Fluxurile de numerar sunt folositoare la stabilirea capacitii unei ntreprinderi de a

genera numerar i echivalente de numerar i dau posibilitatea utilizatorilor s dezvolte

modele de evaluare i comparare a valorii actualizate a fluxurilor de trezorerie viitoare
ale diferitelor ntreprinderi, informaiile privind trezoreria sunt disponibile n bilanul
contabil.
De asemenea, aceste informaii sporesc gradul de comparabilitate al raportrii rezultatelor
din exploatare ntre diferite ntreprinderi, deoarece elimin efectele utilizrii unor
tratamente contabile diferite pentru aceleai tranzacii i evenimente.
Societatea prezint situaia fluxurilor de numerar pentru fiecare perioad pentru care sunt
prezentate situaiile financiare anuale. Situaia fluxurilor de numerar prezint modul n
care o entitate genereaz i utilizeaz numerarul i echivalentele de numerar.
Fluxurile de numerar sunt intrrile sau ieirile de numerar i echivalente de numerar:

numerarul cuprinde disponibilitile bneti i depozitele la vedere;

echivalentele de numerar sunt investiiile financiare pe termen scurt, extrem de
lichide, care sunt uor convertibile n sume cunoscute de numerar i care sunt
supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii.

Situaia fluxurilor de numerar trebuie s prezinte fluxurile de numerar ale entitii din
cursul perioadei, clasificate pe activiti de exploatare, de investiie i de finanare.

Activitile de exploatare sunt principalele activiti generatoare de venituri ale

entitii, precum i alte activiti care nu sunt activiti de investiie sau finanare.
Activitile de investiie constau n achiziionarea i cedarea de active
imobilizate i de alte investiii care nu sunt incluse n echivalentele de numerar.
Activitile de finanare sunt activiti care au drept rezultat modificri ale
valorii i structurii capitalurilor proprii i mprumuturilor entitii.

O entitate trebuie s raporteze fluxurile de numerar din activiti de exploatare folosind

una dintre cele dou metode:
1. metoda direct, prin care sunt prezentate clasele principale de pli i ncasri
brute n numerar;
2. metoda indirect, prin care profitul net sau pierderea net este ajustat cu
efectele tranzaciilor ce nu au natur monetar, amnrile sau angajamentele de
pli sau ncasri n numerar din exploatare trecute sau viitoare, i elementele de
venituri i cheltuieli asociate cu fluxurile de numerar din investiii sau finanri.
Formulele de calcul pentru determinarea celor 3 fluxuri de numerar se prezint astfel:
Activitatea de exploatare metoda direct
* ncasri de la clieni

 Pli ctre furnizori i salariai

+ Dobnzi i dividende aferente activitii de exploatare ncasate
Dobnzi i dividende aferente exploatrii pltite
Impozit pe profit pltit
Alte pli generate de exploatare
= Flux net de numerar din activitatea de exploatare (A)

Activitatea de exploatare metoda indirect

* Rezultat nainte de impozit
* Eliminarea cheltuielilor i veniturilor cere nu au influen asupra trezoreriei

Cheltuieli cu amortizri, ajustri de depreciere i provizioane (+)

Venituri din reluarea ajustrilor din depreciere i provizioane (-)
Venituri aferente diferenelor de curs valutar nerealizate (-)
Cheltuieli aferente diferenelor de curs valutar nerealizate (+)
Subvenii pentru investiii virate la venituri (-)

* Eliminarea cheltuielilor i veniturilor care nu sunt aferente exploatrii

Rezultatul din cesiunea imobilizrilor i plasamentelor (+ / -)

Cheltuieli privind dobnzile (+)
Venituri din plasamente (-)

= Rezultat naintea variaiei NFR

Variaia stocurilor (+ pentru reduceri, - pentru creteri)

Variaia clienilor i a altor creane din exploatare (+ pentru reduceri, - pentru
creteri)
Variaia furnizorilor i a altor datorii din exploatare (- pentru reduceri, + pentru
creteri)
Dobnzi i dividende pltite (-)
Impozit pe profit (-)

= Flux net de numerar generat de activitatea de exploatare