Fiscalitatea salariala

Conform Codului Fiscal: Sunt considerate venituri din

salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana
fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui
contract individual de munca, a nui raport de serviciu, act de detasare sau
a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se
refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda,
inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate
persoanelor care obtin venituri dn salarii si assimilate salariilor.
In randurile ce urmeaza, voi prezenta reglementarile privind
fiscalitatea veniturilor din salarii in Romania.

Pe lanag veniturile din salarii, mai intalnim si alte tipuri de

venituri, considerate assimilate salariilor, asupra carora se aplica aceleasi
reguli fiscale. Mai jos voi enumera cateva exemple:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de
demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in
cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
c) solda lunara acordata potrivit legii
d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit
legii sau actului constitutive, dupa caz, precum si particiarea la profitul
unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
e) sume reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
f) remuneratia obtinuta de directorii cu contrat de mandate si de membrii
directoratului de la societatile administrate in system dualist si ai
consiliului de supraveghere, potrivit legii, precm si drepturile cuvenite
managerilor, in baza cntractului de management prevazut de lege;
g) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietri sau de alte
personae, in baza contraactului de mandate, potrivit Legii nr. 230/2007
privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari,
cu modificarile si completarile ulterioare;

h) sumele primate de membrii fondatori ai societiilor constituite prin

subscriptie publica;
i) sumele primite de membrii comisiei de censor sau comitetului de audit,
dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii,
comisii, comitete si altele asemenea;
j) sumele primite de reprezentantii iin organisme tripartite, potrivit legii;
k) idemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de
salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta
localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea
care depaseste plafonul neimpozabil stabilitt astfel:
in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin
hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor
publice;
strainatate, 2,5 ori nivelul legal stability pentru indemnizatie, prin
hotarare a guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate
pentru indeplinirea unor misiuni cu character temporar;
l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de
salaratii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe
perioada delegarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru
partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru
diurna acordata personalulu roman trimis in strainatate pentru
indeplinirea unor misiuni cu character temporar, prin hotarare a
Guvernului, corepunzator tarii de rezidenta a angajatorului nerezident de
care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar
deplasa in tara respectiva;
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe
perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul
desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic de catre
administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de
administrate de catre drectorii care isi desfasoara activitatea in baza
contractului de mandate potrivit legii, de catre membrii directoratului de
la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza

contractului de management prevazut de lege, pentru partea care

depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin
hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor
publice;
strainatate, 2,5 ori nivelul legal stability pentru indemnizatie, prin
hotarare a guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate
pentru indeplinirea unor misiuni cu character temporar;
De asemenea, exista si anumite venituri neimpozabile, in cadrul
impozitului pe venit:
a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala,
primite de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice sau
colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum
si cele de aceeasi natura primite de la organizatii neguvernamentale,
potrivit statutelor proprii, sau de la alte persoane;
b) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate,
potrivit legii, persoanelor fizice, altele decat cele care obtin venituri din
salarii si asimilate salariilor;
c) indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si
ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;
e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a
bunurilor mobile sub forma deseurilor care fac obiectul programelor
nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
f) veniturile de orice fel, in bani sau in natura, primite la predarea
deseurilor din patrimoniul personal;
g) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile
sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare etc.

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate

salariilor:
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final,
care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar se determina astfel:

a) la locul unde se aflafuncta de baza, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii
calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii
aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania precum si a
contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si
urmtoarele:
deducerea personala acordata pentru luna respectiv;
primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii 95/2006,
suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu depaseasca
echivalentul a 400 euro;
cotizatia sindicala platita n luna respectiva;
contributiile la fondurile de pensii facultative, n conformitate cu
legislatia n materie, la schemele de pensii facultative calificate astfel n
conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea
de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite n
state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic
European, astfel ncat la nivelul anului sa nu se depaseasc echivalentul
in lei a 400 de euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de
16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si
contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii,
cu respectarea prevederilor Uniunii Europene sau ale conventiilor
/acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate sociala in care
Romania este parte, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe
veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana
la 2% din impozitul stabilit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se
infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si
pentru acordarea de burse private, conform legii.
Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume revine organului
fiscal competent.

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligaia de

a calcula i de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data
efectuarii pltii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc
aceste venituri.
Prin exceptie, impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat i
retinut la data efectuarii pltii acestor venituri, se vireaza, pana la data de
25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de
catre urmatorii platitori de venituri din salarii i venituri asimilate
salariilor:
a) asociatii, fundaii sau alte entitti fara scop patrimonial, persoane
juridice, cu exceptia institutiilor publice, care n anul anterior au avut un
numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, n anul anterior,
au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar
mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile
microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de
pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si
persoanele fizice care exercita profesii libere i asocierile fara
personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit
legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Deducerea personala:
Deducerea personala este prevazuta la articolul 77 din Codul Fiscal si se
acorda:
pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile
din salarii la locul de munca de baza
pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut pana la 1500 lei
inclusive, astfel:
pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 300
lei
pentru contribuabilii cu o persoana in intretinere - 400 lei

 pentru contribuabilii cu doua persoane in intretinere - 500 lei

pentru contribuabilii cu trei persoane in intretinere - 600 lei
pentru contribuabilii cu patru sau mai multe persoane in
intretinere - 800 lei
Pentru persoanele care realizeaza venituri brute salarale cuprinse intre
(1500 lei 3000 lei], deducerile personale se calculeaza dupa urmatoarele
formule:

Nicio persoana in intretinere: 300 x [1 - (VBL - 1.500) / 1.500]

1 persoana in intretinere: 400 x [1 - (VBL - 1.500) / 1.500]
2 persoane in intretinere: 500 x [1 - (VBL - 1.500) / 1.500]
3 persoane in intretinere: 600 x [1 - ( VBL - 1.500) / 1.500]
4 sau mai multe persoane in intretinere: 800 x [1 -(VBL
-1.500)/1.500]

VBL = venitul brut lunar rotunjit la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin
rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin
neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.

Salariatilor cu venituri salariale brute mai mari de 3.001 lei nu li se

acorda deduceri.
Persoana luata in intretinere poate fi, potrivit Codului fiscal,
sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele salariatului sau ale
sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri,
impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar. Pentru copilul
minor aflat in intretinerea parintilor sau a tutorelui, deducerea personala
se acorda fiecaruia dintre parinti, respectiv tutorelui.
Cotele de contributii salariale
Contributiile salariale reprezinta taxe catre bugetul de stat care se
scad din venitul brut, inaintea aplicarii impozitului pe venit de 16%.
Acestea sunt:
PENSII CAS:
15,8% conditii normale de munca, 20,8% conditii deosebite de
munca, 25,8% conditii speciale de munca (valabil la ce datoreaza un

angajator)
10,5 % conditii normale de munca, 10,5% conditii deosebite de
munca, 10,5% conditii speciale de munca (aferente contribuiilor
datorate de angajat)
SANATE CASS:
5.2% (angajator)
5.5% (angajat)
0.85% (angajator) contributia aferenta concediilor si indemnizatiilor
SOMAJ:
0.5% (angajator)
0.5% (angajat)
0.25% (angajator) fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale

IMPOZIT PE VENITURILE DIN SALARIII in cuantum de 16%,

calculat astfel:

SALARIU BRUT (CAS ANAGAJAT (10,5%) + CASS ANAGAJAT

(5,5%)+SOMAJANAGAJAT(0,5%)) = REZULTAT1
apoi
REZULTAT 1 DEDUCEREA LEGALA (in functie de salariu
modificata pentru 2016)= REZULTAT 2
apoi
REZULTAT 2 X 16% = IMPOZIT PE VENIT CE TREBUIE RETINUT
ANGAJATULUI SI PLATIT

Bibliografie:

http://www.cabinetexpert.ro/2016-01-04/contributii-angajat-si-angajator2016-cotele-de-contributii-salariale-taxe-aplicabile-in-acest-an.html
http://www.smartree.com/salarizare-2016-formula-de-calcul-pentrudeducerea-personala/
http://www.contzilla.ro/impozitul-pe-veniturile-din-salarii-impozit-curetinere-la-sursa/
http://www.contzilla.ro/obligatii-privind-calculul-retinerea-si-virareaimpozitului-pe-salarii/
http://legestart.ro/fiscalitatea-veniturilor-din-salarii/
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.ht
m