3.

1 Producia fizic i cifr de afaceri

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 Denumire produs B C D - intern D - Franta D - Germania D - Total Total cifra de afaceri Cifr de afaceri a firmei Cantitate Pre (buc) (UV/buc) 15900 35020 11800 57680 64000 10500 9600 10800 6400 10890 80000 10567 Tabelul nr. 42 Cifr de afaceri (mii UV) 556818 680624 672000 103680 69696 845376 2082818

30,58

3.2 Rentabilitatea firmei Firma i propune o cretere a ratei profitului de la 9,27 % n anul de baz la 11 % n anul curent. Aceasta corespunde unei rate de rentabiliti de 9,9 %. Deci profitul brut ce va trebui realizat va fi de: 2082818 x 9.9%=206199 mii UV Obiectivele strategico-tactice ale firmei sunt prezentate n sintez n tabelul nr. 43. Obiectivele strategico-tactice ale firmei n anul curent
Obiective 1. Producia fizic 1.1 Produs B 1.2 Produs C 1.3 Produs D total - intern - extern 2. Cifra de afaceri 2.1 intern 2.2 extern 3 Profit brut (minim) 4 Total costuri (maxim) UM buc buc buc buc buc mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV Tabelul nr 43 Nivel absolut 15900 11800 80000 64000 16000 2082818 1909442 173376 206199 1876619

4. Modaliti strategico-tactice de realizare a obiectivelor Pentru realizarea obiectivelor strategico-tactice, firma i propune: - asimilarea unui nou produs D - efectuarea de investiii(achiziionarea unor utilaje i maini mai performante) - modernizarea manageriala - reducerea consumului absolut i relativ de factori de producie - dicersificarea debuseelor pentru produsele fabricate prin ptrundererea pe piaa francez i german - promovarea produselor prin intensificarea reclamei, cheltuielile pentru publicitate vor spori cu 50 % fa de anul de baz - sporirea moticaiei n munc a personalului prin creterea ctigului salarial mediu nominal cu 30 %. - totodata, se prevede indicele de devansare a salariului ctre productivitatea muncii va fi de 120 %.
3

4.1 Factori modelatori ai dimensionrii resurselor umane i materiale necesare realizrii obiectivelor strategice

4.1.1 Estimarea necesarului de personal Avnd n vedere cele artate anterior, rezult c nivelul productivitii muncii n anul curent va fi de:1203774 x 105 % x 120% = 1516755 UV/angajat Deci numrul de personal se va ridica la: 2082818000 / 1516755 = 1373 angajai 4.1.2 Balana timpului de munc pentru un lucrtor direct productiv n anul curent, aa cum rezult din tabalul 44, numrul mediu de ore de munc ale unui lucrtor direct productiv va fi de 1840 ore n secia a II-a i de 1832 ore n secia I, deoarece acest secie va funciona doar n perioada 1 februarie-31 decembrie, intervalul 1-31 ianuarie fiind rezervat pentru asimilarea produsului D. n secia I ntreg personalul va efectua concediul de odihn n perioada cnd activitatea de producie este ntrerupt.
Balana timpului de munc pe un lucrtor Tabelul nr 44 Nr crt 1 2 Indicator Zile calendaristice (Zc) Zile nelucrtoare (Zn), din care: Zile de repaus legal (Zrl) Concediu de odihn (Co) 3 4 Zile maxim disponibile (Zmd) Zile neutilizate, din care (Znu): Concedii maternitate i program redus (Cmpr) Concedii medicale (Cm) ntreruperi i stagnri de o zi (Zs) Absene aprobate prin lege (Al) 5 6 7 Zile de lucru efective (Zlef) Durata zilei de lucru (Dzl) Timp efectiv de lucru in ore (Tef) Secia a II-a 365 131 111 20 234 4 1 1 1 1 230 8 1840 233 4 1 1 1 1 229 8 1832 Secia I 334 101 101

Observaii: Zmd = Zc Zn Zlef = Zmd Znu Tef = Zlef x Dzl

4.1.3 Timpul maxim disponibil pe grupe de utillaje n anul curent timpul maxim disponibil pe grupe de utilaje este prezentat in tabelul 45.
Timpul maxim disponibil pe categorii de utilaje in secia a II-a Tabelul nr 45 ore/an Nr crt Tip utilaj Timp de Timp maxim disponibil intrerupere (Tmd) (Ti) 2 schimburi Centre de 1 prelucrare 150 3914 2 Maini tip "a" 344 3720 3 Maini tip "b" 374 3690 4 Maini tip "f" 358 3706 5 Maini tip "g" 348 3716 6 Maini tip "h" 384 3680 7 Maini tip "i" 388 3676 8 Maini tip "j" 354 3710 9 Mese tehnologice 4064

3 schimburi 5946 5752 5722 5738 5748 5712 5708 5742 6096

Not: Tmd = (Zc - Zrl) x Ns x Dzl Ti Zc, Zrl, Dzl i Ti au semnificaiile din tabelul 44 i 45 iar Ns = numrul de schimburi.

4.2 Asimilarea n fabricaie a produsului D n secia I 4.2.1 Tehnologia de fabricaie

Schema procesului tehnologic este prezentat n figura 8, iar timpul i durata operaiilor n tabelul 46.

Figura nr 8

"D"

Timpul i durata operaiilor Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Tipul operaiei Manuala Mecanizat Mecanizat Mecanizat Mecanizat Manuala Mecanizat Mecanizat Mecanizat Manuala Mecanizat Mecanizat Manuala Manuala TOTAL Durata (min) 18 6 15 30 60 15 24 33 36 30 6 9 42 21 345 Tabelul nr 46 Tipul echipamentului Observaii Mese de lucru Maini "k" Maini "m" Maini "p" Maini "a" Mese de lucru Maini "n" Maini "r" Maini "g" Banc montaj Maini "h" Maini "l" Banc montaj Mese control existente investiii existente existente existente existente existente existente existente existente existente investiii existente existente

(CTC)

Costul asimilrii produsului (mai puin investiiile n utilaje) se apreciaz la 8000000 UV. Puterea instalat a motoarelor de la mainile k i l este de 1,5 kw fiecare. Montajul produsului D se va face la o linie servit de p band transportoare, al carei motor are o putere de 3 kw. Preul de achiziie al noilor utilaje este: - pentru maina k 225000 UV - pentru maina l 175000 UV
- pentru banda transportoare 90000 UV

Cotele de amotizare sunt: - 4,8 % pentru mainile k i l - 10 % pentru banda transportoare 4.2.2 Organizarea liniei de producie n flux Pentru fabricarea produsului D se va organiza n secia I o linie de producie n flux. n continuare se va efectua calculul principalelor elemente ale acesteia. Parametrii liniei de flux: Linia de producie n flux va funciona 229 zile lucrtoare n regim de 2 schimburi a 8 ore. Coeficientul de simultaneitate (K) care reflect timpul efectiv de lucru n cursul schimbului este de 0,96.

a. Tactul liniei (T) se determin astfel:

T = t * 60 * K Q

Unde: t = timpul de lucru (ore) Q = volumul produciei T=

229 x 2 x8 x 60 x 0.96 80000

T= 2,63808 minute/ produs b. Ritmul liniei (R) este inversul tactului

Deci:

R=

1 = T

0,37906 4 produse/minut

c. Calculul

numrului de utilaje i posturi de lucru manuale (Nui)

Nui = Doi T

unde: Doi= durata operaiei i

Determinarea numrului de posturi manuale (Npm) Tabelul nr 47 Operaia Durata Operaiei (min) 18 15 30 42 21 Necesar de posturi manuale

1 6 10 13 14 Total posturi manuale

6.82 = 5.69 = 11.37 = 15.92 = 7.96 =

7 6 12 16 8 49

Mese de lucru Mese de lucru Banc montaj Banc montaj Mese control

Operaia 2 3 4 5 7 8 9 11 12

Determinarea numrului de utilaje (Nu) Tabelul nr 48 Durata Tipul operaiei Numrul de utilaje Operaiei 6 Maini "k" 2.27 = 15 Maini "m" 5.69 = 30 Maini "p" 11.37 = 60 Maini "a" 22.74 = 24 Maini "n" 9.1 = 33 Maini "r" 12.51 = 36 Maini "g" 13.65 = 6 Maini "h" 2.27 = 9 Maini "l" 3.41 = Numr total de utilaje

3 6 12 23 10 13 14 3 4 88

a. Calculul lungimii benzii transportoare

Lb = ( N + N u pm ) * d

Unde: d = distana dintre dou posturi succesive este de 1 m. Lb = (88 + 49) x 1= 137 m. b. Determinarea suprafeei benzii (Sb)
Sb = L * lb +Spa +Spf b

unde:

lb = limea benzii; lb = 2 m Spa = suprafaa pentru alimentare; Spa = 30 m2 Spf = suprafaa de depozitare a produselor finite; Spf = 36 m2 Sb = 137 x 2 + 30 + 36 = 340 m2

Cile de acces pentru linia de producie n flux reprezint 20 % din suprafaa ocupat de maini, utilaje, mese de lucru i bancuri de montaj. Avnd n vedere c suprafaa total a seciei I (SSI) este de 800 m2, rezult c gradul de ocupare a suprafeei (Gus) va fi: Gus =

= 51 %

4.2.3 Numrul maxim de lucrtori productivi care lucreaz simultan la linia de fabricaie Necesarul maxim de personal direct productiv/schimb se determin n funcie de numrul de utilaje (Nu) posturi de lucru manuale i normele de servire, respectiv numrul de lucrtori ce revin pe un loc de munc, aa cum este prezentat n tabelul 49.

Numrul maxim de lucrtori direct productivi/schimb

Operaia 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Total Numr utilaje i posturi de lucru (Nu) 7 3 6 12 23 6 10 13 14 12 3 4 16 8 137 Tabelul nr 49 Norma de servire (Ns) 1 1 1 0,5 0,5 2 1 0,5 1 2 1 1 2 2 Numr de lucrtori (Nl) 7 3 6 6 12 12 10 7 14 24 3 4 32 16 156

Nota: Nl = Nu x Ns 4.2.4 Antecalculaia costului unitar Estimarea costului noului produs se face pornindu-se de la determinarea manoperei directe (tabelul 50),a costului de energie electric cu scop tehnologic (tabelul 51) i a amortizrii (tabelul 52). Calculul salariilor directe pe unitatea de produs Tabelul nr. 50
Numarul operatiei Durata operatiei min. (Do) 18 6 15 30 60 15 24 33 36 30 6 Norma de servire (Ns) Consum de manopera directa omore (Cmd) 0.3 0.1 0.25 0.25 0.5 0.5 0.4 0.275 0.6 1 0.1 Tarif orar UV (To) Costuri directe UV (Cd) 210 235 240 225 225 235 245 220 225 245 210 63 23.5 60 56.25 112.5 117.5 98 60.5 135 245 21

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 1 1 0.5 0.5 2 1 0.5 1 2 1

10

12 13 14 Total

9 42 21

1 2 2

0.15 1.4 0.7 6.525

190 245 225 233.14

28.5 343 157.5 1521.25

Not: Cmd = Do x Ns Cd = Cms x To

Consumul de energie electric pentru fora motrice n secia I Operaia i tipul de maina Norma de timp (oremain) Timp efectiv de funcionare a mainii (K = 0,96) 0,096 0,24 0,48 0,96 0,384 0,528 0,576 0,096 0,144 Putere instalata (kw) Pi Tabelul nr 51 Total consum energie electric Ceel (kwh) 0,144 0,6 2,4 2,88 1,152 2,376 1,152 0,288 0,216 0,1374 11,3454 Valoare energie electric Ve (UV) 2,88 12 48 57,6 23,04 47,52 23,04 5,76 4,32 2,748 226,908

2/Maini "k" 3/Maini "m" 4/Maini "p" 5/Maini "a" 7/Maini "n" 8/Maini "r" 9/Maini "g" 11/Maini "h" 12/Maini "l" Banda transportoare Total produs D

0,1 0,25 0,5 1 0,4 0,55 0,6 0,1 0,15

1,5 2,5 5 3 3 4,5 2 3 1,5 3

Consumul de energie electric aferent benzii transportoare a fost determinat astfel: 229 zile x 16 ore/zi x 3 kw : 80000 buc = 0.1374 kwh/buc produs D Ceel = Nt x K x Pi; Ve = Ceel x 20 UV/kwh
Calculul amortizarii in sectia I Tabelul nr 52 Nr. Crt. Categoria mijloacelor fixe Cantitate Valoare unitar (UV) Valoarea total a mijl. fixe (UV) 2200000 675000 1050000 2448000 4600000 820000 1430000 2520000 660000 700000 90000 550000 17743000 Norma de amortizare (%) Amortizare anual (UV)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cldire productiv Maini tip "k" Maini tip "m" Maini tip "p" Maini tip "a" Maini tip "n" Maini tip "r" Maini tip "g" Maini tip "h" Maini tip "l" Banda transportoare Alte mijloace fixe Total secia I

1 3 6 12 23 10 13 14 3 4 1

2200000 225000 175000 204000 200000 82000 110000 180000 220000 175000 90000

1,1 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 10 6,7 4,4

24200 32400 50400 117504 220800 39360 68640 120960 31680 33600 9000 36850 785394

11

Deci, cheltuielile cu amortizarea care revin pe unitatea de produs vor fi de 785394 : 80000 = 9,82 UV. Estimarea cheltuielilor de administraie a seciei se va face prin preluarea coeficientului de repartizare n raport cu cheltuilile, cu salariile directe, din anul de baz (66,03 %). Estimarea cheltuielilor generale ale ntreprinderii care revin pe o unitate de produs se va face prin preluarea coeficientului de repartizare n raport cu costul de secie din anul de baz (3,447%).

Costul unitar antecalculat al produsului D

Tabelul nr 53 Nr. Crt. 1 Articol de antecalculaie Materii prime m10 m3 m5 Salarii directe CAS Protectie sociala Cheltuieli comune ale seciei, din care: - cheltuieli cu energia (f.m.) - cheltuieli cu amortizarea - alte cheltuieli comune Cost de secie Cheltuieli generale ale ntreprinderii Cost total Profit brut Pre de producie (intern) UM Norma de consum 6 3 2 6,525 25 5 Pre (UV) 494 347 326 233,14 Valoare (UV) 4657 2964 1041 652 1521,25 380,31 76,06 1241,21 226,91 9,82 1004,48 7875,83 271,48 8147,31 2352,69 10500

2 3 4 5

kg kg kg Ore-om % % UV UV UV % UV % UV UV UV

66,03

6 7 8 9 10

3,447

4.3 Analiza posibilitilor de realizare a obiectivelor n secia a II-a Analiza posibilitilor de realizare a obiectivelor n secia a II-a evideniaz n ce msur condiiile tehnico-materiale, umane, financiare i manageriale permit ndeplinirea acestora. Un astfel de demers a fost structurat n urmtoarele etape: a. analiza posibilitilor de realizare a obiectivelor privind producia fizic b. analiza ncadrrii n obiectivul privind numrul de lucrtori direct productivi c. analiza ncadrarii n nivelul admisibil de cheltuieli.
12

4.3.1 Analiza previzional a posibilitilor de realizare a obiectivului privind producia fizic

Verificarea posibilitilor de realizare a produciei fizice stabilite ca obiectiv se face pornind de la numrul de utilaje i posturi de lucru (Nu), fondul de timp maxim disponibil (Td) n condiiile anului curent i a normelor de timp din anul de baz pentru diversele repere i operaii (Nti) i pentru reperele reprezentative la fiecare grup de utilaje (Ntr). Pe aceast baz se calculeaz coeficientul de echivalen (Cei), obiectivul de producie (Qr), precum i producia posibil n repere reprezentative n condiiile tehnico-organizatorice ale anului de baz (Qp), precum i abaterea produciei posibile de la obiectivul propus (Q) (tabel nr. 54). ntre aceti indicatori, exist urmtoarele relaii:
Cei = Nti Ntr

Q = fi * C r Q ei

Qp =

Nu * Tmd Ntr

=Q Q Q p r

Efectund o serie de transformri n modul de exprimare al produciei posibile i al obiectivului de producie, exprimate n repere reprezentative, se deduce ca: raportul dintre deficitul i obiectivul de producie (Qr) reprezint proporia cu care trebuie reduse normele de timp astfel nct creterea produciei s nu necesite achiziionarea de noi utilaje

4.3.2 Analiza ncadrrii n obiectivul privind numrul de lucrtori direct productivi Se determin numrul de lucrtori direct productivi necesar realizrii produciei fizice n condiiile meninerii consumului de timp de munc din anul de baz i a a balanei timpului de munc din anul curent. Rezultatul se compar cu numrul maxim admisibil de lucrtori direct productivi. Avnd n vedere c numrul total de personal a fost stabilit pentru anul curent la 1373 , c n secia I vor fi necesari 312 lucrtori i c personalul direct productiv va rmne constant 201, rezult c n secia a I-a vor putea fi angajai cel mult 860 lucrtori direct productivi.

13

Analiza previzional a ncadrrii n obiectivul privind producia fizic

Denumir e main Nr. de maini (Nu) Timp disponibil (Td) Obiectivul privind producia fizic(buc) (Qf) 15900 15900 15900 11800 11800 11800 15900 15900 11800 15900 11800 15900 11800 15900 11800 15900 11800 11800 15900 11800 Norme de timp an baz (ore) Prod. reprezentativ 5 5 3 5 6 5 6 5 8 3 3 7 7 9 3 2 4 12 5 8 5 5 5 5 5 5 6 6 6 3 3 7 7 9 9 4 4 12 8 8 Coef. de echivalen (Ce) 1 1 0.6 1 1.2 1 1 0.8333 1.3333 1 1 1 1 1 0.3333 0.5 1 1 0.625 1 Producia n repere reprezentative (Ql) 15900 15900 9540 11800 14160 11800 79100 15900 13249 15733 44882 15900 11800 27700 15900 11800 27700 15900 3933 19833 7950 11800 19750 11800 9938 11800 21738 Producia posibil n condiiile anului de baz (Qp)

Tabelul nr.54
Abaterea produciei posibile de la obiectiv (Q) Excedent E Deficit D Raport D/Q (%)

Produsul i reperul

Prod. fizic

B-R3 B-R4 B-R5 C-R3 C-R6 C-R7 96 3720 B-R4 B-R5 C-R6 71 20 49 50 19 34 40 3690 B-R3 C-R3 3706 B-R3 C-R3 3716 B-R5 C-R7 3680 B-R5 C-R7 3676 3710 4064 C-R5 B C

Total b Total f Total g Total h Total i Total j L2 Total

71424

-7676

-9.7

43665 24706 26012 20444 17461 10511 20320 611

-1217 -2994 -1688

-2.71 -10.81 -6.09

-2289 -1289 -1418

-11.59 -10.92 -6.52

14

Analiza previzional a ncadrarii n obiectivul privind numarul de lucratori direct productivi (sectia a II-a) Reper produs Timpul de Munc necesar pt realizarea produciei (ore) B-C/R3 27700 I 5 138500 II 3 83100 III 7 193900 B-R4 15900 I 5 79500 II 6 95400 III 9 143100 B-R5 15900 I 3 47700 II 5 79500 III 2 31800 C-R6 11800 I 6 70800 II 8 94400 III 12 141600 C-R7 11800 I 5 59000 II 3 35400 III 4 47200 B 15900 montaj 15 238500 C 11800 Montaj 32 377600 Total lucratori n condiiile normelor de munc din anul de baza L0 Obiectivul privind numarul total de lucratori (Ll) Economia relativ de personal (L=L1 - L0) Reducerea medie a normelor de timp Obiectiv de producie Operaia Consumul de Manoper Direct (om-ore) Tabelul nr 55 Balanta Necesar timp de de lucratori munc pe direct un locuitor productivi (ore) 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 76 46 106 44 52 78 26 44 18 39 52 77 33 20 26 130 206 1073 860 -213 -19,85

15

4.3.3 Analiza ncadrrii la nivelul previzionat al costurilor de producie Analiza previzional presupune n acest caz parcurgerea a dou etape. n prima etap se reactualizeaz costurile de producie pentru produsele B i C astfel: - Cheltuielile cu materiile prime directe se nmulesc cu indicele preurilor n anul curent(105%) - Cheltuielile cu manoper direct i cele conexe acestora se vor nmuli cu indicele de cretere a salariului n anul curent (130%) - Cheltuielile cu energia electric n scopuri tehnologice se reactualizeaz innd seam de creterea preului cu 33,3 % n cursul anului curent - Celelalte cheltuieli indirecte se vor nmuli cu indicele preurilor produselor B i C (103%). Se are n vedere faptul c, teoretic, aceast categorie de cheltuieli din punct de vedere al ponderii n preul produsului.

Nivelul reactualizat al costului unitar al produselor B si C este prezentat n tabelul nr 56 Costul unitar actualizat al produselor B si C Nr. Crt. Articole de calculatie 1 2 3 4 5 5.1 5.2 5.3 6 Materii prime directe Salarii directe CAS Protecie social Cheltuieli comune ale sectiei, din care: Cheltuieli cu energia pentru forta motrice Amortizarea activelor fixe Alte cheltuieli ale seciei Cost de secie Tabelul nr 56 Produs B C 11235 21420 12675 17693 3168,75 4423,25 633,75 884,65 6969,06 9387,61 2299,43 122,71 4546,92 34681,5 6 1052,13 35733,6 9 2869,28 171,29 6347,04 53808,5 1 1653,6 55462,1 1

7 Cheltuieli generale ale ntreprinderii 8 Cost de producie

16

n cea de-a doua etap, pornindu-se de la costul antecalculat al produsului D i de la costurile actualizate ale produselor B i C se efectueaz comparaia ntre nivelul total al cheltuielilor actualizate i nivelul total al cheltuielilor admisibile (Chad1) determinate pe baza formulei: Chad1 = CA1 x (100 - Rr1)/100 Unde: CA1 - cifr de afaceri n anul curent Rr1 - rata rentabilitii n anul curent Chad1 =2082818000 x (100 - 9.9)/100 Chad1 =1876619000 UV

n tabelul nr 57 se realizeaz comparaia ntre nivelul actualizat i cel maxim admisibil al cheltuielilor. ncadrarea n nivelul admisibil al cheltuielilor totale Tabelul nr 57 Nr.Crt. Produs Cantitate de Costul Total cheltuieli produse unitar al necesare (UV) fabricate produsului (buc) (UV) 1 B 15900 35733,69 568165671 2 C 11800 55462,11 654452898 3 D 80000 8147,31 651784800 Total cheltuieli actualizate 1874403369 Total cheltuieli admisibile 1876619000 Economii de realizat pentru incadrarea n 2215631 nivelul de eficien propus Din analiza previzional rezult c obiectivele stabilite necesit adoptarea unor msuri care s determine schimbri n eficiena utilizrii factorilor de producie, n secia a II-a.

4.4 Retehnologizarea firmei

17

Avnd n vedere uzura fizic i moral a mainilor "f" i "g", impactul nefavorabil pe care l au asupra fabricrii reperului R3 ce intr n componena produselor B i C, Consiliul de Administraie a hotrt modernizarea tehnologiei prin nlocuirea celor dou tipuri de maini cu utilaje complexe (centre de prelucrare), ce execut toate cele 3 operaii necesare pentru reperul R3.Centrele de prelucrare vor fi achiziionate de la un furnizor intern la un pre de 603000 UV/buc. Puterea motorului este de 3 kw, iar norma de amortizare anual este de 4,8 %. Utilizarea centrelor de prelucrare determin aa cum s-a artat anterior comprimarea a trei operaii tehnologice ntr-una singur cu o durat de 9,9 ore/bucat. De asemenea, se reduc pierderile tehnologice la prelucrarea materiei prime m3,astfel nct consumul specific scade de la 20 kg la 14 kg.

Necesarul de centre de prelucrare (Ncp) va fi de:

Ncp = Nt 1* (QB + QC ) Tmd

Unde: Nt1 = timpul de prelucrare a reperului R3 QB,QC = cantitatea de produse B i respectiv C, vor fi fabricate Tmd = timpul maxim disponibil/utilaj n regim de lucru de dou schimburi Ncp =9.9 h/buc * (15900+11800) buc =71 utilaje 3914 h/utilaj Valoarea centrelor de prelucrare va fi de: 71 buc x 603000 UV/buc =42813000 UV Amortizarea anual se va cifra la: 42813000 UV x 4.8% =2055024 UV

Efecte:
18

a. Reducerea consumului de materie prim m3 (mp) mp = (NC1 - NC0) x Pr1 x (QB + QC) unde: NC1, NC0 = norma de consum n anul curent i respectiv n anul de baz; Pr1 = preul materiei prime n anul curent mp = (14 - 20) kg/buc x 347 UV/kg x (15900 + 11800) buc mp = -57671400 UV b. Economii la consumul de energie electric (EE)
EE = (N t1 * PCp - N toi * Poi ) * PrEE 1 * (QB + QC )
i =1 3

Unde: Nt1 = norma de timp n anul curent Pcp = puterea motorului centrului de prelucrare Ntoi = norma de timp n anul de baz la operaiile efectuate la mainile "a", "f", "g" Poi = puterea instalat a motoarelor mainilor "a", "f", "g" PrEEi = preul energiei electrice n anul curent EE = [9.9 h x 3 kw - (5h x 3kw + 3h x 1.5kw +7h x 2kw)]/buc x 20UV/kwh x (15900+11800)buc EE = -2105200 UV c. Economii la consumul de manoper direct (S)
S = ( Nt 1* S1 Ntoi * Soi ) * (QB + QC )
i =1 3

Unde: S1 = salariul din anul curent al lucrtorilor de la centrul de prelucrare Soi = salariile actualizate la operaiile efectuate la mainile "a", "f", "g" S = [9.9h x 168UV/h - (5h x 168UV/h + 3h x 147UV/h + 7h x 152.25UV/h)]/buc x (15900 + 11800) buc S = -18934335 UV

19

d. Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% x S CAS = 25% x (-18934335) = -4733584 UV e. Economii la cheltuielile cu protecia social (PS) PS = 5% x S PS = 5% x (-18934335) = -946717 UV

f. Economia relativ de personal (L)

( Nt1 Ntoi ) * (QB + QC )
i =1 3

L =

Nh

Unde: Nh = numrul de ore de munc ce revin pe un lucrtor direct productiv la secia a II-a . L = [9.9 - (5+3+7)]h/buc * (15900 + 11800)buc = -77 lucrtori 1840 ore/lucrtor

4.5 Reorganizarea unor procese tehnologice 4.5.1 Reorganizarea liniei de fabricaie la reperele R4 i R6 prin reamplasarera utilajelor pe flux Operaionalizarea acestei msuri nu necesit cheltuieli de investiii. Nu se modific ordinea operaiilor tehnologice, ci doar dimensiunea unor norme de prelucrare, datorit eliminrii unor faze, micri i mnuiri. Drept urmare, timpii normai n ore-main vor fi: Reper R4 R6 Operaia I 4,7 5,8 Operaia II 5,7 7,5 Operaia III 8,5 11,2

20

n aceste condiii necesarul de utilaje de diferite tipuri va fi: Maini tip "a" Necesar: 4.7 h/buc *15900 buc + 5.8 h/buc * 11800 buc = 38.49 =39masini tip a 3720 h/main Valoarea total a utilajelor de tip "a" de la linia de producie n flux va fi: 39 buc x 200000 UV/buc = 7800000 UV Amortizarea anual va fi: 7800000 x 4.8 % = 374400 UV Maini tip "b" Necesar: 5.7 h/buc x 15900 buc + 7.5 h/buc * 11800 buc = 48.54 = 49 maini tip b 3690 h/main Valoarea total a utilajelor de tip"b": 49 buc x 125000 UV/buc = 6125000 UV Amortizarea anual: 6125000 x 4.8% = 294000 UV Maini tip "h" Necesar: 8.5 h/buc * 15900 buc= 36.73 = 37maini tip h 3680 h/buc Valoarea total a utilajelor de tip "h" 37 buc x 220000 UV = 8140000 UV Amortizarea anual: 8140000 x 4.8% = 390720 UV Maini tip "j" Necesar: 11.2 h/buc * 11800 buc= 35.62 =36 maini tip j 3710 h/main Valoarea total a utilajelor de tip "j" 36 buc x 185000 UV= 6660000 UV Amortizarea anual:
21

6660000 x 4.8% = 319680 UV Efecte: a. Economii la consumul de energie electric (EE)

EE = ( Nt 1i Nt 0i ) * Poi * Qj * Pr EE 1
j =1 i =1 2 3

j=B;C

EE pt prod B = [(4.7 - 5)h x 3kw + (5.7 - 6)h x 2.5kw + (8.5 - 9)h x 3kw]/buc x 15900 buc x 20UV/kwh EE pt prod B = -1001700UV EE pt prod C = [(5.8 - 6)h x 3kw +(7.5 - 8)h x 2.5kw +(11.2 - 12)h x 3.5kw]/buc x 11800buc x 20UV/kwh EE pt prod C = -1097400UV Total economii de energie electric = -2099100 UV b. Economii la consumul de manopera (S)
S = ( Nt 1i Nt 0i ) * S1i * Qj
j =1 i =1 2 3

S pt prod B =[(4.7 - 5)h x 168UV/h +(5.7 - 6)h x 173.25UV/h + (8.5 - 9)h x 178.5UV/h]/buc x 15900buc S pt prod B = -3046838UV S pt prod C =[(5.8 - 6)h x 168UV/h +(7.5 - 8)h x 173.25UV/h + (11.2 - 12)h x 147UV/h]/buc x 11800buc S pt prod C = -2806335UV Total economii de manopera direct = -5853173 UV c. Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% x S CAS = 25% x (E234) = -1463293 UV d. Economii la plata cotei aferente fondului de protectie social (PS)
22

PS = 5% x S PS = 5% x (-5853173) = -292659 UV e. Economia relativ de personal (L) L = [(4.7-5)h+(5.7-6)h+(8.5-9)h]/buc*15900buc+[(5.8-6)h+(7.5-8)h+(11.2-12)h]/buc*11800buc . 1840h/lucraor L =-19lucratori

4.5.2 Modernizarea sistemului de alimentare cu materie prim a mainilor "a" prin trecerea de la sistemul "pasiv" la cel "activ" Aceast msur determin: a. reducerea normei de consum n cazul materiei prime m5, folosit la reperul R5 de la 5 kg la 4,7 kg, iar n cazul materiei prime m7, folosit la reperul R7 de la20kg la18,6kg. b. Scderea normei de timp de la 3h/buc la 2,8h/buc n cazul operaiei I de la reperul R5 i de la5h/buc la 4,6h/buc n cazul operaiei I de la reperul R7. Necesarul de utilaje "a" pentru fabricarea reperelor R5 i R7: Nu = 2.8h/buc * 15900 buc + 4.6 h/buc * 11800 buc 3720 h/main Nu = 26.56 =27 maini tip a Valoarea utilajelor de tip "a": 27 buc x 200000 UV/buc = 5400000 UV Amortizarea anual: 5400000 UV x 4.8 % = 259200 UV

Efecte: a. Economii la consumul de materii prime (mp) mp = (4.7 - 5)kg/buc x 326 UV/kg x 15900 buc +(18.6-20)kg/buc x 284 UV/kg x 11800 buc mp = -6246700 UV
23

b. Economii la consumul de energie electric (EE) EE = (2.8-3)h/buc x 3kw x 15900 buc x 20 UV/kwh + (4.6-5)h/buc x 3kw x 11800 buc x 20 UV/kwh EE = -474000 UV c. Economii la consumul de manopera direct (S) S = (2.8-3)h/buc x 168 UV/h x 15900 buc + (4.6-5)h/buc x 168 UV/buc x 11800 buc S = -1327200 UV d. Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% x (-1327200) = -331800 UV

e. Economii la plata cotei aferente fondului de protecie social (PS) PS = 5% x S PS = 5% x (-1327200) = -66360 UV

f. Economia relativ de personal(L) L = (2.8-3) * 15900 buc + (4.6-5) * 11800 buc =-4 lucrtori 1840 h/lucrtor

4.5.3 Introducerea unui dispozitiv "DXI" la mainile de tip "i" Aceast msur conduce la reducerea normei de timp cu 10% de la 2 h/buc la 1,8 h/buc, n cazul reperului R5 i de la 4 h/buc la 3,6 h/buc n cazul reperului R7. n acest fel se asigur realizarea obiectivului de producie fr achiziionarea unor utilaje suplimentare.

Costul unui dispozitiv "DXI" este de 6610 UV, iar norma de amortizare este de 10%. Necesarul de utilaje "i": Nu = 1.8 h/buc * 15900 buc + 3.6 h/buc * 11800 buc 3676 h/main Nu = 20 maini
24

Valoarea mainilor "i" 20 buc x 207000 UV/buc = 4140000 UV Amortizarea anual: 4140000 x 4.8% = 198720 UV Valoarea dispozitivelor "DXI" 20 buc x 6610 UV/buc = 132200 UV Amortizarea anual a dispozitivelor "DXI": 132200 UV x 10% = 13220 UV Efecte: a. Economie la consumul de energie electric (EE) EE = (1.8-2)h/buc x 1.5kw x 15900 buc x 20 UV/kwh + (3.6-4)h/buc x 1.5 kw x 11800 buc x 20 UV/buc EE = -237000 UV b. Economii la consumul de manoper direct (S) S = (1.8-2)h/buc x 178.5 UV/h x 15900 buc + (3.6-4)h/buc x 178.5 UV/h x 11800 buc S = -1410150 UV c Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% x S CAS = 25% x (-1410150) = -352538 UV d. Economii la plata contributiei la fondul de protectie social PS = 5% x S PS = 5% x (-1410150) = -70508 UV e. Economia relativ de lucratori L =(1.8-2)h/buc * 15900 buc + (3.6-4)h/buc * 11800 buc = -4 lucratori 1840 h/lucrator

25

4.6 Modernizarea managerial a firmei 4.6.1 Implementarea i utilizarea managementului prin obiective i a managementului prin bugete n contextul remodelrii de ansamblu a managementului firmei, abordat c obiectiv fundamental , implementarea de sisteme, metode i tehnici manageriale constituie o prioritate.Date fiind problemele cu care se confrunt, alinierea greoaie la cerinele economiei de pia, i mai ales,mentalitile salariailor, nu ntotdeauna favorabile schimbrii, se propune promovarea managementului prin obiective i, n cadrul acestuia, a altor sisteme, metode i tehnici de management, din care se detaeaz managementul prin bugete cuplat cu sistemul cos-or-producie. Se urmrete astfel imprimarea unor caracteristici de ordine, disciplin i rigurozitate la toate ealoanele organizatorice ale ntreprinderii, generatoare de eficien. Importana deosebit a unor componente majore ale managementului prin obiective - sistemul de obiective i bugete - ne determin s le alocam o atenie mai mare. Aa cum s-a precizat, la nivel de firm a fost elaborat un sistem de obiective, integrate n strategia i politica acesteia. Pentru fiecare componen procesual i structural pot fi conturate obiective specifice ori derivate, desprinse din sistemul de obiective ale ntreprinderii i integrate, alturi de cheltuieli, venituri i rezultate n bugete. Bugetul se transform, aadar, ntr-un veritabil instrument managerial, prin intermediul cruia se asigur dimensiunea participativ, economic, motivaional i managerial a managementului prin obiective.Un prim pas n operaionalizarea instrumentarului managerial la care ne referim l reprezint sectorizarea societii comerciale n centre de gestiune. "Sectorizarea" firmei n centre de gestiune mai jos prezentat s-a realizat pe baza criteriului structural-organizatoric, corelat cu creteriul tehnologic (figura 9).

Pentru fiecare dintre acestea se ntocmesc, lanseaz, execut i urmresc bugete,

26

Figura nr. 10 "Sectorizarea firmei n centre de gestiune"

Referitor la eficiena economic a implementrii i utilizrii managementului prin obiective i a altor instrumente manageriale semnalm dou aspecte relevante. n primul rnd, efectele sunt predominant calitative, necuantificabile, reflectare a managementului performant pe care l solicit. n al doilea rnd,determinarea unor costuri realiste, juste, faciliteaz evaluarea ct mai corect a posibilitilor de negociere a preurilor de vnzare i implicit, orientarea managementului firmei spre acele "zone" mari generatoare de cheltuieli. Ca un corolar al acestor dou aspecte evideniem faptul c, pe ansamblu, nivelul profitului i implicit, al eficienei, poate suferi modificri pozitive sau negative cu impact nemijlocit asupra nivelului preurilor de vnzare ce urmeaz a fi negociat cu clienii. De altfel, o asemenea situaie va fi prezentat n final.

27

4.6.2 Organizarea ergonomic a muncii Msura afecteaz operaia a II-a a reperului R5, precum i operaiile de montaj general. Drept urmare,norm de timp n cazul prelucrrii pe main "b" se reduce de la 5 h/buc la 4,8 h/buc, iar cea a prelucrrii pe main "h" de la 3 h/buc la2,9 h/buc. Consumul de om-ore pentru operaiile de montaj se micoreaz cu 12% respectiv de la 15 h/buc la13,2 h/buc pentru produsul B i de la 32 h/buc la 28,16 h/buc pentru produsul C. Totodat, montajul produsului B va putea fi executat de muncitori avnd o categorie de ncadrare inferioar. Drept urmare, salariul orar va fi de 211 UV n loc de 178,5 UV. n aceste condiii, necesarul de maini "b" pentru fabricarea reperului R5 va fi: Nu =4.8 h/buc * 15900 buc= 20.68 buc = 21 maini tip b 3690 h/buc Valoarea mainilor "b": 21 maini x 125000 UV/buc = 2625000UV Amortizarea anual: 2625000 x 4.8% = 126000 UV

Efectele care apar la operaia II, reper R5: a. Economii la consumul de energie electric (EE): EE = (4.8-5)h/buc x 2.5 kwh x 15900 buc x 20 UV/kwh = -159000 UV b. Economii la consumul de manoper direct (S) S = (4.8-5)h/buc x 173.25 UV/h x 15900 buc = -550935 UV c. Economii la plata CAS (CAS): CAS = 25% x (-550935) = -137734 UV d. Economii la plat contribuiei la fondul de protecie social (PS): PS = 5% x (-550935) = -27547 UV e. Economia relativ de lucrtori (L): L = (4.8 - 5) h/buc x 15900 buc = -2 lucrtori 1840 h/lucrtor

28

Necesarul de maini "h" va fi: Nu = 2.9 h/buc * 11800 buc =9.3 =10 masini tip h 3680 h/main Valoarea utilajelor "h" va fi de: 10 maini x 220000 UV/buc = 2200000 UV Amortizarea anual va fi: 2200000 x 4.8% = 105600 UV

Efectele care se vor obine la operaia II, reper R7 vor fi: a. Economii la consumul de energie electric (EE) EE = (2.9-3)h/buc x 3 kwh x 11800 buc x 20 UV/kwh = -70800 UV b. Economii la consumul de manoper directe (S) S = (2.9-3)h/buc x 173.25 UV/h x 11800 buc = -204435 UV c. Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% * (-204435) = -51109 UV d. Economii la plata contribuiei la fondul de protecie social (PS) PS = 5% * (-204435) = -10222 UV e. Economia relativ de lucrtori (L) L = (2.9-3)h/buc * 11800 buc = -1 lucrtori 1840 h/lucrtor Necesarul de bancuri de montaj (NBM) NBM = (13.2/3)h/buc * 15900 buc + (28.16/4)h/buc * 11800 buc =37.66 = 38 lucrtori 4064 h

29

Efectele care apar la operaia de montaj general: a. Economii la consumul de manoper direct (S) - pentru produsul B: S = (Nt1 x S1 - Nt0 x S0) x QB Nt1, S1, Nt0, S0 i QB au semnificaiile analoge celor utilizate la calculul efectelor introducerii centrelor de prelucrare. S = (13.2 h/buc x 211 UV/h - 15 h/buc x 178.5 UV/h) x 15900 buc S = 1712430 UV - pentru produsul C: S = (28.16-32)h/buc x 178.5 UV/h x 11800 buc S = -8088192 UV

Total economii de manoper directe: S = -6375762 UV b. Economii la plata CAS (CAS) CAS = 25% * (-6375762) = -1593941 UV

c. Economii la plata contribuiei pentru fondul de protecie social (PS) PS = 5% x (-6375762) = -318788 UV

d. Economia relativ de lucrtori (L) L = (13.2-15)h/buc * 15900 buc + (28.16-32)h/buc * 11800 buc = -41 lucrtori 1840

30

4.7 Eficiena economic a modalitilor de realizare a obiectivelor 4.7.1 Calculul economiei relative a cheltuielilor cu amortizarea

Datorit creterii nivelului produciei n termeni nominali apare o economie relativ de cheltuielile cu amortizarea (A). Avnd n vedere modul n care s-a efectuat antecalculaia costului produselor B i C, economia relativ a cheltuielilor cu amortizarea se determin astfel:

A = A1 - IP x (ab x NB1 + ac x NC1) unde: A1 = amortizarea n cursul anului curent n secia a II-a IP = indicele preurilor produselor B i C ab ; ac = amortizarea unitar la produsele B i respectiv C n anul de baz NB1; NC1 = numrul de buci de produse B i C n anul curent A1 se determin prin nsumarea amortizrilor calculate pe grupe de utilaje, precum i amortizrii cldirii industriale i a altor active fixe (care se menin la nivelul din anul de baz): A = 4686564 UV - 120%(119.14 UV/buc x 15900 buc + 166.3 UV/buc x 11800 buc) A = 714198 UV

31

4.7.2 Eficiena economic a schimbrilor tehnologice i economice preconizate n secia a II-a

Tabelul nr. 58 Denumirea masurii Economia relativ de personal Achizitionarea de centre de prelucrare Organizarea unei linii de producie n flux pentru R4 si R6 Modernizarea sistemului de alimentare cu materii prime la mainile "a" Introducerea unui dispozitiv "DXI" la mainile "i" -77 -19 Total economii -84391236 -9708225 Consum mat. prime Din care: Consum Consum CAS Protectie energ. manoper social electric directa -57671400 -2105200 -18934335 -4733584 -2099100 -5853173 -1463293

-946717 -292659

-4

-8446060

-6246700

-474000

-1327200

-331800

-66360

-4

-2070196

-237000

-1410150

-352538

-70508

32

Organizarea ergonomic a muncii Influena modificarii volumului produciei asupra cheltuielilor cu Amortizarea Total economii Economii necesare Economii suplimenare

-44

-9500273

-229800

-7131132

-1782784

-356557

714198

-148 -213 65

-113401792 2215631 -115617423

-63918100

-5145100

-34655990

-8663999

-1732801

33

Sinteza normelor de timp i a salariilor tarifare directe . Tabelulnr. 59 Produs Reper Operaie Utilaj Norme de timp Salariu Ore maina Ore-om tarifar orar R3 I C.P. 9,9 9,9 168 I a 4,7 4,7 168 B R4 II b 5,7 5,7 173,3 III h 8,5 8,5 178,5 I a 2,8 2,8 168 R5 II b 4,8 4,8 173,3 III i 1,8 1,8 178,5 Montaj general L2 4,4 13,2 178,5 R3 I C.P. 9,9 9,9 168 I a 5,8 5,8 168 C R6 II b 7,5 7,5 173,3 III j 11,2 11,2 147 I a 4,6 4,6 168 R7 II h 2,9 2,9 173,3 III i 3,6 3,6 178,5 Montaj general L2 7,04 28,16 178,5

Grupele de utilaje,instalatii si posturi de lucru manuale; comparatia necesarului cu existentul

34

35

.Tabelul nr. 60 Denumire loc de munc 1 a

Existent an baz 2 116 D-V Secia I 3

Necesar an curent Secia a II-a 4 23 B-R4-II C-R6-I B-R5-I C-R7-I B-R4-II C-R6-II B-R5-II 5 6 39 89 27 49 70 21 14 50 20 36 3 4 6 10 12 13 71 28 8 38 20 1 13 Total 7

Excedent (+) Deficit (-) 8 27

Posibilitai de valorificare si acoperire 9 Prin licitaie

b f g h i j k l m n p r CP L1-banc de montaj mese control L2-banc de montaj Dispozitiv DXI Band transportoare Mese de lucru

71 20 49 50 19 34 D-II D-XII D-III D-VII D-IV D-VIII 3 4 6 10 12 13

1 20 35 0 -1 -2 -3 -4 1 1 2 7 -71 -20 -8 2 -20 -1 -13

Prin licitaie Prin licitaie Prin licitaie

D-IX D-IX

14 3

B-R4-III C-R7-II B-R5-III C-R7-III C-R6-III

37 10 20 36

Prin investiii Prin investiii Prin investiii Prin investiii Prin licitaie Prin licitaie Prin licitaie Prin licitaie Prin investiii Prin fore proprii Prin fore proprii Prin licitaie Prin investiii Prin investiii Prin fore proprii

7 11 14 20

B-R3 C-R3 8 D-X D-XIII 12 16 8 montaj B si C B-R5-III B-R7-III D D-I D-VI 1 7 6

71

40

38 20

36

5. Dimenionarea resurselor necesare realizrii obiectivelor strategico-tactice ale firmei 5.1 Determinarea necesarului de investiii Din comparaia necesarului cu existentul de utilaje i instalaii rezult, pentru unele tipuri, deficite, care vor trebui acoperite prin investiii (tabelul nr. 61). Tab. 61 Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 Valoarea investitiilor in anul curent Denumirea Cantitatea Valoarea Valoarea echipamentelor (buc) unitara investitiilor (UV) (UV) i 1 207000 207000 j 2 185000 370000 k 3 225000 675000 l 4 175000 700000 CP 71 603000 42813000 Dispozitiv DXI 20 6610 132200 Banda transportoare 1 90000 90000 Total 44987200

Concomitent cu valoarea investiiilor efectuate s-a luat n calcul i valoarea utilajelor prevzute a fi vndute prin licitaie, aa cum se arat n tabelul nr. 62, rezultnd n final o diferen de 29427200 UV, respectiv 44987200 UV - 15560000 UV. n final, societatea comercial i va majora capitalul social n anul curent cu 29 milioane UV, valoarea total a acestuia nsumnd 279 milioane UV.

Tab. 62 Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8

Valoarea utilajelor care vor fi vndute prin licitaie Denumirea Cantitatea Valoarea Valoarea echipamentelor (buc) unitara totala (UV) (UV) a 27 200000 5400000 b 1 125000 125000 f 20 115000 2300000 g 35 180000 6300000 m 1 175000 175000 n 1 82000 82000 p 2 204000 408000 r 7 110000 770000 Total 15560000
37

5.2. Calculul gradului de utilizare a capaciti producie

n secia I avnd n vedere c exist organizat o linie de producie n flux, capacitatea de producie (Cp) se determin dup formula:

Cp=

=125000 buc produs 1

Unde: Tmd = timpul maxim disponibil T = tactul liniei de producie n flux Gradul de utilizare a capacitii de producie (Gcp) va fi de:

Gcp= =

=64%

Deoarece producia fabricat n secia a II-a este eterogen mrimea capacitii de producie la fiecare grup de utilaje i posturi se determin pe baza timpului maxim disponibil (Tmd) i a normei de timp a produsului reprezentativ (Nu): Cp=

iar gradul de utilizare capacitii de producie se stabilete pe formulei: Gcp= unde: Qki = cantitatea de produse fabricate pe utilajul k Cek = coeficienii de echivalent ai produselor din punct de vedere al normelor de timp fabricate pe utilajul k . Pentru secia a II-a calculele sunt expuse n tabelul 40. Facem precizarea c, n fundamentarea capacitii de producie aferent seciei a II-a, s-a folosit aceeai metod, respectiv metod produsului reprezentativ. S-a optat pentru aceast modalitate ntruct ntreprinderea simulat are un nomenclator de fabricaie constituit din dou produse (secia a II-a), fiecare cu cte trei repere (R3, R4, R5, respectiv R3 i R7). Determinarea capacitii de producie n produs reprezentativ, comport mai multe etape:
38

a. se stabilesc coeficienii de echivalare (sau echivalen) ai produselor ca raport ntre normele de timp ale acestor produse i norma de timp a produsului reprezentativ. Se consider produs reprezentativ, produsul ce ocup ponderea cea mai ridicat n consumul total de manoper solicitat de fabricarea produselor din nomenclatorul de fabricaie, pe un anumit echipament (utilaj). . Cu titlu de exemplu, folosind datele din tabelul 40, precizm c pentru mainile de tip "a" pe care fabric reperele R4 i R5 (produs B), respectiv R6 i R7 (produs C), cantitile planificate sunt de 15900 buc B i 11800 buc C. Normele de timp, exprimate n ore-main sunt de 4,7 ore/buc; 2,8 ore/buc, respectiv 5,8ore/buc i 4,6 ore/buc. . . Se consider produs reprezentativ produsul B (reper R4) deoarece consumul total de manoper solicitat la fabricarea acestuia este mai mare dect cel solicitat de fabricarea celorlalte repere. Norma de timp a acestuia este 4,7 ore/buc. 15900 buc x 4.7 ore/buc = 74730 ore 15900 buc x 2.8 ore/buc = 44520 ore 11800 buc x 5.8 ore/buc = 68440 ore 11800 buc x 4.6 ore/buc = 54280 ore Maxim= 74730 Reprezentativ=4,7

Coeficienii de echivalare sunt: B-R4 B-R5 C-R6 C-R7 =1,000 =0,596 =1,234 =0,979

b. Se determin producia planificat exprimat n produse (repere) reprezentative, prin ponderarea produciei fizice planificate cu coeficientul echivalent.

n continuarea exemplului la care ne-am oprit evideniem nivelurile produciei echivalente realizate pe utilajele "a":
39

B - R4 B - R5 C - R6 C - R7

15900 buc x 1 15900 buc x 0.596 11800 buc x 1.234 11800 buc x 0.9787

=15900 buc =9476 buc =14561 buc =11549 buc

Total= 51486 produs (reper) reprezentativ a. n mod firesc, ar trebui determinate ponderile produciei fiecrui produs n totalul produciei exprimat n produs reprezentativ. b. Se determin capacitatea de producie exprimat n produs (reper) reprezentativ, lund n considerare numrul de utilaje, fondul de timp maxim disponibil al acestora i norm de timp a produsului (reperului) reprezentativ. Pentru mainile de tip "a", situaia se prezint astfel: Capacitatea de producie n produs reprezentativ = e. Se calculeaz indicele de utilizare a capacitii de producie ca raport ntre producia n produs (reper) reprezentativ i capacitatea de producie determinat dup formul de mai sus. Exemplu pentru mainile tip "a"

Capacitatea de producie n produs (reper) reprezentativ poate fi transformat n capacitate de producie n produse reale prin mprirea la coeficientul de echivalent. Tab63

40

Utilizarea capacitatii de productie in sectia a II-a

Nr. Cr t.

Denumire utilaj

Numr utilaje

Timp maxim disponibil (ore)

Produs, reper

Producie fizic

Norm de timp Produs Produs (reper) reprezentativ

Coeficient de echivalare

Producie in repere (produse) reprezentative 15900 11800 27700 15900 9476 14561 11549 51486 15900 13388 15529 44817

Tabel nr. 63 Capacitatea Grad de utilizare a de producie capacitaii in produs reprezentativ (%)

Centre de prelucrare 71 5946 a

B-R3 C-R3 B-R4 B-R5 C-R6 C-R7 66 5752 B-R4 B-R5 C-R6 70 5722 B-R4 C-R7 47 5712 B-R5 C-R7 20 36 5708 5742 C-R6 B

15900 11800 15900 15900 11800 11800 15900 15900 11800

9,9 9,9 4,7 2,8 5,8 4,6 5,7 4,8 7,5

9,9 9,9 4,7 4,7 4,7 4,7 5,7 5,7 5,7

1 1 1 0,596 1,234 0,9787 1 0,842 1,316

42643

64,96

80773

63,74

70270

63,78

15900 11800 15900 11800 11800 15900

8,5 2,9 1,8 3,6 11,2 4,4

8,5 8,5 3,6 3,6 11,2 7,04

1 0,34118 0,5 1 1 0,625

6 7

j L2

15900 4026 19926 7950 11800 19750 11800 9938

31584

63,09

31711 18456

62,28 63,94

41

C 38 6096

11800

7,04

7,04

11800 21738

32904

66,06

42

5.3 Resursele materiale 5.3.1 Determinarea necesarului de materii prime Avnd n vedere normele de consum valabile n anul curent se va calcul n continuare necesarul de materii prime de aprovizionat (tabelul 64). n legtur cu fundamentarea necesarului de materii prime prezentm urmtoarele: a. Producia fizic (coloan 3 din tabelul 64) este cea planificat pentru anul curent. Dat fiind faptul c n compunerea produselor D, B, C reperele se regsesc ntr-o norm de 1/1, producia fizic a produsului respectiv coincide cu producia fizic a reperului. b. Norma de consum de materii prime, exprimat n kg/buc, este dat de reeta de fabricaie a fiecrui produs. "Ajustrile" fa de perioada de baz sunt consecina aplicrii unor msuri cu caracter tehnic, economic ori organizatoric prin care se urmrete realizarea obiectivelor strategico-tactice. c. Preul de aprovizionare (UV/kg) se stabilete pe baz negocierilor cu furnizorii de materii prime. d. Necesarul de materii prima s-a calculat n dou ipostaze: - cantitativ (coloana 6), prin ponderarea producie fizice cu norma de consum Exemplu: necesarul de materie prima m4, utilizat n fabricarea produsului B, a fost: 15900 buc x 15 kg/buc =238500kg =238,5tone - valoric (coloana 6), prin ponderarea necesarului cantitativ cu preul de aprovizionare. Prelungind exemplul de mai sus, necesarul valoric de materie prima m4, este: 238500 kg x 179 UV/kg = 42691500 UV = 42691,5 mii UV n mod firesc, totalul materiilor prime necesare pentru realizarea produciei fizice se exprim doar valoric.

43

Necesarul de materii prime de aprovizionat in anul curent Tabelul nr. 64 Cantitate Norma Nr. Pre Materie de de Crt. consum materie prim Producie produs (buc) (kg/buc) prim reper (UV/kg) 1 m10 D-R1 80000 6 494 2 m3 B-R3 15900 14 347 3 m3 C-R3 11800 14 347 4 m3 D-R2 80000 3 347 5 Total m3 347 6 m4 B-R4 15900 15 179 7 m5 B-R5 15900 4,7 326 8 m5 D-R8 80000 2 326 9 Total m5 326 10 m6 C-R6 11800 30 294 11 m7 C-R7 11800 18,6 284 Total materii prime de aprovizionat

Stoc Necesar pentru realizari ob. de prod. Cantitate Valoric (tone) (mii UV) 480 237120 222,6 77242,2 165,2 57324,4 240 83280 627,8 217846,6 238,5 42691,5 74,73 24361,98 160 52160 234,73 76521,98 354 104076 219,48 62332,32 740588,4 Iniial (tone) 5 Final (tone) 20 Necesar de aprovizionare Cantitate Valoric (tone) (mii UV) 495 244530

11 4

26,15833 9,938

642,9583 244,438

223106,54 43754,402

6 12 9

9,78 14,75 9,145

238,51 356,75 219,625

77754,26 104884,5 62374 756403,702

44

e. Stocul iniial (cantitativ) se preia din perioada de baz f. Stocul final se determin cantitativ pe baz formulei: Sf= unde NQ - necesarul de materii prime pentru realizarea produciei Ia - intervalul dintre dou aprovizionri succesive. n situaia simulat Ia = 15 zile. Exemplu: pentru determinarea stocului final pentru materia prim m4, formula a condus la rezultatul urmtor: Sfin4= =10 tone

g. Necesarul de aprovizionat ( nu se cu necesarul de materii prime pentru realizarea obiectivului de producie ) se cantitativ cu relaia: Na = NQ + Sf -Si , unde: NQ - necesarul cantitativ de materii prime pentru realizarea produciei fizice Sf - stocul final Si - stocul iniial Pentru aceeai materie prim m4, necesarul de aprovizionat este: Nam4 = 238.5 tone + 9.938 tone - 4 tone = 244,438 tone Valoric, necesarul de aprovizionat rezult din ponderarea necesarului cantitativ cu preul de aprovizionare. Pentru materia prim m4: Nam4 = 244438 kg x 179 UV/kg =43754 mii UV

45

5.3.2 Alte resurse materiale a . Materiale auxiliare Creterea consumului de materiale auxiliare reprezint 95 % din creterea cifrei de afaceri pentru secia , secia - atelierul mecano-energetic. Pentru administraia , indicele de cretere este egal cu indicele de cretere preurilor materiilor prime (105 %). termeni nominali indicele cifrei de afaceri este egal cu:

Indicele creterii consumului de materiale auxiliare va fi: 100 + (130.58 - 100) x 95% = 129,05 % In tabelul 65 prezentate nivelurile de cheltuieli cu materiale auxiliare anul curent, pe diferite centre de gestiune.

Tab 65 Cheltuieli cu material auxiliare Nr. Crt. Centrul de gestiune Cheltuieli Indice de Cheltuieli an de crestere baza (%) an curent 2800000 129,05 3613400 6200000 129,05 8001100 540000 129,05 696870 450000 9990000 105 127,97 472500 12783870

1 Sectia I 2 Sectia a II-a 3 Sectia Mecanoenergetica Administratia 4 generala Total b.

Obiecte de inventar materiale de protecie

Se estimeaz sporul cheltuielilor cu aceste obiecte materiale 82,46 % din creterea cifrei de afaceri pentru secia , secia - atelierul mecano-energetic. Deci, indicele creterii cheltuielilor cu obiecte de inventar materiale de producie fi de: 100 + (130.58 - 100) x 82.46% = 125,22 %

In tabelul 66 sunt artate nivelurile de cheltuieli cu obiecte de inventar materiale de protecie in anul curent, pe diferite centre de gestiune.
46

Tab 66 Cheltuieli cu obiecte de inventar i materiale de protecie Indice Cheltuieli Nr. Crt. Centrul de gestiune Cheltuieli de an an de crestere baza (%) curent 1 Sectia I 880000 125,22 1101936 2 Sectia a II-a 2150000 125,22 2692230 3 Sectia Mecano190000 125,22 237918 energetica Total 3220000 125,22 4032084 c. Combustibili

Coeficientul de cretere a cheltuielilor cu combustibili va fi de 1,4 n Secia I, Secia a II-a i Secia Mecano-energetic i de 1,35 la Administraia General. Noile niveluri sunt cuprinse n tabelul 67.

Tab 67 Cheltuielile cu combustibil Nr. Crt. Centrul de gestiune Cheltuieli an de baza 320000 710000 220000 230000 1480000 Indice de Cheltuieli crestere (%) an curent 140 448000 140 994000 140 308000 135 139,2 310500 2060500

1 Sectia I 2 Sectia a II-a 3 Sectia Mecanoenergetica Administratia 4 generala Total

d. Cheltuielile cu energia in anul curent In urma aplicrii msurilor viznd reducerea consumului de factori de producie, consumul de energie pentru motrice se reduce cu 8,35 kw/buc cazul produsului B cu10,55 kw/buc cazul produsului C. In anul curent se estimeaz o cretere termeni reali cu 5 % consumului de energie pentru forta motrice la atelierul mecano-energetic. Energie electrica consumaya pentru iluminat se menine la nivelul anului anterior. In aceste condiii, cheltuielile cu energia vor fi cele artate tabelul 68.

47

Tab 68 Cheltuieli cu energia anul curent Nr. Crt. Consumator de energie electrica

Cantitate Norma de de fabricat consum (kwh/buc (buc) ) 80000 15900 11800

Consum de energie

Cheltuieli cu energia electrica UV 18152640 33914700 31376200 5880000 1834000

1 Produs D 2 Produs B 3 Produs C 4 Atelier mecano-energetic Energie pentru forta motrice Energie electrica pentru 5 iluminat din care: 5.1 Sectia I 5.2 Sectia a II-a 5.3 Atelierul mecano-energetic 5.4 Compartimente functionale Total consum de energie electrica

electrica (kwh) 11,3454 907632 169573 106,65 5 156881 132,95 0 294000 91700

23000 460000 46000 920000 15000 300000 7700 154000 455787 7 91157540

Fundamentarea cheltuielilor cu energia electric, realizat n tabelul de mai sus, necesit cteva lmuriri: a. Norm de consum (kwh/buc) s-a determinat prin ponderarea normei de timp, exprimat n ore-main, cu puterea instalat a motorului ce acioneaz maina (utilajul) specific operaiei mecanizate respective. Exemplul de mai jos este edificator n aceast privin: Operatii mecanizate Norma de timp(ore) Puterea instalata(kw) R3 - I (CP) 9,9 3 R4 - I (a) 4,7 3
48

II (b) III (h) R5 - I (a) II (b) III (i)

5,7 8,5 2,8 4,8 1,8

2,5 3 3 2,5 1,5

Total consum de energie electric pe produs B: (9,9x3)+(4,7x3)+(5,7x2,5)+(5,8x3)+(2,8x3)+(4,8x2,5)+(1,8x1,5) = 106,65 kwh/buc b. Consumul total de energie electric pentru scopuri tehnologice se determin ponderand norma de consum cu producia fizic planificat. Continund exemplul nostru, consumul de energie electric pentru realizarea produciei planificate din produsul B este: 15900 buc x 106.65 kwh/buc = 1695735 kwh c. Cheltuielile cu energia electric pentru scopuri tehnologice se stabilesc prin ponderarea consumului planificat cu tariful unui kwh. Pentru acelai produs B, acestea sunt de: 1695735 kwh x 20 UV/kwh = 33914700 UV d. Tariful de 20 UV/kwh se utilizeaz i n fundamentarea cheltuielilor cu energia electric pentru iluminat. 5.4 Dimensionarea resurselor umane 5.4.1 Determinarea numrului de muncitori direct productivi i a fondului de salarii aferent manoperei directe Avnd n vedere noile norme de timp precum i salariile tarifare orare care s-au negociat pentru anul curent, se trece la dimensionarea personalului direct productiv, precum i a cheltuielilor cu manoper direct (tabelul 69). Tab 69 Numrul de muncitori direct productivi i fondul de salarii directe Produs Reper operatii Cantitate (buc) Timp efectiv de lucru Timp Numar disponibil muncitori (ore/an) direct productivi
49

Salarii tarifare orare

Fond salarii directe (UV)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 R3I R4I R3II R3III R5I R5II R5III Montaj R3I R6I R6II R6III R7I R7II R7III Montaj

80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 15900 15900 15900 15900 15900 15900 15900 15900 15900 11800 11800 11800 11800 11800 11800 11800 11800

0,3 0,1 0,25 0,25 0,5 0,5 0,4 0,275 0,6 1 0,1 0,15 1,4 0,7 6,525 9,9 4,7 5,7 8,5 2,8 4,8 1,8 13,2 51,4 9,9 5,8 7,5 11,2 4,6 2,9 3,6 28,16

1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1832 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840 1840

13 4 11 11 22 22 17 12 26 44 4 7 61 31 285 86 41 49 73 24 41 16 114 444 63 37 49 72 30 19 23 181

210 235 240 225 225 235 245 220 225 245 210 190 245 225

5040000 1880000 4800000 4500000 9000000 9400000 7840000 4840000 10800000 19600000 1680000 2280000 27440000 12600000

Total D

Total B

233,14 121700000 168 26444880 168 12554640 173,3 15706179 178,5 24124275 168 7479360 173,3 13226256 178,5 5108670 178,5 37463580 173,88 3 142107840 168 19625760 168 11497920 173,3 15337050 147 19427520 168 9119040 173,3 5930326 178,5 7582680 178,5 59313408

Total C 11800 73,66 1840 474 170,1 147833704 Total Sectia a IIa 1840 918 171,9 289941544 Total intreprindere 1203 186,4 411641544 n fundamentarea necesarului de muncitori direct productivi i a salariilor directe au fost luate n considerare urmtoarele aspecte de natur metodologic:

50

a. Informaiile din coloan 1 sunt preluate din procesul tehnologic al fiecrui produs ce intr n structura sortimental a produciei. Modificri importante fa de perioada de baz intervin n secia I unde s-a renunat la fabricarea produsului A n favoarea produsului D, acesta din urm cu o tehnologie de fabricaie substanial modificat. De asemenea, n secia a II-a apr modificri n procesul tehnologic de obinere a reperului R3, ce intr n "compunerea" produselor B-C, n sensul c numrul operaiilor tehnologice s-a redus la una singur, iar dotarea tehnic este cu totul alt. b. Cantitatea planificat (buc.) reprezint obiectivele asumate de societatea comercial pentru anul simulat n ceea ce privete producia fizic. c. Timpul efectiv de lucru, exprimat n ore-om, este identic cu timpul normat i se preia, de asemenea, din tehnologia de fabricaie (vezi sintez normelor de timp, rezultate din operaionalizarea unor modaliti de realizare a obiectivelor - tabel nr. 59). d. Timpul annual disponibil / persoan este fundamentat n tabelul nr. 44 i ine cont de structur i cuantumul fiecrei categorii temporale specifice seciilor I i I. Dimensionarea diferit a timpului maxim disponibil / muncitor este justificat de faptul c, n secia I, fabricaia propriu-zis a noului produs D ncepe la 1 februarie. e. Necesarul de muncitori direct productivi (coloana 5) s-a fundamentat, aa cum s-a mai precizat, cu relaia: Nmdp= Unde Nmd - necesarul de muncitori direct productiv Qf - producia fizic (buc) Te - timpul efectiv/buc Td - timpul maxim disponibil / muncitor. f. Salariul tarifar orar, difereniat pe produse, repere i operaii, se preia din tehnologia de fabricaie a produsului, respectiv din "sinteza normelor de timp i a salariilor tarifare orare" (tabelul nr 59) pentru produsele B i C.

g. Fondul de salarii directe (coloana 7) se fundamenteaz pe baza a trei parametri: - producia fizic planificat (buc) - timpul efectiv de lucru (ore-om) - salariul tarifar orar (UV/or)
Fsd = Qfi * tcj * Thj
i =8 j =1 D m

51

Unde: Fsd - fondul de salarii directe i - produsul (D,B,C) j - operaia tehnologic Qn - producia fizic din produsul i tej - timpul efectiv de lucru pe operaia j Thj - tariful de salarizare pe operaia j 5.4.2 Personalul indirect productiv Numrul i structura personalului indirect productiv nu se modific n anul curent fa de anul anterior. De asemenea, se prevede o cretere a salariilor nominale cu 30 %. Drept urmare, fondul de salarii pentru personalul indirect productiv este cel prezentat n tabelul 70. Tab. 70 Fondul de salarii pentru personalul indirect productiv n anul current Nr. Crt. Centrul de gestiune Fond de Indice de Fond de salarii an salarii an crestere curent baza (%) 1 Sectia I 6573600 130 8545680 1658160 2 Sectia II 0 130 21556080 1740720 3 Atelier Mecano-Energetic 0 130 22629360 3009600 4 Compartimente functionale 0 130 39124800 7065840 Total 0 130 91855920 n continuare se vor calcul alte componente ale costului i anume: - Cheltuieli aferente concediului de odihn al muncitorilor direct productivi; - Sporul de vechime; - CAS; - Contribuia la fondul de protecie social. A. Cheltuielile aferente concediului de odihn al muncitorilor direct productivi se determin pornind de la numrul de zile de concediu de odihn, numrul de zile efectiv lucrate i cheltuielile cu manopera direct. Sectia I: 20 zile CO 229 zile lucrate x 121700000 UV =10628821UV

52

Sectia II: 20 zile CO 230 zile lucrate x 289941544 UV =25212308 UV

Total cheltuieli aferente concediului de odihn al muncitorilor direct productivi = 35841129 UV B. Sporul de vechime reprezint i n anul curent 10 % din salariile tarifare i cheltuielile aferente concediului de odihn al muncitorilor direct productivi. n aceste condiii salariile directe i sporurile salariale pe centre de gestiune vor fi:
Sectia I Salarii muncitori direct productivi = Cheltuieli aferente concediului de odihna = Salarii personal indirect productiv = Total salarii si concedii de odihna = Spor de vechime = Total cheltuieli cu salarii indirecte = Sectia II Salarii muncitori direct productivi = Cheltuieli aferente concediului de odihna = Salarii personal indirect productiv = Total salarii si concedii de odihna = Spor de vechime = Total cheltuieli cu salarii indirecte = Atelier mecano-energetic Salarii = Spor de vechime = Total cheltuieli cu salarii indirecte = Compartimente functionale Salarii = Spor de vechime = Total cheltuieli cu salarii indirecte = Total spor de vechime la nivel de firma = 121700000 10628821 8545680 140874501 14087450 33261951

289941544 25212308 21556080 336709932 33670993 80439381

22629360 2262936 24892296

39124800 3912480 43037280 53933859

53

C. Determinare Cas(25% din fondul de salarii) a. CAS aferenta salariilor directe Sectia I: 121700000 UV x 25% = Sectia II: produs B: 142107840 x 25% = produs C: 147833704 x 25% = Total sectia a II-a = Total CAS aferent salariilor directe = 3042500 0 UV 3552696 0 3695842 6 7248538 6 102910386 UV UV UV UV

d. CAS aferenta veniturilor salariale indirecte este prezentata in tabelul nr. 71. Tab 71 CAS aferenta veniturilor salariale indirecte
Nr. Crt. Centre de gestiune Venituri salariale indirecte 33261951 80439381 24892296 43037280 181630908 CAS

1 2 3 4 5

Sectia I Sectia a II-a Atelier mecano-energetic Compartimente functionale Total

8315488 20109845 6223074 10759320 45407727

D. Determinarea contribuiei la fondul de protecie social (5%) din veniturile salariale) este reprezentat n tabelul n. 72. Tab 72
Nr. Crt.

Contribuia la fondul de protecie social

Centrele de gestiune Sectia I - Total, din care: Salarii directe (D) Salarii indirecte Sectia a II-a, Total, din care: produs B produs C total salarii directe salarii indirecte Atelierul mecano-energetic Compartimente functionale Total salarii directe Total salarii indirecte Total salarii Venituri salariale 154961951 121700000 33261951 370380925 142107840 147833704 289941544 80439381 24892296 43037280 411641544 181630908 593272452 Contributia la fondul 7748098 6085000 1663098 18519046 7105392 7391685 14497077 4021969 1244615 2151864 20582077 9081546 29663623

3 4 5 6 7

54

5.5 Resurse financiare (calculul amortizrii) Avnd n vedere modificrile operate n baza tehnologic a ntreprinderii, se va calcul n continuare valoarea amortizrii n anul curent (tabelul nr. 73). n ceea ce privete determinarea cheltuielilor cu amortizarea,atenionm asupra variabilelor luate n considerare. a. Valoarea mijloacelor fixe a rmas nemodificat fa de perioad de baz pentru mainile, utilajele, instalaiile i alte categorii la care nu s-au operat dect modificri cantitative. Pentru mijloacele fixe noi, valoarea de inventar se preia din "modalitile de realizare a obiectivelor" sau din tabelul nr. 38 ("Valoarea investiiilor"). Tab 73 Amortizarea capitalului fix aflat n patrimoniiul societii comerciale n anul curent
Nr. Crt. Categoria de mijloace fixe Valoarea mijloacelor fixe 2200000 14993000 550000 17743000 16500000 86035200 5500000 108035200 Norma medie de amortizare (%) 1,1 4,8 6,7 4,4 1,1 4,8 6,7 4,3 Amortizare

Sectia I 1 2 3 Total sectia I Sectia II 1 2 3 Total sectia II Atelierul mecanoenergetic 1 2 3 Total atelier mecano-energetic Compartimente functionale Cladire administrativa Echipament pentru lucrari administrative Total compartimente administrative 1 2 Cladire industriala Masini si utilaje Alte categorii de mijloace fixe Cladire industriala Masini si utilaje Alte categorii de mijloace fixe Cladire industriala Masini si utilaje Alte categorii de mijloace fixe 24200 724344 36850 785394 181500 4136564 368500 4686564

1100000 2200000 550000 3850000

1,1 4,8 8,3 4,2

12100 105600 45650 163350

16600000 5400000 22000000

1 6,7 2,4

166000 361800 527800

55

Total firma

151628200

4,06

6163108

b. Norma medie de amortizare s-a pstrat pentru principalele grupe de maini, utilaje, instalaii c. Cuantumul amortizrii s-a determinat cu formula:
A = Vi * Nai
i =1 n

unde:

A - amortizarea total Vi - valoarea de inventar a mijlocului fix i Nai - norma medie de amortizare a mjilocului fix I (i=1;n)

6. Fixarea termenelor intermediare i finale de realizare a obiectivelor O alt component strategic, ce nu se regsete, totui distinct, o reprezint termenele iniiale i finale de realizare a obiectivelor. Ele sunt integrate, practic, n conturarea celorlalte componente strategice, fiecare din acestea avnd i o pronunat dimensiune temporar. Importana este, n acest perimetru, precizarea att a unor termene intermediare, de etap, ct i a celor finale, n cadrul unor intervale specifice strategiei n funcie de natur, complexitatea i dificultatea obiectivelor asumate, de natur i complexitatea opiunilor strategice, precum i de volumul i modul de asigurarea a resurselor angajate. n cazul nostru s-a operat cu termene variabile, de la o lun la 3 luni, aa cum se precizeaz n sistemul categorial de obiective prezentat n figura 7. 7. Posibiliti de obinere a avantajului competitiv Obinerea avantajului competitiv pe pia implic acionarea n mai multe direcii asigurndu-se, astfel, valoarea pragmatic proieciei viitorului firmei. ntre acestea amintim: - realizarea unor costuri de producie mai reduse comparativ cu concurena, situaie ce se reflect n operarea cu preuri de vnzare sub media existent pe pia; o asemenea
56

modalitate caracterizeaz firmele cu producie de serie mare i de mas, ce fabric i comercializeaz produse mai puin pretenioase din punct de vedere calitativ. Este necesar, ns, evitarea promovrii unei politici prin care calitatea s fie neglijat. - oferirea unor produse cu parametrii constructivi i funcionali diferii de cei ai produselor concurenilor, constituie o alt posibil variant de obinere de avantaj competitiv. Prin aceasta se asigur o calitate superioar, o mai bun reea de distribuie, un service calitativ superior produselor comercializate etc., ceea ce atrage dup sine practicarea unor preuri de vnzare mai ridicate. Foarte important este faptul c la o calitate superioar corespund cheltuieli suplimentare, a cror acoperire trebuie realizat prin pre, obinndu-se un plus de profit fa de concuren. Deoarece firma simulat acioneaz ntr-un mediu concurenial din ce n ce mai puternic, iar producia fabricat este de serie mare, considerm c promovarea primei modaliti de obinere de avantaj competitiv este mai oportun. Se impune, ns, evitarea unei abordri exclusiviste n acest domeniu. Altfel spus, calitatea trebuie meninut cel puin la standardele ofertei medii. 8. Evaluarea eficienei economice a societii comerciale 8.1 Cuantificarea influenei cheltuielilor convenional-constante asupra costurilor de producie Cuantificarea eficienei activitii firmei se realizeaz prin intermediul costurilor, al rentabilitii i a altor indicatori derivai. Pentru a se stabili nivelul rentabilitii societii comerciale i pe fiecare produs n parte, un prim pas l constituie determinarea costurilor indirecte (tabelul 74).

.
Nr. Crt.

Costurile indirecte ale produciei fabricate i comercializate n anul curent UV Tabelul nr. 74
Cheltuieli Secia I Secia a II-a 8001100 2692230 994000 66210900 80439381 20109845 4021969 4686564 Atelier mecanoenergetic 696870 237918 308000 6180000 24892296 6223074 1244615 163350 310500 154000 43037280 10759320 2151864 527800 Administraia general 472500

1 2 3 4 5 6 7 8

Materiale auxiliare Obiecte de inventar i materiale de protecie Combustibil Energie electric Salarii CAS Contribuia la fondul de protecie social Amortizare

3613400 1101936 448000 18612640 33261951 8315488 1663098 785394

57

9 10 11

Reparaii Publicitate i marketing Alte cheltuieli Total

10004731

30014192 72800 40018923 5850000 494000 63757264

77806638

217170181

*Cheltuielile de reparaii s-au repartizat astfel: 25% seciei I i 75% seciei a II-a. **Suma de 72800 UV se compune din 31200UV cheltuieli materiale i 41600UV cheltuieli cu munca vie. ***Suma de 494000UV se compune din 143000UV cheltuieli materiale i 351000UV cheltuieli cu munca vie. Ch mat = 31200 Ch mat = 143000 Total = 174200 Ch mun.vie = 41600 Ch mun.vie = 351000 Total = 392600

Dup calculul costurilor indirecte ale produciei fabricate i comercializate n anul curent, se pot determina economiile relative aferente altor cheltuieli comune ale seciilor i cheltuielilor generale de administrare i vnzare n raport cu cele prevzute n analiza previzional. ChCS = ChCS1 - Qi x ChCSi unde: ChCS = economia relativ aferent "altor cheltuieli comune ale seciei" ChCS1 = nivelul "altor cheltuieli comune ale seciei" n anul curent (totalul cheltuielilor comune minus cheltuielile cu energia electric pentru fora motric i cu amortizarea n sectia I i secia a II-a). QD; QB; QC; - cantitatile de produse D, B i C fabricate n anul current ChCSD; ChCSB; ChCSC = nivelul "altor cheltuieli comune ale seciei" pe unitate de produs utilizate n analiza previzional. ChCS = 206061321 (80000x1004.48 + 15900x4546.92 + 11800x6347.04) UV ChCS = (206061321 227549500) UV ChCS = -21488179 UV Chg = Chg1 - Qi Chgi I = D;B;C unde: Chg = economia relativ aferent "cheltuielilor generale de administrare i vnzare" Chg1 = cheltuielile generale de administrare i vnzare n anul current ChGD; ChGB; ChGC = nivelul cheltuielilor generale de administrare i vnzare pe unitatea de produs utilizat n analiza previzional. Chg = 63757264 (80000 x 271.48 + 15900 x 1052.13 + 11800 x 1653.6) UV Chg = 63757264 57959747 UV Chg = 5797517 UV Rezult deci c valoarea total a economiilor la costuri ce se vor obine va fi de: - (113401792 + 21488179 + 5797517) UV = - 129092454 UV
58

innd cont de valoarea total a economiilor i de mrimea cheltuielilor actualizate untilizate n analiza previzional, se deduce c nivelul cheltuielilor de producie i desfacere n anul curent va fi de: 1874403369 129092454 = 1745310915 UV 8.2 Determinarea costurilor pe articole de calculaie i elemente primare Pornindu-se de la nivelul cheltuielilor directe i indirecte, se determin costurile pe elemente primare i articole de calculaie, precum i rentabilitatea produselor fabricate, utilizndu-se metoda pe comenzi (tabelul nr. 75,76,77,78). Centralizatorul costurilor de producie i desfacere pe elemente primare Tabelul nr. 75
Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 Elemente primare Materii prime directe Materii auxiliare Costuri (UV) 740588400 12783870 4032084 2060500 91157540 174200 5850000 6163108 862809702 593272452 148318113 29663623 392600 771646788 1634456490 Pondere n cifra de afaceri 35.56 0.61 0.19 0.1 4.38 0.01 0.28 0.3 41.43 28.48 7.12 1.42 0.02 37.05 78.47

Obiecte de inventar i materiale de protecie Combustibil Energie electric Alte cheltuieli materiale Publicitate i marketing Amortizare Total cheltuieli materiale (r1 + r8) 9 Salarii 10 CAS 11 Contribuie la fondul de protecie social 12 Alte cheltuieli cu manopera Total cheltuieli cu munca vie (r9 +r12) Total costuri

Centralizatorul costurilor de producie i desfacere pe articole de calculaie Tabelul nr. 76

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 Articole de calculaie Materii prime directe Salarii directe CAS aferent salariilor directe Contribuie la fondul de protecie social pentru salariile directe Cheltuieli comune ale seciei Cost secie (r1 + r5) Cheltuieli generale de administraie i vnzare Costuri (UV) 740588400 411641544 102910386 20582077 294976819 1570699226 63757264

59

Total cheltuieli de producie i desfacere (r6 + r7)

1634456490

Costuri unitare (la intern) Tabelul nr. 77

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 5. 1 5. 2 5. 3 6 7 8 9 10 11 12 13 Articol de calculaie Materii prime directe Salarii directe CAS Contribuie la fondul de protecie social Cheltuieli comune ale seciei din care: Cheltuieli cu energia electric pentru fora motric Amortizarea activelor fixe Alte cheltuieli ale seciei Cost de producie Cheltuieli generale de administraie i desfacere Cost complet Pre de producie Profit brut Rata rentabilitii (%) TVA Pre de vnzare D 4657 1521.25 380.31 76.06 972.59 226.91 B 9075.2 8937.6 2234.4 446.88 6814.76 2133 C 18960.4 12528.28 3132.07 626.41 9221.65 2659

9.82 735.86 7607.21 308.79 7916 10500 2584 32.64 2310 12810

144.47 4537.29 27508.84 1116.63 28625.47 35020 6394.53 22.34 7704.4 42724.4

202.5 6360.15 44468.81 1805.06 46273.87 57680 11406.13 24.65 12689.6 70369.6

Dat fiind faptul c preurile de producie i vnzare la produsul D sunt difereniate pe piaa intern i extern, prezentm ntr-o abordare comparativ situaia profitului unitar n cele trei ipostaze: - piaa intern - export Frana - export Germania

Rentabilitatea produsului D Tabelul nr. 78

Nr. Crt. 1 2 Articol de calculaie Piaa intern 7916 10500 Variante Export Frana 7916 10800 Export Germania 7916 10890

Cost complet Pre de producie

60

3 4

Profit brut Rata rentabilitii (%)

2584 32.64

2884 36.43

2974 37.57

Referitor la costurile de producie i desfacere pe elemente primare i articole de calculaie, sunt necesare cteva precizri: a. Totalul acestora este identic n cele dou ipostaze de difereniere i calcul (n situaia simulat, nivelul este de 1745310915 UV) b. Sursele informaionale pe baza crora au fost ntocmite cele dou situaii centralizatoare sunt cele care fundamenteaz diferitele categorii de cheltuieli c. n categoria "Cheltuieli comune ale seciei" au fost incluse: - cheltuielile cu ntreinerea i funcionarea utilajelor; - cheltuielile generale de secie. n determinarea costurilor unitare s-a utilizat procedura de calcul pe articole de calculaie. Cele mai semnificative aspecte metodologice au fost deja prezentate. Asupra altora insistm n continuare. a. Cheile de repartizare a cheltuielilor indirecte s-au determinat astfel: - pentru cheltuielile cu amortizarea n secia a II-a K1 = K2 =
4686564 289941544

x 100 = 1.61638 %

- pentru alte cheltuieli comune ale seciei a II-a

217170181 (33914700 + 31376200 + 4686564 ) x 100 = 50.76634 % 289941544

Secia I = 48.3719 - pentru cheltuielile de administraie i desfacere: K3 =

63757264 1570699226

x 100 = 4.05916 %

b. n ceea ce privete secia I, determinarea costului unitar al produsului D a fost mult simplificat la poziiile "cheltuieli indirecte", deoarece cuantumul acestora a rezultat din raportarea nivelului total al cheltuielilor comune ale seciei la producia fizic planificat. De asemenea, semnalm unele diferene ntre antecalculaia de pre a produsului nou, D, i calculaia din tabelul nr. 77, generate de faptul c att cheltuielile comune, ct i cele generale de administraie au, n cel de-al doilea caz, o fundamentare mai riguroas.

61

8.3 Fundamentarea costurilor prin sistemul cost-or-producie O revoluionare n materie de calculaie a costurilor i, mai mult dect att, n ceea ce privete managementul prin costuri este determinat de promovarea i utilizarea sistemului de management cost-or-producie.

n configuraia costurilor intra dou articole de calculaie: - cheltuieli cu materii prime, materiale, semifabricate, cooperri din afar (efortul teriar); - cheltuieli proprii, de funcionare (cost-or-producie) n care este implicat nemijlocit efortul firmei i al componentelor structurale. n aceast ultim categorie "intr" celelalte cheltuieli ocazionate de derularea proceselor de munc, precum: - salarii directe - CAS i contribuia la fondul de protecie social aferente salariilor directe - cheltuieli cu ntreinerea i funcionarea utilajelor - cheltuieli generale de secie - cheltuieli de administraie (generale ale ntreprinderii) Elementele de noutate pe care le aduce sistemul din acest punct de vedere se refer la maniera de repartizare a cheltuielilor din cel de-al doilea articol de calculaie, n care se includ att cheltuielile directe, ct i indirecte. O dezvoltare a acestui sistem este asigurat de managementul prin bugete care, integrat n managementul prin obiective, permite o abordare mult mai realist a fenomenelor i proceselor specifice firmei i implicit, exercitarea unui management cu adevrat performant axat pe o motivare realist a personalului. Practic, apelarea la serviciile acestui sistem de management nu conduce la reducerea costurilor ci la o mai judicioas evideniere a acestora pe centre de gestiune i produse, atenundu-se, ntr-o mare msur, improvizaiile generate de calculaia pe articole de calculaie specific metodei pe comenzi. a. Delimitarea i caracterizarea centrelor de gestiune

62

Tabelul nr. 79
Denumirea centrului de gestiune Simbol centru de gestiune L1 CP Ma Mb Mh Mi Mj Numr de maini sau locuri de munc 71 66 70 47 20 36 38 Valoare active fixe (mii UV) 14993 42813 13200 8750 10340 4272.2 6660 285 101313.2 3850 22000 Amortizare (mii UV) Suprafa (mp) 800 755 702 744 500 213 383 404 4501 Putere instalat medie (kw) 1.973 3 3 2.5 3 1.5 3.5 Ore ommain pe centru 460000 274230 241984 255457 169371 71100 132160 153036 1757338 Consum de energie kwh UV

Linia n flux(produs D) Centre de prelucrare Maina a Maina b Maina h Maina i+dispozitive Maina j Locuri de munc manuale Total Atelier mecano-energetic Compartimente funcionale

724.344 2055.024 633.6 420 496.32 211.94 319.68 28.5 4889.408 163.35 527.8

907632 822690 725952 638643 508113 106650 462560

18152640 16453800 14519040 12772860 10162260 2133000 9251200

309000 7700

6180000 154000

Suprafaa medie = 10.632 mp

63

b. Elaborarea bugetului firmei BUGETUL societii comerciale pe anul curent Tabelul nr. 80
Nr. Crt. I Indicatori Obiective Producia fizic - produs D - produs B - produs C Cifra de afaceri, din care: - export Profit brut (nivel minim) Costuri de producie (nivel maxim) Numr salariai (nivel maxim) Fond salarii (nivel maxim) Productivitatea muncii Salariul mediu Cheltuieli la 1000UV (nivel maxim) Rata rentabilitii costurilor Rata rentabilitii veniturilor (com.) Nivelul COP Cheltuieli Cheltuieli cu materii prime, materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare Cheltuielile perioadei ca sold Total Venituri Venituri din vnzarea produciei Valoarea produciei nedeterminate la sfritul perioadei Rezultate financiare Profit Pierderi UM Nivel bugetat Nivel realizat %

1 2

buc buc buc mii UV mii UV mii UV mii UV pers. mii UV UV/sal UV/sal UV/1000 UV % % UV/ora mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV

80000 15900 11800 2082818 173376 448361.51 1634456.49 1404 593272.452 1483488.6 35213 784.733 27.43 21.53 508.667 740588.4 893898.984 1634487.38 2082818

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 II 1 2 3 4 III 1 2 IV 1 2

mii V mii V

448330.616

64

c. Calculul cheltuielilor proprii de funcionare i a nivelului COP pe centre de gestiune

Plecnd de la cheltuielile pe articole de calculaie i elemente de cheltuieli, la nivel de ntreprindere i fiecare centru de gestiune delimitat n cadrul acesteia pot fi evideniate aa cum s-a mai precizat, dou importante articole (categorii): - cheltuieli cu materii prime i materiale directe (efortul terilor) - cheltuieli proprii de funcionare numite i cost-or-producie, n a cror "producere" sunt implicate firma i centrele de gestiune ce o compun. n funcie de criteriile de repartizare a acestei categorii de cheltuieli pe centre de gestiune - ca premis a determinrii costului orei de funcionare, acestea se mpart n: - cheltuieli evideniate direct pe centre de gestiune (salarii directe, CAS, i omaj aferente salariilor directe, amortizare active fixe proprii, energie electric pentru scopuri tehnologice); - cheltuieli repartizate n funcie de suprafaa ocupat (amortizare cldiri, secii de producie, energie electric pentru iluminat secii de producie, o parte a cheltuielilor atelierului mecano-energetic); - cheltuieli repartizate n funcie de valoarea activelor fixe ponderat cu numrul orelor de funcionare (combustibil, uzur obiecte de inventar, materiale auxiliare, amortizare alte active fixe din seciile de producie, o parte a cheltuielilor atelierului mecano-energetic); - cheltuieli repartizate n funcie de numrul de muncitori direct productivi (salarii muncitori indirect productivi, CAS i contribuia la fondul de protecie social aferente acestora, din seciile de producie); - cheltuieli repartizate n funcie de numrul de salariai (salariile personalului TESA din seciile de producie, CAS i contribuia la fondul de protecie social aferente cheltuielilor compartimentelor funcionale) .a.m.d. n cazul de fa s-a apelat la patru criterii de repartizare a cheltuielilor n suma de 893898.984 UV. Situaiile informaionale ce urmeaz a fi completate n acest sens sunt prezentate n continuare: - Repartizarea cheltuielilor evideniate direct pe centrul de gestiune - Repartizarea cheltuielilor n funcie de suprafa - Repartizarea cheltuielilor n funcie de valoarea activelor fixe ponderate cu numrul orelor de funcionare - Repartizarea cheltuielilor n funcie de numrul de muncitori direct productivi. Not: n funcie de existena i luarea n considerare i a altor criterii de repartizare specifice, se vor completa formulare corespunztoare. Cheltuieli repartizate n funcie de suprafa Cheia de repartizare =
9589484 U V = 2130.996 UV/mp 4500 mp

65

Cheltuieli repartizate direct pe centre de gestiune Tabelul nr. 81

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Centrul de gestiune Linia n flux Centre de prelucrare Maina a Maina b Maina h Maina i Maina j Locuri de munc manuale Total Salarii directe 121700 46070.64 40650.96 44269.485 30054.601 12691.35 19427.52 96776.988 411641.544 CAS+ omaj 36510 13821.192 12195.288 13280.846 9016.38 3807.405 5828.256 29033.096 123492.463 Amortizare active fixe 724.344 2055.024 633.6 420 496.32 211.94 319.68 28.5 4889.408 83444.8 Energie el. in scopuri tehnologice 18152.64 16453.8 14519.04 12772.86 10162.26 2133 9251.2 Total

177086.984 78400.656 67998.888 70743.191 49729.561 18843.695 34826.656 125838.584 623468.215

mii UV
Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Centrul de gestiune LF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM Total Suprafaa ocupat (mp) 800 755 702 744 500 213 383 404 4501

Tabelul nr. 82
Cheltuieli repartizate 1704.797 1608.902 1495.959 1585.461 1065.498 453.902 816.171 860.922 9591.612 Observaii

Cheltuielile de 9589.484 mii UV cuprind: - Amortizri cldiri secii = 205.7 mii UV - Energie electric pentru iluminat secii = 1380 mii UV - Cheltuieli atelier mecano-energetic (20%) = 8003.784 mii UV

66

Cheltuielile repartizate n funcie de valoarea activelor fixe i numrul orelor de funcionare Cheia de repartizare =
49271154 UV 9 = 1.8217756 x 10 Uvh 2704567696 0000 Uvh

n componena acestor cheltuieli intr: - Cheltuieli atelier mecano-energetic (80%) = 32015.138 mii UV - Combustibil = 1442 mii UV - Materiale auxiliare = 11614.5 mii UV - Uzur obiecte de inventar = 3794.166 mii UV - Amortizare alte active fixe = 405.35 mii UV Total = 49271.154 Cheltuieli repartizate n funcie de numrul de muncitori direct productivi Cheia de repartizare =
211568996 UV 1203 pers .

= 175867 UV/pers.

Tabelul nr. 83
Nr. Crt. Centrul de gestiune Valoare active fixe (mii UV) 14993 42813 13200 8750 10340 4272.2 6660 285 101313.2 Ore de funcionare Indicator combinat de repartizare (mii UVh) 6896780000 11740608990 3194188800 2235248750 1751296140 303753420 880185600 43615260 27045676960 Cheltuieli repartizate (UV) 12564386 21388755 5819095 4072122 3190469 553371 1603501 79457 49271156

1 2 3 4 5 6 7 8 9

LF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM Total

460000 274230 241984 255457 169371 71100 132160 153036 1757338

67

mii UV
Nr. Crt. Numr muncitori direct productivi 285 149 132 139 92 39 72 295 1203

Tabelul nr. 84
Cheltuieli repartizate

Centru de gestiune

Observaii

1 2 3 4 5 6 7 8 9

LF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM Total

50122.095 26204.183 23214.444 24445.513 16179.764 6858.813 12662.424 51880.765 211568.996

Cele 211568.996 mii UV cuprind: - Salarii indirecte = 113701.332 mii UV - CAS + contribuia la fondul de protecie social = 34110.4 mii UV - Cheltuieli administraie = 63757.264 mii UV Tabelul nr. 85
Nr. Crt. Centrul de gestiune 1 2 3 4 5 6 7 8 9 LF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM Total Sectia II Cheltuieli repartizate n funcie de: Direct pe centru 177086984 78400656 67998888 70743191 49729561 18843695 34826656 125838584 623468215 446381231 Val. active fixe i nr. de muncitori 12564386 21388755 5819095 4072122 3190469 553371 1603501 79457 49271156 36706770 Nr. muncitori direct productivi 50122095 26204183 23214444 24445513 16179764 6858813 12662424 51880765 211568001 161445906 Suprafa 1704797 1608902 1495959 1585461 1065498 453902 816171 860922 9591612 7886815 Total Ora de funcionare 460000 274230 241984 255457 169371 71100 132160 153036 1757338 1297338 Nivelul COP U (UV/h) 524.953 465.312 407.169 394.768 414.27 375.665 377.639 1167.436 508.667 502.892

241478262 127602496 98528386 100846287 70165292 26709781 49908752 178659728 893898984 652420722

68

d. Elaborarea bugetelor pe centre de gestiune BUGETUL centrului de gestiune CG1 Tabelul nr. 86
Nr. Crt. I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 II 1 2 2. 1 2. 2 2. 3 Indicatori Obiective Producia fizic Cifra de afaceri Profit brut (nivel minim) Costuri de producie (nivel maxim) Numr salariai (nivel maxim) Fond salarii (nivel maxim) Productivitatea muncii Salariul mediu Numr ore de funcionare Nivelul COP Cheltuieli Cheltuieli cu materii prime, materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare - cheltuieli directe - cheltuieli repartizate n funcie de suprafa - cheltuieli repartizate n funcie de valoarea activelor fixe ponderate cu numrul orelor de funcionare - cheltuieli repartizate n funcie de numrul de muncitori direct Cheltuieli primite prin decontare de la alte centre de gestiune Cheltuielile perioadei precedente preluate ca sold Sold Venituri Venituri din vnzarea produciei Soldul produciei neterminate la sfritul perioadei Valoarea produciei decontate altor centre de gestiune Rezultate Profit Pierderi UM Nivel bugetat 80000 845376 212096 633280 312 130245.68 2709538 34788 460000 524.953 372560 241478.262 177086.984 1704.797 Nivel realizat %

mii UV mii UV mii UV pers. mii UV UV/sal UV/sal ore UV/ora mii UV mii UV mii UV mii UV

mii UV

12564.386

2. 4 3 4 5 III 1 2 3 IV 1 2

mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV

50122.095

614038.262 845376

mii UV mii UV

231337.738

69

BUGETUL centrului de gestiune CG2 mii UV .

Nr. Crt. I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 II 1 2 2. 1 2. 2 2. 3 2. 4 3 4 III 1 Indicatori Obiective Producia fizic - produsul B - produsul C Cifra de afaceri Profit brut (nivel minim) Costuri de producie (nivel maxim) Numr salariai (nivel maxim) Fond salarii (nivel maxim) Productivitatea muncii Salariul mediu Numr ore de funcionare Nivelul COP Cheltuieli Cheltuieli cu materii prime, materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare Evideniate direct pe centru Repartizate n funcie de valoarea activelor fixe x numr ore de funcionare Repartizate n funcie de suprafa Repartizate n funcie de numrul de muncitori direct productivi Cheltuieli primite prin decontare de la alte centre de gestiune Cheltuielile perioadei precedente preluate ca sold Venituri Producie marf fabricat (n preuri de vnzare fr TVA) la sfritul perioadei Producie neterminat la sfritul lunii Cheltuieli decontate altor centre de gestiune Rezultate Profit Pierderi UM Nivel bugetat

Tabelul nr. 87
Nivel realizat %

mii UV mii UV mii UV pers. mii UV UV/sal UV/sal ore UV/ora mii UV mii UV mii UV mii UV

15900 11800 1237442 236265.361 1001176.64 975 311497.624 1269171.28 26624 1297338 502.892 368028.4 652420.722 446381.231 36706.77

mii UV mii UV mii UV mii UV

7886.815 161445.906

mii UV

1237442

2 3 IV 1 2

mii UV mii UV

mii UV mii UV

216992.878

e. Determinarea costurilor unitare

70

Pe baza metodologiei SCOP, determinarea costurilor unitare va lua n considerare dou articole de calculaie: - Cheltuieli cu materii prime, materiale directe, semifabricate, cooperri (efort din afar) - Cheltuieli proprii de funcionare ale centrelor de gestiune care particip la fabricarea i comercializarea produsului (produselor) Cp = Cmp + COP n care: - Cp = costul de producie - Cmp = cheltuieli cu materii prime i materiale directe Cmp =

Nci * Pai
i =1

n care : Nci = norma de consum din materia prim "i" Pai = preul de aprovizionare pentru materia prim "i" m = tipologia materiilor prime folosite n fabricarea produsului COP =

Nti * COP
i =1

n care: Nti = norma de timp (de prelucrare) a produsului n cadrul centrului de gestiune "i" COP = nivelul costului unei ore de funcionare a centrului de gestiune "i" Calculul costului normat pe produs Produs D Tabelul nr. 88
Nr. Crt. 1 2 3 4 5 Articole de calculaie Materii prime i materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare Cost normat Profit Pre producie Centrul de gestiune Ore-norma conform tehnologiei COP/centru Valoare 4657 LF 5.75 524.953 3018.48 7675.48 2824.52 10500

Not: Pentru varianta produs D - export Frana profitul va fi de: 10800 UV 7675.48 UV = 3124.52 UV, iar pentru varianta produs D - export Germania, profitul calculat prin metodologia SCOP este de: 10890 UV 7675.48 UV = 3214.52 UV Calcul costului normat pe produs
71

Produs B Tabelul nr. 89

Nr. Crt. 1 2 Articole de calculaie Materii prime i materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare Centrul de gestiune Ore-norma conform tehnologiei COP/centru Valoare 9075.2 CP Ma Mb Mh Mi LM 9.9 7.5 10.5 8.5 1.8 4.4 465.312 407.169 394.768 414.27 375.665 1167.436 4606.589 3053.768 4145.064 3521.295 676.197 5136.718 21139.631 30214.831 4805.169 35020

3 4 5

Total COP Cost normat Profit Pre producie

Calcul costului normat pe produs Produs C Tabelul nr. 90

Nr. Crt. 1 2 Articole de calculaie Materii prime i materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare Centrul de gestiune Ore-norma conform tehnologiei COP/centru Valoare 18960.4 CP Ma Mb Mh Mi Mj LM 9.9 10.4 7.5 2.9 3.6 11.2 7.04 465.312 407.169 394.768 414.27 375.665 377.639 1167.436 4606.589 4234.558 2960.76 1201.383 1352.394 4229.557 8218.749 26803.99 45764.39 11915.61 57680

3 4 5

Total COP Cost normat Profit Pre producie

Total cheltuieli decontate = 1634474015 UV Diferena dintre cheltuielile realizate i cele decontate = - 17525 UV
72

f. Abordarea comparativ a costurilor fundamentate pe articole de calculaie i conform metodologiei SCOP Tabelul nr. 91
Produs D B C Metoda clasic 7916 28625.47 46273.87 Cost unitar SCOP Diferene 7675.48 30214.83 45764.39 -240.52 1589.361 -509.48 Pre de producie 10567 35020 57680 Metoda clasic 2584 6394.53 11406.13 Profit SCOP 2824.52 4805.169 11915.61 Diferene 240.52 1589.361 509.48

S-a folosit preul mediu de producie de 10567 UV/buc.

g. Principalii indicatori economico-financiari ai ntreprinderii n anul curent

73

Tabelul nr. 92
Nr. Crt. 1 1. 1 2 2. 1 2. 2 2. 3 2. 4 3 4 5 6 7 8 9 10 Indicatori Capital social (KS) Capital fix (KF) Produse vndute A B C D Cifra de afaceri (CA) Costurile produselor vndute ( C ) Profit brut (P) Cheltuieli la 1000 UV venit (C/Cax100) Numr salariai (L) Numr muncitori (Lm) Fond de salarii (Fs) Fond de salarii muncitori (Fsm) Salariul mediu lunar(S) Productivitatea muncii (CA/L) Productivitatea capitalului fix (CA/KFx1000) Viteza de rotaie a capitalului social (CA/KS) Rata rentabilitii costurilor (P/Cx100) Rata rentabilitii comerciale(P/Cax100) Rata rentabilitii economice (P/KS) UM mii UV mii UV buc buc buc buc buc UV UV UV % pers pers UV UV An baz 250000 122201 An curent 279000 151628.2 Dinamica (%)

25000 15000 10000 15900 11800 80000 2082818000 1634456490 448361510 78.47 1404 1203 593272452 539338593

1595000000 1459708982 135291018 91.52 1325 1224 477812257 431144017

11 12 13

UV UV/sal %

30051 1203774 13.05

35213 1483489 13.74

14

rot/an

6.38

7.47

15 16 17

% % %

9.27 8.48 54.12

27.43 21.53 160.7

74