Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Evaluarea
Evaluarea
Introducere................................................................................................................................................3
CAPITOLUL I EVALUAREA MAINILOR I UTILAJELOR...................................................4
1.1 Caracteristica i clasificarea bunurilor mobile ale ntreprinderii............................................4
1.2 Metodele de evaluare a mainilor i utilajelor........................................................................5
1.3 Abordrile n cadrul procesului de evaluare a mainilor i utilajelor.....................................9
CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ: EVALUAREA UNUI BULDOZER/ EXCAVATOR.......11
Concluzii.................................................................................................................................................16
BIBLIOGRAFIE.....................................................................................................................................17
Introducere
Mijloacele fixe amortizabile, de tipul instalaiilor tehnice, mijloacelor de transport, mobilier,
aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale etc., sunt detaliate n
Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe.
Aceste categorii de mijloace fixe sunt constituite din maini, ansambluri de maini, aparate,
mecanisme sau dispozitive, inclusiv elemente de legtur sau conexiune ce ndeplinesc o funciune
ntr-un proces tehnologic la o main, la un vehicul, ntr-o instalaie sau fabric etc. O parte din aceste
imobilizri corporale este folosit n activitile de exploatare pentru a produce venituri, iar valoarea
lor se transmite n timp asupra produsului finit sau serviciului prestat. O alt parte sunt mijloace fixe
auxiliare activitilor de exploatare, asigurnd suportul necesar acestora. Pentru evaluare, se
procedeaz la mprirea mijloacelor fixe n trei categorii principale: mijloace fixe operaionale, care
funcioneaz fiind necesare activitilor de exploatare, mijloace fixe n afara exploatrii, deinute n
surplus sau redundante, i mijloace fixe deinute ca stocuri n vederea vnzrii. Scopul acestei grupri
este de a selecta cele mai adecvate metode de evaluare i definiii ale valorii.
Prezenta lucrare cuprinde dou capitole, dintre care: primul capitol include o prezentare general
asupra activitii de evaluare a mainilor i utilajelor din cadrul unei ntreprinderi, iar al doilea capitol
este un studiu de caz care ne prezint evaluarea unui buldo-excavator prin metoda comparativ.
uzur prin obosire - este rezultatul aciunii asupra obiectului a unor fore periodice
uzur prin blocare (zaidanie), lipire
uzur prin corodare, ruginire
Uzura fizic poate fi apreciat prin examinarea fie a nodurilor aparte, fie a utilajului integral.
Deoarece determinarea uzurii fizice prin abaterea de la starea normal nu ntotdeauna este posibil
(sunt necesare multiple testri pentru a aprecia starea normal) ea poate fi determinat prin aplicarea
diferitor metode care sunt convenional grupate astfel:
1. Metode expert sunt axate pe prerea specialistului expert sau a evaluatorului referitor la starea
real a utilajului, reieind din rezultatele examinrii vizuale, condiiile de exploatare i altele. Metodele
expert necesit cunostine profunde n domeniul construciei i exploatrii mainilor:
a. metoda vrstei efective - presupune determinarea cu un grad nalt de certitudine a duratei rmase de
lucru a utilajului (Dr). Cunoscnd durata normativ (Dn) de lucru a utilajului, putem determina vrsta
efectiv, prin relaia:
Def = Dn Dr.
Respectiv uzura fizic se va determina prin raportarea vrstei efective la durata normativ de
lucru a utilajului:
Uf=Def / Dn
b. metoda vizual de evaluare a strii fizice presupune atragerea specialistilor pentru aprecierea strii
fizice a utilajului n conformitate cu o grila special de evaluare . Pentru a ridica gradul de certitudine
se invit si ali experi, iar rezultatul va fi determinat ca media ponderat a prerilor experilor.
Tabelul 1
Grila de evaluare a uzurii fizice a utilajului
Uzura fizic
0 5%
nou
10-15%
foarte bun
20-25-30-35%
40-45-50-55-60%
bun
satisfctoare
65-70-75-80%
convenional util
85-90%
nesatisfctoare, avariat
97,5-100%
prin metode expert sau n baza modelului de comparare a caracteristicilor obiectului evaluat si celui
analogic:
K=Xe / Xa
n care:
K coeficientul de corecie,
Xe, Xa valoarea caracteristicii obiectului evaluat si a celui analogic.
Se determin coeficienii de corecie care mai apoi se includ n modelul de determinare a valorii.
Deprecierea exterioar se determin prin metoda comparaiei vnzrilor pare. Se compar
dou obiecte analogice dintre care unul are semne de uzur exterioar, altul nu. Diferena de pre este
considerat drept uzur exterioar sau economic.
n dependen de scopurile i destinaia evalurii, obiect al evalurii poate fi:
- o singur main sau utilaj (determinarea valorii de asigurare, vnzare-cumprare, arend) se
efectueaz evaluarea individual;
- mai multe maini sau utilaje independente unul de altul (reevaluarea fondurilor fixe) se evalueaz n
flux;
- sistemele tehnologice de producere (complexe de masini si utilaje dependente una de alta n procesul
tehnologic), cnd se lichideaz ntreprinderea, vnzarea utilajelor care vor fi utilizate de cumprtor n
procesul de producere se efectueaz evaluarea sistematic.
n procesul evalurii adesea se opereaz cu obiecte analogice si obiecte similare. Pentru a
determina care din obiectele analizate se refer la identice si care la analogice, se studiaz utilitatea
mainilor/utilajelor i a indicatorilor ce le caracterizeaz:
Indicatori estetici.
evalurii
reieind
din
preul
obiectului
analogic
presupune
urmtoareleetape de calcul:
pentru obiectul evaluat se alege unul analogic, n primul rnd, conform tehnologiei de fabricare,
materialelor folosite, construciei. Preul acestui obiect trebuie s fie cunoscut;
se determin costul total de producie a obiectului analogic,
Se determin sinecostul total al obiectului evaluat, corectnd obiectul analogic cu diferene
parametrice (greutate, volum, lungime etc.),
Se determin valoarea de reconstituire a obiectului evaluat
2.Metoda calculelor pe elemente ordinea calculelor este urmtoarea:
Se ntocmeste lista agregatelor i nodurilor ce completeaz obiectul evaluat;
Se acumuleaz informaie cu privire la preurile fiecrui element;
Se determin sinecostul total al obiectului evalurii (Ce) ca suma preului fiecrui element (Pe) si
cheltuielile productorului pentru asamblare (Ca):
Ce = Pe + Ca ;
Se determin valoarea de reconstituire a obiectului conform formulei:
Ve=[(1 - IV) * Ct.e] / (1 - IV - R).
3.Metoda indicilor presupune c evaluarea se efectueaz prin actualizarea preului iniial al
obiectului evalurii cu ajutorul unui sau mai multor indici de modificare a preurilor pentru grupa
corespunztoare de masini si utilaje pe perioada respectiv.
Pentru a determina valoarea de pia la momentul evalurii, din valoarea de reconstituire se exclude
deprecierea acumulat calculat ca sum a uzurii fizice, a deprecierii funcionale si exterioar
(economic).
cele ale obiectului evaluat, VIn fiind valoarea de tranzacie cea mai sczut. Practic, se pot
identifica productorii sau furnizorii unor mijloace fixe ce pot fi considerate identice cu cel
evaluat din punct de vedere al funcionalitii i caracteristicilor tehnice i se pot solicita informaii
sau oferte de pre pe baza crora s se poat selecta n mod adecvat VIn. Aceast metod este ns
mare consumatoare de timp, necesitnd un volum mare de munc, timp ndelungat pentru
obinerea datelor i costuri ridicate.
2) Metoda asimilrii sau similitudinii asimilarea obiectului evaluat cu unul sau alte obiecte
tranzacionate curent pe pia, n volume comparabile, se face pe baza parametrilor si principali
de funcionare, a caracteristicilor sale tehnice eseniale, a consumurilor specifice, VIn fiind
valoarea de tranzacie cea mai sczut. Odat stabilite elementele de difereniere a celor dou sau
mai multe mijloace fixe comparate, se cuantific ponderile pozitive sau negative ale diferenierilor
n preurile curente cunoscute ale obiectelor folosite n comparaie. Este un procedeu mai uor de
aplicat, mai puin consumator de timp i mai puin costisitor dect metoda identificrii.
3) Metoda corelrii n anumite situaii, aprute n cazul unor mijloace fixe vechi, care nu mai sunt
produse pe pia, se iau ca baz de estimare a VIn unul sau mai multe obiecte comparabile n mod
rezonabil, din punct de vedere al utilizrii, caracteristicilor tehnice i constructive i parametrilor
funcionali. Comparaia se face ntre mijlocul fix evaluat i unul sau mai multe mijloace fixe
comparabile, la care se cunosc preurile de tranzacionare. n baza diferenei dintre utilizare,
parametrii funcionali sau caracteristici tehnico-constructive, se estimeaz VIn prin calcule de
interpolare, proporionalitate, extrapolare etc.
4) Metoda indicilor de actualizare (cea mai puin recomandat) costul istoric al obiectului evaluat
se actualizeaz cu indicii de evo-luie a preurilor respectivei categorii de mijloace fixe. Pentru
mijloacele fixe produse n ar, indicii preluai pot fi cei publicai de Institutul Naional de
Statistic, n timp ce pentru mijloacele fixe fabricate n afara rii se pot prelua indicii de evoluie
a preurilor aferente economiilor respective.
n continuare, prezentm un exemplu de evaluare a unui utilaj (buldozer/ excavator) prin metoda
comparaiei de pia, dup un model american de evaluare. Un exemplu de descriere pentru un
echipament individual ipotetic este prezentat mai jos:
Tabelul 2
Caracteristicile utilajului evaluat
Tipul echipamentului
Productor
Model
Seria
Anul fabricaiei
Starea observat
Descriere
Buldo-excavator
XYZ Industries
CT4
CT478
2009
Foarte bun
Model cu presiune slab asupra terenului, cu o
lam cu 6 tiuri, sistem de protecie la rulare,
11
Locaie
Data evalurii
n cazul n care, pentru buldo-excavatorul descris mai sus, premisa este valoarea de lichidare,
primul pas care ar trebui fcut ar fi cutarea unor surse de informaii pentru vnzri comparabile la
nivelul lichidrilor. Sursele de informaii ar putea include publicaii ca Equipment World (Lumea
echipamentelor) i Top Bid (Oferte de top), care acoper tranzacii cu echipamente pentru
construcii, camioane i remorci. De asemenea, ar putea fi util contactarea altor evaluatori i
comerciani, care dein baze de date individuale.
n urma descrierii cu acuratee a proprietii i dup efectuarea unei analize de pia, la licitaii sunt
gsite10 vnzri potential comparabile. Acestea sunt prezentate n lista urmtoare:
Tabelul 3
Caracteristicile tranzaciilor comparabile
1. Descriere
2. Descriere
3. Descriere
4. Descriere
5. Descriere
6. Descriere
7. Descriere
8. Descriere
9. Descriere
10. Descriere
Pre
Data vnzrii
Stare
54.000$
4/2013
FB
50.000$
4/2013
FB
45.000$
1/2013
B
55.000$
2/2013
B
48.000$
3/2013
NEC.
42.600$
6/2013
B
51.000$
2/2013
B
52.000$
4/2013
B
42.000$
4/2013
NEC.
42.500$
12/2012
NEC.
FB foarte bun; B bun; NEC. necunoscut.
Locaie
AL
TX
TX
FL
TN
CAN
TX
AL
OH
CA
s se ajusteze n sus cu 5.000$ pentru a egala starea sa cu cea a subiectului. De asemenea, este necesar
s se investigheze condiiile de pia predominante, n momentul vnzrii acestor buldo-excavatoare.
Trebuie notat c subiectul i are locaia n Texas. Presupunnd (n scopuri demonstrative):
(a) c o scdere a activitii de construcii n Texas, n 2013, a dus la restrngerea cererii pentru
buldo-excavatoare,
(b) c aceast situaie continu s existe n Texas la data evalurii,
(c) c activitatea de construcii era la cote ridicate n Florida, n 2013, atunci cnd a avut loc
vnzarea 4, aceste circumstane sugereaz faptul c preul din vnzarea 4 ar trebui s fie corectat n jos
pentru a egala condiiile de pia cu cele dominante ale subiectului n acel moment. La momentul
acestei vnzri, determinarea mrimii coreciei va fi mult mai subiectiv dect determinarea coreciei
n cazul strii (condiiei), aa cum a fost prezentat anterior, deoarece, n acest caz, informaia existent
nu furnizeaz evaluatorului o vnzare pereche (ceea ce n realitate va fi cazul destul de des). Ideea este
c evaluatorul a analizat condiiile de pia ale diferitelor vnzri i realizeaz c se impune o corecie
negativ, n cazul vnzrii 4. Mrimea coreciei, adesea, nu va putea fi cuantificat precis, ns
evaluatorul i-a ndeplinit misiunea prin cercetarea acelor condiii, legate de vnzrile de pe pia, care
sunt relevante prin prisma scopurilor evalurii.
Concluzii
De cte ori este posibil, evaluatorul ar trebui s ia legtura cu licitatorul pentru a determina
condiiile de vnzare la licitaie. Tot evaluatorul este acela care ar trebui s pun ntrebri asupra
numrului de persoane care se afl n ateptare, a numrului de ofertani activi, a condiiilor de mediu,
a tipului de reclam i a numrului de brouri expediate. De exemplu, evaluatorul ar dori s cunoasc
dac au fost doar 5 persoane la licitaie i doar un singur ofertant activ, condiii care ar fi dus la
prbuirea preului de vnzare. Dei acest tip de informaii ar putea fi dificil de colectat, absena sa
14
poate diminua credibilitatea concluziilor evalurii. Aceast prezentare nu a avut ca intenie ilustrarea
tuturor coreciilor care ar fi trebuit efectuate pentru formularea unei concluzii n privina valorii buldoexcavatorului n cauz. Mai degrab, scopul a fost acela de a accentua faptul c misiunea evaluatorului
este de a cerceta i analiza acele tranzacii de pe pia, comparabile cu proprietatea n cauz, care sunt
relevante pentru scopul evalurii. Coreciile difer de la o proprietate la alta i de la un proiect la altul.
Nu exist reguli sau principii specifice care s aib aplicabilitate n fiecare caz. De fapt, nu este
indicat aplicarea acelorai corecii n fiecare misiune de evaluare. Evaluatorul nu poate s se sprijine
pur i simplu pe bazele de date i s utilizeze informaia fr a avea n vedere necesitatea efecturii
coreciilor. Evaluatorul este, n primul rnd, un cercettor i un analist de fapte nu al tuturor faptelor
posibile, ci al acelor fapte care influeneaz valoarea.
BIBLIOGRAFIE
1
15
Svetlana Albu, Ion Albu, Evaluarea patrimoniului, Univ. Tehn. A Moldovei. Ch.: UTM,
2009, pag.209-228.
16