Dreptul finantelor publice Capitolul I Notiunea si structura finantelor publice -"finane"-din latinescul "finis"=termen de plata Dreptul finantelor publice:

ansamblul normelor juridice ce reglementeaz rel sociale ce iau natere in legtura cu formarea, administrarea,intrebuintarea si controlul resurselor financiare ale statului sau ale unitatilor administrativ teritoriale. Obiectul j de reglementare al dr finantelor publice: coninutul dr finantelor publice Dr finantelor publice este compus din: A)dr bugetar : studiaz reglementarea j a rel sociale ce iau natere in cadrul elaborarii, adoptarii,executarii si ncheierii exercitiului bugetar privind bugetele publice B) dr fiscal: normele j privind impozite ,taxe si alte contribuii menite sa alimenteze oricare din bugetele publice reglem prin lege. !Fiscalitatea este principala sursa de alimentare a bugetelor publice !In sfera finantelor publice exista control financiar. Trasaturile dr finantelor publice: -raporturile sale sunt patrimoniale -raporturile sale sunt obligationale -dispozitiile C proc fiscal se aplica numai creantelor fiscale Normele dreptului finantelor publice Def: sunt normele j ce au un obiect de reglementare specific,care se refer la dr si obligatiile participantilor in rap de dr finantelor publice si care prescriu conduita acestora in procesul de formare ,administrare, utilizare si control asupra banului public, respectarea lor fiind garantata prin fora de constrangere a statului. -sunt generale,abstracte,tipice, impersonale,de aplicabilitate repetata si nelimitata Exceptii: *legile bugetare: nu sunt nici generale nici de aplicabilitate nelimitata,sunt valabile doar pt un exercitiu bugetar(un an calendaristic) *legile finantelor publice: imperative si onerative ,au sanciuni specifice (ex. penalitatile de ntrziere) Atenie!Bugetul de stat sau Bugetul Asigurarilor sociale de stat nu sunt dpdv formal norme j deoarece nu cuprind sanciuni ,fora juridic necesar aplicrii este data de legile de

adoptare a acestor bugete. Izvoarele dreptului financiar public Izvorul de drept: modul de exteriorizare a regulilor juridice 1.Constitutia Romaniei :principiile de baza ale dreptului financiar public - Titlul IV Economia si finantele publice 2.Legile organice si ordinare: -acte normative ce emana de la puterea legislativa -Legi organice: Codul fiscal, Codul de procedura fiscal, Legea nr 500/2002 privind finantele publice -Legi ordinare: Legea 241/2005 pt prevenirea si combaterea evaziunii fiscale 3.Ordonantele de Guvern: -acte normative ce emana de la Guvern -OUG nr 45/2003 privind finantele publice locale ,OG nr 92/2003 pt aprobarea Codului de procedura fiscal, OUG nr 146/2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului 4.Hotararile de Guvern -emana de la executiv si cuprind msuri de punere in executare a legilor -HG nr 1574/2003 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala -HG nr 1050-2004 pt aprobarea normelor metodologice de aplicate a OG privind C proc fiscal 5.Ordinele ministrului finantelor publice -acte cu caracter normativ ce cuprind dispozitii tehnice care sa permit aplicarea unitara a unor reglementri cuprinse in alte acte normative superioare ca fora juridic -Ordinul ministrului finantelor publice pt aprobarea Codului etic al inspectorului de control fiscal. Atenie! C de proc fiscal a fost adoptat printr-o ordonana de Guvern si nefiind un act normativ ce emana de la Parlament,plus faptul ca a suferit numeroase modificari,a dus la instabilitate normativa in domeniul finantelor publice. Raporturile de drept ale finantelor publice Def: Raporturile de dr al finantelor publice sunt relaiile sociale reglem de normele dr finantelor publice,si care iau natere,se modifica si se sting in procesul formarii,administrarii,utilizarii si controlului asupra banilor publici. Tipuri de rap j in dr finantelor publice: a)rap j de impunere(fiscale): iau natere odat cu prilejul executiei partii de venituri a unui

buget public b)rap j de control financiar c)rap procedural-fiscale Elementele rap j: subiectii,coninutul si obiectul Subiectele raportului de drept al finantelor publice a) subiectul specializat: statul,reprezentat de unul din organele sale,se afla pe o poziie dominanta fata de cellalt subiect al rap j. Ex:Ministerul Finantelor Publice,Directiile Generale ale Finantelor publice din judee si a mun Bucuresti,Administratiile Financiare ale municiipiilor,oraelor,comunelor,Curtea de Conturi,Garda financiar,Ministerul Finantelor Publice este reprezentat de Agentia Nationala de Administrare fiscal. !Este suficient o singura vointa pentru ca rap j sa ia natere (caracter univolitional al rap de dr.f.p) !Dei subiectele rap dr.f.p sunt inegale,ele iau forma autoritatii,neexistand subordonare ierarhica. Trezoreria Statului: organ financiar cu atributii in efectuarea operaiunilor de ncasri si plti cu bani publici. b) cel de al doilea subiect poate fi: *un contribuabil:dac obiectul controlului e modul de realizate a executiei partii de venituri a unui buget public *un ordonator de credite:dac obiectul controlului e modul de realizare a executiei partii de cheltuieli a unui buget public *fie ambii !Pt ca o pf sa fie contribuabil trebuie sa aib capacitate de folosin . Def contribuabilului:Cf C proc fiscal,contribuabilul este orice pf sau pj sau orice alta entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii si alte sume bugetului general consolidat. !O persoana cu capacitate de exercitiu poate fi reprezentata in calitatea sa de contribuabil,de ctre un reprezentant fiscal pe baza unei imputerniciri scrise si nregistrate. Calitatea de contribuabil mai poate fi transmis cnd: a)mostenitorul a acceptat succesiunea contribuabilului debitor b) exista o persoana care preia dr si obligatiile contribuabilului c)ca urmare a declansarii procedurii falimentului d) cnd exista o persoana care i asuma obligaia de plata a contribuabilului printr-un angajament de plata sau printr-un alt act ncheiat in forma autentica

!Imputernicirea produce efecte in numele si pe seama contribuabilului Orice contribuabil trebuie sa aib un domiciliu fiscal: *la pf: acesta e adresa unde locuiete chiar dac aceasta nu coincide cu domiciliul legal *la pj: e la locul unde se realizeaz gestiunea administrativ si conducerea efectiv a afacerilor ,chiar dac nu coincide cu sediul declarat *la asocieri si alte entitati fara personalitate j : e la adresa persoanei care reprezint asocierea sau entitatea,ori la adresa oricaruia dintre asociati !Atunci cnd nu se poate stabili domiciliul fiscal acesta va fi acolo unde sunt situate majoritatea activelor. Domiciliul fiscal: locul unde contribuabilul locuiete mai mult de 183 de zile pe an. Curatorul fiscal se instituie: -cnd persoana contribuabilului nu-si poate ndeplini obligatiile fiscale -prin hot jud Continutul raportului de drept al finantelor publice Def:Continutul rap de dr al finantelor publice este format din dr si oblig subiectelor participante la raport,ele derivand din lege. Creantele fiscale sunt drepturi patrimoniale ce rezulta din raporturile de drept material fiscal,si pot fi: a)creante fiscale principale :sume datorate cu titlu de impozite,taxe,destinate sa alimenteze bugetele publice b)cr fiscale accesorii: decurg din neplata la termen a creantelor fiscale principale si sunt formate din dobanzi si penalitati de intarziere Obligatii si dr ce rezulta din rap de dr material fiscal: a)dreptului organului financiar-fiscal de a incasa impozite,taxe,ii corespunde obligatia contribuabilului de a satisface aceste creante b)obligatiei organului financiar-fiscal de a restitui sumele platite in plus fata de cele datorate de contribuabil ii corespunde dr contribuabilului de a pretinde primirea sumelor de plata nedatorata Obligatii si dr ce rezulta din rap procesual fiscale: a)dr organului financiar fiscal de a declansa si realiza executarea silita a contribuabilului(debitor fiscal),ii corespunde oblig contribuabilului de a se supune executarii silite in vederea realizarii creantelor fiscale datorate b)obligatiei organului financiar-fiscal de a efectua executari silite ii corespunde dr contribuabilului de a contesta executarile silite facute fara respectarea dispozitiilor legale !La administrarea banului public,dr si oblig partilor constau in obligatiile subiectilor de a efectua anumite acte si operatiuni ce tin de contabilitatea publica,finalizate cu realizarea

executiei bugetare. !Beneficiarii de credite bugetare au obligatia de a respecta principiile legale.Ex: utilizarea sumelor conform destinatiei pt care au fost aprobate si alocate. !Dr si oblig partilor in rap de control financiar sunt stabilite tot prin lege. Obiectul raportului de drept al finantelor publice Obiectul material este banul public. Ob juridic difera in functie de raportul existent: a)la rap de dr material fiscal: conduita de a da,de a plati sumele de bani pe care debitorii fiscali le datoreaza b)la rap procedural-fiscal: conduita de a face,sau de a nu face,insa ambele conduite au ca finalitate realizarea creantei fiscale datorate c)la rap de administrare si de control fiscal,cea mai frecventa conduita e cea de a nu efectua acte si operatiuni de administrare sau de control, sanctionate de lege. Actele de drept ale finantelor publice Def: Actele de dr al finantelor publice sunt manifestari de vointa in scopul de a produce ef j cu ocazia formarii,administrarii,intrebuintarii si controlului asupra resurselor financiare ale statului si ale unitatilor administrativ-teritoriale,a caror realizare este garantata,prin forta de constrangere a statului. Caracteristicile actelor de dr financiar public: a)manifestari unilaterale de vointa Exceptii: actele intocmite in sfera imprumutului public b)au obiect specific clar si delimitat c)se emit in baza legii d)realizarea lor este garantata de forta de constrangere a statului Clasificarea actelor de drept financiar public A.Dupa intinderea efectelor juridice a)acte normative b)acte individuale B.Dupa extinderea teritoriala a efectelor a)acte cu aplicabilitate generala (ex.bugetul de stat) b)acte cu aplicabilitate locala (bugetele locale) C.Dupa intinderea in timp a efectelor lor a)acte cu efecte nelimitate in timp b)acte cu efecte limitate in timp

D.Dupa conduita prescrisa a)acte onerative (C. fiscal ,care instituie sarcini fiscale pt contribuabili) b)acte prohibitive E.Dupa obiectul de activitate la care se refera: a)acte care se refera la activitatea bugetara b)acte care se refera la activitatea fiscala: *acte material fiscale *acte procedural fiscale c)acte care se refera la activitatea de efectuare a imprumuturilor publice d)acte care se refera la activitatea de control financiar Dreptul bugetar Def: Dr bugetar este ansamblul reglementarilor j privitoare la rap j ce iau nastere cu ocazia elaborarii,adoptarii,executarii ori incheierii executiei unui buget public. Def bugetului: Bugetul este un procedeu economico-financiar,cu caracter evalutiv,programatic si comparativ,compus din partea de venituri si partea de cheltuieli,care se intocmeste pt o perioada determinata,in legatura cu resursele financiare ale oricarei pf sau pj. !Provine din fr "bougette": punga mica de piele destinata pastrarii banilor Caracteristicile bugetului: *este un instrument de lucru in domeniul economico-financiar *este un act de programare pt viitor a anumitor activitati ce presupune cheltuirea unor resurse financiare *este un act de evidentiere a datelor cuprinse in continutul sau *este un act de urmarire a modului in care s-au realizat activitatile programate *este format din 2 parti: partea de venituri si partea de cheltuieli *se intocmeste pt o perioada determinata de timp Def bugetului public: Bugetul public este un program prin care se prevad si se aproba veniturile si cheltuielile unui corp public pt o perioada determinata,adoptat printr-un act normativ,care sa ii confere forta j necesara punerii lui in aplicare. Bugetul public este: *un act politic major *un instrument financiar-contabil *un act de programare economica *un act juridic Natura juridica a bugetului public este de program ce imbraca forma unui act

normativ,care-i confera forta j necesara aplicarii lui. !Bugetul SE APROBA iar actul normativ ce-i confera forta j necesara aplicarii SE ADOPTA. Structura bugetelor publice Partea de venituri + Partea de cheltuieli Banii publici circula sub forma veniturilor si a cheltuielilor bugetare. 1.Sistemul veniturilor bugetare Veniturile publice: mijloace de constituire a fondurilor banesti publice,ce depind de structura economiei nationale,de venitul national si de gradul de dezvoltare teritoriala a tarii si al fortelor de productie. Veniturile bugetare:sume de bani ce se varsa la buget de o pf sau pj sub forma impozitelor, taxelor, contributiilor, amenzilor, dobanzilor,penalitatilor. Clasificarea veniturilor bugetare A.Dupa criteriul provenientei: a)venituri de la agenti economici b)venituri de la pf: *venituri de la pf implicate in activitati economice *venituri de la populatie B.Dupa criteriul locului acestor venituri in repartitia venitului national a)venituri ce se realizeaza prin redistribuirea veniturilor nete ale agentilor economici b) ... veniturilor nete ale populatiei C.Dupa criteriul distantei a)venituri destinate bugetului public b)... bugetului asigurarilor sociale de stat c)... bugetelor locale d)...altor bugete publice D.Dupa criteriul denumirii: a)impozite b)taxe c)contributii d)alte venituri E.Dupa criteriul inscrierii in evidenta curenta a)venituri cu debit b)venituri fara debit Sistemul cheltuielilor bugetare

Cheltuiala bugetara sau publica:acea suma de bani alocata de la un buget public,cu scopul satisfacerii trebuintelor generale ale societatii. Clasificarea cheltuielilor bugetare A.Dupa criteriul teoretic 1.cheltuielile bugetare ce au in vedere elementele economice a)cheltuieli care reprezinta o avansare de venit national b)cheltuieli care reprezinta un consum de venit national 2.Cheltuieli care au in vedere destinatia specifica (ex.cheltuieli pt sanatate) B.Dupa criteriul structurii cheltuielilor 1.Cheltuieli bugetare ordinare a)cheltuieli curente *cheltuieli materiale *cheltuieli de personal b)Cheltuieli de capital 2.Cheltuieli bugetare extraordinare C.Dupa criteriul destinatiei: 1.Cheltuieli social-cutlurale (pt invatamant,sanatate,cultura,sport,tineret) 2.Cheltuieli pt apararea nationala (ex:militare) 3.Cheltuieli pt functionarea aparatului de stat 4.Cheltuieli pt actiuni economice (silvicultura,transporturi,agricultura,industrie) 5.Cheltuieli pt protectia sociala (pt plata pensiilor,a indemnizatiilor pt somaj) 6.Cheltuieli pt constituirea unor fonduri de rezerva bugetara 7.Cheltuieli pt diverse alte actiuni (ex: pt cercetarea stiintifica) Sistemul Bugetar Public National -primul act al finantelor publice in Ro a fost Legea nr 10/1991 -format din 2 subsisteme: Sistemul Bugetar Public Central si Sistemul Bugetar Public Local - cuprinde: *Bugetul de Stat *Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat *Fondul pentru Somaj *Bugetul Fondului pentru Asigurari Sociale *bugetele judetene *bugetele locale -actualmente este in vigoare Legea finantelor publice 500/2002,care se aplica:

*bugetului de stat *bugetului asigurarilor sociale de stat *bugetelor fondurilor speciale *bugetului trezoreriei statului *bugetelor institutiilor publice autonome *bugetelor institutiilor publice finantate de bugetul de stat,bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale *bugetelor institutiilor publice finantate integral din venituri proprii *bugetelor fondurilor provenite din credite externe ale statului *bugetului fondurilor externe nerambursabile Sistemul Bugetar Public Central: sistem de bugete ale statului Sistemul Bugetar Public Local este reglementat de Ordonanta Guvernului nr 45/2003,care se aplic: *Bugetelor locale ale comunelor,oraselor,municipiilor,judetelor *Bug institutiilor publice finantate de bugetele locale *Bug. institutiilor publice finantate din venituri proprii *Bugetului imprumuturilor interne si externe contractate sau garantate de autoritatile administratiei publice locale *Bugetului fondurilor externe nerambursabile Bugetul de Stat Def: Bugetul de stat este programul prin care se prevad si se aproba veniturile si cheltuielile anuale,destinate realizarii functiilor statului si satisfacerii nevoilor publice considerate de interes national,program ce imbraca forma legii. !Procedura bugetara privind bugetul de stat incepe cu intocmirea proiectelor de bugete ale tuturor institutiilor publice finantate de bugetul de stat si se sfarseste cu incheierea exercitiului bugetar,avand o durata de aproximativ 3 ani. PRINCIPIILE PROCEDURII BUGETARE 1.Principiul universalitatii:in buget se includ inclusiv veniturile si cheltuielile in totalitatea lor,iar veniturile bugetare nu pot fi afectate direct anumitor cheltuieli bugetare. (exceptie fac donatiile si sponsorizarile) 2.Principiul unitatii:veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu intr-un document unic,iar veniturile din sistemul extrabugetar se introduc tot in bugetul de stat. 3.Principiul anualitatii: veniturile si cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe o perioada de un an 4.Principiul specializarii bugetare: veniturile si cheltuielile se inscriu si se aproba pe surse de provenienta si pe categorii

5.Principiul unitatii monetare: toate operatiunile bugetare se exprima in moneda nationala 6.Principiul publicitatii: bugetul de stat trebuie sa fie deschis si transparent Acest principiu este pus in practica prin: *dezbaterea publica a proiectelor bugetului de stat *.... a conturilor generale anuale de executie a bugetului de stat *publicarea in MOR Partea I a legilor de aprobare a bugetului de stat si a contului general anual de executie a acestuia *prin mass-media !Atentie:Exceptie de la pr publicitatii fac informatiile si documentele secrete. ETAPELE PROCEDURII BUGETARE PRIVIND BUGETUL DE STAT 1.Elaborarea proiectului bugetului de stat. 2.Aprobarea bugetului de stat si adoptarea legii bugetare anuale 3.Executia bugetului de stat: a)Executia partii de venituri a bugetului de stat b)Executia partii de cheltuieli c)Executia de casa a bugetului de stat 4.Incheierea exercitiului bugetar privind bugetul de stat 1.Elaborarea proiectului bugetului de stat -incepe din prima parte a anului anterior celui pt care se intocmeste proiectul de buget *pana la data de 31 martie,ordonatorii principali de credite trebuie sa depuna indicatorii macroeconomici si sociali,la Ministerul F.P. *pana la data de 1 mai,Ministerul FP va inainta Guvernului obiectivele politicii fiscale si bugetare si limitele de cheltuieli *pana la data de 15 mai,Guvernul trebuie sa aprobe obiectivele politicii fiscale si bugetare si limitele de cheltuieli *pana la data de 1 iunie Ministerul FP,ministrul finantelor publice va trimite o scrisoare cadru ce va cuprinde descrierea contextului macroeconomic *pana la data de 15 iunie,Ministerul FB va comunica ordonatorilor principali de credite modificarile limitelor de cheltuieli *pana la data de 15 iulie ordonatorii principali de credinte trebuie sa definitiveze propunerile pt proiectul de buget *Ministerul FB examineaza propunerile pt proiectele de buget ale fiecarui ordonator principal in parte *pana la data de 1 august,ordonatorii principali de credite trebuie sa definitiveze proiectele de buget *pana la data de 30 septembrie,MFP intocmeste proiectul bugetului de stat si al legii bugetare anuale *pana la15 oct, Guvernul isi va insusi proiectele bugetului de stat si al legii bugetare anuale si le va inainta Parlamentului pt adoptare

2.Aprobarea bugetului de stat si adoptarea legii bugetare anuale :trebuie realizate cel tarziu pana la 15 decembrie a anului anterior Aceasta etapa are 2 obiective: *aprobarea proiectului bugetului de stat *adoptarea legii bugetare anuale Sarcina ambelor revine Parlamentului,si tot Parlamentului ii sunt supuse aprobarii si creditele de angajament pt actiuni multilaterale !Cf CR,daca legea bugetului de stat si legea bugetului asigurarilor sociale de stat nu au fost adoptate cu cel putin 3 zile inainte de expirarea exercitiului bugetar,se aplica in continuare bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat ale anului precedent,pana la adoptarea noilor bugete,cu mentiunea ca limitele lunare de cheltuieli nu pot depasi 1/12 din prevederile bugetului anului precedent sau din sumele propuse in proiectul de buget. 3.Executia bugetului de stat: Consta in punerea in executare a bugetului de stat si cuprinde 2 subetape: A.executia partii de venituri a bugetului de stat B.executia partii de cheltuieli a bugetului de stat !Ambele incep la 1 ianuarie si se sfarsesc la 31 decembrie A.Executia partii de venituri a bugetului de stat -are ca scop realizarea integrala si la termen a veniturilor prevazute in legea bugetara anuala -este supusa cerintei de stabilire,calcul si plata conforma fiecarui impozit,taxa si orice alta forma de venit bugetar -impozitele,taxele si orice alte venituri ale bugetului de stat si ale bugetului asigurarilor sociale de stat,se stabilesc numai prin lege B.Executia partii de cheltuieli Principii ce stau la baza executiei partii de cheltuieli a bugetului de stat: *prin legile bugetare anuale se prevad si se aproba creditele bugetare pt cheltuielile fiecarui exercitiu bugetar *creditele bugetare aprobate sunt autorizate pe durata exercitiului bugetar *alocatiile pt cheltuielile de personal nu pot fi majorate,virate si utilizate la alte articole de cheltuieli *creditele bug aprobate pt un ordonator principal de credite nu pot fi virate si utilizate pt finantarea altui ordonator principal de credite *creditele bugetare aprobate la un capitol nu pot fi utilizate pt finantarea altui capitol *sunt interzise virarile de credite bugetare de la capitole care au fost majorate din fondurile de rezerva bugetara *ordonatorii de credite au obligatia de a angaja si a utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor si destinatiilor aprobate

*separarea atributiilor persoanelor care au calitatea de ordonatori de credite, de atributiile persoanelor care au calitatea de contabili Regulile privind cheltuielile bugetare: *cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitata *nici o cheltuiala nu poate fi inscrisa,angajata si efectuata in bugetul de stat daca nu are o baza legala *nici o cheltuiala de fonduri publice nu poate fi angajata,ordonanat i pltita daca nu este aprobata cf legii Organe implicate in realizarea executiei partii de cheltuieli a bugetului de stat: Subiectii:ordonatorii de credite a)ordonatori principali de credite:ministrii,conducatorii organelor de specialitate ale admin publice centrale,conducatorii autoritatilor publice si conducatorii institutiilor publice autonome . !Ei pot delega,printr-un act de delegare,aceasta calitate,inlocuitorilor lor de drept. b)ordonatorii secundari de credite: conducatorii institutiilor publice cu personalitate j,din subordinea ordonatorilor principali de credite c)ordonatorii tertiari de credite: conducatorii institutiilor publice cu personalitate j din subordinea ordonatorilor principali sau secundari de credite Creditul Bugetar Def: Creditul bugetar este suma aprobata prin buget,reprezentand limita maxima pana la care se pot ordonanta si efectua plati in cursul anului bugetar pt angajamentele contractate in cursul exercitiului bugetar sau din exercitii anterioare pt actiuni multianuale,respectiv se pot angaja,ordonanta si efectua plati din buget pt celelalte actiuni ACTELE PROCEDURALE CE TREBUIE INDEPLINITE IN REALIZAREA CREDITULUI BUGETAR Creditele bugetare pot fi folosite numai cu efectuarea anumitor acte: 1.Aprobarea deschiderii de credite bugetare: denumita si autorizare bugetara comunicata prin Trezoreria Statului de Ministerul Finantelor Publice 2.Repartizarea creditelor bugetare 3.Alimentarea cu fonduri a conturilor 4.Angajarea cheltuielilor bugetare: actul j din care rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice si se poate face numai in limita creditelor bugetare aprobate 5.Lichidarea cheltuielilor bugetare: verificarea existentei angajamentelor pe baza

documentelor 6.Ordonantarea cheltuielilor bugetare: confirmarea c livrarile de bunuri sau servicii au fost efectuate si ca plata poate fi realizata 7.Plata cheltuielilor bugetare: actul final prin care institutia publica isi achita obligatiile,facuta de seful compartimentului financiar in limita fondurilor disponibile !Instrumentele de plata trebuie insotite de documente justificative si sa fie cf cu legea !Plata in avans se poate efectua doar in limita a 30% din fondurile publice si doar pt cheltuielile stabilite prin hot de Guvern Modificarea destinatiei creditelor bugetare Se realizeaza prin: a)virarile de credite bugetare b)transferarea creditelor bugetare c)blocarea creditelor bugetare d)anularea creditelor bugetare a)Virarile de credite bugetare:operatiuni prin care se diminueaza creditele bugetare de unde sunt disponibilitati si se majoreaza unde fondurile sunt insuficiente -sunt aprobate in limita a 10% -virarile intre capitole sunt de regula interzise -virarile de credite intre programe se pot aproba in limita a 5% b)Transferarile de credite bugetare : operatiuni efectuate cand au loc treceri de unitati,actiuni sau sarcini de la un ordonator principal la un altul c)Suplimentarea creditelor bugetare: operatiunea prin care se acorda sume in plus pt finantarea unor activitati sau sarcini care se dovedesc mai compelxe decat s-a estimat initial,ori pt finantarea unor noi activitati -se face din Fondul de rezerva bugetara la dispozitia Guvernului ori din creditele ramase neutilizate -se face uneori si in cazul producerii de calamitati naturale,din Fondul de interventie la dispozitia Guvernului d)Blocarea sau reducerea de credite bugetare: operatiuni de oprire sau diminuare a unor activitati realizate in mod defectuos e)Anularea de credite bugetare: operatiune efectuata cand exista credite bugetare neutilizate -propunerea de anulare poate veni de la ordonatorii principali de credite sau de la Ministerul FP -creditele neutilizate majoreaza Fondul de rezerva Bugetara

ASEMANARI INTRE EXECUTIA PARTII DE VENITURI SI EXECUTIA PARTII DE CHELTUIELI ALE BUGETULUI DE STAT 1.Ambele se bazeaza pe procedeul repartizarii pe trimestre. Repartizarea pe trimeste se face: a)de Ministerul Finantelor Publice b)de ordonatorii principali de credite c)de ordonatorii secundari de credite 2.Limitarea posibilitatii de micsorare a veniturilor si de majorare a cheltuielilor prin acte normative 3.Regulile privind veniturile si cheltuielile neefectuate -orice venit neincasat si orice cheltuiala angajata,lichidata si ordonantata,dar neplatita pana la 31 dec,se vor incasa sau plati in contul bugetului pe anul urmator -prevederile legilor bugetare anuale si a celor de rectificare ale bugetului de stat,actioneaza numai pt anul bugetar respectiv Executia de casa a bugetului de stat !Executia de casa a bugetului statului se realizeaza de Trezoreria Statului !Trezoreria Statului : sistem unitar si integrat prin care statul asigura efectuarea operatiunilor de incasari si plati privind fondurile publice in siguranta si in cf cu legea. Trezoreria statului efectueaza urmatoarele activitati: a)incasarea veniturilor bugetare b)efectuarea platilor in limita creditelor bugetare c)efectuarea incasarilor si platilor privind datoriile statului interne sau externe d)pastrarea disponibilitatilor reprezentand fonduri externe nerambursabile sau contravaloarea acestora in lei e)efectuarea de plasamente financiare din disonibilitatile din contul Trezorieriei Statului,prin BNR Ministerul Finantelor Publice are urmatoarele atributii privind Trezoreria: a)ii administreaza contul general b)ii stabileste sistemul de organizare si functionare c)ii elaboreaza si administreaza bugetul de venituri si cheltuieli d)elaboreaza proiecte de acte privind datoria publica nchierea exercitiului bugetar privind bugetul de stat -incepe dupa ziua de 31 dec -in urma analizarii si verificarii situatiilor financiare privind executia bugetara si a conturilor inaintate de Trezoreria Statului,Ministerul Finantelor Publice elaboreaza contul general anual de executie a bugetului de stat,pe care-l prezinta Guvernului,iar Guvernul

(dupa ce e analizat si de Curtea de Conturi),il inainteaza Parlamentului Conturile anuale de executie a bugetului de stat cuprind: a) la venituri: prevederi bugetare initiale si definitive + incasari realizate b)la cheltuieli: credite bugetare initiale si definitive + plati efectuate Categorii de venituri ale bugetului de stat Structura veniturilor bugetului de stat Def: Veniturile bugetului de stat sunt acele resurse financiare publice destinate sa alimenteze cel mai important si complex buget public reglementat de finantele publice. Cea mai importanta clasificare a veniturilor bugetului de stat ,rezulta din legea bugetara anuala: a)venituri ordinare (se gasesc in structura oricarui buget) 1.venituri curente (produc sume pt bugetul de stat) *venituri fiscale (rezultate din taxe si impozite) *venituri nefiscale 2.venituri din capital (rezulta din valorificarea unor bunuri ale statului) b)venituri extraordinare (se recurge la ele in situatii extraordinare,pt acoperirea deficitelor bugetare) TEORIA GENERALA A IMPOZITELOR !Impozitele si taxele creeaza resurse financiare destinate alimentarii bugetului de stat si bugetelor locale Def: Impozitul este acea prelevare pecuniara,datorata in mod definitiv,obligatoriu,si fara o contraprestatie imediata si directa,de catre orice pf sau pj,care are calitatea de contribuabil,destinata unuia dintre bugetele publice existente TRASATURILE IMPOZITELOR: a)au caracter de prelevari sau de surse de venit bugetar b)au caracter obligatoriu :cei ce le datoreaza nu pot fi scutiti de plata decat in cf cu legea c)sunt sarcini stabilite prin lege d)au forma pecuniara e)au caracter definitiv sau nerambursabil f)nu presupun o contraprestatie g)au destinatie bugetara publica h)se datoreaza de orice pf sau pj i)intinderea lor e det de capacitatea contributiva

j)sunt de utilitate publica ELEMENTELE IMPOZITELOR: 1.Subiectul impunerii 2.Obiectul impunerii 3.Cota de impunere 4.Unitatea de evaluare 1.Subiectul impunerii:contribuabilul (pf sau pj care datoreaza un impozit) Subiectul impozabil: subiectul platitor 2.Obiectul impunerii sau baza de impozitare :materia pt care se datoreaza un impozit (bun,venit,activitate,valoare) 3.Cota de impunere sau tariful de impunere: suma fixa,procentul sau ansamblul de sume fixe si procente cu ajutorul caruia se calculeaza impozitul a)Cota fixa:suma determinata ce se datoareaza pt obiectul impunerii (Ex.: calcularea impozitului pe teren) b)Cota procentuala de impozitare sau tariful proportional: unicul procent aplicabil bazei de impozitare in vederea impozitului datorat *cota procentuala proportionala - unic procent aplicabil bazei de impozitare *cota procentuala progresiva sau impozitare progresiva pe transe de valori- compusa din procente in ordine crescatoare,utilizata la impozitarea veniturilor contribuabililor *cota procentuala regresiva sau impozitare regresiva pe transe de valori: compusa din impozite in ordine descrescatoare CLASIFICAREA IMPOZITELOR A.Dupa forma de manifestare: 1.impozite in bani 2.impozite in natura B.Dupa obiectul impozitarii: 1.impozite personale (cad asupra calitatii contribuabilului) 2.impozite reale (cad asupra unor bunuri sau valori ale contribuabilului): a)impozite pe venituri b)impozite pe avere c)impozite pe fapte de consum C.Dupa modul de evidentiere si percepere 1.impozite cu debit 2.impozite fara debit

D.Dupa criteriul subiectilor contribuabili 1.impozite platite de pf 2.impozite platite de pj E.Dupa criteriul denumirii: 1.prelevari bugetare denumite impozite 2.prelevari bugetare denumite taxe 3.prelevari bugetare denumite contributii F.Dupa criteriul ritmicitatii: 1.impozite permanente 2.impozite temporare 2.impozite ocazionale G.Dupa relatia cu contribuabilul si modul de percepere 1.Impozite directe (percepute direct de la contribuabil,iar persoana care datoreaza e si cea care le suporta) 2.Impozite indirecte (percepute indirect de la contribuabil,persoana care le suporta e pers care le datoreaza consumatorului) Impozitele directe Def: Impozitele directe sunt acele impozite stabilite si percepute direct de la pf sau pj pt veniturile sau bunurile stabilite de lege. -sunt percepute de organele administrativ-financiare -sunt datorate si suportate de persoana contribuabilului TIPURI DE IMPOZITE DIRECTE 1.Impozitul de profit: se varsa la bugetul de stat si cade asupra profiturilor realizate de agentii economici -subiectii acestui impozit sunt toate categoriile de pers j romane sau straine care desfasoara activitati cu profit pe terit Ro si pf straine rezidente sau nerezidente ce desfasoara activitati pe terit Ro in cadrul unor asocieri cu profit -exista scutiri de impozit,stabilite de leguitor,care pot fi permanente,temporale si totale sau partiale -profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre venituri si cheltuieli dintr-un an fiscal,din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile -cota de impozitare este de 16% 2.Impozitul pe venit: se varsa la bugetul de stat si cade asupra tuturor veniturilor realizate de pf romane sau straine,rezidente sau nerezidente care desfasoara activitati aducatoare de profit -subiectii impozabili sunt pf romane sau straine,rezidente sau nerezidente

-cota de impozitare procentuala proportionala si unica este de 16% Categoriile de venituri impozabile: a)veniturile din activitati independente (din profesii libere,comerciale,veniturile din dr de propr intelectuala) b)veniturile din salarii c)veniturile din cedarea folosintei bunurilor mobile sau imobile d)veniturile din pensii e)veniturile din activitati agricole f)veniturile din premii si din jocuri de noroc g)veniturile din transferul poroprietatilor imobiliare sau din transferul dr de proprietate asupra constructiilor si terenurilor aferente acestora,care se instraineaza in termen de 3 ani de la data dobandirii ori cele dobandite dupa 1 ian 1990 Impozitele indirecte (IMPOZITE PE CONSUMATIE) Def:Impozitele indirecte sunt acea categorie de impozite percepute la vanzarea de bunuri,a prestarii unor servicii sau executarii unor lucrari -se include impozitul in pretul produselor destinate consumului -sunt impozite datorate legal de producatorul produsului,prestatorul serviciului,ori executantul lucrarii -impozitul este suportat efectiv de consumatorul produsului,sau beneficiarul serviciului ori lucrarii -se calculeaza si se varsa de contribuabil TIPURI DE IMPOZITE INDIRECTE 1.Taxa pe valoare adaugata:cade asupra valorii nou create de orice pers ce desfasoara activitati lucrative -subiectii impozabili sunt toate pers care desf activitati economice independente (producatori,comercianti,agricultori) -cota de impozitare: cota standard de 19% si 9% pt anumite categorii de livrari de bunuri sau prestari de servicii -si institutiile publice vor datora TVA pt activitatile asemanatoare celor ale operatorilor economici si pentru urmatoarele activitati: *telecomunicatii *furnizare apa,gaze,energie electrica sau termica *transport de bunuri sau persoane *serviciile porturilor si aeroporturilor *livrarea de bunuri noi,produse pt vanzare *activitatea targurilor si expozitiilor comerciale *depozitare !NU platesc TVA salariatii si institutiile publice pt activitati desfasurate in calitate de autoritati publice

Obiectul TVA-ului: a)orice contrapartida obtinuta de un furnizor sau prestator b)preturile de achizitii c)suma cheltuielilor efectuate pt executarea prestarilor de servicii d)cheltuielile accesorii 2.Accizele: sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat pt anumite categorii de produse provenite din productia interna sau din import -datorate de orice pers care produce sau importa si elibereaza astfel de produse pt consum,si se suporta efectiv de consumator -baza de impozitare este pretul de productie pt produsele din productia interna,si valoarea in vama,la care se adauga taxele vamale + alte taxe,pt produsele din import Accizele se aplica produselor: *bere *vinuri *bauturi fermenate *produse intermediare *alcool etilic *produse din tutun *uleiuri minerale (benzina,motorina,pacura) *electricitate *bijuteriile din aur sau platina *autotorurisme CATEGORII DE CHELTEUIELI CE SE EFECTUEAZA DE LA BUGETUL DE STAT Clasificarea cheltuielilor bugetare cf Legii bugetului de stat: 1.cheltuielile curente a)cheltuieli de personal b)cheltuieli materiale si servicii c)subventii d)prime e)transferuri f)dobanzi aferente datoriei publice si alte cheltuieli g)rezerve 2.cheltuieli de capital 3.imprumuturi acordate 4.rambursari de credite,plati de dobanzi si comisioane la credite a)rambursari de credite externe,plati de dobanzi si comisioane la credite externe contractate de ordonatorii de credite

b)rambursari de credite interne,plati de dobanzi si comisioane aferente acestora Clasificarea cheltuielilor bugetare dupa criteriul destinatiei: I.Cheltuieli pt servicii publice generale 1.Autoritati publice II.Cheltuieli pt aparare,ordine publica si siguranta nationala 1.Aparare nationala 2.Ordine publica si siguranta nationala III.Cheltuieli social-culturale: 1.Invatamant 2.Sanatate 3.Cultura,religie,activitate sportiva si de tineret 4.Asistenta sociala,alocatii,pensii ,ajutoare si indemnizatii IV.Cheltuieli pt servicii si dezvoltare publica,locuinte,mediu si ape 1.Servicii,dezvoltare publica si locuinte 2.Mediu si ape V.Cheltuieli pt actiuni economice: 1.Industrie 2.Agricultura si silvicultura 3.Transporturi si comunicatii 4.Alte actiuni economice VI.Cheltuieli pt alte actiuni: 1.Cercetare stiintifica 2.Alte actiuni VII.Transferuri din bugetul de stat catre alte bugete publice VIII.Imprumuturi acordate IX.Plati de dobanzi si alte cheltuieli aferente datoriei publice X.Fonduri de rezerva 1.Fondul de rezerva bugetara la dispozitia Guvernului 2.Fondul de interventie la dispozitia Guvernului (pt calamitati) CAPITOLUL III BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT Def: Bugetul asigurarilor sociale de stat este programul prin care se prevad si se aproba veniturile si cheltuielile anuale destinate finantarii sistemului public de asigurari sociale.

Sistemul public de asigurari sociale Principile sistemului public de asigurari sociale: 1.Principiul unicitatii: sistemul este organizat si garantat prin aceleasi norme de drept 2.Principiul egalitatii:participarea la acest sistem a contribuabililor si beneficiarilor ofera un tratatment nediscriminatoriu 3.Principiul solidaritatii sociale:participantii isi asigura reciproc obligatii si beneficiaza de dr egale 4.Principiul obligativitatii: pf si pj au obligatia de a participa la acest sistem public 5.Principiul contributivitatii: fondurile de asigurari sociale se constituie pe baza contributiilor datorate de pf si pj 6.Principiul repartitiei: fondurile realizate se redistribuie pt plata obligatiilor sistemului public 7.Principiul autonomiei: administrarea de sine statatoare a sistemului public Organizarea institutionala a sistemului public de asigurari sociale: -are la baza principiul autonomiei -Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale,in subordinea careia se afla casele judetenii de pensii si casele locale de pensii Subiectii ce vor beneficia de dr si asigurari sociale ,in schimbul contributiei la asigurarile sociale: *Pers care desf activitati pe baza de contract de munca si functionarii publici *Pers care isi desf activitatea in functii elective,executive,legislative ori judecatoresti ,membrii organizatiei mestesugaresti *Pers care beneficiaza de dr banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pt somaj *Pers care realizeaza un venit brut pe an calendaristic ,echivalent de cel putin 3 salarii medii brute : asociat unic, asociati, comanditari, actionari,administratori,manageri,membrii asociatiei familiei,pers care realizeaza venituri din activitati profesionale !Cei care nu sunt asigurati prin efectul legii,pot incheia un contract de asigurare PRESTATIILE DE ASIGURARI SOCIALE:sunt venituri de inlocuire pt pierderea totala sau partiala a veniturilor profesionale,ca urmare a batranetii,accidentelor,bolilor,maternitatii,invaliditatii,decesului. - denumite si riscuri asigurate -au forma pensiilor,indemnizatiilor,ajutoarelor

-un asigurat nu poate beneficia de mai multe prestatii de asigurari sociale pt acelasi risc asigurat. PROCEDURA BUGETARA PRIVIND BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT Principiile procedurii bugetare privind bugetul asoigurarilor sociale (identice cu cele ale procedurii bugetare privind bugetul de stat) 1.P universalitatii 2.P unitatii 3.P anualitatii 4.P specializarii bugetare 5.P unitatii monetare 6.P publicitatii Etapele procedurii bugetare privind bugetul asigurarilor sociale 1.Elaborarea proiectului bugetului asigurarilor sociale de stat 2.Aprobarea bugetului asigurarilor sociale de stat si adoptarea legii bugetare anuale 3.Executia bugetara privind bugetul asigurarilor sociale de stat 4.Incheierea exercitiului bugetar privind bugetul asigurarilor sociale de stat 1.Elaborarea proiectului bugetului asigurarilor sociale de stat: -propunerile pt proiect se fac de ordonatorul principal de credite (ministrul muncii) -Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale intocmeste si comunica Ministerului Finantelor Publice documentatia -pe baza documentatiilor si estimarilor pt urmatorii 3 ani,Ministerul Finantelor Publice stabileste impreuna cu Guvernul,limitele maxime de cheltuieli -Guvernul analizeaza,aproba si isi insuseste proiectul,urmand a fi adoptat de Parlament 2.Aprobarea bugetului asigurarilor sociale de stat si adoptarea legii bugetare anuale -se adopta o lege care sa ii confere forta j -Legea bugetului asigurarilor sociale de sat se adopta pana la 15 dec,urmand a fi publicata,iar daca nu se adopta se aplica bugetul pe anul precedent 3.Executia bugetara privind bugetul asigurarilor sociale de stat !Incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 dec A.Executia partii de venituri:incasarea sumelor destinate sa alimenteze bugetul public,facuta de catre Casa Nationala de Pensii B.Executia partii de cheltuieli: realizarea prestatiilor si a dr de asigurari sociale facuta de catre Casa Nationala de Pensii Rezultatele financiare pot fi excedente sau deficite bugetare a)excedentul bugetar poate fi utilizat in anul urmator,dupa restituirea transferurilor

primite de la bugetul de stat b)deficitul bugetar se acopera din disponibiltiatile bugetului din anii anteriori,iar daca e insuficient se apeleaza la fondul de rezerva !Fondul de rezerva se constituie din prelevarea anuala a unui procent de max 3% din veniturile bugetului asigurarilor sociale !Daca nici fondul de rezerva nu e indestulator se aloca si sume de la bugetul de stat !Executia de casa se realizeaza de Trezoreria Statului impreuna cu structurile teritoriale ale acesteia. 4.Incheierea exercitiului bugetar privind bugetul asigurarilor sociale de stat -incepe la 1 ianuarie a anului urmator celui de executie -pe baza situatiilor financiare depuse de Casa Nationala si pe baza conturilor privind executia de casa depuse de Trezoreria Statului,Ministerul Finantelor Publice intocmeste contul general anual de executie pe care il prezinta Guvernului,urmand a fi adoptat de Parlament pana la data de 1 iulie a anului urmator -contul general de executie se aproba prin lege dupa verificarea lui de Curtea de Conturi STRUCTURA BUGETULUI ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT Bug asigurarilor sociale de stat cuprinde veniturile destinate sa-l alimenteze si cheltuielile constituite in prestatii de asigurari sociale. Categorii de venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat !Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat provin din contributiile la CAS,dobanzi si penalitati de intarziere Contributia pt asigurari sociale e datorata de: *asiguratii ce datoreaza contributii individuale de asigurari sociale *angajatorii *alte persoane j asimilate angajatorilor *Agentia Nationala pt Ocupare si Formare Profesionala care administreaza bugetul asigurarilor pt somaj *pers care incheie contracte de asigurari sociale Baza de calcul a CAS 1.Baza lunara de calcul a salariatului o reprezinta: *salariile individuale brute inclusiv sporurile sau adaosurile *veniturile brute *venitul lunar din declaratia de asigurare sociala (minim 1/4 din salariul mediu brut) 2.Baza lunara de calcul a angajatorilor: fondul total de salarii brute lunare a salariatilor NU fac parte din baza de impunere:

*prestatiile suportate din fondurile asigurarilor sociale sau cele platite direct de angajator *drepturile platite in cazul incetarii raporturilor de munca,a mandatului de cooperator *diurnele si indemnizatiile de deplasare si delegare,dr de autor *sumele reprezentand paritciparea salariatilor la profit *premii si alte dr Cota de contributie: 1.cota de contributie individuala :are un procent unic de 9,5% 2.cota de contributie a angajatorului: a)pt conditii normale de munca: 31,5% b)pt conditii deosebite de munca: 36,5% c)pt conditii speciale de munca: 41,5% Categorii de cheltuieli suportate de bugetul asigurarilor sociale de stat !Ele sunt pensiile si alte dr de asigurari sociale. Se acorda urmatoarele pensii: a)pt limita de varsta b)anticipata c)anticipata partiala d)de invaliditate e)de urmas a)Pensia pt limita de varsta: asiguratilor care la data pensionarii indeplinesc conditiile de varsta standard de pensionare si stagiul minim de cotizare b)Pensia anticipata: la cerere,asiguratilor care au depasit stagiul complet de cotizare cu cel putin 10 ani si mai au maxim 5 ani pana la implinirea varstei standard de pensionare c)Pensia anticipata partiala: la cerere,asiguratilor care au realizat stagiul complet de cotizare ,dar nu l-au depasit cu 10 ani d)Pensia de invaliditate: asiguratilor care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca e)Pensia de urmas: copiilor si sotului supravietuitor a pers ce beneficiaza de pensie si indeplinesc conditiile obtinerii unei pensii in mom decesului Drepturile de asigurari sociale constau in: a)concediu si indemnizatie pt incapacitate temporara de munca b)prestatii pt prevenirea imbolnavirilor si recuperearea capacitatii de munca *indemnizatii pt trecerea temporara in alta munca

*pt reducerea timpului de munca *pt carantina *tratamentul balnear *bilete de odihna *ajutor pt procurarea de produse ortopedice c)concediu si indemnizatie pt maternitate d)concediu si indemnizatie pt cresterea copilului e)concediu si indemnizatie pt ingrijirea copilului bolnav f)ajutorul de deces CAPITOLUL IV BUGETELE LOCALE Def:Bug locale sunt documentele anuale,privind veniturile si cheltuielile ce apartin unitatilor administrativ teritoriale (judetelor,mun,oraselor,comunelor), avand forma unui program adoptat printr-o hot a autoritatii administratiei publice lcoale competente. PRINCIPII BUGETARE 1.P universalitatii: atat veniturile cat si cheltuielile sunt incluse in buget,in forma sumelor brute 2.P unitatii: atat veniturile cat si cheltuielile sunt inscrise intr-un singur document 3.P anualitatii: veniturile si cheltuielile sunt aprobate pe o perioada de un an,ce corespunde unui exercitiu bugetar 4.P echilibrului bugetar: veniturile trebuie sa fie egale cu cheltuielile ,de fapt: cheltuielile unui buget local se acopera integral din veniturile bugetului respectiv 5.P publicitatii: procesul bugetar trebuie sa fie deschis si transparent 6.P specializarii bugetare: veniturile si cheltuielile se inscriu si se aproba in buget pe surse de provenienta si pe categorii de cheltuieli grupate dupa natura economica si dupa destinatie. 7.P unitatii monetare: toate operatiunile monetare se exprima in moneda nationala REGULI BUGETARE a)interzisa efectuarea platilor direct din veniturile incasate b)cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitata

c)nici o cheltuiala nu poate fi inscrisa,angajata si efectuata de un buget local daca nu exista baza legala d)nici o cheltuiala din fondurile publice locale nu poate fi angajata,ordonantata si platita,daca nu este aprobata Etapele procedurii bugetare privind bugetele locale A.ELABORAREA PROIECTELOR BUG. LOCALE 1)Pana la 1 iunie ,Ministerul Finantelor Publice comunica Directiilor Generale ale Finantelor Publice judetene o scrisoare cadru pe baza careia se vor intocmi proiectele de buget 2)ordonatorii principali de credite transmit autoritatilor administratiilor publice locale, sumele aferente,in 10 zile de la primirea limtelor de cheltuieli aprobate de Guvern 3) pana la 1 iulie,ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale elaboreaza proiectele bugetelor locale echilibrate,anexele si estimarile pt urmatorii 3 ani 4) pana la 15 iulie,Directiile Generale ale Finantelor Publice intocmesc proiectele bugetelor locale pe judet si le transmit Ministerului F P CENTRALIZAREA BUGETELOR LOCALE 1)in 5 zile de la publicarea in MOR Partea I, a Legii bugetelui de stat, Ministerul Finantelor Publice transmite Directiilor Generale ale Finantelor Publice,sumele defalcate din venituri si transferurile aprobate 2) in 5 zile de la comunicare consiliile judetene si Consilul General al Mun Bucuresti, repartizeaza sumele 3)n 15 zile de la publicarea Legii bug de stat in MOR ,ordonatorii principali de credite definitiveaza si publica proiectele bugetelor locale APROBAREA BUGETELOR LOCALE Consta in aprobarea proiectului de buget si adoptarea hot privind bugetul anual al acelei unitati admin.-terit 1)in 5 zile de la expirarea termenului de contestatii,proietul bugetului local e supus aprobarii 2)in 10 zile de la supunerea spre aprobare,admin. publica se va pronunta asupra contestatiilor si va adopta hot privind bugetul local 3)in 5 ani de la aprobare,ordonatorii principali de credite au obligatia sa le transmita Directiilor Generale ale Finantelor Publice 4)in 10 zile ,Dir Generala a Finantelor publice va intocmi bugetul local judetean si-l va

transmite Ministerului Finantlor Publice !Bugetele locale se aproba in max 45 de zile de la publicarea Legii bugetului de stat in MOR !Daca Legea bugetului de stat nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile inainte de expirarea exercitiului bugetar, se aplica in continuare bugetele anului precedent,cu limitele pt cheltuieli de 1/12. REGULI SPECIFICE PRIVIND BUGETELE LOCALE a)prin ele se curpind si aproba veniturile si creditele bugetare in structura clasificatiei bugetare b)creditele bugetare aprobate sunt autorizate pe durata exercitiului bugetar c)cheltuielile de personal nu pot fi majorate prin virari de credite bugetare d)separarea atributiilor ordonatorilor de credite, de contabili Executia bugetara privind bugetele locale Def:Veniturile bugetare locale sunt resursele banesti formate din impozite,taxe,contributii,alte venituri,cote defalcate,sume defalcate, subventii,donatii ,sponsorizari. A.EXECUTIA PARTII DE VENITURI -e facuta de primarii -inafara de veniturile realizate din surse proprii, se adauga si sumele primite de la bugetul de stat,formate din: a) cotele defalcate din impozitul pe venit si b)sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat a)Cotele defalcate din impozitul pe venit -din impozitul pe venit incasat la bugetul de stat se aloca lunar fiecarei unitati admin-terit, o cota de 36% bugetelor locale ale comunelor,oraselor, mun si jud ,10% la bugetul propriu al jud si 17% pt echilibrarea bugetelor locale -aceste operatiuni se efectueaza de Ministerul Finantelor Publice prin Directiile Generale ale Finantelor Publice b)Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat -repartizarea lor se face tinandu-se cont de: capacitatea financiara (70%) si suprafata judetului (30%) -din sumele defalcate se aloca 25% bugetului propriu al judetului,iar diferenta se repartizeaza pe municipii,orase si comune,tinandu-se cont de: 1.capacitatea financiara pe venit de locuitor (30%) 2. populatia acelei unitati administrativ-terit (30%) 3.alte criterii din hot. consiliului judetean (15%) Comisia care consulta primariile e formata din:

*pres consiliului jud *prefectul jud *reprezentantul Asociatiei Municipiilor din Ro *reprezentantul Asociatiei Oraselor din Ro *directorul general al Dir Generale a Finantelor Publice Jud Transferuri consolidabile pentru bugetele locale: -se pot acorda prin intermediul ordonatorilor principali de credite (ministrii),pt finantrea unor programe de dezvoltare, sociale, de interes national, judetean sau local -se aproba anual prin lege bugetara B.EXECUTIA PARTII DE CHELTUIELI. Def:Consta in efectuarea cheltuielilor in cf cu destinatiile stabilite. Subiectii implicati: ordonatorii de credite 1.ordonatorii principali de credite: presedintii consiliilor jud,primarul general al municipiului Buc si primarii celorlalte unitati admin-terit 2.ordonatorii secundari de credite: conducatorii institutiilor publice cu pers j, subordonati ord. princ de credite 3.ordonatorii tertiari de credite: conducatorii institutiilor publice cu pers j,subordonati ordonatorilor principali sau secundari de credite Creditul bugetar Def: Creditul bugetar: e suma aprobata ,reprezentand limita maxima pana la care se pot ordonanta si efectua plati in cursul unui an. Credit de angajament: limita maxima a cheltuielilor intr-un exercitiu bugetar Deschideri de credite: forma in care pot fi folosite creditele bugetare,de catre ordonatorii pr de cr,in limita sumelor aprobate si cf destinatiei. -efectuate de Ministerul Finantelor Publice -destinate cofinantarii unor programe de investitii la care participa si Guvernul Cheltuielile bugetare parcurg 4 faze: 1.angajament 2.lichidare 3.ordonantare 4.plata !Angajarea,lichidarea si ordonantarea se face de ordonatorii de credite,in baza unor avize. !Plata cheltuielilor se face de seful compartimentului financiar-contabil in limita fondurilor. Creditele bugetare pot suporta modificari:

1.Virarile de credite bugetare: se aproba de consiliul local/judetean,pe baza justificarilor depuse de ord. princ de credite,si se pot efectua numai incepand cu trimestrul al treilea al anului bugetar 2.Transferurile de credite bugetare: determinate de transferul de atributii catre autoritatile admin locale,dar fara a afecta echilibrul bugetar 3.Suplimentarea de credite bugetare: in scopul echilibrarii lor ori pt realizarea unor programe de investitii ce beneficiaza de cofinantare 4.Anularea creditelor bugetare: in cazul existentei unor credite neutulizate de ordonatorii de credite,care pot suplimenta fondul de rezerva al consiliului local. !Fondul de rezerva bugetara se constituie in cota de max 5% din totalul cheltuielilor !Repartizarea pe trimesrte a veniturilor si cheltuielilor bugetare privind bugetele locale trebuie aprobata de Ministerul FP, in 20 zile de la publicarea in MOR, a Legii bugetului de stat Reguli in cazul situatiei de nefinalizare la sfarsitul executiei bugetare *orice venit neincasat si orice cheltuiala angajata, lichidata si ordonantata ,dar neplatita pana la 31 dec,se va incasa/plati in contul bugetului pe anul urmator *creditele bugetare neutilizate sunt anulate *disponibilitatile din fondurile externe nerambursabile si cele din fondurile publice destinate cofinantarii UE, sunt raportate pe anul urmator cu aceeasi destinatie EXECUTIA DE CASA A BUGETELOR LOCALE (OPERATIUNILE DE INCASARI SI PLATI) !Efectuata de unitatile teritoriale ale Trezoreriei Statului, in conturi distincte: *veniturile bugetare incasate pe structura clasificarii bugetare *efectuarea platilor in limita creditelor bugetare si destinatiilor aprobate *efectectuarea operatiunilor de incasari si plati privind datoria publica interna si externa rezultata din imprumuturi contractate sau garantate de stat ori de unitatile admin-terit *pastrarea disponibilitatilor din fondurile externe nerambursabile primite pe baza de acorduri si intelegeri guvernamentale ori de la organismele internationale INCHEIEREA EXERCITIUL BUGETAR PRIVIND BUGETELE LOCALE -finalizat la 31 dec -la 1 ian anului urmator celui de executie se declanseaza cea de a patra etapa a procedurii bugetare -consta in intocmirea contului anual de executie pt fiecare buget local -ord princ de credite intocmesc trimestial si anual situatii financiare depuse la directiile generale ale finantelor publice,iar ulterior se depun la Ministerul Finantelor Publice -ord princ de credite intocmesc si rapoarte anuale de performanta pe care le dau spre

aprobare consiliilor locale sau judetene -ord. principali de credite prezinta spre aprobare pana la data de 31 mai,conturile anuale de executie a bugetelor locale astfel: *la venituri: prevederi bugetare initiale,definitive si incasari realizate *la celtuieli: credite bugetare initiale si definitive, plati efectuate Excedentul bugetar se va efectua astfel: 1.pt rambursarea eventualelor imprumuturi restante,plata dobanzilor,comisioanelor,spezelor 2.pt constituirea fondului de rulment Fondul de rulment: -compus din sume ce pot fi utilizate pt acoperirea golurilor de casa si a eventualului deficit bugetar -disponibilitatile lui sunt purtatoare de dobanda STRUCTURA BUGETELOR LOCALE Bugete locale: judetene,municipiilor,oraselor,comunelor Categorii de venituri ale bugetelor locale A.VENITURILE BUGETELOR JUDETENE 1.Venituri proprii : a)Impozitul pe profit de la regiile autonome si soc. comerciale sub autoritatea consiliilor jud b)Impozite si tace de la populatie c)Taxe si tarife pt eliberare de licente si autorizatii d)Varsaminte din profiturile nete ale regiilor autonome e)Venituri din valorificarea unor bunuri f)Cote defalcate din impozitul pe venit 2.Sume defalcate din ????nele venituri ale bug de stat 3.Subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete 4.Donatii si sponsorizari B.VENITURILE BUGETELOR LOCALITATILOR 1.Venituri proprii constituite la nivelul localitatilor: a)Impozit pe profit de la regiile autonome si soc comerciale de sub autoritatea consiliilor locale b)Impozite si taxe de la populatie c)Taxe pt folosirea terenurilor propr publica d)Taxe si tarife pt eliberarea de licente si autorizatii

e)Varsaminte din profiturile nete ale regiilor autonome f)Varsaminte de la institutiile publice g)Impozitul pe spectacole h)Venituri din vlaorificarea unor bunuri i)Cote defalcate din impozitul pe venit 2.Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat 3.Subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete 4.Donatii si sponsorizari C.IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE- cele mai importante surse proprii ale bug locale 1.Impozitul pe cladiri -local,direct si real (asupra bunurilor imobile) -cade asupra proprietarilor de cladiri sau a celor cu posesie ori folosinta asupra lor -se calculeaza tinand cont de materialele de constructie, dotari, instalatii, suprafata,amplasare -mai mic pentru pf decat pt pj -anual,datorat in 4 rate egale,ce devin scadente la 15 a ultimei luni din fiecare trimestru al anului fiscal 2.Impozitul pe terenuri -local,direct, real -cade asupra propr de tertenuri ori a celor care le poseda sau folosesc -calculat in functie de suprafata,rangul localitatii,zona,categoria de folosinta -anual,in 4 rate egae,trimestiale si scadente la 15 a ultimei luni din fiecare trimestru al anului fiscal CATEGORII DE CGELTUIELI CE SE EFECTUEAZA DE LA BUGETELE LOCALE A.CHELTUIELILE BUGETELOR JUDETENE 1.Ch. pt autoritati executive 2.Ch pt invatamant primar,gimnazial si special 3.Ch pt sanatate 4.Ch pt cultura,religie,activitati sportive si tineret (culte,muzee) 5.Ch pt asistenta sociala,alocatii,pensii,ajutoaare indemnizatii 6.Ch pt servicii de dezv publica si locuinte 7.Ch pt agricultura si silvicultura 8.Ch pt centre militare si protectie civila 10.Ch pt prevenirea si combaterea calamitatilor naturale 11.Ch pt sustinerea progr de dezvoltare regionala 12.Fondul de rezerva pt garantarea imprumuturilor publice externe 13.Dobanzi aferente datoriei publice 14.Rambursrea de imprumuturi 15.Fondul de rezerva bugetara al consiliilor judetene

B.CHELTUIELILE BUGETELOR LOCALITATILOR 1.Ch pt autoritati executive 2.Ch pt invatamant prescolar,primar,gimnazial,liceal,profesional,postliceal 3.Ch pt sanatate 4.Ch pt cultura,relig,activitati sportive si tineret 5.Ch pt asistenta sociala,alocatii,pensii ,ajutoare, indemnizatii (cantine ,camine pt varstnici,centre de recuperare) 6.Ch pt servicii de dezv publica si locuinte (iluminat,salubritate,repararea strazilor,canalizare,etc) 7.Ch pt agricultura si silvicultura 8.Ch pt transporturi si comunicatii (drumuri si poduri,transportul in comun) 9.Ch pt centre militare si protectie civila 10.Ch pt prevenirea si combaterea calam. naturale 11.Ch pt sustinerea progr de dezvoltare regionala 12.Fondul pt garantarea imprum publice externe 13.Transferuri catre alte bugete 14.Dobanzi aferente datoriei publice 15.Rambursari de imprumuturi 16.Fondul de rezerva bugetara la dispozitia consiliilor locale