Rotar Ionela-CIG-Nr Matr 7199

Fiscalitate-Impozitul
Exemple de calcul
Impozitele reprezint obligaii de plat a contribuabililor (persoane fizice si
juridice) stabilite prin lege de ctre stat pentru susinerea cheltuielilor publice
necesare furnizrii de ctre acesta de bunuri i servicii publice, inclusiv a unor
transferuri de care se bucur n mod difereniat i nedeterminat toi cetenii unui stat
(foti, actuali i viitori contribuabili), precum i pentru influenarea conjuncturii
economice.
Cuvntul impozit, din punct de vedere etimologic, este de origine latin,
provenind de la impositum, care desemna obligaie public.
Plata impozitelor reprezint o sarcin impus, prin lege, tuturor persoanelor
fizice i juridice care realizeaza venituri indiferent din ce surs sau care posed un
anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Dreptul de a
introduce impozite l are statul i el se exercit, de cele mai multe ori, prin intermediul
puterii legislative (Parlamentul), iar uneori i, prin organele de stat locale.
Constituia Romniei prevede: Impozitele i taxele i orice alte venituri ale
bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de stat se stabilesc prin lege.
Impozitele i taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judeene, n limitele i
condiiile legii.
Actele normative prin care se instituie un impozit cuprind urmtoarele elemente:
denumirea impozitului, pltitorii, suportatorii, obiectul, sursa, modul de impunere i
percepere, unitatea de impunere, cotele de impunere, termenul de plat a impozitelor,
responsabilitatea i drepturile pltitorilor, sanciunile.
Impozitele sunt directe si indirecte.
Impozitele directe
Noiunea de impozit direct provine de la faptul c cel ce are de pltit un
asemenea impozit ia cunotin direct i din timp, nainte de termenul de plat, de
materia impozabil (venitul sau averea supus impozitrii), de cotele de impozit
prevzute prin lege pentru calculul impozitului, de modul de calcul al impozitului, de
impozitul datorat i termenele de plat.
Caracteristicile impozitelor directe:
a) sunt nominative (stabilite pe numele persoanei fizice i juridice);
b) se stabilesc pe veniturile/averea persoanelor fizice i juridice;
c) se determin pe baz de documente: tate de plat, roluri fiscale;
d) prevd suma ce trebuie pltit de fiecare contribuabil;
e) sunt stabilite nainte de termenul de plat;
f) termenul de plat e stabilit prin lege (deci cunoscut de contribuabili).
Clasificarea impozitelor directe:
1.Impozitul pe profit
2.Impozitul pe venit:
- din activiti independente;
- din salarii;
- din cedarea folosinei bunurilor;
- din dividende;
- din dobnzi;
1

- din pensii;
- din jocurile de noroc, premii i din prime n bani sau n natur;
- din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i
vnzarea prilor sociale;
- din valorificarea sub orice forma a dreptului de proprietate intelectual;
- realizate de persoane fizice nerezidente;
- din activiti agricole.
3.Alte impozite directe:
- impozitul pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente;
- impozitul pe profit obinut din activiti comerciale ilicite sau din
nerespectarea legii privind protecia consumatorului;
- impozitul pe dividende de la societile comerciale;
- cote din taxe de scolarizare.
Impozitele indirecte
Denumirea de indirecte provine de la faptul c aceste impozite nu sunt
nominale, nu se stabilesc direct pe persoan, atunci cnd se introduc, nu se poate
cunoate, nici de organele fiscale i nici de cetenii i agenii economici (rezideni sau
nerezideni), cine va plti aceste impozite i n ce masur.
Caracteristicile impozitelor indirecte:
- nu sunt nominative, numele i datele fiscale ale contribuabilului nu se cunosc;
- sunt stabilite pe consumul unor produse i servicii, precum tutun, buturi
alcoolice, igri, cafea, jocuri de noroc etc.;
- suportatorul este n toate cazurile diferit de pltitor, de exemplu, n cazul taxei
pe valoare adugat, pltitoare sunt unitile productoare, iar suportator este ultimul
consumator al produselor supuse T.V.A.
- nu se determin pe baz de documente de plat, prin care s i se comunice
fiecrui contribuabil impozitul pe care l are de pltit.
- termenul de plat e diferit la contribuabil fa de pltitori: pentru pltitori
termenul de plat e stabilit prin lege, iar pentru contribuabili este data la care se
pltesc produsele i serviciile.
- faptul c sunt n corelaie direct cu consumul, cu cheltuielile populaiei
conduce la cote regresive de impozitare, afectnd mai mult veniturile persoanelor
srace fa de cele ale persoanelor bogate.
- deoarece sunt cuprinse n preul unor produse i tariful unor servicii mrimea
lor nu e cunoscut de ctre cei care cumpr.
Clasificarea impozitelor indirecte:
1. Taxa pe valoarea adugat
2. Accize
3. Taxe vamale
- taxe vamale de la persoane juridice;
- taxe vamale i alte venituri ncasate de la persoane fizice prin unit.
vamale;
4. Alte impozite indirecte:
- taxe pentru jocuri de noroc;
- majorri i penaliti de ntrziere pentru venituri nevrsate
la termen;
- taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de
funcionare;
2

- taxe judiciare de timbru;

- taxe de timbru pentru activitatea notarial;
- taxe extrajudiciare de timbru;
- amenzi judiciare;
- venituri din recuperarea cheltuielilor judiciare avansate de stat;
- taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;
- alte ncasri din impozite indirecte.
-In continuare voi vorbi despre un Impozit Direct: Impozitul pe mijloacele de transport
n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n
funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm3 sau fraciune din
aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:
Nr.

Tip mijloace de transport

Crt.
1

Lei / 200 cmc din

2016

Motorete, scutere, motociclete si autoturisme cu capacitatea cilindrica de pana 9

la 1.600 cmc inclusiv

Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 1.601 cmc si 2.000 cmc inclusiv

19

Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2.001 cmc si 2.600 cmc inclusiv

77

Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2.601 cmc si 3.000 cmc inclusiv

153

Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 3.001 cmc

309

Autobuze, autocare, microbuze

26

Exemplu de calcul al impozitului la masina ce o detin eu, VW POLO, cu capacitatea cilindrica 1198 cm3
1198:200=5.99
Impozit=5.99x9=53.91 Lei
Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30
septembrie inclusiv.
Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre
contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10%
inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local
-In continuare voi vorbi despre un Impozit Indirect: Accizele
Accizele reprezinta taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat pentru produse provenite atat
din import, cat si din productia interna. Enumerarea prezentata de Codul Fiscal are in vedere urmatoarele
categorii: bere, vinuri, bauturi fermentate(altele decat bere si vin), produsele intermediare, alcool etilic, tutun
prelucrat, produse energetice si energie electrica.
Accizarea produselor se realizeaza de regula la bunurile considerate de lux si la bunurile care sunt realizate
din resurse naturale care au un caracter limitat. Exigibilitatea accizelor se realizeaza in urmatoarele situatii:
3

in momentul eliberarii acestor produse catre consum, in momentul in care se constata pierderi si in momentul
in care se constata minusuri la cantitatile produselor accizabile din diverse motive. Codul Fiscal enumera
situatiile in care un agent economic trebuie sa considere toate aceste situatii: eliberare spre consum, pierderi,
minusuri gestionare, import, dar si situatiile in care nu se considera aceste activitati.
Accizarea produselor energetice
In aceasta categorie de produse se include: benzina cu plumb, benzina fara plumb, motorina, petrolul
lampant, gaz petrolier lichefiat, gaz natural, pacura, carbine, cocs si electricitate.
Relatia de calcul a accizei pentru aceste produse se determina prin urmatoarea relatie:
A=Q*K*R
In care:
A = acciza
Q = cantitatea exprimata in tone, 1000 litri sau gigajouli
K = acciza unitara prevazuta in anexa
R = cursul de schimb valutar
Exemplu de calcul
SC X SA importa 100.000 litri de benzina fara plumb, cursul de schimb valutar este de 4,5 lei/euro. Acciza
unitara prezauta in anexa pentru acest tip de produs accizabil este de 348 euro/1.000 litri.
A = 100.000 / 1.000 * 4,5 * 348 = 156.600 lei.