Presiunea fiscal naional n general, presiunea fiscal este dat de rata fiscalitii, care se calculeaz ca raport ntre suma

total a ncasrilo fiscale (de la nivel central, local, inclusiv cotizaii sociale) percepute pe o anumit perioad i mrimea produsului intern brut realizat n aceeai perioad, de obicei un an. Considernd veniturile fiscale ca fiind formate din impozite, taxe i contribuii, rata presiunii fiscale se calculeaz astfel: R=(I+T+C)/PIB *100% R rata presiunii fiscale la nivel naional; I volumul impozitelor ncasate; T suma total a taxelor ncasate; C contribuii la asigurrile sociale de stat; PIB volumul produsului intern brut. Considernd aceast expresie ca fiind rata presiunii fiscale n sens larg, prin eliminarea de la numrtor a contribuiilor la asigurrile sociale de stat, se poate stabili rata presiunii fiscale n sens restrns, astfel: Rr=(I+T)/PIB *100% De asemenea, prin raportarea doar a contribuiilor pentru asigurri sociale la PIB, se calculeaz rata presiunii fiscale n scopuri sociale. Presiunea fiscal la nivelul agentului economic Pentru contribuabilii ageni economici, impozitele pe care le pltesc statului sunt percepute ca elemente de presiune fiscal, cu att mai accentuat, cu ct ponderea lor n valoarea adugat realizat este mai mare. Astfel: Rf=If/Vaf *100% , rf rata presiunii fiscale la nivelul firmei; If totalul diverselor impozite pltite de agentul economic: impozit pe profit, contribuia la asigurrile sociale, impozite pe cldiri, pe teren etc.; Vaf valoarea adugat de firm. Cu ct impozitele cuantificate la numrtor se calculeaz conform unor cote mai mari, cu att suma total a impozitelor va fi mai ridicat, ceea ce se va repercuta n mrimea pronunat a ratei fiscalitii la nivelul agentului economic. Presiunea fiscal individual Pe lng presiunea fiscal msurat la nivel naional i al agentului economic, se poate cuantifica i presiunea fiscal individual, resimit sub aspect psihologic i care msoar pragul toleranei la impozite. Aceasta se calculeaz ca raport ntre totalul prelevrilor fiscale suportate de contribuabil (persoan fizic) i suma veniturilor brute obinute de acesta (veniturile nainte de impozitare). La acest nivel, presiunea fiscal este foarte dificil de cuantificat, atta timp ct ea rmne tributar unor elemente aleatorii, cum sunt: diversitatea prelevrilor, caracterul adesea ocult al ncorporrii impozitelor n preuri, volumul serviciilor publice de care contribuabilul beneficiaz, aciunea progresivitii impozitelor etc. Totodat, dincolo de aceste estimri matematice, presiunea fiscal individual trebuie analizat n raport cu puterea de cumprare a veniturilor nete, pentru a se vedea n ce msur veniturile rmase dup impozitare reuesc s satisfac nevoile de subzisten, de economisire i petrecere a timpului liber.

Factori de influen i efecte ale creterii presiunii fiscale Mrimea ratei presiunii fiscale este influenat de numeroi factori, dintre care menionm: nivelul de dezvoltare a economiei; structura i formele proprietii; necesitile publice stabilite de politica guvernamental prin nivelul cheltuielilor publice; eficiena cu care se utilizeaz cheltuielile publice finanate prin impozite; gradul de adeziune a populaiei la politica guvernului i de consimire la plata impozitelor; mrimea datoriei publice; stadiul democraiei etc. n viziunea multor specialiti, cauza principal a sporirii presiunii fiscale o constituie creterea continu a cheltuielilor publice, a cror evoluie este supus anumitor legiti economice, sociale i politice. n legtur cu opiunea pentru mprumuturile publice n vederea finanrii cheltuielilor publice n cretere, pe termen scurt ea poate fi privit ca un factor de reducere sau meninere a nivelului presiunii fiscale; pe termen lung ns mprumuturile publice prin serviciul datoriei publice reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice cu repercusiuni asupra nivelului presiunii fiscale viitoare. n literature de specialitate, din acest motiv, mprumuturile publice mai sunt denumite (i reprezint) impozite amnate. n situaiile de depire a ratei optime a presiunii fiscale, n anumite condiii socio-economice existente, apar unele fenomene negative, dintre care menionm: slbirea efortului productiv, frauda i evaziunea fiscal, precum i economia subteran, riscul de inflaie prin fiscalitate, reducerea competitivitii pe plan internaional etc. a) Scderea efortului productiv. Economitii liberali au remarcat efectele descurajante pe care nivelurile nalte ale impozitelor le auasupra muncii, economisirii i investiiilor. Astfel, din punctul de vedere al incitrii la munc, sporirea presiunii fiscale conduce la dou tipuri de efecte adverse: efectul de substituie (diminuarea timpului de lucru al angajatului, ca urmare a amputrii salariului prin impozitare) i efectul de venit (depunerea unei munci suplimentare n scopul compensrii pierderii de venit net datorit creterii impozitelor). b) Riscul de inflaie prin fiscalitate provine din faptul c orice cretere a impozitelor i a cotizaiilor sociale are tendina de a se repercuta asupra procesului de cuantificare a preurilor i salariilor, alimentnd n acest mod inflaia. Explicaia const n ncercarea, pe de o parte, a ntreprinderilor de a cuprinde n preul lor de vnzare plusul de impozite i contribuii sociale pe care le suport i, pe de alt parte, ncercarea salariailor de a recupera, sub forma salariilor mai mari, scderea puterii de cumprare cauzat de impozite. c) Economia subteran reprezint un fenomen prin care diverse forme de activitate au drept caracteristic sustragerea de la plata impozitelor. Amploarea sa este strns legat de nivelul ridicat al fiscalitii, fiind un aspect particular al fraudei i evaziunii fiscale. Astfel, practicarea muncii la negru permite angajatului s obin venituri nedeclarate (principale sa complementare), iar patronului s se sustrag de la plata impozitelor i taxelor sociale (aferente muncii la negru). d) Reducerea competitivitii pe plan internaional. Orice cretere a prelurilor obligatorii suportat de agenii economici se repercuteaz n nivelul preului practicat la produsele lor, diminund capacitatea de autofinanare, de investiii i modernizare, ceea ce se reflect n mod negativ asupra competitivitii ntreprinderii respective n relaiile cu exteriorul. Sporirea presiunii fiscale dincolo de pragul considerat admisibil risc, pe de o parte, s se confrunte cu rezistene din ce n ce mai puternice, iar pe de alt parte, s creeze un mare handicap agenilor economici autohtoni n faa unei concurene internaionale din ce n ce mai active, mai agresive.