Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GHIDUL OBLIGAIILOR
FISCALE ALE
ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI
NREGISTRAREA FISCAL
1.1.
1.2.
1.3.
3
3
4
2.
3.
3.1.
3.1.1.
5
5
5
6
6
7
7
8
8
10
10
11
12
4.
4.1.
4.2.
SANCIUNI
Contravenii
Infraciuni
12
12
13
5.
6.
14
1. NREGISTRAREA FISCAL
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal are obligaia s
se nregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscal1.
1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal
n cazul asociaiilor de proprietari, constituite potrivit legii2, codul de identificare fiscal
va fi codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
n vederea atribuirii codului de nregistrare fiscal i eliberrii certificatului de
nregistrare fiscal, asociaiile de proprietari au obligaia s depun la organul fiscal competent
formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane
juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic3.
Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data nfiinrii
asociaiei, potrivit legii.
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea declaraiei de
meniuni, completnd acelai formular 010, dar bifnd csua corespunztoare meniunilor.
1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal4
Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei. Prin certificatul de nregistrare fiscal se
atribuie codul de identificare fiscal, ce va fi nscris de asociaie n cadrul documentelor
elaborate.
Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
1
Art. 72 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, coroborat cu
Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1050/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2014.htm
2
Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile
ulterioare, coroborat cu Hotrrea Guvernului nr. 1588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
3
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
4
Art. 76 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Anexa 2 din Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.1969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial, cu modificrile i completrile ulterioare;
Asociaia
Asociaia
Asociaia
Asociaia
a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual
i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator;
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b^1) 5,5% pentru contribuia individual;
b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de
clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 19/2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care
realizeaz venituri din salarii la funcia de baz ncepnd cu luna ianuarie 2005, potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
surs
Art. 59 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu Normele
metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2014.htm;
9
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
10
ORDIN comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii familiei i proteciei sociale i ministrului sntii nr.
1045/2084/793 din 2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate";
ATENIE!
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri
din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n
sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile
obinute n baza contractului/conveniei civile ncheiat cu asociaia de proprietari 11.
Pentru persoanele fizice cu care asociaia de proprietari are ncheiate
contracte/convenii civile potrivit Codului civil, i care se ncadreaz n condiiile menionate
anterior, aceasta nu va calcula i nu va ine contribuia individual de asigurri sociale.
ATENIE!
Activitatea prestat n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil,
poate fi reconsiderat, de ctre asociaia de proprietari, ca fiind o activitate dependent, dac
se ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii12:
a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit,
respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc
impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul
desfurrii activitii, programul de lucru;
b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului
de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de
11
12
Art.29623 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Art.7 alin.(1) pct.2.1 2.2 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Art.72 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
14
Art.8 i 9 din Legea nr.359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor
fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
15
Art.72 alin.(1) lit.c) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
10
11
Observaie!
Potrivit prevederilor art. 15, alin. (1) lit h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de
locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea
utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
Conform prevederilor pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate
prin Hotarrea Guvernului nr. 44/2004, veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun
impozitrii cu cota prevzut la art. 17 din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute se scad
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri.
17
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau
reinere la surs, cu modificrile i completrile ulterioare.
18
Art.111 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
19
Art.219 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
12
Se sancioneaz cu amend contravenional 4.000 lei la 6.000 lei dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv,
Se sancioneaz cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la
plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv,
Se sancioneaz cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la
plat sunt mai mari de 100.000 lei, urmtoarele contravenii:
nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs;
reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n
astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
Se sancioneaz cu amend contravenional de la 1.000 lei la 5.000 lei urmtoarele
contravenii:
nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege;
4.2. Infraciuni20
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 6 ani reinerea i
nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a sumelor reprezentnd impozite
sau contribuii cu reinere la surs.
PERSONALULUI
ANGAJAT
IN
CADRUL
20
Art.6 din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile i completrile
ulterioare;
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro
13
21
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
14