Sunteți pe pagina 1din 29

PROCEDURA

OPERATIONAL
ELABORAREA
PLANULUI DE AUDIT

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 00
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Planificarea anual i strategic (3 ani) a misiunilor de audit public intern.
Premise:
Planificarea activitii de audit public intern se realizeaz pe trei nivele: planificare
strategic, anual i planificarea sarcinilor n cadrul misiunii.
Planul strategic de audit public intern se stabilete pe o perioada de minim 3 ani pe
baza analizei riscului asociat activitilor auditabile de ctre structura de audit public
intern.
Planul anual de audit public intern se ntocmete n baza planului strategic de ctre
structura de audit public intern.
Planificarea sarcinilor n cadrul misiunii se realizeaz conform procedurii PO 06
Elaborarea programului misiunii de audit intern.
Procedura:
Aciune
desfurat de:
Directorul
Direciei Audit

Aciune:

Directorii MIE/alte
structuri
interesate

3. Transmit ctre directorul Direciei Audit MIE


informaiile solicitate.
4. Se ntlnesc cu directorul Direciei Audit pentru a
discuta solicitrile specifice pentru serviciile de audit
(dac este necesar).

Auditorii

5.Pe baza informaiilor primite de la structurile


MIE/prile interesate elaboreaz analiza riscului,
actualizeaz Planul de audit strategic (Anexa nr.04),
ntocmesc proiectul Planului anual de audit (Anexa

1. Elaboreaz un memorandum prin care ntiineaz ca


Direcia Audit pregtete proiectul planului de audit
public intern pe baza evalurii riscului asociat
diferitelor structuri, activiti, programe, proiecte sau
operaiuni
(Memorandum de Solicitare Informaii Anexa nr.01).
Prin acest Memorandum se solicit Directorilor din
MIE i altor pri interesate (NAO, Autoritatea de
Audit) furnizarea de date, informaii, sugestii pentru
elaborarea proiectului planului anual de audit.
2. Transmite documentul de mai sus celor interesai.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERATIONAL
ELABORAREA
PLANULUI DE AUDIT

PO 00
Pag : 2

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

nr.02) i Referatul de justificare (Anexa nr.03).


6.Verific dac planul anual este n concordan cu
planul strategic.
7. Discut cu directorul Direciei Audit documentele
elaborate i efectueaz modificrile corespunztoare,
dac este cazul.
Directorul
Direciei Audit

8. Se ntlnete cu Ministrul MIE i directorii MIE pentru


a stabili lista de prioriti de audit intern.
9. Efectueaz modificrile necesare, dac este cazul.
10.
Semneaz proiectul planului strategic de audit
public intern, proiectul planului anual de audit i le
transmite spre aprobare Ministrului MIE.

Ministrul MIE

11.Aprob Planul strategic i Planul anual de audit public


intern.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERATIONAL
ORDIN DE SERVICIU

PO 01
Pag : 1

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Scopul:
De a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel nct acetia s poat
demara misiunea de audit public intern.
Premise:
Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de ctre structura de
audit public intern, se ntocmete de ctre auditori i se aprob de ctre directorul Direciei
Audit, pe baza planului anual de audit public intern. n cazul misiunilor de audit ad-hoc
ordinul de serviciu va fi aprobat de ctre Ministrul Integrrii Europene.
Procedura:
Aciune ntreprins de
Auditorii
Supervizorul
Directorul Direciei Audit
Personalul de secretariat/
auditorii
Auditorii

Aciune
1. ntocmesc Ordinul de serviciu ref.A01 (Anexa nr.05) pe
baza planului anual de audit public intern;
2. Avizeaz sau propune modificri la Ordinul de serviciu;
3. Aprob Ordinul de serviciu;
4. Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n
parte;
5. Aloc un numr Ordinului de serviciu;
6. Asigur copii ale Ordinului de serviciu fiecrui membru al
echipei de audit.
7. ndosariaz Ordinul de serviciu n Dosarul permanent
seciunea A.

PROCEDURA
OPERATIONAL
DECLARAREA
INDEPENDENEI I
CALIFICRII

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 02
Page : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
De a demonstra independena auditorilor fa de entitatea/structura auditat i de a
arata c auditorul desemnat are calificrile necesare efecturii auditului respectiv.
Premise:
n vederea desemnrii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit public
intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi
desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este
imperios necesar, fiind furnizat n acest sens o justificare din partea conductorului
structurii de audit public intern. Dac n timpul efecturii misiunii de audit public intern
apare o incompatibilitate, real sau presupus, auditorii sunt obligai s informeze de
urgen eful structurii de audit/nlocuitorul acestuia.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)

Aciune:
1.

Completeaz Declaraia
Calificare Ref A02;

Directorul
Direciei Audit
MIE

2.
3.

Analizeaz Declaraia de Independen;


Identific incompatibilitate semnalat de ctre
auditori i stabilete modalitatea n care aceasta
poate fi atenuat;
Stabilete dac auditorul are calificarea necesar
pentru realizarea misiunii de audit intern;
Semneaz Declaraia de Independen.

4.
5.

Auditorul (i)

6.
7.

de

Independen

ndosariaz Declaraia de Independen n dosarul


permanent seciunea A;
Dac se ivete un conflict de interese real sau doar
perceput a fi conflict de interese n timpul misiunii,
anun imediat conducerea direciei.

PROCEDURA
OPERAIONAL
NOTIFICAREA STRUCTURII
AUDITATE

MIE
DIRECTIA AUDIT

PO 03
Pag : 1

Versiunea :3 Data : 30/06/06

Scopul:
S informeze entitatea/structura auditat c urmeaz s se desfoare o misiune de
audit public intern.
Premise:
Se intenioneaz ca prin notificarea entitii/structurii auditate s se asigure
desfurarea corespunztoare a procedurilor de audit.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)

Directorul
Direciei Audit
Auditorul (i)

Aciune:
1. ntocmete Notificarea structurii auditate ref B01-1
(Anexa nr.07) cu cel puin de 15 zile nainte de audit;
Not: informaia cerut de la entitatea auditat include cel
puin urmtoarele:
- Organigrama;
- ROF;
- Fie ale posturilor;
- Situaii financiare ;
- Rapoarte de analiz comparativ sau/i de operare;
- Criteriile cheie de eficien i performan;
- Descrierea activitilor i/sau operaiunilor semnificative
(include i schemele proceselor dac sunt disponibile);
- Manualul de proceduri i politici interne ;
- Schimbri propuse i schimbri n curs n cadrul politicilor
i procedurilor;
- Copii ale regulamentelor externe i a legislaiei naionale
aplicabile;
- Rapoarte, sondaje ntocmite de entiti externe etc.
2. Analizeaz i semneaz Notificarea structurii auditate;
3. nregistreaz Notificarea i o trimite entitii auditate;
4. Include ariile de interese (daca este necesar) in
programul auditului;
5. ndosariaz o copie a Notificrii structurii auditate ref
B01 n documentele de lucru ale auditului;
6. Ulterior, verific dac entitatea auditat ofer
informaiile cerute;

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA OPERATIONALA
NOTIFICAREA PRILOR
INTERESATE

PO 03-1
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
S informeze prile interesate n legtur cu faptul c urmeaz s se
desfoare o misiune de audit public intern.
Premise:
Se intenioneaz ca prin notificarea prilor interesate s se asigure
desfurarea corespunztoare a procedurilor de audit.
Procedura:
Aciune
ntreprins
de:
Auditorul (i)

Aciune:

1. Elaboreaz Notificarea ctre prile interesate - ref B01-2


(Anexa nr.8);

Directorul
Direciei
Audit - MIE

2. Analizeaz Notificarea ctre prile interesate;


3. Semneaz Notificarea ctre prile interesate;

Auditorul (i)

4. Include domeniile de interes (dac exist vreunul) n


Programul de Audit;
5. ndosariaz Notificarea i rspunsul n dosarul permanent
seciunea B.

PROCEDURA
OPERAIONAL
COLECTAREA I
PRELUCRAREA
INFORMAIILOR

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 04
Pag : 1

(activiti preliminare de audit)


Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Cunoaterea domeniului auditabil l ajut pe auditor s se familiarizeze cu
entitatea/structura auditat. Colectarea informaiilor faciliteaz realizarea procedurilor
de analiz de risc i a celor de verificare.

Premise:
Colectarea i prelucrarea este, n fapt, pregtirea informaiilor n vederea efecturii
analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile
pentru a atinge obiectivele misiunii de audit public intern.
Colectarea i prelucrarea informaiilor presupune:
identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic
n care entitatea/structura auditat i desfoar activitatea;
analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
analiza entitii/structurii auditate i activitile sale (organigrama, regulamente
de funcionare, fie ale posturilor, procedurile scrise);
analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit
public intern;
identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii/structurii auditate i ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe;
s identifice constatrile semnificative i recomandrile din rapoartele de audit
precedente, care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit
public intern;
identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;
s identifice surse poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale
auditului i s considere validitatea i credibilitatea acestor informaii.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:

Aciune:

Auditorul (i)

1. Dup primirea de la structura auditat a Chestionarului de


auto-evaluare
ref.B04-1 (Anexa
nr.09), auditorul
intervieveaz conducerea entitii auditate pentru a obine
informaii adiionale privind cadrul general de desfurare a
activitii acestora Rezumatul interviului ref A04-3 (Anexa
nr.11),
identific
legile
i
regulamentele
aplicabile
entitii/structurii i programelor auditate;
2. Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fie ale
posturilor, proceduri scrise ale entitii/structurii auditate;
3. Identific personalul cheie responsabil;
4. Identific circuitul documentelor;
5. Intervievnd personalul pas cu pas observ procesele/
activitile pentru: (1) a se familiariza cu modul de operare al
programelor i (2) a nelege sistemele informaionale;
6. Obin exemplare ale rapoartelor de audit intern i extern
anterioare;
7. Solicit i revede pistele de audit ale activitilor/programelor
auditate;

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
ANALIZA RISCURILOR

PO 05
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Analiza riscului reprezint o etap major n procesul de audit public intern, care are
drept scopuri: identificarea pericolelor din entitatea/structura auditat, dac controalele
interne sau procedurile entitii/structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza
pericolele, evaluarea structurii/evoluiei controlului intern al entitii/structurii auditate.
Premise:
Reprezint un punct de pornire n elaborarea Tabelului "puncte tari i puncte slabe".
Aprecierea unui risc are la baz dou estimri:
- gravitatea pierderilor care pot rezulta ca urmare a riscului (sau al consecinelor
directe i indirecte);
- probabilitatea ca riscul s revin (noiune cuantificat formal).
Riscurile poteniale se pot concretiza n recomandri de audit, acestea depinznd de
rezultatele de la controalele, testrile i verificrile anterioare. Punctele tari i punctele
slabe se exprim calitativ i cantitativ n funcie de rezultatele ateptate i de condiiile de
obinere a acestora. Un punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de
un obiectiv de control intern sau de o caracteristic urmrit, pentru a asigura buna
funcionare a entitii/structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorii

Aciune:
1. Din activitatea desfurat n timpul colectrii i prelucrrii
informaiilor, pregtesc o List centralizatoare a obiectelor auditabile
ref C02-1 (Anexa nr.12);
2. ntocmesc Matricea riscurilor ref.C02-2 (Anexa nr.13). n acest
scop:
Analizeaz
ameninrile
(riscurile)
asociate
acestor
operaiuni/activiti;
Stabilesc criteriile de analiz a riscurilor;
Stabilesc ponderea fiecrui criteriu de analiza a riscului;
Stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu de analiz
utilizat;
Stabilesc punctajul total al criteriului de analiz utilizat;
3. Ierarhizeaz operaiunile/activitile ce urmeaz a fi auditate,
respectiv elaboreaz Tabelul puncte tari i puncte slabe ref.C02-3
(Anexa nr.14);
4. ntocmesc Matricea de evaluare a controlului intern ref.C02-4
(Anexa nr.15);
5. Transmit documentele prezentate mai sus la supervizor pentru

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
ANALIZA RISCURILOR

PO 05
Pag : 2

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Supervizorul

Auditorii

revizuire;
6. Supervizeaz Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe, Matricea de evaluare a
controlului intern i Fiele de constatare i analiz a problemelor
iniiate pentru fiecare control care va fi testat.
7. Organizeaz o edin pentru reevaluare obiectivelor stabilite, a
domeniului i a metodologiei, dup caz;
8. ndosariaz Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe, Matricea de
evaluare a controlului intern n dosarul permanent seciunea C.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA OPERAIONAL
ELABORAREA PROGRAMULUI
MISIUNII DE AUDIT
(Agenda de audit)

OP 06
Page : 1

Version : 3 Date : 30/06/06

Scopul:
Asigur faptul c au fost luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele
misiunii de audit public intern, asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor,
precum i supervizarea.
Premise:
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al Direciei Audit,
care cuprinde:
- obiectivele misiunii de audit,
- aciunile (activiti) concrete ce trebuie ntreprinse pentru atingerea obiectivelor
auditului,
- repartizarea activitilor pe fiecare auditor,
- perioada de timp preconizat i efectiv,
- testrile, precum i alte proceduri de audit care se vor aplica.
n baza Programului de audit public intern se elaboreaz un program al interveniilor la
faa locului, care detaliaz lucrrile pe care auditorii i le propun s le efectueze, respectiv
studiile, cuantificrile, testele, interviurile, reconcilierile, confirmrile, validrile cu materiale
probante i perioadele n care de realizeaz aceste verificri la faa locului.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul

Supervizorul
Auditorul
Supervizorul
Auditorul

Aciune:
1. Pregtete Programul de audit ref. A03-1 (Anexa nr.16) incluznd
urmtoarele elemente:
Obiectivele auditului,
Activitile concrete de audit,
Testele de efectuat,
Alte proceduri si teste de audit necesare,
Timpul planificat i efectiv pentru fiecare activitate.
2. Pregtete Programul interveniei la faa locului - ref. A03-2 (Anexa
nr.17).
3. Organizeaz o edin cu auditorii,
4. Revizuiete Programul de audit i Programul interveniei la faa locului,
5. Discut cu auditorii i, dac este cazul, face modificrile necesare,
6. Efectueaz modificrile necesare, dac este cazul,
7. Aprob Programul de audit i Programul interveniei la faa locului,
8. Pe parcursul derulrii misiunii completeaz Programul de audit i
Programul interveniei la faa locului cu datele necesare, astfel nct la
finalizarea misiunii de audit aceste documente s conin toate
informaiile prevzute,
9. ndosariaz Programul de audit i Programul interveniei la faa locului
n dosarul permanent seciunea A ref. A03-1, respectiv A03-2,
10. Utilizeaz Programul de audit i Programul interveniei la faa locului
n activitatea de audit.

PROCEDURA
OPERAIONAL
EDINA DE DESCHIDERE

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 07
Pag : 1

Versiunea :3 Data : 30/06/06

Scopul:
ntlnirea cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta
domeniul auditului, obiectivele urmrite i modalitile de lucru privind auditul.
Premise:
edina de deschidere servete ca ntlnire de nceput a etapei de intervenie
la faa locului. Ordinea de zi a edinei de deschidere va cuprinde:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
- stabilirea termenelor de prezentare a stadiului verificrilor;
- prezentarea n detaliu a tematicii;
- acceptarea calendarului ntlnirilor;
- prezentarea pentru luare la cunotin a cartei auditorului public intern;
- asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit
public intern;
- comunicarea modului de intervenie la faa locului.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:
Auditorii
Supervizorul/
auditorii/ Reprezentanii
entitii structurii auditate
Auditorul (i)

Supervizorul
Auditorul (i)

Aciune:
1. Contacteaz entitatea/structura auditat pentru a stabili data
ntlnirii.
2. Particip la edina de deschidere.
3. ntocmesc Minuta edinei de deschidere - ref.B02 (Anexa
nr.18) cu urmtoarea structur:
A. Meniuni generale
- tema misiunii de audit public intern;
- perioada auditat;
- numele celor care ntocmesc Minuta edinei de deschidere;
- numele persoanei nsrcinate cu verificarea ntocmirii Minutei
edinei de deschidere conform prezentei proceduri;
- lista participanilor la edina de deschidere cu menionarea
numelui, funciei, direciei, a numrului de telefon/adresei de
e-mail i semntura.
B. Stenograma Minutei de deschidere:
- prezint n detaliu dezbaterile din cadrul edinei de
deschidere.
4. Supervizeaz Minuta edinei de deschidere.
5. ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul
permanent Seciunea B.

PROCEDURA OPERAIONAL
CONFIRMAREA ARIEI I
OBIECTIVELOR AUDITULUI

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 08
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Obinerea unei confirmri n legtur cu faptul c managementul structurii
auditate a neles pe deplin care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern
i obiectivele acesteia.

Premise:
Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului se ntocmete
de auditori, se semneaz de director/supervizor i se transmite structurii auditate.
Acest Memorandum se ntocmete dup ce a avut loc edina de deschidere
pentru a se obine confirmarea din partea managementului structurii auditate c
acesta a neles care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern i
obiectivele auditului.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)

Aciune:

Directorul
Direciei Audit/
Supervizorul

2. Analizeaz i semneaz Memorandumul de confirmare a


ariei de cuprindere i a obiectivelor auditului;

Auditorul (i)

3. Transmite Memorandumul de confirmare a ariei i a


obiectivelor auditului la structura auditat;

Structura
auditat

4. Completeaz i transmite Direciei Audit o copie a


Memorandumului ce confirm aria i obiectivele auditului;

Auditorul (i)

5. Indosariaz Memorandumul ce confirm aria


obiectivele auditului n dosarul permanent Ref B03.

1. Pregtete Memorandumul de confirmare a ariei de


cuprindere i a obiectivelor auditului Ref B03 (Anexa
nr.19);

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
COLECTAREA DOVEZILOR

PO 09
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Informaiile colectate asigur o eviden suficient, competent i relevant i ofer o
baz rezonabil pentru constatrile i concluziile auditorilor.
Premise:
n timpul fazei de colectare i prelucrare a informaiilor, auditorii efectueaz testri n
concordan cu Programul de audit public intern aprobat. Munca n cadrul acestei faze
produce dovezi de audit n baza crora auditorii formuleaz constatri, concluzii i
recomandri.
Urmtoarele elemente ale constatrilor de audit trebuie s fie incluse:
1. constatare (condiii)
2. cauze,
3. efecte,
4. recomandri.

Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorii

Supervizorul

Auditorii

Aciune:
1. Urmeaz procedurile stabilite n Programul de audit, efectueaz
Testele ref. A04-1 (Anexa nr.20);
2. Apreciaz dac dovezile obinute sunt suficiente, relevante,
competente i folositoare;
3. Colecteaz documente pentru toat misiunea de audit;
4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;
5. Pregtesc Fiele de Identificare i Analiza Problemelor - ref.A05-1
(Anexa nr.22);
6. Pregtesc Chestionarele i Listele de verificare ref. A04-4 (Anexa
nr.23);
7. ntocmesc Foile de lucru ref. A04-2 (Anexa nr.21);
6. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz testele,
Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile de lucru,
chestionarele i listele de verificare;
7. Transmit documentele ntocmite n aceast etap supervizorului;
8. Analizeaz i supervizeaz testele, foile de lucru, chestionarele,
listele de verificare, precum alte documente ntocmite de auditori n
aceast etap a misiunii de audit;
9. Revede i supervizeaz Fiele de Identificare i Analiza
Problemelor;
10. Refereneaz, codific, numeroteaz i ndosariaz testele, foile
de lucru, chestionarele, listele de verificare i Fiele de Identificare i
Analiza Problemelor n dosarul permanent Seciunea A;

n faza de intervenie la faa locului se vor avea n vedere, fr a se limita la acestea:


a) cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii i studierea procedurilor
aferente;

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
COLECTAREA DOVEZILOR

PO 09
Pag : 2

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

b) intervievarea personalului auditat;


c) verificarea nregistrrilor contabile;
d) analiza datelor i informaiilor;
e) evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne;
f) realizarea de testri;
g) verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor aprobate prin rapoartele de audit
anterioare.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
CONSTATAREA I
RAPORTAREA
IREGULARITILOR

PO 10
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
De a furniza un ghid n cazul descoperirii de iregulariti.
Premise:
Cnd auditorii ajung la concluzia, bazat pe Fiele de identificare i analiz a
problemei (FIAP-uri), c s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s raporteze, cel mai trziu
a doua zi, directorului Direciei Audit prin transmiterea Formularului de constatare i
raportare a iregularitilor. Directorul Direciei Audit informeaz n termen de 3 zile conductorul
entitii publice i PAO n legtur cu iregularitile constatate. Totodat, informeaz i structura de
control abilitat pentru continuarea verificrilor.

Procedura:
Aciune
ntreprins de:

Auditorii/
Supervizorul

Directorul
Direciei Audit
Auditorii/
Supervizorul

Aciune:

1. Cnd auditorii ajung la concluzia, pe baza dovezilor obinute, c a


avut loc un act ilegal (iregulariti, fraud, etc...), ei raporteaz, cel
mai trziu a doua zi, directorului Direciei Audit MIE, iregularitile
constatate, abaterile de la regulile procedurale i metodologice,
respectiv
de
la
prevederile
legale,
aplicabile
structurii/activitii/operaiunii auditate, i care ar putea produce
prejudicii pe seama fondurilor publice, prin transmiterea
Formularului de constatare i raportare a iregularitilor ref.A06-1
(Anexa nr.24).
2. Analizeaz Formularul de constatare i raportare a iregularitilor i
determin dac trebuie s se desfoare activiti suplimentare sau
dac trebuie s suspende procedurile de audit ca rezultat al
seriozitii iregularitii constatate.
3. Auditorii trebuie s dea dovad de grij profesional (due
professional) n activitatea de raportare a iregularitilor, astfel nct
s nu interfereze cu alt proceduri legale de investigare.
4. Dac s-a decis c este necesar raportarea iregularitii, n Raportul
scris pe care l emit auditorii trebuie s includ cel puin urmtoarele
informaii:
descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor), excepiei
(excepiilor) sau potenialelor nclcri ale legii
legea, regulamentul, decretul, politica sau procedura ce a fost
nclcat
natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a efectuat nici
o plat, sumele care ar fi fost pltite n mod greit dac
iregularitatea nu ar fi fost descoperit,
suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de finanare,
proiectul/ programul n cauz,
perioada n timpul creia, sau momentul n care, iregularitatea a
fost comis,
practicile folosite n comiterea iregularitii,
consecinele financiare, suspendarea plilor i posibilitile de
recuperare a fondurilor,

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
CONSTATAREA I
RAPORTAREA
IREGULARITILOR

PO 10
Pag : 2

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

data i sursa primelor informaii ce au condus la suspiciunea c


o iregularitate s-a produs,
identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,
numele auditorului;

Directorul
Direciei Audit

5. Auditorul trebuie sa primeasc un rspuns scris de la managerul


entitii auditate.
6. Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice, PAO i
structura de control abilitat pentru continuarea verificrilor.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
REVIZUIREA
DOCUMENTELOR DE LUCRU

PO 11
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
S asigure c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i c
acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile
adunate n timpul misiunii de audit public intern.
Premise:
Auditorii revd FIAP-rile i documentele de lucru din punct de vedere al
formatului i al coninutului, asigurndu-se c dovezile de audit prezentate n
actele dosarului pot trece testul de eviden. Pentru a trece testul, evidena
trebuie s fie suficient, concludent i relevant.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:

Aciune:

Auditorul (i)

1. Pe msur ce auditul progreseaz, eticheteaz i numeroteaz


toate documentele,
2. Apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru asigur un
sprijin corespunztor pentru misiunea de audit public intern,
3. Revizuiesc lucrrile din punctul de vedere al coninutului i al
formei i apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru pot
trece testul de eviden.,
4. ntocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru - ref.D011 (Anexa nr.25),
5. Planific o sesiune pentru revizuirea documentelor de lucru
mpreun cu supervizorul,

Supervizorul

6. Revizuiete documentele de lucru din punct de vedere al formei i


coninutului acestora,
7. Se asigur c dovezile reflectate n documentele de lucru pot trece
testul de eviden (sunt suficiente, concludente, relevante),
8. ntocmete Fia de analiz a documentelor de lucru ref.D01-2
(Anexa nr.26),
9. Dac este necesar, solicit, n mod formal, auditorilor efectuarea
modificrilor,
10. Rspund n scris la ntrebrile i comentariile supervizorului,
11. Efectueaz modificrile necesare la documente.
12. Revizuiete rspunsurile auditorilor i verific dac comentariile i
ntrebrile sale au fost rezolvate,
13. ndosariaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru n
Dosarul permanent, Seciunea C,
14. ndosariaz Fia de analiz a documentelor de lucru n dosarul
permanent seciunea D.

Auditorul (i)
Supervizorul
Auditorul (i)

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
EDINA DE NCHIDERE

PO 12
Pag : 1

Versiunea :31 Data : 30/06/06

Scopul:
Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei
auditorilor interni, a constatrilor i recomandrilor preliminare efectuate.
Premise:
S se asigure c att constatrile ct i recomandrile sunt clare,
obiective, fundamentate, relevante, respectiv:
Clare: s fie uor de neles, evidente, s nu permit interpretri;
Obiective: s nu fie prtinitoare;
Fundamentate: fiecare constatare s aib la baz documente
doveditoare i s fac trimiteri la textul legal incident;
Relevante:
aspectele
semnalate
s
ajute
conducerea
entitii/structurii auditate n luarea unor decizii manageriale pentru
eliminarea deficienelor constatate.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)
Auditorii,
Supervizorul,
Conductorii
entitii/structurii
auditate
Auditorii

Supervizorul
Auditorii

Aciune:
1. Planific edina de nchidere
2. Particip la edina de nchidere.
3.Conductorii entitii/structurii auditate i declar
prerile lor n privina constatrilor auditorilor, ale
concluziilor entitii/structurii auditate i recomandrilor,
precum i a coreciilor de efectuat.
4. Cad de acord asupra modificrilor propuse, dac este
cazul.
5. Pregtesc acte suplimentare necesare pentru a
justifica modificrile propuse.
6. ntocmesc Minuta edinei de nchidere ref.B05
(Anexa nr.27);
7. Supervizeaz Minuta edinei de nchidere.
8. ndosariaz toate modificrile aprobate, precum i
Minuta edinei de nchidere n Dosarul permanent Seciunea B.

PROCEDURA
OPERAIONAL
ELABORAREA PROIECTULUI
DE RAPORT DE AUDIT

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 13
Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile
auditorilor interni.
Premise:
n elaborarea proiectului Raportului de audit public intern auditorul folosete
dovezile de audit raportate n Fiele de Identificare i Analiz a Problemelor, n
Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, precum i n celelalte documente
de lucru.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:
Auditorul (i)

Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. Redacteaz proiectul Raportului de audit public intern
utiliznd formatul standard Raport de audit - ref A07-1
(Anexa nr.28);
2. Indic pentru fiecare constatare din proiectul Raportului de
audit public intern dovada corespunztoare;
3.Transmite supervizorului proiectul Raportului de audit public
intern, mpreun cu dovezile constatrilor;
4. Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern i
formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul (vezi
procedura PO 14);
5. Stabilete dac proiectul, n ntregime sau doar pri din el,
trebuie s fie transmise la compartimentul juridic pentru
revizuirea lui din punct de vedere juridic;
6. Efectueaz schimbrile propuse de ctre supervizor, pe
care le-a acceptat;
7. ndosariaz proiectul de Raport de audit public intern ref.
A 07-1 n Dosarul Permanent Seciunea A.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
REVIZUIREA PROIECTULUI
DE RAPORT DE AUDIT
INTERN

PO 14
Pag : 1

Versiunea :3 Data : 30/06/06

Scopul:
Revizuirea proiectului de Raport de audit este un element important al controlului
calitii n etapa de procesare a Raportului de audit. Este realizat de ctre
supervizorul misiunii de audit.
Premise:
Proiectul Raportului de audit public intern care urmeaz a fi transmis entitii
auditate trebuie s fie ct mai complet posibil, constatrile trebuie s fac referire la
fapte care pot fi dovedite i susinute cu documente justificative, concluziile i
recomandrile trebuie s fie pertinente i fezabile.
Supervizorul trebuie s examineze logica i faptele proiectului de Raport de
audit. Trebuie s verifice fiecare declaraie de fapt urmrind-o pn la originile sale,
respectiv documentele de lucru suport. Documentele de lucru trebuie s reflecte
detaliile dovezilor i s enune cum au fost obinute.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:
Supervizorul

Auditorul (i)

Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. Analizeaz structura conceptual a proiectului de raport de
audit intern, ortografia, gramatica i punctuaia. Verific dac
faptele sunt prezentate n mod logic de la constatri nspre
concluzii i recomandri;
2. Urmrete traseul fiecrui fapt prezentat pn la documentul
de lucru suport, inclusiv datele, cifrele, procentajele, calculaiile,
titlurile, numele, denumirile procentele i articolele legale
invocate;
3. ntocmete Fia de revizuire a proiectului de raport de audit
public intern ref. D01-3 (Anexa nr.29), n care nscrie toate
ntrebrile i comentariile sale referitoare la proiectul de raport
de audit;
4. Rspund n scris comentariilor i ntrebrilor supervizorului,
dac acesta a solicitat acest lucru;
5. Efectueaz schimbrile necesare n documentele de lucru
unde este necesar;
6. Programeaz o ntlnire cu Supervizorul;
7. Analizeaz rspunsurile auditorilor;
8. Elimin toate comentariile sau ntrebrile care au fost
soluionate;
9. Semneaz proiectul de raport de raport de audit public intern;
10. ndosariaz Fia de analiz a proiectului de Raport de audit
public intern n dosarul permanent seciunea D.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA OPERAIONAL
TRANSMITEREA PROIECTULUI
DE RAPORT DE AUDIT LA
STRUCTURA AUDITAT

PO 15
Pag : 1

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Scopul:
S asigura entitii/structurii posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de
audit public intern i de a formula un punct de vedere la constatrile i recomandrile
auditorilor.
Premise:
Proiectul de raport de audit public intern transmis la entitatea/structura auditat
trebuie s fie complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor i concluziilor la
care se face referire.
Procedura :
Aciune ntreprins
de:
Auditorul (i)

Directorul Direciei
Audit
Entitatea/structura
auditat

Auditorul (i)
Supervizorul
Auditorul (i)

Aciune:
1. ntocmesc o adres n vederea transmiterii proiectului de
raport de audit la structura auditat;
2. nainteaz adresa directorului Direciei Audit pentru
semnare;
3. Verific i semneaz adresa de transmitere a proiectului
de raport ctre structura auditat ;
4.Transmite Proiectul de raport de audit public intern la
entitatea/structura auditat.
5. Analizeaz Proiectul de raport de audit public intern;
6. Solicit, dac este cazul o Reuniune de conciliere;
7. Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de
audit public intern n termen de 15 zile de la primirea
acestuia.
8. Revd rspunsurile de la entitatea/structura auditat;
9. Pregtesc Reuniunea de conciliere, dac este cazul.
10. Precizeaz n Raportul de audit public intern aspectele
reinute din punctul de vedere al entitii/structurii
auditate, dac este cazul;
11. ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii
auditate, n dosarul Permanent - Seciunea A.

PROCEDURA OPERAIONAL
REUNIUNEA DE CONCILIERE

MIE
DIRECIA AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

PO 16
Pag : 1

Scopul:
Acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n
Proiectul raportului de audit public intern i prezentarea calendarului de
implementare a recomandrilor.
Premise:
Auditorii pregtesc Reuniunea de conciliere.
Procedura :
Aciune ntreprins
de:
Auditorul (i)

Auditorii/Supervizorul
Entitatea/structura
auditat
Auditorul (i)

Aciune:
1. Pregtesc, n termen de 10 zile de la primirea punctului de
vedere de la entitatea/structura auditat, Reuniunea de
conciliere;
2. Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i
datei Reuniunii de conciliere;
3. Analizeaz constatrile i concluziile din Proiectul
raportului de audit public intern n vederea acceptrii
recomandrilor formulate;
4. ntocmesc Minuta reuniunii de conciliere ref.B07 (Anexa
nr.30);
5.ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n Dosarul
Permanent - Seciunea B.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
RAPORTUL DE AUDIT
PUBLIC INTERN
(Final)

PO 17
Pag : 1

Versiune : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
S prelucreze raportul de audit public intern pentru redactarea final i pentru
tiprire. S constate c raportul de audit public intern este complet, incluznd i
punctul de vedere al entitii/structurii auditate.
Premise:
Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentri de nalt calitate a
Raportului de audit public intern i ntocmirea unei liste corecte i complete de
difuzare.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorii

Supervizor
Directorul
Direciei Audit

Aciune:
1.Se asigur c toate modificrile aprobate la Proiectul de raport de
audit public intern sunt efectuate;
2. Finalizeaz Raportul de audit public intern ref.A07-2 (Anexa
nr.31);
3.Verific dac lista de difuzare a raportului de audit public intern
este complet i corect;
4. Semneaz Raportul de audit public intern pe fiecare pagin i l
transmite supervizorului;
5.Supervizeaz Raportul de audit public intern;
6.Semneaz Raportul de audit public intern pe ultima pagin;
7. Verific i semneaz adresa de transmitere a Raportului de audit
ctre ministrul integrrii europene pentru avizare vezi procedura PO
18 Difuzarea Raportului de audit public intern.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
DIFUZAREA RAPORTULUI DE
AUDIT PUBLIC INTERN

PO 18
Pag : 1

Versiune : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Analizarea i avizarea recomandrilor din Raportul de audit public intern.
Premise:
Raportul de audit public intern final trebuie s fie nsoit de o sintez a acestuia.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)/
Supervizorul
Directorul
Direciei Audit
Ministrul
Integrrii
Europene
Auditorul (i)

Aciune:
1. Transmit Raportul de audit public intern, rezultatele concilierii i
punctul de vedere al entitii/structurii auditate, nsoite de adrese
de naintare la directorul Direciei Audit;
2. Verific i semneaz adresa de transmitere a Raportului de audit
public intern ctre ministrul integrrii europene n vederea avizrii;
3. Transmite Raportul de audit public intern ministrului integrrii
europene;
4. Analizeaz i avizeaz Raportul de audit public;
5. Transmit entitii/structurii auditate o copie a Raportului de audit
public intern, avizat de ctre ministrul integrrii europene, n
vederea implementrii recomandrilor;
6. Transmit cte o copie a Raportului de audit public intern, spre
informare, prilor interesare (PAO, Autoritatea de Audit, Comisia
European etc);
7. Transmit la U.C.A.A.P.I. o informare despre recomandrile care nu
au fost avizate, nsoit de documentaia de susinere;
9. ndosariaz Raportul de audit public intern n Dosarul permanent
Seciunea A.

PROCEDURA ANEXA 19
OPERAIONAL
Pag : 1
URMRIREA
RECOMANDRILOR

MIE
DIRECIA AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
Este de a urmri i formaliza modul de implementare a recomandrilor din
Raportul de audit public intern.
Premise:
Urmrirea recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces prin care se
constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre
conducerea entitii/structurii auditate pe baza recomandrilor din Raportul de audit
public intern.
Procedura:
Aciune ntreprins
de:
Auditorul (i)/
Supervizorul

Aciune:

1. ntocmesc Fia de urmrire a recomandrilor ref.A08


(Anexa nr.32);
2. Verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite;
Entitatea/structura
3. Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de
auditat
informare cu privire la stadiul implementrii recomandrilor din
Raportul de audit public intern;
Directorul Direciei Audit 4. Transmite la U.C.A.A.P.I. stadiul progreselor nregistrate n
implementarea recomandrilor;
5. Dac nu sunt respectate termenele de implementare,
informeaz ministrul integrrii europene;
Auditorul (i)
6. ndosariaz Nota de informare cu privire
la stadiul
implementrii recomandrilor n Dosarul permanent Seciunea
B.

PROCEDURA OPERAIONAL
EVALUAREA PERFORMANEI
AUDITULUI I AUDITORILOR

MIE
DIRECIA AUDIT

PO 20
Pag: 1

Versiunea :3 Data : 30/06/06

Scopul:
S permit depistarea deficienelor, iniierea mbuntirilor necesare unei derulri
corespunztoare a viitoarelor misiuni de audit public intern i planificarea activitilor de
perfecionare profesional.
Premise:
Dup finalizarea misiunii de audit auditorii trebuie s obin un feed-back de la
structura auditat despre modul n care acetia au perceput munca lor. Totodat,
supervizorul va evalua munca fiecrui auditor intern
Procedura:
Evaluarea misiunii de audit de ctre entitatea auditat
Aciune ntreprins
de:
Directorul
Direciei Audit
Entitatea auditat
Directorul
Direciei Audit/
Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. Transmite entitii auditate Fia de evaluare a
performanei auditului ref D02-1 (Anexa nr.33);
2. Completeaz Formularul de Evaluare a performanei
auditului i l returneaz Direciei Audit;
3. Analizeaz Formularul de Evaluare a performanei
auditului;
4. Discut cu entitatea auditat, dac est cazul;
5. Folosete rezultatele evalurii pentru propunerea
mbuntirii calitii activitii Direciei Audit i pentru
pregtirea raportului anual de activitate;
6. ndosariaz Formularul de Evaluare a performanei
auditului n dosarul permanent seciunea D.

Evaluarea auditorilor de ctre supervizor


Aciune ntreprins
de:
Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. Se ntlnete separat cu fiecare membru al echipei de
audit pentru a discuta performana auditorului din
timpul misiunii de audit;
2. Completeaz Fia de evaluare a performanei
auditorului - ref D02-2 (Anexa nr.34) pentru fiecare
membru al echipei de audit;
3. nmneaz o copie a Fiei de evaluare a performanei
auditorului fiecrui auditor evaluat;
4 ndosariaz Fia de evaluare a performanei auditorului
n dosarul permanent seciunea D.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
SUPERVIZAREA

PO 21
Pag : 1

Versiune : 3 Data : 30/06/06

Scopul:
De a asigura c obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse n
condiii de calitate.
Premise:
Directorul Direciei Audit sau persoana desemnat de ctre acesta este
responsabil cu supervizarea tuturor etapelor misiunii de audit public intern.
Procedura:
Aciune ntreprins
de
Auditorul (i)
Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. Prezint supervizorului documentele din dosarul permanent al
misiunii de audit public intern pentru supervizare;
2. Ofer instruciunile necesare (adecvate) derulrii misiunii de
audit public intern;
3. Verific executarea corect a Programului de audit public intern;
4. Verific existena elementelor probante;
5. Supervizeaz testele, foile de lucru, FIAP-rile, toate documentele
ntocmite de auditori pe parcursul derulrii misiunii de audit intern;
6. Verific dac redactarea Raportului de audit public intern este
exact, clar, concis vezi procedura PO 14 Revizuirea
proiectului de raport de audit;;
7. Verific dac documentele de audit au fost prezentate
supervizorului n termenul fixat prin programul de audit n vederea
supervizrii;
8. Completeaz Lista de supervizare a documentelor de audit
ref.D01-4 (Anexa nr.35);
9. ndosariaz Lista de supervizare a documentelor de audit n
Dosarul permanent - Seciunea D.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA OPERATIONALA
PONTAJUL
Versiunea : 3 Data : 30/06/06

PO 22
Pag : 1

Scopul:
S asigure un format standard pentru managementul timpului n cadrul misiunii
de audit.
Premise:
Resursele majore ale auditului intern sunt oamenii. n scopul controlrii modului
cum sunt utilizate aceste resurse, bugetul de timp anual este repartizat pe misiuni de
audit intern, iar n cadrul acestora este detaliat pe etap/activiti, conform programului de
audit. Bugetul de timp este controlat prin raportarea dup fiecare etap/activitate de audit
i ajut auditorii s se menin n parametrii misiunii. Bugetarea timpului misiunii de audit
servete, de asemenea, ca un instrument de planificare i control n programarea
auditorilor, n justificarea eforturilor i realizrilor n cadrul misiunii de audit.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul (i)

Supervizorul
Auditorul (i)/
Supervizorul

Auditorul (i)

Aciune:
1. n momentul elaborrii Programului de audit (agenda de audit),
auditorul trebuie s estimeze bugetul de timp necesar pentru a
desfura etapele misiunii de audit. Totalul etapelor trebuie s fie
aproximativ sau mai puin dect bugetul aprobat prin planul anual
de audit. Bugetul de timp este aprobat atunci cnd programul de
audit este aprobat;
2. Auditorul pregtete sptmnal o Fia de pontaj sptmnal ref A09 (Anexa nr.36);
3. Analizeaz i aprob Fia de pontaj sptmnal;
4. i ntocmete propria Fi de pontaj sptmnal pentru
evidenierea timpului utilizat cu supervizarea;
5. Supervizorul discut despre evoluia misiunii de audit n timpul
edinelor cu auditorii. Dac o etap din program nu progreseaz
aa cum a fost bugetat, auditorul trebuie s informeze
supervizorul cu privire la probleme, abordri nerealiste etc i s
sugereze proceduri alternative din timp pentru a preveni
ntrzierile.
6. De comun acord cu auditorii, supervizorul decide ajustrile
necesare pentru realizarea misiunii de audit n condiii de calitate
i cu ncadrarea n bugetul de timp aprobat;
7. ntocmete Centralizatorul fielor de pontaj sptmnal ref.A091 (Anexa nr.37);
8. ndosariaz Fiele de pontaj sptmnal i Centralizatorul fielor
de pontaj sptmnal n dosarul permanent seciunea A.

MIE
DIRECIA AUDIT

PROCEDURA
OPERAIONAL
REVIZUIRI ALE MANUALULUI
DE AUDIT INTERN

PO 23

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Termen limit

Auditorii interni
Direcia Audit - MIE

nainteaz propunerile de revizuire a


Manualului de audit intern folosind Formularul
de revizuire a Manualului de audit intern
(Anexa nr.38), directorului Direciei Audit din
cadrul MIE.

La orice moment din


an

Directorul

Compilarea tuturor propunerilor de revizuire


primite si transmiterea la toi auditorii interni
din cadrul Direciei Audit.

Se
bazeaz
pe
protocoalele
de
comunicare intern.

Primete comentariile i sugestiile de la


auditorii interni din Direciei Audit.

Sugestie:

Direciei Audit

Dup consultarea cu auditorii interni,


ncorporeaz toate propunerile de revizuire
care s-au fcut n versiunea nou a
manualului de audit intern.

Procesul
de
comunicare
trebuie
finalizat n timpul lunii
Iunie sau Decembrie
a fiecrui an.

Distribuie versiunea nou a Manualului de


audit intern tuturor auditorilor interni din
cadrul Direciei Audit.
nainteaz noua versiune a Manualului de
audit intern ctre UCAAPI.
UCAAPI

Analizeaz noua versiune a Manualului de


audit intern pentru conformitate cu cadrul
legal.
Rspunde n scris directorului Direciei Audit.

Directorul
Direciei Audit

Dup primirea avizului de la UCAAPI


nainteaz noua versiune a Manualului de
audit intern pentru aprobare ministrului
integrrii europene.

Ministrul MIE

Aprob noua versiune a Manualului de audit


intern.

Directorul

Distribuie noua versiune aprobat a


Manualului de audit intern ctre toi auditorii
interni din cadrul Direciei Audit pentru a fi
aplicat.

Direciei Audit

Imediat
dup
aprobarea UCAAPI

Imediat
dup
aprobarea manualului
de audit intern de
ctre
ministrul
integrrii europene.