LUCRARE DE CERTIFICARE A

COMPETENȚELOR PROFESIONALE
Specializarea: Tehnician în activități economice

Îndrumător:Profesor Pracsiu Daniela

Candidat:Andruşcă Oana-Irina
CONTABILITATEA DATORIILOR ȘI
CREANȚELOR
SALARIALE FAȚĂ DE
BUGETUL ASIGURĂRILOR SOCIALE
 Lucrarea ilustrează conceptele și fundamentele teoretice privind contabilitatea datoriilor și
creanțelor salariale față de bugetul asigurărilor sociale, dar și modalitățile de înregistrare în
contabilitate a unor operații economice care vizează decontările cu personalul și cu asigurările
sociale și protecția socială.

 Capitolul I: "Contabilitatea datoriilor și creanțelor salariale " cuprinde fundamentele teoretice

despre decontările cu personalul care apar în cadrul raporturilor de muncă ale angajaților;

 Capitolul II: "Conturile utilizate și funcționarea lor " sunt prezentate conturile din grupa 42,
conturi utilizate la evidența contabilă a decontărilor cu personalul;

 Capitolul III: "Datoriile față de Bugetul Asigurărilor Sociale " conține fundamente teoretice
despre contribuția întreprinderii la asigurările sociale, contribuția personalului la pensia
suplimentară (asigurările sociale), contribuția întreprinderii și personalului la fondul de șomaj și
la asigurările sociale de sănătate;

 Capitolul IV: "Conturile utilizate și funcționarea lor" sunt prezentate conturile din grupa 43,
conturi utilizate la evidența contabilă privind decontările cu asigurările sociale.
 CUPRINS

CAP. I Contabilitatea datoriilor și creanțelor salariale

1.1. Fundamente teoretice …………………………………...... 3

CAP. II Conturile utilizate și funcționarea lor ………………............. 6

CAP. III Datoriile față de Bugetul Asigurărilor Sociale………............ 11

CAP. IV Conturile utilizate și funcționarea lor ………………........... 13

CAP. V Monografii contabile………………………......................... 16

BIBLIOGRAFIE…………………………………………….……............ 22
 CAPITOLUL I
CONTABILITATEA DATORIILOR ȘI CREANȚELOR SALARIALE

Venitul salarial brut al unui angajat este format din următoarele elemente:
a) salariul de bază negociat prevăzut în contractul individual de muncă;
b) adaosurile și sporurile la salariu: indemnizația de conducere, indemnizația de zbor, spor de
vechime, spor de noapte, spor de stres, spor pentru munca în subteran, spor de periculozitate, spor
de toxicitate,etc. Acestea se calculează fie în cote procentuale, fie în sume fixe;
c) indexările;
d) indemnizațiile pentru concediul de odihnă;
e) indemnizațiile pentru incapacitate temporală plătită din fondul de salarii;
f) avantaje în natură.

Decontarea drepturilor salariale cu personalul se face, de regulă, de două ori pe lună:

● la chenzina I (avansul), cu o cotă de 40% din salariul de încadrare al salariaților, după data
de 15 a lunii curente; plata se face pe baza “Listei de avans chenzinal”;
● la chenzina a II-a (lichidarea), cu diferența netă ramasă după luarea în considerare a
reținerilor din salariu, după data de 1 a lunii următoare; plata se face pe baza “Statului de plată a
salariilor”.
 Documente privind evidența decontării cu personalul și cu asigurările sociale:
- pentru timpul lucrat: - fișa de pontaj;
- condica de prezență;
- bonul de lucru;
- foaia colectivă de lucru;
- pentru evidența salariilor: - lista de avns chenzinal;
- stat de salarii;
- pentru decontările cu - stat pentru ajutoare materiale;
asigurările sociale: - ordin de plată;
- dispoziția de plată/încasare pentru CAS.

Statul de plată este documentul pe baza căruia se face înregistrarea și decontarea salariilor.
El cuprinde, pe de o parte, salariul brut iar pe de altă parte reținerile făcute din salariu:
- impozitul pe salarii datorat bugetului de stat;
- avansul chenzinal;
- contribuția de 10,5% a personalului la asigurările sociale și de 0,5% pentru fondul de șomaj;
- datorii față de unitate sub forma imputațiilor (pentru lipsuri în gestiune, pentru rebuturi,
pentru distrugeri sau degradări);
- datorii față de unități social-economice asumate benevol de salariat sau stabilite prin lege
sau hotărâri judecătorești, numite generic “popriri” (rate pentru cumpărări de bunuri, chirii,
amenzi, pensii alimentare).
 CAPITOLUL II
CONTURILE UTILIZATE ȘI FUNCȚIONAREA LOR

Pentru evidența decontărilor cu personalul se folosesc conturile din grupa 42 “Personal și

conturi asimilate” și anume:
● 421 “Personal-salarii datorate”
● 423 “Personal-ajutoare materiale datorate”
● 424 “Participarea personalului la profit”
● 425 “Avansuri acordate personalului”
● 426 “Drepturi de personal neridicate”
● 427 “Rețineri din salarii datorate terților”
● 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul”
● 4281 “Alte datorii în legătură cu personalul”
● 4282 “Alte creanțe în legătură cu personalul”
 Contul 421 “Personal-salarii datorate” ține evidența salariilor de bază și suplimentare (sporuri,
prime, inclusiv concedii de odihnă) cuvenite personalului.
Contul 424 “Participarea personalului la profit” ține evidența stimulentelor datorate de unitate
personalului, din profitul obținut atât în cursul anului, cât și din profitul anual.
Contul 425 “Avansuri acordate personalului” este cont de activ și reflectă creanțele unității față
de angajații săi pentru avansurile acordate în cursul lunii în contul remunerației.
Contul 426 “Drepturi de personal neridicate” ține evidența drepturilor de personal neridicate în
termen de 3 zile.
Contul 427 “Rețineri din salarii datorate terților” este utilizat pentru reflectarea diferitelor
categorii de rețineri efectuate personalului în favoarea terților.
Contul 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul” se utilizează pentru înregistrarea
la închiderea exercițiului financiar a obligațiilor față de personalul unității, pentru care nu s-au întocmit
state de plată, dar care trebuie înregistrate în cheltuielile exercițiului curent și a creanțelor față de
personal (chirii, sporuri sau adaosuri acordate și necuvenite ) și care trebuie reflectate la
veniturile exercițiului curent:
▪ 4281 “Alte datorii în legătură cu personalul”;
▪ 4282 “Alte creanțe în legătură cu personalul” .
 CAPITOLUL III
DATORIILE FAȚĂ DE BUGETUL ASIGURĂRILOR SOCIALE

Datoriile sociale ale unităților patrimoniale sunt strâns legate de cheltuielile salariale și de
utilizarea forței de muncă, având ca scop protecția ei prin sistemul asigurărilor sociale și al fondurilor
speciale pentru ajutor de șomaj.
Fondul asigurărilor sociale se constituie având ca surse principale:
● contribuția unităților la asigurări sociale;
● contribuția salariaților la asigurările sociale.
Din venitul brut al angajaților se efectuează următoarele rețineri individuale:
a.) contribuția angajaților la asigurările sociale (10,5% × venitul brut realizat);
b.) contribuția angajaților la fondul de șomaj (0,5% × salariu de bază);
c.) contribuția angajaților la asigurările sociale de sănătate (5,5% × venitul brut realizat);
VENITUL = VENITUL BRUT – REȚINERI INDIVIDUALE – DEDUCERE PERSONALĂ
IMPOZABIL (CONTRIBUȚII) DE BAZĂ
d.) impozitul pe venitul din salarii (16% × venitului impozabil);
e.) avansul acordat angajaților la chenzina I;
f.) alte rețineri (rate locuințe, chirii, pensii alimentare, imputații etc).
 După scaderea din venitul brut realizat a tuturor reținerilor individuale, rămane restul de
plată care se achită angajaților din caserie la data chenzinei a II-a.
Prin însumarea veniturilor brute lunare realizate de toți salariații societății comerciale,
se obține Fondul de salarii brut realist în luna respectivă .
Asupra acestui fond se calculează o serie de cote și anume:
a.) contribuția unității la Asigurările Sociale (19% × fondul de salarii brut – pentru
grupa a III-a);
b.) contribuția unității la asigurările sociale de sănătate (6,5% × fondul de salarii brut);
c.) contribuția unității la Fondul de șomaj (2% × fondul de salarii brut);
d.) comision datorat Inspectoratului Teritorial de Muncă:
▪ comisionul pentru Camera de Muncă 0,80% × fondul de salarii brut;
▪ comision ITM (0,25% × fondul de salarii brut - dacă evidența cărților de
muncă se ține de către societate);
e.) contribuția unității la fonduri speciale (fondul de risc și boală - 0,40% × fondul de
salarii brut).
 CAPITOLUL IV
CONTURILE UTILIZATE ȘI FUNCȚIONAREA LOR

Pentru evidența decontărilor cu asigurările sociale și protecția socială se folosesc conturile din
grupa 43 “Asigurările sociale, protecția socială și conturi asimilate” și anume:
● 431 “Asigurări sociale”
● 437 “Ajutor de șomaj”
● 438 “Alte datorii și creanțe sociale”
Contul 431 “Asigurări sociale” ilustrează reflectarea în contabilitate a contribuției la asigurările
sociale. Se dezvoltă în urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
▪ 4311 “Contribuția unității la asigurările sociale”
▪ 4312 “Contribuția personalului la asigurările sociale”
▪ 4313 “Contribuția unității la asigurările sociale de sănătate”
▪ 4314 “Contribuția personalului la asigurările sociale de sănătate”.
Contului 437 “Ajutor de șomaj” ține evidența contribuției agenților economici și a salariaților
la fondul de șomaj. Se dezvoltă în următoarele conturi sintetice de gradul II:
▪ 4371 “Contribuția unității la fondul de șomaj”;
▪ 4372 “Contribuția personalului la fondul de șomaj”.
 Fondul de șomaj este utilizat pentru plata:
- ajutorul de șomaj celor în drept;
- acoperirea unor cheltuieli legate de calificarea și recalificarea șomerilor.
Ajutorul de șomaj nu este impozabil.
Contul 438 “Alte datorii și creanțe sociale” reflectă sumele achitate în plus salariaților din
fondul de asigurări și protecție socială. Se dezvoltă în urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
▪ 4381 “Alte datorii sociale”;
▪ 4382 “Alte creanțe sociale”.
DOCUMENTE PRIVIND EVIDENȚA DECONTĂRILOR
CU PERSONALUL ȘI CU ASIGURĂRILE SOCIALE

Principalele documente sunt:

● Lista de avans chenzinal

● Stat de salarii
● Lista de indemnizații pentru concediul de odihnă
● Fișa de evidență a salariilor
● Desfășurătorul indemnizațiilor plătite în contulasigurărilor sociale de stat
 BIBLIOGRAFIE

Doctor Victor Munteanu: “ Contabilitatea financiară a întreprinderilor“ (Vol. I.)

Ministerul Finanțelor: “ Sistemul contabil al agenților economici“ Editura Economica (1993).

Violeta Isai: “ Contabilitate - manual pentru clasa a XII-a“ Editura Liceall (2000-2001).

Ec. Camelia Pasca: “ Contabilitate“ Editura Universității din Oradea (2005).