ART.

52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil ; e) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; e1) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaz o persoan juridic. f) *** Abrogat. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut; a1) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit.e1), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; b) *** Abrogat; (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. e1), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1. ART. 521 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e), pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris, n momentul ncheierii fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia. (2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. (3) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (4) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Art. 52

61. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual au obligaia de a calcula i de a reine n cursul anului fiscal o sum reprezentnd 10% din venitul brut realizat de titularii de drepturi de proprietate intelectual ca urmare a exploatrii drepturilor respective. Aceast sum reprezint plata anticipat n contul impozitului anual datorat de contribuabili. 62. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat, sunt, dup caz: - utilizatorii de opere, invenii, know-how i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi i exercit drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este direct; - organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispoziiilor legale, au atribuii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. n aceast situaie se ncadreaz i productorii i agenii mandatai de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colecteaz i se repartizeaz drepturile respective. 63. n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual. 64. n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) - e) din Codul fiscal pentru veniturile de aceast natur i care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiii, pentru acestea din urm au obligaia s le evidenieze n contabilitate separat i s plteasc n cursul anului pli anticipate trimestriale, n conformitate cu art. 82 din Codul fiscal. 641. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate n conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determin venitul net anual pe baza contabilitii n partid simpl. Fac excepie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitii n partid simpl contribuabilii care realizeaz venituri prevzute la art. 52 alin.(1) lit. a)e) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal. 642. Pentru contribuabilii care desfoar o activitate care genereaz venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevzut la art. 52 alin.(1) din Codul fiscal, pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal, cu condiia prezentrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit. 65. Impozitul anticipat se calculeaz i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului. 66. Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care se fac plata venitului i reinerea impozitului. 661. Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, precum i din activiti desfurate n baza

contractelor de agent, comision sau mandat comercial, a contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil i de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, au dreptul s opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52 din Codul fiscal.