PROIECT GESTIUNEA BUGETARA

Societatea STAR-RO DISTRIBUTION este filiala grupului STARS DISTRIBUTION isi

desfasoara activitatea in industria alimentara. Pentru fabricarea produsului Fox cookie, un
pachet cu 2 biscuitii, societatea consuma ca materie prima derivate de origine vegetala in procent
de 60%.
Pentru anul N, contabilitatea acestei unitati se prezinta astfel, sub forma controlul de rezultate:
Cumparari de materii prime
Cheltuieli variabile
Cheltuieli fixe
Rezultat

80000 Vanzari de produse

40000
20000
40000
180000

180000

180000

Productia previzionata este conform tabelului de mai jos:

Programarea productiei (tone)
Produs
Biscuiti Fox cookie

Trim I
44,500

Trim II
45,600

Programarea productiei pe trimestrul I

Produs
Ianuarie
Februarie
Biscuiti Fox cookie
14,850
14,150
Programarea productiei pe trimestrul II
Produs
Aprilie
Mai
Biscuiti Fox cookie
14,800
15,500
Programarea productiei pe trimestrul III
Produs
Iulie
August
Biscuiti Fox cookie
14,680
14,720
Programarea productiei pe trimestrul IV
Produs
Octombrie Noiembrie
Biscutiei Fox cookie
15,300
15,150

Trim III
44,230

Trim IV
46,770

Martie
15,500

Total
44,500

Iunie
15,300

Total
45,600

Septembrie
14,830

Total
44,230

Decembrie
16,320

Total
46,770

Total
181,100

Consumul de materii estimata pentru derivate de origine vegetala, pentru cele 12 luni ale anlui
N+1, sunt urmatoarele(in tone):

Luna
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembrie
Octombrie
Noiembrie
Decembrie

Cantitatea
8,910
9,490
9,300
8,880
9,300
9,210
8,808
8,832
8,910
9,180
9,090
9,592

Stocul de materie prima derivate de origine vegetala la sfarsitul anului N este de 10800 tone.
Termenul de livrare este de 21 zile si societatea doreste sa pastreze un stoc minim de securitate
de 1400 de tone.
Pretul de cumparare este de 1200 u.m. tona, costul variabil de trecere a unei comenzi este de 900
u.m. si intretinerea determina un cost financiar de 10% din valoarea stocului mediu.
Pentru anul N+1 societatea STAR-RO DISTRIBUTION face previziuni bugetare plecand de la
elementele urmatoare:
-

Vanzarile in exterior de produse Fox cookie vor creste in volum cu 10%

Preturile medii unitare pe piata produselor Fox cookie vor creste cu 2%
Cheltuielile variabile evolueaza in volum proportional cu nivelul de activitate. Acestea
sunt formate in principal din servicii externe carora pretul le va creste in medie cu 6%.
Cheltuielile fixe sunt, in volum, independente de nivelul de activitate, dar sunt formate
din elemente al caror pret va creste in medie cu 8%.

Cerinte:
1. Calculati cifra de afaceri previonala a societatii
2. Stabiliti bugetul unitatii produsului Fox cookie, care sa permita calcularea rezultatului
prevazut al acestei unitati.
3. Calculati suma previzionata a cumpararilor de materie prima.
4. Stabiliti TMES previzionat reflectand variatiile prevazute ale preturilor.
5. Determinati cantitatea optima pentru a fi comandata si stabiliti bugetul cumparaturilor
adoptand principiul cantitatii constante.
Pentru simplificare, rationamentul se face pentru o luna de 30 de zile.

In continuare vom efectua pentru aceeasi societate, STAR-RO DISTRIBUTION, un exercitiu

de previzionare a unitatilor si a pretului de vanzare
Programarea productiei este redata in tabelul de mai jos:
Programarea productiei
Produs

Trim I

Trim II

Trim III

Trim IV

Ianuarie

Februarie

Martie

Total

Mai

Iunie

Total

Iulie

August

Septembrie

Total

Octombrie

Noiembrie

Decembrie

Total

Fox vanilla cookie

Fox chocolate cookie
Total
Programarea productiei pe trimestrul I
Produs
Fox vanilla cookie
Fox chocolate cookie
Total
Programarea productiei pe trimestrul II
Produs

Aprilie

Fox vanilla cookie

Fox chocolate cookie
Total
Programarea productiei pe trimestrul III
Produs
Fox vanilla cookie
Fox chocolate cookie
Total

Programarea productiei pe trimestrul IV

Produs
Fox vanilla cookie
Fox chocolate cookie
Total

Previzionarea unitatilor si a pretului de vanzare

Pret de
Produs
vanzare Unitati Fizice (t)
Trimestrul
(RON)
Total
1
Fox vanilla
cookie
Fox chocolate
cookie

Trimestrul
2

30,730

7,800

7,650

7,500

7,780

1,200

59,170
89,900

14,500
22,300

15,650
23,300

14,250
21,750

14,770
22,550

Previzionarea
veniturilor

Unitati Monetare (RON)

Trimestrul
Total
1

Produs
Fox vanilla
cookie
Fox chocolate
cookie

Trimestrul
2

Martie
Unitati
RON

11,700,000

2,710

4,065,000

2,590

3,885,000

2,500

14,500
22,300

17,400,000
29,100,000

4,850
7,650

5,820,000
9,885,000

4,150
6,740

4,980,000
8,865,000

5,500 6,600,000
8,000 10,350,000

Mai
unitati

RON

11,475,000

2,469

3,703,500

2,545

15,650
23,300

18,780,000
30,255,000

4,800
7,269

5,760,000
9,463,500

5,500 6,600,000
8,045 10,417,500

7,500

11,250,000

2,455

3,682,500

3,817,500

August
unitati
RON
2,495

3,750,000

Iunie

7,650

Previzionarea vanzarilor, u/RON pe trimestrul 3

Produs
Trimestrul 3
Iulie
unitati
RON
unitati
RON
Fox vanilla
cookie

Februarie
unitati
RON

7,800

Previzionarea vanzarilor, u/RON pe trimestrul 2

Produs
Trimestrul 2
Aprilie
unitati
RON
unitati
RON

TOTAL

Trimestrul
4

71,004,000 17,400,000 18,780,000 17,100,000 17,724,000

117,099,000 29,100,000 30,255,000 28,350,000 29,394,000

Previzionarea vanzarilor, u/RON pe trimestrul 1

Produs
Trimestrul 1
Ianuarie
unitati
RON
unitati
RON

Fox vanilla
cookie
Fox chocolate
cookie

Trimestrul
3

46,095,000 11,700,000 11,475,000 11,250,000 11,670,000

TOTAL

TOTAL

Trimestrul
4

1,500

Total

Fox vanilla
cookie
Fox chocolate
cookie

Trimestrul
3

3,742,500

unitati
2,639

RON
3,958,500

5,350 6,420,000
7,989 10,378,500

Septembrie
unitati
RON
2,550

3,825,000

Fox chocolate
cookie

TOTAL

14,250
21,750

17,100,000
28,350,000

4,680
7,135

5,616,000
9,298,500

Previzionarea vanzarilor, u/RON pe trimestrul 4

Produs
Trimestrul 4
Octombrie
unitati
RON
unitati
RON
Fox vanilla
cookie
Fox chocolate
cookie
Fox vanilla
cookie

4,720
7,215

5,664,000
9,406,500

Noiembrie
unitati
RON

4,850
7,400

5,820,000
9,645,000

Decembrie
unitati
RON

7,780

11,670,000

2,530

3,795,000

2,575

3,862,500

2,675

4,012,500

14,770

17,724,000

5,300

6,360,000

5,150

6,180,000

4,320

5,184,000

22,550

29,394,000

7,830 10,155,000

7,725 10,042,500

6,995

9,196,500

La ora actuala sunt comercializate 2 sortimente: biscuiti vanilie cu crema de cacao si biscuit
cacao cu crema de vanilie.
Aceasta societate a fost create la inceputul anului N si dupa un an de functionare, rezultatele nu
au fost prea incurajatoare. Pentru a aplica progresiv un control bugetar care ar permite o mai
buna gestionare a dezvoltarii, ne propunem sa stabilim previziunile bugetare pentru anul N+1. In
acest scop pachetul bugetar va trebui sa contina:
a. Bugetul anual al vanzarilor fara taxe detaliat pe luni
b. Programul anual de productie detaliat pe luni
c. Bugetul anual al cumpararilor fara taxe, detaliat pe luni
d. Bugetul anual al cheltuielilor de fabricatie detaliat pe luni (fara taxe), incluzand
amortizarile si permitand calculul cheltuielilor previzionale unitare lunare de fabricatie.
e. Bugetul anual al cheltuielilor de administratie si comercializare fara taxe detaliat pe luni,
incluzand amortizarile si permitand calculul costurilor previzionale unitare lunare
administrative si comerciale.
f. Evolutia previzionala a costurilor de productie si a costurilor complete unitare lunare
g. Costurile de rezultat previzionale lunare, semestriale si anuale
h. Bugetul lunar al TVA de platit
i. Bugetul lunar de trezorerie
j. Bilantul previzional la sfarsitul primului semestru.