Tema 1: Bazele organizatorice ale contabilitii operaiunilor bancare 1. tile 2. 3. 4. 5. 6. 7. Principile de organizare a lucrului de eviden i operaional n bnci.

Particulari i sarcinele contabilitii. Documentaia bancar. Clasificarea, tipurile i circuitul documentelor. Perfectarea documentelor de perfectare i de cas. Sistemul de conturi ale evidenei operaiunilor bancare. Evidena analitic i sintetic a conturilor. Bilanul bancar i principiile de ntocmire a acestuia. Sistemul bancar al RM n perioada de trecere la economia de pia.

1. Principile de organizare a lucrului de eviden i operaional n bnci. Particularitile arcinele contabilitii. Banca este o unitate structural de baz a sferei circulaiei monetare.Producia unitii ba ncare sunt serviciile legate de organizarea plilor i decontrilor. Evidena conturilor persoanelor fizice i juridice, pstrarea mijloacelor bneti i decontrilor, rezultatul ac tivitii bncii prezint eficiena bncii att pentru banc ct i pentru clienii acesteia tatea bancar un loc important i revine contabilitii ce asigur primirea informaiei priv ind micarea mijloacelor i a surselor acestora. Se pot evidenia urmtoarele sarcini ale conturilor bancare: 1. Formarea informaiei privind procesele economice financiare i rezultatele a ctivitii bncii necesare pentru conducerea operaiunilor i ntocmirea drilor de seam, ad nformaia trebuie s fie deplin i concret. 2. Controlul privind existena i micarea mijlocelor bncii, a valorilor materiale i nemateriale, rezultatele financiare i alte valori i surse de formare a lor. 3. Asigurarea la timp a clienilor bncii cu informaia exact privind micarea mijlo acelor pe conturile acestora ce se efectueaz pe baza extrasului de cont. Principiile contabilitii operaiilor bancare sunt urmtoarele: perfectarea documentelor i reflectarea activitii economice; evaluarea patrimoniului i obligaiunilor; calcularea costului efectiv al produciei i serviciilor prin sumarea cheltuielilor; inventarierea mijlocelor unitii economice n scopul asigurrii exacticitii eviden abile; sistematizarea informaiei primite prin metoda dublei nregistrri n corespundere cu anul de conturi n vigoare. La etapa actual n procesul de eviden are loc caracteristica genaral a sistemului de gestionare la o dat anumit. E necesar de menionat c evidena aciunilor bancare i unele particulariti ce sunt condi ate de specificul sferei de circulaie monetare deservite de ctre bnci. Ponderea pri ncipal a operaiunilor efectuate de ctre banc o constituie operaiile legate de micare m ijloacelor bneti, plilor i decontrilor. Din aceast cauz sunt naintate cerine specifice la perfectarea lor documentar. n struct ura aparatului de eviden se formeaz o grup de eviden ce duc evidena conturilor omogene dup coninutul lor econom numr de grupe i componea acestora ce depind de activitatea bncii i mrimea ei. n secia de decontare lucrtorii se numesc executori de decontare. E i sunt lucrtori de ncredere ai bncii ce perfecteaz i semneaz documente de decontare, conturile i operaiunile se repartizeaz ntre executori n aa mod ca fiecare executor s f e asigurat cu volumul necesar de lucru i s evite ntrzierea prelucrrii documentelor. Organizarea lucrului de eviden i operaional trebuie s asigure ndeplinirea urmtoarelor arcini: 1. toate operaiunile n documente ndeplinite de la clieni n timpul zilei operaiona le se reflect n cont n aceeai zi; 2. transmiterea documentelor prelucrate la centrul de calcul al documentelo r se efectueaz n timpul zilei de lucru conform graficului ns nu mai trziu de dou ore p la sfritul zile de lucru, pn ca informaia s fie prelucrat la ntocmirea drilor de sea iua de mine; 3. bilanul contabil se ntocmete zilnic nu mai trziu de ziua urmtoare a zilei de lucru. Organizarea lucrului de eviden i operaional al bncii necesit stabilirea n banc unui ordin de trecere a documentelor de la o etap de prelucrare la alta. Pentru a

ceasta se ntocmete graficul i schema circuitului documentelor. n aceast schem se prevd urmtoarele: timpul necesar pentru prelucrarea documentelor ce au intrat la banc pn la nc eputul zilei de lucru; graficul de deservire a clienilor; timpul prevzut pentru prelucrarea documentelor primite la sfritul zilei op eraionale. La perfectarea operaiunilor bancare e necesar de a asigura controlul privind legi timitatea operaiilor i pstrarea mijloacelor. Executorul responsabil trebuie s verifi ce respectarea regulelor de decontare, corectitudinea perfectrii documentelor i s l e certifice prin semntura sa. Dac doumentele necesit un control suplimentar acestea se transmit controlorului. n timpul verificrii controlorul se utilizaez de specime ntele de semnturi ale lucrtorilor bncii i amprenta tampilei ct i a clienilor. Dup ve area ducumentelor operaiile se execut dup normele stabilite de banc.

2. Documentaia bancar. Clasificarea, tipurile i circuitul documentelor. Bncile efectueaz un volum mare de operaiuni care se nregistreaz n contabili tate n baza documentelor. Documente utilizate la banc pentru evidena fondurilor i ef ectiv controlului forma documentelor bancare. Toate documentele bancare snt stand arte i unificate. Fiecare document conine un ir de indici care descriu coninutul lor . Aceti indici se numesc rechizite i la ele se refer: denumirea, data, ntocmirea, de numirea emitent cifra conturilor corespodente. Amprenta tampilei, semntura persoan elor mputernicite. Aceste rechizite sunt obligatorii, pentru tote documentele. Dup locul ntocmiri documentelor avem: 1. Documente bancare (dispoziia de plat, cecurile, obligatoriu la scaden); 2. Documentele clientului (dispoziia de plat, cererea dispoziie de plat, dispo ziia de ncasare, cererea dispoziie de ncasare.) Dup caracterul operaiunilor executate: 1. Documente de cas. 2. Documente memoriale se utilizeaz la operaile de decontare i se refer la disp oziia de plat, cecul de decontare, cererea dispoziie de plat. 3. Documente extrabilaniere ncluznd ordin extrabilanier de venituri i ordin extr abilanier de cheltueli. Toate documentele n procesul de prelucrare la banc parcurg cteva etape: c ircuitul documentelor se ncepe cu ntocmirea lor i se termin cu darea de seam n baza ac estor documente. De organizarea reuit a circuitului documentele depinde reflectare a la timp a operaiilor bancare n contabilitatea bncii i clientului. n acest scop se nt ocmete graficul circuitului documentare. Documentele de decontare snt prezentate la banc de client n cutii special e iar la bnci mai mari se predau responsabil pe aceste documente. Documentele tre buie s fie mpachetate, iar pe pachet se indic denumirea clientului, numrul contului, numele executorului responsabil, numrul grupei operaionale. Ordinea de parcurgere a documentelor prin subdevizie, structura ale bncii se stabilete de contabilul-ef conform regulelor de baz i controlului lor. La executarea operaiilor de cas, documen tele de ncasare se refer n contabilitate numai dup ncasarea numerar. Numerarul se elibereaz pe baza documentelor de baz numai dup reflectarea n cas a operaiei. La efectuarea decontrilor prin virament documentele memoriale se r eflect n debitul cont pltitor i apoi n creditul contului benificiarului. Fiecare docu ment e supus verificat cu scopul de a stabili legalitatea operaiuni, corectitudin ea ntocmirea documentelor i posibilitatea efectiv plii din contul curent. Ca dovad c d ocumentele au fost verificate servete semntura executorului responsabil. Primele e xemplare ale documentelor obligatoriu sunt pstrate la banc iar operaiile de cas i che ltueli se supun controlului suplimentar.

3. Perfectarea documentelor de perfectare i de cas.

La perfectarea documentelor de cas i decontare se reflect urmtoarele regului: 1. toate documentele trebuie oformate corect i clar; 2. documentele de casa (avizele de depuneri de numerar, foia de vrsmnt cu bor derou i chitana )se ntocmesc cu stilou de mn; 3. n toate documentele pe baza crora se fac nregistrri contabile se indic numrul contului corespondet cu sumele ; 4. documentele de decontare si de plat se ndeplinesc n attea exemplare n cte s fi de ajuns pentru efectuarea nregistrrilor contabile pe toate conturile personale c e particip la operaiunea dat; 5. n documentele de decontare i n cecuri de numerar se indic destinaia sumei; 6. Cecurile i dispozia de plat sunt valabile timp de 10 zile. Documentele car e sunt corectate aa rechizite ca suma, denumirea clientului , numrul contului pers onal nu se permite spre executare. 7. numerarul se elibereaz n baza cecului de numerar numai persoanei indicate n cec; 8. pe documentele ntocmite de banc se indic i numrul lor 9. n chitantele eliberate de banc , suma n litere se scrie obligatoriu de la nc eputul rndului , iar restul rndului n rechizitul suma n cifre se subliniaz cu dou lin 10. chitanele de numerar se ndeplinesc n cerneal 11. fiecare document si foaie trebuie s conin semntura persoanelor mputernicite i amprenta tampilei, rechizitele nendeplinite se anuleaz. 12. dac pe cecul sau dispozitia de plat , semntura , amprenta stampilei, inregi strrile , sunt calificate de banc ca fiind suspecte atunci banca are dreptul de a refuza spre executare i nu poart rspundere. 13. pierderele din urma plii unui cec sau dispozitie de plata cu text falsific at le suport clientul dac nu este dovedit vina bncii. 4. Sistemul de conturi ale evidenei operaiunilor bancare. Planul de conturi ale evidenei contabile n bnci este elaborat n baza standardului in ternaional, normativelor mondiale, regulamentelor i expertizei evidenei contabile. Planul de conturi are urmtoarea structur: cl. I Active cl. V Cheltuieli cl. II Obligatiuni cl. VI Conturi conditionale cl. III Capital actionar memorandum cl. IV Venituri

cl. VII Conturi

Conturile sunt numerotate cu patru cifre dintre care prima cifr reprezi nt clasa. n cadrul claselor conturile sunt grupate n grupe de eviden. Grupa se noteaz cu dou cifre, iar n cadrul grupei se pot include pn la nou conturi. Astfel n numrul contului prima cifr ne indic clasa, a doua i a treia grupa, a patra contul (obiectul de eviden). De exemplu: grupa 1000 se numete mijloace bneti n numerar i metale preioase monetare. Grupa include urmtoarele conturi: 1001- numerar n casierii 1002- numerar n drum 1003 - numerar n casele de schimb valutar 1004 - numerar n subdiviziuni ndeprtate ale bncii 1005 - numerar n bancomate 1006 - metale preioase monetare 1007 - cecuri de cltorie 2) Soldurile conturilor clasei active, obligaiuni, capital acionar se folosesc la nt ea drii de seam privind darea de seam iar soldurile conturilor clasei venituri i chel tuieli se folosesc la ntocmirea drilor de seam cu privire la venituri i cheltuieli. Evidena pe conturile primelor 5 clase se efectueaz dup metoda dublei nscri eri. Evidena pe conturile condiionale se ine prin nscrierea operaiunilor la debitul ( creditul) contului i trecerea la scderi prin contabilizare invers. Metoda dublei nscrieri aici nu se aplic. 3) Evidena pe contrile memorandum este simpl adic dup schem: intrare ieire sold.

Conturile clasei I i IV sunt conturile de activ i conturile clasei II ,I II i VI de pasiv.

5. Evidena analitic i sintetic a conturilor Evidena sintetic este organizat n baza conturilor de bilan din planu l de conturi, iar evidena analitic n conturi personale. Conturile personale detalia z conturi presintetice. Contul personal se formeaz de la contul sintetic. Numrul lui poate fi alctuit din 9 sau mai multe cifre. Principala regul este: pe primul loc se scrie contul de bil an, apoi diferii indicatori n dependen cum banca i organizeaz evidena sa. Dup acet ori urmeaz numrul de nregistrare a contului (fiecare cont personal este nregistrat n registrul de eviden a contului). Exemplu: La banca comercial Victoriabanc numerele conturilor curente ale persoanelo r juridice sunt formate n felul urmtor 225100000114210 al S.A Di Antaris. 2251- se numete conturi curente ale persoanelor juridice 00 - este codul valutei (lei moldoveneti) 000 - sunt lsate pentru diferii indicatori 114210- este numrul de nregistrare a contului S.A. Izvorul 225100000110415 Numrul de nregistrare a contului se pstreaz puntru toate conturile deschise clientul ui dat, adic dac acest client a deschis cont curent n lei sau valut, cont de deconta re, de depozit .a. conturi, atunci n toate aceste conturi deschise numrul de nregist rare este acelai. Ca indicatori se utilizeaz numrul executorului responsabil, a grupului operativ de eviden , numrul drii de seam, pentru conturile bugetare, rata dobnzii la conturile de credit, de depozit codul valutei .a. 6. Bilanul bancar i principiile de ntocmire a acestuia. Bilanul bancar este un bilan contabil n care sunt reflectate soldurile co nturilor sintetice. Se ntocmete zilnic, dar nafar de aceasta ca dare de seam se prezi nt lunar, trimestrial, anual la organele respective (bncii naionale). Bilanul bancar are urmtoarea form: Nr. Contului Dt 1001 30000 Sold iniial Ct Dt 15000 Rulaje Sold final Ct Dt Ct 22000 23000

7. Sistemul bancar al RM n perioada de trecere la economia de pia. Pentru realizarea n practic a msurilor ndreptate spre crearea condiiilor de dezvoltar e a relaiilor de pia un mare rol i aparine sistemei bancare a R.M. care constituie un element de baz al infrastructurii pieei. n corespundere cu legea normativ nr. 602-XII de la 12 iunie 1992 privind bncile i ac tivitatea bancar, sistema bancar a Moldovei include: a) banca naional; b) bnci comerciale; c) alte instituii creditare. Prin instituii de creditare se neleg persoanele juridice care n baza licenei primite de la Banca Naional a Moldovei efectueaz anumite operaiuni bancare. Astfel n Republica Moldova ca i n Germania, Marea Britanie, Austria s-a creat o sis tem bancar cu dou sisteme: Primul nivel l constituie Banca Moldovei care este banca central a statului, ea e ste unicul organ de emisie i determinarea politic circulaiei monetare, creditelor i valutare. Asigur supravegherea bancar i efectueaz controlul privind activitatea celo rlalte bnci. Banca naional a Moldovei se supune numai parlamentului R.M. i i nfptuie tivitatea sa n corespundere cu legea privind BNM. Al doilea nivel al sistemului bancar l formeaz bncile comerciale. Bncile comerci efectueaz nemijlocit servicii de decontare, creditare, finanare, deservirea de ca s a agenilor economici i alte operaiuni care sunt prevzute n statutele lor i nu contra un legile R.M. n vigoare. Bncile comerciale i ndeplinesc funciile sale, activitatea n

orespundere cu legea privind bncile i activitatea bancar. Bncile comerciale nu au d reptul de activitate n sfera produciei materiale, comerului cu valori materiale i as igurri. Tema 2: Organizarea decontrilor prin virament 1. 2. 3. are. Tipurile decontrilor prin virament i regulile de efectuare a lor. Conturile curente ale clientului n instituiile bancare. Contul corespondent al bncii comerciale. Organizarea decontrilor interbanc

1. Tipurile decontrilor prin virament i regulile de efectuare a lor. Procesul de livrare a mrfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor ce se efectueaz n baza acordurilor ncheiate ntre pri creaz ntre agenii economici obligai achitarea crora de obicei are loc sub form de decontare prin virament, adic prin v irarea sumelor din contul pltitorului n cel al beneficiarului. Decontrile prin vira ment se bazeaz prin urmtoarele reguli stabilite de banc: 1. mijloacele bneti ale unitilor economice trebuie pstrate n contul bncii; 2. unitile economice de sinestttor dirijeaz cu mijloacele bneti aflate n conturi bancare; 3. plile din cont se permit numai n limita sumelor disponibile; 4. nscrierea mijloacelor la conturile beneficiarului se efectuiaz numai prin trecerea acestora la scderi de pe contul pltitor; 5. fr acordul titularului de cont se efectuiaz plile numai n baza dispoziiilor de caso i dispoziiei de ncaso teritorial. Aceste documente se primesc spre executarea i ndiferent de soldul contului. Aceste dispoziii se ntocmesc de organele judiciare, arbitraj sau organele financiare, privind virarea incontestabil a mijloacelor din contul pltitorului; 6. unitatea economic de sinestttor alege forma decontrilor prin virament. Conform regulamentului privind utilizarea documentelor de plat la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul R.M. sunt stabilite urmtoarele forme de decontri: Dispoziie de plat Dispoziie de plat teritorial Dispoziie de plat acceptat Cererea dispoziiei de plat Acreditivul Nota de transfer Cecurile de decontare Dispoziie de incaso Dispoziie de incaso teritorial

2. Conturile curente ale clientului n instituiile bancare. n conformitate cu prevederile regulamentului privind deschiderea i nchiderea contur ilor la bncile din R.M. aprobat prin hotrrea consiliului de administrare a BNM din 30.12.1999 toi agenii economici indiferent de forma organizatoric juridic sunt oblig ai s pswtreze mijloacele bneti la banci.La bnci att persoanele fizice ct i juridice pot deschide conturi curente, conturi de depozit sau conturi curente mprumuttoare . Fiecare persoan juridic sau fizic poate deschide cont n orice banc din R.M. nafar d BNM. Pentru a deschide un cont curent persoanele juridice prezint urmtoarele documente: 1. cererea de deschidere a contului; 2. copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii eliberat de camera nreg istrrilor de stat de pe lng Ministerul Finanelor sau alte documente ce confirm nregist rarea de stat; 3. copia documentelor de constituire (statutul i contractul de constituire); 4. copia certificatului de atribuire a codului fiscal; 5. certificatul de nregistrare fiscal; 6. fia de specimente de semnturi i amprenta tampilei autentificat notarial; 7. alte documente la cererea bncii. Toate documentele prezentate n copii, necesit autentificare notarial. Documentele n

ecesare pentru deschiderea conturilor se prezint la banc de ctre contabilul-ef al ti tularului de cont sau alt persoan mputernicit. n caz de efectuare a unor modificri n d cumentele respective, copia modificrilor autentificat notarial se prezint la banc n t ermen de 5 zile de la data nregistrrii acestor modificri. La deschiderea mai multor conturi n aceiai banc titularul contului poate prezenta l a banc un singur set de documente necesare pentru deschiderea conturilor cu excepi a cererii de deschidere a contului i a certificatului de nregistrare fiscal ce se p rezint separat pentru fiecare cont. Conturile deschise persoanelor fizice i juridice se nscriu n registrul conturilor a nalitice deschise la bnci. Banca este obligat s informeze organele fiscale la locul de nregistrare a titularului despre deschiderea i modificarea conturilor. nafar de conturile persoanelor fizice ce nu practic activitate de antreprenoriat n c azul deschiderii unui cont provizoriu la banc sunt prezentate urmtoarele documente : cererea privind deschiderea conturilor; copia autentificat notarial a contractului de constituire sau altui document ce c onfirm constituirea ntreprinderii; fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei autentificat notarial n dou e Reperfectarea conturilor are loc la: 1. reorganizarea ntreprinderii; 2. la modificarea denumirii; 3. la modificarea subordonrii; 4. la modificarea activitii. n acest caz titularul de cont n timp de 15 zile face modificrile i completrile necesa re de fondare, nregistrarea din nou a ntreprinderii i prezentnd aceste documente ca i la perfectarea deschiderii iniiale a contului. n unele cazuri clientul poate tra nsfera contul curent n alt banc, de asemenea se transfer i toate documentele. La tran smiterea acestora se ntocmete proces verbal semnat de conductorii bncii. nchiderea conturilor are loc n urmtoarele cazuri: 1. n baza deciziei patronului proprietar al ntreprinderii 2. n baza deciziei organului ce a constituit ntreprinderea 3. conform prevederilor documentelor de decontare 4. de nerecunoatere a documentelor de fondare drept nevalabile 5. de nerespectare a prevederilor stabilite de legislaie 6. la ncetarea aciunilor acordului privind arenda i altele. Unele uniti economice la deschiderea conturilor pe lng documentele menionate mai prez int: gospodriile rneti mai prezint copia certificatului de stat privind dreptul de p ate asupra pmntului sau copia acordului privind arenda lui autentificat notarial; Gospodriile rneti sunt nregistrate la organul de administrare local. organizaiie religioase snt nregistrate la Ministerul culturii.

3. Contul corespondent al bncii comerciale. Organizarea decontrilor interbancare. Decontrile interbancare se efectuaz conform regulamentului privind decontrile inter bancare pe teritoriul R.M. Astfel toate decontrile n bncile comerciale n R.M. se efe ctuiaz prin intermediul contului de decontare a BNM. Acest cont se deschide n cen trul de decontri al bncii naionale i se mai numete cont factum n banca naional. Fie nc comercial deschide la cont de decontare la BNM un cont care pentru bncile comerc iale se numete NOSTRO iar, pentru banca naional LORO. Contul NOSTRO se ine la eviden l a contul 1031 contul NOSTRO n BNM i este un cont de activ. n Dt se reflect nscrierea m jloacelor bneti n cont, n credittrecerea la scderi a mijloacelor bneti din contul bnc sau a clienilor bncii. Bncile comerciale nchee un acord cu BNM privind deservirea de decontare potrivit cr eia banca comercial este obligat s-i alimenteze contul su n mrimea necesar pentru a e tua plile. Filialele bncilor comerciale efectiv documentelor prin intermediul sediului centr al al bncii. Filiala deschide la sediul central al bncii sale un cont NOSTRO ce se ine la eviden n contul 1161 contul NOSTRO ale filialelor locale, iar dac se afl pest otarele rii atunci se deschide contul 1162 Contul nostro peste hotarele rii.La sediul

central al bncii comerciale acest cont se numete Loro i se ine la evidena la contul d e pasiv 2161 Contul loro ale filialelor locale. La efectuarea decontrilor ntre filialele aceleeai bncii au loc urmtoarele nregistrri: a)la filialele pltitoare: Dt 2224 conturi curente ale persoanelor fizice Ct 1861 b) la sediul central al bncii Dt 2161 Ct 1861 c) la filiala beneficiar Dt 1861 Ct 2224 La efectuarea decontrilor interbancare se ntocmesc urmtoarele nregistrri cont abile: 1. La banca pltitoare n baza documentelor primare ale clienilor se ntocmesc registre le documentelor de plat pentru fiecrare banc corespunztoare. Informaia din aceste re gistre pentru fiecare banc corespunztoare sunt modificate i sunt transmise prin dif erite sisteme de legturi la centrul de decontare a BNM. n baza acestor documente se face urmtoarea nregistrare: Dt 2224 Ct 1031 Contul nostro n BNM La centrul de decontare a BNM registrele de date sunt verificate, semnat e i aplicat tampila bncii naionale. n baza lor are loc urmtoarea formul: Dt 2861 Ct 2861 2. Bncilor li se elibereaz extrasele de conturi la care se anexeaz registrele de de contri cu meniunea BNM. 3. La banca beneficiar se primete copia electronic a registrelor i a documentelor pr imare.n baza acestor documente se ntocmete formula contabil: Dt 1031 Ct 2224 n practica bancar deseori sunt cazuri cnd conturile indicate n documentele menionate anterior nu corespund cu documentele agenilor economici sau conturile bancare sun t nchise sau chiar nu exist. n acest caz, banca timp de o zi trebuie s stabileasc des tinaia sumei i s gseasc beneficiarul, pentru aceasta ea ntocmete: 1.La suma primit: Dt 1031 Ct 2793 Sume cu caracter neidentificat 2.Iar dac beneficiarul a fost indentificat : Dt 2793 Ct 2224 3.Dar dac se restituie: Dt 2793 Ct 1031

Tema 3: Formele de decontare n Republica Moldova 1. Contabilitatea operaiunilor de plat trezorrial. 2. Contabilitatea operaiunilor 3. Contabilitatea operaiunilor 4. Contabilitatea operaiunilor incasso trezorerial. 5. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin dispozitia de plat i dispoziia de decontare prin dispoziia de plat acceptat. de decontare prin cererea dispoziiei de plat. de decontare prin dispoziia incasoo i dispoziia de decontare prin nota de transfer.

1. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin dispozitia de plat i dispoziia de p lat trezorrial.

Dispoziia de plat reprezint dispoziia dat de ctre pltitor bncii sale privind transfer a ctre beneficiar a unei anumite sume de bani.Ea se utilizeaz la efectuarea plilor p entru mrfuri de livrare lucrrilor, serviciilor prestate i altor pli. Dispoziia de plat se ntocmete de ctre pltitor pe formular tip n numrul de exemplare n sare plilor dar nu mai puin de 2 exemplare.Semnturile i amprenta tampilei se aplic pe nexemplar.Primul exemplar al dispoziiei servete ca baz la trecerea la scderi din con tul pltitorului a sumei dispoziiei i se coase n mapa de documente a zilei n banca plti toare. Exemplarul 2 al dispoziiei mpreun cu extrasul de cont se remite pltitorului.L transmiterea mijloacelor bneti din contul pltitorului se ntocmesc urmtoarele formule contabile: Dt 2224,2251 Conturi curente a pesoanelor juridice Ct 1031 La banca beneficiar se ntocmete: Dt 1031 Ct 2224, 2251 Dac pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai banc atunci dispoziia de plat se ezint de ctre pltitor n trei exemplare.Primul servete ca baz pentru nregistrarea opera nilor de decontare, al doilea exemplar cu meniunile bncii se restituie pltitorului , iar al treilea exemplar cu meniunile bncii se anexeaz la extrasul din contul cure nt al beneficiarului. n acest caz operaiunea de decontare se reflect prin formula : Dt 2224, 2251 pltitor Ct 2224,2251 beneficiar Dipoziia de plat trezorrial e utilizat n cadrul decontrilor privind acumularea venitur lor i distribuirea cheltuielilor bugetului de stat.Ordinea de perfectare i utiliz are a dispoziiei trezorriale e aceea ca i la dispoziia de plat. Dispoziia de plat i dispoziia de plat trezorrial se primete spre ndeplinire la banc s de o zi de la data emiterii.Ziua emiterii nu se ea n calcul.

2.Contabilitatea operaiunilor de decontare prin dispoziia de plat acceptat. Dispoziia de plat acceptat reprezint o dispoziie de transfer a unei sume de bani de ct re pltitor prin intermediul ntreprinderii de stat Pota Moldovei pe numele unor ceteni parte (pensii, salarii, cheltuieli de deplasare). Nu se permite utilizarea dispoziiei de plat acceptat pentru transferurile de mijloa ce bneti prin oficiul potal pe numele unei ntreprinderi de comer pentru mrfurile livra te. Pltitorul prezint la banc pentru accept dispoziia acceptat n trei exepmlare la care se anexeaz 2 exemplare a destinatarilor mijloacelor bneti.Primele 2 exemplare se perf ecteaz cu semnturile i amprenta tampilei pltitoare. Funcionarul bncii pltitoare verific corectitudinea perfectrii dispoziiei acceptate dup care banca trece la scderi suma din contul pltitorului i o depune la contul 2226 Dis poziia de plat acceptatdeschis n aceea banc.Aceasta se nregistreaz cu ajutorul form ntabile: Dt 2224,2251 Ct 2226 Pe primele 2 exemplare ale dispoziiei primite spre executare la rubrica Meniunile bn cii se indic data, luna, anul acceptului iar n partea de jos se plaseaz semnturile a doi funcionari ai bncii mputernicite dea efectua acceptul.Primul exemplar se auten tific cu amprenta tampilei bncii i mpreun cu lista destinatarilor se nainteaz contra nturii persoanei mputernicit a pltitorului.Al doilea exemplar cu exemplarul doi al l istei destinatarilorse coase n mapa cu documentaia zilei a bncii pltitoare, iar al t reilea exemplar se restituie pltitorului mpreun cu extrasul de cont. Dispoziia acceptat e primit la Pota moldovei i predat la banca beneficiar pn la ex alabilitii ei.Termenul de valabilitate a dispoziiei acceptate e de 15 zile din ziua acceptrii ei de ctre banc. La primirea de ctre ntreprinderea de comunicaii a mandatelor potale n luna decembrie urmeaz a ine cont c dispoziia acceptat emis n anul curent trebuie predat la banc cel trziu la 31 decembrie indiferent de faptul c nu a expirat termenul ei. ntreprinerea de sta Pota Moldovei primind spre executare dispoziia acceptat verific emnturile i amprenta tampilei a bncii pltitoare din caretea cu specimente de semnturi

i amprenta tampilei a bncii pltitoare, indic data primirii pe verso primilui exempla r. n cazul unor corectri n documet sau n cazul depistrii unor divergene dintre specimente le semnturilor dispoziia acceptat nu e primitm de ctre Pota moldivei. Aceasta n baza dispoziiilor acceptate primite de la ntreprindere ntocmete Borderoul d ispoziiei acceptate i le prezint la banca beneficiar . La banca beneficiarului are l oc eliberarea mijloacelor bneti.Eliberarea mijloacelor n numerar se efectueaz prin f ormula: Dt 2224 Ct 1001 Mijloace bneti n numerar Documentele respective sunt transmise bncii pltitoare prin intermediul BNM. L baza extrasului de cont i dispoziia cceptat banca pltitoare nscrie n contabilitate urmtoar a formul contabil: Dt 2226 Ct 1031

3. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin cererea dispoziiei de plat Cererea dispoziiei de plat reprezint cererea beneficiarului naintat pltitorului de a p lti o anumit sum de bani pentru marfa livrat, serviciile prestate conform prevederil or contractelor , precum i la achitarea cambiilor i efectuarea altor pli stipulate n contract.Termenul pe parcursul cruia pltitorul e obligat s prezinte cererea dispozii ei de plat spre achitarea la banc precum i responsabilitatea pentru nerespectarea l a timp sunt stipulate de ctre pri n contract i nu se controleaz de ctre banc. La refuzul de a plti cererea dispoziiei de plat pltitorul ntiineaz beneficiarull n o a stabilit n contract fr participarea bncii. Refuzul pltitorului de a achita documentelor de plat trebuie s fie ntemeiat . Motivele de refuz pot fi: Marfa nu e comandat; Marfa e deja achitat; Preul nu e convenit n contract; Marfa a fost expediat pe o adres necorespunztoare i alte cauze ce in de nclcar unilor contractului din partea furnizorului. De regul cauza neacceptului trebuie s fie indicat prin referine la punctul contractu lu ncheiat ntre furnizor i cumprtor. Banca nu examineaz litigiile ntre pri n ceea c e neacceptul cererii dispoziiei de plat. Cererea dispoziiei de plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formular tip n numrul de exemplare necesare plilor i se remite mpreun cu documentele prevzute n contractul plt rului pentru accept i plat. Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul exemplar al cererii dispozii a de plat a semnturilor persoanelor autorizate s gestioneze contul i amprenta tampile i. Cererea dispoziiei de plat se prezint de ctre banca pltitoare spre plat numai n cazul ijloacelor disponibile n contul pltitorului.Banca pltitoare dup verificarea corectit udinii perfectrii cererii dispoziiei de plat trece la scderi mijloacele bneti din cont ul pltitorilor . Exemplarul al doilea cu meniunile bncii se remite pltitorului mpreun cu extrasul de c ont.Primul exemplar servete ca baz pentru trecerea la scderi a mijloacelor din cont ul pltitorului i se coase n mapa bncii pltitoare.Pentru aceasta ntocmim urmtoarea form l: Dt 2224 , 2251 Ct 1031 La banca beneficiar suma documentului de plat se nscrie la contul beneficiarului cu ajutoruln formulei: Dt 1031 Ct 224,2251 Dac pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai banc la banc se ntocmete aceea Dt 2224, 2251 - pltitor Ct 2224, 2251 - beneficiar 4. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin dispoziia incasoo i dispoziia incas

so trezorrial. Dispoziia incaso i dispoziia incaso trezorrial prezint dispoziia beneficiarului privin perceperea n mod incontestabil a unei anumite sume de bani din contul bancar al titularului de cont fr consenmntul acestuia n baza documentelor de executare silit sau a actelor normative ce prevd dreptul de perceper n mod incontestabil. Perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare ale pltitor ului prin documentele de cas se efectueaz n conformitate cu prevederile regulamentu lui privind suspendarea operaiunilor , sechestrarea mijloacelor bneti din conturile bancare i perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare (Regulamentul nr.113 din21.05.2003) cum ar fi: 1. Tipuri de executorii eliberate de instana judectoreasc; 2. Deciziile organelor de a cror competen ine examinarea cauzelor privind contr avenia administraiei i aplicarea sanciunilor financiare.

5. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin nota de transfer Nota de transfer este documentul de plat care se utilizeaz numai de ctre banci la e fectuarea urmtoarelor operaiuni: Efectuarea plilor pariale ale dispoziiei incasso ce nu s destinate transferului d ijloace bneti n Bugetul de Stat. Transferarea sumelor incasate n numerar de la persoane fizice pltite prin Card de ctre persoane juridice i fizice dup destinaie; Restituirea sumei cu caracter neidentificat nregistrat n contul bncii; Efectuarea tranzaciei ntre subdiviziunile bncii i altor pli interbancare; Efectuarea plilor pariale ale dispoziiei incasso trezorriale destinat transferu mijloace bneti n bugetul statului .a Nota de transfer se ntocmete de ctre banc pe suport de hrtie ntr-un exemplar sau numru de exemplare necesare plilor implicate.Pe toate aceste exemplare se aplic semntura persoanelor autorizate cu drept de semnat i amprenta tampilei bncii.Primul exemplar servete drept baz pentru banc, pentru efectuarea nregistrrilor contabile privind tra nsferul mijloacelor bneti dup destinaie i se depune n mapa cu documentele zilei operai nale ale bncii pltitoare, al doilea exemplar anexat la extrasul de cont bancar se remite dup caz pltitorului. La efectuarea plii pariale a dispoziiei incasoo, dispoziia incaso trezorriale banca indic data emiterii Notei de transfer, tipul ei, informaia complet referitoare la pltitor i beneficiar i suma beneficiarului, precum i suma par tial care poate fi pltit. n nota de transfer la efectuarea plii pariale la rubrica des inaia plii se indic obligatoriu meniunea Plata partial a dispoziiei incasso sau incas trezorrial, tipul documentului i data. n cazul efecturii transferului suma pltit n numerar de ctre persoana fizic, pltit pr rd de ctre persoana fizic sau juridic, nota de transfer se ntocmete n suma total a set lui de avize de plat n numerar n suma total a borderoului, bonurilor de plat cu card ce conine unul i acela cont bancar sau trezorrial. La rubrica Destinaia plii se tip tul Transfer, denumirea plii determinat de numrul contului bancar sau Borderoului bonu rilor de plat cu card , numrul i data documentului.

Tema 4: Contabilitatea operaiunilor de cas 1. Organizarea compatimentului de casierie. Funcionarea casei de operaiuni. 2. Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului din cas de pli. 3. Contabilitatea operaiunilor de primire a numerarului din cas de ncasare. 4. Contabilitatea operaiunilor de primire a numerarului i a genilor cu numerar n cas seral. 5. Inventarierea numerarului.

1. Organizarea compatimentului de casierie. Funcionarea casei de operaiuni. Banca potrivit statului su de organizarea i funcionarea i a prevederilor legii cu pr ivire la instituiile finaciare nr. 550131995 este drept s efectuieze operaiuni de c as pentru clienii si. Pentru primirea, verificarea numerarului, i eliberarea numerar ului i a altor valori sunt organizate compartiment de casierie. n conformitate cu prevederile normelor privind operaiunile de cas n bncile Republicii Moldova responsa bil pentru organizarea i funcionarea casieriei snt contab-ef, i conductorul bncii. Ei unt obligai s asigure zilnic conducerea i micarea numerarului i a altor valor gestion ate de caseri. La ncadrarea personalului din caserie n funcie de gestionar precum i la ncheerea cont ractelor privind rspundere material, trebuie s se reflecte i s se respecte dispoziiile legale privind ncadrarea gestionrilor, ncheerea contractelor privind rspunderea n le gtur cu gestionarea banilor i a bunurilor. n cadrul casieriei se pot organiza urmtoarele tipuri de case: case de operaiuni, de pli, case de ncasare, case de verificare a numerarului, case de schimb valutar, ca se serale .a. Uile ncperii n care funcioneaz trebuie s fie ncuiate n timpul lucrului, accesul n c nafara personalului acestuia neinterzis fr aprobarea conduceri. Pentru asigurarea securitii valorilor casele se instaliaz cu mijloace tehnice de baz i de alarm. Toate s umele ncasate i pltite n timpul de funcionare a casieriei se nregistreaz n cas opera ilnic la finele zilei de lucru. Banca stabilete desine stttor suma minim a soldurilor de numerar n cas de operaiuni n scopul asigurrii eliberrilor n timp util a numerarulu din conturile agenilor economici i conturile de depozit ale persoanelor fizice. Soldul minim de mij. Bneti se stabilete reeind din volumul operaiunilor de numerar ce trec prin caserie. Evidena numerarului existent n cas de operaiuni se ine zilnic pe tipuri (lei sau valut bancnote) n registru situaia casei de operaiune. Alimentarea cu numerar n bnci se efectueaz n BNM n baza contractului, pentru aceasta solicit n scris ecesarul de mij. bneti cu o zi nainte de ziua alimentri. Alimentarea cu numerar poate fi efectuoat i ntre bnci, n cazurile n care casa de opera uni se formeaz excedente de mij. bneti, aceasta poate fi depus n BNM, informnd-o cu o zi nainte de depunere sau pot fi comercializate altor bnci. Evidena numerarului n c as de operaiuni se ine n contul : 1001 mij. bneti aflate n numerar n casierie. n debit se reflect ncasarea numerarul credit eliberarea lui. La alimentarea casei de operaiuni se ntocmete urmtoarea formul contabile: 1. Atunci cnd numerarul e n drum. Debit- 1002 (numerar n drum), Credit- 1031. 2. Atunci cnd numerarul a ajuns deja n casierie, Debit-1001, Credit-1002. 2. Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerar de cas de pli. Eliberarea numerarului din casele bncilor se efectueaz n baza urmtoarele documente: o Cecurilor bneti (unite economic; instituii). o Ordinul de plat (debitorilor individuali care primesc mprumuturi de la ban

c, deponeilor i pensionarilor). Pentru efectuoarea operaiuni de plat eful casier eliberiaz casierului casei de pli un avans n numerar contra recipis n registrul de eviden a numerarului manipulat. Pentru a primi numerar, clientul bncii ndeplinete cecul de numerar. n cec trebuie s fie indi cat: suma n cifre i litere, cui i se eliberiaz, buletinul, i-l prezint executorului r esponsabil al seciei decontrii. Executorul responsabil la rndul su verific datele din buletin, clientului nregistreaz operaiunea de eliberare a numerarului, adic trec la cheltueli suma cecului din cont curent al clientului. Debit- 2251 cont curent la per. fizic, Credit- 1001. Executorul responsabil eliberiaz clientului marca de control de la cecul de numer ar sau bonul decupabil de la ordinul de plat pentru pretendare n cas. Aceste docume nte sunt npretendate casierului de ctre executor responsabil. Casierul primind aceste documente este obligat : - s verifice prezena semnturii executorului responsabil autorizaia s permit eliberarea numerarului; - s confrunte suma n litere cu suma n cifre; - s prezinte prezea pe documente a semnat de primirea numerarului; - s cheme clientul n baza documentului s ea de la acesta marca de control, sau bonu l decupabil i buletinul; - s verifice datele buletinului a clientului cu datele nscris n documente i num. Mrci i de control (sau a bonului decupabil) cu numrul cecului (sau ordinului de plat); - s pregteasc suma, s o elibereze benificiar i s semneze documentele de plat ca dovad a efectuoat operaia. Casierul eliberiaz numerarul n pachete i pachetele complete n baza sumelor nscrise pe bandorate i cartonae de protecie (dac ambalajul e pstrat fr defecte), i monedele sun liberate n saci, pungulie. Dac clientul dorete s numere banii, foaie cu foaie atunci el se poate adresa la cas de numerar. La sfritul zilei operaia casierului pltitor ver ific dac suma pltit pe baza documentelor respective plus numerarul rmas corespunde cu suma primit ca avas la nceput zilei de lucru. Apoi ntocmim situaia casierului pltito r care o semneaz i o confrunt cu totalui jurnalului de cas. Soldul numerarului format n modul stabilit i documentele de plat pe zi mpreun cu situ oaia se predau casierului-ef, contra recipis n jurnalul de eviden a numerarului manipu lat.

3. Contabilitatea operaiunilor de primire a numerarului din cas de ncasare. Casa de ncasare primete depunirile de numerar de la clienii si n timpul programului d e gieu sau programului prelungit. Primirea numerarului are loc prin urmtoarele doc umente: 1. foaie de vrsmnt; 2. ordin de ncasri; 3. borderou nsoitor; 4. aviz de plat n numerar. 1)Foaia de vrsmnt se folosete pentru depunerea mij. bneti, de ctre client. E conpus d trei pri (foaia de vrsmnt, chitana, ordin). Se perfecteaz de ctre depuntor i se pre tabilului ce ine contul acesta, dup verificarea se trasmite controleorului care ma i apoi se trasmite casierului ncasator. Dup numrarea banilor casierul semneaz foaia de vrsmnt aplic tampila i eliberiaz depuntorului chitana. Foaia de vrsmnt rmne iar ordinul se trasmite n contul pentru nscrieria sumei numerarului pe conturile c lienilor. La primirea numerarului de la persoane fizice se perfecteaz acele formul are ce se completeaz de client. n situaia completrii eronate de foii de vrsm sau cons tatrii de diferena de numerar foia de vrsm se anuliaz i se restituie depuntorului pent u justificarea urmnd ca acest s ntocmeasc alt foaie de vrsmnt. 2)Ordinul de ncasare se completeaz pentru depunirile de numerar aferente operaional e interne ale bncii i anume pentru: 1. Restituiria de avansuri neutilizate. 2. Restituiria de salarii nepltite. 3. Depunerile numerarului rezultat din vnzarea formulelor de strict eviden . 4. ncasrile zilnice precedente n timpul programului prelungit de lucru. 5. ncasri de la BNM pentru alimentarea casei de operaiuni. Se ntocmete n trei exemplare: unul pentru contabilitate, unul pentru casier, i unul

pentru client. La primirea mij. bneti de la BNM ordinul se ntocmesc n dou exemplare: unul pentru con tabil, i unul pentru casier. 3)Aviz de plat n numerar se folosete la operaiunile de depunere n numerar. Se conplet eaz de depuntor cu toate elementele prevzute n formular. 4)Borderou nsoitor- se perfecteaz la depunerea numerarului pentru geni sigilate pent ru clieni cu un volum mare de ncasri. Depunerile ncasrilor la banc prin geni sigilate e poate face: 1. prin colectarea prin serviciul de ncasare al bncii; 2. direc la ghiele bncii n timpul programului operaii de lcru.; 3. direc la ghiele bncii n afara programului de lucru dar pn la finele programului de lucru; 4. direc la ghiele bnciila casa de ncasri serale. Pentru depunerea numeralui prin gheni sigilate banca ncheie cu clienii respectiv un contract. Ca document de depunere n toate cazurile se folosete borderoul nsoitor nto cmit n trei exemplare. La finele fiecrei zilei casierul de ncasari totalizeaz sumele ncaste n baza documentelor de cas dup ce trec totalurile n situaia ncasrilor mpreun cumentele de cas contra semnturii. La ncasarea numerarului: Debit -1001, Credit-2224 (per. jur),2225(per. fiz.)Cont curent al pers f izice

4. Contabilitatea operaiunilor de primire a numerarului i a genilor cu numerar n ca s serar. Casele de ncasri serale i ncep activitatea dup finisarea programului de lucru al bnc i. Numerarul depus n ghenile sigilate la casele de ncasriserale se ncaseaz la conturil e clienilor cu data urmririi a zilei urmtoare. Pentru depunerea numerarului la cas d e ncasare seriale se va proceda n felul urmtor: 1. Banca nchee cu fiecare client n parte un contract semnat de ambele pri; 2. Pentru fiecare client se depune numerarul n cas seral, se ntocmete la nceputul zile i o fi de prezentare. Pentru efectuoarea operaiunilor de cas la cas seral contabilul i casierul urmtoarele d ocumente: jurnalul de cas; lista uniti ce depun ncasrile pri geni sigilate; tampila; specimente de sigile ale clienilor; fia de prezentare; genile de numerar goale; registru de predare primire a ghenilor cu numerar i goale. Dup luarea n primire a genilor sigilate casierul completeaz fia pretentri i o prezint lientului pentru semntura sa. Dac se depisteaz la verificare c genile s nu fie deterio rate, plombile s fie corect aplicate, n caz contrar e obligat s se deschid i s verific e numerarul n prezena ctorva martori. Dup verificare casierul primete de la incasator i exemplarele 2 i 3 ale borderoului nsoit. Primul borderou se afl n geanta sigilat. n acest borderou se indic: unitatea economic adresa juridic data suma mijloacelor bneti semntura clientului Casierul la rndul su completeaz fia de prezentare i o prezint clientului pentru semnar e. La nchiderea casei de ncasri contabilul face totalul jurnalului de cas i verific dac totalul acestuia corespunde cu totalurile borderourilor nsoitoare ale genilor pr imite de casier i intrate n registru dup care casierul i contabilul semneaz n dreptul totalului din jurnalul de cas apoi se ntocmete situaia privind primirea genilor cu n umerar sigilate i goale de ctre casa de ncasri serale. Dup actul verificrii genilor c numerar sigilate, documentele respective, genile goale rmase n cazul n care clientu l nuu a depus genile cu numerar se ntroduc n casa de fier , ce se ncuie cu dou chei d intre care una e deinut de casier , iar cealalt de ctre contabil. Aceste chei se pstr

ez n dulapuri metalice n urmtoarea zi lucrtoare. Toate documentele cu excepia jurnalul ui de cas , genile cu numerar i goale se predau controlorului verificrii de bani. Jurnalul de cas se remite n condiii pentru urmrirea predrii borderourilor nsoitoare du numrarea banilor din genile respective. n baza borderoului nsoitor se ntocmete: Dt 1001 Ct 2792 ncasri bneti Dup verificarea numerarului din banc se ntocmete: Dt 2792 Ct 2224. 5. Inventarierea numerarului. Casierii rspund pentru integrarea numerarului i a valorilor ce le sunt ncredinate n conformitate cu prevedirile normelor privind operaiile din banc i dispoziii legate p rivind incadrarea gestionarilor. ncheierea contractelor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale. Rspunderea material ncepe din momentul prelurii valorilor spre prestare, verificare i transportare. Lipsurile de valori constatate, rezultate din sustragerea sau din neglijena perso nalului , rspunztor de pstrarea lor n baza procesului verbal se scad din conturile n care sunt ntocmite aceste valori. Conducerea bncii este obligat s cerceteze de urgen t oate lipsurile de valori. Recuperarea pagubelor cauzate bncii se face n condiiile prevzute de legislaia n vigoa re. La suma lipsurilor depistate se ntocmete formula: b) Dt 1516 Alte cheltuieli operaionale Ct 1001. c) Dt 1804 Decontri cu salariaii bncii Ct 4901Alte venituri operaionale La restituirea lipsurilor de ctre persoana gestionar Dt 1001 Ct 1804 La reinerea lipsei din salariul gestionarului Dt 2804 Decontri cu salariaii bncii Ct 1804 La suma veniturilor depistate cu ocazia inventarierii Dt 1001 Ct 4901.