Titlul II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12.

Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Royalty (redeven) - recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a acestora, plat obinut sub form de remuneraie de autor n fiecare caz de realizare a dreptului de autor i a drepturilor conexe, precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale. [Art.12 pct.(1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.12 pct.(1) modificat prinLP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] 2) Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). 3) Dividend - venitul rezultat din repartizarea venitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform prevederilor art.57 alin.(2). Nu se consider dividend, n sensul prezentului cod, dividendul sub form de aciuni, specificat la art.56 alin.(2). Recunoaterea plii drept dividend are loc indiferent de faptul dac persoana juridic a avut sau nu venit n anul fiscal n curs sau n anii precedeni. [Art.12 al.(3) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] 4) Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 41) Venit estimat - venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale. [Art.12 pct.(41) introdus prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498, n vigoare 01.01.09] 5) Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 6) Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. [Art.12 al.(6) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] 7) Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. [Art.12 pct.7) modificat prin LP60/28.04.05, MO92/08.07.05 art.431] 8) Opion - condiie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future - tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 10) Distribuire - plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli. 11) Deducere - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 12) Scutire - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35. 13) Trecere n cont - sum reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15, cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. 14) Ctiguri - veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la aciunile de publicitate att n form

monetar, ct i nemonetar. [Art.12 al.(13)-(14) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 12. Perioada fiscal privind mimpozitul pe venit (1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i fizice, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i persoanele juridice care obin venit din orice surse aflate n afara Republicii Moldova i persoanele fizice care obin venit din investiii i financiar din surse aflate n afara Republicii Moldova. [Art.13 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii este venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate n Republica Moldova, precum i venitul obinut de persoanele juridice i fizice care practic activitate de ntreprinztor din orice surse aflate n afara Republicii Moldova i venitul din investiii i financiar obinut de persoanele fizice ceteni rezideni din surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul aceste persoane. (1) Obiect al impunerii este venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate n Republica Moldova, precum i venitul obinut de persoanele juridice i fizice care practic activitate de ntreprinztor din orice surse aflate n afara Republicii Moldova i venitul din investiii i financiar obinut de persoanele fizice ceteni rezideni din surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul aceste persoane. Ca obiect al impunerii este considerat venitul estimat n conformitate cu art.225. [Art.14 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.14 al.(1)modificat prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498, n vigoare 01.01.09] (2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), (3), (3), (3) i (34) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1) i (3) este exclusiv acest ctig i/sau venit. [Art.14 al.(3) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.14 al.(3) modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300,n vigoare 01.01.08] [Art.14 al.(3) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoanele fizice, inclusiv gospodriile rneti (de fermier) i ntreprinztorii individuali, n mrime de: - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; - 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; [Art.15 lit.(a) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] b) pentru persoanele juridice - n mrime de 0% din venitul impozabil. [Art.15 lit.b) modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.00, n vigoare

01.01.08] [Art.15 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.15 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] c) pentru gospodriile rneti (de fermier) i ntreprinztorii individuali n mrime de 0% din venitul impozabil. [Art.15 lit.(c) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 - n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic. [Art.15 lit.(d) introdus prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498, n vigoare 01.01.09] Articolul 15. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. [Art.15 introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilii au dreptul s treac n cont impozitele n conformitate cu cap.12, 13, 14 i 15. [Art.16 modificat prin LP154/21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise. [Art.17 al.2), lit.(b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7); f) creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri de venit; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene); i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a); [Art.18 lit.i) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.18 lit.h)-i) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd

formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; m) dividendele, cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice rezidente, aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008. [Art.18 lit.(m) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.18 lit.m) n redacia LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300, n vigoare 01.01.08] n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; [Art.18 lit.n) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Articolul 19. Faciliti acordate de patron Facilitile impozabile acordate de patron includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune: - la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a hrtiilor de valoare de stat pe termen de 2 luni - pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; - la creditele pe termen lung - pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani; fa de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron salariatului, n funcie de termenul lor de acordare; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: - n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I - 0,0082%, II - 0,0137%, III - 0,0274%, IV - 0,0548% i V - 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin; - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului - cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; f) vrsmintele n fondurile de pensii, cu excepia celor efectuate n fondurile de pensii calificate, prevzute la art.64 alin.(1) i art. 69. Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; [Art.20 lit.a) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.20 lit.a) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] [Art.20 lit.a) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] b) despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul

Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; [Art.20 lit.d) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] d) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; [Art.20 lit.d)- d4) introduse prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; [Art.20 lit.h) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; [Art.20 lit.j) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611,n vigoare 01.01.06] [Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300 n vigoare 01.01.08] l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art. 54; [Art.20 lit.n) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]

o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; [Art.20 lit.(p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.20 lit.p) n redacia LP154/21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] p) ctigurile de la aciunile de publicitate n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din indicatorul specificat la art.33 alin.(1); [Art.20 lit.p) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 at.702] [Art.20 lit.p) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; [Art.20 lit.s) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale. [Art.20 lit.u) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] v) veniturile obinute de Administraia zonei economice libere; w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; [Art.20 lit.y) modificat prin LP261-XVI din27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782, n vigoare 01.01.06] z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; [Art.20 lit.z) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] z sumele n mrime de 15 la sut din veniturile, pn la impozitare, ale organizaiilor i ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperaiei de consum repartizate fondului de dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor organizaii i ntreprinderi; z mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z compensaiile pagubelor morale. z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; [Art.20 lit.z4 ) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.20 lit.z4)modificat prin LP111- XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300, n vigoare 01.01.08] z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care

compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar." [Art.20 lit.z4)- z7) introduse prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult. [Art.20 lit.(z8) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. [Art.21 al.(1) n redacia LP279-XVI din 04.11.05, MO164-167/09.12.05 art.814] (2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor). [Art.21 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 0101.06] (3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n valut naional la cursul de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu. 2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum de baz (fr dobnd) este exprimat n valut strin, se recalculeaz conform preurilor de pia i se consider ca fiind vndut de ctre contribuabil n ultima zi a anului fiscal la preul ei de pia la acea dat. 3) Orice venit de pe urma vnzrii presupuse a datoriei, conform pct.2), se consider venit obiinut n ultima zi a anului fiscal, iar baza valoric a acestei datorii a contribuabilului sau fa de contribuabil devine valoarea ei de pia. 4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la: a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor; b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern. Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii (1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate. (2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baz valoric ajustat a proprietii nlocuite. (3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus. (4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs

pierderea. Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR Articolul 23. Regula general Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. Limitele i modul cheltuielilor de asigurare, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitii de ntreprinztor n scopuri fiscale, se stabilesc prin lege. [Art.24 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349art.349, n vigoare 01.01.09] [Art.24 al.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor. (3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional. (5) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea terenurilor. (6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29 sau la procurarea mijloacelor fixe cu un termen de exploatare mai mare de un an. (7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente. (9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare. [Art.24 al.(9) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (10) Nu se permite deducerea cheltuielilor dac contribuabilul nu poate confirma documentar c aceste cheltuieli au fost suportate ntr-un anumit cuantum i n modul stabilit de Guvern. (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. [Art.24 al.(11) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 0.01.06] (12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale. [Art.24 al.12) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702, al.(12)-(13) devin al.(13)-(14)] (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale. [Art.24 al.(13) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611,n vigoare 01.01.06]

(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. [Art.24 al.(15) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (16) Societilor de audit i auditorilor n calitate de ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor pentru asigurarea riscului de audit n mrime de pn la 15% din venitul de vnzri ale serviciilor prestate n anul de gestiune. (17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale. [Art.24 al.(16)-(17) introduse prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 25. Deducerea dobnzilor (1) Deducerea dobnzilor se permite n conformitate cu art.24. (2) Deducerea cheltuielilor legate de achitarea dobnzilor de ctre persoanele juridice i fizice care practic activitate de ntreprinztor (cu excepia instituiilor financiare i a organizaiilor de microfinanare) n folosul persoanelor fizice i juridice se accept n limita ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a valorilor mobiliare de stat pe termen de 2 luni. [Art.25 al.(2 ) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.25 al.(2) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.0.1.08] (3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal. Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol i, cu art.24 i 27. [Art.26 al.(1) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 3000 lei. [Art.26 al.(2) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, ntreinere, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9). (4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional. [Art.26 al.(3)-(4) introduse prin LP60 XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431, al.(3)-(7) devin al.(5)-(9)] (5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin. (8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul donaiei sau pierderii forate. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de

proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente. [Art.26 al.(5) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de lege. [Art.26 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349,n vigoare 01.01.09] (7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii: a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de lege. [Art.26 al.(7), lit.b) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349,n vigoare 01.01.09] c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. [Art.26 al.(7) lit.c) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur: Categoria de proprietate Norma de uzur, % I 5 II 8 III 10 IV 20 V 30 (9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor: a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200.000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului; b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200.000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor. [Art.26 al(.9) lit.a-b) modificate prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.6 art.702] [Art.26 al.(9) lit.b) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern . [Art.26 al.10) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat achitate sau care urmeaz a fi achitat de ctre subiecii impozabili nregistrai, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin. (8). (2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute de ctre locator din nstrinarea mijloacelor fixe ce au constituit obiectul unui contract de leasing operaional, se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de

gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii de ctre locator a mijloacelor fixe ce au constituit obiectul unui contract de leasing operaional, baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu baza valoric a mijlocului fix nstrinat. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe ce au constituit obiectul unui contract de leasing operaional i baza lor valoric la nceputul perioadei fiscale se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. [Art.27 al.(2) n redacia LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare. (4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. (5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 300 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus. [Art.27 al.5 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv; b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. [Art.27 al.8) lit.a-b) modificate prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune) - cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale. [Art.27 al.(9) lit.b) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.27 al.9) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu: a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total. c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. [Art.27 al.10) lit.c) introdus prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300] (11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe. [Art.27 al.11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drepturi de autor, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare. Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale. (3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor (1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor. (2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia defalcrilor de reduceri pentru pierderi la credite (n fondul de risc), pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4). (3) Instituiilor financiare li se permite deducerea defalcrilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale, al cror volum se determin conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei. La calcularea mrimii reducerii pentru pierderile respective, n calcul nu se includ creditele prefereniale ale cror pierderi se compenseaz din contul diminurii impozitului pe venit aferent plii la bugetul de stat ori din contul mijloacelor bugetului de stat. Dac volumul reducerilor pentru pierderile respective, calculat la sfritul anului fiscal (perioadei gestionare), este mai mic dect mrimea real, reflectat n bilanul instituiei financiare la aceeai dat, diferena se include n venitul impozabil anual (pentru perioada gestionar), cu micorarea defalcrilor n acest fond, efectuate din mijloacele proprii n perioada anterioar. (4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor interne cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente. (5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor

speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar. [Art.31 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor (1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii cinci ani. (2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii patru ani. (3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut. [Art.32 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 6300 lei pe an. (1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 7200 lei pe an. [Art.33 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] [Art.33 al.(1) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.0.1.08] [Art.33 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 0101.06] (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 10000 lei pe an pentru orice persoan care: (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 12000 lei pe an pentru orice persoan care: [Art.33 al.(2) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan. d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. [Art.33 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.33 al.(1) modificat prin LP154/21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, vigoare 0101.06] Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 6300 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 7200 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. [Art.34 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09]

[Art.33 al.(1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.0.1.08] (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin. (2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 10000 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 12000 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. [Art.34 al.(2) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] [Art.34 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.34 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1560 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 6300 lei anual. (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1680 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 7200 lei anual. [Art.35 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] [Art.35 al.(1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.0.1.08] (2) n inelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii); b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete suma de 6300 lei anual. d) are un venit ce nu depete suma de 7200 lei annual. [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.0.1.08] [Art.35 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.35 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scuritile ce i se acord conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin. (1) lit. a) i b), i la art. 53 precum i n favoarea organizaiilor religioase specificate la art. 52 alin.(1) lit. c). [Art.36 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de lege. [Art.36 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349,n vigoare 01.01.09] (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii ce in de:

a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii; b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii, adic suma dobnzii sau chiria (arenda), sau royalty, sau creterea de capital ca urmare a vnzrii proprietii (obinute din activiti, altele dect activitatea de ntreprinztor). (5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. [Art.36 al.(6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.36 al.6) n redacia LP268-XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie. Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital (1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital snt: a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor; b) titlurile de crean; c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat; d) terenurile; e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat. (4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar. (5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active. (6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut. (7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital (1) Baz valoric a activelor de capital nseamn: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valoric ajustat a activelor de capital: - pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau - pentru activele de capital nlocuite cu active noi. (2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil. (3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz

valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern. (4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital: a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe; b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat. (6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. [Art.38 al.6) introdus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300] Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital (1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital. (2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor. (3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi (1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii: a) ntre soi; sau b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor. (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite. Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz (1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinare n alt mod a locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3). (2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. (3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarulacestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz. [Art.41 modificat prin LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001] [Art.41 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 42. Donaiile (1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin. (1) i (2), separat pe fiecare obiect donat. (2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate. Articolul 43. Transmiterea proprietii ca

urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite). (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia. (3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate. (4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include: a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului; b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c); c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii; d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori. (5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate. (6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti. [Art.43 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161] Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor (1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a) pentru persoanele fizice - metoda de cas sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice - metoda calculelor; c) pentru ntreprinderile de stat n 1998 i 1999 - una din metodele de eviden aplicate n anul 1997, la alegere. (2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n numerar (sau n echivalentul lui) sau sub form de proprietate material; b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat; b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului. (4) Contribuabilul care folosete metoda calculelor poate efectua deducerea cheltuielilor sau a altor pli numai n condiiile cnd: a) snt prezente circumstanele care determin obligaia fiscal a contribuabilului; b) s-a desfurat activitatea de ntreprinztor n cadrul creia au fost suportate cheltuieli; c) poate fi determinat suma obligaiilor fiscale ale contribuabilului. (5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas. (6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de

Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor. (7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu. (8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani. Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit (1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit. (2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni. (3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit. [Art.45 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei fiscale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar. Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale (1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului. (2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului. (3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu legislaia contabilitii. Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei. Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat. Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenii economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, gospodriile rneti (de fermier), cooperativele agricole de prestri servicii, rezidenii zonelor

economice libere, rezidenii parcurilor tiinifico-tehnologice i rezidenii incubatoarelor de inovare [Art.49 titlu modificat prin LP144-XVI din 22.06.07, MO94-97/16.03.07 art.424] [Art.49 titlu modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161] (1) Au dreptul la scutire integral de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale urmtorii ageni economici: a) agenii economici al cror numr mediu anual de salariai nu depete 19 persoane i suma anual a veniturilor din vnzri, inclusiv a serviciilor prestate, nu depete suma de 3.000.000 de lei, indiferent de forma juridic de organizare i genul de activitate; b) gospodriile rneti (de fermier) create n conformitate cu Legea nr.1353-XIV din 3 noiembrie 2000 privind gospodriile rneti (de fermier); c) cooperativele agricole de prestri servicii ce corespund cerinelor art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, cu condiia livrrii (prestrii) a cel puin 75% din volumul total al produciei (serviciilor) proprii ctre membrii si i/sau procurrii (beneficierii) de la membrii si a (de) cel puin 75% din volumul total al produciei procurate (serviciilor prestate) de cooperativ. d) rezidenii parcurilor tiinifico-tehnologice; e) rezidenii incubatoarelor de inovare. [Art.49 al.1) lit. d)-e) introduse prin LP44-XVI din 22.06.07, MO94-97/16.03.07 art.424] (2) Scutirea de plata impozitului pe venit, prevzut la alin.(1), nu este aplicabil: a) agenilor economici care dein o poziie dominant pe pia; b) agenilor economici n al cror capital social cota membrului fondator (asociatului, participantului, acionarului) persoan juridic ce nu este subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii depete 35%, cu excepia organizaiilor necomerciale; c) agenilor economici productori i/sau importatori de mrfuri supuse accizelor; d) companiilor fiduciare i de asigurare; e) fondurilor de investiii; f) bncilor, organizaiilor de microfinanare, asociaiilor de economii i mprumut i altor instituii financiare; g) agenilor economici care efectueaz schimbul valutar i lombardurilor; h) agenilor economici care activeaz n domeniul jocurilor de noroc; i) agenilor economici productori agricoli specificai la art. 24 alin. (22) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. [Art.49 al.(2) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.49 al.(2) lit.i) introdus prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782, n vigoare 01.01.06] (3) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, prevzut la alin.(1), apare n baza cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, depuse de ctre agentul economic la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal urmtoare celei n decursul creia a fost naintat cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit sau de la nceputul perioadei fiscale pe parcursul creia a fost depus cererea, cu condiia depunerii cererii nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale respective. Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nu depinde de faptul dac a fost obinut venit impozabil sau au fost suportate pierderi n perioada pentru care a fost obinut scutirea. (4) Agenii economici nou-nfiinai, menionai la alin.(1), au dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit i n prima perioad fiscal, care ncepe de la data nregistrrii acestora n conformitate cu art.12/1 alin.(2), cu condiia depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit pn la data de 31 decembrie a primei perioade fiscale. Scutirea rmne n vigoare dac, conform totalurilor primei perioade fiscale n care se ofer scutirea, agentul economic nou-nfiinat corespunde criteriilor stipulate la alin.(1). n cazul n care agentul economic nou-nfiinat a obinut scutirea de plata impozitului pe venit n prima perioad fiscal i, conform totalurilor primei perioade fiscale, nu corespunde criteriilor stipulate la alin.(1), dreptul la scutire i pierde automat puterea juridic, iar agentul economic este obligat s achite impozitul pe venit n termenele i n modul stabilite la art.87.

(5) Organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat este obligat s nregistreze imediat cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit i s elibereze agentului economic exemplarul doi al cererii, pe care se indic numrul de nregistrare i se aplic tampila organului teritorial. n cazul n care organul teritorial refuz s nregistreze cererea, agentul economic o expediaz printr-o scrisoare recomandat. Data expedierii scrisorii servete ca dat a depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit. (6) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit dac: a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde cerinelor alin. (1) i/sau se ncadreaz n una sau mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); b) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, se ncadreaz n una sau mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); c) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la nceputul perioadei n cauz, conform totalurilor perioadei fiscale, are restane la plata impozitelor i taxelor fa de bugetul public naional; d) nu prezint, n termenele stabilite, drile de seam fiscale pentru perioada fiscal precedent; e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevzute la lit.a)-d) ale prezentului alineat i celor prevzute la alin.(1) lit.c) - pentru cooperativa agricol de prestri servicii. Privarea de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevzute la lit.a)-e) se face n baza unei decizii motivate, emise de organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Lista motivelor de privare de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este exhaustiv, nu poate fi completat i interpretat extinctiv. [Art.49 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (7) ncetarea corespunderii agentului economic cerinelor stabilite la alin.(1) lit.a) i b) nu poate servi drept temei pentru privarea acestuia de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) i (4). (8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevzute la: a) alin.(6) lit.a) - scutirea este considerat nul de la data obinerii scutirii de plata impozitului pe venit; b) alin.(6) lit.b) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective; c) alin.(6) lit.c) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac ntrzierea la plata restanei depete 20 de zile lucrtoare i dac a fost pronunat decizia privind aplicarea de sanciuni fiscale i/sau ncasarea impozitului i taxei calculate suplimentar, cu condiia c decizia pronunat nu a fost executat n mod benevol n termen de 30 de zile (n conformitate cu art.252); d) alin.(6) lit.d) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac acesta nu prezint drile de seam fiscale pentru perioada fiscal precedent n decurs de 20 de zile lucrtoare de la data expirrii termenului stabilit de legislaia fiscal pentru prezentarea drilor de seam fiscale; e) alin.(6) lit.f) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective. [Art.49 al.(8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (9) Agentul economic care a fost privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este obligat: a) n cazurile prevzute la alin.(6) lit.a) - s execute obligaiile privind plata impozitului pe venit n modul general prevzut de legislaia fiscal. Agentul economic n cauz nu poate beneficia repetat de scutirea de plata impozitului pe venit; b) n cazurile prevzute la alin.(6) lit.b) - s execute obligaiile privind plata impozitului pe venit n modul general prevzut de legislaia fiscal, ncepnd cu perioada fiscal pe parcursul creia acesta s-a ncadrat n una sau mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); c) n cazurile prevzute la alin.(6) lit.c), d) i e) - s execute obligaiile fiscale n conformitate cu art.84, ncepnd cu perioada fiscal n care au fost constatate nclcrile, fr aplicare de sanciuni; [Art.49 al.(9) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (10) Imediat dup expirarea termenului scutirii de plata impozitului pe venit pentru trei perioade fiscale, agenii economici prevzui la alin.(1) au dreptul, n decurs de dou perioade fiscale, la o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit prevzute la art.15. Privarea agenilor economici de dreptul la reducerea cotelor impozitului pe venit este reglementat, n mod exhaustiv, la alin.(6) lit.b)-e),

la alin.(7), la alin.(8) lit.b)-f) i la alin.(9) lit.b)-e). [Art.49 al.(10) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (11) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, de comun acord cu Ministerul Economiei i este aprobat de Guvern. [Art.49 al.(11) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (12) Agenii economici menionai la alin.(1) beneficiaz de scutirea de plata impozitului pe venit, precum i de reducerea ulterioar cu 35% a cotelor impozitului, numai o singur dat. (13) Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti: a) impozitul pe venitul rezidenilor, obinut de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova; b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova; c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari S.U.A. snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii; d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane dolari S.U.A. snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii. [Art.49 al.(14) exclus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 49. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii Organizaiile din sfera tiinei i inovrii, acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare, se scutesc integral de plata impozitului pe venit cu condiia ca suma impozitului pe venit, calculat i nevirat la buget, s fie utilizat la finanarea proiectelor din sfera tiinei i inovrii, care cad sub incidena art.60 al Codului cu privire la tiin i inovare al Republicii Moldova. Scutirea va fi acordat cu ncepere din perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia din sfera tiinei i inovrii va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare. Articolul 49. Faciliti fiscale pentru investiii (1) ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie sau care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n mrime ce depete o sum echivalent cu 250 mii dolari S.U.A. se scutesc de impozit pe venit n mrime de 50%, ncepnd cu perioada fiscal n care cu organul fiscal a fost ncheiat acordul de scutire de impozit pe venit, n conformitate cu regulamentul aprobat prin lege, pe parcursul a 5 perioade fiscale, cu condiia c cel puin 80% din suma impozitului pe venit calculat i nevrsat la buget se reinvestesc n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale. [Art.492 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (2) ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie sau care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale se scutesc de impozit pe venit, ncepnd cu perioada fiscal n care cu organul fiscal a fost ncheiat acordul de scutire de impozit pe venit, n conformitate cu regulamentul aprobat prin lege, pe urmtoarele perioade fiscale, n funcie de mrimea capitalului social constituit sau majorat sau de mrimea investiiei (cheltuielilor) capitale efectuate, dup cum urmeaz: [Art.49 al.(2) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] a) pe 3 ani - dac mrimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie,

sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale depete suma echivalent cu 2 milioane dolari S.U.A., cu condiia c cel puin 80% din suma impozitului pe venit calculat i nevrsat la buget se reinvestesc n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale; b) pe 3 ani - dac mrimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale depete suma echivalent cu 5 milioane dolari S.U.A., cu condiia c cel puin 50% din suma impozitului pe venit calculat i nevrsat la buget se reinvestesc n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale; c) pe 3 ani - dac mrimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale depete suma echivalent cu 10 milioane dolari S.U.A., cu condiia c cel puin 25% din suma impozitului pe venit calculat i nevrsat la buget se reinvestesc n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale; d) pe 4 ani - dac mrimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale depete suma echivalent cu 20 milioane dolari S.U.A., cu condiia c cel puin 10% din suma impozitului pe venit calculat i nevrsat la buget se reinvestesc n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale; e) pe 4 ani - dac mrimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale depete o sum echivalent cu 50 milioane dolari S.U.A. (3) Facilitile fiscale prevzute la alin.(1) i (2) se acord dac se respect cumulativ urmtoarele condiii: a) aceste ntreprinderi ntrunesc condiiile prevzute la art. 8 alin.(1) lit.d); b) aceste ntreprinderi nu au beneficiat i/sau nu beneficiaz de faciliti fiscale similare prevzute n cazul constituirii sau majorrii capitalului social. (4) Termenul-limit de reinvestire n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale n proporiile stabilite din suma impozitului pe venit, calculat i nevrsat la buget, conform alin.(1) i alin.(2) lit.a)-d), se stabilete n perioada fiscal urmtoare perioadei fiscale n care a expirat termenul de beneficiere a facilitii fiscale prevzute la alin.(1) i alin.(2) lit.a)-d). (5) Facilitile fiscale prevzute la alin.(1) i (2) nu se acord ntreprinderilor al cror capital social constituit sau majorat din sau ale cror active materiale pe termen lung au fcut parte din capitalul social sau din investiiile (cheltuielile) capitale ale ntreprinderilor nvestite cu dreptul de a beneficia de facilitile fiscale prevzute la alin.(1) i (2). (6) Imediat dup expirarea termenului de scutire de impozit pe venit, ntreprinderile care au ntrunit condiiile prevzute la alin.(2) au dreptul de a beneficia n decursul nc a 3 perioade fiscale de scutire de impozit pe venit, cu condiia c, n perioada fiscal pentru care se solicit aceast facilitate fiscal, mrimea capitalului social, majorat n modul prevzut de legislaie, sau a investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate depete o sum echivalent cu 10 milioane dolari S.U.A. (7) ntreprinderile, inclusiv cele care au beneficiat de scutire de impozit pe venit pentru constituirea sau majorarea capitalului social, n modul prevzut de legislaie, n mrimea ce depete echivalentul de 2 milioane dolari S.U.A., n redacia anterioar a legii, au dreptul s beneficieze de facilitatea fiscal prevzut la alin. (2) i (6), cu condiia c, n total, perioada de scutire, inclusiv cea acordat anterior, nu va depi 7 perioade fiscale. (8) ntreprinderile crora li s-a acordat scutire de impozit pe venit, n conformitate cu prevederile prezentului articol, n redacia anterioar, pot s beneficieze i n continuare de scutirea respectiv n cazul respectrii condiiilor stabilite la momentul acordrii. [Art.49 n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.49 al.(4) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul

asigurrilor/reasigurrilor. (2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat. (3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de lege. [Art.50 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] [Art.50 n redacia LP251 -XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69] Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional. Articolul 51. Instituiile medico-sanitare publice i private Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical). [Art.511 modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.511 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 52. Organizaiile necomerciale scutite de impozit (1) La organizaiile necomerciale scutite de impozit pot fi atribuite: a) instituiile care activeaz n sferele ocrotirii sntii, nvmntului, tiinei i culturii; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor, societile veteranilor i alte asociaii obteti, fundaiile, organizaiile filantropice care se ocup n mod exclusiv de: - acordarea de ajutor material i de servicii gratuite invalizilor, oamenilor bolnavi, persoanelor singure, orfanilor sau copiilor rmai fr ngrijire printeasc, familiilor cu muli copii, omerilor, persoanelor care au avut de suferit n urma rzboaielor, calamitilor naturale, catastrofelor ecologice, epidemiilor; - activitatea ce ine de aprarea drepturilor omului, nvmnt, dobndirea i propagarea cunotinelor, ocrotirea sntii, acordarea ajutorului social populaiei, cultur, art, sport de amatori, lichidarea consecinelor calamitilor naturale, protecia mediului i de alte domenii cu caracter socialutil, n conformitate cu legislaia cu privire la asociaiile obteti i cu privire la fundaii; c) organizaiile religioase, asociaiile patronilor, ntreprinztorilor i fermierilor i alte societi organizate n scopul crerii unor condiii favorabile pentru realizarea i aprarea intereselor de producie, tehnico-tiinifice, sociale i altor interese comune ale agenilor economici; d) barourile i uniunile avocailor, uniunile i asociaiile notarilor i camerele notariale; e) partidele i alte organizaii social-politice. [Art.52 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) Organizaiile necomerciale specificate la alin.(1) snt scutite de impozit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine: a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia, iar n statut, n regulament sau ntr-un alt document snt indicate genurile de activitate concrete desfurate de ctre organizaia necomercial i statutul ei de organizaie necomercial, precum i interdicia privind distribuirea venitului sau proprietii ntre membrii organizaiei, ntre fondatori sau ntre persoane particulare, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale; b) ntregul venit de la activitatea prevzut de statut, de regulament sau de alt document s fie folosit n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document; c) nu folosesc vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, vreunui fondator sau vreunei persoane particulare; d) nu susin vreun partid politic, bloc electoral sau candidat la vreo funcie n cadrul autoritilor

publice i nu folosesc vreo parte din venit sau proprietate pentru finanarea acestora. (3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit. d) nu se extind asupra organizaiilor menionate la alin.(1) lit. e). (4) Organizaiile specificate la alin. (1) lit. a), c), d) i e) snt recunoscute drept necomerciale i snt scutite de plata impozitului, dac respect prevederile prezentului articol, la decizia organelor fiscale teritoriale. Decizia se emite n baza cererii persoanelor mputernicite ale organizaiilor respective. La cerere se anexeaz statutul, regulamentul sau un alt document, ce include dispoziii privind obligaiile de a ndeplini cerinele prezentului articol, precum i certificatul nregistrrii de stat dac aceasta este prevzut de legislaie. Persoanele mputernicite ale organizaiilor respective, cu excepia celor recent constituite, prezint, de asemenea, declaraia, prevzut la art. 83 alin. (2), pe perioadele de gestiune precedente, dar nu mai mult dect pe ultimii doi ani fiscali. Ca temei de refuz pentru recunoaterea organizaiei drept necomercial i pentru scutirea de plata impozitului servete neincluderea n statut, n regulament sau ntr-un alt document a dispoziiilor referitoare la obligaiile privind ndeplinirea prevederilor prezentului articol sau existena obligaiilor fiscale. Decizia privind recunoaterea organizaiei drept necomercial i privind scutirea acesteia de plata impozitului se adopt n termen de 30 de zile de la data prezentrii documentelor prevzute de prezentul alineat. Copia deciziei se nmneaz solicitantului n termen de 3 zile. (5) Organizaiile specificate la alin. (1) lit. b) pot fi scutite provizoriu de plata impozitului, n modul prevzut la alin. (4), conform deciziei organelor fiscale teritoriale, pn la obinerea certificatului de stat conform legislaiei cu privire la asociaiile obteti i cu privire la fundaii. Termenul pentru care se adopt decizia organului fiscal privind scutirea provizorie de plata impozitului pe venit nu poate depi un an de la nregistrarea organizaiilor specificate la alin. (1) lit. b). n cazul refuzului de a acorda certificat de stat, organizaiile menionate, pe perioada scutirii provizorii, achit impozitul n modul general stabilit. Dup obinerea certificatului de stat, drept temei pentru scutirea de plata impozitului servesc prezena certificatului respectiv i decizia Comisiei de Certificare, care prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor lista organizaiilor necomerciale referitor la care a fost adoptat decizia de scutire de plata impozitului. [Art.52 al.(5) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 53. Afacerile auxiliare (1) Afacere auxiliar este orice activitate de ntreprinztor a organizaiilor necomerciale, care nu implic scutire de impozit conform art.52. (2) Afacerile auxiliare ale organizaiilor menionate la art.52 alin.(1) se consider obiect separat al impunerii, venitul de la care se impoziteaz la cota prevzut la art.15 lit.b). (3) Venitul impozabil din afacerile auxiliare reprezint venitul brut obinut de organizaie din afacerile auxiliare desfurate de ctre aceasta n mod regulat, redus cu mrimea deducerilor permise conform capit.3, care vizeaz nemijlocit afacerile respective. Articolul 53. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor. Articolul 53. Asociaiile de economii i mprumut Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut. [Art.532 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 53. Organizaiile sindicale Organizaiile sindicale se scutesc de impozit pe venit. [Art.53 introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i tehnic i al personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este scutit de impozit.

(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective. (3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i umanitar, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern. [Art.54 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI [Denumirea capitolului 8 modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] Articolul 55. Contribuiile la capital (1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii. (2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie. [Art.55 n redacia LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici (1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia. (2) Dividendele sub form de aciuni care nu modific n nici un fel cotele de participaie ale acionarilor n capitalul agentului economic nu se consider drept dividende i nu se impoziteaz conform art.80 i art.80. [Art.56 al.(2) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (3) n toate cazurile n care se aplic alin.(2), baza valoric a aciunilor iniiale ale contribuabilului se distribuie ntre aciunile iniiale i aciunile din nou obinute proporional valorii lor. Articolul 57. Lichidarea agentului economic (1) n cazul lichidrii unei pri a agentului economic, partea lichidat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute. (2) n cazul lichidrii depline a agentului economic: a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia; b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute. (3) La lichidarea deplin a filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate. (4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2). (5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidre a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia. Articolul 58. Reorganizarea agentului economic (1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic. (2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):

a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat; b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat. (21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ: a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare. [Art.58 al.(21) introdus prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] (3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute. (4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat. (5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat). Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic (1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic: a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune; b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni; c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale; d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea deplin sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital. (2) n cazul reorganizrii calificate: a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare; b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului. (3) Parte implicat n reorganizare este: a) agentul economic cumprtor - agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic; b) agentul economic procurat - agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur; c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii; d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii. (4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz. (5) n cazul reorganizrii cu lichidare parial a agentului economic, fa de partea lichidat se aplic impozitarea stabilit pentru reorganizarea calificat deplin. Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII

Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii (1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu excepia faptului c societii nu i se permite: a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36; b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32. (2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat. (3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii. (5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde coteipri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare deplin a societii. Articolul 61. Plile efectuate de societate (1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti. (2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidrea deplin a societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea. Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate: a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut; b) micorat cu suma plilor efectuate; c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru aceasta). Articolul 63. Fondurile de investiii (1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei. (2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri. (3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii. (4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit. Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii Fondurile nestatale de pensii snt considerate calificate dac se nfiineaz pe principii benevole, n scopul ameliorrii situaiei materiale a cetenilor la btrnee, prin plata unei pensii suplimentare, i corespund urmtoarelor condiii: a) cota-parte a persoanei fizice n activele i n venitul acestui fond se depune, conform legislaiei, de ndat pe un cont separat, de pe care este interzis ridicarea mijloacelor (cu excepia transferului acestora

de ctre membrul fondului) pn la: - atingerea de ctre persoan a vrstei de pensionare, prevzute de legislaie; sau - decesul sau survenirea invaliditii persoanei; b) n caz de deces al persoanei, activele de pe contul ei n acest fond se pltesc succesorilor sau, la decizia acestora, succesorii pot s adere la fondul de pensii cu cota-parte n limitele activelor motenite; c) activele i venitul fondului se pstreaz pe un cont separat n instituia financiar care este depozitarul activelor fondului conform legislaiei; d) fondul prevede o protecie adecvat, prevzut de legislaie, privind acordarea mprumuturilor, vnzarea activelor sau efectuarea altor operaiuni similare; e) fondul este nregistrat conform legislaiei. Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii Orice fond nestatal de pensii care nu corespunde condiiilor art.64 se consider fond nestatal necalificat de pensii. Articolul 66. Deducerea vrsmintelor (1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal calificat de pensii n scopul acumularii se deduce din venitul brut al acesteia. (2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal calificat de pensii. (3) Nu se permite deducerea oricror vrsminte n fondurile nestatale necalificate de pensii. Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmntelor (1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal. (2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii. Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal calificat de pensii Venitul fondului nestatal calificat de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului. Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate (1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Serviciul Fiscal de Stat ca: a) un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin; b) un fond care corespunde n temei cerinelor art.64. (2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1). (3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n limitele prevzute de lege. [Art.69 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349,n vigoare 01.01.09] Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PRIVAI Articolul 691. Activitatea notarial Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate. Articolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul privat. Articolul 693. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul notarului privat.

Articolul 694. Cheltuielile notarului privat Notarul privat are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat. Articolul 695. Cota de impozit (1) Notarul privat nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod. (2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul privat n mrime de 18% din venitul lunar impozabil. [Art.695 al.2) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.695 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE [Titlul cap.11 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 0101.06] Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor (1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut: a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc; b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc. (2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor: a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova; b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova. [Art.70 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.70 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider: a) veniturile de la comercializarea mrfurilor ; b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilorde management, financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37- 39; d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39; e) dividendele pltite de un agent economic rezident; f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor; i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei

reprezentane; j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei permanente. Asemenea venituri includ, n special, pli de orice natur, primite n calitate de compensaie pentru utilizarea ori concesionarea oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricrui brevet de invenie, emblem comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific; [Art.71 lit.j) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova; k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor; l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare; m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutiercu excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova; n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane; o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente; p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente; q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectueaz plile; r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale; s) veniturile din premiile acordate la concursuri; t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; t1) veniturile din ctiguri de la aciunile de publicitate i de la jocurile de noroc; [Art.71 lit.t1) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative. [Art.71 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.71 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate n art.71. Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor. (2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor

lor n alte state. (3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4). (4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul achitrii venitului. [Art.73 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.73 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane fizice rezidente (1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele menionate la art.90 alin.(1) urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit.a)-k), n), o), q)-s) i u) ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4). (3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova. (4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat. [Art.74 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75. [Art.74 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.a)-m), r), t) i u). (2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu: a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10 % din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente; b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II. (3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V. (4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de: a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a

rezultatelor activitii sale intelectuale; b) pli pentru serviciile prestate de acesta; c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta; d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova; e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar. (5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de munc, exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice. [Art.75 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova (1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90. [Art.76 al.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod. (3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, documentul cu privire la activitatea desfurat n Republica Moldova. (4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre Guvern. [Art.76 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] [Art.76 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie (1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn: a) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar; b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. (2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie. (3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).

(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova. (5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date: a) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de lucrri); sau b) data nceperii efective a lucrrilor. (6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie. (7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care: a) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de acesta; b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente. (8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat. (9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie. [Art.77 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident (1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident. (2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti. [Art.76 devine 78 prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88. [Art.77 devine 79 prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06]

Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni (1) n sensul prezentului capitol, prin agent economic nerezident care desfoar activitate de investiii n afara Republicii Moldova se nelege: a) orice agent economic nerezident, mai mult de 50% din venitul cruia n anul fiscal curent sau cel precedent l constituie venitul din investiii i venitul financiar obinute din surse aflate n strintate; b) orice alt agent economic nerezident creat sau folosit pentru eschivarea unui rezident de la plata impozitului pe venitul din investiii i pe venitul financiar obinute din surse aflate n strintate, perceput n conformitate cu prezentul titlu. (2) Cota acionarului (asociatului) rezident n venitul oricrui agent economic nerezident care desfoar activitate de investiii n afara Republicii Moldova se consider drept venit obinut de deintorul a 5 % din capitalul agentului economic respectiv. (3) O persoan se consider deintoare a 5% din capitalul agentului economic nerezident atunci cnd cota de participaie a acestei persoane i a persoanelor interdependente n capitalul agentului economic este egal sau depete 5% din toate cotele de participaie n capitalul agentului economic respectiv. (4) Contribuabilul rezident care obine venit impozabil conform alin.(2) se consider c a pltit impozitul pe venit n alt ar. Impozitul menionat este achitat efectiv de agentul economic. (5) Pentru fiecare contribuabil rezident care urmeaz s achite impozitul n conformitate cu alin.(2) se ine un cont al impozitului pe venit achitat anterior de ctre agentul economic. Dac plile ulterioare ale venitului ctre contribuabil nu depesc bilanul acestui cont, ele nu se impoziteaz. [Art.78 devine 791 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a 10 % din capitalul unui nerezident Dac contribuabilul rezident deine (direct sau indirect) 10% sau mai mult din cotele de participaie n capitalul unui agent economic nerezident, toate activele cruia snt folosite pentru afaceri peste hotarele Republicii Moldova, dividendele pe care le obine acest contribuabil sau pe care i le calculeaz acest agent economic se consider venit obinut din sursa aflat n strintate, reprezentnd un venit din investiii sau un venit financiar. [Art.79 devine 792 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 01.01.06] Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale (1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme care reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i prevederile prezentului cod, precum i de actele normative ale Ministerului Finanelor, adoptate n conformitate cu prezentul cod, n cazul n care nu contravin stipulrilor tratatelor internaionale. (2) Pentru a beneficia de facilitile fiscale n conformitate cu tratatele internaionale, nerezidenii care au dreptul la primirea venitului urmeaz s prezinte persoanei care achit venitul, pn la data achitrii lui, o confirmare precum c aceti nerezideni au rezidena permanent n statul cu care Republica Moldova are ncheiat un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, certificat de organul competent al statului strin respectiv, tradus n limba moldoveneasc. Confirmarea se prezint n original pentru fiecare an fiscal, n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat.. (3) La prezentarea de ctre nerezideni a confirmrii despre rezidena permanent, venitul fa de care, potrivit tratatelor internaionale, este prevzut un regim de impozitare preferenial n Republica Moldova se scutete de impunere la sursa de plat sau impozitul pe venit la sursa de plat se reine la o cot redus. n cazul n care cotele impozitului din legislaia intern snt mai favorabile dect cele din tratatele internaionale, se vor aplica cotele impozitului prevzute de legislaia intern. (4) Pentru trecerea n cont a impozitului pe venit achitat n Republica Moldova, la solicitarea scris a nerezidenilor, se elibereaz certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova. (5) Restituirea impozitului, reinut n plus din veniturile obinute n Republica Moldova de ctre nerezidenii a cror activitate nu ine de o reprezentan permanent, care depete suma impozitului

calculat conform cotelor prevzute de tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte se efectueaz n modul stabilit de Guvern.Documentele necesare pentru efectuarea restituirii urmeaz a fi prezentate n termenul prevzut de tratatele internaionale. [Art.79 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (6) n cazul aplicrii nelegitime a tratatelor internaionale care a condus la neachitarea sau achitarea insuficient la buget a impozitului pe venit, persoana care, potrivit prezentului capitol, este obligat s rein impozit la sursa de plat poart rspundere n conformitate cu prezentul cod. [Art.793 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.793 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul 80. Impozitarea dividendelor (1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare. (2) Persoanele juridice, ntreprinztorii individuali, gospodriile rneti (de fermier), care primesc dividende de la ageni economici, includ aceste dividende n venitul brut i achit impozit pe venit n conformitate cu legislaia. Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului pe dividende (1) Agentul economic care pltete dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fiscal reine i achit ca impozit o sum egal cu 15 % din suma dividendelor care urmeaz a fi pltite. (2) Suma reinut de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut reinerea. (3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176. [Capitolul 12 n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.02] Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i 90; b) suma reinut n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoan juridic; c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal. (2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare - conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont - conform art.176. Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi suma care

ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova. [Art.82 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii (1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. (2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, care depete suma scutirii personale de 6300 lei pe an, acordate conform art.33 alin. (1); - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, care depete suma scutirii personale de 7200 lei pe an, acordate conform art.33 alin. (1); - obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 25200 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; - obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 25200 lei pe an; [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543, n vigoare 01.01.09] [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.83 al.(2) lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.0.06 art.702] [Art.83 al.(2) lit.b) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] c) persoanele juridice rezidente (societi pe aciuni, societi cu rspundere limitat, cooperative, ntreprinderi de arend, ntreprinderi de stat i municipale, inclusiv uniunile acestora; fonduri de investiii i instituii private ce activeaz n domeniul finanelor, ocrotirii sntii, nvmntului, tiinei i culturii; asociaii obteti, fundaii, organizaii social-politice, organizaii sindicale, organizaii religioase, asociaii ale patronilor, organizaii ale avocailor i notarilor, inclusiv uniunile acestora; alte organizaii prevzute de legislaie), cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; [Art.83 al.(2) lit.d )n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului. (3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele legii. [Art.83 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare

01.01.09] (4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat. [Art.83 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] [Art.83 al.(4) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, vigoare 0101.06] (5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale. (6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent sau forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 5 zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent sau forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor. [Art.83 al.(6) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] (7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de prezentul cod, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident. [Art.83 al.(7) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor. [Art.83 al.(9)-(10) introduse prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] (11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit. [Art.83 al.(11) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 84. Achitarea impozitului n rate 1) Contribuabilii care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i royalty, conform art.89 alin.(2), i obligaiile fiscale ale crora, conform

prezentului titlu, depeau n anul fiscal precedent suma de 400 lei snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent. (2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin. (1) lit.a) sau b) - pn la 31 martie i 3/4 din aceast sum - pn la 31 decembrie ale anului fiscal. (3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativteritoriale de la sediul filialelor i/sau al subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai filialei i/sau ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de filial conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente (1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz. (2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare. (3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere. (4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului). (2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern. [Art.87 al.(2) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. [Art.88 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare

01.01.09] (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare. (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie. (5) Dac o persoan fizic care presteaz servicii i se consider antreprenor independent posed dou sau mai multe caracteristici care l definesc ca lucrtor salariat, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul, conform prezentului articol. [Art.88 al.5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%. [Art.88 al.(6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royalty (1) Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), i royalty (cu excepia plilor efectuate ctre nerezideni) este obligat s rein din fiecare dobnd i royalty i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat. [Art.89 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] (2) Nu se efectueaz reineri din plile fcute n folosul persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult dac acestea prezint pltitorului un document care atest vrsta lor. [Art.89 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului (1) Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, orice reprezentan, conform art.5 pct.20), instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, ce achit serviciile prevzute la alin.(2), reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 5% din plata respectiv ce urmeaz a fi trecut n contul impozitului pasibil de a fi achitat de ctre persoanele ce presteaz serviciile prevzute la alin.(2). [Art.90 al.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) Suma n mrime de 5% se reine, conform alin.(1), la plata urmtoarelor tipuri de servicii: a) locaiune, dare n arend (cu excepia arendei terenurilor agricole); [Art.90 al.(2), lit.a) n redacia LP60/28.04.05, MO92/08.07.05 art.431] b) servicii de publicitate (reclam): publicitatea (reclama) prin intermediul publicaiilor periodice, la radio i televiziune, publicitatea (reclama) exterioar i pe mijloacele de transport, publicitatea (reclama) n locul de comercializare a mrfurilor i de desfurare a manifestaiilor cultural-teatrale i sportive, alte genuri de publicitate (reclam); c) servicii de audit: organizarea, restabilirea i inerea evidenei contabile, ntocmirea rapoartelor financiare i a declaraiilor fiscale, estimarea situaiei financiare, analiza activitii economicofinanciare, organizarea evidenei computerizate, evaluarea patrimoniului, asistena n domeniul impozitrii i gestiunii; asistena juridic n problemele de activitate economico-financiar; d) servicii de management, marketing, consultan: elaborarea de noi concepii de gestiune, prospectarea pieei, a cererilor i necesitilor reale ale cumprtorului, cercetarea i prognoza pieei interne i mondiale de mrfuri, servicii, elaborarea de noi tehnologii, elaborarea studiilor de fezabilitate pentru obiectivele de colaborare internaional, crearea ntreprinderilor mixte etc.;

e) servicii de protecie i paz a persoanelor i bunurilor, prestate de ctre organizaiile i persoanele care practic activitate de depistare- protecie, conform legislaiei; f) servicii ce in de instalarea, deservirea i reparaia tehnicii de calcul, a utilajului de comunicaie i de reea, a mecanismelor periferice; servicii de prelucrare a datelor, creare i ntreinere a bazelor de date i alte servicii n domeniul informaticii. (3) Persoanele indicate la alin.(1) rein, de asemenea, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 5% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, exceptnd ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 5% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.20, 88, 89, 901 alin.(3) i 91. [Art.90 al.(3) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.90 al.(3) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit (1) Fiecare pltitor de ctiguri de la aciunile de publicitate este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%. (2) Nu se efectueaz reineri din ctigurile specificate la art.20 lit. p1). (3) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole . (31) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) rein i achit la buget un impozit n mrime de 15% din: a) dividende, cu excepia celor achitate agenilor economici rezideni; b) plile ndreptate spre achitare persoanelor fizice, n form monetar i nemonetar, a cror sum nu este deductibil n scopuri fiscale i nu este calificat ca venit impozabil pentru persoane fizice, n conformitate cu art.18, inclusiv patrimoniul transmis ctre persoanele fizice cu titlu de donaie; [Art.901 al.(31), lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.901 al.(31), lit.c) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] d) veniturile ndreptate spre achitare fondatorilor ntreprinztorilor individuali sau gospodriilor rneti (de fermier). Prevederea prezentei litere nu se aplic fondatorilor ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier) care obin venituri din vnzri n mrime de pn la 3 milioane de lei pe an i al cror numr mediu scriptic de personal nu depete 9 persoane. (32) Pe perioada aciunii prevederilor alin.(31) nu se aplic art.801 , art.89 n partea ce ine de reinerea impozitului din royalty achitat n folosul agenilor economici i art.90 alin.(2). Prevederile prezentului alineat nu se aplic n cazul achitrii dividendelor n folosul persoanelor fizice rezidente aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008. [Art.90 al.(32)modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(31-32) introduse prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300, n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.3 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (33) Fiecare pltitor de ctiguri de la jocurile de noroc este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%. (34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 alin.(1) n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dusp data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget. [Art.90 al.(33-34) introduse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare

01.01.08] (4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i (34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. [Art.90 al.(4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(4) modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.30] [Art.901 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de Cheltuieli La depirea limitei pentru cheltuielile aferente donaiilor n scopuri filantropice sau celor de sponsorizare stabilite la art. 36, contribuabilul calculeaz i achit un impozit de 15% din suma depirii. [Art.902 introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menionate la art.90 alin.(1) rein din veniturile nerezidentului, specificate la art.71, un impozit din suma plilor n folosul nerezidentului (fr dreptul trecerii n cont a acestora pentru nerezident) n mrime de: a) 15% din dividende; b) 15% din plile direcionate spre achitare nerezidentului n form monetar i nemonetar acordate acestuia, a cror sum nu este deductibil n scopuri fiscale; c) 10% din alte venituri neindicate la lit.a) i b). [Art.91 al.(1) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534, n vigoare 01.01.08] [Art.91 al.1 )modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300, n vigoare 01.01.08] (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic veniturilor obinute sub form de salariu, din care se efectueaz reinerea conform art.88. [Art.91 al.(2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.91 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.91 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute (1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile. Impozitul calculat conform art.902 se achit la buget nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. [Art.92 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare. Darea de seam privind impozitul calculat conform art.902 se prezint organului fiscal teritorial nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. [Art.92 al.(2) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88, 89 alin.(1), art.90 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.89 alin.(2) i art.90 alin.(2) lit.a), precum i sumele veniturilor achitate n folosul

lor. (4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii. (5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora. [Art.92 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349, n vigoare 01.01.09] (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art. 88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. (7) Prin derogare de la prevederile alin. (2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. (8) Prin derogare de la prevederile alin. (3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin. (3). [Art.92 al.(6-8) introduse prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]