Cum putem deduce cheltuielile cu sponsorizarea din impozitul pe profit sau micro din 2019

Codul Fiscal (Legea 227/2015) prevede posibilitatea deducerii cheltuielilor cu sponsorizarea din impozitul pe
profit sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (micro), în anumite limite și cu respectarea unor
obligații declarative de către societatea comercială care acordă sponsorizarea.

Dorim să clarificăm ce este sponsorizarea, pentru că de multe ori am observat că acest cuvânt este folosit în
mod generic, pentru a defini și alte operațiuni economice care presupun subvenționarea de către o societate a
unei entități, cum sunt mecenatul și acordarea de burse private.

 Sponsorizarea este definită de Legea 32/1994 ca fiind „actul juridic prin care două persoane convin cu privire
la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru susţinerea
unor activităţi fără scop lucrativ desfăşurate de către una dintre părţi, denumită beneficiarul sponsorizării.”.
 Mecenatul este definit tot de Legea 32/1994 ca fiind „un act de liberalitate prin care o persoană fizică sau
juridică, numită mecena, transferă, fără obligaţie de contrapartidă directă sau indirectă, dreptul său de
proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare către o persoană fizică, ca activitate
filantropică cu caracter umanitar, pentru desfăşurarea unor activităţi în domeniile: cultural, artistic, medico-
sanitar sau ştiinţific – cercetare fundamentală şi aplicată.”.
 Bursa privată este reglementată de Legea 376/2004 și reprezintă „sprijinul pentru studii acordat, în baza unui
contract, de către o persoană juridică de drept privat sau de către o persoană fizică unui beneficiar care poate
fi, după caz, elev, student, doctorand sau care urmează un program de pregătire postuniversitară într-o
instituție de învățământ superior acreditată, din țară sau din străinătate.”.

Pentru toate cele trei forme de subvenție trebuie încheiate acte, pentru mecenat chiar autentificat de notar și
toate au reguli de acordare, pentru care vă invităm să parcurgeți textele legale citate mai sus, scopul acestui
articol fiind informarea din punct de vedere al fiscalității.

Plătitorii de impozit pe profit scad din impozitul pe profit sume aferente cheltuielilor cu sponsorizarea și /
sau mecenatul și a cheltuielilor cu acordarea de burse private respectând cea mai mică valoare dintre
următoarele:

 0,5% din cifra de afaceri – (atenție la definiția cifrei de afaceri pentru că nu este similară totalității veniturilor);
 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care au fost plătite efectiv și nu pot fi deduse conform condițiilor de mai sus pot fi reportate pe
următorii 7 ani fiscali consecutivi.

Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor scad din impozitul datorat la finalul unui
trimestru cheltuielile cu sponsorizarea către entităţile nonprofit şi unităţile de cult, care sunt furnizori de
servicii sociale acreditaţi cu cel puţin un serviciu social licenţiat, potrivit legii:*

 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderii datorat în trimestrul în care au fost înregistrate cheltuielile
respective.

Sumele care au fost plătite efectiv și nu pot fi deduse conform condiției de mai sus pot fi reportate pe
următoarele 28 de trimestre fiscale consecutive.

* De la 01.04.2019, microîntreprinderile pot efectua sponsorizări către entitățile nonprofit care vor figura ca
înscrise în Registrul entităților / unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, fără a mai fi
necesară condiția de a fi prestator de servicii sociale.

Alte condiții de îndeplinit pentru ca aceste operațiuni să fie în ordine:

 Beneficiarii pot fi:

Sponsorizare Mecenat Burse private

ONG

(care desfăşoară în România sau

urmează să desfăşoare o activitate în

domeniile: cultural, artistic,

educativ, de învăţământ, ştiinţific – Persoana fizică

cercetare fundamentală şi aplicată, (cu domiciliul în România, fără Persoană fizică

umanitar, religios, filantropic, obligativitatea de a fi recunoscută (elev, student, doctorand sau care

sportiv, al protecţiei drepturilor de către o persoană juridică fără urmează un program de pregătire

omului, medico-sanitar, de asistenţă scop lucrativ sau de către o postuniversitară într-o instituție de

şi servicii sociale, de protecţia instituţie publică, care necesită un învățământ superior acreditată, din

mediului, social şi comunitar, de sprijin în domeniile prevăzute la țară sau din străinătate)

reprezentare a asociaţiilor sponsorizarea pentru ONG-uri)

profesionale, precum şi de

întreţinere, restaurare, conservare şi

punere în valoare a monumentelor

istorice;)

Autoritate publică

Emisiuni de televiziune

Cărți și publicații tipărite de ONG

(din domeniile prevăzute pentru

 ONG)

Persoane fizice

(cu domiciliul în România a căror

activitate în unul dintre domeniile

prevăzute mai sus este recunoscută

de către o persoană juridică fără

scop lucrativ sau de către o instituţie

publică ce activează în domeniul

pentru care se solicită sponsorizarea

– a se vedea domeniile pentru ONG)

Biblioteci

 Sumele să fie efectiv plătite în anul pentru care se face calculul impozitului pe profit;
 Sumele virate să nu fie reciproce;
 Sumele să nu fie virate către afini până la rangul al patrulea inclusiv;
 Sumele să nu fie virate către entități conduse sau controlate de cel care acordă subvenția;
 ONG-urile care sunt beneficiari ai sponsorizărilor trebuie să fie înscriși în Registrul entităţilor/unităţilor de cult
pentru care se acordă deduceri fiscale (de pe site-ul ANAF);
 Societățile plătitoare trebuie să depună o declarație la ANAF privind beneficiarii sponsorizărilor.

* Atenție! Prevederile privind Registrul ANAF se aplică începând de la 01.04.2019.