Sunteți pe pagina 1din 22

Tema 3.

Contabilitatea operaiunilor de trezorerie a bncii


1 Organizarea subdiviziunii de cas a bncii
2 Organizarea i funcionarea casei de operaiuni
3 Documnetarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului
4 Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului
5 Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului prin bancomate
6 Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie
1 Organizarea subdiviziunii de cas a bncii.
Banca, potrivit statutului su de organizare i funcionare, i a prevederilor Legii cu privire la
instituiile financiare nr.550-XIII-1995, este n drept s efectueze operaiuni de cas pentru
clienii si (persoane juridice i fizice).
Pentru primirea, verificarea, numrarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori
snt organizate compartimente de casierie.
Operaiile cu numerar se efectueaz n conformitate cu prevederile Regulamentului cu
privire la operaiile cu numerar n bncile din Republica Moldova, aprobat prin hotrrea
Consiliului de administraie al BNM nr. 200 din 27.07.2006.
Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de
munc al celorlalte compartimente i va corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare
a compartimentelor de cas i tezaur.
n cadrul casieriei se pot organiza:
- case operative de: ncasri (lei), pli (lei), operaiuni de ncasri i pli n valut,
schimb de bancnote cu monede metalice, schimb de bancnote deteriorate, vnzarea
formularelor cu regim special, a certificatelor de depozit, aciunilor i a altor valori mobiliare;
- case de ncasri serale;
- case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni (persoane
juridice i fizice);
- case cu program prelungit;
- case de verificare a numerarului;
- case de ncasri n lei amplasate n afara sediului bncii;
- case pentru schimbul valutei.
Fiecare casier de ghieu trebuie s dispun de locul de munc n cabin separat,
prevzut cu ghieu care se nchide. Uile cabinelor sunt prevzute cu ncuietori cu chei,
inndu-se ncuiate n cursul zilei de lucru. De asemenea, cabinele sunt dotate cu case de fier sau
dulapuri metalice cu ncuietori, pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru.
Verificatorii de bani au mese de verificat numerarul, compartimentate cu geamuri
transparente. Pentru verificarea banilor de ctre clieni se amenajeaz ncperi separate sau
spaii speciale, dotate cu mese compartimentate cu geamuri transparente. Aceste ncperi trebuie
s fie amplasate, pe ct posibil, ct mai aproape de ghieul de pli.
Se interzice personalului casieriei ca n cazurile de prsire a locului de munc s lase
banii i celelalte valori pe mese sau s lase deschise ori cu cheia n broasc casele de fier i
dulapurile metalice n care se pstreaz valorile.
Uile de intrare ale ncperii n care funcioneaz casieria sunt inute ncuiate n timpul
lucrului.
Accesul n incinta casieriei, n afara personalului acesteia, a altor persoane cu
excepia conductorului, gestionarilor de valori, organelor de control ale bncii delegate n acest
scop este interzis fr aprobarea conductorului bncii respective sau a nlocuitorului

acestuia, dup caz. Este interzis personalului casieriei s pstreze asupra sa la locul de munc
serviete, sacoe, poete sau alte asemenea obiecte.
Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n timpul
programului de lucru de ctre personalul casieriei se instaleaz mijloace tehnice de paz i
alarmare care s poat fi declanate cu uurin de ctre: casierii de ghieu, controlorii
verificatori de bani, persoanele care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i eful
casieriei, care s alarmeze n caz de necesitate posturile de paz. eful casieriei este obligat s
verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul cum funcioneaz sistemele de
alarmare sonor de la casierie.
Modul de pstrare a numerarului i a altor valori
Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n tezaur, iar n
lipsa acestuia - n case de fier, prevzute cu cel puin dou chei.
Tezaurul trebuie s fie construit conform cerinelor tehnice. El trebuie s fie dotat cu
rafturi pentru depozitarea numerarului i cu instalaie de aerisire, n vederea prevenirii producerii
umiditii i altor factori cu repercusiuni n buna pstrare a bancnotelor i monedelor metalice, a
valutei i a altor hrtii i obiecte de valoare.
a) Numerarul din casa de operaiuni se pstreaz pe cupiuri astfel:
- bancnote bune pe cupiuri n pachete de 1000 foi i pachete cu fracii mpachetate potrivit
normelor stabilite;
- bancnote uzate pe cupiuri n pachete de 1000 foi sau n fracii pn la completarea
pachetului;
- monedele metalice deteriorate se pstreaz dup valorile nominale n sculee, precum i n
fracii separat de monedele bune.
b) Valutele efective se pstreaz n pachete a 1000 bancnote, pe cupiuri pentru fiecare fel
de valut. Fraciile sub 100 bancnote se pstreaz n pacheele incomplete, indiferent de
cupur. Valutele efective n monede metalice se pstreaz n sculee i plicuri pe feluri de
valut i pe cupiuri. Celelalte mijloace de plat strine se pstreaz separat n plicuri, pe feluri
de instrumente de plat.
c) Formularele de strict eviden se pstreaz grupate pe feluri de formulare.
d) Aciunile i alte hrtii de valoare se pstreaz grupate pe cupiuri i pe feluri de
formulare.
e) Diversele valori depuse de persoanele juridice i fizice se pstreaz n gropuri
sigilate pe fiecare deponent.
f) Genile cu numerar colectate de ctre serviciul ncasare al bncii sau aduse direct la
banc de ctre clieni n timpul programului de lucru, care nu au putut fi desfcute i
verificate n ziua respectiv, se pstreaz sigilate n tezaur sau case de fier, separat de
numerarul casei operaionale, racordate la sistemul de alarmare.
n acelai mod se pstreaz i genile cu numerar sigilate, colectate prin aparatul
propriu de transport valori ale bncii, seara, sau aduse direct de clieni la casa seral, precum i
numerarul i alte valori de la depuntori cu program prelungit de lucru.
g) La bncile care au construite tezaure speciale cu casete pentru pstrarea diverselor
valori, acestea se pstreaz n casetele repartizate fiecrui deponent.
Tezaurul (casele de fier care in loc de tezaur) trebuie s fie prevzut cu trei chei, din care:
- una este deinut de ctre casierul-ef;
- una este deinut de ctre contabilul-ef;
- una este deinut de ctre conductorul bncii sau adjunctul acestuia.

Gestionarii valorilor trebuie s aib i cte un sigiliu de metal, avnd gravat pe el funcia
respectiv: "conductor", "contabil-ef", "casier-ef", cu care sigileaz zilnic, personal, tezaurul
sau casele de fier.
Predarea-primirea tezaurului (casei de fier) ntre personalul de paz la schimbarea
turelor dup programul de lucru al bncii se face pe baz de proces-verbal de predare-primire
a schimbului nscris n registrul de eviden existent la paz.
Dimineaa, nainte de a deschide tezaurul sau casele de fier, gestionarii de valori snt
obligai s verifice n prezena pazei integritatea ncuietorilor, a sforilor i a sigiliilor, semnnd
apoi n registrul de predare-primire a tezaurului pentru luarea n primire a tezaurului sau a
caselor de fier. Sigiliile aplicate pe ua tezaurului (caselor de fier) nu se rup la deschidere, ci se
taie sforile pentru ca la nevoie, dup deschidere s se mai poat verifica integritatea
sigiliilor.
2. Organizarea i funcionarea casei de operaiuni
Toate sumele ncasate i pltite n timpul de funcionare a casieriei se nregistreaz n casa de
operaiuni a bncii. ncasrile i alte operaiuni care se efectueaz n programul prelungit se
reflect n conturile titularilor persoanelor fizice cu data zilei n care au loc operaiunile, iar n
conturile persoanelor juridice - cu data zilei de lucru urmtoare.
Pentru asigurarea eliberrilor n timp util ale numerarului din conturile agenilor
economici, precum i din conturile de depozit ale persoanelor fizice, bncile stabilesc de sine
stttor suma minim a soldurilor de numerar n casele de operaiuni la sfritul zilei. Soldul
minim al numerarului n casele de operaiuni se stabilete reieind din volumul operaiunilor cu
numerar ce trec prin casierie, modul lor de prelucrare i alte particulariti ale organizrii
operaiunilor cu numerar i lucrul de cas.
Evidena numerarului existent n casa de operaiuni se ine zilnic pe categorii i cupiuri n
Registrul - Situaia casei de operaiuni.
Numerarul casei de operaiuni se ine la eviden la contul 1001 Numerar n casierie. n
Dt 1001 se reflect ncasarea numerarului, iar n Ct 1001 eliberarea acestuia.
Alimentarea cu numerar a bncilor se efectueaz de la Banca Naional a Moldovei sau
alte bnci comerciale. n cazurile n care n casele de operaiuni ale bncilor se formeaz
excedent de numerar, acestea pot fi depuse la Banca Naional a Moldovei, informnd-o
preventiv cu o zi nainte.
n funcie de disponibiliti, Bncile pot depune la BNM:
a) excedentul de numerar, cu putere circulatorie;
b) numerarul clasat n categoria uzat;
c) numerarul retras din circulaie fr putere circulatorie.
Depunerea de numerar cu putere circulatorie la BNM se efectueaz numai n baza
Confirmrii transmise de BNM prin intermediul componentei de transport a SAPI.
Pentru depunerea numerarului, persoana desemnat de ctre Banc se prezint la BNM cu
ordinul de eliberare a numerarului emis de banca depuntoare (care prevede suma numerarului
destinat pentru depunere n BNM), actul de identitate i copia de pe actul de identitate.
Predarea numerarului BNM se reflect astfel:
a Dt 1002 Numerar n drum
Ct 1001Numerar n casierie
b
Dt 1031 Contul Nostro n BNM
Ct 1002Numerar n drum

1
2

La alimentarea casei de operaiuni se ntocmesc urmtoarele formule contabile:


Dt 1002 Numerar n drum
Ct 1036 Contul Nostro n BNM pentru operaiuni cu numerarul
Dt 1001Numerar n casierie
Ct 1002Numerar n drum

La alimentarea casei de peraiuni a filialelor bncii de la sediul central al bncii se reflect n


contabilitate prin urmtoarele nregistrri contabile:
1 La sediul central:
Dt 2861Conturi Loro ale filialelor locale
Ct 1001 Numerar n casierie
2. La filial bncii:
a. Dt 1002 Numerar n drum
Ct 1861 Conturi Nostro ale filialelor locale
b. Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 1002 Numerar n drum
3. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului
Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru
diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit.
Primirea numerarului se face numai dup nregistrarea sumei n jurnalul de cas, iar
operaiunea de nregistrare n contul clienilor respectivi se efectueaz n aceeai zi, dup
verificarea numerarului de ctre casieri. n cazul depunerii numerarului dup finisarea
programului operativ de lucru prin geni sigilate nregistrarea n contul clienilor se face cu data
urmtoarei zile lucrtoare.
Operaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz pe baza
urmtoarelor documente de cas: Ordin de ncasare a numerarului i Borderou nsoitor.
Depunerea numerarului cu ordin de ncasare a numerarului
Ordinul de ncasare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de
ctre executorul contabil, care ulterior verific corectitudinea completrii formularului,
corespunderea sumei n cifre cu cea n litere i aplic semntura pe ordin. Dup aceasta
executorul contabil nregistreaz suma din ordin n jurnalul de cas pe care ulterior l
transmite pentru verificare controlorului mputernicit cu drept de semntur.
Controlorul mputernicit cu drept de semntur este obligat s verifice ordinul de
ncasare a numerarului din punctul de vedere al ntocmirii corecte a acestuia, precum i
nregistrarea sumei n jurnalul de cas, dup care semneaz ordinul i l transmite la casierie pe
cale intern.
La primirea ordinului de ncasare a numerarului casierul ncasator verific
corectitudinea perfectrii acestuia. Dup verificarea ordinului primete numerarul de la
depuntor, numrnd bancnot cu bancnot i moned cu moned. Pe masa casierului ncasator
nu trebuie s existe alt numerar, dect cel care se primete de la depuntor n momentul
respectiv. Numerarul primit anterior trebuie s fie pstrat n case de fier sau dulapuri
metalice. Dup verificarea numerarului, casierul compar suma indicat n ordinul de
ncasare a numerarului cu suma ncasat i dac acestea corespund - semneaz ordinul, aplic
tampila i elibereaz depuntorului un exemplar al ordinului drept confirmare a depunerii
numerarului. Un exemplar al ordinului rmne la casierie ca document de cas i se arhiveaz, alt

exemplar se transmite executorului contabil pentru reflectarea sumei numerarului primit n


conturile curente ale clienilor.
Casierul ncasator formeaz pachete a 1000 bancnote din pacheele de 100 bancnote
verificate de el, pe care le ambaleaz n polietilen i le pred casierului - ef pe baz de
semntur n registrul su.
nregistrarea n conturile curente ale clienilor a sumelor depuse la banc se efectueaz
n baza nscrierilor din jurnalul de cas:
Alimentarea contului curent:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 2224, 2251, 2225, 2252.
b Restituirea avansului neutilizat de ctre titularul de avans:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii
c Rambursarea creditului n numerar:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct contul respectiv din grupele 1230-1530
d Depunerea banilor pe conturile de depozit:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct unul din conturi din grupele 2310Depozite de economii/2370Depozite pe
termen primite de la clieni
e Achitarea dobnzilor:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct unul din conturi din grupa1700Dobnda calculat i alte venituri ce urmeaz s
fie primite
n cazul constatrii diferenei dintre suma numerarului depus i suma indicat n
ordinul de ncasare a numerarului, ordinul va fi anulat de ctre casier i restituit executorului
contabil, urmnd ca acesta s ntocmeasc un alt ordin reieind din suma real depus de
ctre depuntor.
n cazul n care clientul nu a mai depus numerarul, dei documentele au fost ntocmite
i predate casieriei, acestea se napoiaz executorului contabil pe cale intern pentru a lmuri
situaia. Dup ce contabilitatea cerceteaz i lmurete cauza neefecturii depunerii
numerarului, nregistrarea fcut n jurnalul de cas se anuleaz de ctre contabilul-ef, se
anuleaz i ordinul de ncasare a numerarului.
Depunerea numerarului cu borderou nsoitor
Bncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clienii cu un volum
mare de ncasri. Programul de depunere a genilor sigilate se stabilete de banc mpreun cu
clienii respectivi.
Depunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face:
- prin colectare cu serviciul de ncasare valori al bncii;
- direct la ghieele bncii, n timpul programului operativ de ghieu;
- direct la ghieele bncii, n afara programului operativ de ghieu, dar pn la finele
programului de lucru;

- direct la ghieele bncii, la casa de ncasri serale.


Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie cu clienii respectivi un
contract. Ca document de depunere n toate cazurile se folosete borderoul nsoitor ntocmit n
trei exemplare, dactilografiat sau completat de mn cu pix. Totodat, clientul care depune
numerarul prin geni sigilate prezint bncii cte dou specimene ale sigiliului, imprimate pe
plumb (cu care urmeaz s sigileze genile cu numerar), pe care trebuie imprimate clar
denumirea prescurtat a unitii depuntoare sau sigla acesteia. Casierul-ef verific
specimenele prezentate bncii de clienii si i le certific prin sigilare cu cletele de sigilat al
bncii pe suportul cu sfo pe care se afl aplicat specimenul sigiliului unitii depuntoare. Un
specimen se reine de banc n vederea efecturii controlului cu ocazia primirii genilor cu
numerar, iar un exemplar se restituie clientului.
Colectarea ncasrilor prin geni sigilate de la casieriile clienilor prin serviciul ncasare
La bncile dotate cu mijloacele de transport valori (autodube speciale) i echipaj de
transport valori (oferi i ncasatori) se poate organiza colectarea numerarului de la casieriile
clienilor cu un volum mai mare de ncasri. De asemenea, se pot efectua diverse transporturi de
numerar i alte valori de la sediul bncii la sediul clienilor i invers, pe baz de contract.
Programul de ridicare a genilor cu numerar sigilate de la clieni se stabilete de banc, de
comun acord cu acetia, prin contract.
Pentru ridicarea genilor cu numerar de la casieriile clienilor ncasatorului i se elibereaz
de ctre banc o delegaie pentru ridicarea genilor, care conine datele prevzute de formular.
Pentru efectuarea colectrii ncasatorii primesc de la eful serviciului ncasare urmtoarele:
- lista agenilor economici cuprini n colectare;
- ruta de parcurs;
- delegaia pentru ridicarea genilor;
- permis pentru portarm;
- tampila i celelalte documente (obiecte) necesare colectrii prevzute.
nainte de a pleca n rut ncasatorii primesc documentele de colectare, tampila i pistolul.
Pentru a primi geanta cu numerar sigilat ncasatorul colector prezint legitimaia de
serviciu i delegaia pentru ridicarea acesteia. Dup verificarea delegaiei clientul pred genile
cu numerar sigilate, exemplarele nr.2 i nr. 3 ale borderoului nsoitor i specimenul de sigiliu
certificat de banc ncasatorului care controleaz dac:
- geanta este n perfect stare;
- sfoara pe care este aplicat sigiliul este intact;
- sigiliul este intact, clar imprimat i corespunde cu specimenul de sigiliu certificat de banc;
- numrul genilor cu numerar prezentate corespunde cu numrul de geni nscris pe
borderoul nsoitor.
Numai dup ce s-a constatat c genile cu numerar sigilate ndeplinesc condiiile artate
mai sus, ncasatorul pred clientului specimenul de sigiliu i genile goale de la colectarea
precedent, reinnd exemplarele nr.2 i nr.3 ale borderoului nsoitor. Dup aceea ncasatorul
completeaz de mn fia de prezentare. Fia se prezint clientului care dup semnare se restituie
ncasatorului.
La sosirea la autoduba bncii ncasatorul superior primete de la ncasatorul colector
genile cu numerar sigilate, le introduce n tezaurul autodubei pe care apoi l ncuie. Exemplarul
nr.3 (chitana) al borderoului nsoitor semnat i tampilat de ncasatorul colector se transmite
clientului, exemplarul nr.2 al acestuia se reine pentru banc.

Dac geanta sigilat nu ndeplinete condiiile de mai sus sau predarea ei nu se face n
condiiile artate ncasatorul colector nu primete geanta cu numerar sigilat, fcnd urmtoarea
meniune n fia de prezentare "neridicat geanta cu numerar" care se va confirma de client sub
semntur, iar geanta goal de la colectarea precedent pe care o are asupra sa o va readuce la
banc.
Clienii cuprini n activitatea de colectare care nu au predat genile cu numerar sigilate
ncasatorului din diverse motive (nu au fost gata la ora stabilit, nu au ndeplinit condiiile artate
mai sus) urmeaz s le predea ncasatorului la sosirea repetat sau s le depun direct la banc n
prima zi lucrtoare, n timpul de funcionare a ghieelor. Pn la momentul depunerii la banc a
genilor cu numerar sigilate, clienii snt rspunztori de asigurarea pstrrii acestora n casieria
proprie, n condiii depline de securitate n timpul nopii.
Dac geanta cu numerar sigilate aduse de ncasator n timpul programului de lucru sau n
afara acestuia (seara sau dimineaa) prezint urme de violare (plumbul sau sigiliul rupt,
ncuietoarea forat, geanta prezint urme de tieturi sau guri etc.) casierul ncasator n prezena
ncasatorului i a casierului-ef deschide geanta i verific coninutul acesteia, ntocmind un
proces-verbal n dou sau trei exemplare, dup caz, n care se consemneaz: data primirii i
deschiderii genii, modul deteriorrii genii, cum erau mpachetai banii n geant, numerarul pus
n geant nscris n borderoul nsoitor, suma gsit n geant dup verificarea prin numrare,
diferenele constatate, orice alte date sau observaii care se consider a fi necesare la elucidarea
diferenei aprute, numele prenumele, funcia i semntura persoanelor care au asistat la
deschiderea genii i la verificarea numerarului din aceasta. Cte un exemplar din procesulverbal se ataeaz la borderourile nsoitoare (ex. nr.1 i nr.2), iar exemplarul nr.3 se remite, dac
va fi cazul, organelor de urmrire penal.
Genile cu numerar i cele goale, precum i borderourile de nsoire snt predate casierului,
care dup ce efectueaz controlul integritii genilor i sigiliilor i mpreun cu contabilul
semneaz de primire n registru ntocmit n dou exemplare, dintre care exemplarul doi se
transmite ncasatorului superior.
n cazul n care se constat lipsa de bani din geanta violat, diferena respectiv se impune
persoanei vinovate. Conductorul bncii trebuie s dispun de efectuarea de cercetri
suplimentare pentru stabilirea vinoviei.
Casierul-ef are obligaia s urmreasc zilnic circuitul normal al genilor cu numerar i
goale aduse direct la banc de ctre clieni sau de grupele de ncasatori ale bncii, dup care
mpreun cu contabilul verific concordana dintre sumele trecute n borderourile nsoitoare cu
cele din fiele de prezentare, jurnalul de cas i Registrul de predare-primire a genilor cu
numerar i goale, semnnd pentru control n acest registru. n programul prelungit (casa seral)
atribuiile de mai sus vor fi executate de casier i contabil. Cheltuielile ce urmeaz a fi
recuperate de la clienii de la care se efectueaz colectarea numerarului cu mijloace de transport
proprii ale bncii prin geni sigilate snt stabilite n comun acord de pri i se specific n
contract.
n baza borderoului nsoitor contabilul ntocmete formula contabil:
Dt 1001Numerar n casierie
Ct 2792 ncasri bneti
Dup verificarea numerarului din geant suma ncasat se nscrie n contul curent al
depuntorului:
Dt 2792 ncasri bneti
Ct 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

Dac n geant se descoper :


a Surplus de numerar, atunci la suma diferenei se va ntocmi :
Dt 1001Numerar n casierie
Ct 2792 ncasri bneti
b Lipsuri de numerar, atunci la suma diferenei:
Dt 2792 ncasri bneti
Ct 1001Numerar n casierie
nchiderea caselor de ncasri
La sfritul zilei operative casierul de ncasri totalizeaz sumele ncasate pe grupe
contabile, servindu-se n acest scop de documentele de cas, dup care trece totalurile n
situaia ncasrilor i le confrunt cu totalurile nscrise n jurnalele de cas de ctre contabili.
Casierul semneaz n jurnalul de cas att pentru exactitate, ct i pentru primirea documentelor
de cas din ziua respectiv, iar contabilul semneaz Situaia numerarului ncasat pentru
confirmarea sumei.
La nchiderea casei casierul ncasator pred casierului-ef pe baz de semntur n
registrul de eviden a numerarului manipulat numerarul ncasat, situaia ncasrilor mpreun
cu documentele de cas.
Casierul-ef verific dac numrul documentelor de ncasri primite corespunde cu
numrul documentelor trecute n situaia de ncasri. Apoi verifica dac sumele trecute n
situaia numerarului ncasat, pe grupe contabile, corespund cu totalul numerarului (ca valoare)
trecut n registrul de eviden a numerarului manipulat al casierului ncasator, dup care
semneaz aceast situaie.
4. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului
Prin casele de pli se efectueaz eliberarea numerarului n timpul programului de lucru stabilit.
Toate sumele de bani pltite trebuie s fie nregistrate n evidenele casieriei i ale contabilitii.
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz pe baza urmtoarelor
documente de cas:
- Ordin de eliberare a numerarului;
- Cec de numerar.
Pentru efectuarea operaiunilor de plat casierul pltitor primete un avans n numerar din
casa de operaiuni la nceputul fiecrei zile operative sau pe parcurs de la casierul-ef pe baz de
semntur n registrul acestuia. Suma avansului ce se elibereaz casierului pltitor se stabilete
de casierul-ef, innd seama de plile programate pentru ziua respectiv, astfel, ca la
nchiderea casei s nu rmn, pe ct posibil, numerar neutilizat.
Pentru plile care necesit eliberri de fracii sub 1000 bancnote, casierul pltitor verific
n prealabil, din avansul primit, n asistena altui salariat din casierie, un numr de pachete care
va servi la efectuarea acestor pli. n cazul n care casierul pltitor efectueaz pli de fracii din
pachete neverificate n prealabil de el, rspunderea n cazul diferenelor revine acestuia.
Eliberarea numerarului pe baza cecului de numerar
Cecul se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia. Dup ce contabilul
i controlorul verific cecul conform Regulamentului privind utilizarea carnetului de cecuri de
numerar, semneaz cecul i l trimite la casierie pe calea intern.
Casierul pltitor, primind cecul de la contabilitate, este obligat:

- s verifice dac semntura de pe cec a persoanei mputernicite cu drept de prima semntur


corespunde cu specimenul de semntur a acesteia (primit de casierul pltitor de la
contabilitate);
- s verifice dac suma n cifre corespunde cu cea n litere;
- s verifice dac clientul (mputernicitul) a semnat pentru primirea sumei;
- s verifice dac termenul de prezentare la plat a cecului nu a expirat;
- s pregteasc numerarul expus eliberrii;
- s cear clientului (mputernicitului) buletinul de identitate i s controleze dac datele din
buletin corespund cu datele nscrise pe cec;
- dup aceea casierul restituie buletinul de identitate clientului (mputernicitului acestuia), l
ntreab suma ce urmeaz s o primeasc;
- s verifice repetat n prezena clientului suma de numerar pregtit pentru a fi pltit i
efectueaz plata.
Este interzis s se elibereze suma de plat altor persoane dect clientului
(mputernicitului) nscris pe documentul de plat care a semnat de primire. De asemenea, este
interzis s se revin asupra structurii numerarului eliberat dup ce s-a efectuat plata.
Dup efectuarea plii casierul pltitor semneaz pe versoul cecului, iar pe faa cecului
pune tampila cu meniunea "Pltit".
n cazul n care clientul (mputernicitul) declar c nu efectueaz numrarea banilor,
pachetele cu bancnote ce urmeaz a se plti acestuia, se desfac de casierul pltitor n faa lui,
ndeprtndu-se sigiliile. De asemenea, se ndeprteaz la momentul plii plumburiile de la
sculeele cu moned metalic. Sigiliile de plumb se rein de ctre casierul pltitor.
Numrarea banilor la banc se face ntr-o ncpere separat sau ntr-un spaiu special
amenajat. n acest caz clientul (mputernicitul) va transporta banii la locul de numrare nsoit
i supravegheat de o persoan din casierie. Clientul (mputernicitul), precum i celelalte
persoane care ajut la verificarea numerarului snt obligate s-i declare banii personali cu
nregistrare n caiet special. Verificarea de ctre client (mputernicit) a banilor n camera sau
spaiul amenajat
pentru numrare se face sub supravegherea unei persoane (sau a mai multor persoane, dac este
necesar) desemnat de casierul-ef sau de ctre conductorul bncii.
Desigilarea pachetelor i a sculeelor de ctre salariatul desemnat s supravegheze
numrarea se efectueaz treptat, pe msura numrrii banilor de ctre client (mputernicit),
pstrndu-se cartonaele, etichetele i sigiliile pn la sfritul numrrii banilor. Pentru
efectuarea acestor operaii se asigur condiiile corespunztoare de securitate. Pe masa de
numrat trebuie s se afle un singur pachet desfcut pentru fiecare persoan care ajut la
numrare.
n cazul n care clientul (mputernicitul) renun la verificarea unor pachete cu bancnote
sau sculee cu moned metalic primii de la casierul pltitor, persoana nsrcinat cu
supravegherea numrrii banilor ndeprteaz sigiliile de la pachete, precum i sigiliile de la
sculeele cu moned metalic.
Banca nu rspunde pentru lipsurile de bani reclamate de ctre clienii, care nu au verificat
la banc n condiiile artate mai sus banii primii. n acest sens la ghieele de pli ale bncii
trebuie s se afieze ct mai vizibil urmtorul text: "Verificarea i numrarea banilor se face la
ghieele bncii. Banca nu rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior", ns eventualele
reclamaii fcute de clienii, care nu au verificat banii la banc, totui se analizeaz de ctre
conductorul bncii.

Eliberarea numerarului pe baza ordinului de eliberare a numerarului


Pentru eliberarea numerarului la banc se utilizeaz ordinul de eliberare a numerarului
perfectat la calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestuia. Se tampileaz
i se semneaz de persoanele autorizate. Ordinul de eliberare a numerarului se ntocmete de
contabilul bncii, se nregistreaz n jurnalul de cas i se trimite la casierie. Controlul,
semnarea, circuitul acestuia i efectuarea plii fcndu-se dup aceleai reguli ca i la cec.
La eliberarea numerarului se ntocmete formula contabil:
Dt 2224, 2225, 2251, 2252, 1804, 1290
Ct 1001Numerar n casierie.
a Pentru eliberarea avansului titularului de avans:
Dt 1804 Decontri cu salariaii bncii
Ct 1001Numerar n casierie.
b Pentru achitarea salariului n numerar:
Dt 2804 Decontri cu salariaii bncii
Ct 1001Numerar n casierie.
nchiderea caselor de pli
La sfritul zilei operative casierul pltitor verific dac sumele pltite pe baza
documentelor respective, mpreun cu numerarul pe care l are corespund cu suma primit drept
avans, dup care ntocmete situaia plilor, pe grupe care se semneaz de casierul pltitor i se
confrunt cu totalul jurnalelor de cas. Numerarul i documentele de pli se predau casieruluief care semneaz de primire n Registrul evidenei numerarului gestionat i manipulat de
personalul casieriei inut de casierul pltitor.
Casierul-ef verific dac numrul
documentelor de pli corespunde cu numrul documentelor trecute n situaia de pli. Apoi
verifica dac sumele trecute n situaia plilor, pe grupe contabile, corespund cu sumele din
documentele de pli, dup care semneaz aceast situaie.
5. Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului prin bancomate
Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat
retragerea de numerar, precum i accesul la diferite servicii: solicitarea de informaii privind
situaia contului personal, transferul de sume. Retragerea numerarului prin automatul bancar se
efectueaz cu ajutorul cardului.
Cardul bancar este un instrument de plat fr numerar prin care un posesor autorizat poate
achita contravaloarea unor bunuri sau servicii nemijlocit la punctul comercial ce l accept sau s
retrag banii n numerar la automatul bancar, reprezentanele i filialele bncilor.
Pentru alimentarea automatului bancar i scoaterea din acesta a numerarului, printr-un
ordin al conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este un
casier sau ncasator. Cheile de la automat se nregistreaz dup aceti lucrtori.
Alimentarea automatului cu numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza cererii
scrise a casierului, responsabil de deservirea automatului.
Casierul-ef, conform ordinului de eliberare a numerarului, elibereaz casierului sau
ncasatorului suma necesar pentru alimentarea automatului.
Suma primit, casierul sau ncasatorul o verific foaie cu foaie, o depune n casete, pe care
le ncuie cu cheia. Casierul sau ncasatorul pentru alimentarea automatului pot primi preliminar
casetele pregtite cu numerar. Pregtirea numerarului, depunerea lui n casete i ncuierea

casetelor o efectueaz casierul-ef sau un lucrtor al casei special desemnat. La caset se fixeaz
o etichet artnd pe aceasta numrul automatului, suma depus, data, semnturile i parafa
casierului-ef sau a casierului de asemenea special desemnat. Primind casetele pentru ncasarea
automatului ncasatorii verific integritatea casetei i prezena pe etichet a semnelor de control.
Casierul sau ncasatorul scoate din automat informaia tiprit privind suma de numerar,
eliberat n baza cardurilor i cea aflat n automat la momentul deschiderii, scoate casetele din
automat i l ncarc n cu casetele pregtite. El scoate din automat informaia tiprit ce
confirm faptul depunerii de numerar.
n baza informaiei tiprite de automat, contabilul bncii emite ordinul de ncasare pentru
numerarul predat n cas i ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card ale clienilor,
care se ntocmesc n dou exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie.
Casierul-ef primete de la casier sau ncasator numerarul scos din automat, confrunt
soldul de numerar scos din casete cu datele din informaia tiprit i semneaz ordinul de
ncasare.
Contabilitatea operaiunilor privind retragerile de numerar prin automatul bancar se ine la contul
de activ 1005 Numerar n bancomate.
La alimentarea bancomatului se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
Dt 1005 Numerar n bancomate
Ct 1001 Numerar n casierie
La restituirea n casierie a numerarului rmas n casetele extrase din bancomat, n baza
ordinului de ncasare a numerarului:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 1005 Numerar n bancomate
Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de debit din
conturile clientelei:
Dt 2258 Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare
/
Dt 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare
Ct 1005 Numerar n bancomate.
La eliberarea numerarului prin bancomat n baza cardurilor de credit:
Dt 1492 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
Ct 1005 Numerar n bancomate.
Deintorii de carduri ale unor bnci pot primi numerar n automatele bancare ale altor
bnci. Aceste operaiuni se reflect n evidena contabil n felul urmtor:
1. n banca deintoare a bancomatului:
Dt 1031 Conturi Nostro n BMN
Ct 1005 Numerar n bancomate.
2. n banca emitent de card:
Dt 2258 Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare
/
Dt 2259Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare
Dt 1492 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
Ct 1031 Conturi Nostro n BMN/ 1032 Conturi Nostro n bnci(la cursul
oficial al BNM la ziua efecturii transferului) \

6. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie


Salariaii casieriei rspund pentru integritatea numerarului i a valorilor ce le snt ncredinate,
conform prevederilor normelor privind operaiile de cas n bnci i dispoziiilor legale privind
ncadrarea gestionarilor, ncheierea contractelor i rspunderea n legtur cu gestionarea
bunurilor materiale. Acetia snt obligai s cunoasc regulile privind operaiunile de casierie,
precum i dispoziiile legale n legtur cu rspunderea material. Necunoaterea legilor i a
normelor nu poate fi invocat n aprare de cei ce urmeaz s rspund material ca urmare a
gestionrii necorespunztoare a banilor i a celorlalte valori.
Rspunderea material ncepe din momentul prelurii valorilor spre pstrare, verificare sau
transport.
Este interzis personalului casieriei:
- s ncredineze altor persoane sarcinile primite privind operaiunile cu valori;
- s execute direct dispoziiile altor bnci sau ale clienilor bncii, privind eliberarea sau
primirea de numerar sau alte valori n contul lor, primirea documentelor de vrsmnt sau de
plat, fr efectuarea prealabil a controlului contabilitii.
Persoanele, care au verificat i clasat bancnotele, inclusiv cei care ajut n mod temporar la
numrarea banilor rspund de coninutul pachetelor lucrate, ca numr de bancnote i ca bonitate
a acestora (s nu fie false, deteriorate etc.) pn la verificarea coninutului pachetelor de ctre o
alt persoan, de ctre clieni sau de ctre organele de control ale bncii, att la banca respectiv
ct i la alte bnci.
Personalul bncii, care ajut organele de control la numrarea pachetelor bancnot cu
bancnot, este obligat ca pe versoul banderolei fiecrui pacheel a 100 bancnote, pe care l
numr, s scrie meniunea "controlat", data zilei respective, s aplice parafa i semntura.
Aceleai meniuni se fac i pe unul din cartonaele de protecie ale fiecrui pachet. n mod
similar se procedeaz i la controlul sculeelor cu moned metalic. Pentru ntrirea i
delimitarea rspunderii, precum i pentru confirmarea exactitii coninutului pachetelor, care au
fost verificate, persoana care ajut organele de control la verificarea pachetelor bancnot cu
bancnot, este obligat s controleze exactitatea numrului de bancnote din fiecare pacheel
primit, precum i fracia ce i se napoiaz numrat de ctre organul de control. La terminarea
verificrii celor 10 pachete a 100 bancnote dintr-un pachet de 1000 bancnote aceasta este
obligat s formeze din nou pachetul, s-l lege i s-l sigileze personal n faa organului de
control. n mod similar se va proceda i la verificarea monedei metalice.
Organele de control urmresc respectarea dispoziiilor n vigoare, cunoscnd c pentru
exactitatea coninutului pachetelor, care au fost desfcute i numrate cu ocazia verificrilor,
rspunderea ulterioar revine persoanelor care au ajutat la verificare i au semnat banderola
fiecrui pacheel de 100 bancnote, pe cartonaul de protecie al pachetului respectiv i pe
eticheta sculeului cu moned metalic. La luarea n primire a numerarului verificat gestionarii
de valori controleaz existena meniunilor de mai sus pe cartonaele de protecie ale pachetelor
i pe eticheta sculeelor cu moned metalic.
Controlul existenei numerarului i a celorlalte valori gestionate de ctre casieriile bncilor
se efectueaz:
a O dat pe trimestru, inopinat, de ctre organul de contol specializat de probleme de casierie din
bnci
b Semestrial, inopinat, de ctre organul de control specializat pe problemele de casierie din oficiile
centrale ale bncilor

n mod obligatoriu la situaia ultimei zile lucrtoare a anului se efectueaz inventarierea valorilor
gestionate, de ctre casieriile bncilor
d La schimbarea din funcie a gestionarilor de valori
e La substituirea gestionarilor (concediu, bol, etc)
Verificarea valorilor se efectueaz n prezena gestionarilor de valori care poart
rspundere material pentru pstrarea acestor valori.
Lipsurile de valori constatate, altele dect cele de numerar rezultate din sustragerea sau din
neglijena personalului rspunztor de pstrarea lor, n baza procesului-verbal ncheiat, se scad
din conturile n care au fost nregistrate aceste valori. Conductorul bncii este obligat s
cerceteze de urgen, n condiiile legii, toate cazurile de lipsuri de valori provenite din
neglijen, sustrageri sau orice alt mod i s ia nentrziat msuri pentru stabilirea rspunderilor
respective.
Recuperarea pagubelor cauzate bncii se face n condiiile prevzute de legislaia n vigoare
privind ncadrarea gestionarilor, rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale,
precum i ale normelor privind operaiunile de cas n bnci.
Pagubele rezultate n urma svririi unor infraciuni n activitatea desfurat de salariaii
casieriei, constatate prin verificare bucat cu bucat a numerarului i a altor valori gestionate de
acetia, vor fi recuperate prin decizia de imputare n condiiile legii.
La suma lipsurilor depistate se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
1. Dt 5916 Alte cheltuieli operaionale
Ct 1001 Numerar n casierie/1003Numerar n punctul de schimb al bncii
liceniate/1007Cecuri de calatorie/ 1008Monede comemorative i jubiliare
2. Se reflect datoria gestionarului, aferenta lipsurilor depistate:
Dt 1804 Decontri cu salariaii bncii
Ct 4901 Alte venituri operaionale
Timp de 5 zile, persoana gestionar, trebuie s acopere lipsurile. Acoperirea poate fi efectuat:
a n numerar:
Dt 1001Numerar n casierie
Ct 1804Decontri cu salariaii bncii
b Din contul salariului:
Dt 2804 Decontri cu salariaii bncii
Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii
Valorile gsite nenregistrate se consider plusuri i se nregistreaz n contabilitatea
bncilor drept venituri, astfel:
Dt 1001Numerar n casierie/1003Numerar n punctul de schimb al bncii
liceniate/1007Cecuri de calatorie/1008Monede comemorative i jubiliare
Ct 4901Alte venituri operaionale

1. Prezentul Plan de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din Republica Moldova
(n continuare Plan de conturi) este elaborat n conformitate cu art.5, 11 i 44 din Legea cu
privire la Banca Naional a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95, art.33 din Legea Instituiilor
financiare nr.550-XIII din 21.07.95, n baza Standardelor Internaionale de Raportare Financiar
(n continuare SIRF) i legislaiei n vigoare.
2. Prevederile Planului de conturi se extind asupra bncilor liceniate de BNM din Republica
Moldova, inclusiv asupra sucursalelor bncilor strine liceniate de ctre Banca Naional a
Moldovei (n continuare bnci).
3. Planul de conturi se bazeaz pe clasificarea conturilor dup esena economic i cuprinde
conturile necesare nregistrrii n evidena contabil a operaiunilor ce pot avea loc n cadrul
bncii, coninutul, destinaia i descrierea fiecrui cont.
4. Planul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi, n cadrul cruia fiecare cont este
delimitat printr-o denumire i un simbol cifric, ncadrat ntr-o clas i grup, n raport cu un
anumit criteriu de clasificare.
5. Planul de conturi conine 7 clase:
Clasa 1 Active,
Clasa 2 Obligaiuni,
Clasa 3 Capital i rezerve,
Clasa 4 Venituri,
Clasa 5 Cheltuieli,
Clasa 6 Conturi condiionale,
Clasa 7 Conturi memorandum.
6. Conturile claselor Active i Cheltuieli snt active, conturile claselor Obligaiuni,
Capital i rezerve, Venituri snt pasive, cu excepia contra-conturilor.
7. Conturile din clasa Active prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de
descreterea lichiditii.
8. Desfurarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de conturi este de competena
fiecrei bnci, n funcie de necesitile proprii. Conturile analitice se deschid n baza conturilor
sintetice n lei moldoveneti i valut strin.
9. Pentru evidenierea n clase a grupelor de conturi, iar n grupe a conturilor aparte este folosit
principiul ierarhic. Ierarhia claselor, grupelor, conturilor este reflectat cu ajutorul sistemului de
notaii numerice din patru cifre:
Prima cifr a numrului contului reprezint apartenena la clasa contului respectiv.
A doua i a treia cifr reprezint grupa contului care include conturi cu apartenena economic
omogen.
A patra cifr reprezint obiectul concret al evidenei.
n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 9 conturi. Cu toate acestea, pentru a
evita divizarea conturilor avnd coninut general economic, unele grupe includ un numr mai
mare de conturi. n acelai timp, ntr-o grup se includ conturile care (dup cifrele a doua i a
treia) ar fi trebuit raportate la diferite grupe.
10. Soldurile conturilor din planul de conturi se utilizeaz pentru generalizarea informaiei care
urmeaz s fie reflectat n rapoartele financiare, ntocmite i prezentate de ctre banc.
11. Evidena pe conturile primelor cinci clase (conturi de bilan) se efectueaz dup metoda
partidei duble, care reprezint modul de reflectare a operaiunilor economice i evenimentelor n
expresie valoric concomitent n debitul unui cont i creditul altui cont a aceleiai sume.

12. Evidena pe conturile extrabilaniere (condiionale i memorandum) se efectueaz dup


metoda partidei simple, care reprezint modul de reflectare unilateral a operaiunilor
economice.
Conturile condiionale snt destinate pentru evidena obligaiunilor ce depind de anumite
circumstane eventuale. Dup destinaia operaiunii efectuate conturile condiionale se divizeaz
n conturi debitoare i creditoare. Evidena se ine prin nscrierea operaiunilor n debitul/creditul
contului i trecerea la scderi prin contabilizarea invers.
Conturile memorandum snt destinate pentru evidena valorilor i documentelor importante n
activitatea bncii sau consemnate la aceasta. Evidena pe conturile memorandum se ine dup
metoda intrare ieire.
13. n Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate se utilizeaz urmtorii termeni
i noiuni:
Active transmise n posesiune/achiziionate pentru vnzare imobilizri corporale i cote de
participare transmise n posesiune/achiziionate de ctre banc pentru rambursarea creditelor i a
altor datorii i clasificate ca deinute pentru vnzare.
Alte rezerve mijloacele bneti defalcate din profitul nedistribuit al bncii pentru formarea
rezervelor suplimentare n conformitate cu legislaia n vigoare (plata dividendelor fixate la
aciunile prefereniale i alte pierderi).
Capital de rezerv mijloacele bneti defalcate din profitul nedistribuit al bncii care se
utilizeaz pentru acoperirea altor pierderi (cu excepia pierderilor cauzate de la nerambursarea
creditelor) conform prevederilor Legii privind societile pe aciuni.
Contra-cont cont pasiv deschis n clasa activelor (sau cont activ n clasele obligaiunilor,
capitalului i rezervelor) care ajusteaz valoarea activelor (sau obligaiunilor i capitalului).
Cont Loro cont curent deschis de banc pentru o alt banc, inclusiv contul filialei
subordonate sediului central deschis n registrul intern al sediului central.
Cont Nostro contul curent al bncii date deschis n alt banc, inclusiv contul filialei
subordonate sediului central deschis n registrul intern al filialei.
Depozite de economii depozite la vedere fr stabilirea sumei iniiale minime, plasat pentru
economia mijloacelor bneti la care poate fi eliberat libret de economii
Surplus de capital mijloace primite de la acionari ce depesc valoarea nominal a aciunilor.

Capitolul II
NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE
CLASA 1 ACTIVE
1000 Numerar n cas i alte valori monetare
1001 Numerar n casierie
1002 Numerar n drum
1003 Numerar n punctul de schimb valutar al bncii liceniate
1004 Numerar n alte subdiviziuni
1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive
1007 Cecuri de cltorie
1008 Monede comemorative i jubiliare
1030 Conturi Nostro
1031 Contul Nostro n BNM
1032 Conturi Nostro n bnci
1034 Conturi Nostro pentru operaiuni cu valori mobiliare
1035 Conturi Nostro pentru operaiuni cu carduri
1036 Contul Nostro n BNM pentru operaiuni cu numerarul
1060 Mijloace plasate overnight
1061 Mijloace plasate overnight n BNM
1062 Mijloace plasate overnight n bnci pri nelegate
1063 Mijloace plasate overnight n bnci pri legate
1070 Plasri-garanii la vedere n bnci
1075 Plasri-garanii la vedere
1090 Plasri la termen n bnci
1091 Plasri la termen scurt n BNM (1 lun i mai puin)
1092 Plasri la termen scurt n BNM (mai mult de 1 lun i pn la 1 an inclusiv)
1093 Plasri la termen scurt n bnci pri nelegate (1 lun i mai puin)
1094 Plasri la termen scurt n bnci pri nelegate (mai mult de 1 lun i pn la 1 an inclusiv)
1095 Plasri la termen scurt n bnci pri legate (1 lun i mai puin)
1096 Plasri la termen scurt n bnci pri legate (mai mult de 1 lun i pn la 1 an inclusiv)
1097 Rezerve obligatorii plasate n BNM
1099 Plasri fr dobnd n bnci
1102 Plasri la termen mediu n bnci pri nelegate (mai mult de 1 an i pn la 5 ani inclusiv)
1103 Plasri la termen mediu n bnci pri legate (mai mult de 1 an i pn la 5 ani inclusiv)
1105 Plasri la termen lung n bnci pri nelegate (mai mult de 5 ani)
1106 Plasri la termen lung n bnci pri legate (mai mult de 5 ani)
1111 Plasri-garanii la termen n bnci
1150 Active financiare la valoarea just prin profit sau pierdere
1151 Valori mobiliare de stat la valoarea just prin profit sau pierdere
1152 Aciuni la valoarea just prin profit sau pierdere
1153 Alte active financiare la valoarea just prin profit sau pierdere
1154 Valori mobiliare gajate la valoarea just prin profit sau pierdere
1155 Prime la valori mobiliare la valoarea just prin profit sau pierdere
1156 Contra-cont Sconturi la valori mobiliare la valoarea just prin profit sau pierdere
1157 Reevaluarea activelor financiare la valoarea just prin profit sau pierdere
1160 Active financiare disponibile pentru vnzare
1161 Valori mobiliare de stat disponibile pentru vnzare
1162 Aciuni i cote de participare disponibile pentru vnzare
1163 Alte active financiare disponibile pentru vnzare
1164 Valori mobiliare gajate disponibile pentru vnzare
1165 Prime la valori mobiliare disponibile pentru vnzare
1166 Contra-cont Sconturi la valori mobiliare disponibile pentru vnzare
1167 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea activelor financiare disponibile pentru vnzare
1168 Reevaluarea activelor financiare disponibile pentru vnzare
1180 Active financiare pstrate pn la scaden
1181 Valori mobiliare emise de BNM, pstrate pn la scaden

1182 Valori mobiliare de stat (pe termen scurt), pstrate pn la scaden


1183 Valori mobiliare de stat (pe termen mediu), pstrate pn la scaden
1184 Valori mobiliare de stat (pe termen lung), pstrate pn la scaden
1185 Valori mobiliare gajate, pstrate pn la scaden
1186 Alte active financiare pstrate pn la scaden
1191 Prime la valori mobiliare pstrate pn la scaden
1192 Contra-cont Sconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden
1193 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea activelor financiare pstrate pn la scaden
1220 Acorduri REPO
1221 Valori mobiliare cumprate conform acordurilor REPO
1230 Credite acordate agriculturii
1231 Credite pe termen scurt acordate agriculturii
1232 Credite pe termen mediu acordate agriculturii
1233 Credite pe termen lung acordate agriculturii
1236 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate agriculturii
1237 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate agriculturii i plilor aferente lor
1240 Credite acordate industriei alimentare
1241 Credite pe termen scurt acordate industriei alimentare
1242 Credite pe termen mediu acordate industriei alimentare
1243 Credite pe termen lung acordate industriei alimentare
1246 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei alimentare
1247 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate industriei alimentare i plilor
aferente lor
1260 Credite acordate n domeniul construciilor
1261 Credite pe termen scurt acordate n domeniul construciilor
1262 Credite pe termen mediu acordate n domeniul construciilor
1263 Credite pe termen lung acordate n domeniul construciilor
1266 Credite acordate cooperativei de construcie locativ (CCL) n perioada de construcie
1267 Credite acordate cooperativei de construcie locativ (CCL) date n exploatare
1268 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate n domeniul construciilor
1269 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate n domeniul construciilor i plilor
aferente lor
1290 Credite de consum
1291 Credite de consum pe termen scurt
1292 Credite de consum pe termen mediu
1293 Credite de consum pe termen lung
1296 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat
1297 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor de consum i plilor aferente lor
1310 Credite acordate n domeniul prestrii serviciilor
1311 Credite pe termen scurt acordate n domeniul prestrii serviciilor
1312 Credite pe termen mediu acordate n domeniul prestrii serviciilor
1313 Credite pe termen lung acordate n domeniul prestrii serviciilor
1314 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate n domeniul prestrii serviciilor
1315 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate n domeniul prestrii serviciilor
1320 Credite acordate industriei energetice
1321 Credite pe termen scurt acordate industriei energetice
1322 Credite pe termen mediu acordate industriei energetice
1323 Credite pe termen lung acordate industriei energetice
1326 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei energetice
1327 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate industriei energetice i plilor
aferente lor
1330 Credite overnight acordate bncilor
1331 Credite overnight acordate bncilor pri nelegate
1332 Credite overnight acordate bncilor pri legate
1340 Overdraft bncilor
1341 Overdraft bncilor

1343 Contra-cont Ajustarea valorii overdraftelor bncilor la cost amortizat


1344 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea overdraftelor bncilor i plilor aferente lor
1350 Credite acordate bncilor
1351 Credite pe termen scurt acordate bncilor pri nelegate
1352 Credite pe termen mediu acordate bncilor pri nelegate
1353 Credite pe termen lung acordate bncilor pri nelegate
1354 Credite pe termen scurt acordate bncilor pri legate
1355 Credite pe termen mediu acordate bncilor pri legate
1356 Credite pe termen lung acordate bncilor pri legate
1358 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate bncilor
1359 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate bncilor i plilor aferente lor
1360 Credite acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1361 Credite pe termen scurt acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1362 Credite pe termen mediu acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1363 Credite pe termen lung acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1366 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1367 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate instituiilor finanate de la bugetul de
stat i plilor aferente lor
1370 Credite acordate Casei Naionale de Asigurri Sociale/ Companiei Naionale de Asigurri n Medicin
1371 Credite pe termen scurt acordate Casei Naionale de Asigurri Sociale
1372 Credite pe termen mediu acordate Casei Naionale de Asigurri Sociale
1373 Credite pe termen lung acordate Casei Naionale de Asigurri Sociale
1374 Credite pe termen scurt acordate Companiei Naionale de Asigurri n Medicin
1375 Credite pe termen mediu acordate Companiei Naionale de Asigurri n Medicin
1376 Credite pe termen lung acordate Companiei Naionale de Asigurri n Medicin
1378 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate Casei Naionale de
Asigurri Sociale/Companiei Naionale de Asigurri n Medicin
1379 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate Casei Naionale de Asigurri
Sociale/ Companiei Naionale de Asigurri n Medicin i plilor aferente lor
1380 Credite acordate Guvernului
1381 Credite pe termen scurt acordate Guvernului
1382 Credite pe termen mediu acordate Guvernului
1383 Credite pe termen lung acordate Guvernului
1386 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate Guvernului
1387 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate Guvernului i plilor aferente lor
1390 Credite acordate unitilor administrativ-teritoriale / instituiilor subordonate unitilor administrativteritoriale
1391 Credite pe termen scurt acordate unitilor administrativ-teritoriale
1392 Credite pe termen mediu acordate unitilor administrativ-teritoriale
1393 Credite pe termen lung acordate unitilor administrativ-teritoriale
1394 Credite pe termen scurt acordate instituiilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale
1395 Credite pe termen mediu acordate instituiilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale
1396 Credite pe termen lung acordate instituiilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale
1398
Contra-cont
Ajustarea
valorii
creditelor
la
cost
amortizat
acordate
unitilor
administrativteritoriale/instituiilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale
1399 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate unitilor administrativ-teritoriale/
instituiilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale i plilor aferente lor
1410 Credite acordate industriei productive
1411 Credite pe termen scurt acordate industriei productive
1412 Credite pe termen mediu acordate industriei productive
1413 Credite pe termen lung acordate industriei productive
1416 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei productive
1417 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate industriei productive i plilor
aferente lor
1420 Credite acordate comerului
1421 Credite pe termen scurt acordate comerului

1422 Credite pe termen mediu acordate comerului


1423 Credite pe termen lung acordate comerului
1426 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate comerului
1427 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate comerului i plilor aferente lor
1430 Credite acordate mediului financiar nebancar
1431 Credite pe termen scurt acordate mediului financiar nebancar
1432 Credite pe termen mediu acordate mediului financiar nebancar
1433 Credite pe termen lung acordate mediului financiar nebancar
1436 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate mediului financiar nebancar
1437 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate mediului financiar nebancar i
plilor aferente lor
1440 Credite acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1441 Credite pe termen scurt acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1442 Credite pe termen mediu acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1443 Credite pe termen lung acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1446 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1447 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate pentru procurarea/construcia
imobilului i plilor aferente lor
1450 Credite acordate organizaiilor necomerciale
1451 Credite pe termen scurt acordate organizaiilor necomerciale
1452 Credite pe termen mediu acordate organizaiilor necomerciale
1453 Credite pe termen lung acordate organizaiilor necomerciale
1456 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate organizaiilor necomerciale
1457 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate organizaiilor necomerciale i
plilor aferente lor
1460 Credite acordate persoanelor fizice care practic activitate
1461 Credite pe termen scurt acordate persoanelor fizice care practic activitate
1462 Credite pe termen mediu acordate persoanelor fizice care practic activitate
1463 Credite pe termen lung acordate persoanelor fizice care practic activitate
1466 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate persoanelor fizice care practic activitate
1467 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate persoanelor fizice care practic
activitate i plilor aferente lor
1470 Credite acordate n domeniul transport, telecomunicaii i dezvoltarea reelei
1471 Credite pe termen scurt acordate n domeniul transport, telecomunicaii i dezvoltarea reelei
1472 Credite pe termen mediu acordate n domeniul transport, telecomunicaii i dezvoltarea reelei
1473 Credite pe termen lung acordate n domeniul transport, telecomunicaii i dezvoltarea reelei
1476 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate n domeniul transport, telecomunicaii i
dezvoltarea reelei
1477 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate n domeniul transport,
telecomunicaii i dezvoltarea reelei i plilor aferente lor
1490 Alte credite acordate clienilor
1491 Overdraft clienilor
1492 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
1493 Cambii comerciale scontate
1494 Factoring
1495 Cambii
1496 Alte credite acordate clienilor
1497 Contra-cont Ajustarea valorii altor credite la cost amortizat acordate clienilor
1499 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea altor credite acordate clienilor i plilor aferente lor
1510 Alte credite acordate persoanelor fizice
1511 Overdraft acordat
1512 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
1513 Credite acordate pentru necesiti primordiale
1514 Alte credite acordate persoanelor fizice
1516 Contra-cont Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate persoanelor fizice

1517 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate persoanelor fizice i plilor aferente
lor
1530 Leasingul financiar
1531 Leasingul financiar acordat altor bnci
1532 Leasingul financiar acordat clienilor
1535 Contra-cont Ajustarea valorii leasingului financiar acordat la cost amortizat
1536 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea leasingului financiar acordat i plilor aferente lor
1550 Investiii imobiliare
1551 Investiii imobiliare deinute n scopul drii n arend
1552 Investiii imobiliare deinute n scopul creterii valorii capitalului
1553 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea investiiilor imobiliare
1560 Investiii n entiti
1561 Investiii n sucursale
1562 Investiii n entiti asociate
1563 Investiii n asocieri n participaie
1600 Imobilizri corporale
1601 Terenuri de pmnt
1602 Imobilizri corporale n curs de execuie
1603 Cldiri i edificii
1604 Mobil i utilaj
1605 Mijloace de transport
1606 mbuntirea mijloacelor arendate
1608 Imobilizri corporale, primite n leasingul financiar
1609 Alte imobilizri corporale
1611 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea imobilizrilor corporale
1630 Imobilizri necorporale
1631 Imobilizri necorporale
1632 Imobilizri necorporale n curs de execuie
1633 Fond comercial
1634 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea imobilizrilor necorporale
1660 Stocuri de materiale i alte consumabile
1661 Active de mic valoare i scurt durat predate n folosin
1662 Valori nemonetare
1663 Alte stocuri de materiale i consumabile
1664 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea stocurilor
1670 Contra-cont Amortizarea investiiilor imobiliare
1671 Contra-cont Amortizarea investiiilor imobiliare deinute n scopul drii n arend
1672 Contra-cont Amortizarea investiiilor imobiliare deinute n scopul creterii valorii capitalului
1680 Contra-cont Amortizarea imobilizrilor corporale/necorporale
1683 Contra-cont Amortizarea cldirilor i edificiilor
1684 Contra-cont Amortizarea mobilei i utilajului
1685 Contra-cont Amortizarea mijloacelor de transport
1686 Contra-cont Amortizarea mbuntirii mijloacelor arendate
1688 Contra-cont Amortizarea imobilizrilor corporale, primite n leasingul financiar
1689 Contra-cont Amortizarea altor imobilizri corporale
1691 Contra-cont Amortizarea imobilizrilor necorporale
1692 Contra-cont Amortizarea activelor de mic valoare i scurt durat
1700 Dobnd calculat i alte venituri ce urmeaz s fie primite
1701 Dobnd calculat la conturile Nostro
1704 Dobnd calculat la plasrile overnight
1706 Dobnd calculat la plasri garanii la vedere n bnci
1707 Dobnd calculat la plasri la termen n bnci
1711 Dobnda calculat la activele financiare la valoarea just prin profit sau pierdere
1712 Dobnda calculat la activele financiare disponibile pentru vnzare
1713 Dobnda calculat la activele financiare pstrate pn la scaden
1715 Dobnd calculat la acorduri REPO

1716 Dobnd calculat la creditele acordate agriculturii


1717 Dobnda calculat la creditele acordate industriei alimentare
1719 Dobnd calculat la creditele acordate n domeniul construciilor
1722 Dobnd calculat la creditele de consum
1723 Dobnda calculat la creditele acordate mediului financiar nebancar
1724 Dobnda calculat la creditele acordate organizaiilor necomerciale
1725 Dobnd calculat la creditele acordate industriei energetice
1727 Dobnda calculat la creditele overnight acordate bncilor
1728 Dobnd calculat la creditele acordate bncilor
1731 Dobnd calculat la creditele acordate Guvernului
1732 Dobnda calculat la creditele acordate unitilor administrativ-teritoriale / instituiilor subordonate unitilor
administrativ-teritoriale
1733 Dobnda calculat la creditele acordate Casei Naionale de Asigurri Sociale / Companiei Naionale de
Asigurri n Medicin
1734 Dobnd calculat la creditele acordate industriei productive
1735 Dobnda calculat la creditele acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat
1736 Dobnda calculat la creditele acordate comerului
1737 Dobnda calculat la creditele acordate pentru procurarea/construcia imobilului
1741 Dobnd calculat la creditele acordate n domeniul transport, telecomunicaii i dezvoltarea reelei
1742 Dobnd calculat la creditele acordate n domeniul prestrii serviciilor
1743 Dobnd calculat la alte credite acordate clienilor
1744 Dobnda calculat la creditele acordate sediului central al bncii i filialelor sale
1746 Dobnda calculat la leasingul financiar
1749 Dobnd calculat la investiii n pri legate
1751 Dobnd calculat la investiii imobiliare
1752 Dobnd calculat la plasrile n sediul central al bncii i n filiale
1753 Comisioanele calculate neaferente dobnzilor
1754 Venituri calculate neaferente dobnzilor
1755 Dobnda (scont/prim) ce urmeaz a fi primit din operaiunile cu instrumente financiare derivate
1756 Dobnda calculat la creditele acordate persoanelor fizice care practic activitate
1757 Dobnda calculat la alte credite acordate persoanelor fizice
1758 Comisioanele calculate aferente dobnzilor
1760 Cheltuieli anticipate
1761 Dobnd anticipat pe mprumuturi i depozite primite
1762 Pli anticipate n buget
1763 Alte cheltuieli anticipate
1790 Conturi de tranzit i suspendate
1791 Sume de tranzit i cliring
1792 Sume la care trebuie de rspuns
1793 Sume cu caracter neidentificat
1797 Operaiuni cu carduri bancare
1800 Alte active
1801 Creane curente privind impozitul pe venit
1802 Alte decontri cu bugetul
1803 Debitori pe investiii capitale
1804 Decontri cu salariaii bncii
1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
1806 Decontri privind procurarea/vnzarea valorilor mobiliare i valutei strine
1807 Debitori privind decontri documentare
1808 Dividende ce urmeaz s fie primite
1809 Active imobilizate (sau grupe destinate cedrii) deinute pentru vnzare
1811 Active transmise n posesiune/achiziionate pentru vnzare
1812 Alte active
1813 Creane amnate privind impozitul pe venit
1814 Dobnda cumprat la valori mobiliare
1815 Decontri cu BNM

1816 Decontri aferente imobilizrilor necorporale


1820 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea altor active care nu snt credite
1821 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea creanelor i plilor aferente lor
1822 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea altor active i plilor aferente lor
1840 Plasri n sediul central al bncii i n filiale
1841 Plasri n sediul central al bncii
1842 Plasri n filialele locale
1843 Plasri n filialele bncii de peste hotare
1850 Credite acordate ntre sediul central al bncii i filialele sale
1851 Credite acordate sediului central al bncii
1852 Credite acordate filialelor sale locale
1853 Credite acordate filialelor sale de peste hotare
1860 Conturi Nostro ale filialelor
1861 Conturi Nostro ale filialelor locale
1862 Conturi Nostro ale filialelor de peste hotare
1870 Reevaluarea activelor financiare ce urmeaz s fie primite din tranzaciile la termen
1871 Reevaluarea valutei strine ce urmeaz s fie primit din tranzaciile la termen
1872 Reevaluarea valorilor mobiliare ce urmeaz s fie primite din tranzaciile la termen
1873 Reevaluarea altor active financiare ce urmeaz s fie primite din tranzaciile la termen
1880 Contra-cont Ajustarea valorii altor active la costul amortizat
1881 Contra-cont Ajustarea valorii altor active la costul amortizat