1 MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ORDIN privind modificarea i completarea anexei la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
n temeiul art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, al art. 1473 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: Art. I. Anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 131 din 26 februarie 2010, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La capitolul I litera A, dup punctul 1 se introduce un nou punct, punctul 1.1, cu urmtorul cuprins: 1.1. Persoana impozabil poate solicita, potrivit prevederilor legale n vigoare, compensarea sumei negative de TVA aprobat la rambursare cu anumite tipuri de creane fiscale, cu respectarea prevederilor art. 116 din Codul de procedur fiscal, stingerea efectundu-se n ordinea prevzut la art. 115 din acelai act normativ. 2. La capitolul I litera B, punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. Solicitrile de rambursare se soluioneaz, n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal, n termenul prevzut la art. 70 din Codul de procedur fiscal. 3. La capitolul II litera A, punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. Decizia de rambursare emis de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificrii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedur fiscal, cu excepia sumelor pentru care s-a emis decizia de rambursare pe baza deciziei de nemodificare a bazei de impunere. 4. La capitolul II litera B seciunea B2, punctul 3.1 se modific i va avea urmtorul cuprins: 3.1. n prima faz a analizei se selecteaz deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, prin care se solicit rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, care se soluioneaz prin emiterea deciziei de rambursare, n termen de maximum 5 zile de la data depunerii decontului. 5. La capitolul II litera B seciunea B2, punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. Dac suma solicitat la rambursare este mai mic sau egal cu SIN-ul, decontul de TVA este considerat cu risc fiscal mic i sistemul va genera n mod automat proiectul Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adugat, prevzut n anexa nr. 5 la prezenta procedur. Decizia de rambursare se emite n maximum 5 zile de la data depunerii decontului. 6. La capitolul II litera B seciunea B2, punctul 9 se modific i va avea urmtorul cuprins: 9. Dac toate sumele negative nscrise n coloana Sume negative se ncadreaz, fiecare n parte, n SIN se consider c decontul de TVA prezint risc fiscal mic, nu se va completa cartuul Indicatori de analiz i se va genera proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Decizia de rambursare se emite n maximum 5 zile de la data depunerii decontului. 7. La capitolul II litera B dup seciunea B3 se introduce o nou seciune, seciunea B4, cu urmtorul cuprins: B4. Dispoziii speciale privind soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de persoane impozabile care au fost supuse inspeciei fiscale, finalizat prin emiterea unei decizii privind nemodificarea bazei de impunere 1. Prevederile prezentei seciuni se aplic deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, ncadrate la risc fiscal mare, prin care se solicit la rambursare sume negative de tax care provin i din perioade fiscale pentru care TVA a fost deja supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impunere pentru acest impozit. 2. Procedura se aplic pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mare, ca urmare a aplicrii procedurii de la seciunile B2 i B3, i anume: a) deconturi ncadrate la SIN = 1, potrivit seciunii B2 pct. 3.2 i 4.5; b) deconturi care au obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal un punctaj mai mare sau egal cu 60 de puncte, potrivit seciunii B2 pct. 5.1; c) deconturi care au obinut la Fia de analiz de risc un punctaj ntre 51 i 140 de puncte, potrivit seciunii B2 pct. 11 lit. b); d) deconturi care, ca urmare a analizei documentare, au fost ncadrate la risc fiscal mare, potrivit seciunii B3 pct. 8.1. 3. Pentru fiecare decont ncadrat la risc fiscal mare potrivit pct. 2, compartimentul de specialitate verific, n baza de date Phoenix, dac n ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru perioade n care a fost supus inspeciei fiscale inclusiv taxa pe valoarea adugat. Ca urmare a verificrii se emite o list care conine n mod obligatoriu: datele de identificare fiscal ale persoanei impozabile, perioada supus inspeciei fiscale n cazul TVA, numrul i data deciziei de nemodificare a bazei de impunere. 4. Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mare, potrivit pct. 2 lit. a) i b) se genereaz Fia de analiz de risc seciunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare. 5. n Fia de analiz de risc ntocmit pentru toate deconturile cu risc fiscal mare, n seciunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare se nscrie, n coloana corespunztoare, dac perioada respectiv a fost supus inspeciei fiscale. 6. Dac ntreaga sum negativ solicitat la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA.

13 7. Dac suma negativ solicitat la rambursare provine, parial, din perioade pentru care TVA a fost supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprob rambursarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale pentru care a fost emis decizia de nemodificare a bazei de impunere. O copie a Deciziei de rambursare a TVA se comunic i compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal. 8. Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supus inspeciei fiscale sau ca urmare a inspeciei nu a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, decontul se transmite compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal pentru verificarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspeciei fiscale. 8. La capitolul II litera D, punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. Inspecia fiscal ulterioar se efectueaz n maximum 4 ani de la aprobarea rambursrii. 9. La capitolul III litera A punctul 1.3 litera b) i litera B punctul 1.2, sintagma ... n procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 1.000.000 euro ... se nlocuiete cu sintagma ... n procent de minimum 60% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 500.000 euro .... 10. La capitolul III litera C, punctul 9.1 se modific i va avea urmtorul cuprins: 9.1. Dac decontul de TVA supus analizei se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la pct. 4.1 i, dup caz, la pct. 5, este un decont cu risc fiscal mare. 11. La capitolul III litera C, dup punctul 9.1 se introduc 5 noi puncte, punctele 9.1.19.1.5, cu urmtorul cuprins: 9.1.1. Pentru deconturile cu risc fiscal mare, compartimentul de specialitate verific, n baza de date Phoenix, dac n ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru perioade n care a fost supus inspeciei fiscale inclusiv taxa pe valoarea adugat. Ca urmare a verificrii se emite o list care conine n mod obligatoriu: datele de identificare fiscal ale persoanei impozabile, perioada supus inspeciei fiscale n cazul TVA, numrul i data deciziei de nemodificare a bazei de impunere. 9.1.2. Pentru fiecare din deconturile cuprinse n list se ntocmete Fia de analiz de risc, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 6 la procedur, completndu-se numai seciunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare, avnd nscris n coloana corespunztoare dac perioada respectiv a fost supus inspeciei fiscale. 9.1.3. Dac ntreaga sum negativ solicitat la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA. 9.1.4. Dac suma negativ provine, parial, din perioade pentru care TVA a fost supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprob rambursarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale pentru care a fost emis decizia de nemodificare a bazei de impunere. O copie a Deciziei de rambursare a TVA se comunic i compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal. 9.1.5. Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supus inspeciei fiscale sau ca urmare a inspeciei nu a fost emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere, decontul se transmite compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal, pentru verificarea sumelor negative de TVA aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspeciei fiscale. 12. La capitolul III litera C, punctul 10.2 se modific i va avea urmtorul cuprins: 10.2. Decizia de rambursare emis de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificrii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedur fiscal, cu excepia sumelor pentru care s-a emis decizia de rambursare pe baza deciziei de nemodificare a bazei de impunere. 13. La capitolul III litera E, punctul 1 se modific i va avea urmtorul cuprins: 1. n cazul contribuabililor mari i mijlocii, inspecia fiscal ulterioar a rambursrilor se efectueaz n termen de maximum 4 ani de la aprobare. 14. Capitolul VI Soluionarea solicitrilor de restituire a taxei pe valoarea adugat se modific i va avea urmtorul cuprins: Sumele negative de TVA cuprinse n deconturile cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care solicit anularea codului de nregistrare n scopuri de TVA sau pentru care organele fiscale anuleaz din oficiu codul de nregistrare n scopuri de TVA se restituie, potrivit procedurii generale de restituire, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, precum i de acordare a dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depirea termenului legal, numai n urma efecturii inspeciei fiscale. Art. II. Anexa nr. 5 la procedur se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 1, care face parte integrant din prezentul ordin. Art. III. Anexa nr. 6 la procedur se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul ordin. Art. IV. Anexa nr. 7 la procedur se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 3, care face parte integrant din prezentul ordin. Art. V. (1) Prevederile prezentului ordin se aplic ncepnd cu deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat aferente lunii aprilie 2011. (2) Prevederile prezentului ordin se aplic i pentru deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentului ordin, cu excepia deconturilor care au fost transmise, pn la data intrrii n vigoare a acestui ordin, compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal n vederea soluionrii cu inspecie fiscal anticipat. Art. VI. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Art. VII. Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare, Direcia general coordonare inspecie fiscal, Direcia general de tehnologia informaiei i Direcia general de administrare a marilor contribuabili, precum i direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti vor lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Bucureti, 20 mai 2011. Nr. 2.017.

ANEXA Nr. 1 (Anexa nr. 5 la procedur)

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

Direcia General a Finanelor Publice a Administraia Finanelor Publice a

..

Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ..... Nr. ............... / ........................ .

Adresa Tel.: Fax: E-mail:

DECIZIE

de rambursare a taxei pe valoarea adugat Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ................................................................................................................................ Codul de identificare fiscal ..................................................................................................................................................... Domiciliul fiscal: Localitatea .........................., str. ................................... nr. ......., bl. ........, ap. .........., et. .............., judeul/sectorul ............... n baza art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, a decontului de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal ..............., nregistrat sub nr. ................. din ..............................., i a analizei de risc/a inspeciei fiscale efectuate n perioada ......................., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel: TVA solicitat la rambursare ......................lei; TVA aprobat la rambursare ......................lei; TVA aprobat la rambursare aferent perioadelor fiscale pentru care a fost emis Decizia de nemodificare a bazei de impunere nr. .............../..........................*) ...................... lei; diferen de TVA care urmeaz a fi supus inspeciei fiscale anticipate*) ...................... lei. Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 115, 116 sau 117, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n situaia n care TVA aprobat la rambursare este mai mic dect TVA solicitat la rambursare, pentru diferena de TVA care provine din perioade pentru care nu au fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare ncadrat n categoria de risc fiscal mare a fost transmis departamentului de inspecie fiscal, n vederea efecturii inspeciei fiscale anticipate. Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 30 de zile de la data comunicrii, sub sanciunea decderii, potrivit art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 209 alin. (1) din acelai act normativ. Conductorul unitii fiscale Numele i prenumele .......................... Semntura i tampila unitii ...............

Aprobat Numele i prenumele Funcia Data .................. . ...................................... ......................................... ................................

Verificat Numele i prenumele Funcia Data .................. . ...................................... ......................................... ................................ www.anaf.ro

ntocmit Numele i prenumele Funcia Data .................. . ...................................... ......................................... ................................

Semntura

Semntura

Semntura

Cod 14.13.02.02

*) Se va completa n situaia n care activitatea de inspecie fiscal a emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere.

ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. 6 la procedur)

FIA

de analiz de risc Cod de identificare fiscal Denumirea Domiciliul fiscal ........................................................................................ ............................................................................................................................ .............................................................................................. . .

Nr. crt.

Sume negative de TVA

Observaii

Informaii privind perioadele supuse inspeciei fiscale, dup caz

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
Nr. 11. crt.

Suma solicitat la rambursare, din care: din perioada de raportare din perioadele anterioare de raportare: perioada perioada perioada perioada perioada perioada perioada perioada
Indicatori Punctaj Punctaj acordat

12. 1 13. 14.

perioada Media veniturilor realizate n ultimele 12 luni perioada veniturile din perioada analizat mai mari dect media veniturilor n ultimele 12 luni perioada

veniturile din perioada perioadele de raportare media Indicatori de analiz pentruanalizat mai mici dect n care suma negativ de TVA este mai mare dect Standardul 50 individualveniturilor n ultimele 12 luni negativ 2 Media valorii achiziiilor pe ultimele 12 luni achiziiile din perioada analizat mai mici dect media achiziiilor n ultimele 12 luni achiziiile din perioada analizat mai mari dect media achiziiilor n ultimele 12 luni 3 Operaiunea preponderent din operaiunile de livrri/prestri scutit cu drept de deducere scutit fr drept de deducere livrare/prestare cu cota 24% livrare/prestare cu 9% livrare cu 5%
TOTAL:

0 50

0 30 40 40 0

Aprobat

ntocmit

16
ANEXA Nr. 3 (Anexa nr. 7 la procedur)

FIA

de analiz de risc instruciuni de completare Fia de analiz de risc se completeaz pentru fiecare pltitor, dup cum urmeaz: Cartuul Suma solicitat la rambursare se completeaz astfel: rd. 1 Suma solicitat la rambursare se completeaz cu soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de raportare de pe rd. 40 al decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 183/2011; rd. 2 din perioada de raportare se completeaz cu suma negativ de TVA din rd. 31 al decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare. n cazul n care suma de la rd. 1 este diferit de cea de la rd. 2, se vor completa i celelalte rnduri ale cartuului cu sumele aferente fiecrei perioade de raportare din care provine suma solicitat la rambursare. n cazul n care, n perioada din care provine suma solicitat la rambursare, exist i deconturi cu sume pozitive, n coloana Observaii se va nscrie suma pozitiv, iar coloana Sume negative TVA i coloana Informaii privind perioadele supuse inspeciei fiscale, dup caz, corespunztoare perioadelor cu sume pozitive, vor rmne necompletate. Sumele negative nscrise n coloana Sume negative TVA se vor compara, fiecare n parte, cu Standardul individual negativ (SIN), iar n coloana Observaii se va meniona dac suma negativ respectiv este mai mic sau mai mare dect SIN-ul. n situaia n care, pentru perioadele din care provin sumele negative au fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere pentru TVA, coloana Informaii privind perioadele supuse inspeciei fiscale, dup caz se completeaz cu numrul i data deciziei de nemodificare a bazei de impunere emise de activitatea de inspecie fiscal. Cartuul Indicatori de analiz pentru perioadele de raportare n care suma negativ de TVA este mai mare dect SIN-ul se completeaz pentru fiecare perioad de raportare n care suma negativ de TVA este mai mare dect SIN-ul; rd. 1 Media veniturilor realizate n ultimele 12 luni datele se preiau din deconturile privind TVA, rndul TOTAL, col. 1 TVA colectat (rd. 16, mai puin rd. 5, 6, 7, 8 i 12 din decontul de TVA); rd. 2 Media valorii achiziiilor pe ultimele 12 luni datele se preiau din deconturile privind TVA, rd. TOTAL, col. 1 TVA deductibil (rd. 25 din decontul de TVA); rd. 3 Operaiunea preponderent din operaiunile de livrri/prestri datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel: scutit cu drept de deducere (rd. 1+ rd. 2+ rd. 3+rd.4+rd. 13)/rd. 16 ; scutit fr drept de deducere rd. 14/rd. 16; livrare/prestare cu cota 24% rd. 9/rd. 16; livrare/prestare cu 9% rd. 10/rd. 16; livrare cu 5% rd. 11/rd. 16. Dup stabilirea ponderilor se acord punctajul numai pentru operaiunea care prezint ponderea cea mai mare ntre cele 5 tipuri de operaiuni prevzute de formular.