Cum se va plti CAS din 2016 la PFA?

Fiscul modific substanial declaraia

600
Formularul 600, folosit n prezent pentru a raporta la Fisc
veniturile care reprezint baza de calcul a contribuiilor datorate
la pensii de persoanele fizice, va fi modificat, schimbrile urmnd
s intre n vigoare n prima zi a anului viitor, potrivit unui proiect
de ordin lansat recent de ANAF n dezbatere public. Din 2016,
PFA-urile nu vor mai putea alege baza asupra creia va fi
aplicat cota CAS, aceasta fiind calculat pe baza venitului net
efectiv realizat.
Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) a elaborat un proiect de ordin
pentru aprobarea unui nou model al formularului 600 - Declaraie privind
ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu
n sistemul public de pensii -, ca urmare a intrrii n vigoare, la 1 ianuarie 2016 a
noului Cod fiscal i modificarea, n consecin, a modului de calcul al CAS-ului
pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activit i independente.
n prezent, CAS-ul datorat de un PFA este calculat la o baz de calcul aleas
de contribuabil i nscris de acesta n formularul 600 Declara ie privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii.
Cu alte cuvinte, cota contributiei de asigurri sociale (CAS) pe care PFA o
datoreaz la sistemul de pensii este de 26,3% i se aplic asupra venitului
declarat, adic venitul pentru care acesta dore te s se asigure. Totu i, acest
venit nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut lunar (2415 lei), dar nici
mai mare de echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut lunar.
Mai exact, n 2015, baza de calcul pentru CAS s-a ncadrat ntre 845,25 lei i
12.075 lei. Aplicnd cota CAS de 26,3% asupra acestor valori, PFA pltesc la
pensie minimum 222,30 lei (35% x 2.415 lei x 26,3%) i maximum 3.175,725
lei (5 x 2.415 lei x 26,3%).

Cum va plti un PFA CAS n 2016

Noul Cod fiscal, care va intra n vigoare la 1 ianuarie 2016, prevede
c persoanele fizice care realizeaz venituri din activit i independente sunt
obligate s se asigure n sistemul public de pensii dac ndeplinesc
urmtoarele condiii:

venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut
a cheltuielilor efectuate n scopul desfurrii activit ii independente,
exclusiv cheltuielile reprezentnd contribu ia de asigurri sociale, raportat
la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar
activiti impuse n sistem real;
venitul lunar estimat depete 35% din ctigul salarial mediu
brut, n cazul contribuabililor care desfoar activit i impuse n sistem
real i i ncep activitatea n cursul anului fiscal, sau n cazul celor care
trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de
venit, la impozitarea n sistem real;
valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor
anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul
anului, depete 35% din ctigul salarial mediu brut , n cazul
contribuabililor care desfoar activiti impuse pe baz de norme de
venit.

ncepnd din 2016, PFA-urile vor datora obligatoriu cota individuala CAS de
10,5% calculata la venitul net obinut , indiferent dac sunt concomitent
salariate. De asemenea, prin intermediului noului formular 600, ele vor putea
alege s plteasc cota integral de 26,3% a contribuiei la pensii. Odat
exercitat, opiunea de a plti cota integral nu va mai putea fi anulat n cursul
anului respectiv, ci numai n anul urmtor.
Important! Prima cot, cea de 10,5%, nu asigur un stagiu complet de
cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta. n cazul n care PFA-urile
vor dori s beneficieze de o pensie ntreag, atunci vor putea opta s achite cota
de 26,3%, care conine i contribuia angajatorului, de 15,8%.
Pe lng CAS, persoanele care obin venituri n calitate de PFA vor suporta n
2016, ca i pn acum, un impozit pe venit de 16% i CASS (contribu ia la
asigurrile sociale de sntate) de 5,5% din venitul net ob inut.

Cum se va aplica CAS la venitul determinat n

sistem real i pe baza normei de venit
Venitul net al unor PFA-uri care realizeaz venituri din activit i independente
poate fideterminat pe baza normei de venit sau n sistem real.
Contribuia CAS obligatorie n cazul PFA-urilor care in contabilitatea n sistem
real este de 10,5% din baza minim de calcul, care este de minim 35% din
ctigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi mai mare dect
echivalentul a 5 salarii medii brute.

Baza lunar de calcul a CAS va fi recalculat, n anul urmtor celui de

realizare a venitului, cu ajutorul declaraiei privind venitul realizat i se va stabili
ca diferen ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribu ia
de asigurri sociale, raportat la numrul de luni n care a fost desf urat
activitatea.
Pentru persoanele care sunt impozitate la norma de venit, contribuia CAS
obligatorie va fi tot de 10,5%, iar baza lunar de calcul a CAS-ului este
valoarea anual a normei de venit raportat la numrul de luni n care PFAul a desfurat activitatea. Aceast baz de calcul nu poate fi mai mic dect
echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, dar nici mai mare
dect echivalentul a 5 salarii medii brute.
i PFA impozitate n sistem real, i cele impozitate la norma de venit pot opta
pentru plata contribuiei integrale la pensii de 26,3%.

Cum se va completa formularul 600

Proiectul de ordin lansat de ANAF n dezbatere public prevede c, n noua
variant a formularului 600, dup ce i va completa datele
personale n seciunea I, contribuabilul va bifa una dintre cele 3 situa ii de mai
sus n seciunea II, numit Date privind ncadrarea n categoria persoanelor
asigurate obligatoriu n sistemul public de pensii.

n plus, persoana fizic va avea posibilitatea s opteze, n cadrul Seciunii III a

formularului 600, pentru aplicarea cotei integrale sau a cotei individuale de
contribuie de asigurri sociale.

De reinut! Potrivit noului Cod fiscal, opiunea privind cota integral sau cota
individualeste obligatorie pentru ntreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea
plilor anticipate. Mai mult, dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota
individual prin depunerea formularului 600 pn la data de 31 ianuarie inclusiv a
anului fiscal pentru care se dorete modificarea, atunci se consider rennoit
opiunea privind cota integral.
n final, n seciunea IV a formularului, vor fi completate, dup caz, datele de
identificare ale mputernicitului, precum i codul de identificare fiscal a
acestuia.

Cnd trebuie depus formularul 600

Contribuabilii care au desfurat activitatea n anul anterior vor depune declara ia
privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate
obligatoriu n sistemul public de pensii anual, pn la 31 ianuarie inclusiv a
anului pentru care se stabilesc pli anticipate cu titlu de contribu ii sociale de
asigurri sociale.
n schimb, cei care ncep o activitate n cursul anului, vor depune declaraia n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, i nu n 15 zile de la
nfiinare, precum se ntmpl n 2015 .
Declaraia se completeaz n dou exemplare: originalul se depune la
organul fiscal competent i copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre
mputernicitul acestuia.
n fiierul ataat (pdf) putei consulta varianta propus a formularului 600,
prevzut n proiectul de ordin al ANAF.