Codul Fiscal

Codul fiscal*
nr. 1163-XIII din 24.04.1997

Republicat
:
Republicat
:
Republicat
:
Publicat:
Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 08.02.2007

Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 25.03.2005
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103/814 din 23.08.2001
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997
***
CUPRINS
TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Tratatele internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i
locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale
irecuperabile
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
Articolul 36. Alte deduceri

Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
Articolul 42. Donaiile
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Articolul 491. Exclus
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Articolul 513. Instituiile de nvmnt
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i
personalul acestora
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
Articolul 541/1. Perioada fiscal
Articolul 543. Cota de impozit
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contribuiile la capital
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
Articolul 61. Plile efectuate de societate
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Articolul 63. Fondurile de investiii
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Articolul 691. Activitatea notarial
Articolul 692. Subiectul impunerii
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale
nerezidenilor
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu
desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte
persoane rezidente
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n
Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul
Republicii Moldova
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de
construcie
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care
obine statut de rezident
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii
dividendelor
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a
documentului cu privire la venitul societii
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea
ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau
impozitele reinute
TITLUL III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Articolul 95. Obiectele impozabile
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr
efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
Articolul 1012. Abrogat
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule
pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile
procurate
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i
contractului de administrare fiduciar
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
Articolul 113. Anularea nregistrrii
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
Articolul 117. Factura fiscal
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale
TITLUL IV
ACCIZELE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil

Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE
ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII
SUBIECILOR
IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE
EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se
transport). Declararea achitrii accizelor
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
Anexa nr.1 Mrfurile supuse accizelor
Anexa nr.2 Cota accizului pentru mijloacele de transport
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 130. Raporturile reglementate
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului
fiscal
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control
Articolul 146. Postul fiscal
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta
aciunile lui
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor
financiare liceniate
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii
conturilor bancare
Articolul 168. Anularea codului fiscal
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de
stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a
contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan
impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le
verse la buget
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a
stinge restana persoanei care i transmite proprietatea
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs
de lichidare
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul
reorganizrii ei
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate,
declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau
cu capacitate de exerciiu restrns
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a
obligaiilor fiscale
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere
a obligaiei fiscale
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale
contribuabilului
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii
silite a obligaiei fiscale
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte
persoane
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
Articolul 210. Comisia de licitaie
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea
preului lotului
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu
atribuii de administrare fiscal
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
Articolul 217. Verificarea faptic
Articolul 218. Verificarea documentar
Articolul 219. Verificarea total
Articolul 220. Verificarea parial
Articolul 221. Verificarea tematic
Articolul 222. Verificarea operativ
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Articolul 224. Cumprtura de control
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei
fiscale
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii
posturilor fiscale
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de
audiere
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil
estimat
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti
Articolul 22610. Metoda proprietii
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii

Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi
supuse verificrii
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil
Articolul 22615. Controlul fiscal
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare
fiscal
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare
fiscal
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
Articolul 236. Amenda
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului
de nclcare fiscal
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile
fiscale
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare
fiscal la examinarea cazului
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Articolul 249. Tipurile de decizii
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i
nmnarea unui exemplar al deciziei
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi
nclcrii fiscale
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat
n numerar. Neeliberarea biletelor de cltorie
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei
n scopuri fiscale
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele
acestora) a modului de decontare
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare i pstrare a
drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii
fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i
taxelor
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea
sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea
funcionarului fiscal
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
Articolul 269. Depunerea contestaiei
Articolul 270. Examinarea contestaiei
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a
obligaiei fiscale
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului
fiscal i a aciunii funcionarului fiscal
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 2801. Perioada fiscal
Articolul 281. Calcularea impozitului
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice
locale
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal
Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i
case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i

orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli,
valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile
imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu
Capitolul 2
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
Articolul 293. Modul de calculare
Articolul 294. Plata taxelor locale
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea
administraiei publice locale
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale
Articolul 298. Responsabilitatea
Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de
seam fiscale
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 304. Cotele impunerii
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
Articolul 306. nlesniri fiscale
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 309. Cota impunerii
Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 319. nlesniri

Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL
CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N
SCOPUL
DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE
DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei
Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap
Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Capitolul 31
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE
CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,
CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE
REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE
LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)

Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor
de seam
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
de seam
Capitolul 7
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
de seam
Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Anexa nr.21 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova(vinieta)
Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule
nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total,
sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Anexa nr.4 Exclus
Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru
folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare
conform Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007
Parlamentul adopt prezentul cod.

TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica
Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la
relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului
impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de
tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de
contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale
acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n
ce privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de
determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
[Alin(2) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n

ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile
generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
Not: Alin(2) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele
(cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA
Gguzia
(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele

relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a
principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora,
prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte
autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre
autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod,
nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i
prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal,
care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a
impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai,
actul de analiz a impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de
avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe
perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu
prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac
actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n
mod oficial.
[Art.3 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.3 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 4. Tratatele internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme
care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte
reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i
prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a
fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre
o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul
internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului
juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale,
este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i
amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein
sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu
prevede altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere,
instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i
alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de
patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste
hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul
funciunii peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a
crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de
baz de desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori,
dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de
membru al familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza
tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru
al familiei unui asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a
aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul
Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic
care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care

desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de
persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat
i se constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului
membrilor societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre
proprietarii capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei
societi pe aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane
juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana
care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu
acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii
contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii
(nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile
(soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii
i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele)
contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor
contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i
soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii
(soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei
persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de
participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept
scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n
interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane
particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care
nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica
Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o
uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o
carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor
agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori
activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea,
numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai
mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii
Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade
mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i
a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale

independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia
din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau
meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau
mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice
nerezidente se consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform
legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc,
desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma
desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv
darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri;
lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii
experimentale i alte lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel
puin una din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face
obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de
leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a
bunului dat n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul
expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a
bunului care face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu
ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a
genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa
criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate
cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor
sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv
n scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv
n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de
ctre nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii
de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor),
realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de
baz (obinuit) a nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din
numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n
conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei,

circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor
bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i
vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile,
serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce
desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n
procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile,
serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori
se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt
deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente
excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de
insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare
cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe
pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor,
serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de
pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin
interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor
identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate
ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa
respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele
interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena
acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii
tranzaciei, servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz
formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina
opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei
acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile
care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului
(cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii
(procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast
alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale
obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse,
despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele
fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o
considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul
stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu
legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din
ziua eliberrii certificatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de
identificare de stat i a codului fiscal.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,

reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de
reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii
contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:

a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor,
declarat insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria
rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din
ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute
n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s
onoreze obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau
ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul
termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc
(decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia
perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar
n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei
respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget
sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un
nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia
contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n
urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor
pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor,
inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate
cu legislaia n vigoare.
[Pct.37) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin

organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de
timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a
marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de
cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru
pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor
bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz
memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de

lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei
construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei
gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n
numerar (terminal cash-in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva
modificrilor neautorizate.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31
decembrie.
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n
evidena fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de
identificare de stat i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i
ca certificat de atribuire a codului fiscal.
[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor
aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu
funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat
aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu
fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele
municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]
p) taxa pentru parcaj;

[Lit.p) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.p) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
r) taxa pentru salubrizare;

[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se
reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu
acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele
principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale
investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud
interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat
pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor
sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n
condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de
cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau
taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea
obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport
cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau
zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea
obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la
ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se
consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului
de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la

bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena
bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa
pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova)
reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea
teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor
sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat
pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine
de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii
economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor,
fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele

(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea
unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre
persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care
a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu
fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele
municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]
p) taxa pentru parcaj;

[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
r) taxa pentru salubrizare;

[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se
reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu
acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele
principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale
investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud
interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat
pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor
sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz
n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de
cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau
taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea
obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport
cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp
sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea
obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la
ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se
consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului
de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la
bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena
bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea
drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse
de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom
cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de
asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat

la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i
accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
Not: Art.6 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele
Gguzia
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i

locale
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz
exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de
stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea
impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei
impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai
concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Alin.(3) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor

(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor,
a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe
parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n
care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i
pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor
destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la
bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii,
instituiei, organizaiei.
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de

stat i locale
(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se
anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe
generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori
modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i
a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai
concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor

(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor,
a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe

parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n
care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i
pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor
destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la
bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii,
instituiei, organizaiei.
Not: Art.7 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele
Gguzia
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare,
precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a
acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de
administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal
personal sau prin intermediul reprezentantului su;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n

condiiile prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii
de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i
taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea
organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere
ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale,
pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de
desfurare a activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n
documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a
codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare
de stat reprezint codul fiscal;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s
ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea
documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze
ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru
nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern,
inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor
bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de

ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5),
sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor
de seam fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere,
persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal
documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind
desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i
taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei
computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu
funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n
spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu
excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul
verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din
declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de
buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s
semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a
sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin
documente justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare
fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor
efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.
(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale
subiectului impunerii, n limitele competenei lor.
[Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008]
Articolul 9. Administrarea fiscal

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i
responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a
penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea
aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest
comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare
fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de
rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau

pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile
aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare
a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii
de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma
pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit
de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens
pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a
drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv
filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui
brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul
secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei
referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau
indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului
obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i
scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei
fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor
indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n
activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu
este regulat, permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la
darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la
activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este
regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de
orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti,
veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de
mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau
mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul
brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut
al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul
are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la
ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care
trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la
data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din
Registrul de stat.
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia
societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor,
precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei
fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din
orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate
pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova
i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica
Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe
teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform
capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse
aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul,
obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar
activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate
profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate
de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea
n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului
din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu
desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
Not: Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
[Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]
Not: Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.

(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al
impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.90 1 alin.(3), (31), (33) i (34) este
exclusiv acest ctig i/sau venit.
Articolul 15. Cotele de impozit

Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul
impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225
i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut
nregistrat n evidena contabil de agentul economic.
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se
efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil,
conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.90 1 i 91.
[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se
impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia)
se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul
fiscal n care a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin
conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau
din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente
condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in
de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii
i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor
de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la
art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia
cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n
legile prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea
de concuren;
[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n

form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau
restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
Articolul 19. Faciliti acordate de patron

Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor

personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu
excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare
obligatorie de stat, precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de
angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform
modului stabilit de Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina
acordat de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz
(rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n
luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un
termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru
mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de
acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia,
determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie
de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III
0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia
pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul
asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat,
specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la
care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n
baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate
a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui
accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor
legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de
traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform
contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de
serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul
acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii
Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor
agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de
actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor
legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare
stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor
de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele
aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice

din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i
membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n
serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor
de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii
concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor
chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i
instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia
alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe
terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a
unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n
interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar
sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i
particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste
instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu
excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice
acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile
ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form
de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu
titlu de donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti,
conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice
locale;
[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n

conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor
statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care

valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.
(1);
[Lit.p1) introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
[Lit.p1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a
prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate
cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale
Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului
republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele
sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de
ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul
Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la
competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor
naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive
naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i
internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii,
tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi
stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul
olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane,
regionale i internaionale;
[Lit.v) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la

sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali
i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv
a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl
(cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor
electrice uzate;
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali
i a gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie
i sacrificat, efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor
individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);
y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali
i a gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Lit.z1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare
obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate
conform destinaiei acestora;
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor)
instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare
unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea

n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul
bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;
[z8 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n
folosul persoanelor fizice rezidente;
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai
mult din domeniul literaturii i artei;
z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare
externe n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea
nvmntului i cercetrii.
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al
impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de
prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub
form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit
sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii,
venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al
mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se
deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de
contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform
art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil
persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul
de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata
anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i
cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul
oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de
operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este
exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc
valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se
consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie
obinut n urma calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.

5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii

(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip
n cazul pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a
proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu
suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din
venitul obinut n cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total
distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat
ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau
iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are
aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de
faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n
care s-a produs pierderea.
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor
pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate
de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile
aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite
numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele
personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la
desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor
economici se permite n limitele stabilite de Guvern.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite
i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget
nu constituie parte component a bugetului public naional.
[Alin.5 art.24 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se

calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru
nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de
agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente,
dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului
proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau
mijlocit, ntre persoanele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de
impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de

contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din
venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului
patentei de ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de
substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n
limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii
conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice
locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului
fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii
patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul
de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului
fiscal sub form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul
de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite
deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune
aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale
consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru
primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil
profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea
mijloacelor fixe i a altor active.
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit
de Guvern.
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor

(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n
conformitate cu art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de
mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia
instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se
accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul
bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe
lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele
acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste
12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre
Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea
discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere
a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul

fiscal.
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate
cu prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat
n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea
de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a
crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma
de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura
investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing
operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie
se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea,
n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre
deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional,
calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe
care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul
leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin
nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se
raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la
alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin
ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea
mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la
comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea
mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv
de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul
perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune
precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din
categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru
fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz
prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea
proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac
obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se
calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele
fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate
I
II
III
Norma de uzur, %
5
8
12,5
IV
V
20
30
(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se

efectueaz n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura
calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se
limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu
200000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe
n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte
component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz
n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare,
precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de
transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea
obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore
proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se
trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru
ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe
la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate
sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute
din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea
stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei
respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de
gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se
include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei
de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului
inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza
valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a
autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus
n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma
mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se
recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea.
Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii
calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se
face la momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1
ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast
dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele
precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv.
Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate
sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la
alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi
dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice,

achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii,
precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau
precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum
urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat
fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n
cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i
baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider
drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru
fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de
proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor
art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic,
conform contractului de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit
contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n
cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe
parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se
ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n
conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe
comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi,
n evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV
din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II
ale Codului fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia
cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial
amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele
industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd
perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale

irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se

permite n conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse
naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii
se reflect la creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se
determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la
mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al
extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n
limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru
recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul
respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei
agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele
mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor
industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile
extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a
penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente
altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru
nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta
dect contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac
aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia
reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile
financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile
aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la
active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de
Banca Naional a Moldovei.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor
destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a
dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei
Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea
provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea
mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la
formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se
permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale,
contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat,
stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor
persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea
mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor
n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime
de pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing,

dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor
depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din
aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.
(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat
pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre
deducere n fiecare din urmtorii doi ani.
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an,
prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au
aprut.
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire
personal n sum de 9516 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 14148 lei pe an pentru
orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de
la C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria
de la C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n
aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii
Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de
scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan
specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 14148 lei
anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au
aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de
2124 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie
pentru care scutirea constituie 9516 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete
toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud
de gradul doi n linie colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 9516 lei anual.
(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire
suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare
persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2)
lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii
apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
Articolul 36. Alte deduceri

(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe
parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de
10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se
determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului
capitol.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri
filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice
specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la
art.533, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n
cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii
ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului
fiscal n scopul obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului
din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile
locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n
cuantumurile stabilite de legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru
primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i
a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de
persoanele fizice asigurate conform legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de
stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de
legislaie.

Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din
alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n
volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade
ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare
(scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i
valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form
nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form
de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei
ncasate n raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei
forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul
bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma
excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital
suportate pe parcursul anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital

(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de
aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul
agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009
inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n
mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre
contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor
la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor
de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de
capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de
capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc
pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea
dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive
rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital

(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i
se permite numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul
fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se
aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii
(transmiterii) proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din
necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint
baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de
baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la
alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului
locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data
nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept
domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se
micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997,
pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a
folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz
a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului
proprietii care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre
ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la
momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei
se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat
pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea
determinat n conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider
drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin

motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul
de pe urma creia este scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de
pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite,
este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici
proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din
activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de
fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care
devine membru al acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care
snt impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului
economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului
proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau
pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n
acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control
care a aparinut persoanei decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de
control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii,
prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor
de gradul nti.
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode
de eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor
contabilitatea de cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor
contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti
sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate
cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an
fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost
suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i
pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s

fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa
de o persoan interdependent care folosete contabilitatea de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor,

organul fiscal este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii
folosirea contabilitii de angajamente.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe
prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte
operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac
schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al
contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea
excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n
pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de
Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute
n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate
n vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de
contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen
de cel puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern,
n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung,
pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract
(acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru
anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin
metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor),
repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se
recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat
incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de
recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi
achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast
prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea
declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat executarea
contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale

(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului
de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac
aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i
materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia
n scopul obinerii venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre

contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i
Standardelor Internaionale de Raportare Financiar.
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun

Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de
ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se
include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau
obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali
rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export
se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu
excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n
Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un
milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat
urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului
pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5
milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat
urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului
pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export.
Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii

[Art.491 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii

Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare

(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n
domeniul asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de

asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea
asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n
conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor
tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 05.02.2008]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit

Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul
public naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul
obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului
unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu
Compania Naional de Asigurare Medical).
Articolul 512. Administraia zonei economice libere

Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere
prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele
economice libere.
[Art.512 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
Articolul 513. Instituiile de nvmnt

Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea
serviciilor, mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia
alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire
general.
Articolul 52. Organizaiile necomerciale

(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n
conformitate cu legislaia n vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n
care corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate
n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt
document de constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat
interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i
venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai
organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii
organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de
regulament sau de alt document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate
din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al
organizaiei ori n interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n
favoarea acestuia;
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul
autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i
venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor
organizaii social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea

depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat.
Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea privind
scutirea de plata impozitului pe venit dac cererea privind scutirea de plata impozitului
pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este
necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de
ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia
necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu
destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document
de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din
suma utilizat contrar destinaiei.
Articolul 53. Afacerile auxiliare

Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor

Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor
statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale

Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul

acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este
parte, este scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova,
membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul
administrativ, tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care
locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au
reedin permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova,
membrii personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun
cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent
n Republica Moldova).
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de
acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i
investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul
organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de
ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale
menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale
menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu
prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica
Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.

Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori
de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit
din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare
prevzut de prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit
din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de
impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul
general stabilit din momentul n care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de
T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori
de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care
snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi
pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din
momentul menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
Articolul 541/1. Perioada fiscal

(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se
determin venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de
la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului
economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii
economici specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de
impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului
calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii
economici specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de
impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia
au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada
fiscal de declarare.

Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului

asupra venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se
efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31
martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit
se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea cap.8 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 55. Contribuiile la capital

(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de
participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de
proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n
capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise
ca contribuie.
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici

(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si
conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt
form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast
proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul
ei de pia.
[Alin.2,3 art.56 excluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic

[Alin.(1) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:

a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum
proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de
pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat
cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu
valoarea de pia a proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n
considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei
(ntreprinderii-fiic) lichidate.
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz
exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55
alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum
i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare a acestuia se stabilesc n
conformitate cu legislaia.
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic

(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i
absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului
economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la

alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelorpri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul
cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul
agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu
drept de vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de
participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden
a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale,
pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare,
astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete
aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la
agentul economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza
valoric a acestor mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va
reprezenta baza lor valoric, nregistrat n evidena contabil a agentului economic
supus reorganizrii la nceputul perioadei de gestiune n care are loc reorganizarea.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt
determinat de organele fiscale.
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui
agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor,
reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic
sau acionar (asociat).
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena
acestor operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a
acestui agent economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la
operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea
agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea
creterii sau pierderilor de capital.
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza
valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile
implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat
n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se
consider plat n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau
active) n alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active)
se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de
la alt agent economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n
reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se
impoziteaz.
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al
persoanei juridice care folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia
faptului c societii nu i se permite:
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la
art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena
cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau
pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor
n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor)
de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider
ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a
fost sau nu distribuit.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor
reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor
venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru
reflectarea corect a venitului membrului societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce
corespunde cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale
pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare a societii.
Articolul 61. Plile efectuate de societate

(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a
proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su
(inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care
ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total
pltit la lichidarea societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat,
diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul
fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii

Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma
depus de el n societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se
includ n venitul brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist
temei pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii,

activitate reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor
si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei
privind fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care
activeaz n baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale
de pensii.
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii

Articolul 66. Deducerea vrsmintelor

(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul
anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale
cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor

(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu
suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat
de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege
venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate
de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu
include venitul sub form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli
efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia
Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate
cu legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n
fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n
limitele stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute
de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat
strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu
va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de
lucrtorul respectiv n anul fiscal.
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 10 1 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public
conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare 31.12.2009
Articolul 691. Activitatea notarial
Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena

actelor normative ce reglementeaz aceast activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii
notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnicomateriale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului
tehnic angajat.
(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime
de 18% din venitul lunar impozabil.
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale
nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca
prin contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul
menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
(1) Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management,
financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere),
informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli
ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii
imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii,
alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac
cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent
economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi
snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri
snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice

persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a
serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri
snt cheltuieli ale acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de
transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu
excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie
situate n afara Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de
munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv
onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau
alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente,
indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor
persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ,
de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent
de faptul n adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit.q);
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca
acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin.(1), veniturile nerezidenilor, cu excepia
celor care dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul
internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri
obinute n Republica Moldova.
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova

Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar
activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de

o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la
sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din
prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale
bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se
efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n
folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la
sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate
la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o),
urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr
dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de
forma i locul achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte
persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele
dect cele menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform
prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a),
pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri
aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate
la art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit
impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden
despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la
alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern,
i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la
art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri
i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se
anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil,
alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut
la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre
nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75.
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n

Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan
permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71
lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15),
aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n
raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor
standardelor naionale de contabilitate sau ale standardelor internaionale de raportare
financiar, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care
snt deductibile n limita a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane
permanente;
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit
prevederilor titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de
contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu
are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub
form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea
proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n
Republica Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului
(acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de
persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a
acestor persoane fizice.
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul

Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova,
conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n
calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din
legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine
impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor
prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate sau de
standardele internaionale de raportare financiar i s prezinte anual organului fiscal
de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal
de gestiune, darea de seam fiscal aferent activitii desfurate n Republica
Moldova.
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au
reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10
zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor
confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de
ctre Guvern.
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de

construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe
teritoriul Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare
tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic
a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a
cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de

construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul
determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul
prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a
nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n
acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate
de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de
acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n
afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest
antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz
exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori),
perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se
consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast
prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform
contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat
antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul
general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident,
activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie
reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider
prima din urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a
actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din
volumul total de lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider
data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de
lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se
consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor.
n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv
dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a
ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii
efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul
lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile
pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe
un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public,
adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for
major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de
construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului
de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul
total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este
strns legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care
anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul
antreprenor snt persoane interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de
construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de
lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate
sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de
existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii,
reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul
exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz
la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul
anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea
drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii
lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider
activitate exercitat pe un singur antier de construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care
obine statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana
care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul
ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de
rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale,
care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii
acestei proprieti.
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit
are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu
art.88.
Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale
deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale

(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ
norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile
tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile
tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar
n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia
fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Pentru
interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu
alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei
impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia
de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de
reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de
reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba
de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de
reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul,
indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. n cazul n care
certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor
aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea
certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este
restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul
de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i

depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit
de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din
Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se
efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea
impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica Moldova
nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut
prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz
a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului
achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea
competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora
se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n
Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit
reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii
nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului
emis anterior privind atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea
impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului
pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a
fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit
rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere
n conformitate cu prezentul cod.
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul
rmas dup impozitare.
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor

(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor)
si pe parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din
profitul anului fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n
cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul
fiscal n care a fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n
conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena
va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai
conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR

Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului
pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu
art.88, 89 i 90;
[Lit.b) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;

d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este
permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an
fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.
(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15,
organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175
i, dup caz, restituirea la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice
stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova.
Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre
contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit
peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin
respectiv, cu traducere n limba de stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate
depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de
acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care
venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a
documentului cu privire la venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi
contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini,
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii
privind achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au
obligaii privind achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care
obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma
scutirii personale de 9516 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 27852 lei pe
an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc
de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a
cror sum total depete 27852 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 27852 lei pe an doar din plile
primite conform art.90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor

publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei,
precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului.
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului
sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la
venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate
cu cerinele stabilite de Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul
societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit
formei aprobate de acesta, i se prezint organului fiscal nu mai trziu de 31 martie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10).
n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat
organului fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au
drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n
condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul s
prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s
fie restituit conform legislaiei fiscale.
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma
organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe
parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25
de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris organul teritorial
al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 6 luni de la luarea deciziei de ncetare a
activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad
a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent,
forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat
activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din
Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de
gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite
rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte
de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de
fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit
impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5
pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte
organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit
pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat
activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul
ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de

TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n
mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate

(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu,
pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite
impozitul n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou
etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din
aceast sum pn la 31 decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent
ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune
conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai
conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente

(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor
prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i
semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete
drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac
nu exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie
semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu,
urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului
c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc
n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia.

Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n
conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei
contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n

conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu
privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale)
achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei
(fr a ine cont de prelungirea termenului).
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma
impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a
fi pltit de ctre contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de
actele normative adoptate pentru executarea prezentului cod.
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i
se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile
acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de
deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de
Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru
nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind
acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest
drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual
patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu
excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde
dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept
lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data
cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele
corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul
la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea
amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor
presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din
care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota
de 18%.
[Alin.(7) art.88 abrogat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 09.05.2014]
Not: Se declar neconstituional alin.(7) al art.88 conform Hot. Curii Constituionale nr.7 din
13.02.2014, n vigoare 13 februarie 2014
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi

Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate
n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este
obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu
15% din plat.
[Alin.2 art.89 exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului

Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia
deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20),
reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i
instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din
plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de
ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a
cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a biroului
individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se
reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice
pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 90 1 i 91, precum i din
suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor
fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj,
ipotec i/sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit

[Alin.(1) art.901 abrogat prin Legea nr.166 din 11.10.2013, n vigoare 01.11.2013]
[Alin.(2) art.901 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din

veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct)
a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime
de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor
aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari
(asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de
participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit

n mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la
campaniile promoionale i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n
care valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33
alin.(1), dar nu depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n
care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de

ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau
n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime
de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3
zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal
n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii
n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n
folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun
va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu
se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 2% din plile
efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente
livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a
produselor derivate din nuci, i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie
i sacrificat, cu excepia laptelui natural.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (3 1), (33), (34) i (35) de la includerea
lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli

[Art.902 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.902 introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului

(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la
art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul
alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a
acestora n Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform
art.88.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre

organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a
efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate
plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la
sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen
de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de
seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i
91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului
fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i
codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile,
precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam
va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil
conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal
imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor
pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate
conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma
impozitului reinut, n cazul reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului
articol, precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la
buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor
anului fiscal de gestiune.
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint,
nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam
fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint,
nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam
fiscal unificat prevzut la alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul
Resurselor Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale
ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent
persoanelor fizice care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale informaia privind
mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n
forma stabilit de comun acord.

PREEDINTELE
Dumitru
PARLAMENTULUI
MOPAN
Chiinu, 24 aprilie 1997.
Nr.1163-XIII.
Not: Titlul III aprobat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997. Publicat n Monitorul Oficial al
R.Moldova nr.40-41/288 din 07.05.1998. Intr n vigoare de la 01.07.1998 conform Legii
nr.1417-XIII din 17.12.1997
TITLUL III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor
prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei
pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat

care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,
serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum
i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica
Moldova.
Not: Pct.1) include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu
excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA
Gguzia
2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri
imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea
mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza
contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent
comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i
de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i
a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor
de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare
fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare
administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar

cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar.
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale
fa de furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia
celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea
necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice
nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau
nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi
Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de
servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit
subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice
pentru subieci i circumstane analogice;
13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este
angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe
suport de hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de
ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz
valori materiale sau creia i se presteaz servicii.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n
legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n
procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n
rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe
termen lung.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i
administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite
de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
[Art.93 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor,
nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau
trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor,
nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu
excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror
valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate de
ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente
conform art.5 pct.15), care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt
nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile

(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd
rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau
consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita
stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau
n cadrul regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de
leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate
i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri
obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i
serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare
pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n
Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii,
importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele
preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente
(substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la

poziiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660,
300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890,
900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din
zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs, importat i/sau livrat pe
teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile

(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate
sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie
natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care
se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor
impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei
fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n
conformitate cu art.225.
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre
un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor
sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a
mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor
prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia
confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii.
Prevederile prezentului alineat nu se aplic:
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt
stabilite (reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor
acestora;
- pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n
form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas
vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint
valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau

achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare,
dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al
schimbrii preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil
care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii
discontului.
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr
efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor
specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul
(beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea
impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr
plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor
subiectului impozabil, cu excepia celor prevzute la art.24 alin.(19), se consider livrare
impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de
subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil
a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat
de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar
pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se
consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a
livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat
desfurrii activitii sale de ntreprinztor.
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii
muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii
menionate constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul
vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate

(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal,
determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care
urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate
sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a
mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n
conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform
art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114,
suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate
lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul

procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate)
folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv,
inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la
procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care
urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate,
diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A.
ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad
cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz
lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de
panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele coteistandard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A.
se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii,
inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se
datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota
zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile
materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii
sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului
articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la
art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea
livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit
de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de
bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau
operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite
cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de
Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii
Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011
[Alin.6 art.101 abrogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii
de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale,
adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova.
Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de
300 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita
neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar
n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora
fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care,

ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia
investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile
tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai
n calitate de pltitori de T.V.A..
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) care au o depire a sumei T.V.A.
achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale,
serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea
depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat
prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile
(cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n
modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii
cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de
suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari)
pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A.
pentru ultima perioad fiscal.
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31
decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn
la aceast dat.

datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea
agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public
naional sau la contul bancar al agentului economic.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale
efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
Not: Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI
din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 1012. Achitarea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din
fitotehnie i horticultur n form natural, produciei de fabricaie proprie din zootehnie
n form natural, mas vie i sacrificat i pentru livrrile de zahr din sfecl de zahr
ca producie de fabricaie proprie, efectuate de agenii economici
[Art.1012 abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule

pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i
care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n
autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au
dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu
depete 45 de zile din data depunerii cererii.
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea
agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public
naional sau la contul bancar al agentului economic.

Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz
a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea
livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite
trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili
pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de
ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n
conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A.,
li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat
furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n
agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n
agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i
ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se
trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i
scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de
suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de
TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia
avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n
cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a
livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz
valorile materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei
privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai
livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i
suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n
declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost
sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe
valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se
raporteaz la cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti
distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se
raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n
organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt
folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a
T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost
achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau
care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie
efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal
(eliberat de organul autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul
impozabil.
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i
registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de
livrare sau procurare, trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor
efectuate prin intermediul potei;
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile
potale prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de
export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se
prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia
vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor,
pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri
efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea
serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile
pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea
sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al
Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea
frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului
vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de
gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu
.S.Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea

serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a
mrfurilor n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate,
atest prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la
sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de
transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea
serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile
respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate
prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc,
n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de
ctre beneficiar cu semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice,
termice i a gazelor n adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export
efectuate de subiectul impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie,
precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate
documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei
documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la
ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i
productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm
livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prezentul
cod, cu art.8 alin.(6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti
i cu art.5 alin.(3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber
Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a
mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber
drept punct de destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de
livrare reprezint zona economic liber;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;

b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de
Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din
resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de
implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele
FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea
T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii
restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i
servicii destinate realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n
baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept
punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul dutyfree;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor,
utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce
confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice
i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii
fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de
plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest
achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de
plat ce atest beneficierea de aceste servicii;
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii
mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din
industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor
sub regim vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor
prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza
cruia acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic
procurat i utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art.118 1, subiectul impozabil este n drept s
treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe
valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura
fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n
care furnizorul mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul

general electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit
la art.1181 alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a
sumei T.V.A. n condiiile stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n
modul i n termenul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre
nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.118 1.
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora,
cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele
alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100,
200710910, 200710990;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i
de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile
pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit
autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc
i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise
ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de
stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de
stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la
bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de
proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de
ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de
producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor
mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i
adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu
folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii
precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se
aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat
pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i
plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate
de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n
registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de
nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare
a informaiei din registrele de stat respective;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete
(cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale,
precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n

posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din
contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai
i distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim
medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la
prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu
excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de
protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de
odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice,
inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i
reabilitarea invalizilor;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale
cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale
cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate,
parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea
btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale
operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau
garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare,
legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont,
deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de
depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte
instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul
nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de
expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend,
din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire
la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i
a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor,
de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra
plat a clienilor cu documentaia normativ;
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede
jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n
valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia
monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n
scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre
Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu
aceste mrfuri;
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori
mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare,
operaiile registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de
opiuni i de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale
calificate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere
a acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care

desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea
jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost
inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau
participanilor; loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti
conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii
oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru
rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor;
amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile
efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de
incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea
spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap,
canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat
de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter
publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905,
precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu
excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
[Pct.23 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323,

870324, 870331, 870332, 870333);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
[Pct.25 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Pct.251 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul

Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare
a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul
Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada
fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul
Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare,
organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se
retrage certificatul de acreditare;
[Pct.28) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor,

la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul
statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a
facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la

prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se
raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen
lung nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale
respective sau eliberrii facturii. n cazul n care aceste active materiale pe termen lung
se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau
financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare
a acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor
fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare,
reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de
tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de
distrugere i abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n
aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost
restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un
certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, dup caz;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor
compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile
supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201),
carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt,
refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine,
proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de
bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la
poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin
fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt,
refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209
00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori
(edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000),
grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia
tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia
tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la
care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal,
ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile.
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia
vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe
teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce
nu va depi 5 zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de
asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale,
precum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare,
n modul stabilit de Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele

duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i
accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i
ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform
listei i n modul stabilit de Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de
pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane
handicapate.
[Alin.9 art.103 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul

Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52,
n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor
importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii
necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de
euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil
indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita
neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor
de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale
feroase i neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora,
procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca
rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin
care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al
forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre
Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale
de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al
gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului

aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de
deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la
bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu
destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii
Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile
diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele
organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau
consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii
consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre
membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii
Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n
Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern;
c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta
este parte;
proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte
a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista
proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a
T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective
se stabilesc de Guvern;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Lit.e) exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice
libere ale Republicii Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii
Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ.
Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de
administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se
aprob de Ministerul Economiei;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de

mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de
mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului
de mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de
servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele
mandantului constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea
mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i

contractului de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i
transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor
comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre
comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a
livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea
impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului
care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri
cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de
ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de
mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri
efectuat de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta
import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i
beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6)
lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe
contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a
procurat i a prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al
impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a
serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a
serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A.
de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului
de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre
comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul
fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.
(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.
(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului
se impoziteaz cu T.V.A.
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider
data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6)
i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se
consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru
care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii
bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul
bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii
facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n
ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul
efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
plii, n dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade
de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau
data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar
sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei
de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data
ncasrii avansului.
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor

(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la
punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre importator
(declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la
Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile
importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei
fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele
prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i
dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat
nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei
vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute
n legislaia vamal.
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor

(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul
predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului
(beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului
(beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor
este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru
export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul
primirii lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor

(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste
bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana
parcurs la prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice,
divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea,
strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile
tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina
beneficiarului urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor
de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor
drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor,
contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin
centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului
activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului MoldovaStandard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
- servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin
intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului
activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane
pentru serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor
pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea
loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor

publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i
private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni
consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu
excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial organul
fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a
lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se
nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12
luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de
import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri
se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile
bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce
au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider
nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal
cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1).
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze
certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de
servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii,
efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este
obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
[Art.112 modificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,n vigoare 01.09.2010]
Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii

(cheltuieli) capitale
Not: Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI
din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 113. Anularea nregistrrii

(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s
informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A.
se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea
contribuabilului T.V.A. n cazul n care:
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare
perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei;
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare
perioad fiscal;
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul
impunerii este neveridic.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca
subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor
fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s
achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective
se consider valoarea ei de pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii
actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului
fiscal privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia
n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada
de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2)
lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i
drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost
efectuate aceste livrri.
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.

(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu
prima zi a lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n
care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu
privire la anularea nregistrrii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s
prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se
ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de
ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz
a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru
prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la
serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise

(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe
livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept
datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A.
achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi
trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei
datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup
primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se
consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii
sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza
facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei,
drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma
T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este
obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit
prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se
elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul
livrrii mrfurilor social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;
f) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special
amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este
obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt
respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu
card bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de
cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n
numerar i/sau cu card bancar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de
cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i
control;
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma
total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale
procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau
cu card bancar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale
electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli,
eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre
populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare,
ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea
facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale

(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data
eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic,
ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru
perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a

contului.
(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de
distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie,
elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de
produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care,
pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i
aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la
eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare
cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile,
cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren
agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda
n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea
informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i
semntura olograf a beneficiarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal
se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru
achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea
dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor
exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea
mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul
elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea
comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior,
s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la
predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului,
comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint
administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul
(beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe
msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar
elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal,
cu excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor
alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care
este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la
ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal
eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii
serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor
de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care
cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de
produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor,
factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smartcardului;
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul

elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru
serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un
rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n
care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se
efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se
formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii,
masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup
stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative
despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n
care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate.
La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza
facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea
livrrilor efectuate.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de
mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu
amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic
evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de
eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun
de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import
i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam
i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se
nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale
deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s
includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat,
care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a
T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale

(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul
subiect al impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma
i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii
impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
[Alin.1 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013]
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general

electronic al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
[Alin.11 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013]
(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal
eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale

(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri
scrise, n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de
TVA la organul fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul
marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i
asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz
contribuabilul despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul
alineat, a fost iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de
pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare
ce urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de
facturi fiscale.
PREEDINTELE
Dumitru
PARLAMENTULUI
MOPAN
Chiinu, 17 decembrie 1997.
Nr.1415-XIII.
Not: Titlul IV aprobat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al
nr.1054-XIV din 16.06.2000
TITLUL IV
ACCIZELE
Not: n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, conform Legii nr.280-XVI din
14.12.2007, n vigoare 30.05.2008
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.

Not: Pct.1) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele
Gguzia
2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat

subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua
tranzacii cu mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv
cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat,
determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz
i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor
din ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de
eviden a produciei expediate (transportate).
Capitolul 2
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri
supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor.

(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la
prezentul titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului,
snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste
mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale,
precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a
ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad
valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231.
Not: Art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost completat ulterior prin Legea
nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
[Lit.b) art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i
T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare
impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de
accize i T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul
Republicii Moldova de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750,
270900100, 271011110271019290, 271019310271019490, 271019510, 271019610,
271019630, 271019650, 271019690, 271112, 271113, 271114000, 271119000,

290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, ex.290220000, 290230000,
290244000, 290290900, 290511000290513000, 290514, 290516, ex.290519000,
2909, 381400900, 381700500, 381700800 se indexeaz anual, la 1 ianuarie.
Coeficientul de indexare constituie creterea anual a produsului intern brut nominal
prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor

(1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport)
mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de
la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n
procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de
acciz conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit,
inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul
nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia,
precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea
accizelor se efectueaz n modul specificat la alin.(1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii
impunerii specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care
pentru importul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate,
ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de
legislaia vamal pentru regimul de import.
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor
este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor
justificative specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a
documentelor specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele,
amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.
(4) i art.228 alin.(2).
(5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar
fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri
proaspei, alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile,
comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau
importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor,
mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la agenii economici rezideni
aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt
pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul
fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor
fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii)
acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de
acciz este stabilit de ctre Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul
Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i
mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii
Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii
obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor
supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul
Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea
de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz
se stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:

a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea
de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal,
admitere temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i
expediate de ctre productor pentru export;
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207 i 2208) utilizat n scopuri
medicale.
(7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data
punerii n aplicare a celor noi.
Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru

(1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum
a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la
volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de
acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea)
cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost
vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru
se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova
(productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul
stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care
nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce
depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor

(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau
consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia
n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil
de 300 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar
limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii
Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la
care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este
parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern.
(21) n baza principiului reciprocitii, accizele nu se achit la importul i/sau
livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei
oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica
Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica
Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului
acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor

internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu
excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu
reedina permanent n Republica Moldova.
(22) Accizele nu se achit pentru mrfurile consumabile importate de fora militar
strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului
exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob
de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte
a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri
supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia
respectrii prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn,
proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele
duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor,
precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit
vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i
plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la
introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la
scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit
de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal
admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior
exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor
vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii
Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la
scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin
duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona
economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone
economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile
originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.
(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n
interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor
efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon
economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre
persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu
depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita
neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam,
iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a

condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova,
subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea
n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n
anexa nr.1 la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o
penalitate n mrimea determinat conform art.228.
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate

(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la
mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru
obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor
finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite
numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau
fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i
n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse
accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare,
subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de
mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la
momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din
ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la
mrfurile supuse accizelor.
(2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul
de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor,
depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din
ncperea de acciz, diferena se reporteaz la consumuri sau la cheltuieli n perioada
fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de
prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se
reporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri
supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau
n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse
accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor
expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de Guvern, n
termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4)
din prezentul articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor,
utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate
exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele
documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea
mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse
accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar,
subiectul impunerii (comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul
de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul

strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile
contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei
rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de
contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii
Moldova care a eliberat marfa pentru export.
(5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz n contul
stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public
naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor
obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului
economic.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se
permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor
expediate (transportate) pentru export.
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII SUBIECILOR
IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE
EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
[Denumirea capitolului 4 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii

(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau
care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize
snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe
desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de
Guvern), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul
fiscal (codurile fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul
fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea
este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de
arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea
mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta
ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a
seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului
economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal
de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea, certificatul de acciz i anexa la
acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol.
Persoana menionat devine subiect al impunerii.
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz
n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu
pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din
prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de
acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul
Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul
(subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit
de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie
reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea
corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat.
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii

(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor
supuse accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate n
stoc), persoanele juridice i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu
accize snt obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca
contribuabil al accizelor se efectueaz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data
ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al
organului fiscal privind anularea nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia
n vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. n
cazul expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n
perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu
accize se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea
de acciz.
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se

transport). Declararea achitrii accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se
expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i
informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n
registru se face pn la expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle
ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere
autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor
persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia
privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost
efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i
modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern.
(4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este
n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor
folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe
drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente,
inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu

mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de
lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s
controleze ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n
cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor
sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri
pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n
care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n
folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate
prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere
este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o
descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului
sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate
nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin
executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n
conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
PREEDINTELE
Dumitru
PARLAMENTULUI
DIACOV
Chiinu, 16 iunie 2000.
Nr.1053-XIV.
Anexa nr.1
Poziia tarifar
1
160430
220300
2205
220600
Mrfurile supuse accizelor

Denumirea
Unitatea
mrfii
de
msur
2
3
Icre (caviar) i
valoarea n lei
nlocuitori de
icre
Bere fabricat
litru
din mal
Vermuturi i
litru
alte vinuri din
struguri
proaspei,
aromatizate cu
plante sau cu
substane
aromatizante
Alte buturi
litru
fermentate (de
exemplu,
obinute din suc
de pere
proaspete,
cidru,
hidromel);
amestecuri de
buturi
fermentate,
amestecuri de
buturi
Cota
accizului
4
25%
2,02 lei
10,50 lei
10,50 lei
fermentate i
buturi
nealcoolice,
nedenumite i
necuprinse n
alt parte
2207
Alcool etilic
litru alcool absolut
73 lei
nedenaturat cu
o concentraie
de alcool de
80% vol. sau
mai mare;
alcool etilic i
alte alcooluri
denaturate, de
orice
concentraie
2208
Alcool etilic
litru alcool absolut
73 lei
nedenaturat cu
o concentraie
de alcool de
pn la 80%
volum, distilate,
rachiuri,
lichioruri i alte
buturi
alcoolice
240210000
igri de foi
valoarea n lei
40%
(inclusiv cele cu
capete tiate) i
trabucuri (igri
fine), coninnd
tutun
240220
igarete care
conin tutun:
cu filtru
1000 buci/ valoarea n lei 75 lei + 24%
fr filtru
1000 buci
50 lei
Not: Se declar neconstituional cota accizului de 75 lei+24% de la
poziia tarifar 240220 conform Hot. Curii Constituionale
nr.11 din 25.03.2014, n vigoare 25 martie 2014
240290000
Alte igri de
valoarea n lei
40%
foi, trabucuri i
igarete,
coninnd
nlocuitori de
tutun
2403
Alte tutunuri i
kg
104,30 lei
nlocuitori de
tutun fabricate;
tutunuri
omogenizate
sau
reconstituite;
extracte i
esene de tutun
270710100
Benzoli
tona
3500 lei
destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
270720100
Toluoli destinai
tona
3500 lei
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
270730100
Xiloli destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
270750
Alte amestecuri
de hidrocarburi
aromatice, care
distil n
proporie de
minimum 65%
(inclusiv
pierderile) la
250 grade C
dup metoda
ASTM D 86
270900100
Condensat de
gaz natural
271011110-271019290 Uleiuri
(distilate)
uoare i medii
271019310-271019490 Motorin,
inclusiv
combustibil
(carburant)
diesel i
combustibil
pentru cuptoare
271019510
Pcur destinat
a fi supus unui
tratament
specific
271019610
Pcur cu un
coninut de sulf
de maximum
1% din greutate
271019630
Pcur cu un
coninut de sulf
peste 1% n
greutate, dar de
maximum 2%
271019650
Pcur cu un
coninut de sulf
peste 2% n
greutate, dar de
maximum 2,8%
271019690
Pcur cu un
coninut de sulf
de peste 2,8%
n greutate
271112
Propan
271113
Butan
271114000
Etilen,
propilen,
butilen i
butadien
271119000
Altele
280430000
Azot
tona
3500 lei
tona
3500 lei
tona
3500 lei
tona
3500 lei
tona
1455 lei
tona
1455 lei
tona
1455 lei
tona
1455 lei
tona
1455 lei
tona
1455 lei
tona
tona
tona
2180 lei
2180 lei
2180 lei
tona
tona
2180 lei
109,50 euro
280440000
290110000
290124100
290129000
290211000
290219
ex.290220000
290230000
290244000
290290900
290511000-290513000
290514
290516
ex.290519000
2909
330300
381400900
Oxigen
Hidrocarburi
aciclice saturate
Buta-1,3-dien
Alte
hidrocarburi
aciclice
nesaturate
Ciclohexan
Alte
hidrocarburi
ciclanice,
ciclenice i
cicloterpenice
Benzen destinat
a fi utilizat
drept carburant
sau combustibil
Toluen
Amestec de
izomeri ai
xilenului
Alte
hidrocarburi
ciclice
Alcooli
monohidroxilici
(metanol,
propanol,
butan-1-ol)
Ali butanoli
Octanol (alcool
octilic) i
izomerii lui
Pentanol (alcool
amelic)
Eteri, eteralcooli, eterfenoli, eteralcool-fenoli,
peroxizi de
alcooli, peroxizi
de eteri,
peroxizi de
cetone (cu
compoziie
chimic definit
sau nu) i
derivaii lor
halogenai,
sulfonai, nitrai
sau nitrozai
Parfumuri i
ape de toalet
Ali solveni i
diluani organici
compui
nedenumii i
necuprini n
alt parte;
tona
tona
121 euro
3500 lei
tona
tona
3500 lei
3500 lei
tona
tona
3500 lei
3500 lei
tona
3500 lei
tona
tona
3500 lei
3500 lei
tona
3500 lei
tona
3500 lei
tona
tona
3500 lei
3500 lei
tona
3500 lei
tona
3500 lei
valoarea n lei
30%
tona
3500 lei
381700500
381700800
ex.4303
7113
711311000
711319000
711320000
8519
852110
preparate pentru
ndeprtarea
vopselelor sau
lacurilor
Achilbenzeni
lineari
Altele
mbrcminte
din blan (de
nurc, vulpe
polar, vulpe,
samur)
Articole de
bijuterie sau de
giuvaiergerie i
pri ale
acestora, din
metale preioase
sau din metale
placate sau
dublate cu
metale
preioase:
din metale
preioase, chiar
acoperite,
placate sau
dublate cu
metale
preioase:
din argint,
chiar acoperite,
placate sau
dublate cu alte
metale preioase
din alte
metale
preioase, chiar
acoperite,
placate sau
dublate cu
metale preioase
din metale
comune placate
sau dublate cu
metale preioase
Aparate de
nregistrare a
sunetului;
aparate de
reproducere a
sunetului;
aparate de
nregistrare i
reproducere a
sunetului
Aparate video
de nregistrat
sau de reprodus,
chiar
ncorpornd un
tona
3500 lei
tona
valoarea n lei
3500 lei
25%
gramul
2,20 lei
gramul
33,40 lei
gramul
33,40 lei
valoarea n lei
15%
valoarea n lei
5%
852190000
8527
receptor de
semnale
videofonice cu
band
magnetic
Alte aparate
video de
nregistrat sau
de reprodus,
chiar
ncorpornd un
receptor de
semnale
videofonice
Aparate de
recepie pentru
radiotelefonie,
radiotelegrafie
sau
radiodifuziune,
chiar combinate
n acelai corp,
cu un aparat de
nregistrare sau
de reproducere
a sunetului sau
cu un ceas
valoarea n lei
5%
valoarea n lei
5%
Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se
transport), se import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n
care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz
sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate,
recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se
efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool
absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru
de acciz sau Timbru de acciz se expediaz (transport), import ntr-o form
ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor,
acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a
crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii
mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea
de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n
buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000,
procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual
stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.
[Pct.4 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare
25.07.2008]
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea
mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750,
270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000,
290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900,
290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909,
3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile
n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de
carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310,
271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care
efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125
din Codul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie
prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse
accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n
cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor
pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele

accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit
de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat
utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor
n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de
activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
[Pct.7,71 excluse prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare
01.01.2013]
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe
teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]
[Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Anexa la Titlul IV completat prin Legea nr.206 din 16.07.2010, n vigoare 10.08.2010]
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, n vigoare 13.01.2009]
[Anexa la Titlul IV (notele) modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]
Anexa nr.2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Poziia
Denumirea mrfii
Unitatea Cota accizului n funcie
tarifar
de
de termenul de
msur exploatare a mijlocului
de transport
07 8 ani 9 ani 10 ani
ani
8703
Autoturisme i alte
autovehicule, n principal
concepute pentru transportul
persoanelor (altele dect cele
de la poziia tarifar 8702),
inclusiv mainile de tipul
break i mainile de curse:
Alte vehicule cu motor cu
piston alternativ cu aprindere
prin scnteie:
870321 Cu capacitatea cilindric de
cm3
0,40 0,42 0,44 0,46
3
maximum 1000 cm
euro euro euro euro
cm3
0,52 0,55 0,57 0,60
3
peste 1000 cm , dar de
euro euro euro euro
maximum 1500 cm3
cm3
0,80 0,84 0,89 0,93
peste 1500 cm3, dar de
euro euro euro euro
maximum 2000 cm3
Cu capacitatea cilindric de
cm3
1,32 1,39 1,46 1,52
3
euro euro euro euro
maximum 3000 cm3
cm3
3,50 3,50 3,50 3,50
3
peste 3000 cm
euro euro euro euro
[Poziia 870324 n redacia Legii nr.64 din 11.04.2014, n vigoare

14.02.2014]
Not: Se declar neconstituional cota accizului de 2,00 euro de
la poziia tarifar 870324 conform Hot. Curii
Constituionale nr.8 din 14.02.2014, n vigoare 14
februarie 2014
Alte vehicule (autoturisme)
cu motor cu piston, cu
aprindere prin compresie
(diesel sau semidiesel):
cm3
0,52 0,55 0,57 0,60
3
maximum 1500 cm
euro euro euro euro
cm3
1,32 1,39 1,46 1,52
3
euro euro euro euro
maximum 2500 cm3
cm3
3,50 3,50 3,50 3,50
3
peste 2500 cm
euro euro euro euro
[Poziia 870333 n redacia Legii nr.64 din 11.04.2014, n vigoare
14.02.2014]
Not: Se declar neconstituional cota accizului de 2,00 euro de
la poziia tarifar 870333 conform Hot. Curii
Constituionale nr.8 din 14.02.2014, n vigoare 14
februarie 2014
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul
de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm 3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm 3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat
pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10
mii euro.
[Anexa nr.2 n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
Not: Titlul V aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. Publicat n Monitorul Oficial al
R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002. Intr n vigoare de la 01.07.2002 conform Legii nr.408XV din 26.07.2001
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial
i/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal
de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea
unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o
anumit raz de activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea
funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea
atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal

Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului
fiscal de stat teritorial i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la
funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de
rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu
noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i
persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul
cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n
baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri
conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de
capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care,
conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat
de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de
executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i
nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum
ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se
execut obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei
fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele
de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va
considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul
prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n
mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de
legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind
calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau
stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie
prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor,
primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea
plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte
documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n
categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute
n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile,
registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut
obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor
persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i
operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea

legislaiei fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general
despre activitatea contribuabilului.
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau
ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i
intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut
rspundere n conformitate cu prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca
impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma
majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint
obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup
expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat
a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan
fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul
bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i
de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei
folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala
acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n
sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere
(penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n
cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau
inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau
altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de
administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret
comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal
(vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal,
lemn, hrtie sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o
inscripie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe
recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri n
scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre
persoane neautorizate.
Articolul 130. Raporturile reglementate

Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal

(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale
organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul
primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor
respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n
baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre
rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu
organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de
specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile
de care dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu
atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de
ctre acestea a atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena
acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau
privind nclcrile fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor
acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten
Juridic Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten
juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele
impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de
ctre acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind
obligaiile fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de
organul fiscal;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la
bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul
intereselor legale ale organelor de drept i judiciare.
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor
informaiile necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv n scopul
elaborrii/reformulrii politicii fiscale.
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.(5) poart rspundere,
conform legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii
informaiei primite, precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului

fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra
respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget
a sumelor obligaiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare
inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind
subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al
altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al
hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de
autoritile administraiei publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului
scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de
calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar
raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor,
precum i atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat
specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor.
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit
n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal,
asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i
obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor,
manualelor, normelor metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare
fiscal, n scopul aplicrii unitare i nediscriminatorii a legislaiei fiscale;
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale
i a inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i
reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii
lor;
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile
i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri
de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie;
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor,
efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n
numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control
ridicate de la contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale,

precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare
prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul
judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor
vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor
competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti
care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii
metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a
contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea
procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public
naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de
specialitate al cror membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra
restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale
de stat specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor
bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat
specializat exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale,
cu excepia celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii
metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale,
elaborate n conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe
suport de hrtie n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor,
efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n
numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de
stat specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu
autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia
fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear
explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice
persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia
informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se
anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor,
ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia
domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea
obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de
seam fiscale ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de
prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile
n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un procesverbal conform art.145;
h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de
legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra
contribuabililor privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste
tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit
de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor
legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i
ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz,
msuri de constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s
utilizeze metode i surse directe i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia
fiscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n
conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor;
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul

impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul
de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii,
pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes
pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii,
constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei fizice citate la data i ora stabilit n
citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor procedurale fiscale;
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare
(sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii
acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea
contribuabililor fr acordul acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile
contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii
ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform
legislaiei n domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i
respectarea legislaiei fiscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale
altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n
condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac
ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale
inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate,
modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de
Stat poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul
solicitat pentru a acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru
toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea,
violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i
a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag
rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului
sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de
conducerea organului fiscal.
Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale

[Art.135 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu
prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;

d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la
solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea
materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s
elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i
autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa
de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i
accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include
norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau
persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre
sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute).
Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre
nclcri fiscale i s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de
lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale
funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute
de legislaia fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al
facturilor fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale

Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale i a

armei de foc
Articolul 139. Aplicarea forei fizice

Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale

Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc

Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor,

inclusiv al mijloacelor de transport, sechestrarea i ridicarea bunurilor i a documentelor
Articolul 143. Reinerea persoanei

Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de

transport
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control

(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control
indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n
prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s
participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de
control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se
ridic documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de
nregistrare ale mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de
la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii
asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de
control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost
ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului
instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia,
persoanei care o nlocuiete.
Articolul 146. Postul fiscal

(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii
cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor
fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar
este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul
fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup
caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnicoinformaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi
utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un
funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai
ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit
din soluia tehnico-informaional de transmitere a informaiei n form electronic,
folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor
fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i
tehnologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea
posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public,
decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice locale. n

cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s
asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i
condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul
instalrii postului fiscal electronic).
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice

(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare
ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin
lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie
de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei.
Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5
zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor
de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea
obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de
nclcare a legislaiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor
prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii
impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate.
Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest
drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic,
sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul
ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea
funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n
conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i
legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun
jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n
conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform,
eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i
normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz
legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i
se afl sub ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern,
inspector superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal,
specialist principal sau auditor intern principal.
(6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea
sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a
ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu

excepia celor prevzute de art.25 din Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali

(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de
calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul
Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite
funcionarilor fiscali
Gradele de calificare prevzute de

Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova
de clasa I
Consilier de stat de gradul I, II sau III n
Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a
serviciul fiscal
III-a
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a
fiscal
Articolul 150. Serviciul n garda financiar

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind
protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul
fiscal, se acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor
ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii
anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al
decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a
exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de
suma calculat conform lit.a) n proporie de:
60% invalizilor de gradul I;
40% invalizilor de gradul II;
20% invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni
corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.
(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea
atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie
fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate.
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal

(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de
transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz
n modul stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de
acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile

lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de
legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie
reparat n modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de
contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor
Economice i Corupiei
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului
cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor
fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit
Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte
normative adoptate n conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit
Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte
normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei
fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea
legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de
prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim
vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau
plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal,
persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la
plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor
locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b)
i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt
calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de
legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i
a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a
obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate,

conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit,
corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua
controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere
explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului,
de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe,
majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.
(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia
aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h)
referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de
serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere
la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi,
conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor
fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a
obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de
Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la
prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului
pot fi contestate n modul stabilit de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de
conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul
(pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul
semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul
primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul
este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i
acorde ajutor n exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de
secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a
semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i
actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent
de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale.
Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se
nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se
deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile
respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite
practicarea activitii respective;
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Lit.c),d) introduse prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.c),d) excluse prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;

f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele,
prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal,
organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i
transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui
regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte
dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care
atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de
activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune
o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n
termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat
teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul
sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea
avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la
cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un
duplicat al certificatului pierdut.
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea

subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de
proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului
su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu
privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii
subdiviziunii.
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic;

b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau
apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform
legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza
patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic
nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau
care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile
prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal

(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de
ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul),
indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin
care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat
indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de
nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul
fiscal al contribuabilului.
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare,

este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul
de nregistrare de stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/
recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor
normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li
se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n
termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare, la care se
anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza
tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public
competent.
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul
personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului
de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr
buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici
paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a
obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162
alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut
obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care
anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat,
autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de
pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe
documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date
vdit denaturate.
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de

organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul
capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat.
Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum
i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute
n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a
codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute
n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al
ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale.
Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii
Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al
populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt
nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n
calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul
lurii persoanei la eviden fiscal.
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv.
Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea
codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele
crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt
prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele
persoanei) i sediul (domiciliul);
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut
de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a
biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate
particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de
executori judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de
mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii,
datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte
de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul
organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal
persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a
codului fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de
a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data
naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale
reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza
unui regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul
i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de
regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n
baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a
certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului.
Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de

legislaie i se autentific prin semntur de registrator.
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea
nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se
autentific prin semntur de registrator.

(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal
dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s
prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt
persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac
aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt
n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt
obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele
expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic
utilizeaz codul fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor
fiscale trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor

(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal,
sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat
n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162
alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data
nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii
despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n
documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii
despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa
de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen
de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor

financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n
termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii
acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile
financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli interbancare.
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor

bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare
persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificatul
de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea
conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n aceeai zi organul fiscal
prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i
mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare
pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de
venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal,
care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden
de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul
n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze
documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic
care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la
eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre
Serviciul Fiscal de Stat, instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid
conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului
Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt
document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s
utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n
modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul
Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare
n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit
reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre
Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea
contului bancar (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la
data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic
organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii
contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de
confirmare.
Articolul 168. Anularea codului fiscal

(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu
statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului,
biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate
particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc, biroului asociat de

executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit,
disprute fr veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice
(ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan
fizic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar
persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor
astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar
persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal
al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului
fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma
reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate
n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau
certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea
public competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal;
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a
ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii
persoanei fizice disprute fr veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu
nclcarea legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova
pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au
obiecte impozabile i nici obligaii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare
de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de
nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin
consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea
legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i,
n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii
de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n
conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din
momentul anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de
legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt
contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la
primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal
a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau
perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la
contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru
transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din
momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor
disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat
responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul
bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost
calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere,
compensare sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional,
dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel.
Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se
face prin virament, inclusiv prin intermediul cardului de plat, prin folosirea altor
instrumente de plat, sau n numerar.
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili
ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care
au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele
acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile
administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare
sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a
sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita
acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a
fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la
buget n ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar
de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost ncasate.
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare

Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter
general sau individual, adoptate conform legislaiei.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului
de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n
modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului.
Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza
unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care
administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care
contribuabilul persoan fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea
ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n
mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea
existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic
are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin
reorganizare.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a
conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia
fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate
cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind
stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de
pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin
scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de
ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174
alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativteritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus
drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont
bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a
obligaiei fiscale prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii
obligaiei fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin
scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din
Registrul de stat.
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n
contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea
contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de
la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l
transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat
trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul
unui alt buget sumele consemnate n documentul de plat. Dup executarea
documentului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau
Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal
face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal
remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau
lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a
cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz,
conform prevederilor art.101 alin.(8), art.101 1 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul
stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a
obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de
bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de
reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de
suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea
ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor
de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de
ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal
generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea
obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor
spre executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de
Guvern.
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei
pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta
nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care
contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform
legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin
intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea
sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la
ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine
de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa
de contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei
pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui
bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune
cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului
n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic
intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre
organul fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se
pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1),
dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu
atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui
organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul
impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor
locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate
de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate
impozitele i taxele respective.
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit

Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de
organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia
fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele
au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin
intermediul cardurilor de plat, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei
lucrtoare n care a fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la
plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea
contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card de plat
perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat, bon
(chitan) ce se elibereaz deintorului de card.
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n
actul de anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup
data n care a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului

fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr
veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu
deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii
de intentare a procesului de insolvabilitate.
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care
Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la
care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul
bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale

(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul
cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la
stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul
fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la
alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate).
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare
sau ealonare pe parcursul a 24 de luni consecutive din ziua ncheierii contractului fr
aplicarea unei majorri de ntrziere.
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord
contribuabilului n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene
sau altor circumstane excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre
contribuabil i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din
urm;
b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale
curente n perioada termenului de amnare sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c),
se acord n baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
care se ncheie ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de
suspendare, de modificare i de reziliere a contractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare
sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat
nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz
majorri de ntrziere.
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia
i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului
precedent.
(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin
amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra
obligaiei fiscale care este obiect al contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de
modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea
obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale
a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea
obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n
termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de
rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile
fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de
rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale
acestuia pn la stingerea lor deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a
contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele,
taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform
legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este
responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor
nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere
(penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de
contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere
(penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de
rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le
transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s
fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de
rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale
contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor,
taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a
stinge restana persoanei care i transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar
acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil
de stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii
dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de

lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul
mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei,
organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se
sting n conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul
reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului
ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c
persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de
stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei
trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina
despre aceasta organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control
fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei noucreate.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n
limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei
fiscale a persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine
obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel
creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor
ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este
considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt
considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le
aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i
persoana care s-a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei
fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este
considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate,
declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul
stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i
proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr
veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul
acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n
conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting
prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol,
din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n
conformitate cu prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii

persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a
capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere
se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada
cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau
lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii
deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte
n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este
obligat s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind
impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se
deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe
municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia
administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial
autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia
celor specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu
tampil, a persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului
sau semntura contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n
modul stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru
prezentarea de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o
primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este
perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n
conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un
exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o
recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o recipis electronic de confirmare a
acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam

fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat

(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale
precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal
corectat, conform formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de
seam fiscal care se corecteaz.
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit
pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider
dare de seam fiscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare,
nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Lit.a) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei

decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i
darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal

(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma
controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale,
precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal.
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie
vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii
ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie
de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau
drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din
surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n
conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai
Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii
metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.11 1 din prezentul
titlu.
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a
obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre
contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza
impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena
obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i
veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu
atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in
evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru
fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform
modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n
raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei
raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale

(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care
organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere
contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care
obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu
atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n
funcie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost
fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal
ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente
obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit
avizul de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul la primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a

obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede
altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele
indicate n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de
stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru
nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la
care contribuabilul a primit avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile

prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de
insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare. Aceste prevederi nu se aplic
obligaiilor fiscale curente.
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare
ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut
strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la
lit.a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia
fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n
totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are
dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu
legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de
ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n
conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i
22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul
lui se eschiveaz de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va
solicita intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau
asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei
fiscale se remit acestuia n termen de pn la 10 zile lucrtoare n vederea continurii
procedurii.
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti
administrativ-teritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal
de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea
funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de
executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul
prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de
conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la
bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale

contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat
despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au
valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de
mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut
ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi a contului provizoriu (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le
cunoate. Pentru toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat,
ordinele incaso se emit n moned naional. La executarea ordinului incaso emis n
moneda naional naintat la contul n valut strin al contribuabilului, instituia
financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei
naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti
la bugetul public naional n aceeai zi.
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita
acestor mijloace, ordinul incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul
n care a fost primit.
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind
ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost
naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine
incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i
mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea
integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul
incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau
filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii
stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala)
va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor
ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului
judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti
pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.
(21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua
primirii, ordinul incaso, fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a
mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea
obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat
organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti.
Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de
Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin
analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului
articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de
executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal
despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n
special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru
mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de
executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care

vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar
n baza avizului pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare
n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul
judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a
sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor
gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului
gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n
numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al
activitii de ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n
valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul
pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului,
la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt
angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s
asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum
i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa
acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n
prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal
sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr
consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei
prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite
contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau
se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le
transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred
instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul
valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele
respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin
care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate
casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi lucrtoare.
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor

(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului
se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care
contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor
a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de

rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se
efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul
contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori
n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i
sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a
unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul
contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa
pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n
astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana
judectoreasc emite o hotrre de executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este
ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de
sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data
sechestrrii, organul fiscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul
cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comercializarea bunurilor menionate n
contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea
cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n
judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s
sechestreze alte bunuri ale contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia
n vigoare.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite

a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale,
snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de
locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de
funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea
privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral,
ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru
nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte
persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului
de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii
acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor
alte persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s
cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i
reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei
judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:

a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare,
nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru
stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la
data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate,
n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor
de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd
persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi
prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete
funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru
constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile
mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin
conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou
exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista
bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele
individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul,
preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou
exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite
contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere
contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul
sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite
remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le
primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte
persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de
metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de
materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate
snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau
persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau
persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare
din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate
se vor comercializa.
rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul
numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin
semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este
semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat
contribuabilului.

rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru
n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat
contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe
actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor.
Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea
valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal,
nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai
zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit
a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt
sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane

(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de
mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor
sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste
bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se
remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a
asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor
teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt
deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite
o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de
a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor
teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri,
fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor
(reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o
va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup
identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu
excepia celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau
pstrare a produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n
aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare
silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea
pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate,
conform modului i formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii
i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze
fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate
sechestrate.
Articolul 202. Ridicarea sechestrului

(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre
contribuabil a cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de

executare silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii
plii restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz
plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de
stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor
legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie
contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de
proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de
prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea
sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n
msur suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i compensarea
cheltuielilor de executare silit suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i
taxelor aferente comercializrii bunurilor.
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate

(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n
conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu
excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul
fiscal.
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie,
inspectoratele fiscale de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n
cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru
activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru
evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din
mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia
cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi
comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de
nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei,
va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea
se efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai
mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza
unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile
nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se
restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise,
cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza
pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se
efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale
contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte
cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din
capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng
Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa
de valori n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens,
organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor
mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin
intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul
proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic
dect preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau
vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al
recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se
efectueaz succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la
bugetele respective, n modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la
data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se
contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic
n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia
plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz
viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea,
tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de
legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart
rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma
pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn
desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni,
inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor
impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac
bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data
expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau
de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se
nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica
sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204,
comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru,
constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a
valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai
mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost expuse la bursa de mrfuri, dar
nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse din planul de licitaie
conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor
comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
Articolul 204. Ridicarea bunurilor

(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a
preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite
cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic
cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii
actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece
la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a
titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele
acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile
sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup
soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul
scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul
ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart
contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului
(a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor
se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de
ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din
lista bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire
penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau
degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din
contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori,
ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un
act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se
remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu
funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va
rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup
semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit
cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste
documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz
nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor
sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal,
cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie,
bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia
scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a
actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzarecumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate.
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare

(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica
Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor
informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la

care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din
strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are
restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte
organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa
cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate
documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal,
informaia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile
debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n
cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului
somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului sa aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat
s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile
lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a
contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se
anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a
fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10
zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are
dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a
obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de
insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra
cazului de nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de
suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc
potrivit cruia perceperea restanei este imposibil.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.a) perioada termenului de prescripie
prevzut la art.265;
b) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.b) din data emiterii deciziei instanei de
judecat i pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.c) i d) din data emiterii actului i pn la
expirarea valabilitii acestuia.
(3) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma
obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o
eviden special, care este parte component a evidenei generale, n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele

luate la eviden special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte
trimestriale i anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate la
eviden special conform alin.(1) lit.c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu
data iniial a actului de suspendare.
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n
modul stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia,
actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul
fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei
fiscale, se pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso,
actul de sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzarecumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane, alte documente
referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se
pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat
specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor
prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203.
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor,
organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n
capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris
organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei
publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, organul
fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor
generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de
inspectoratele fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar n
cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs.
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul
fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie
comercializate la licitaie.
(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai
finanrii cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea
bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
Articolul 209. Organizarea licitaiilor

(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal
dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete
un proces-verbal.
(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:

a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i
evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea
intereselor sale n instana de judecat.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i
comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii
licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri
ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n
care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o
nou licitaie cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea
lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului
fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de
ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului
aflrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile
de utilizare a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este
prevzut de organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru
participare la licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor
organizatori ai licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii
comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat
teritorial n a crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz
bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o
comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului
fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni.

Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui
de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de contribuabil sau
de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. Componena
comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este
membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou
treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi.
n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la
licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului,
despre rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de
participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de
10% din preul iniial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele
documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul
bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data
licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i
numrul acestora snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar
comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare,
comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a
depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele
prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul
respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica
persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers
n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu
acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a
bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe,
materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia
contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise
organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de

licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute
nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de
organizatorul licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de
ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul
ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot
pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare.
Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre
licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un procesverbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s
semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa
la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi
scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea
preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de
reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat
dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de
fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu
preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de
acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd
faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere
lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n
timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul
de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se
scoate de la licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu
reducere limita la care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor
constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn
cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la
licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s
semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze,
participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de
la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i
se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul
cod, se va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a
fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui
licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului
lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu

ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz
n procesul-verbal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al
procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea
preului lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului
n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea
preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima
tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul
stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data
ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare
de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada
ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea)
respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar
al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma
stabilit n contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal,
celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data
ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al
contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele
respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are
dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie
cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat.
Aceasta va ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura
licitaiei, ct i prin negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data
ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de
vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n
acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar
acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan
judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul
respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii
de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul
acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui.
Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi
organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic,
verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic,
verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete

utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza
prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad
ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea
obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la
alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind
relaiile lor cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat
n cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente,
incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce
atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou
control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor
mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la
decizia conducerii organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra
unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus
controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de
reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de
ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup
efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare
prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a
celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului
cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei
pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii
organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia
din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit
controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu
atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de
contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i
taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea
legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau
persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal
conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului
vizat.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i
documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice
despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective
n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea
nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar
controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale
altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu
respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului

(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei
fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la
locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de
rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care
contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu
ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru,
controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal,
cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie
a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii
scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii
prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a
avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se
determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de
rspundere care efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att
unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite
efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite
i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra
cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea
sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne
de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine
de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de
drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii organului
fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma
examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul
fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau
s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se
include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la
ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control
fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare
a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care
exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile
prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare
a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu
respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se
consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact
nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu
referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele
normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificnduse nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau

reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se
efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl
contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui
raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al
su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului,
s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul
dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn
la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
Articolul 217. Verificarea faptic

(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n
observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza
activitii contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate
sau care nu rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al
celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de
eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile
referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra
tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de
stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n
care contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la
faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale,
asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit
perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui
la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal
sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se
documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului,
observndu-se procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru
a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau
documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea
circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor
respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal
prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i
al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al
persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt
natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control

(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea
artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de
efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul
de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi
efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei
persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor
materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor,
care rezult din situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea
cumprturii de control dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea
bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor
urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control.
Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale

(1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei
obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile
prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i
sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor
fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul
posturilor fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale
altor materiale procurate i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare
cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.)
procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la
diferite cercuri, numrul personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile
notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i
Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i
datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma
obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii

posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc
livrrile zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea
cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile
calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile
calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de
funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi
nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice
de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru
perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre
perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a
livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media
zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de

audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s
depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea
obligaiei fiscale. Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune
mrturii sau a prezenta documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se
indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat,
obligaiile i responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care
persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii
dac urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele
existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu
excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile,
obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor
mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate,
de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre
cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i
poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel
care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei
financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de
Stat i instituiile financiare, n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre
persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la

operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Lit.b) exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n
care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala
(sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are
conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va
dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor
documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la
operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus examinrii i
s le prezinte organului fiscal.
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
[Cap.111 (art.2261-22615) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil
estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art.226 7 alin.
(1).
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente,
informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii
i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru
estimarea venitului impozabil prin metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat,
care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale
elementelor enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea
metodelor indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau
nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi
realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv
n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden
ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin
aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din
instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe
toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de
agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276
pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul
bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n
scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se
consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace
bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28
decembrie 2012 i care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil

estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al
persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art.264.
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte

Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni
ai Republicii Moldova care:
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri
imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc
cumulativ suma de un milion de lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a
cror construcie a nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral
s-a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor
la bunurile imobiliare menionate;
b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli
individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei;
c) efectueaz, pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri, mijloace bneti,
prestri servicii ce depesc suma de 500 mii lei.
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte

Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii
estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii

Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de
legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de
estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n
funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau
documentele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie
de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele
bneti declarate conform art.226 7, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute
dup 1 ianuarie 2012 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La
determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n
afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la
gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm

transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie
2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile
persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute pentru
activitatea n Republica Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza
patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din
Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional
perioadei de activitate, se va considera venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani
mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.226 7,
venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei.
Pentru subiecii estimrii care au depus declaraia conform art.226 7, venitul impozabil
estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mijloace bneti
declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat
se pune pe seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza
diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i
impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii
metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi
cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal va examina fiecare perioad fiscal
necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012, n funcie de fiecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina
structurilor organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are
competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice,
potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice, organul fiscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii
enumerate la art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile
electorale de circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate, de la notari,
executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci
ai estimrii prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din
declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei
declaraii;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe
de la persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a
avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau
cu reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute
de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului
cod.
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie

2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia
n valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup
locul domiciliului sau reedinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31
decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care
suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este obligat s
anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul
Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n
considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1
ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu
alin.(1), mijloacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie
2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012
prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la
declaraie va fi anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n
modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.
(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de
mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a
primit mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date
despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa
juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la
alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii
documentului de ctre instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu
referire la documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la
contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine
evidena contabil n cazul emiterii documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu
dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia
privind disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu
traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n
limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie
2012, dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau
parial n numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n
conturile bancare deschise n instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din
cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de
28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie
2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de
28 decembrie 2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei
cheltuite.
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor

(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de
ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la
art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie
venit impozabil nedeclarat.
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti

(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de
sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu
sursele de venit i utilizarea acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti
n/din conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte,
valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
Articolul 22610. Metoda proprietii

(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd
creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se
determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul
perioadei. n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii
nu au impact asupra creterii sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede
altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii
proprietii i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.226 6 alin.(4)(6)
constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de normele
care reglementeaz impozitarea creterii de capital.
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii

(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele
surse indirecte:
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane
care desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori
i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic
i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate
de ctre alte persoane fizice n condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri,
servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la
mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic
supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor
speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la
persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice

enumerate mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele
informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor
transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise,
inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii
Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind
tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a
autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i
rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de
titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a
bunurilor imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital;
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor
recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
(3) Persoanele indicate la alin.(2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n
modul i n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont
bancar i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc
300 mii lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a
cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a
cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fisca a cror
valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice;
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care
cumulativ depesc suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare

Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de
estimare se va efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse

verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse
verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai
nalt nivel al riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a
identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n
vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale
prealabile, organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea
riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor
operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor
persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei
deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului
de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal
i veniturile declarate organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se
realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare
i schimb de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele
deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal
persoanei deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului
public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor
fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de
nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii
indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din
surse directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din
punct de vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu
fluxurile mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii
proprietii i a cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o

parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt
parte, situaia fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i
veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate
n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de
pltitorii de venit este o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de
pn la 300 mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale
prealabile se face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul
diferenei semnificative (nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n
vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu
respectarea valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal
identific existena n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de
so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face
concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a
persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil

(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile
a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce
decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta.
Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul organului fiscal n baza informaiilor
deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele
indirecte disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea
persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia
fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a
venitului impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de
verificare fiscal prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de
organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a
controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului
de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia privind
iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului
impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse
pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil
estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale.
Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista
persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii
privind iniierea verificrii prealabil.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
Articolul 22615. Controlul fiscal

(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana
fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se
va emite n conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal,
declaraia cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul
Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre
rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va
ntocmi un proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile
verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un
exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii
procesului-verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului
fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la
solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare
persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz,
documentele justificative n susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii
acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care
cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat
iniierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea
prevederilor art.145 alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal
toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare
ce vizeaz obiectul controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate
depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita
prelungirea termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in
de obiectul controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau
probe suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii,
explicaii i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective,
confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia
doar o singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei
fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea,
controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu
cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului,
ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente,
informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la
persoana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform
prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu
persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate
depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor,
explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce
mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului
fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice
documentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii
instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au
obligaia s prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n
format electronic, datele, informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce
la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru
control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n
cursul perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau
alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei
fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s
colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente,
informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La
prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un proces-verbal semnat de ambele
pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s
efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul
fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana
de judecat. Dup ce instana de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal,
acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul
persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de
organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea
situaiei fiscale a persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice
constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n
conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona
constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza
rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate
se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de
persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte
documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv
prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea
estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia
corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu
obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n
care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea
amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau
venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este
n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei
fiscale.
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii

(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se
depun, pe suport de hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului
sau reedinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.226 7. n cazul
n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la
organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete agentul economic care a constituit
ultimul loc de munc al persoanei fizice. Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina n
unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de
deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie
conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali,
inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea
declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor
cu privire la proprietate, ncheind cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n
termenul stabilit la art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii:

a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n
modul prevzut de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand
declarantului s le rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace
bneti la 1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror
modele snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al
crei model este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a
declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea
prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de
recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul
respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un
dosar confidenial, care se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul
de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse
n ele se nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat
teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Dosarele menionate se transmit,
printr-un act de primire-predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui
contribuabil n privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n
privina crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin
derogare de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i
instanelor judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile
menionate vor utiliza informaia numai n acest scop. Organul fiscal poate dezvlui
informaia n procedurile judectoreti publice sau n baza hotrrilor judiciare pe
problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor
fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor
cilor de atac.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care
constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.
(11), att n perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea
prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la
proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim
acceptat, atrage rspundere conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de
semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei
care este secret bancar.
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal
sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin
suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de
credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul
titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n
conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se
aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia
vamal.
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)

(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de
cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite,
indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul
fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere este obligatorie, independent de forma
de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se
percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform
legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu
alin.(3), pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie
n ziua plii lor efective inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal
prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat,
precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar
descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma
acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere
(penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal
corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz
(rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n
luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de
politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii
de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere
(penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea
calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al
contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal
respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. n
cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al
contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i
tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative,
organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de
ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe

altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn
la data transferului efectiv, n limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din
contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul
asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui
buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la
data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de
buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii
deciziei i pn la data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare
direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor
finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe
perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi
cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se
calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se
restabilete n conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la
art.186 alin.(5).
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data
ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia)
n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de
ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz)
majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de
la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele
bugetelor aprobate.
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare

(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut,
a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate
ntre Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor,
este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi
mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a
folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal sau
filial acesteia).
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la
art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n
cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a
contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei
fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise
de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii

de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso
aferente dispoziiilor de suspendare respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul
judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite
creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor
menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane
prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal
aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza
deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(1 1) i (41) din prezentul
cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a
distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul
respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu.
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n
care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea
operaiunilor la conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat
ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului
imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea
dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile
pentru care a fost acordat mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin
refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile
la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart
rspundere pentru aceste aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat
suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei
contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motivele temeinice
invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice sarcini,
oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri
mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului
de amnare i ealonare.
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor

Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau
amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal

nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a
unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea
fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a
svrit o nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a
svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu
sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el
reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n
funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui
persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei
fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea
nou prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei,
nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n
conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare
fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la
o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana
sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii),
stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor
specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora,
dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt
rspundere prevzut de legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a
fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce
confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni)
considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi
verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. Documentele prezentate cu
nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal
snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care
nu apar obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o
reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau
le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin
compensare conform art.175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest
executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din
data expirrii termenului prevzut la lit.b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor
n cauz cu 50%.
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra
cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la
lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze
cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o
decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea
deciziei privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din
condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana
nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a
persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor
evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar
nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat
greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul
fiscal, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata
acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a
fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului
fiscal n condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor
i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse
controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale

(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se
preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri,
pentru educarea lor n spiritul respectrii legii.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de
amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a
svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de
faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe,
majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau
nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit
pentru impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat
anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n
cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper
c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora
apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control
fiscal, amenda nu se aplic.
Articolul 237. Confiscarea bunurilor

Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale

(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din
prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale,
sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad
fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n:
clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a
produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii
deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea
nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i
consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de
nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar
procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare
fiscal a fost lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale

(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice
sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru

nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin
de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste
decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i
ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal
la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la
rspundere pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie)
despre locul, data i ora examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la
rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat
n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a
parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal,
printr-un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan
juridic prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator).
Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate
aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate
printr-o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce
atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei
juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de
secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care
lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare
n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare
dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune dac mandantul se
afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei
(lociitorul acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de
avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde
contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea
abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal.
Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care
nu este contestat timp de 30 de zile de la momentul n care contribuabilul a luat
cunotin de aceast decizie.
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal

(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau
dac a fost prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1)
poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de
nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras
la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri,
persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform
art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului
cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de
nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a
dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal

Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice
dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de
nclcare fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care
trebuie s conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal

(reprezentanilor lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei
care a svrit nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din
actele normative care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede
sanciunea fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele
decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate
suplimentar, de majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de
rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei,
majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea
sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare
a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c
examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s
examineze cazurile de nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control
repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi
argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea
cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i
nmnarea unui exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup
ncheierea examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal,
un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n
ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii
fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care
examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate
indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire
penal conform competenei.
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o

execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se
suspend calcularea majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu
se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau
nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat
silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat
se afl la eviden sau asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de
producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n
spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i
documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul
controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea
informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(3 2) i art.229 alin.(22) se
sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Alin.2,3 art.253 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de

suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu
amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a
operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(3 2) i
3
(3 ) i ale art.229 alin.(2 2) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n
proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n
contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime
de 10000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu
amend de 10000 de lei.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) de ctre
persoanele indicate la art.22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2%
din suma indicat n informaia prezentat tardiv.
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) neautentice de ctre
persoanele indicate la art.226 11 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10%
din diferena dintre suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) de ctre persoanele
indicate la art.22611 alin.(2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma
care urma s fie indicat n informaie.
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat n

numerar. Neeliberarea biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control,
n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu
(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr utilizarea mainii de cas i de
control existente se sancioneaz cu amend de 5000 de lei
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de

valoarea sumei real ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care
const n formarea excedentului de numerar nejustificat documentar se sancioneaz
cu amend de 5000 de lei. Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului nu
depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea
memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz cu
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de organul fiscal n
modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la organul
fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la organul
fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul fiscal
se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(10) Efectuarea transporturilor de pasageri cu mijloace de transport auto, inclusiv
n regim de taxi, pe rute urbane, suburbane, interurbane, transfrontaliere sau
internaionale, fr bilete de cltorie (bilet de cltorie bon de cas emis de maina
de cas i de control sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la
agentul transportator, confecionat n mod tipografic, n conformitate cu actele normative
n vigoare) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei, aplicat agentului transportator
i conductorului mijlocului de transport sau persoanei responsabile de taxarea
cltoriei.
(11) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu pasageri
mbarcai fr bon de cas emis de maina de cas i de control se sancioneaz cu
amend de 3000 de lei, aplicat contribuabilului care administreaz autogara (staia
auto).
(12) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu pasageri
mbarcai avnd bilete de cltorie documente de strict eviden cu pre fixat,
nregistrate la agentul transportator, dar fr bonul de cas achiziionat de la casa
autogrii (staiei auto) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei, aplicat
conductorului mijlocului de transport.
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu

Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor
informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al
subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend
subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art.5 pct.29).
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

[Alin.1,2,3 art.256 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a

prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de
depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea
regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal
a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu
excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se
sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor
operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de
depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la
eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din
sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de
subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din
volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai
exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda
prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a
informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n
mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n

scopuri fiscale
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit
prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare
plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal
cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente.
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de

eviden i/sau a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile,
ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de
50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din
prezentul cod.
(7) Prin derogare de la alin.(2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor

care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data
implementrii standardelor menionate.
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate

Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul
gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la
comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia.
Articolul 258. nclcarea regulilor de plat
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele

acestora) a modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor
bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de
10% din suma nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri,
executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi
bancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se
sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului
incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui
dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru
fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor
ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere,
de 5% din suma nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al
contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se
sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi
de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de
bugetul public naional n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se
sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat
sau executat eronat.
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare i pstrare a

drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n
Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime
de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de
10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n
mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai
mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal
prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate
drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice.
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 117 1 se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal
neprezentat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n
termenele stabilite.
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor
fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur
fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale
nenregistrate n termenele stabilite.
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre
contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008
31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat
(diminuat) a venitului impozabil.

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor

(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri
de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu
30% din suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine
stttor darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s
nu conin informaii i date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu
o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu
amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse
ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea
declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre
impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l
plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime
din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din suma
definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia
impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce
urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor
menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale
pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz

Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare
obligatorie sau utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se
sancioneaz cu amend de 30000 de lei, n cazul n care contribuabilul
comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr Timbre de acciz sau cu
Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru

(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind
preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici
productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor
cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comercializare, dar
nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime
de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea
preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe
ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de
50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de
la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei, cu confiscarea

igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i
data fabricrii.
Not: Art.2621 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost modificat ulterior prin Legea
nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a
obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice
se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime
de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau
persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu
amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de
lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de
ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana
obligat s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu
valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau
tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea
operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a
cte 20% din suma operaiunii.
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului

Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu legal
aplicat se sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei.
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate
n urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat
stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut
prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de
la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa
menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut
prezentarea unei dri de seam fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani
din data svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete
dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc
n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada
stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n
conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul
n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe
parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la
privaiune de libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni
pe perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete
din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe
perioada amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei
fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se
aplic obligaiilor fiscale curente.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a
servit drept temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor

pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor
care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n
termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea
termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare
ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend
curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare
i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea
respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.(1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea
funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat
numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori
de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal
fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul
fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se
atribuie persoanei care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la
data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui
termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie
sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat s examineze
contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n
modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei

se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins
aciunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi
contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat
competent. n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia
este prezentat organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3
zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de
control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data
primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la
prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu
care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii,
avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n
conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n
absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din motive
nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena
sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea
contestaiei un exemplar al creia se remite contribuabilului.
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei

(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una
din urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o
decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a
funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale
persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe
marginea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei
contestate dac legislaia nu prevede altfel.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a
obligaiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit
a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de
persoanele care cad sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal
privind executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune
n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor
contestate. Depunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a
obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor
sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i

a aciunii funcionarului fiscal
Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul
stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu
legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei
fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul
Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei
fiscale.
PREEDINTELE
PARLAMENTULUI
Eugenia
OSTAPCIUC
Chiinu, 26 iulie 2001.

Nr.407-XV.
Not: Titlul VI aprobat prin Legea nr.1055-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al
nr.1056-XIV din 16.06.2000
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie
la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte
ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii
destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu
utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Pct.4) exclus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a

bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a
impozitului.
6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil
a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei
publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind
subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri
imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi
achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i

nerezideni ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de
folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativteritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac
contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice
i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau
locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar
atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii
obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot
constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai
impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane
exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun
n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre
aceste persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n
devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din
proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o
rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat
locatarul bunurilor imobiliare.
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare

(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu
destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i
terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile,
construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv
bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult,
rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor
bunuri.
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale
teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n
modul i n termenele stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n
cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n
cazul obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza
deciziei instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se
aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale
teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la
bugetul de stat.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit
individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din
localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl
n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care
acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii
amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol,
inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza
impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile
consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul
administrat, le prezint organelor fiscale n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le
aduce la cunotin contribuabililor.

Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 281. Calcularea impozitului

(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt
nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de
fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza
impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei
fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale
primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
(11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma
impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul
avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor,

cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma
anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a
acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii,
pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din
momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau
din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de
folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
(21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii,
subiectul anterior al impunerii este n drept s solicite/s efectueze calcularea
(recalcularea) impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n care a deinut
aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire
sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii
este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat
depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect
al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a
acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale
impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de
stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre
subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus
complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii
dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau
pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de
folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului

(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor,
cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul
impozitului pe bunurile imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective.
Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul
impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu
mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
prezint, pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de
seam unificat.
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului
articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
[Art.2811 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012, alin.(2) se pune n
aplicare cu ncepere de la 01.01.2010]
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului

(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri
egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs
pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei
impozitului ce urmeaz a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror
numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn
la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice
care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit
impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare
celei de gestiune.
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativteritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.
[Alin.3-5 art.282 introduse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, se pun n aplicare cu ncepere de la
01.01.2010]
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova,
precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova,
n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din
Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl),
precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de
acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care
au fost ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care
au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la
lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au
fost ntreinute de acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit

(folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului
sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora
funcioneaz instituiile de asisten social.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la
plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul
de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre
autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n
extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile
imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobiluluidomiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei. Pentru bunurile imobiliare
cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente
acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor
Chiinu i Bli, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile
de persoane indicate la alin.(1) lit.h)l) se acord n limita valorii imobilului domiciliu
(n lipsa acestuia reedin), conform anexei la prezentul titlu.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate
sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz,
ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii
proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic;
b1) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt antrenate n activitatea de
ntreprinztor;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil
agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt,
de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor
ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a
cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i
pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute
distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a
stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice

locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n

drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe
bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare,
semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate
considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ
a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate
prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale
privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare
este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin
de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se
stabilesc de Guvern.
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i
subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de
transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau
la subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie
actualizat n termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la
obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor
patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale,
serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia
necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu
legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar
pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei
deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie
bunuri imobiliare.
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului

Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor
fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor
rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la
expirarea primului termen de plat a impozitului.
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal

Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale,
organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect
i obiect al impunerii.
Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care

o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
PREEDINTELE
PARLAMENTULUI
Dumitru
DIACOV
Chiinu, 16 iunie 2000.

Nr.1055-XIV.
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de
locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din
municipii i
orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora,
cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor
Chiinu
i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata
impozitului
pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul
fiscal
Nr.
crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Denumirea unitilor administrativ-teritoriale*
2
municipiul Chiinu
municipiul Bli
oraul Anenii Noi
oraul Basarabeasca
oraul Briceni
oraul Lipcani
oraul Cahul
oraul Cantemir
oraul Clrai
oraul Cueni
oraul Cinari
oraul Cimilia
oraul Criuleni
oraul Dondueni
oraul Drochia
oraul Edine
oraul Cupcini
oraul Fleti
oraul Floreti
oraul Ghindeti
oraul Mrculeti
oraul Glodeni
oraul Hnceti
oraul Ialoveni
oraul Leova
oraul Iargara
oraul Nisporeni
Limita valorii
bunurilor
imobiliare scutite
de impozitul pe
bunurile
imobiliare, lei
3
380000
156000
53000
43000
71000
51000
138000
31000
32000
77000
14000
66000
55000
40000
84000
80000
49000
49000
84000
23000
24000
40000
145000
185000
35000
14000
39000
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
oraul Ocnia
17000
oraul Otaci
24000
oraul Frunz
14000
oraul Orhei
100000
oraul Rezina
49000
oraul Rcani
29000
oraul Costeti
15000
oraul Sngerei
33000
oraul Biruina
15000
oraul Soroca
82000
oraul Streni
116000
oraul Bucov
27000
oraul oldneti
23000
oraul tefan Vod
45000
oraul Taraclia
26000
oraul Teleneti
29000
oraul Ungheni
87000
oraul Corneti
49000
municipiul Comrat
122000
oraul Ceadr-Lunga
61000
oraul Vulcneti
32000
* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor
(comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli
[Anexa completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Anexa modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Not: Titlul VII aprobat prin Legea nr.93-XV din 01.04.2004. Publicat n Monitorul Oficial al
nr.94-XV din 01.04.2004
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Not: n cuprinsul titlului VII, cuvintele de deservire social se exclud, conform Legii nr.47 din
27.03.2014, n vigoare 25.04.2014
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativteritoriale.
3) Cota taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului
impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii unitate de comer cu amnuntul,
cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii.
6) Productor de publicitate persoan care confer informaiei publicitare forma

necesar plasrii i difuzrii.
7) Difuzor de publicitate persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii
prin orice mijloc de informare.
8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii
exterioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate
separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale,
firmele luminoase, tablourile electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace
tehnice.
9) Publicitate social publicitate care reprezint interesele societii i ale statului

n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului
nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i
care nu are scop lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal pentru o perioad
gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie
special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii
aferente contra plat.
12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea
lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism,
motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol,
vehicul cu traciune animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea
reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ
a populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
17) Parcaj loc special amenajat, utilizat pentru staionarea temporar a unitilor
de transport i autorizat de autoritatea administraiei publice locale.
Not: Modificarea, introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar neconstituional
conform Hot. Curii Constituionale nr.2 din 28.01.2014

(1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii
taxelor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor fiscale.
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul
municipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.k) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.k) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
n) taxa pentru parcaj;

[Lit.n) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.n) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.o) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
p) taxa pentru salubrizare;

q) taxa pentru dispozitivele publicitare.

(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei
publice locale.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL
[Denumirea cap.2 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice, nregistrate
n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztororganizator al licitaiilor i loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau
persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz
informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor
cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor
mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor);
c1) n cazul transmiterii n posesie i/sau folosin a afielor, a pancartelor, a
panourilor i a altor mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare, ai cror
proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile
i organizaiile necomerciale deintorii drepturilor patrimoniale, dac acetia snt
persoane juridice sau persoane fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor;
[Lit.c1) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.c1) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridice sau fizice, nregistrate

n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele juridice
sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale
i/sau de prestri servicii;
f) taxa de pia persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztor-administrator al pieei;
g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare;
h) taxa balnear persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul
municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) persoanele juridice sau fizice, nregistrate
n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe
teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cini persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative

locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate;
n) taxa pentru parcaj persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule,

care utilizeaz parcajul;
p) taxa pentru salubrizare persoanele fizice nscrise la adresa declarat ca

domiciliu;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele juridice sau persoanele fizice

nregistrate n calitate de ntreprinztor care dein n posesie/folosin sau snt
proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea
publicitii exterioare (cu excepia cazurilor cnd proprietari snt autoritile publice,
instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale).

(1) Obiectul impunerii l constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor
care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei
amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de
transport, prin alte mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice,
tipriturilor), precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace tehnice prin
intermediul crora se amplaseaz publicitatea exterioar;
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic
simbolica local;
e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii, cu excepia celor
care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
unitile de comer i/sau de prestri servicii;
f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe
teritoriul pieei;
g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare;
h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul

municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de
numrul de locuri;
j) la taxa pentru parcare parcarea;
k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an;
n) la taxa pentru parcaj locul de parcaj special amenajat pe domeniul public i

autorizat de autoritatea administraiei publice locale, utilizat pentru staionarea unitii
de transport pe un anumit termen;
p) la taxa pentru salubrizare numrul de persoane fizice nscrise la adresa

declarat ca domiciliu;
q) la taxa pentru dispozitivele publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului

publicitar.
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul
titlu.
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale
privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care
nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale,
cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen.
(2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
Articolul 293. Modul de calculare

(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) n
partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) se efectueaz de
ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele acestora.
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine de gospodriile
rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) se efectueaz de ctre organele mputernicite de
autoritatea administraiei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) i q) este amplasat
parial n zona de protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod
individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale.
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j) i q), taxele aferente
acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice
locale n autorizaiile (coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn
n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase n modul
stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale sau pn n ziua n care a
expirat termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care
au primit autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase
autorizaiile (coordonrile) sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora,
indicnd data la care au fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care
autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de
valabilitate a expirat.
Articolul 294. Plata taxelor locale

(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al
bugetului unitii administrativ-teritoriale.
(2) Taxele locale specificate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile
rneti (de fermier), la lit.k) i n) pot fi achitate nemijlocit organului mputernicit de
autoritatea administraiei publice locale.
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele
de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n

Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor
la credite, acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat
i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de
publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de
fermier) care au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele care
practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
[Lit.h) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n

interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea

administraiei publice locale
Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile
corespunztoare n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate:
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile
ale populaiei.
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau
numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice
alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu.
(3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea
administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile
consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint
organelor fiscale n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la
cunotin contribuabililor.
(5) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu este n drept s
stabileasc cotele taxelor locale:
a) nominal, pentru fiecare contribuabil n parte;
b) difereniat, n funcie de forma organizatorico-juridic de desfurare a
activitii;
c) difereniat, n funcie de genuri de activitate desfurate;
d) difereniat, n funcie de amplasament;
e) difereniat, pe tipuri de obiecte ale impunerii.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(5), cotele impunerii se vor stabili:

a) n cazul taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii n funcie
de genul de activitate desfurat, tipul de obiecte ale impunerii, locul amplasrii,
suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestare a serviciilor, categoria
mrfurilor comercializate i a serviciilor prestate, regimul de activitate;
b) n cazul taxei de pia n funcie de tipul pieei, locul amplasrii i regimul de
activitate;
c) n cazul taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe
teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) n funcie de numrul de locuri n
unitile de transport, itinerarul parcurs, periodicitatea circulaiei pe itinerar, fluxul de
cltori pe itinerar;
d) n cazul taxei pentru dispozitivele publicitare n funcie de suprafaa feei
(feelor) dispozitivului publicitar i locul amplasrii.
(7) Pentru taxele locale specificate la art.289 lit.a) n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), mecanismul de administrare a
acestora se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale.
Articolul 298. Responsabilitatea

(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale, cu excepia celor stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine
de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), i pentru prezentarea drilor de
seam fiscale revine contribuabililor.
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile
rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), precum i pentru prezentarea drilor de seam
respective ctre organele fiscale teritoriale, revine organelor mputernicite de autoritile
administraiei publice locale.
(3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n
care autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
PREEDINTELE
Eugenia
PARLAMENTULUI
OSTAPCIUC
Chiinu, 1 aprilie 2004.
Nr.93-XV.
Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale
Denumirea taxei Baza impozabil a obiectului Unitatea de msur Termenele de plat
impunerii
a taxei i de
a cotei
prezentare a drilor
de seam fiscale
de ctre subiecii
impunerii i
organele
mputernicite
1
2
3
4
a) Tax pentru
Numrul mediu scriptic trimestrial Lei anual pentru
Trimestrial, pn n
amenajarea
teritoriului
al salariailor i/sau fondatorii

ntreprinderilor n cazul n care
acetia activeaz n ntreprinderile
fondate, ns nu snt inclui n
efectivul trimestrial de salariai
b) Tax de organizare
a licitaiilor i
loteriilor pe teritoriul
unitii administrativteritoriale
c) Tax de plasare
(amplasare) a
publicitii
(reclamei), cu
excepia celei
amplasate integral n
zona de protecie a
drumurilor din afara
perimetrului
localitilor
Venitul din vnzri ale bunurilor

declarate la licitaie sau valoarea
biletelor de loterie emise
Venitul din vnzri ale serviciilor

de plasare i/sau difuzare a
anunurilor publicitare prin
intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin
reelele telefonice, telegrafice,
telex, prin mijloacele de transport,
prin alte mijloace (cu excepia TV,
internetului, radioului, presei
periodice, tipriturilor), cu
excepia amplasrii publicitii
exterioare
d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri ale produselor
simbolicii locale
fabricate crora li se aplic
simbolica local
e) Tax pentru
Suprafaa ocupat de unitile de
unitile comerciale comer i/sau de prestri servicii
i/sau de prestri
servicii, cu excepia
celor care se afl total
n zona de protecie a
drumurilor din afara
perimetrului
localitilor
f) Tax de pia
Suprafaa total a terenului i a
imobilelor amplasate pe teritoriul
pieei
fiecare salariat i/sau

fondator al
ntreprinderii, n cazul
n care acesta
activeaz n
ntreprinderea fondat,
ns nu este inclus n
efectivul trimestrial de
salariai
%
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gestionar
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
Lei anual pentru

fiecare unitate de
comer i/sau de
prestri servicii
Lei anual pentru

fiecare metru ptrat
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
g) Tax pentru cazare Venitul din vnzri ale serviciilor
%
Trimestrial, pn n
prestate de structurile cu funcii de
ultima zi a lunii
cazare
imediat urmtoare
h) Tax balnear
Venitul din vnzri ale biletelor de
%
Trimestrial, pn n
odihn i tratament
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
i) Tax pentru
Numrul de uniti de transport
Lei lunar pentru
Trimestrial, pn n
prestarea serviciilor
fiecare unitate de
ultima zi a lunii
de transport auto de
transport, n funcie de imediat urmtoare
cltori pe teritoriul
numrul de locuri
municipiilor, oraelor
i satelor (comunelor)
j) Tax pentru parcare Suprafaa parcrii
Lei anual pentru
Trimestrial, pn n
fiecare metru ptrat
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
k) Tax de la
posesorii de cini
Numrul de cini aflai n

posesiune pe parcursul unui an
Lei anual pentru

Conform condiiilor
fiecare cine, n funcie stabilite de autoritatea
de numrul de cini
administraiei publice
aflai n posesiune
locale
n) Tax pentru parcaj Locul de parcaj
Lei pentru fiecare loc Conform condiiilor
de parcaj
stabilite de autoritatea
administraiei publice
locale
p) Tax pentru
Numrul de persoane fizice
Lei lunar pentru
Lunar, pn n ultima
salubrizare
nscrise la adresa declarat ca
fiecare domiciliat
zi a lunii imediat
domiciliu, n funcie de apartament nscris la adresa
urmtoare lunii
i bloc sau cas la sol
respectiv
gestionare
q) Tax pentru
Suprafaa feei (feelor)
Lei anual pentru
Trimestrial, pn n
dispozitivele
dispozitivului publicitar
fiecare metru ptrat
ultima zi a lunii
publicitare
imediat urmtoare
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam
fiscal.
[Anexa la titlul VII n redacia Legii nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Anexa la titlul VII n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]
Not: Titlul VIII aprobat prin Legea nr.67-XVI din 05.05.2005. Publicat n Monitorul Oficial al
nr.68-XVI din 05.05.2005
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile
(zcmintele), lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum
i cele sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul
bazinelor de ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i
valorificare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane
artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale
utile, alte construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se
stabilete de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri
curative i n calitate de ap mineral, potabil apa atribuit la una din aceste
categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor
internaionale.
8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele

Republicii Moldova.
9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la
suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar
la suprafaa obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare
a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.

(1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele,
modul de calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu
include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor
subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii
de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam
(1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale
prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seam respectiv i achit n
bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn n ultima zi a lunii
urmtoare trimestrului de gestiune.
(3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind
calculul taxelor nu se prezint la organul fiscal teritorial.
(4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care
nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru
ap, cu achitarea taxei n acelai termen.
(5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd,
n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate
la art.187 alin.(21).
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate
de ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la
hidrocentrale.

Obiect al impunerii este:
a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se
aplic taxa pentru ap;
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.


Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii,
pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale,
conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere
i/sau utilizare.
(2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra
cantitii de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
Articolul 306. nlesniri fiscale

Taxa nu se aplic pentru:
a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru
prevenirea (lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape;
b) apa extras i livrat populaiei, autoritilor publice i instituiilor finanate de la
bugetele de toate nivelurile;
c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri;
d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile
medico-sanitare publice sau livrat acestora;
e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat
acestora.
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele
juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor
finanate din bugetele de toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru
efectuarea prospeciunilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de
2% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul
unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele
de toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru
efectuarea explorrilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5%
din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la

bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri
geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele
perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i
fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu.
(1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i
pierderile suportate n procesul de extracie a acestuia.
(3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la
consumuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie
pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane
care, conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei
terestre.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL
CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei
obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt
persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de
organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie
a obiectivului.
Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a
lucrrilor de construcie a obiectivului.
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul
unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i
ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a
cror list se aprob de Guvern.
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N
SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE

DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii
activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt
persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de
organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate.
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei
subterane.
Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade
de exploatare a construciilor.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i
ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista
crora se aprob de Guvern.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului
forestier, precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri
persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de
organizare i beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate
de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile
fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia.
Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos
i destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu.
(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate
i forma juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul
unitii administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301.
(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de
ntreprinztor achit taxa pn la obinerea autorizaiei corespunztoare (autorizaia de
exploatare a pdurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice.
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost
recoltat:
a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic,
a celor de conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului
silvic, a lucrrilor de cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de
lichidare a efectelor calamitilor naturale, precum i a altor lucrri silvice legate de
ngrijirea pdurilor;
b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd
ntreprinderea silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei
ntreprinderi silvice.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Chiinu, 5 mai 2005.

Nr.67-XVI.
Anexa nr.1
Cotele taxei pentru ap
Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor
0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de
ap potabil extras destinat mbutelierii 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale
0,06 lei.
[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2008]
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Anexa nr.2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Nr.
crt.
Minerale utile
1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru

industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri
fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de
modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i
silicioase)
2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru
ciment, cret, piatr de parament, piatr tiat, piatr brut,
piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu
nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil
pentru crmid etc.)
3. Petrol
4. Gaz
5. Ghips, gresie
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase
7
20
20
10
Anexa nr.3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Nr.
crt.
Specia forestier
1.
2.
3.
Pin
Molid
Stejar, frasin, paltin
(arar), fag
Salcm
Cais, cire, dud, mr, pr
Mesteacn, ulm, tei,
carpen, gldi
Plop tremurtor, plop,
salcie
Nuc
Salcie (lozie)
Diverse tipuri de arbori
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Taxa pentru 1 m3, n lei

Lemn de lucru (fr
Lemn de foc
scoar)
mare
mijlociu
mic (cu scoar)
16
11
6
2
14
10
5
2
28
20
10
3
25
43
16
19
30
11
9
16
6
3
3
2
10
52
22
37
18
26
2
8
2
2
tari
11.
Diverse tipuri de arbori
9
6
3
2
moi
12. Diverse tipuri de arbori
12
9
4
2
rinoase
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut,
iar pentru nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din
speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca
combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit
pentru lemnul de foc din speciile respective.
Not: Titlul IX aprobat prin Legea nr.316-XVI din 02.11.2006. Publicat n Monitorul Oficial al
nr.317-XVI din 02.11.2006
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
Not: n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se nlocuiesc,
respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile i dimensiunilor, conform Legii
nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013
Not: n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se
nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale conform Legii
nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor
de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n
Republica Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar
8703 i a remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total,
sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre
remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.

n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale:
1) Activitate agricol activitate de producie, prestare de servicii, executare de
lucrri n domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei.
2) Autovehicul sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul

pe ine, care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe
drumuri sau care execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast
noiune nu include tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construcie, transportului de
pasageri i de mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz
autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de
mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de
microbuz (autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic,
autovehicul-generator, autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion autovehicul, altul
dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin
construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul
de asisten tehnic i de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare
a zpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere
a materialelor, autobetonier, autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autovehicul care este supus n
Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile
abilitate ale Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier
sau n procesul tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui
dimensiuni depesc limitele admise autovehicul a crui mas total, sarcin masic
pe ax sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri
a transporturilor cu greuti i/sau dimensiuni stabilite de normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica
Moldova intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii
Moldova cu autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de
autoritile abilitate ale Republicii Moldova.
9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin
proprietile lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu.
10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate
cilindric a motorului mai mare de 50 cm 3, precum i autovehicul cu trei roi simetrice
fa de axa sa longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare
de 50 cm3 i masa echipat mai mic de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul persoan fizic sau persoan juridic n a crei
posesie se afl autovehiculul.
12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului
n cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici punctul de
destinaie al acestuia nu se afl n Republica Moldova.
13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor fie de
teren adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor, a crei lime se stabilete
n funcie de destinaia i amplasarea acestor drumuri.
14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703,
i de ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, a crei plat
se confirm printr-un certificat valabil pe o anumit perioad de timp.
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA

Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de
autovehicule nmatriculate n Republica Moldova.
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar
n Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru
utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri
speciale pe asiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze,
autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol;
b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric;
c) autovehiculele din dotarea forei militare strine, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte.

(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la
prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice
ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu
excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9).
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast
dat taxa nu a fost achitat;
c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn
la aceast dat taxa nu a fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr
prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se
efectueaz.

(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de
obiectul impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale
autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul
abilitat al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de
plat.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale
autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n
documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului
impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase
din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei
autovehiculelor;
autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.
Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din
eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent
a fost achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa
achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n
posesia unei alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur,
gaj etc.), taxa se calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru
perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de ctre proprietar sau posesorul
anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la cota celei mai mari taxe
dintre taxa calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct.2, taxa calculat n
conformitate cu cotele stabilite la pct.6 i taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct.7 din anexa nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului
i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca
microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se
calculeaz n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul
titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice
obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd
autovehiculele snt supuse testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n
urma testrii tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se
restituie. n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea
tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea
repetat a autovehiculului testrii tehnice obligatorie n aceeai perioad fiscal de
gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n
perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei

(1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint organelor fiscale de la
sediul/domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor.
(11) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
(2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii
menionai la alin.(1) din prezentul articol, anual, pn la data de 31 decembrie a
perioadei fiscale de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de
fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat.
(3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea tehnic obligatorie a
autovehiculelor snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care au fost
supuse testrii tehnice obligatorii i s transmit Ministerului Tehnologiilor
Informaionale i Comunicaiilor informaia necesar pentru completarea Registrului de
stat al transporturilor (conturul G Evidena executrii legislaiei fiscale).
(4) Ministerul Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor asigur accesul

Serviciului Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit
de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor.

Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu acionare manual.
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de
autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii
Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n
regim vamal de import;
b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie
de transport rutier internaional tip Scutit de plata taxelor.
(1) Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova
care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare
strine, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.

(1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei
se dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova
depesc termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul
impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de
euro. Taxa se calculeaz pentru fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de
edere peste termen.
(4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru
autovehiculele ce s-au reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala
oferului, condiii nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau
tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al reinerii se confirm, dup caz, prin
extrasul din fia medical, prin certificatul eliberat de ctre conductorul agentului
economic abilitat s exploateze sectorul de drum pe care a avut loc reinerea sau, n
cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al poliiei
rutiere.

(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele
vamale i se achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz
teritoriul Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru
intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n
numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al
leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la
bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule
de pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin
virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul
documentului de plat ce confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.

Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele
cu care Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul
rutier fr achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 31
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,
CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE
REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE
LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)

(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare
sau care au drept de folosin, confirmat prin actele corespunztoare, asupra
autovehiculelor clasificate la poziia tarifar 8703 i asupra remorcilor ataate la
acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n Republica Moldova i
aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l
tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice care i plaseaz autovehiculele n
regim vamal de import;
b) misiunile diplomatice, oficiile consulare i personalul acestora.
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i
remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n
Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii
Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare
strine, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.

(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.2 1 la prezentul titlu, fiind exprimate
n euro.
(2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se depisteaz autovehicule
nenmatriculate n Republica Moldova fr viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, organul de poliie sau echipa mobil a serviciului
vamal ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei dovezii achitrii taxei n cauz
sau privind depirea perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia
autoritii abilitate a administraiei publice centrale.
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule nenmatriculate
n Republica Moldova care s-au aflat pe teritoriul rii fr viniet sau se constat c
perioada de valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz taxa n

cauz conform alin.(1) i nu permite trecerea frontierei de stat fr prezentarea
documentului de plat ce confirm achitarea taxei i a amenzilor.
Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei

(1) Taxa se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada
specificat la art.3485.
(2) Subiecii impunerii achit vinieta:
[Lit.a) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
b) la punctele autorizate desemnate de autoritatea abilitat a administraiei publice

centrale, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la
cursul oficial al leului moldovenesc valabil n ziua efecturii plii.
Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare
imediat urmtoare.
(4) La achitarea vinietei, autoritatea competent elibereaz un certificat care

atest plata taxei. Forma certificatului i lista de documente n baza crora se
elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern.
(5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor certificatul ce atest
achitarea vinietei pe ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
(1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad de valabilitate de 7 zile,
15 zile, 30 de zile, 90 de zile i 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
(2) Perioadele de valabilitate se determin astfel:
a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 6
zile;
b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 14
zile;
c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele
29 de zile;
d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele
89 de zile;
e) 180 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele
179 de zile.
(3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00 a zilei solicitate de
utilizator i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs, valabilitatea vinietei
ncepe de la ora eliberrii certificatului care atest plata taxei i expir la ora 24:00 a
ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(5) n cazul autovehiculelor nenmatriculate n Republica Moldova care nu au
depit termenul legal de aflare pe teritoriul Republicii Moldova, se admite ca perioada
de valabilitate a certificatelor care atest achitarea vinietei, prevzut la alin.(2) lit.a)d),
s depeasc cumulativ 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
(6) n cazul schimbrii deintorului autovehiculului sau al cedrii dreptului de

folosin asupra acestuia vinieta i menine valabilitatea.
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE

Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de
autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni
depesc limitele admise.
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele
nenmatriculate n Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau
ale cror dimensiuni depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii
Moldova.
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica
Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc
limitele admise se achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile

depesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare
indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas
total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise dac
aceste autovehicule circul fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina
masic pe ax sau dimensiunile lor nu coincid cu cele indicate n autorizaie.
Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de

seam
(1) Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova de ctre organul
abilitat al administraiei publice centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova de ctre organele
vamale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe ax i a dimensiunilor
se stabilete de Guvern.
(3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce
permit transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau
ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
(4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas
total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care
circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax
sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie,
organele vamale calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu permit
trecerea frontierei de stat pn la prezentarea documentului de plat ce confirm
achitarea taxei.
(5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas
total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care
circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax
sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul
poliiei rutiere i/sau colaboratorul organului abilitat s elibereze autorizaie special
pentru circulaia pe drumurile publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise ntocmete un
proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau a necorespunderii masei
totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie i
calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern.
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la
un autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal
de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii
masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului
impunerii, iar al doilea exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul
constatrii, organului vamal de la punctul de trecere a frontierei de stat, conform
itinerarului stabilit pentru autovehiculul respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la
un autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii
masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului
impunerii, iar al doilea exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la
sediul subiectului impunerii n termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii
procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor
admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de
la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul
menionat la alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial
al leului moldovenesc valabil la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei
autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau
dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele
ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat
urmtoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale
taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate
de ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au
fost obinute actele necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de
seam privind taxa calculat, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 5
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit
autorizaie pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor, a lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor
inginereti, a lucrrilor de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a
cldirilor i amenajrilor, cu excepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile

subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de
construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor.
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
(1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale,
prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2
din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la
pct.3 lit.a), pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3
lit.b)-d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect,
n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
(3) Organul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare
pentru efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce
confirm achitarea taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2
din anexa nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor
necesare pentru efectuarea lucrrilor.
(5) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i
achitate ale taxei.
(6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul
lor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care
au fost obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind
achitarea taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
autorizaie pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de
publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri,
standuri, instalaii i construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile
cldirilor), firme tridimensionale, firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice
i electronice, alte mijloace tehnice publicitare.

seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei
taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2
din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la
pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului
(recto i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2
din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a
autorizaiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea
obiectivelor specificate la pct.3 din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a
obiectivului de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al
administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul sur, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest
caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor,
pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut
autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat. Darea
de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de
sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn
la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii
prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de
stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii
care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Lit.b) exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara
perimetrului localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de
publicitate exterioar transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente,
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i
subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat
parial n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se
calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a
drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota
corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe
parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia
sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul
abilitat al administraiei publice centrale.
Capitolul 7
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
autorizaie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i
obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii:
staii de alimentare cu combustibil, staii de deservire tehnic, puncte de vulcanizare,
tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de
primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor
impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii
specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4
lit.b) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor
impunerii specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea
obiectivelor specificate la pct.4 din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a
obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat
al administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest
caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor,
pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut
autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat. Darea
de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de

sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn
la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii
prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de
stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii
care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Lit.b) exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de

protecie snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data
de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la
sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere
(inclusiv intrrile i ieirile, cile de acces i parcrile) este situat parial n zona de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la
raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa
total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s funcioneze sau a
fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua
n care obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul
a ncetat s funcioneze. Se consider c obiectivul a ncetat s funcioneze din data
retragerii autorizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru
amplasarea obiectivului.
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii
crora le-au fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii autorizaiilor.
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii
care i-au retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost retrase n modul
stabilit de acesta.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Marian LUPU
Chiinu, 2 noiembrie 2006.
Nr.316-XVI.
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
Unitatea Taxa,
crt.
de
lei
msur
1 Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 500 cm3 inclusiv
unitate
200
3
b) de peste 500 cm
unitate
400
2 Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autoturism cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 2000 cm3 inclusiv
cm3
0,40
3
3
b) de la 2001 la 3000 cm inclusiv
cm
0,60
c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv
cm3
0,80
d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv

cm3
1,00
3
3
e) de peste 5001 cm
cm
1,20
3 Remorci
ton
180
4 Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de
nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv
ton
150
b) de peste 20 t
unitate
3000
5 Autoremorchere, tractoare
unitate
1500
6 Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total:
a) pn la 1,6 t inclusiv
unitate
800
b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv
unitate
1500
c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv
unitate
2000
d) de peste 10,0 t
unitate
3000
7 Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri
unitate
1950
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv
unitate
2400
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv
unitate
2850
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
unitate
3150
e) de peste 40 locuri
unitate
3600
* Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru
pentru
crt.
intrarea n tranzitarea
ar
rii
1. Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri
25
40
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
40
50
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
45
60
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
70
80
e) de peste 40 locuri
85
100
2. Remorci la microbuze
20
30
3. Remorci la autobuze
40
50
4. Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe
ax nu depete limitele admise), cu mas total:
a) de pn la 3,6 t inclusiv
25
40
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv
40
50
c) de la 10 la 40 t inclusiv
75
85
* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul
oferului.
Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Obiectul impunerii
Perioada, Taxa,
zile
euro
Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la
7
4
acestea, clasificate la poziia tarifar 8716
15
8
30
14
90
30
180
50

[Anexa nr.21 introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate i
nenmatriculate
n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax
sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Nr.
Obiectul impunerii
Taxa, lei
crt.
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei
43,2
speciale la cerere
2. Depirea sarcinii masice pe ax admise:
a) pn la 2 t inclusiv
1,1 pentru fiecare ton depire km
b) peste 2 t
2,2 pentru fiecare ton depire km
3. Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu 3,2 pentru fiecare ton depire km
ncrctur (fr depirea sarcinii masice pe ax)
4. Depirea dimensiunilor admise, cu respectarea
condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori
4,3 pentru fiecare kilometru
lungimea pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori
lungimea cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori
f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori
lungimea cu peste 1201 cm
5. Recntrirea autovehiculului sau msurarea
21,6 pentru o operaiune
repetat a dimensiunilor dup transpunerea
ncrcturii
[Anexa nr.4 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
Obiectul impunerii
Unitatea Taxa,
de
lei
crt.
msur
1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de
1 proiect
90
proiecte i eliberarea de prescripii tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
1 proiect
108
3. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de
montare a comunicaiilor inginereti:
a) prin metod deschis (de tranee) peste drum
1 m2
126
b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum
1m
36
c) de-a lungul drumurilor
1m
18
d) sub trotuare
1m
27
4. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de
montare a comunicaiilor inginereti:
a) pe piloni de-a lungul drumurilor
1m
18
b) de-a lungul podurilor

1m
72
c) suspendate deasupra drumurilor
1m
54
5. Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la drumuri,
1 m2
9
parcrilor i benzilor suplimentare
6. Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri (cu
1 m2
54
excepia obiectivelor pentru prestarea de servicii rutiere)
7. Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare rutier 1 obiectiv 1800
(fr a se lua n considerare plata pentru eliberarea autorizaiei)
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea
zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Nr.
Obiectul impunerii
Unitatea de msur
Taxa,
lei
crt.
1. Examinarea i perfectarea documentelor,
1 proiect
90
coordonarea deciziilor de proiecte i
eliberarea de prescripii tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
1 proiect
108
3. Obiective de publicitate exterioar amplasate 1 m2 de suprafa publicitar
500
n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor
4. Obiective de prestare a serviciilor rutiere n
zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil
1 contor de eviden a
900
combustibilului livrat
b) staii de deservire tehnic
1 post de prestare a serviciilor*
900
c) puncte de vulcanizare
1 punct
360
2
d) uniti de comer cu amnuntul,
pn la 100 m
1800
ntreprinderi de alimentaie public, structuri 100 m2 i mai mult
3600
de primire turistic cu funcii de cazare i de
servire a mesei
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n
1 tarab (punct)
180
afara localitilor

Codul Fiscal

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul fiscal*

nr. 1163-XIII din 24.04.1997

Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 08.02.2007

Articolul 36. Alte deduceri

Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil

Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 22611. Surse indirecte de informaii

fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale

case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i

Articolul 319. nlesniri

Articolul 3481. Subiecii impunerii

Parlamentul adopt prezentul cod.

(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n

(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele

Articolul 4. Tratatele internaionale

7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care

a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale

21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei,

29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,

32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:

38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin

memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

p) taxa pentru parcaj;

r) taxa pentru salubrizare;

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

p) taxa pentru parcaj;

[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

r) taxa pentru salubrizare;

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor

a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n

d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de

Articolul 9. Administrarea fiscal

(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

Articolul 14. Obiectul impunerii

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.

Articolul 15. Cotele de impozit

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n

Articolul 19. Faciliti acordate de patron

a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice

l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n

p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care

w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la

z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii