Sunteți pe pagina 1din 8

Stagiari sistem colectiv - 2010

Elaborarea situatiilor financiare (18 exercitii)


1. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata:
- plus de materii prime 500 lei;
- plus de obiecte de inventar 300 lei;
- lipsuri de materilae auxiliare neimputabile 200 lei;
- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor,la 100 lei, TVA 19%.
2. Lipsuri de obiecte de inventar constatate cu ocazia inventarierii in valoare de 500 lei, in urmatoarele
conditii:
a) neimputabile;
b) imputabile, pretul de imputare 600 lei, TVA 19%.
3. La SC GAMA SA se constata pierderile de obiecte de inventar, datorate unei calamitati naturale, in
valoare de 180 lei.
4. SC PLASTOR SA primeste documentele de plata pentru materiile prime receptionate de delegate,
expediate, dar nesosite, la pretul producatorului de 200 lei, TVA 19%.
Inregistrari in inventarul permanent si intermitent.
5. La SC MEDA SA se constata o lisa de materii prime in gestiune, datorata unui furt calificat, autorul
fiind neindentificat, paguba fiind evaluate la 200 lei. Sa se efectueze inregistrarile in conditiile in care:
a) autorul nu este identificat;
b) autorul este identificat si i se imputa lipsa de imputare de 220 lei, TVA 19%.
6. Sa se inregistreze in contabilitate un import de materii prime pentru care se cunosc urmatoarele
elemente:
a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro;
b) Cheltuielile de transport aprovizionare 2.000 euro;
c) Taxe vamale 15%;

d) TVA in vama 19%;


e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs valutar de 3,96 lei/, iar la
finele anului 3,97 lei/.

7. SC ORINTEX SA primeste de la R.A CONEL, factura pentru consumul de energie


electrica, in suma de 800 lei, de la R.A APA CANAL, factura pentru apa 700 lei si de la R.A
ROMGAZ, factura pentru gaze naturale 500 lei, TVA 19%, care se achita.
8. SC GAMA SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe care le
trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de
inventar si se elibereaza in folosinta.
9. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt
considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de
la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 19% si se descarca gestiunea.
10. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie
prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.
La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de
9.960 lei.
11.. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la
magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al
produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret
aferente.
Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 19%,
care se incaseaza de la beneficiar.
Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret
aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent.
12. SC ALFA SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri:
- produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.000 lei;
- diferenta de produse: 10 lei
- produse in curs de executie in valoare de 50 lei.
In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice:
s-au obtinut produse finite 4.000 bucati;
s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 19%.
La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculate costul efectiv de productie care este de 8
lei/bucata.

13. SC SINTEZA COLOR SA livreaza la SC OLIMPIA SA conform facturii nr. 1200,


cantitatea de 4.000 kg vopsele a 2,5 lei/kg, TVA 19%, care urmeza a fi folosita ca materie prima
in procesul de productie, diferente favorabile 10 %, in urmatoarele conditii:
- remize acordate 10%;
- scont de decontare 4%;
Sa se efectueze inregistrarile la SC SINTEZA COLOR SA si SC OLIMPIA SA.
14. SC ONIX SA are in cursul exercitiului financiar 2004, urmatoarea situatie a stocurilor:
SPECIFICARE

PRODUSE IN CURS (lei)

PRODUSE FINITE (lei)

Stocuri initiale

400

2.000

- intrari

------

10.000

- iesiri

------

11.200

Stocuri finale

250

800

Stocuri la inventariere

250

880

Diferente

-----

+80

Pretul de vanzare al produselor finite este de 13.000 lei, TVA 19%.


Inregistrari dupa metoda inventarului permanent.
15. Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii:
Obtinerea a 1.000 bucati din produsul A, care se urmaresc la pretul prestabilit de 25 lei/bucata;
Diferenta de pret aferenta productiei inregistrata anterior este favorabila in suma de 5 lei/bucata;
Vanzarea a 50% din bunurile obtinute la un pret inregistrat care este cu 20% mai mare decat
costul efectiv de productie aferent;
Scaderea din evidenta a productiei vandute.
16. Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii:
Obtinerea a 1.000 bucati din produsul A, la costul de productie unitar de 50 lei;
Livrarea integrala, fara facturare a productiei obtinute la un pret de vanzare de 57,50 lei/bucata,
TVA de 19%;

Intocmirea facturii catre beneficiarul produselor finite;


Scaderea din evidenta a produselor vandute.
17. SC BERE MALT SA are urmatoarea situatie:
- stocuri initiale:
produse in curs de executie 400 lei;
produse finite 2.000 lei;
- stocuri finale, stabilite la inventariere:
produse in curs de executie 250 lei;
produse finite 880 lei.
Inregistrari dupa metoda inventarului intermitent.
18. SC ALRO SA obtine din productie semifabricate in valoare de 600 lei, din care vinde SC
ALUMINA Tulcea semifabricate de 300 lei, trimite spre prelucrare la SC ALUMINIU
Slatina semifabricate de 200 lei, iar diferenta de semifabricate ramasa o foloseste in procesul de
productie ca materie prima.
Consultanta fiscala acordata contribuabililor (10 intrebari)
1. Precizai n ce condiii datoreaz organizaiile non - profit impozit pe profit i cum se
determin acesta.
2. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor
folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare?
3. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n
sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n
sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat.
4. Prezentai modul de determinare al impozitului pe veniturile din tranzacionarea aciunilor n
anul 2009 i apoi n anul 2010.
5. O persoan fizic este salariat al S.C. X S.A., productor de produse alimentare, cu contract
individual de munc cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc urmtoarele informaii
aferente lunii ianuarie 2009:
a) salariul de ncadrare 1250 lei i sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare;
b) n luna ianuarie primete o prim pentru realizri deosebite n valoare brut de 400 lei;

c) ca urmare a unei deplasri n interes de serviciu de 4 zile n luna ianuarie, primete o


indemnizaie de deplasare n sum de 1000 lei;
d) este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar;
e) salariatul folosete autoturismul societii att n scop de serviciu, ct i n scop personal,
fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 150 lei;
f) salariatul primete 21 de tichete de mas n valoare de 8,41 lei fiecare;
g) pe data de 28 ianuarie primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la un
pre unitar de vnzare de 15 lei/kg, fr TVA;
h) salariatul are n ntreinere 2 copii minori i pe mama sa care realizeaz un venit lunar din
pensii de 1000 lei
S se determine impozitul pe salarii datorat.
6. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil
normal) pune la dispoziia societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153)
piese auto. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca
aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia
clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor,
precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare.
7. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din SM 2. Bunurile se
expediaz din SM1 n SM2. La sosirea bunurilor n SM2, B refuz bunurile (nainte de recepie),
iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind
tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic
msuri de simplificare.
8. Compania italiana TRANSIT, presteaz servicii de transport pentru societatea DELTA,
stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia i n Ungaria. Bunurile se
transport din Italia n Romnia. DELTA i comunic lui TRANSIT codul de nregistrare n scop
de TVA din Ungaria. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei.
Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i
obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.
9. Un agent economic import o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar
de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa
vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4
lei. S se determine Accizele.

10. O persoan juridic deine n patrimoniu o cldire amortizat integral care a fost achiziionat
cu un pre de 78.000 lei. n condiiile n care consiliul local practic cotele maxime de impozitare
prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat.
Tinerea contabilitatii unei entitati (6 exercitii)
1. SC METALICA SA incaseaza, conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 19% de
la SC MECANICA SA pentru o reparatie la utilaje, pe care o va executa ulterior. SC METALICA
SA factureaza contravaloarea lucrarilor la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%. Unitatea
beneficiara a lucrarii emite un bilet la ordin unitatii executante, aceasta remitandu-l la scadenta
spre incasare unei banci. Comisionul bancar 7 lei.
2. Unui tert, executant de lucrari de reparatii, i se plateste conform extrasului de cont, un avans
de 1000 lei, TVA 19%. Se primeste factura nr. 1600, cu contravaloarea lucrarilor executate la
pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%.
3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei,
TVA 19%, cu un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a
marfurilor este de 3900 lei. Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea
marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%.
Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului.
Valoarea marfurilor:
TVA 5000 950
rabat 3% 150 28.5
______________________________________________
Net comercial 4850 921.5
_________________________________________________
Total factura 5771.5
Scont 5% 242.5 46.08
4. SC FELIX SNC vinde produse finite SC DACIA SA, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA
19%, conform facturii nr. 410, cu decontarea peste 3 luni. Pretul de inregistrare a produselor
finite este de 1500 lei.
Deoarece incasarea se face imediat dupa livrare, SC FELIX SNC acorda SC DACIA SA un scont
de 3%.

Inregistrari la S.C. FELIX S.N.C si S.C. DACIA S.A. stiind ca S.C. DACIA le receptioneaza ca
materii prime.
5. S.C. MOBILA ALFA vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 19%,
pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 19%. Se incaseaza valoarea
facturii, care cuprinde:
- pret de vanzare 2000 lei
- cheltuieli de transport 250 lei
Total 2250 lei
TVA 19% 427.5 lei
Suma de incasat 2677.5 lei
6. S.C. EXMOB S.A. achizitioneaza materii prime, la pretul negociat de 1000 lei, cu cheltuieli
de transport facturate la 75 lei, TVA 19%.
Pentru suma de plata se emite un bilet la ordin.
Factura cuprinde:
Pret negociat 1000 lei
Cheltuieli de transport 75 lei
Costul de achizitie 1075 lei
TVA 19% x 1075 204.25 lei
Suma de plata 1279.25 lei
Alte lucrari efectuate de experti contabili si contabili autorizati (6 exercitii)
1. SC UAMT SA achizitioneaza de la o entitate afiliata actiuni ca investitii financiare pe termen
scurt, avand costul de achizitie de 400 lei, platibil ulterior.
Cheltuielile accesorii (comisioane de cumparare) insumeaza 6 lei.
Jumatate de actiuni se negociaza la bursa la pretul de vanzare de 220 lei, iar cealalta jumatate la
pretul de vanzare de 190 lei.
2. SC PREMAGRO SA cumpara la bursa un pachet de 1000 de actiuni la pretul de 1.2 lei /
bucata in scop de revanzare. Dupa 10 zile, vinde un pachet de 6000 de actiuni din cele cumparate
la pretul zilei de 1.5 lei/bucata. Dupa inca 10 zile vinde restul de 4000 actiuni, la pretul zilei la
bursa de 1.1 lei/bucata.

3. O filiala SC OMEGA SA achizitioneaza 1000 de actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul
aceluiasi grup SC GAMA SA pentru care se cunosc:
a. valoarea unitara a actiunilor cotate la bursa este de 3 lei ;
b. decontarea actiunilor in cauza este imediata si se face din contul de disponibil in lei;
c. comisionul datorat pentru intermediere este de 1%
d. vanzarea la bursa a 800 de actiuni la un curs de 3.4 lei/actiune, cu incasare prin virament;
e. comisioanele pentru serviciile bancare (incasari si plati) privind actiunile sunt de 7.5 lei;
f. vanzarea la bursa a 200 de actiuni la un curs de 1leu/actiune, cu incasare in numerar.
4.O filiala achizitineaza in scop speculativ 100 de actiuni a 1leu emise de catre o alta filiala din
cadrul aceluiasi grup, care urmeaza sa fie eliberate, plata efectuandu-se ulterior. Cheltuielile
pentru achizitionarea acestor actiuni, prin intermediul bancii sunt 10 lei. Se achita valoarea
actiunilor in vederea eliberarii integrale a titlurilor de catre societatea emitenta. Se negociaza la
bursa 50 de actiuni la curs de 1.1 lei /actiunea, iar 20 actiuni se vand la un curs de 0.9
lei/actiunea, incasarea facandu-se prin caserie.
5.SC ALFA SA cumpara 200 de actiuni, cu intentia de a le revinde si a realiza un castig pe
termen scurt. Pretul de achizitie al actiunilor este de 5 lei titlul, iar partea eliberata a actiunilor
este de 75%care se achita imediat din disponibilul de la banca. Cheltuielile legate de
achizitionarea actiunilor reprezinta 1% din valoarea investitiilor financiare pe termen scurt.
SC ALFA SA vinde cele 200 de actiuni, astfel:
a. 1000 actiuni cu 6 lei/ actiunea;
b. 100 actiuni cu 4 lei/ actiunea.
6. SC COMICA SA cumpara de la o societate afiliata , SC COMALIMENT SA 200 actiuni a 3
lei bucata. Dividentele cuvenite la sfarsitul anului sunt de 90 lei, care se incaseaza.
In anul urmator se vand, cu decontare ulterioara, actiuni astfel:
c. 80 actiuni cu 3. 5 lei titlul ;
d. 20 actiuni cu 2.8 lei titlul.