Ghid Offshore

www.InfiintareFirmeOffshore.
com
www.InfiintareFirmeOffshore.com
Ghid Offshore Gratuit

Studii de caz utilizare firme offshore Exemple utilizare companii offshore Forme practice de utilizare a companiilor offshore
Forme practice de utilizare a companiilor offshore
Exemple utilizare companii offshore si onshore ptr planificare fiscala si imbunatatirea profitabilitatii in domeniul tehnologiei informaiei i magazine online, dezvoltarea i vnzarea de software, agricultur, servicii bancare i financiare, servicii de brokeraj, produse chimice, proiecte de construcii, electronic, export, energie, inginerie, managementul fondurilor, producie de film, hoteluri, importuri, asigurri, servicii de investiii, producie, resurse naturale, petrol i gaze, activiti profesionale, proprietate, proiect finane, retail, transport, show business, industria textila, comer, trusturi, etc
Cuprins: Introducere in lumea offshore Introducere in lumea offshore Operatiunile offshore si legalitatea acestora Naterea i evoluia paradisurilor fiscale. Scurta Istorie. Creterea economic n paradisurile fiscale Efectele competiiei fiscale asupra fluxurilor de investiii Centrele financiare offshore Jurisdicii offshore Jursidiciile offshore si finantarea acestora Caracteristicile jurisdictiilor offshore Acceptiuni privitoare la paradisul fiscal Evitarea impozitarii vs. evaziune fiscala Paradis fiscal vs. centru financiar offshore Situatia juridica a firmelor offshore Forme practice de utilizare a companiilor offshore
Impozitare favorabila vs. beneficii de impozitare vs. avantajele fiscale directe sau indirecte Presiunea fiscal i politica fiscala Rezonanta paradisurilor fiscale Caracteristicile paradisurilor fiscale Factorii generali offshore Factori particulari offshore 28 de factori utilizai n alegerea unui paradis fiscal Forme clasice de entiti juridice offshore Economie global speculativ, sistemul financiar global si globalizarea serviciilor financiare Acorduri multilateraele si schimbul de informaii Utilizri imorale ale paradisurilor fiscale. Scurta istorie a fenomenului activitilor ilicite Situatia economica, sistemul econimic si starea economiei. Factorii de criminalitatea n domeniul afacerilor. Utilizri legale ale firmelor offshore Paradis financiar si paradis fiscal Principalele caracteristici ale paradisurilor financiare Sistemul financiar offshore. Banci offshore Trusturile offshore Teritorii atractive considerate paradisuri fiscale Clasificarea paradisurilor fiscale Avantaje oferite de firmele offshore Tipuri de firme offshore Formaliti contabile minime si firmele offshore Capitalul social al firmei offshore si modul de virare al acestuia Actionari si directori nominali Centrul de control al firmei offshore Conturi bancare ptr firma offshore Forme practice de utilizare a companiilor offshore
www.InfiintareFirmeOffshore.com Introducere in lumea offshore Intenia contribuabililor (firme sau persoane fizice) de a identifica noi metode prin care s diminueze ct mai mult valoarea impozitelor datorate statului s-a manifestat nc din momentul inventrii acestora. Ca urmare, exist o multitudine de modaliti pentru reducerea taxelor fiscale, ntre care o modalitate legal este planificarea fiscal folosind companiile off-shore nregistrate n jurisdicii cu statut de paradis fiscal. Aceasta n contextul n care operaiunile realizate prin intermediul paradisurilor fiscale faciliteaz evitarea taxelor i a impozitelor, permind firmelor realocarea venitului impozabil din infernuri fiscale spre paradisuri sau oaze fiscale, realizndu-se astfel reducerea poverii fiscale. Ca urmare, constatm c paradisurile fiscale corespund pe de o parte unei politici de dezvoltare i inserare n modernitate, iar pe de alt parte unei logici capitaliste de conservare, fiind adesea susinute struitor de elemente licite (stat, pia, concuren). Cu toate acestea, despre paradisurile fiscale i companiile off-shore se vorbete n general n oapt, aproape cu team, deoarece termenii se asociaz cu activiti imorale sau ilegale. Din acest motiv, asupra afacerilor care se desfoar n astfel de zone planeaz de regul suspiciuni, fiind considerate dubioase. Aceasta cu att mai mult cu ct majoritatea guvernelor, mai ales ministerele de finane din rile dezvoltate, susin o asemenea teorie, speriate de o lume pe care nu o pot controla, dat fiind faptul c practica nfiinrii companiilor offshore a depit orice imaginaie. Referitor la acest aspect, analitii spun c circa 70% din masa monetar mondial existent astzi, este rulat din umbra paradisurilor fiscale. Totodat sunt voci care afirm c pn i CIA i FBI dein firme n astfel de zone, fie i numai pentru a se putea infiltra pe plan local, pe urmele infractorilor, cunoscut fiind faptul c raiurile afacerilor atrag adesea reele mafiote. Aceasta nu nseamn nici pe departe ns c orice operaiune desfurat n astfel de zone este ilegal, ntruct n fond se nate ntrebarea legitim ce firm nu i-ar dori s scape de taxe considerate insuportabile, dac reglementrile statelor o permit? Ca urmare, vom admite faptul c orice contribuabil este tentat s plteasc impozite i taxe ct mai reduse sau s nu plteasc nici un fel de taxe.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Pentru a profita de o astfel de slbiciune uman, de-a lungul timpului au existat teritorii care au creat o legislaie de atragere a fondurilor financiare, acordnd faciliti deosebite, dintre care cea mai important o constituie scutirea de impozite ori stabilirea acestora la un nivel extrem de redus. Aceste teritorii sunt denumite n literatura de specialitate paradisuri fiscale. De aceea, ca o definiie de principiu, putem spune c paradisul fiscal este o zon fr taxe sau cu taxe minime, pe toate sau numai pe unele categorii de venituri, un nivel ridicat de secret bancar sau comercial, cerine minime din partea bncii centrale, nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare i formaliti minime n scopul nfiinrii, nregistrrii i derulrii activitii. Este uor de neles, n acest context, de ce zonele offshore sunt att de cutate, att de ctre oamenii de afaceri dornici s-i reduc impozitele, ct i de ctre infractorii dornici s-i finaneze operaiunile departe de ochii autoritilor. Pentru muli, sintagma paradis fiscal este sinonim cu afaceri necurate, sau mai exact cu afaceri obscure, n spatele crora nu se tie cine i ce se ascunde. n ciuda acestei convingeri quasi-generale, firmele offshore create n paradisuri fiscale sunt un instrument legal de investiii, ale crui avantaje in n primul rnd de fiscalitate. Dac investiia este fcut ntr-o ar emergent, precum Romnia, mai exist i avantajul protejrii investitorilor de instabilitatea legislativ (sub aspectul rspunderii sau al repatrierii profitului). Aceasta deoarece trebuie recunoscut faptul c fiscalitatea ridicat existent n majoritatea statelor lumii a determinat att persoanele juridice ct i pe cele fizice s valorifice, n condiii moderne, arta de a evita cderea n cmpul de atracie al legii fiscale. De altfel, teritoriile ce poart denumirea generic de paradisuri fiscale, mai sunt numite adesea i jurisdicii ale secretului financiar. Toate aceste state, denumite paradisuri fiscale, impun reglementri stricte ale secretului bancar i comercial i refuz adesea s ncalce aceste reglementri, chiar dac ar putea fi vorba de o grav violare a legilor unor ri. Cu toate acestea, trebuie evitat confuzia ntre paradisurile fiscale i cele bancare, acestea din urm reprezentnd doar ri cu secret bancar puternic, dar care pot fi i paradisuri fiscale. Pe de alt parte, trebuie recunoscut dreptul oricrui contribuabil de a evita pe ci legitime plata impozitelor, ceea ce presupune deseori recurgerea
www.InfiintareFirmeOffshore.com la paradisuri fiscale, dar trebuie n acelai timp contientizat subversiunea pe care o reprezint confidenialitatea n rile considerate paradisuri fiscale, unor contribuabili certai cu legea, n special pentru evaziune fiscal. Practic ,,inventarea impozitului ca modalitate de participare efectiv la constituirea fondurilor generale ale societii a lovit ,,indivizii n averea lor, adic n cel mai sensibil interes i anume interesul bnesc. n acest context, contribuabilii persoane fizice i juridice au nceput s caute anumite subterfugii legale pentru a-i proteja veniturile de fiscalitatea ridicat. Una dintre metodele legale i eficiente de minimizare a taxelor i impozitelor este utilizarea avantajelor fiscale oferite de legislaia offshore. De altfel, ideea scutirilor fiscale nu este deloc nou. Oamenii au cutat, de sute de ani, s eludeze plata impozitelor i a taxelor i s-i plaseze n condiii de siguran unele venituri obinute pe ci mai mult sau mai puin legale. Ca urmare, existena unor mini-entiti juridice cu statut special sau de tip statal, numite n literatura secolului XX paradisuri sau oaze fiscale, nu este un fenomen caracteristic exclusiv lumii contemporane. Astfel, istoricii amintesc de neleptul Platon, care folosea o companie non-profit pentru ai finana celebra universitate, n Grecia antic. Tot n acea perioad, n Atena se percepea un impozit (vam) de 2% pentru importul i exportul de produse. Urmare instituirii acestor taxe, comercianii au nceput s i depoziteze mrfurile pe insulele din apropiere, de unde le introduceau prin contraband pe pieele oraului stat, sau se ntlneau n largul mrii pentru a realiza schimbul de mrfuri, exonerndu-se astfel, de la plata obligaiilor fiscale. Aceste metode de ,,fug din faa fiscului acelei epoci, cuprind ntr-o exprimare empiric nsui sensul termenului ,,offshore, i anume realizarea anumitor tranzacii n largul mrii, departe de impozitele de pe rm. De asemenea, n perioada de nflorire a Imperiului Roman, insula greceasc Delos era folosit de romanii nstrii pentru a evita n mod legal plata de dri, impozite i alte taxe prevzute de legislaia latin. n evul mediu, Londra oferea scutire de impozit pentru comercianii flamanzi. Mai trziu ns, situaia s-a inversat, astfel nct comercianii britanici au fost aceia care au putut folosi pieele Flandrei n condiii similare. De altfel, dezvoltarea spectaculoas a porturilor olandeze din secolele
www.InfiintareFirmeOffshore.com XVI-XVIII, prin nlturarea barierelor fiscale din faa comerului, a permis Flandrei s dobndeasc statutul de prim paradis fiscal. Unii economiti americani afirm c acum 20 de ani cifra de afaceri a paradisurilor fiscale reprezenta 5% din economia mondial, iar acum ea reprezint 50%. Aceasta deoarece ntre companiile care opereaz n astfel de centre se numr cea mai mare parte a companiilor de renume mondial. Serviciile de consultan n domeniul tranzaciilor prin intermediul companiilor offshore sunt asigurate chiar de marile instituii financiare de prestigiu: Citibank, Royal Bank of Canada, Uayds Bank etc. O recent anchet a FMI asupra investiiilor, a concluzionat o diferen de 1700 miliarde de dolari (aproximativ 2 pn la 5% din PIB-ul mondial) ntre depozite i sumele impozitate care traverseaz centrele offshore. n aceste condiii, Insulele Bermude au devenit cea mai bogat ar din lume, cu un PIB pe cap de locuitor de 70.000 de dolari, fa de 43.000 de dolari n SUA. Dezvoltarea accentuat a paradisurilor fiscale este corelat cu evoluia economiei mondiale, cu globalizarea acesteia, cu rafinarea strategiilor financiare i cu breele create (voluntar i involuntar) n sistemul fiscal internaional, care n acest context, este vzut ca suma sistemelor fiscale naionale i a legturilor existente ntre acestea. Cel mai important avantaj oferit de companiile nregistrate offshore este impozitarea atractiv a profiturilor - low tax sau no tax. Exist i alte argumente n favoarea firmelor offshore confidenialitatea asigurat beneficiarilor finali - proprietarilor, flexibilitatea n conducerea operaiunilor companiei, promptitudinea cu care pot fi nfiinate astfel de companii Un alt motiv al nfiinrii unei firme offshore este legat de reinvestirea capitalului, dar i de garantarea pastrarii confidentialitatii tranzactiilor finalizate intre companie i clientii sai. In plus, proprietarii de offshore-uri au avantajul de a transfera resursele de valuta disponibile fara a incalca legile circulaiei monetare i cele fiscale. Companiile offshore pot fi utilizate pentru minimalizarea impozitelor societilor mixte. n acest caz, acelai cetean este proprietarul
www.InfiintareFirmeOffshore.com i administratorul ambelor companii (offshore), una local i una aflat n strintate, care nfiineaz mpreun societatea mixt. Astfel se creeaz posibilitatea de a transfera, ntr-o a treia ar, profitul companiei strine sub form de dividende neimpozabile. Mai trziu, banii pot fi returnati n ara n care societatea mixt este nregistrat, sub forma de investiii i credite privilegiate. Pe lng numeroasele avantaje ale deinerii unei firme offshore trebuie inut cont i de cteva dezavantaje. ntre dezavantajele deinerii unei astfel de firme, probabil cel mai suprtor l reprezint anathema aruncat asupra firmelor nregistrate n paradisuri fiscale de ctre autoritile statelor cu fiscalitate ridicat.
Operatiunile offshore si legalitatea acestora Compania offshore este de obicei o companie cu rspundere limitat obinuit, folosit drept instrument de ctre corporaii sau persoane fizice din ntreaga lume, scopul fiind acela de direcionare n mod legal a profiturilor din rile cu impozite ridicate n jurisdiciile offshore/ centre internaionale offshore. Paradisurile fiscale reprezint unul dintre cele mai importante subiecte pentru ntreprinztorii i investitorii internaionali. Cu toate acestea, puini neleg conceptul i modul de funcionare ale acestuia. Exist o parte dintre acetia care le consider ca fiind guri negre pentru bani murdari, ceea ce nu reprezint o utilitate legal a paradisurilor fiscale. O alt categorie consider c singura raiune a acestora pentru a exista este de a depozita banii ctigai. Nici acest lucru nu este adevrat. Banii se nmulesc mult mai repede dac paradisul fiscal este o parte integrant a planului de afaceri i aproape orice afacere internaional se bucur de oportunitatea de a utiliza de aceste paradisuri fiscale. Numit paradis fiscal de ctre francezi, rifugio fiscal de ctre italieni i steureroase de ctre nemi, aceste reprezint n mod evident un loc n care iarba este mai verde dect cea din propria grdin. Dar un paradis
www.InfiintareFirmeOffshore.com fiscal nu are ca determinant doar locaia sa geografic. Totul depinde bunul sau de tranzacia care s-ar dori s fie sustrase impunerii. Naterea i evoluia paradisurilor fiscale. Scurta Istorie. Aspectul sensibil al sistemului fiscal este reprezentat de-a lungul anilor, de impunerea fiscal excesiv; impozitarea a stat n centrul economiilor regimurilor despotice i feudale timpurii, precum i a taxelor colonialiste, dar istoriile acestora sunt pline de revolte ndreptate mpotriva taxelor. Totui existena unor mici entiti juridice cu statut special sau de tip statal, numite n literatura secolului XX, paradisuri sau oaze fiscale, nu este un fenomen caracteristic lumii contemporane. Acesta a existat din vechime. n Grecia veche, insulele din vecintatea Atenei erau utilizate de ctre comerciani pentru stocarea mrfurilor. n felul acesta se evita un impozit de 2%, perceput de cetate asupra importurilor i exporturilor. n secolele XVI XVIII, Flandra a devenit un paradis fiscal, ntruct comerul efectuat prin porturile sale era supus la obligaii fiscale i restricii minore. n anul 1889, Bank of Nova Scotia din Canada, a doua ca mrime din ar, a deschis un birou n Jamaica. Astfel, clieni si beneficiau de avantajele fiscale i financiare acordate de aceast ar pentru operaiunile de comer internaional. Din cele mai vechi timpuri, de cnd romanii, fenicienii i cartaginezii i mutau capitalurile n zone mai sigure mai ndeprtate -, activitile financiare au fost prin definiie foarte mobile. Un investitor avizat i cuta cel mai favorabil mediu de afaceri n care activitile sale mobile se puteau dezvolta nestingherit. Naterea paradisurilor fiscale are o istorie complex. Unele ri, precum Elveia, au o lung istorie n pstrarea secretului bancar, pe cnd altele (Bahamas, Liechtenstein, Montevideo, Delaware, Jersey) au excelat prin oferirea de canale de refulare de sub presiunile reglementrilor legale din zone onshore, iar altele au aprut ca rezultat al rivalitilor dintre state i al unor interpretri noi asupra legilor fiscale. O parte din insulele din largul coastelor europene sau nord-americane au devenit clasicele centre financiare ofshore (OFC). Ele erau caracterizate de taxe foarte mici sau aproape inexistente, prospernd pe baza afacerilor din
www.InfiintareFirmeOffshore.com zonele nvecinate cu taxare ridicat. Dac la nceput denumirea a provenit de la poziionarea acestor centre financiare, termenul definete acum i jurisdiciile continentale, precum Luxemburg, Andorra, Monaco etc. Ca urmare a presiunilor exercitate de autoritile fiscale ale statelor dezvoltate au aprut i nemulumirile contribuabililor. Acest context a determinat o serie de mici state s profite de suveranitatea lor pentru a atrage banii fierbini din zonele cu fiscalitate ridicat. Naylor induce ideea c avocai cu state de plat n rndul mafiei au redactat legislaia financiar a unor paradisuri fiscale din zona Caraibelor. Prin urmare, paradisurile fiscale au aprut ca o zon de depresurizare a sistemului financiar fiscal internaional, iar dezvoltarea global accentuat a alimentat acest fenomen. Globalizarea presupune unirea diferitelor economii naionale ntr-o singur lume economic. Acest lucru apare ca rezultat al creterii fluxului investiiilor i a celui comercial, mririi forei de munc i rapidelor schimbri tehnologice. Dereglementarea pieelor financiare, reducerea barierelor comerciale i investiiilor precum i scderea costurilor comunicaiei i transporturilor au impulsionat aceste tendine. Era modern a debutat cu un val de reacii mpotriva taxelor, care au produs scntei atunci cnd costurile crescnde ale rzboiului au impus creterea taxelor n ntreaga Europ; o parte din aceste micri nu au avut succes cum ar fi Australia i Irlanda, iar unele au devenit puncte istorice de rscruce. Rzboiul american de independen a fost marcat de lupta mpotriva taxelor vamale i a contrabandei. n Frana, impozitarea a fost cea care a scos la iveal marile conflicte dintre clasele sociale, n cadrul revoluiei din 1789, revoluie marcat de jefuirea punctelor vamale, arderea registrelor ce consemnau taxele i de declaraia claselor de jos, cum c toate drile existente sunt nule i neavenite. Dezvoltarea capitalismului i a democraiei liberale nu au nsemnat ns sfritul impozitrii; primele stat capitaliste au ajuns la concluzia c este nevoie de taxe, ns caracterul lor obligatoriu era oarecum contradictoriu cu ideea liberului schimb. De atunci impozitarea a fost un motiv de nemulumiri i mai mari. De exemplu Micarea Poujatist din Frana anilor 50 a nceput ntr-un sat din regiunea Lot, ca un protest ndreptat mpotriva vizitei unui
www.InfiintareFirmeOffshore.com preceptor i a reprezentat un refuz al micilor fermieri i a negustorilor de a accepta drile unui stat birocratic, pe care ei l-au perceput ca fiind aliat cu tendina de lipsire de personalitate n condiiile istorice ale apariiei unor mari structuri financiare. Aceast micare social s-a concentrat pe taxe, deoarece ele reprezint o expresie pur a puterii absolute a statului. Aadar, chiar i n cele mai permisive democraii s-au nscut tensiuni n jurul legitimitii taxelor. Intrigile politice din jurul acestei legitimiti, felul n care revoltele au fost conduse i noile compromisuri la care s-au ajuns, au asigurat esena istoriei impozitelor. Acestea au marcat epocile sale i momentele de transformare. Geoff Mulgan i Robin Murray identific dou momente istorice de tranziie: primul moment, care a avut ca loc ntre sfritul secolului al XVIIIlea i nceputul secolului al XIX-lea, a nlocuit un regim de impunere absolutist cu unul capitalist. n cadrul absolutismului, drile erau pltite, n special de ctre negustori i de ctre cei sraci, nobilimea, clerul i clasa avut a oraelor erau, n mare msur, scutii de plat, cu excepia perioadelor de rzboi. Economitii i politicienii vremii au fcut campanie mpotriva acestor privilegii, argumentnd c fiecare cetean ar trebui s-i plteasc partea sa de taxe, taxele interne ar trebui reduse i acumulrile de venit s se realizeze pe seama chiriilor i averilor. Cu mici excepii, acesta era programul minitrilor de finane i al persoanelor cu perspective economice mai largi, dar a fost nevoie s se produc revoluia din Frana, i teama rspndirii ei n strintate, pentru ca acest program s se rspndeasc n Europa. Noua ordine era caracterizat de cinci trsturi: sfritul privilegiilor i al obligaiilor feudale; creterea taxelor indirecte asupra comerului exterior i al consumului casnic, odat cu micorarea taxelor asupra bunurilor de prim necesitate (sarea) i creterea dependenei de taxele asupra buturilor i tutunului; deschiderea ctre taxarea chiriilor i averilor; creterea centralizrii finanelor publice i a deciziilor de cheltuieli din trezoreriile naionale, precum i subordonarea administraiei fiscale i finanelor publice controlului parlamentar, prin intermediul bugetului. Acestea au avut efecte n perioade diferite, n funcie de circumstanele naionale i politice dar, mpreun, au format o nou ordine fiscal, o nou
www.InfiintareFirmeOffshore.com ornduire, care s-a mrit i dezvoltat pe msur ce secolul al XIX-lea a progresat. Al doilea moment crucial a avut loc n anul 1890, ca rspuns la o extindere brusc a cheltuielilor publice i a micrilor muncitoreti. Aceasta a implicat o trecere de la un impozit unic la taxele progresive, centrate pe un nou rol al impozitului pe venit. n Marea Britanie a secolelor XVII-lea i XIX-lea, ca de altfel n majoritatea statelor lumii, impozitele indirecte au constituit ponderea cea mai important a impozitelor colectate de la buget. Primul impozit pe venit a fost aplicat temporar n 1799 i a devenit permanent din 1842, dar randamentul su a fost modest. n 1872 a produs numai 7 milioane , fa de 47 milioane obinute din taxe vamale i accize. Iniial, a fost vzut ca un mijloc de cretere a venitului bugetar i nu s-a vrut niciodat a fi progresiv. Gladstone a afirmat c principiul impozitului pe venit gradual tinde ctre comunism i a luptat pentru abolirea taxei pe venit n cadrul alegerilor din 1874. n decurs de 20 de ani, alt compatriot al su, Hardcourt, a introdus un buget cu impozite pe venit progresive i taxe de motenire. La sfritul secolului, randamentul impozitelor directe l-a surclasat pe cel al impozitelor indirecte i, n 1909, rzboiul bugetar mpotriva srciei, propus de Lyod George, nu numai c a susinut caracterul progresiv al impozitelor, ci a inclus o supratax i o form de impozit asupra ctigurilor de capital aferente terenurilor. Acest politician spunea c prin plata impozitelor oamenii trebuie s contribuie proporional cu mijloacele de care dispun. n alte ri, lucrurile s-au micat ceva mai repede dect n Marea Britanie: impozitul pe venit a fost introdus n Spania n 1861, n Italia n 1864, n Japonia n 1867, iar n multe state federale germane, n ultima decad a secolului XIX. Principiul progresivitii a fost adoptat i de ctre conservatoarea Prusie n 1891, n Belgia liberal n 1893 i n America democrat n 1894. Pn la nceperea primului rzboi mondial, impozitele directe progresive deveniser etalon. Ceea ce marcheaz dezvoltarea lor, pe parcursul secolului XX-lea, este n cretere constant a numrului de pltitori de impozite directe i creterea randamentului acestora.
www.InfiintareFirmeOffshore.com n 1909, n Marea Britanie, numai un milion de contribuabili plteau impozit pe venit; nainte de al doilea rzboi mondial, numrul acestora crescuse la 4 milioane, n 1948 la 14,5 milioane, la mijlocul anilor 70 la 21 milioane i n 1990 la 25 milioane. Reinut la surs de ctre angajatori, dup cel de-al doilea rzboi mondial, impozitul pe venit a devenit o surs important pentru finanarea serviciilor. S-a integrat bine n noile forme de producie de mas i, ncepnd cu anii 30, la reglarea macroeconomiei. n anii 70, n cadrul rilor membre OCDE, impozitul pe venit i contribuiile la asigurrile sociale au reprezentat majoritatea veniturilor din taxe, iar n multe ri a reprezentat dou treimi din totalul impozitelor. Acele ri, n cadrul crora industrializarea a luat natere mai trziu Irlanda, Spania, Portugalia i Grecia au adoptat rapid att semnificaia impozitului pe venit, ct i ponderea acestuia n totalul impozitelor. Dac existena contrastelor clare ntre impozitarea secolului al XIX-lea i cea a secolului XX-lea este uor de remarcat, exist totui elemente de continuitate. Apare o ndeprtare de regresul feudal i o apropiere de caracterul progresist al democraiilor sociale i liberale. Astfel, se subliniaz importana statului ca termen de legtur ntre drepturile i obligaiile fiscale i justificarea acestora. Un alt element de continuitate este tendina de centralizare a acumulrilor de venit i a aprobrii cheltuielilor publice. n timpul perioadelor anterioare de tranziie, nevoia de a finana cheltuielile crescnde ale guvernului a expus structura de rezisten a regimului de impozitare motenit. La sfritul secolului al XVII-lea, creterea cheltuielilor a fost rezultatul costurilor externe ale rzboiului; la sfritul secolului al XIX-lea a fost cauzat de costurile interne de meninere a pcii. n prezent, creterea cheltuielilor este cauzat de costurile interne de meninere a serviciilor publice, de pensii i de mrire a numrului de oameni ce depind de stat
Creterea economic n paradisurile fiscale Expansiunea enorm a activitii economice globale ncepnd cu anul 1890 a avut menirea de a contribui n mod simitor la dezvoltarea economiilor
www.InfiintareFirmeOffshore.com paradisurilor fiscale, ntruct avntul mondial al investiiilor strine directe a mrit simitor cererea de operaiuni n ri de acest tip, cu scopul evitrii sau diminurii taxelor. rile aa zise paradisuri fiscale au fost printre primele care au beneficiat de aceast dezvoltare, atrgnd, n trecut ca i n prezent, valori disproporionate din volumul investiiilor strine la nivel mondial n timp ce succesele economice ale unor ri pot fi puse aproape cu certitudine pe seama unei combinaii extinse de factori, putem spune c experienele fericite ale paradisurilor fiscale se bazeaz pe explozia investiiilor strine directe i pe accentuarea fiscalitii mondiale n deceniile trecute. Pe de alt parte, fluxurile de investiii de portofoliu au devenit din ce n ce mai receptive; FMI noteaz c, n contextul liberalizrii contului de capital i al creterii ncrederii n bursa de valori, fondurile ce pot fi investite au devenit mai receptive la oportunitile i riscurile unui grup mai mare de regiuni i ri. Unele ri au eliminat impunerea anumitor fluxuri de investiii financiare, ca o consecin a creterii senzitivitii la impunere. De exemplu, depozitele bancare americane i dobnzile titlurilor de portofoliu pltite strinilor sunt scutite de taxarea american. Aceste legi au atras mai mult de 1,1 trilioane USD, n depozitele strine, n bncile americane i au fcut din Miami un centru bancar al Americii Latine Efectele competiiei fiscale asupra fluxurilor de investiii se observ cel mai bine n rile Uniunii Europene. rile cu taxe ridicate, cum ar fi Germania i Suedia, au pierdut depozite bancare ale rezidenilor lor n favoarea altor ri din UE, cu taxe mai sczute asupra dobnzilor generate de asemenea depozite. n 1989, Germania a introdus un impozit de 10% pe veniturile din dobnzi obinute de persoanele fizice, cauznd o masiv migrare de fonduri ctre Luxemburg; n consecin, deoarece a eliminat riscul de schimb valutar i a limitat diferenierea dobnzilor pe teritoriul Europei. Trebuie spus c nu se pot interpreta corect statisticile oficiale n privina PIB-ului n rile care atrag investiii strine nsemnate, deoarece veniturile raportate de companii nu corespund cu ctigurile ce pot fi atribuite factorilor de producie locali. n principiu, PIB reprezint rezultatul economic produs de factori localizai nuntrul granielor unei ri, ns, n practic, acesta ar putea
www.InfiintareFirmeOffshore.com fi modificat de relocarea, motivat de fiscalitate, a veniturilor raportate de ctre filialele corporaiilor multinaionale deinute de rezideni strini. O alternativ ar fi s se evolueze performana economic n funcie de Produsul Naional Brut, care reprezint venitul realizat de rezideni, i care, n principiu, nu include profiturile raportate de firmele deinute de strini. Economiile paradisurilor fiscale difer ca mrime, caracteristicile i bunstarea material de economiile celorlalte ri. S-a ncercat o estimare printr-o funcie de regresie ce determin nivelul creterii economice (pe o baz de date ce cuprinde 199 ri). Rezultatele obinute indic faptul c economiile unor ri mai mari i mai bogate s-au dezvoltat mai rapid dect cele ale altora n perioada 1982 1999. Totodat, din studiu a reieit c rile paradis fiscale i-au dezvoltat economiile ntr-un ritm anual de 2,3% mai rapid dect s-ar fi prevzut lund n considerare mrimea i bogia lor iniial. Acest efect important al condiiei de paradis fiscal este remarcat n studii i susin faptul c acestea au avut experiene economice neobinuite ntre anii 80 i 90. Aadar se poate demonstra statistic c performana economic a paradisurilor fiscale ntre 1982 i 1999 nu poate fi atribuit n principal mrimii lor sau nivelurilor iniiale ale veniturilor.
Centrele financiare offshore Conform lui Walter i Dorothy Diamond, dup evenimentele tragice din 11 septembrie, viitorul lumii offshore poate fi definit de urmtoarele trsturi - un numr crescut de paradisuri fiscale vor deveni jurisdicii orientate ctre tratate de evitare a dublei impuneri, similar celui din Cipru, Malta, Islanda, Madeira; - restructurarea sistemelor fiscale, astfel nct paradisurile fiscale caracterizate de taxe nule vor deveni ri cu taxare redus pentru rezideni; - aprobarea unui control moderat al schimburilor i apelul la o restrngere voluntar a ieirilor de fonduri ctre offshore; - ntrirea regulilor privitoare la entitile juridice controlate n / din jurisdiciile offshore;
www.InfiintareFirmeOffshore.com - intensificarea utilizrii ca centre financiare offshore de ctre nerezidenii americani a cinci state membre SUA: Delaware, Colorado, Alaska, Nevada i Rhode Island acestea implementnd legislaie ce scutete nerezidenii SUA de lata taxelor, stimuleaz nfiinarea de trusturi de protecie a proprietii i deschiderea de conturi bancare; - creterea cantitii i calitii schimburilor de informaii ntre jurisdiciile offshore i statele onshore n vederea creterii eficienei luptei mpotriva splrii banilor murdari i evaziunii fiscale. n urma atacurilor teroriste conduse de organizaia Al Quaeda, o ofensiv internaional s-a declanat mpotriva aciunilor de splare a banilor murdari i de susinere financiar a activitilor teroriste. n spiritul acestei aciuni congregate pot fi anticipate o seria de msuri viitoare: - SUA i aliaii si vor s determine mai mult sau mai puin diplomatic paradisurile fiscale s lupte mai eficient mpotriva splrii banilor murdari; - economia internaional va continua s se ndrepte cu pai mari spre un accentuat schimb de informaii ntre naiuni, secretul strict al operaiunilor offshore va deveni de domeniul trecutului; - creterea cooperrii ntre statele dezvoltate (membrii OCDE, G7, UE i NATO), ce vor fi dispuse s-i uneasc eforturile la toate nivelurile pentru a identifica i distruge activitile de splare a banilor murdari n scopul finanrii operaiunilor teroriste; - intensificarea investigrii operaiunilor economice desfurate n SUA i n zona sa de influen i care sunt suspectate de legturi cu formaiunile teroriste; - atenia investigatorilor se va direciona att ctre micile afaceri posibile canale de splare a banilor murdari ( tradiionalele hawala islamice), ct i ctre marile bnci, corporaii multinaionale i instituii financiare; - SUA i Marea Britanie vor conduce plutonul n aceast lupt care se anun de lung durat. Paradisurile fiscale ofer investitorilor strini un nivel de impozitare foarte avantajos, alturi de alte caracteristici non fiscale desemnate s atrag investiii i deci s stimuleze activitatea economic. Paradisurile fiscale importante gzduiesc mai puin de 1% din populaia lumii (excluznd populai SUA) i genereaz 2,3% din produsul
www.InfiintareFirmeOffshore.com intern brut la nivel mondial, n acelai timp atrgnd 5,7% din angajaii strini i de 8,4% din imobilizrile corporale ale companiilor americane. Produsul intern brut pe locuitor n paradisurile fiscale a crescut ntre 3,3% fa de media la nivel global de 2,3%, situndu-l pe o poziie net superioar. Recentele msuri legislative n SUA anun apropiata adoptare a prohibiiei relocrii fiscale a corporaiilor n jurisdicii offshore precum Bahamas, Barbados sau Bermuda. Conform datelor disponibile i opiniei specialitilor se constat o recesiune la nivel global a investiiilor n offshore. Fluxurile financiare ctre zona Caraibelor i a Americii Latine au sczut de la 328 miliarde USD n 1996 la 126 miliarde USD n prezent. Axndu-se numai pe jurisdiciile offshore, intrrile de fonduri au sczut de la 100 miliarde USD anual 1995 la numai 50 miliarde USD n primele 20 de luni ale noului mileniu. Dup 11 septembrie 2001, valorile s-au redus la aproximativ 20 miliarde USD anual, fondurile din Orientul Mijlociu disprnd n totalitate, transferurile din Europa nregistrnd o evoluie relativ constant, Orientul ndeprtat ctignd 20% pe seama unei creteri de 20% a Americii Latine i Caraibelor. Jurisdicii offshore Paradisurile fiscale nu sunt vzute cu ochi buni de statele lumii care practic o fiscale ridicat. Aceast bunvoin este deseori rezultatul ideii c disponibilitatea paradisurilor fiscale ar avea ca efect devierea activitii economice din rile cu rate de impozitare mari i erodarea bazelor impozabile ca surs de venit pentru guvernele acestor ri. Aceste consideraii sunt mai des ntlnite, i ntr-o form mai acut, n cazul paradisurilor fiscale aflate n vecintatea unei anumite regiuni sau federaii economice. Dovezile ns conduc la o concluzie diferit; activitile economice din paradisurile fiscale par a fi complementare cu fenomenul de investire n rile cu taxe ridicate i situate n apropierea acestora; posibilitatea de a nfiina o filial ntr-o jurisdicie offshore determin investiii i vnzri mai mari n rile vecine, care nu garanteaz aceeai lejeritate fiscal, dar beneficiaz de o pia consistent. Prin urmare, disponibilitatea paradisurilor fiscale n vecintate se pare c mai mult stimuleaz dect deviaz activitatea economic ntr-o regiune.
www.InfiintareFirmeOffshore.com n ciuda faptului c activitatea economic din rile cu taxele ridicate este stimulat de prezena n vecintate a paradisurilor fiscale, impactul asupra trezoreriei rilor onshore rmne destul de ridicat, mai ales cnd diferene de impozitare ntre offshore i onshore sunt majore. Aceasta se datoreaz faptului c operaiunile financiare din rile paradisurilor fiscale care stimuleaz activitatea n rile vecine, faciliteaz n acelai timp i evitarea fiscalitii din rile respective. Aadar, vecintatea paradisurilor fiscale are implicaii asupra guvernelor statelor onshore nvecinate: ea conduce la diminuarea bazei impozabile pentru guvernele rilor vecine, dar n acelai timp stimuleaz activitatea investiiile pe teritoriile acestora. O evaluare a efectului net al vecintii zonelor offshore necesit consideraii atente asupra substanei i implicaiilor monetare ale strategiilor de evitare a plii taxelor, strategii n care sunt implicate filialele aflate n paradisurile fiscale. Totodat se vehiculeaz ideea potrivit creia folosirea paradisurilor fiscale de ctre firmele multinaionale va conduce la perfecionarea sistemelor fiscale ale guvernelor rilor cu taxe ridicate, prin supunerea firmelor multinaionale la plata unor rate de impozit diferite de cele la care sunt supuse firmele interne (mici). Interesul investitorilor pentru operaiunile derulate prin paradisuri fiscale este uor de neles. rile care impoziteaz profitul la rate foarte mici permit investitorilor tot sau aproape tot, venitul brut ctigat local. Proiectele de investiii cu randament modest (care devine i mai modest n urma impozitrii cu o rat de impozit normal) ar putea fi apreciate ca demne de luat n considerare doar dac ar putea fi localizate n zone offshore, fapt care ar conduce la o impozitare lejer a beneficiilor modeste generate. n aceeai ordine de idei, rile cu rate de impozit mai mici se presupune c ofer o gam mai larg de oportuniti de afaceri i atrag astfel un volum mai mare de investiii strine dect celelalte ri, care au un climat economi asemntor, ns taxe mai mari. Investiiile strine sunt atrase n paradisuri fiscale din motive care depesc obiectivul taxrii minimale a operaiunilor locale, ntruct afacerile multinaionale pot folosi operaiunile din zonele offshore pentru a facilita
www.InfiintareFirmeOffshore.com evitarea plii taxelor ce ar fi de drept datorate statelor onshore. Filialele strine ale firmelor multinaionale au de obicei numeroase tranzacii economice intragrup, dnd posibilitatea de a se revoca veniturile sau profiturile supuse impozitelor. Totalul capitalului rusesc exportat n strintate este n mod semnificativ mai mare dect investiiile ruseti n strintate (nregistrate oficial). Nu trebuie uitat c scurgerea anual de capital din ultimii ani a depit totalul investiiilor fcute n strintate de rezidenii Rusiei. S-a estimat c scurgerea de capital rusesc a totalizat ntre 150 i 200 miliarde USD n anii 90; astfel c a depit de 10 15 ori nivelul nregistrat al investiiilor ruseti n exterior. Multe din scurgerile de capital rusesc s-au ndreptat ctre paradisurile fiscale ale lumii, continundu-i ulterior traseul ctre ale destinaii ale lumii. Evitarea plii impozitelor poate lua multe forme, inclusiv folosirea aranjamentelor financiare precum mprumutul ntre firme, care plaseaz venitul brut (de impozitat) n jurisdicia cu taxele cele mai mici. n plus, pe lng folosirea cu scop fiscal al mprumuturilor ntre companii, firmele sunt deseori capabile de a-i ajusta preul la care filialele localizate n diferite ri i vnd bunuri i servicii. Cele mai multe guverne cer ca firmele s foloseasc preuri recomandate fixe pentru tranzaciile dintre prile afiliate, la nivelul preurilor care ar fi folosite i de teri ntr-o tranzacie asemntoare; astfel se ncearc limitarea razei de aciune a preurilor de transfer motivate de urmrirea eficienei fiscale. n practic ns, dificultatea aprecierii unor preuri corecte pentru bunuri i servicii, mai ales pentru elementele intangibile sau pentru care nu se pot gsi tranzacii similare, las suficient spaiu de manevr pentru companiile multinaionale. n consecin firmele descoper c adesea tranzaciile cu filialele aflate n paradisurile fiscale pot fi folosite pentru a reloca venitul din locaiile cu taxe ridicate ctre zone mai prietenoase din punct de vedere fiscal. Exist dou circumstane n care investitorii strini nu vor putea beneficia de posibilitatea de a-i localiza activitatea economic n zone cu taxe foarte mici: prima, i cea mai evident, este cea n care firma nu poat s obin profituri rezonabile din activitile din paradisurile fiscale. Este imperios necesar s ctigi un venit impozabil pentru a putea beneficia de rate de impozitare mici; exist ri cu rate de impozitare extrem de mici, dar care
www.InfiintareFirmeOffshore.com nu dispun de condiii economice acceptabile, fiind deci incapabile de a suporta altceva dect investiiile strine minore. A doua circumstan intervine atunci cnd sistemul de impozitare din statul de origine neutralizeaz n mod efectiv cea mai mare parte din impulsul de a obine venitul n zone cu taxe mici, prin taxarea veniturilor ctigate n paradisurile fiscale la rate de impozit mai mari dect veniturile ctigate n alte pri. Aproape toate rile impoziteaz venitul generat prin activitatea economic ce are loc n interiorul granielor lor. n plus, unele ri, printre care i SUA, taxeaz i veniturile externe ale rezidenilor lor. Pentru a se evita dubla impozitare a veniturilor externe ale americanilor, IRS ul (fiscul american) permite pltitorilor de taxe s solicite credit fiscal pentru plata taxelor pe venitul extern taxe pltite de ctre guvern. Cota de impozitare a companiilor n SUA este n acest moment de 35%, deci o corporaie american care ctig 100$ ntr-o ar strin ce practic o impozitare la surs de 10%, pltete 10$ ctre guvernul strin i de 25$ ctre guvernul american; rspunderea plii unui impozit de 35$ (35% din 100$) este redus la 25% prin creditul de 10$ acordat impozitului pe venit extern. SUA nu este singurul stat care taxeaz venitul global general al rezidenilor, n acelai timp permindu-le ns s cear credit fiscal pentru plata reinerilor la surs. Alte ri prezint sisteme asemntoare, printre care Grecia, Japonia, Norvegia i Marea Britanie. Multe alte ri exportatoare de capital renun efectiv la impozitarea celei mai mari pri sau a totalitii venitului extern obinut de corporaiile lor multinaionale rezidente (Australia, Belgia, Canada, Frana, Germania, Olanda i Italia). rile care scutesc veniturile externe de impozit i de obicei taxeaz doar o parte a venitului strin; unele din acestea (de exemplu Frana i Italia) nu permit tratament favorabil n impozitarea venitului ctigat n paradisurile fiscale mici i n alte locaii cu taxe mici.
Jursidiciile offshore si finantarea acestora Guvernele paradisurilor fiscale par a fi finanate n mod adecvat, cu o pondere a cheltuielilor guvernamentale n PIB de 25%, ceea ce depete
www.InfiintareFirmeOffshore.com media global de 20%, cu toate c populaia redus i bunstarea material relativ a acestor ri ar fi teoretic asociate n mod normal cu cerina mai mari din partea guvernului. Dac prosperitatea economic a paradisurilor fiscale se produce n detrimentul celei a rilor cu taxe ridicate, este nc neclar, dei studii recente arat c activitatea paradisurilor financiare stimuleaz i investiiile n jurisdiciile onshore nvecinate. Un cost potenial al oferirii de beneficii fiscale investitorilor strini i locali l constituie pericolul reducerii la un nivel inacceptabil al totalului impozitelor colectate. Pentru rile care n alte condiii ar atrage o activitate economic foarte redus nu este ns prea clar dac, i n ce msur, nivelul redus al fiscalitii este asociat cu un nivel de colectare al impozitelor prea mic. Pentru a putea evalua implicaiile reale, ar fi necesar determinarea nivelului investiiilor strine i al colectrii de taxe asociate acestora care ar nsoi un nivel mai ridicat de fiscalitate. Acest calcul ar fi ns deosebit de complex, nu doar prin dificultatea de a estima efectul reducerii sau creterii taxelor pe investiiile strine directe i pe venitul impozabil provenit din activiti economice, ci i din cauza necesitii de a determina efectele activitilor de investiii strine directe asupra multiplelor surse de venituri fiscale, incluznd aici accizele, taxele pe venitul personal, impozitul pe proprietate, taxele pe valoarea adugat, taxele comerciale i altele. Caracteristicile jurisdictiilor offshore n primul rnd aceste entiti juridice ofer avantaje fiscale, comparativ cu alte entiti juridice, societilor care i stabilesc sediul social sau persoanelor fizice care i au rezidena pe teritoriul acestora. Scopul l constituie atragerea societilor n expansiune, atragerea de capital i stimularea apariiei de activiti necesare asigurrii echilibrului economic i social. Facilitile fiscale utilizate n vederea ndeplinirii scopului urmrit sunt multiple: scutirea de impozit a veniturilor / profiturilor realizate sau aplicarea unor cote extrem de reduse. O alt caracteristic esenial o constituie protecia prin lege a operaiunilor financiare sau comerciale realizate de persoanele fizice sau juridice.
Infiintare Firma Offshore Seychelles - 450 Euro

La noi nu exista costuri sau taxe ascunse ptr infiintare de firme offshore in paradisuri fiscale, pretul final ce se va factura este afisat pe site! Garantam cel mai bun pret de pe piata! ::::: Explicatia preturilor noastre: noi nu suntem intermediari! La noi nu trebuie sa platesti inainte si sa astepti! Primesti firma pe loc! Offshore Seychelles IBC Company Disponibilitate: Pe Stoc Firma Gata Infiintata - Ready-Made/ Shelf Company
Pret: 450 Euro - www.InfiintareFirmeOffshore.com

-Certificat de Inregistrare (Certificate of Incorporation) -Act Constitutiv (Memorandum of Association) -Statutul de Asociere al Companiei (Articles of Association) -Certificat de Colationare al actelor firmei cu Legalizare Notariala si Apostila -Decizia Scrisa A Semnatarului (Resolution of Subscriber in Writing) -Decizie Scrisa a Directorilor (Resolution of Directors in Writing) -Certificatele Actionarilor (Shares Certificate) -Registrul Actionarilor si Directorilor -Toate Taxele Guvernamentale de Inregistrare platite pentru primul an -Furnizarea Sediului Social si a Agentului Inregistrat cerute prin lege platite pentru primul an -Traducere in limba romana a documentelor -CD legislativ (International Business Companies- IBC documents) -Asistenta ptr deschidere cont bancar la o banca romaneasca (cont IBAN in lei, euro, usd; serviciu de internet-banking; card) Asistenta ptr deschidere cont bancar offshore anonim la o banca din Letonia (cont IBAN euro si dolari, serviciu de internet-banking, card) Desi Letonia este membra UE din 2004 si-a negociat mentinerea secretului bancar. -Documentele necesare deschiderii contului bancar vor fi legalizate la Bucuresti de reprezentantul bancii, veti primi pe loc token-ul ptr internet banking si IBAN
www.InfiintareFirmeOffshore.com Avantajele fiscale legate de delocalizarea operaiilor i profiturilor din onshore n offshore sunt uor de neles. Profitnd de legislaia fiscal favorizant a cestor state speciale, companiile offshore i implicit proprietarii lor pot obine economii considerabile de la plata taxelor i impozitelor datorate statului (surs a veniturilor). Exist ns i alte tipuri de beneficii ce pot fi accesate n zonele offshore: eliminarea controlului schimbului valutar de regul, companiile offshore i pot derula tranzaciile financiare n orice valut i-i pot pstra rezervele financiare n orice moned, fr o permisiune special; lipsa obligativitii inerii evidenelor contabile multe paradisuri fiscale nu cer companiilor offshore s in evidene contabile, fapt ce conduce la economii substaniale; consideraii legate de prestigiu de multe ori, i mai ales n economiile n tranziie sau n curs de dezvoltare, o companie naional autohton. Mai mult, prezena capitalului strin ntr-o societate naional conduce la obinerea unei imagini mai bune a acesteia, putnd asigura n unele cazuri chiar i scutiri de impozite i taxe. n cazul centrelor offshore, n afara legislaiei stabile i a fiscalitii avantajoase, alte posibile avantaje ale utilizrii acestor zone sunt: exploatarea posibilitilor oferite de evoluia sistemelor de tratate i acorduri fiscale internaionale (aa-numitul treaty shopping); utilizarea facilitilor oferite de unele state privind neimpozitarea dobnzilor pltite nerezidenilor i protejarea activelor (n special n SUA); utilizarea celor aproximativ 1.500 de zone de comer liber din lume. Aceste entii, pentru a asigura un regim fiscal privilegiat, i adapteaz permanent legislaia fiscal n concordan cu evoluia acesteia pe plan internaional. Nu este de neglijat faptul c unele paradisuri fiscale dispun de acorduri fiscale n vederea evitrii dublei impuneri a veniturilor cu rile industrializate. Prin aceasta se urmrete asigurarea reducerii impozitului aplicat n mod normal investiiilor strine fa de cel din rile semnatare. Alte caracteristici privesc: dezvoltarea unui sistem bancar lipsit de reglementri restrictive i constrngeri, care asigur rapiditatea operaiunilor din interiorul i n afara granielor, absena / limitarea unui control asupra schimburilor valutare, cu excepia operaiunilor legate de devize strine, precum i asigurarea unor mijloace de comunicaii (telefon, conexiuni Internet, servicii aeriene) la un nalt nivel funcional.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Totui, orice avantaj la un anumit nivel poate genera un dezavantaj major la un alt nivel. Pornind de la aceast supoziie, FMI a demarat n anul 2000 un program de evaluare a centrelor financiare offshore din punct de vedere a caracteristicilor acestora i potenialelor influene negative asupra stabilitii sistemului financiar internaional. Pentru a atrage afacerile internaionale i a fi competitive la scar internaional, aceste jurisdicii trebuie s vin cu produse i instrumente financiare noi i costuri mai mici ale serviciilor financiare. ntrebarea care se pune este dac aceste costuri mai mici nu sunt obinute pe seama unor lipsuri n sistemul de reglementare i supravegherea bancar a riscurilor asumate. n plus, statele din care provin persoanele fizice / juridice care acioneaz n zonele offshore sunt interesate de a cuantifica pericolul constituit de aceste jurisdicii permisive pentru sistemul financiar naional i internaional. n condiiile globalizrii i integrrii pieelor financiare, problemele unei instituii localizate offshore pot avea repercursiuni asupra unor elemente ale sistemului financiar aflate n orice parte a lumii. Spre exemplu, o banc din onshore care nfiineaz o subsidiar n offshore trebuie s fie capabil s controleze riscurile asumate de banca din offshore. Aceasta din urm ar putea prelua riscuri prea mari, n lipsa reglementrii i supravegherii sistemului bancar n jurisdicia onshore a bncii mam. Dac o proporie semnificativ a riscului unui sistem bancar este localizat n offshore, atunci viabilitatea ntregului sistem ar putea fi compromis, accentund riscurile bncii mam. Toate aceste caracteristici menionate contribuie la crearea unui cadru propice dezvoltrii operaiunilor economice cu sau fr motivaie fiscal, singura condiie fiind compatibilitatea cu legislaia acestor entiti teritoriale
Acceptiuni privitoare la paradisul fiscal Exist mai multe accepiuni referitoare la paradisurile fiscale: OECD definete paradisul fiscal ca fiind o jurisdicie n cadrul creia se poate evita pltirea impozitelor care de altfel ar fi pltite n ri cu un nivel relativ ridical de impozitare.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Dicionarul de Administraie i Finane al lui J.M. Roosemberg definete un paradis fiscal astfel: o ar n care sunt n vigoare legi fiscale foarte favorabile pentru constituirea sediului social al persoanelor fizice i juridice care doresc s plteasc un impozit mai sczut. n limbaj curent, paradisuri fiscale sunt acele teritorii care ofer o gam larg de avantaje fiscale companiilor offshore nregistrate pe acest teritoriu. (Termenul original englez tax haven nseamn refugiu fiscal). O companie offshore poate funciona sub condiii de impozitare favorabile, numai dac este nregistrat ntr-un paradis fiscal. n concordan cu principiul afirmat mai sus, compania trebuie bineneles s funcioneze n afara teritoriului de nregistrare. n paradisurile fiscale tradiionale, funcionarea companiilor este susinut de un mecanism legislativ extrem de bine organizat, aceasta nsemnnd c, n ara respectiv, legea asigur condiii de impozitare favorabile companiilor offshore. Trebuie subliniat faptul c, prin neplata impozitului, compania nu ncalc legea, din contr, conform legii este scutit, parial sau total de plata impozitelor. Paradisurile fiscale sunt ri, teritorii, colonii sau alte jurisdicii guvernamentale care au reglementat punerea la dispoziie a bncilor lor i a altor insituii financiare ca depozite pentru ctigurile companiilor offshore fr a percepe impozit sau n orice caz un impozit foarte sczut. Aceste entiti care posed asemenea faciliti fiscale au ca obiectiv favorizarea economiei locale i prin aceasta atragerea de capitaluri strine. Spre deosebire de rile srace, paradisurile fiscale permit intrarea doar a unor fluxuri importante de capitaluri i n general, politica lor de emigrare defavorizeaz micile investiii. Spre exemplu, Legea nr. 54/22 iulie 1998 care se refer la msurile pentru stabilitatea juridic a investiiilor n Republica Panama declar c statul promoveaz i protejeaz investiiile fcute n ar i c investitorii strini i ntreprinderile crora le aparin au aceleai drepturi i obligaii ca investitorii i ntreprinderile naionale. n acelai timp, art. 16 precizeaz c orice investitor care dorete s beneficeze de aceast lege are obligaia de a investi o sum minim de 2 milioane de dolari. Joseph Santana, n cartea sa Lumea paradisurilor fiscale, ofer urmtoarea definiie: ri care ofer avantaje de impozitare pentru aciunile ntreprinderilor determinate.
Evitarea impozitarii vs. evaziune fiscala Paradisurile fiscale ofer posibiliti pentru contribuabilii din ri cu un nivel ridicat de impozitare pentru a evita acutalele i posibilele viitoare impozite din rile lor de origine i evitarea neplcutului control al schimbului valutar atunci cnd se repatriaz sau se tranzacioneaz valute. Conceptul esenial este acela de evitare. Paradisurile fiscale permit contribuabilor strini s evite impozitele i nu s se sustrag de la plata acestora. Evitarea este complet legal sub incidena Codului IRS (Internal Revenue System, USA). Evitarea impozitrii nu este acelai lucru cu evaziunea fiscal. Evitarea impozitrii, pies de rezisten a planificrii fiscale, consist n a profita de demersurile legale disponibile, pentru a obine minimul de impozitare sau pentru a amna impactul su n timp. Evaziunea fiscal reprezint pur i simplu sustragerea activitii controlului fiscal, i implicit, neplata impozitelor. Evaziunea fiscal este un delict care exist nc din timpul tributului, denumire dat n urm cu foarte mult timp impozitului. Acesta era considerat ca un simbol al supunerii vasalului fa de senior i perceput ntr-o manier arbitrar , fiind astfel puternic respins. Motivele care determine contribuabilii s nu-i ndeplineasc obligaiile tributare sunt diverse, dei acetia sunt contieni c comit o aciune criticabil. Aceast atitudine este denumit generic evaziune fiscal. Exist mai multe definiii a evaziunii fiscale, printre care cea a economistului brazilian, Antonio Alberto Sampaio: evaziunea fiscal n lato sensu este considerat ca fiind orice aciune sau omisiune care are drept scop suprimarea, reducerea sau amnarea ndeplinirii unei aciuni tributare. Gioretti, n cartea sa Evaziunea Tributar conclude: orice fapt voluntar sau cu caracter omisiv al unui subiect pasibil de impozit, care contravine sau ncalc o norm fiscal n virtutea creia o avere impozabil este sustrs n totalitate sau parial de la plata tributului prevzut de lege, constituie o evaziune tributar.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Se observ c elementul comun al tuturor acestor definiii este constituit de faptul c evaziunea fiscal const n intenia persoanei n cauz de a se sustrage de la plata impozitului, bazndu-se pe lacunele i alte puncte slabe ale legii i pe aciunile necinstite i ru-intenionate n vederea ascunderii realitii. Paradis fiscal vs. centru financiar offshore O distincie esenial trebuie fcut. Paradisurile fiscale sunt adesea confundate cu centrele financiare offshore. Aceast interpretare este greit i poate conduce la strategii duntoare pentru companiile care au nevoie de serviciile unei bnci offshore. Bncile offshore eficiente pot fi gsite n general n centrele financiare offshore, nu n paradisurile fiscale care nu au dezvoltat pe deplin serviciile oferite de bncile offshore. Un centre financiar offshore cuprinde una sau mai multe bnci i alte insittuii financiare la care se pot constitui depozite, mprumuturi pentru administrare i vnd instrumente bancare ntr-o alt moned dect cea din ara de reziden, astfel rmnnd n afara jurisdiciei bncii din ara de origine. Unele paradisuri fiscale precum Insulele Cayman, sunt de asemenea i centre financiare offshore. Altele, precum Insulele Marshall, cu siguran nu sunt.
Situatia juridica a firmelor offshore O companie offshore este instrumentul financiar pentru planificarea si evitarea impozitelor, pentru cresterea profitabilitatii afacerii, participarea i managementul afacerii cu deplina libertate a miscarii resurselor financiare si in deplin anonimat al proprietarului. Pentru fiecare afacere serioasa, suportul profesional in afacerile offshore este factorul fundamental in luarea deciziilor corecte si obtinerea celor mai bune rezultate. O firma offshore este o companie inregistrata intr-o jurisdictie fara impozite sau cu imozite reduse, proprietarii acesteia trebuind sa fie straini. Din punct de vedere legal aceste companii nu difera in nici un fel de companiile rezidente constituite de persoanele din jurisdictie.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Orice companie este subiectul legilor si reglementarilor jurisdictiei in care este inregistrata, si nu al altei jurisdictii. Orice astfel de companie poate fi vazuta ca o legatura suplimentara ori un mijlocitor in afacerile dvs. Cuvantul "offshore" nu este un termen legal, dar in fapt este utilizat de profesionisti pentru a descrie companiile ale caror proprietari nu sunt rezidenti, profitul rezultat din tranzactiile efectuate in afara teritoriului jurisdictiei fiind subiectul unui tratament fiscal favorabil.
Impozitare favorabila vs. beneficii de impozitare vs. avantajele fiscale directe sau indirecte Prima ntrebare este: n ce sens este favorabil impozitarea firmei offshore? i n legtur cu aceasta: de ce este n avantajul acestor ri s ofere investitorilor strini beneficii de o asemenea magnitudine? n toate paradisurile fiscale serioase avantajele fiscale au o baz legal. De exemplu, pentru companiile nregistrate n Insulele Britanice Virgine menionate anterior, avantajele fiscale sunt asigurate de legea adoptat n 1984. Prin urmare, companiile offshore nu pltesc alte tipuri de impozite Insulelor Britanice Virgine, dect un impozit anual n valoare de 300 USD, independent de cifra de afaceri. n Belize i Seychelles, aceast tax anual este de 100 USD, n timp ce n Panama este de 150 USD. Este evident c aceste avantaje fiscale sunt considerabile, n comparaie cu impozitul pe profit de 40-50% impus n rile Europei de Est. Jurisdictiile offshore (paradisurile fiscale) sunt situate de obicei n ri mici din punct de vedere geografic. Populaia este redus numeric. Turismul i serviciile diverse joac cel mai important rol n economiile acestor ri. Companiile offshore asigur acestor ri venituri substaniale. Pe de o parte, sunt create locuri de munc, deoarece necesit existena unor firme de avocatur, instituii de stat de nregistrare, bnci nregistrate pe aceste teritorii, etc. Pe de alt parte, ca urmare a plii obligaiilor ctre stat (taxe de nmatriculare i re-nmatriculare) i impozite populaia rii obine un venit considerabil.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Unul din scopurile constituirii companiilor offshore n paradisuri fiscale este de a reduce impozitele i de a beneficia de avantajele fiscale directe sau indirecte. n acelai timp, trebuie subliniat c, n ciuda faptului c companiile offshore sunt adesea considerate companii scutite de impozit, n nici o parte a lumii nu exist companii scutite complet i legal de orice sarcini financiarfiscale. n general, n zonele de nregistrare a companiilor offshore se aplic urmtoarele principii: n rile n care compania poate obine doar venituri din strintate, acest venit va fi scutit complet de plata impozitului. n acest caz, compania este obligat s plteasc o tax anual fix, independent de cifra de afaceri i de profitul societii. Astfel de teritorii sunt: Insulele Britanice Virgine, Bahamas, Belize, Seychelles etc. Impozitul nu depinde de cifra de afaceri, ci de capitalul nregistrat al societii. De exemplu, n Lichtenstein fundaiile sunt obligate s plteasc anual statului 0,1% din capitalul social (sau cel puin 1,000 de franci elveieni). Sunt scutite de impozit numai veniturile obinute din strintate. De exemplu, n ri ca Panama i Hong Kong, companiile pot desfura i activiti comerciale interne i veniturile obinute din acestea se impoziteaz pe baza unei rate lineare, n timp ce veniturile obinute din strintate sunt scutite de impozit. n acest caz (Hong Kong), compania trebuie s declare separat veniturile interne n raportul anual. Impozitarea pe baza unei rate lineare. Una dintre locaiile cel mai bine cunoscute este Cipru, unde companiile offshore pltesc un impozit de 4,25% din profiturile nete ale acestora. (n aceste locaii, fr excepie, contabilitatea i pregtirea rapoartelor anuale sunt obligatorii.
Presiunea fiscal i politica fiscala Pentru a se putea estima modul n care politica fiscal acioneaz, mai curnd activ dect pasiv, trebuie avut la dispoziie un element al acestei politici care s fie independent de faza ciclului economic.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Legislaia fiscal, n msura n care este fix, constituie un stabilizator automat care genereaz deficite n timp de recesiune i excedente n perioade de expansiune. Pentru a estima modul n care politica fiscal acioneaz mai curnd activ dect pasiv, trebuie s se dispun de un indice al acestei politici care s fie independent de faza ciclului pe care se situeaz. Impozitele pot fi folosite ca instrumente de fundamentare a unei politice conjuncturale: astfel, n perioade de depresiune, n scopul relansrii economice, trebuie reduse impozitele. Astfel, reducerea impozitului pe profit poate incita companiile de a-i extinde activitatea, reducerea impozitului pe venit va ncuraja persoanele fizice s lucreze mai mult. n situaiile de inflaie, o metod prin care masa monetar aflat n circulaie poate fi restrns este i creterea impozitelor directe. De asemenea, obiectivelor conjuncturale li se poate suprapune i dorina de a modifica repartizarea veniturilor i/sau dorina de a reduce presiunea fiscal, evoluie ce se manifest ca tendin constant n ultimii 20 de ani. Stimularea investiiilor private: risc incitaiile fiscale la investiii risc s afecteze alegerile strategice ale ntreprinderilor care nu ar mai fi ghidate de raionalitate economic. Frnarea investiiilor private n scopuri anti - inflaioniste are unele limite. Dup unele opinii, n cadrul reformelor fiscale care au avut loc n rile dezvoltate, prin msurile luate s-a urmrit deplasarea dinspre intervenionismul prin impozite, ctre neutralitatea impozitelor. Dar, nsi informaiile provenite din surse O.E.C.D. evedeniaz c majoritatea rilor continu s sprijine investiiile sau anumite ramuri / activiti, prin intermediul sistemului fiscal sau prin subvenii de la buget. Astfel: - n apte ri O.E.C.D. se opereaz deduceri ale venitului impozabil cu o parte mai mare sau mai mic din costul investiiilor realizate sau cu rezervele constituite pentru finanarea investiiilor; -se acord reduceri ale impozitului pe profit (credit fiscal) n funciile de investiiile realizate;
www.InfiintareFirmeOffshore.com - subvenii pentru finanarea mainilor, instalaiilor i cldirilor noi (n Irlanda, n proporie de 25-35% din costul acestora); -impunerea ctigului din capital cu cote reduse, pentru deinerea capitalului fix un numr de ani; -amortizarea degresiv a mainilor; -amortizarea degresiv a construciilor. Dup o perioad de stimulare prin fiscalitate a investiiilor se ajunge la situaia de a se suprima aceste incitaii fiscale, tendin existent n rile O.E.C.D., deoarece: -stimularea fiscal a investiiilor nu are efecte pe termen lung, iar pe termen scurt, deseori sunt la originea investiiilor n domenii de mic interes; -costul incitaiilor este ridicat, n sensul renunrii la venituri, de unde apare necesitatea majorrii cotelor cedulare la niveluri mai ridicate dect ar fi nevoie pentru a spori acelai cuantum de venituri; -existena unai game largi de incitaii conduce la sisteme multiple de evaziune fiscal. Impozitul asupra societilor urmrete stimularea investiiilor private cu scopul de a ameliora performanele ntrprinderilor poate fi obinut prin intermediul deducerilor fiscale n favoarea investiiilor sau a facilitilor acordate amortizrii. n condiiile n care o ntreprindere este incitat s investeasc printrun avantaj oferit, fiscal sau de credit, trebuie s ndeplineasc dou condiii : -s aib un program de investiii pregtit sau rapid de pus la punct, pentru a beneficia de astfel de oportuniti care au un caracter temporar; - s aib o estimare a cererii interne sau externe pentru produsele sau serviciile produse. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice influeneaz: -stimularea dezvoltrii economice sau stabilizarea economiei (politica conjunctural) sau a ofertei (politica structural); diminuarea general a impozitului pe venit este instrumentul esenial al acestor obiective. Combinate cu reducerea impozitului asupra companiilor (n special a impozitului pe profit), care stimuleaz investiiile, aceste impozite determin o cretere rapid;
www.InfiintareFirmeOffshore.com -anumite msuri de modificare: de exemplu scderea impozitelor aferente veniturilor mici i creterea progresivitii impozitului pe venit atunci cnd acestea asigur o redistribuire vertical pozitiv, permind transferarea veniturilor contribuabililor cu resurse ridicate la cei cu resurse mai modeste. Acetia din urm avnd o propensiune pentru consum mai puternic dect titularii veniturilor ridicate, proprietatea de consum a colectivitii tinde s creasc; -lupta contra inflaiei: n aceast situaie, creterea impozitelor are ca obiectiv limitarea consumului i crearea unei economisiri monetare forate. n practic ns, aceast prezumie nu se verific ntotdeauna. n S.U.A. aceste msuri nu au avut efectul scontat. n Frana, n perioada 1981 - 1984, a fost impus un mprumut obligatoriu pentru o treime din numrul menajelor (cu venituri mult mai ridicate dect media pe economie) cu scopul de a contribui la finanarea aciunilor angajate de ctre stat n favoarea dezvoltrii ndustriale i a susinerii ocuprii; -participarea la cheltuielile asigurrilor sociale. Indicatorul presiunea fiscal (sau rata fiscalitii) reprezint raportul dintre ncasrile fiscale (ale statului i ale colectivitilor locale) i produsul intern brut, exprimat n procente. Acest indicator msoar ponderea impozitului n masa bogiei produse i permite astfel determinarea sarcinii (poverii) fiscale. Unii autori prefer s utilizeze denumirea de coeficient fiscal, cu scopul de a evita conotaiile negative ale cuvntului presiune: acesta traduce totui corect ideea de obligaie, inseparabil de aceea de impozit. Indicatorul presiune fiscal nu trebuie confundat cu un indicator mai global, care include i cotizaiile sociale, care reprezent raportul dintre totalul impozitelor i cotizaiilor sociale, raportat la PIB i exprimat tot procentual: Rata prelevrilor totale (calculat ca raport ntre nivelul total al impozitelor i cotizaiilor sociale i PIB) exprim ns mai curnd randamentul sistemului de prelevri dect povara asupra contribuabilului, aa cum este, de regul, n mod eronat interpretat acest indicator. Aceast povar ar putea fi exprimat mai corect prin ansamblul tarifelor (cotelor) impozitelor componente ale sistemului fiscal, iar din acest
www.InfiintareFirmeOffshore.com punct de vedere, nivelul impozitelor din Romnia este comparabil cu acela din alte ri care ntr n categoria rilor cu rata fiscalitii ridicat. Din simpla comparare a cotelor de impozitare ale principalelor impozite se poate observa c unele ri cu rata prelevrilor totale sau a fiscalitii n PIB este sczut, n schimb "povara impozitrii" este foarte ridicata
Rezonanta paradisurilor fiscale Statele-paradis fiscal capt, astzi, o rezonan din ce n ce mai profund, att n lumea marilor gigani ai mapamondului, ct i n ri cu niveluri de trai mult sub cel al subzistenei, ele multiplicndu-i simultan numrul i complexul de avantaje oferite investitorilor strini, n spe corporaiilor multinaionale. Pentru susinerea celor de mai sus se pot prezenta o serie de date relevante. Astfel, dac n 1978, corporaiile americane transferau ctre paradisurile fiscale, sub forma investiiilor strine directe, capitaluri cifrate la 23 miliarde dolari USD, iar corporaiile Europei Occidentale avansau resurse financiare estimate la 160 miliarde dolari USD, la nceputul secolului al XXI lea, volumul operaiunilor de capital derulate n state - paradis fiscal sunt evaluate la 1600 miliarde dolari USD, aa cum afirm reprezentani ai Organizaiei Naiunilor Unite. n prezent, n lume exist mai mult de 50 de regiuni considerate paradisuri fiscale. Dac obligaiile fiscale ale contribuabililor sunt stabilite prin legislaia elaborat la nivelul fiecrei ri sau entiti juridico-administrative independente i dac nimeni nu este obligat s plteasc ceea ce legea nu-l oblig, rezult c oricine poate s caute soluii pentru a se apra mpotriva unei impuneri pe care o consider excesiv. Caracteristicile paradisurilor fiscale n primul rnd, aceste entiti juridice ofer avantaje fiscale, comparativ cu alte entiti juridice, societilor care i stabilesc sediul social sau persoanelor fizice care i au rezidena pe teritoriul acestora. Scopul l
www.InfiintareFirmeOffshore.com constituie atragerea societilor n expansiune, atragerea de capital i stimularea apariiei de activiti necesare asigurrii echilibrului economic i social. Facilitile fiscale utilizate n vederea ndeplinirii scopului urmrit sunt multiple: scutirea de impozit a veniturilor/profiturilor realizate sau aplicarea unor cote extrem de reduse. O alt caracteristic esenial o consituie protecia prin lege a operaiunilor financiare sau comerciale realizate de persoanele fizice sau juridice. A vantajele fiscale legate de delocalizarea operaiilor i profiturilor din onshore n offshore sunt uor de neles. Profitnd de legislaia fiscal favorizant a acestor state speciale, companiile offshore i implicit proprietarii lor pot obine economii considerabile de la plata taxelor i impozitelor datorate statului/statelor (surs a veniturilor). Exist ns i alte tipuri de beneficii ce pot fi accesate n zonele offshore: -eliminarea controlului schimbului valutar de regul, companiile offshore i pot derula tranzaciile financiare n orice valut i-i pot pstra rezervele financiare n orice moned, fr o permisiune special; -lipsa obligativitii inerii evidenei contabile multe parasiduri fiscale nu cer companiilor offshore s in evidene contabile, ceea ce conduce la economii substaniale; -consideraii legate de prestigiu de multe ori, i mai ales n economiile de tranziie sau n curs de dezvoltare, o companie strin poate beneficia de termeni i condiii avantajoase dect o companie naional autohton. Prezena capitalului strin ntr-o societate naional conduce la obinerea unei mai bune imagini a acesteia, putnd asigura n unele cazuri chiar i anumite scutiri de impozite i taxe. n ceea ce privete centrele offshore, n afara legislaiei stabilite i a fiscalitii avantajoase, alte posibile avantaje ale utilizrii acestor zone sunt: -exploatarea posibilitilor oferite de evoluia sistemelor de tratate i acorduri fiscale internaionale (aa numitul treaty shopping); -utilizarea facilitilor oferite de unele state privind neimpozitarea dobnzilor pltite nerezidenilor i protejarea activelor ( mai ales n SUA);
www.InfiintareFirmeOffshore.com - utilizarea celor aproximativ 1500 de zone de comer liber din lume. n vederea asigurrii unui regim fiscal privilegiat, aceste entiti i adapteaz mereu legislaia fiscal n concordan cu evoluia ei pe plan internaional. Unele paradisuri fiscale dispun de acorduri fiscale pentru evitarea dublei impuneri a veniturilor cu rile industrializate. Astfel, se urmrete asigurarea reducerilor impozitului aplicat n mod normal investiiilor strine fa de cel din rile semnatare. Paradisurile fiscale mai prezint o serioe de caracteristici, printre care: -dezvoltarea unui sistem bancar lipsit de reglementri restrictive i constrngeri, care asigur rapiditatea operaiunilor n interiorul i n afara granielor; -absena sau limitarea unui control asupra schimburilor valutare, cu excepia operaiunilor legate de devize strine; -asigurarea unor mijloace de comunicare (telefon, conexiuni internet, servicii aeriene) la un nalt nivel funcional. Toate aceste caracteristici ale paradisurilor fiscale contribuie la crearea unui cadou propice dezvoltrii operaiunilor economice cu sau fr motivaie fiscal, singura condiie fiind compatibilitatea cu legislaia acestor entiti teritoriale. Factorii generali -Garaniile guvernamentale n privina proteciei mpotriva expropierii i naionalizrii. Fluxul de bani se aseamn ciclului hidrologic n care apele se ndreapt inevitabil ctre mare. Apa este folosit, refolosit i n final ajunge n rezervoarele oceanelor. Pe de alt parte, exist aproximativ 250 de ri i teritorii n lume i numai o singur ar (cea de reziden fiscal) nu poate fi considerat un potenial refugiu offshore. Numai un guvern care a ajuns cu spatele la zid (forat de mprejurri) va confisca investiiile strine; o astfel de aciune va duce la ncetarea investiiilor strine pentru o lung perioad de timp. n 1959, americanii au pierdut aproximativ 7 mld. De USD prin neasigurarea investiiilor americane n Ciba (condus de Fidel Castro la acel moment), Cuba fiind totodat un paradis fiscal n acei ani. Paradisurile fiscale
www.InfiintareFirmeOffshore.com care au contientizat din timp importana acestui element au avut numai de ctigat. Cayman Islands i Antilele Olandeze au introdus n legislaiile lor garantarea mpotriva riscului de expropriere sau naionalizare, ele numrnduse la ora actual printre cele mai renumite paradisuri fiscale. - Tratament nediscriminatoriu al investiiilor strine La ora actual, n zonele offshore, cu ct restriciile investiional, sunt mai nensemnate, cu att paradisul fiscal este mai flexibil i mai atrgtor. Prin acest tratament obiectiv se urmrete contracararea limitrii libertii societii la un moment dat sub un anumit pretext, prin schimbarea brusc a legislaiei fa de capitalul strin. Sunt evitate rile n care guvernele limiteaz participarea capitalului strin, n care se deine n ntregime controlul asupra unor domenii de activitate sau se stimuleaz proritar investiiile naionale. -Stimularea investiiilor strine Guvernele din ntreaga lume se lupt pentru atragerea de investiii internaionale. Chiar i o ar cu fiscalitate excesiv, precum Marea Britanie, exclude de la impozitare dividendele, dobnzile i ctigurile de capital din vnzarea activelor fixe obinute de ctre investitorii strini care s-au instalat la Londra i care acioneaz pe pieele internaionale. Guvernul britanic e contient c dac ar supune impozitrii aceti investitori cu siguran ei se vor muta ntr-o ar cu un mediu de afaceri mai lejer din punct de vedere fiscal, iar bugetul naional ar pierde veniturile realizate din comisioanele de transfer de proprietate i din impozitele pltite pe proprietatea imobiliar. Imaginea Irlandei de ar favorabil investiiilor strine directe se datoreaz meninerii unei strategii fiscale competitive mai bine de 40 de ani. nc din 1950, Irlanda oferea o scutire de impozite pentru profiturile din export pe o perioad de 15 ani, n condiiile n care nivelul mediu de impozitare existent n Europa la acea dat era de 50%. -Impozitarea redus n toate paradisurile fiscale, avantajele fiscale au o baz legal. Companiile offshore nregistrate n Insulele Britanice Virgine nu pltesc alte tipuri de impozite n fara unui impozit anual n valoare de 300 USD, independent de cifra de afaceri. Pentru Belize i Seychelles, aceast tax
www.InfiintareFirmeOffshore.com anual se ridic la impresionanta sum de 100 USD, n timp ce n Panama, este de 150 USD. Este evident de ce aceste avantaje fiscale sunt alese n schimbul unor cote de impozit pe profit de 20-50%. -Stabilitate politic i economic Un investitor care e dispus s abordeze zona offshore este interesat de dou elemente extrem de importante: profit i sigurana investiiei, iar ultimul element este n direct dependen de stabilitatea statului-gazd. Decizia guvernelor unor ri de a proceda la naionalizri i exproprieri constituie un risc care nu poate fi neglijat. -Sistemul legislativ n general, majoritatea paradisurilor fiscale sunt ri care funcioneaz pe baza dreptului cutumiar anglo-saxon, unde precedentele juridice (soluiile anterioare ale instanelor pentru cazuri similare) au o importan foarte mare. -Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri Acordurile bilaterale pentru evitarea dublei impozitri (i pentru mpiedicarea evaziunii fiscale) pot fi benefice, deoarece pentru anumite tipuri de venit se aplic reguli de impozitare care sunt mai atractive dect acelea care s-ar fi aplicat dac venitul ar fi fost impozitat n doar una sau n ambele ri implicate. Tipurile de venit aplicabile sunt n mod obinuit, veniturile din dobnzi, dividende i redevene. -Secretul bancar Prevederile legale ale Common Law-ului dispun uneori amenzi mari i ani grei de nchisoare pentru angajaii din domeniul bancar ce ncalc principiul confidenialitii activitii clienilor. Pe de alt parte, SUA i organismele internaionale exercit presiuni asupra jurisdiciilor offshore n cadrul luptei mpotriva evaziunii fiscale i splrii banilor murdari. Prinse ntre ciocan i nicoval, bncile ce nu dezvluie informaiile solicitate pot suporta amenzi usturtoare n rile n care au filiale deschise i n care autoritile nu primesc informaiile solicitate, mai mult sau mai puin diplomatic. n Europa, la un moment dat, relaiile diplomatice ntre Frana i Elveia s-au deteriorat, datorit ncercrilor unor vamei francezi (ulterior condamnai penal) de a viola secretul bancar elveian.ca urmare a acestui
www.InfiintareFirmeOffshore.com conflict, Consiliul Naional al Elveiei a refuzat s mai aprobe un protocol, prin care se modifica un tratament existent ntre aceste ri. -Cooperarea guvernamental Venezuela i-a pierdut statutul de paradis fiscal deoarece a ales calea unei politici naionaliste n defavoarea unei cooperri cu companiile strine de comer internaional. Insula Norfolk a fost un paradis fiscal cu o reputaie n creetere pn n 1974, cnd Australia a amendat aceast situaie, considernd-o parte a sa din punct de vedere al tratamentului fiscal. Numai rezidenii nativi ai insulei i companiile nmatriculate aici i care sunt n ntregime deinute i controlate de rezidenii insulei pot obine faciliti fiscale. -Taxe vamale minimale La nivelul statelor ce permit activiti offshore, n unele cazuri este compensat taxarea minimal a importurilor cu taxe pe vnzri; n alte cazuri (Bermuda, Liberia, etc.) se practic taxe mari pe import, contrabalansnd taxe foarte mici pe vnzri. -Localizarea economic a jurisdiciei Multe companii s-au orientat ctre paradisurile fiscale ce se aflau n centrul unor piee comune regionale pentru a benficia de reducerile de tarife vamale, restricii comerciale minime, armonizarea legislativ i piee poteniale mai vaste. Beneficiarii principali ale acestor relocri au fost Belgia n CEE, Costa Rica n Piaa Comun din America Central i Jamaica n Asociaia de Comer a Caraibelor. Ca urmare a cererilor statelor membre UE, Belgia i-a crescut taxele astfel nct n prezent nu mai este un paradis fiscal, pstrndu-i totui o serie de avantaje. Jamaica i-a pierdut i ea din autoritate, de data aceasta nu ca urmare a modificrilor fiscale, ci datorit recesiunii sale economice, poziia sa fiind uzurpat de Barbados i Sf. Vincent. -Oportunitile oferite pe termen lung Profesionitii din domeniu sunt interesai de sperana de via a reducerilor fiscale oferite n condiiile schimbrii guvernrii acestor ri. n Bahamas, respingerea zvonurilor referitoare la o posibil reform fiscal a dus la o deblocare masiv a intrrilor de investiii din exteriorul rii n zona liber a acestei regiuni.
www.InfiintareFirmeOffshore.com -Inflaia i politica de creditare O politic pertinent de creditare a Bncii Centrale este un element vital pentru corporaiile ce nu dein suficiente resurse financiare i doresc s apeleze la credite locale pentru finanarea operaiunilor lor. Elveia reprezint numrul 1 n lume din acest punct de vedere, pe cnd Bahamas, Jamaica, Hong Kong i Vanuatu au fost criticate pentru insuccesul lor n a adopta politici antiinflaioniste i de creditare eficiente. -Disponibilitatea capitalului local Infrastructura financiar a unei jurisdicii offshore ar trebui s aib la dispoziie capitaluri necesare atunci cnd acestea sunt cerute. Panama a avut o evoluie fulminant n ultimii ani datorit faptului c a acionat pentru a pune la dispoziia companiilor strine fonduri pentru susinerea operaiunilor lor internaionale. Prin legislaia bancar adoptat de aceast ar, au fost atrase filiale a sute de bnci importante ale lumii. Elveia a fost cunoscut iniial ca un paradis bancar datorit imenselor resurse financiare disponibile n bncile sale. Secretul operaiunilor bancare derulate prin Panama, Bahamas, Luxemburg i Elveia a reprezentat i reprezint un argument important pentru transferul fondurilor n aceste state. -Resursele umane disponibile O companie care dorete s-i stabileasc sediul ntr-un paradis fiscal solicit informaii cu privire la structura juridic, bancar, hotelier i calitatea vieii din zona respectiv. Exist un pronunat interes, pentru existena unui nivel de educaie ridicat al personalului angajat autohton i pentru asigurarea unor condiii de via i de instruire a copiilor angajailor din ara de origine, la un cost care s nu fie exagerat de ridicat. -Poziia geografic, sistemul de comunicaii i de transport Existena unui sistem de comunicaii prin telefon, fax este esenial n desfurarea unei afeceri. Deplasarea i stocajul bunurilor comerciale sunt influenate de existena unui transport comod i rapid, aerian, terestru i maritim. Urmtorul factor este proximitatea resurselor naturale, aezarea geografic, reelele de telecomunicaii, utilitile i sistemele de transport disponibile. Un amplasament favorabil pentru transbordarea mrfurilor sau bunurilor este absolut necesar pentru un centru offshore unde se depoziteaz,
www.InfiintareFirmeOffshore.com manufactureaz, eticheteaz i pentru astfel de operaiuni. Elveia nu ofer posibilitatea transportului naval, dar totui deine o poziie important, pe cnd Vanuatu este taxat de insuficiena facilitilor de transport naval. -Obligaiile managementului Multe companii au renunat la stabilirea de baze n strintate pentru c legislaiile rii vizate nu permiteau un managemenr adecvat i eficace. Puine paradisuri fiscale sunt ns caracterizate de diferebne majore ntre obligaiile managementului local i cele ale managementului strin. n acelai timp, e imperativ pentru o societate-mam s permit companiilor nfiinate n strintate suficient autonomie pentru a ndeplini condiiile de calificare ca entitate juridic distinct din punct de vedere juridic, fiscal i contabil. -Respectarea cu sfinenie a nelegerilor contractuale Normalitatea operaiunilor ntr-un paradis fiscal ine de hotrrea guvernului-gazd de a consfini i respecta nelegerile contractuale ce se realizeaz pe teritoriul su. Cu toate c dreptul internaional nu poate ataca suveranitatea i autonomia fiecrui stat, majoritatea companiilor multinaionale i investesc banii acolo unde contractul are valoare de lege i unde, n cazul violrii lui de ctre guvern, se acord compensaii corecte, acceptabile de ctre partea vtmat. -Respectarea dreptului de proprietate Corelat cu resectarea contratelor, respectarea proprietii este dorina oricrui agent economic, oriunde s-ar afla acesta. Dup Panama, Elveia are cel mai mare numr de companii offshore nregistrate, ca urmare a importanei acordate de acest stat drepturilor nerezidenilor n tratarea redevenelor, licenelor, i, n general, a tuturor drepturilor intelectuale. Orice centru offshore care se respect ar trebui s aib o astfel de legislaie de ocrotire a proprietii (intelectuale sau materiale). -Situaia i istoricul datoriei externe n condiiile accenturii schimburilor comerciale internaionale se amplific i transferurile financiare internaionale, iar marile companii caut acele zone care se bucur de cea mai mare credibilitate internaional n calitate de debitor. Cnd rating-ul unui guvern nregistreaz evoluii negative, companiile nmatriculate n zona lui de influen au de suferit i caut locaii
www.InfiintareFirmeOffshore.com cu poziii mai sigure. Astfel de micri de capital se nregistreaz acum n Indiile de Vest. -Existena unor tratate internaionale SUA i multe dintre statele puternic industrializate au ncheiate Tratate de Parteneriat, Comer i Navigaiile cu majoritatea paradisurilor fiscale, astfel nct multe dispute referitoare la derularea afacerilor pot fi teoretic eliminate. Totui, apariia a noi paradisuri fiscale implic abordarea prudent a riscurilor ce pot aprea ca urmare a inexistenei acestor tipuri de acorduri (sau similare). -Delegaiile oficiale i de afaceri Cnd un guvern strin dorete s atrag investitori strini n ara sa, va trimite delegaii oficiale pentru a promova avantajele oferite de ara sa. Acest gen de abordare s-a dovedit foarte eficace n cazul Bahamas (1960), dup ce Fidel Castro a preluat Havana i multe companii i-au relocat sediile n afara Cubei. -Promovarea guvernamental Majoritatea statelor paradisuri fiscale finaneaz deschiderea de birouri de promovare a lor n SUA, Europa i Orientul ndeprtat; prin acestea, firmele multinaionale intr n contact cu facilitile oferite de respectivele guverne. Pe lng mprirea de brouri i pliante informative, aceste agenii de promovare aranjeaz i vizite ale reprezentanilor guvernamentali familiarizai cu mediul economic i juridic promovat. Factori particulari Factorii particulari care influeneaz alegerea unui paradis fiscal sunt determinai de motivaia i situaia individual a persoanelor fizice i juridice implicate n proiect. Acetia privesc: -Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestora n principiu, statele stabilesc impunerea veniturilor persoanelor fizice n funcue de domiciliu sau de reziden (Marea Britanie, Frana) sau n funcie de naionalitate. Avantajele fiscale pe care contribuabilii urmresc s le obin vor fi influenate de prevederile legale i vor influena deciziile investitorilor.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Un cetean american care triete un timp ndelungat n afara SUA i are rezidena fiscal n Australia, Anglia, Frana sau oricare alt ar va datora n continuare impozite pentru toate veniturile sale, mai puin cele exceptate deoarece exist o excepie asupra veniturilor mai mici de 80.000 USD obinute din afara SUA, n situaia n care persoana respectiv nu st pe teritoriul SUA cel puin 330 zile n ultimele 12 luni consecutive. Prin urmare, cnd se dorete ascunderea profiturilor n offshore, paradisurile fiscale nu sunt refugii fiscale legale pentru cetenii americani. SUA este una din puinele state care taxeaz pe criteriul rezidenei sau ceteniei. Exist alte trei state care au adoptat aceeai practic: Romnia, Filipine i Eritreea (estul Africii). -Sediul societii i transferul acestuia Din punct de vedere comercial, o companie nmatriculat ntr-o insul mic, necunoscut creeaz o cu totul alt impresie dac aceasta poate da o adres din Zurich sau New York. Schimbarea sediului unei societi comport riscuri legate de evoluiile politice i economice. Aceste atrebuie evaluate n consecin. La aceste evoluii se adaug evaluarea reglementrilor fiscale. Transferarea sediului social n ri precum canad i Liechtenstein trebuie aprobat de guvern, n timp ce n Elveia trebuie acceptul persoanelor creditoare. n aceste ri, transferul se realizeaz prin dizolvarea societii, cu toate consecinele fiscale prevzute de lege. - Transferurilor capitalurilor Exist ri (Australia) care nu permit transferul caputalurilor spre paradisurile fiscale dect dup obinerea unei declaraii de la autorul transferului i aprobarea administraiei fiscale. Abordrile sunt diferite: *n rile ce practic dreptul anglo-saxon, cerinele sunt mult mai flexibile. n Bahamas, capitalul standard nregistrat de o companie este de 5.000 USD, dar conform legilor acestor ri, aceast sum nu este obligatoriu a fi vrsat efectiv. Aceeai regul se aplic i n insulele Britanice Virgine, unde capitalul, standard nregistrat este de 10.000 USD, dar nu este obligatorie vrsarea acestuia. Prin urmare, n aceste ri, companiile pot fi nfiinate avnd formal un capital de cteva mii de doalri, dar fr ca n realitate s implice vreun flux de numerar sub form de investiie extern.
www.InfiintareFirmeOffshore.com *n rile ce practic dreptul continental, modalitatea de plat a capitalului nregistrat este precis definit i urmrit. n ri precum Elveia, Liechtenstein i Andora, capitalul social subscris de proprietari trebuie vrsat ntr-un cont special al companiei, iar orice alt contribuie n natur trebuie pu la dispoziia companiei (aa cum se practic i Romnia). -Accesibilitatea paradisurilor Complexitatea acestui factor este determinat de necesitatea analizrii mai multor elemente. Acestea in de posibilitatea obinerii vizei de intrare (n Andora, rezidenele se aprob numai n funcie de plecrile i decesele rezidenilor strini), posibilitatea de a cumpra sau nchiria o locuin, condiii de via convenabile (costul vieii este ridicat n Bahamas, Cipru, Costa Rica, Irlanda, Sri Lanka), costul operaiunilor de stabilire, mijloace de transport rapide la preuri care s nu fie prohibitive, limba vorbit/utilizat. -Asigurarea secretului operaiunilor n unele situaii, proprietarii unei companii offshore nu doresc dezvluirea identitiilor. Motivele ce duc la aceast dorin sunt diverse, pornind de la intenia asigurrii confidenialitii totale asupra unor demersuri de afaceri perfect legale pn la evitarea oricrei conexiuni ntre derularea unor afaceri ilegale i persoanele care se afl n spatele ntregului montaj. Astfel, companiile offshore se delimiteaz n trei categorii caracterizate de: *Anonimat total identitile directorilor i proprietarilor nu sunt verificabile, dat fiind c aceste detalii nu trebuie raportate autoritilor din acele ru (Insulele Britanice Virgine, Belize, Seychelles, Niue, etc). Din datele vehiculate n mediul consultanilor n domeniu, se pare c importana anonimatului n afacerile internaionale este destul de mare (n 2000, au fost nregistrate n insulele Britanice Virgine aproximativ 62.000 de companii noi). *Publicitate parial porprietarii unei companii nu figureaz n Registrul Companiilor, n timp ce toate detaliile privind directorii sunt disponibile publicului. *Publicitate larg informaii detaliate privind acionarii i directorii companiilor sunt accesibile n Registrul Companiilor. De exemplu, n Cipru, sunt disponibile detaliile privind proprietarii i directorii (nume, naionalitate, numr de paaport, data naterii, domiciliul permanent, etc.).
www.InfiintareFirmeOffshore.com -Rezidena fictiv n biroul unui jurist, contabil, bnci sau a unei instituii specializate dintr-un paradis fiscal se pot nfiina societi fictive. Utilizate ca societi releu de tip sham companies sau cutie de scrisori, aceste aservesc la fixarea beneficiilor realizate n ri unde impunerea nu exist, e slab sau nu se prevede obligativitatea repatrierii veniturilor nasare n strintate. Utilizatorul unei astfel de societi trebuie s gseasc ara n care s o implanteze i s evite riscul de a fi contestat existena societii. Se consider c este necesar existena unei activiti de conducere i control stabile i nu stabilirea sediului ntr-un biroz al unui jurist local. -Restricii de organizare De regul, sunt instituite dou tipuri de restricii: numrul minim de directori i acionari (n Panama o companie trebuie s aib cel puin trei directori); naionalitatea directorilor cel puin unul sau toi directorii trebuie s fie cetean/ceteni ai statului de nmatriculare are ca scop principal crearea de locuri de munc pentru cetenii jurisdiciei offshore. -Costuri de operare Costurile de operare ce caracterizeaz activitatea unei companii nmatriculate ntr-un paradis fiscal pot fi structurate astfel: *Costuri obligatorii: *Taxe i impozite guvernamentale anuale o sum anual fix, forfetar sau un procent din profit; *Taxe pltibile pentru agentul i sediul nregistrat agentul reprezentant este, n general, o firm de avocatur, care asigur adres i reprezentan pentru companiile nregistrate n schimbul unei taxe anuale. *Costuri operaionale (n funcie de dorina proprietarului): *Remuneraii pltibile directorilor i proprietarilor nominali o sum anual fix, plus o sum mic pentru fiecare serviciu prestat n numele companiei; *Cheltuieli de reatransmitere a corespondenei pentru retransmiterea corespondenei primite pe adresa nregistrat (stabilit anual sau pe operaiune);


-Certificat de Inregistrare (Certificate of Incorporation) -Act Constitutiv (Memorandum of Association) -Statutul de Asociere al Companiei (Articles of Association) -Certificat de Colationare al actelor firmei cu Legalizare Notariala si Apostila -Decizia Scrisa A Semnatarului (Resolution of Subscriber in Writing) -Decizie Scrisa a Directorilor (Resolution of Directors in Writing) -Certificatele Actionarilor (Shares Certificate) -Registrul Actionarilor si Directorilor -Toate Taxele Guvernamentale de Inregistrare platite pentru primul an -Furnizarea Sediului Social si a Agentului Inregistrat cerute prin lege platite pentru primul an -Traducere in limba romana a documentelor -CD legislativ (International Business Companies- IBC documents) -Asistenta ptr deschidere cont bancar la o banca romaneasca (cont IBAN in lei, euro, usd; serviciu de internet-banking; card) Asistenta ptr deschidere cont bancar offshore anonim la o banca din Letonia (cont IBAN euro si dolari, serviciu de internet-banking, card) Desi Letonia este membra UE din 2004 si-a negociat mentinerea secretului bancar. -Documentele necesare deschiderii contului bancar vor fi legalizate la Bucuresti de reprezentantul bancii, veti primi pe loc token-ul ptr internet banking si IBAN
www.InfiintareFirmeOffshore.com *Costuri de administrare pentru furnizarea spaiului pentru sediu, utilizarea telefonului i faxului; *Taxe pltibile pentru emiterea diferitelor documente. Taxele totale de nmatriculare i operare n primul an ale unei companii offshore variaz ntre 450 i 4000 USD, n funcie de firma de consultan i locaia dorit, putnd ajunge pn la 7000-8000 USD n ri precum Malaezia i Madeira. Taxele anuale de retransmitere a corespondenei i apelurilor telefonicce sunt de ordinul sutelor de dolari (500-700), aceste acrescnd proporional cu volumul serviciilor efectuate. Indiferent de natura juridic a unui investitor i de motivaia acestuia, n cadrul deciziei de a apela la avantajele oferite de un paradis fiscal, problema primordial este aceea a obiectivelor de realizat i a costului acestora. Prin urmare, este necesar o analiz juridic financiar i fiscal a situaiei sale, precum i consultarea unui specialist n fiscalitate internaional. Acestea cunoate legislaia fiscal a diverselor paradisuri fiscale i avantajele care se pot obine. n general, aceste servicii sunt oferite de marile bnci internaionale (clienilor proprii) i de prestigioase firme internaionale de consultan. 28 de factori utilizai n alegerea unui paradis fiscal n lucrarea Paradisurile fiscale ale lumii una din cele mai complete lucrri publicate n domeniu, Walter i Dorothy Diamond trec n revist aproximativ 28 de factori utilizai n alegerea unui paradis fiscal. Ordinea de importan a acestor factori a fluctuat de-a lungul timpului, n funcie de evoluia economiei mondiale i ameninrile i oportunitile existente la un moment dat n relaiile economice internaionale. De exemplu, n anii 50 60, primul loc era deinut de facilitile i stimulentele investiionale acordate de guvernele acestor state. Astzi, ca urmare a numrului mare de naionalizri i exproprieri realizate de unele state ale lumii, rolul cel mai important este jucat de garaniile guvernamentale n privina proteciei mpotriva exproprierii i naionalizrii. Cei 28 de factori generali utilizai n alegerea paradisului fiscal sunt: --garaniile guvernamentale n privina exproprierii i naionalizrii;
www.InfiintareFirmeOffshore.com -tratament nediscriminatoriu al investiiilor strine; -stimularea investiiilor strine; -impozitarea redus; -stabilitate politic i economic; -sistemul legislativ; -portofoliu de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri; -rspunsul la cruciada global mpotriva evaziunii fiscale; -evitarea restriciilor monetare; -control guvernamental minim; -secretul bancar; -libertatea repatrierii profitului i a capitalului; -cooperarea guvernamental; -taxe vamale minimale; -mrimea pieei interne; -localizarea economic a jurisdiciei, oportuniile oferite pe termen lung; - inflaia i politica de creditare; -disponibilitatea capitalului local; -resursele umane disponibile; -poziia geografic, sistemul de comunicaii i de transport; -obligaiile managementului; -respectarea cu sfinenie a nelegerilor contractuale; -respectarea dreptului de proprietate; -situaia i istoricul datoriei externe; -existena unor tratate internaionale (n afara celor de evitare a dublei impuneri); -delegaiile oficiale i de afaceri; -promovarea guvernamental. Factorii particulari care influeneaz alegerea unui paradis fiscal sunt determinai de motivaia individual a persoanelor fizice i juridice implicate n proiect. Acetia privesc: domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestora; sediul societii i transferul acestuia; transferul capitalurilor; accesibilitatea paradisurilor; asigurarea secretului operaiunilor; rezidena fictiv; restricii de organizare; costuri de operare.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Forme clasice de entiti juridice offshore Jurisdiciile ce fac parte din sistemul offshore sunt caracterizate te o tipologie variat a entitilor posibil de nmatriculat n acest locaii. Exist ns cteva forme clasice de companii offshore: Compania exceptat (Exempt company) Este compania scutit de la plata obligaiilor fiscale normale, sub rezerva respectrilor anumitor condiii. n situaia n care nu ne referim la activiti offshore, aceste companii pot foarte bine funciona n jurisdicii cu un regim fiscal normal, ele beneficiind ns de un set important de faciliti fiscale. Compania nerezident (Non Resident Company); Este cea mai puin pretenioas entitate, utilizat n special n zona de influen a legilor britanice. O companie nerezident va fi nregistratp ntr-un anumit centru offshore (Cayman Islands, Marea Britanie, Cipru, etc.) i va avea rezidena fiscal ntr-un alt stat, n funcie de interesele acionarilor si. Rezidena fiscal poate fi modificat o dat cu modificarea elementului de atribuire a rezidenei, de regul, locul de unde se face administrarea acesteia. ntr-o asemenea situaie, obligaiile fa de statul de ncorporare sunt reduse considerabil: se evit obligaia de a menine un sediu i personal n statul de ncorporare, nu este necesar depunerea bilanului contabil, iar obligaiile fa de autoriti constau ntr-o tax anual care se poate ridica la cteva sute de dolari. Pentru a evita presiunile fiscale, de obicei companiile offshore nerezidente sunt domiciliate fiscal tot n jurisdicii offshore; printre cele mai cunoscute se numrr Insula Sark i Cipru. Se apreciaz astfel c asemenea companii sunt nfiinate pentru a beneficia de imaginea i caracteristicile oferite de o anumit jurisdicie onshore sau offshore, fr a-i asuma costurile administrative i de operare exagerate, aferente i direct proporionale cu nivelul jurisdiciei de nregistrare. Compania de Afaceri Internaionale (International Business Company)
www.InfiintareFirmeOffshore.com Reprezint o categorie relativ nou, foarte asemntoare cu cea a companiilor exceptate, fiind un produs foarte apreciat i frecvent utilizat de comunitatea oamenilor de afaceri din zona Caraibelor i Asia Pacific. Ca trsturi se pot enumera: -Flexibilitate i operativitate la ncorporare; -Admiterea companiilor cu un singur acionar (care poate fi i singurul director); -Posibilitatea emiterii de aciuni la purttor; - Obligaii sumare de asigurare a sediului. Asociaia cu Rspundere Limitat (Limited Liability Company) Este un parteneriat n care rspunderea acionarilor este limitat i este definit superior de cota de participare la capitalul social. Este practic, o structur hibrid a dou tipuri fundamentale ce caracterizeaz sistemul economic anglo-saxon: parteneriatul i compania. Compania hibrid Este compania ce are dou categorii de susintori: acionarii i membrii garani. Acetia din urm sunt alei n aceast poziie de ctre directorii societii cu condiia unei garanii asupra datoriilor societii pn la nivelul unei sume specificate (de regul 100 USD sau mai puin). Astfel, un membru garant deine o datorie contingent, spre deosebire de acionar care deine un activ, mai exact aciunile. Fundaiile Anglo-saxone Pentru o perioad destul de lung, fundaiile din Liechtenstein i Panama au fost instrumentele preferate ale rezidenilor rilor bazate pe Codul Civil, n scopul protejrii averilor n favoarea operaiunilor viitoare. Common Law-ul britanic nu recunoate conceptul specific de fundaie, dar creeaz un tip de organizare similar, cunoscut sub denumirea de fundauie anglo-saxon. Aceasta este creat de un fondator, transfernd active cre fundaie (ce nu are aciuni) ca o subscriere. Economie global speculativ, sistemul financiar global si globalizarea serviciilor financiare
www.InfiintareFirmeOffshore.com Evoluia ctre ceea ce numim noi astzi economie global speculativ a fost facilitat de apariia i dezvoltarea noilor tehnologii, care permit transferuri financiare extraordinar de rapide. Exodul de capital, banii care caut dobnzi prefereniale sau cursuri de schimb favorabile, combinate cu viramente contractuale i achitarea datoriilor bancare se combin ntr-un flux vast al tranzaciilor financiare, nucitor de rapid i complex. Sistemul Financiar Global reprezint suportul comerului internaional i al investiiilor, ntr-o lume caracterizat de globalizarea comerului, de dezvoltarea masiv i rspndirea corporaiilor multinaionale i transnaionale, precum i de rapiditatea micrilor de capital i a investiiilor. Globalizarea serviciilor financiare a devenit una dintre cele mai importante dimensiuni n procesul general de globalizare. Alimentat de noile descoperiri ale tehnologiei i comunicaiilor, infrastructura financiar s-a transformat ntr-un sistem care unete ri i instituii financiare, case de brokeraj, burse, piee valutare i portofolii de investiii ntr-un mecanism global de schimb care funcioneaz 24 de ore pe zi. n acelai timp, dezvoltarea monedei electronice bani sub form de simboluri pe monitoarele calculatoarelor face posibil transferul rapid i uor de fonduri aproape oriunde n lume. n ultima vreme, un procent din ce n ce mai mare a micrilor mondiale de bani se realizeaz prin tranzaciile electronice, n detrimentul tranzaciilor n numerar. Creterea masiv de pli electronice a fost posibil datorit dezvoltrii mecanismului de transfer electronic pus n funciune de Societatea pentru telecomunicaii Financiare Interbancare prin Clearing (SWIFT), de Rezerva Federal (Fedwire) i de Sistemul de Pli Interbancare prin Clearing (CHIPS). Potrivit unui raport, fcut de fostul Birou de Evaluare a Tehnologiei din SUA sunt efectuate aproximativ 700.000 de transferuri electronice zilnice conin fonduri splate care ating o valoare de aproximativ 30000 milioane USD
Acorduri multilateraele si schimbul de informaii
www.InfiintareFirmeOffshore.com La nivel international au fost ncheiate multe acorduri multilateraele privind schimbul de informaii. Aceste abordri multilaterale au o concentrare regional i implic schimbul de informaii. Numrul de ri participante este relativ mic, n general mai puin de 25 de ri. Printre aceste acorduri enumerm: -Directiva Comisiei Europene privind Asisten Reciproc (1977); -Convenia Multilateral privind Asistena Administrativ Reciproc n Probleme Fiscale (1995); -Modelul de Acord sl Centrului Inter-american pentru Administrare Fiscal (1999). rile scandinave schimb informaii bancare i alte informaii n mod automat pentru diverse impozite, cu excepia obligaiilor de import sub prevederile Conveniei Nordice a Asistenei Reciproce n Porbleme Fiscale, care a intrat n vigoare n 1991. In prezent se tiu foarte puine despre modul n care se aplic n practic cadrul teoretic de referin pentru schimbul internaional de informaie de natur fiscal. Multe ri trateaz conveniile privind schimbul de informaii fiscale cu deosebit confidenialitate. Aceast reticen este intenionat s creeze o nesiguran sntoas printre pltitorii de impozite percepia c informaia fiscal este supus schimbului are un efect sntos pentru nspimntarea evazionitilor. n primul rnd, schimbul de informaii fiscale a crescut dramatic n utlimii ani, reflectnd implementarea schimbului bilateral automat de informaii. n al doilea rnd, se constat o reciprocitate substanial a schimbului de informaii, n principal la nivelul rilor membre UE. n al treilea rnd, se constat c schimbul de informaii este mai frecvent cu vecinii direci ai unei ri, cel mai probabil refclectnd traficul sau munca tranfrontalier n plus, rile cu muli imigrani par s fac schimb de informaii cu ara de origine a acestora.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Utilizri imorale ale paradisurilor fiscale. Scurta istorie a fenomenului activitilor ilicite Lund n considerare declinul rapid al plilor din impozitarea profitului din ultimul deceniu, exist posibilitatea ca paradisurile fiscale s fie o problem foarte rspndit i din ce n ce mai serioas. Utilizarea paradisurilor fiscale acioneaz att asupra statelor dezvoltate, ct i asupra celor n curs de dezvoltare, acestea din urm fiind n mos special afectate de imposibilitatea colectrii de taxe la bugetul naional i de realizarea de investiii n infrastructur i servicii sociale. n acelai timp, prin utilizarea zonelor offshore, companiile multinaionale dobndesc un avantaj concurenial neloial fa de compatitorii naionali sau firmele care nui permit astfel de opiuni. Companiile multinaionale si marile firme de consultan, dein companii offshore nmatriculate n paradisuri fiscale pentru a facilita ocolirea taxelor. Paradisurile financiare pun la dispoziia investitorilor strini o gam foarte larg de servicii, ncepnd cu constituirea i nregistrarea corporaiilor strine i sfrind cu operaiunile bancare. Dei secretul bancar i paradisul fiscal sunt dou noiuni distincte, ele au n comun att scopurile legitime ct i justificarea comercial, oferind ns posibilitatea desfurrii de tranzacii i operaiuni ce ulterior se dovedesc activiti ilicite. Se poate spune c activitile ilicite au existat, n form primar, nc din epoca medieval, atunci cnd camta, era considerat de biserica catolic un pcat capital, o crim de gravitatea traficului de droguri din ziua de astzi; cei ce practicau camta, negustorii i cmtarii acelor vremuri, anticipau tehnicile moderne de ascundere, transferare i splare a banilor, urmrind ascunderea acestor dobnzi, mascnd sau deghiznd existena lor. neltoria putea fi realizat n nenumrate moduri: cnd negustorii negociau mprumuturile pe termen lung, creteau artificial rata de schimb, suficient ca s acopere i plata dobnzilor, pretinznd astfel c dobnzile sunt un fel de recompens pentru riscul asumat; ei lsau s se neleag faptul c dobnda reprezint penalizarea pentru ntrzierile survenite n returnarea
www.InfiintareFirmeOffshore.com sumelor mprumutate, n baza unor acorduri stabilite de la bun nceput cu clienii lor. Toi cmtarii transformau astfel dobnzile n aparente profituri reale, prin utilizarea conceptului numit n prezent firm fantom: capitalul este mprumutat unei companii iar apoi este retras sub form de profit i nu de dobnd la mprumut, dei n realitate nu se realizeaz nici un fel de astfel de profit. Toate aceste trucuri prin care se urmrea nelarea autoritilor bisericeti, au n prezent echivalent n activitile ilicite. Dac despre activitile financiare ilicite putem vorbi nc din epoca medieval, despre paradisurile financiare putem afirma c au o ndelung istorie. Primii utilizatori ai acestora pot fi considerai (printre alii) piraii care operau n secolul al XVII-lea ntre Europa i cele dou Americi. Existau atunci locuri care i deschideau cu uurin porile pentru a depozita averile pirailor. Apruse chiar o competiie ntre statele mediteraneene n a-I atrage pe acetia odat cu banii lor. Pe de alt parte, piraii i foloseau uneori banii pentru a cumpra indulgenele care s le permit ntoarcerea acas. De fapt, n 1612, s-a produs un eveniment ce poate fi considerat drept primul caz de amnistiere a profiturilor ilegale: Anglia oferea pirailor care i abandonau meseria, att libertatea deplin ct i dreptul de a-i pstra banii, anticipnd cu mai bine de trei secole o practic similar fa de marii traficani de droguri a unor state contemporane. Numeroase legi moderne i au rdcinile n noiunea medieval de deo dand (darul lui Dumnezeu) i au ajuns n legislaia actual a multor ri prin intermediul tradiiilor engleze n domeniul dreptului cutumiar. Iniial majoritatea pedepselor aplicabile erau mai degrab din motive politice dect economice. Se poate aprecia c atta timp ct din motive politice, comerciale sau juridice a existat nevoia utilizarii paradusurilor fiscale, au avut loc i activitati ilicite. Criminalitatea, ca fenomen, corespunde ansamblului comportamentelor umane considerate infraciuni, incriminate i sancionate ca
www.InfiintareFirmeOffshore.com atare, n anumite condiii, n cadrul unui sistem de drept penal determinat concret. Un loc aparte n cadrul criminalitii generale l ocup criminalitatea economico - financiar (criminalitatea n afaceri) sau criminalitatea n gulere albe. Acest fenomen lezeaz economia n ansamblul ei, pune n pericol structurile democratice i stabilitatea social, determin pierderea de ncredere n sistemul economic, corupe i compromite instituiile economice i sociale. Noiunea de criminalitate a gulerelor albe a fost utilizat pentru prima dat n 1940 de Edwin H. Sutherland n lucrarea sa White Collar Criminality pentru a descrie ansamblul comportamentelor ilicite i ilegale ale unor persoane care au , de obicei, o situaie i o poziie social i economic ridicat i se bucur de un prestigiu social n cadrul instituiilor i organizaiilor n care lucreaz; ulterior, noiunea de criminalitate a gulerelor albe (white collar criminality) a fost extins pentru a desemna acele activiti ilicite i ilegale desfurate de anumite persoane investite cu funcii oficiale: funcionari ai statului, reprezentani guvernamentali, autoriti publice, deci o infracionalitate svrit de persoane socialmente respectabile, care ocup un statut social elevat, infracionalitatea cadrelor superioare din administraie, a oamenilor de afaceri a personalitilor politice, sindicale. Fenomenul de criminalitate a gulerelor albe a evoluat apoi ctre conceptul de criminalitate profesional sau corporaional,concept care este mai larg i se refer la toate activitile ilicite orientate spre profit, realizate prin mijlocirea sau n legtur cu posesia sau funcia fptuitorului, indiferent de poziia sa social. Potrivit opiniilor exprimate n literatura de specialitate, criminalitatea gulerelor albe se dovedete a fi o form specific a criminalitii contemporane, care are drept caracteristici comiterea n scopul maximizrii profitului societii comerciale sau a corporaiei din care face parte, pentru obinerea unor venituri considerabile, prin eludarea impozitelor i taxelor vamale, prin nelarea partenerilor de afaceri sau a unor instituii guvernamentale, precum i pentru splarea banilor murdari, respectiv ascunderea originii, prevenirea confiscrii i mpiedicarea oricror aciuni de cercetare din partea autoritilor.
www.InfiintareFirmeOffshore.com De regul, criminalitatea economico - financiar implic i corupia, ndeosebi pentru obinerea unor comenzi i piee de desfacere, aranjamente n fixarea preurilor, fabricarea unor produse falsificate, coruperea unor organisme de control;ea implic de asemenea legturi i relaii mai mult sau mai puin strnse ntre participani, uneori chiar organizri complexe la nivelul conducerii societilor comerciale, aceste persoane de cele mai multe ori bucurndu-se de o poziie social, economic, politic i profesional deosebit. n cadrul celui de-al XII-lea simpozion internaional privind Criminalitatea Economic din Anglia - Cambrige desfurat n 1994, M. Dixon din cadrul Universitii Exter, a prezentat faptul c infraciunile financiare i chiar unele fapte economice ilicite pot fi considerate ca fcnd parte din crima gulerelor albe i c de fapt, termenul de infraciune svrit n guler alb, include n momentul de fa toate fraudele financiare.
Situatia economica, sistemul econimic si starea economiei. Factorii de criminalitatea n domeniul afacerilor. Nici un tip de societate, att n perioada de prosperitate ct i n perioadele de recesiune economic nu a fost ocolit de criminalitatea n domeniul afacerilor. n orice ar au existat perioade de recesiune ce au survenit dup ani de prosperitate. Tot aceast perioad afecteaz i situaia economic la nivel microeconomic, la nivelul unei familii prin determinarea omajului i scderea nivelului de trai. omajul la rndu-i nu este urmat numai de scderea brusc i excesiv a nivelului de trai ci i de instabilitatea emoional pe care o cauzeaz, punnd individul n imposibilitatea de a-i realiza prin mijloace legale aspiraiile sale. n cadrul familiei, autoritatea tatlui se diminueaz considerabil prin alterarea rolului su de susintor al familiei, determinnd stri de confuzie i dezechilibru interior, dorina de revan mpotriva societii. Nivelul de trai a fost considerat determinant pentru svrirea de infraciuni doar atunci cnd era puternic influenat n sens negativ spre srcie, ns odat cu apariia conceptului de criminalitate a gulerelor albe n
www.InfiintareFirmeOffshore.com gndirea lui Edwin Sutherland lucrurile s-au schimbat: se consider c aa cum srcia determin individul la svrirea de infraciuni, aa i dorina de mbogire, dar nu pentru un trai mai bun, ci pentru puterea oferit i controlat de bani, determin individul s svreasc faptele antisociale. Cele mai reprezentative cazuri n care situaia economic este considerat drept factorul criminogen determinant pentru amplitudinea criminalitii afacerilor sunt cele nregistrate n rile care au trecut n ultima perioad de la o economie centralizat la una de pia: Romnia, Bulgaria, Polonia, Rusia i rile din fosta Uniune Sovietic, .a. Sistemul juridic i legislativ contribuie ntr-o msur important la amplificarea criminalitii afacerilor, modul n care a funcionat i n mic msur mai funcioneaz fcnd s prelungeasc tranziia global a societii. Tot specialitii n domeniu, referitor la societile comerciale, susin c forma juridic de societate cu rspundere limitat, constituie ea nsi un factor criminogen: dei are o rspundere limitat, directorul unei SRL se consider proprietarul de drept i de fapt al patrimoniului.n unele state din Comunitatea European, absena reglementrilor privind capitalul minim necesar pentru nfiinarea i nregistrarea oficial a unei antreprize sau societi comerciale este considerat un factor generator de ilegaliti, fiind evident faptul c regulile care stabilesc valoarea capitalului social al unei societi comerciale, pentru ca aceasta s-i desfoare activitile fr riscul falimentului, sunt extrem de importante. Factorii psihosociali reprezint suma atitudinilor i comportamentelor individuale sau colective care favorizeaz criminalitatea afacerilor. n Romnia, mediul afacerilor nglobeaz o mare diversitate de tipologii i de comportamente umane, diversitate determinat de elementele de maxim particularitate prezente n viaa politic, economic, social i financiar ce s-au dezvoltat rapid dup 1989. Mediul afacerilor n Romnia s-a format n aparen pe un teren virgin, dat fiind dominaia economiei centralizate i inexistena sectorului privat. Cei care au intrat n acest mediu proveneau din dou mari categorii sociale preexistente: cei care din diferite motive dispuneau de sume considerabile (gestionari, efi de depozite, demnitari, .a) i specialitii n comer exterior, industrie alimentar i textil i alte ramuri ale economiei,
www.InfiintareFirmeOffshore.com care dincolo de fonduri aveau i legturi cu partenerii din strintate, crora l-i s-au adugat rapid cei din structurile de conducere ale ntreprinderilor de stat mai mari sau mai mici. Acestor dou categorii l-i s-au adugat pe parcurs o semnificativ ptur de oameni care considerau c au caliti de comerciant, provenind din rndul tuturor categoriilor sociale i care sperau n demararea unei afaceri profitabile. Mediul de afaceri astfel creat, prin evoluie, a dus la apariia mediului de afaceri din ziua de astzi, total deosebit (doar n aparen ns) dar care menine scopul principal: profitul cu orice mijloc. O parte din cei ce au intrat n acest mediu de afaceri, neputnd obine n continuare profituri ridicate au trecut la svrirea de fapte infracionale, putndu-se afirma despre existena unui mediu de afaceri paralel cu cel licit. n mediul de afaceri, indivizii sunt att de influenai de colegii de breasl, nct ajung s-I imite sau sunt atrai de acetia n comiterea faptelor ilicite. Prosperitatea unor persoane va atrage invidia colegilor de breasl care la rndul lor vor urma tehnici asemntoare. Cu ct eforturile de combatere a fenomenului au rezultate ct mai rsuntoare i aciunile de prevenire a lui sunt susinute de cadrul legal i de controale ale autoritilor ndrituite, cu att tentaia de a recurge la o astfel de schem pentru banii ilegali este mai mic. n foarte multe ri este evident lipsa de reacie a mediului judiciar fa de constatarea i reprimarea criminalitii n afaceri. Analitii sunt de prere c absena acestor reacii se datoreaz n primul rnd unor considerente de ordin tehnic, complexitii afacerilor ilegale, mijloacelor de care dispun infractorii. Sectorul financiar internaional ofer beneficii de necontestat comunitii mondiale, ns sub condiia necesar ca toi participanii la acesta s asigure transparena i credibilitatea sa. Astfel, cu ct sistemele de control introduse de anumite ri sunt mai eficiente, cu att tendina de a folosi conjunctura mai puin aspr a altor ri va fi mai accentuat. Colaborarea global din punct de vedere economic care s duc la coordonarea internaional a politicii economice nu poate fi eficient atta
www.InfiintareFirmeOffshore.com timp ct reglementrile, sistemele de control n materie impuse de fiecare stat, difer. n cele mai multe cazuri, prin svrirea faptei antisociale, a infraciunii, se urmrete folosul material, profitul. Necesitatea combaterii fenomenului infractional s-a fcut simit i n Romnia unde, la 18 ianuarie 1999 a fost adoptat Legea nr.21 pentru Prevenirea i Sancionarea Splrii Banilor; prin acest act normativ s-a nfiinat i Oficiul Naional Pentru Prevenirea i Combaterea Splrii Banilor, organ de specialitate cu personalitate juridic n subordinea Guvernului. Utilizri legale ale firmelor offshore Comparativ cu alte probleme internaionale, n ultima vreme se constat o accentuare a preocuprii cercettorilor i oficialilor guvernamentali cu privire la problemele legate de evaziunea fiscal organizat legal practicat de companii i persoanele bogate. ntr-adevr acest fenomen a luat amploare n rndul companiilor i indivizilor avizai. Prin intermediul tranzacii artificiale, fr substan comercial, sunt evitate n mod legal impozitele de profit sau venit, atrgnd protestul celor care analizeaz impactul social al acestor planificri fiscale asupra pltitorilor de taxe neavizai (taxe mai mari i servicii sociale insuficiente). Experii n domeniu creeaz scheme mai mult sau mai puin complexe de evaziune fiscal legal planificare fiscal internaional -, jonglnd cu interpretarea noiunilor de tipul preurilor de transfer, rezidena fiscal, jurisdicie, pierdere sau profit, acorduri de evitare a dublei impuneri, etc. La nceputul anilor 80, Subcomisia Permanent de Investigaii a Comitetului de Afaceri Guvernamentale din SUA a condus o serie de audieri care au pus accentul nu numai pe exploatarea infracional a centrelor financiare offshore, dar i pe rspndirea utilizrii ilegale a sistemului bancar affshore pentru facilitarea evaziunilor fiscale. Datorit dezvoltrii comunicaiilor i a Internetului, acest fenomen a fost catalogat ca mult mai rspndit dect fusese cu 15 ani n urm. Utilizarea centrelor financiare offshore i a secretului bancar de ctre organizaii criminale i indivizii simpli n scop evazionist nu ar trebui s ascund rolurile legale pe care aceste centre continu s le joace, n special
www.InfiintareFirmeOffshore.com ntr-o lume n care banii se mic permanent n cutarea unor mai bune rate de profit, n care sume imense de bani pot fi obinute prin arbitraj i n care s-a nregistrat o deplasare de la o economie a investiiilor spre aceea ce muli observatori numesc o economie speculativ sau capitalism de cazino. Centrele financiare offshore ofer ceea ce un observator a numit liberti, servicii i oportuniti. Printre liberti se numr libertatea cu privire la controlul schimbului valutar, libertatea de a construi rezerve, libertatea de a nu dezvlui informaii , libertatea de a nu mai plti o serie de impozite i taxe mpovrtoare; serviciile cuprind servicii servicii bancare pentru persoane fizice sau corporaii, custodia global, managementul fondurilor de investiii offshore, administrarea de companii i trusturi, servicii legislative i de contabilitate i operaiuni bursiere. Urmrind noiunea de liberti care este suficient de important ca s i se acorde o discuie aparte, este foarte clar c bncile onshore folosesc centrele financiare offshore pentru a evita uneori reglementri mpovrtoare din onshore. De exemplu, multe bnci din SUA trimit bani n insulele Cayman i n alte locuri pentru a evita cerina Sistemului Federal de Rezerve (FRS) ca un procent din depozitele reinute n SUA, s fie plasate n fiecare sear la Banca Federal de Rezerve (FRB) ntr-un cont pentru rezerve, nepurttor de dobnd. Bncile cu un numr foarte mare de conturi ale corporaiilor, conturi pentru care nu sunt dispuse s renune la dobnda cuvenit (sau s priveze clienii de dobnda cuvenit chiar i pentru o zi) pot stabili o filial n strintate, crend centre de profit de unde profiturile s fie repartizate n momentul cel mai convenabil pentru minimalizarea taxelor. Investitorii individuali sau companiile transnaionale uneori plaseaz banii offshore din motive legate de managementul cash-flow-ului. n mod similar IBC-urile, care pot fi nfiinate cu minimum de formaliti n multe centre financiare offshore, ofer o multitudine de avantaje legale cum ar fi deinerea de brevete, exploatarea legal a conveniilor privind evitarea dublei impuneri, managementul tranzaciilor comerciale internaionale etc. IBC-urile pot fi folosite i pentru deinere de proprieti n onshore. Departamentele care se ocup cu plata taxelor n cadrul corporaiilor multinaionale din zilele noastre dein o pleiad de instrumente de reducere a
www.InfiintareFirmeOffshore.com obligaiilor fiscale. O caracteristic comun n majoritatea cazurilor de evaziune fiscal descrise este faptul c ele se anexeaz pe deduceri folosite pentru compensarea veniturilor. Aadar, n circumstanele potrivite, fiecare instrument de evaziune fiscal poate fi vzut ca o prghie prin care managerul de taxe poate reduce obligaiile fiscale ntr-un anumit an. Lund n considerare declinul rapid al plilor din impozitarea profitului din ultimul deceniu, exist posibilitatea ca paradisurile fiscale s fie o problem foarte rspndit i din ce n ce mai serioas. Utilizarea paradisurilor fiscale acioneaz att asupra statelor dezvoltate, ct i asupra celor n curs de dezvoltare, acestea din urm fiind n mod special afectate de imposibilitatea colectrii de taxe la bugetul naional i de realizarea de investiii n infrastructuri i servicii sociale. n acelai timp, prin utilizarea zonelor offshore, companiile multinaionale dobndesc un avantaj concurenial neloial fa de competitorii naionali sau firmele care nui permit astfel de opiuni. Alimentat de dezvoltarea tehnologiilor i a telecomunicaiilor, infrastructura financiar a evoluat ntr-un sistem care leag rile, bncile, bursele (de aciuni i mrfuri) i alte instituii financiare ntr-un circuit global. Astfel o parte din ce n ce mai mare din fondurile corporaiilor circul mai mult prin tranzacii electronice dect prin bani lichizi. n S.U.A., de exemplu, valoarea tranzaciilor n bani lichizi a sczut de la circa 550 miliarde de dolari la 2,2 miliarde, pentru ca valoarea tranzaciilor electronice s creasc de la 9 miliarde la aproximativ 540 miliarde de dolari; aici masiva cretere a plilor electronice a devenit posibil prin dezvoltarea mecanismelor electronice de transfer operat de societatea pentru sistemul de Telecomunicaii financiare (S.W.I.F.T.), Rezerva federal i Sistemul de Pli Interbancare (C.H.I.P.S.). O statistic arat c valoarea i volumul tranzaciilor ce se desfoar prin aceste mecanisme sunt uriae: n fiecare zi peste 460000 de transferuri electronice de bani evaluate la sume de peste 2 trilioane de dolari sunt efectuate de Fedwire i CHIPS i aproximativ 200000 de mesaje de transfer sunt trimise de SWIFT.
Paradis financiar si paradis fiscal
www.InfiintareFirmeOffshore.com Termenul de paradis financiar / fiscal este adesea neltor i impropriu folosit. Trebuie s facem distincia ntre noiunea de paradis financiar i cea de paradis fiscal; un teritoriu considerat paradis financiar este i un paradis fiscal pe cnd un paradis fiscal nu este obligatoriu un paradis financiar. Printre caracteristicile paradisurilor financiare se numr i impozitele reduse - fiscalitatea convenabil - esena noiunii de paradis fiscal: noiunea de paradis financiar, o include deci pe cea de paradis fiscal. Pentru a desemna o ar din acest punct de vedere am putea utiliza, printre altele, i termenul de jurisdicie a secretului financiar. Un anumit grad de discreie financiar i bancar este caracteristic tuturor statelor; aproape toate statele impun un anumit nivel de protecie pentru informaiile bancare i comerciale, dar cele mai multe dintre ele vor dezvlui aceste informaii n cazul unei anchete desfurate de organele competente dintr-o ar strin; o jurisdicie a secretului financiar i bancar va refuza ns, aproape ntotdeauna, s-i ncalce propriile legi cu privire la secretul bancar, chiar i atunci cnd ar fi vorba de o grav violare a legilor unei alte ri. Termenul de paradis financiar desemneaz orice ar care nu percepe impozite ori impozitele sunt reduse pe toate categoriile sau doar pe unele categorii de venituri, unde exist un nivel ridicat de secret bancar sau comercial, cerine minime din partea bncii centrale i nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare. Privit prin prisma reducerilor sau a scutirilor de impozite, aproape orice ar poate fi considerat paradis fiscal, pentru c, ntr-o form sau alta, societilor comerciale sau persoanelor fizice strine le sunt oferite diferite stimulente pentru a ncuraja investiiile lor i a promova astfel creterea economic n zon. n perioada de tranziie i Romnia a ncurajat o astfel de politic, scutind de la plata impozitelor pe profit, a taxelor vamale i a altor impozite societile comerciale nfiinate cu aport strin; mai mult, unele dintre aceste faciliti s-au acordat i investitorilor romni.
Principalele caracteristici ale paradisurilor financiare sunt:
www.InfiintareFirmeOffshore.com -Impozitele reduse: majoritatea rilor considerate paradisuri financiare fie nu impun nici un impozit pe venituri, fie impun un impozit redus n comparaie cu rile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective. -Secretul: dac n general secretul bancar este greu de penetrat n orice legislaie, totui , cele mai multe ri din lume nu protejeaz aceste informaii n cazul unei anchete solicitate de un guvern strin, mai ales cnd aceste anchete au la baz un tratat multilateral sau bilateral de asisten judiciar. rile paradisuri financiare refuz s divulge secretul bancar i comercial chiar i atunci cnd este vorba despre comiterea unei grave nclcri a legilor unei alte ri. Gradul de secret i amploarea restriciilor variaz de la ar la ar, gradul de confidenialitate fiind direct corelat (ntr-unele state) cu tipul de licen sau autorizaie de funcionare. -Importana activitii bancare: cele mai multe ri paradisuri financiare urmeaz o politic de ncurajare a activitii bancare din strintate prin introducerea unor distincii ntre activitatea bancar a locuitorilor rii respective i aceea a cetenilor strini; n general activitatea cetenilor strini nu este supus controalelor exercitate asupra schimburilor valutare sau altor controale. - Mijloacele de comunicaie moderne: progresele realizate n utilizarea computerului i a Internetului n scopul operaiunilor bancare au fcut din bncile situate n paradisurile financiare o i mai mare atracie. Aceste ri considerate paradisuri financiare posed de asemenea excelente instalaii de comunicaii, ndeosebi servicii de telefonie, cablu optic, telex, telefax, care le leag cu cele mai importante ri de unde provin fondurile depuse sau spre care se ndreapt fluxurile financiare. Se poate vorbi chiar de o legtur fizic ce se realizeaz prin intermediul serviciilor aeriene ce ofer zboruri regulate. - Lipsa de control asupra monedei: multe paradisuri financiare exercit un sistem de control cu dubl moned care face deosebire ntre rezideni i non rezideni i ntre moneda local i cea strin. Regula general este aceea c fac obiectul controlului monetar i valutar numai locuitorii din ara paradis financiar nu i cetenii nerezideni. O companie creat ntr-o ar paradis financiar care are ca proprietar un nerezident i care desfoar
www.InfiintareFirmeOffshore.com activitatea comercial n afara paradisului financiar este considerat ca entitate cu regim strin referitor la controlul asupra schimburilor valutare. - Publicitatea: cele mai multe paradisuri financiare se fac cunoscute n lume prin ele nsele datorit avantajelor pe care le ofer, organizndu-se chiar seminarii internaionale n scopul prezentrii acestor avantaje; multe dintre aceste ri vd n activitatea financiar o surs de venituri relativ stabil, cutnd s o promoveze.
Sistemul financiar offshore. Banci offshore Originile bncilor onshore sunt nvluite n mituri i mistificri, parial datorit nenelegerii sensurilor exacte ale termenului. ntr-o accepiune popular, prin banc offshore se nelege posibilitatea ca o persoan rezident ntr-o jurisdicie s dein bunuri n instituii financiare ncorporate ntr-o alt jurisdicie, de aici provenind expresia de bani offshore. Originea termenului offshore se afl n limba englez (off + shore = departe de rm , cele mai mari centre offshore fiind foste colonii britanice, motiv pentru care i ali termeni de specialitate provin din limba englez (ex: tax haven = paradis fiscal). Teoretic o companie offshore se poate nfiina oriunde, dar nu toate statele ofer facilitile de care se bucur astfel de firme, tocmai aceste faciliti oferite de paradisurile fiscale fiind cele care atrag nfiinarea i funcionarea unor asemenea companii. Cele mai multe din companiile offshore sunt create prin semnarea a numai dou documente oficiale (dei exist anumite deosebiri ntre ri): memorandumul de asociere (similar contractului de societate) i articolul de asociere (statutul), care conine regulile de funcionare a companiei. Aceste documente sunt supuse spre aprobare oficiului local de nregistrare, dup care se elibereaz un certificat de ncorporare a companiei. rile considerate paradisuri financiare sunt cele care ofer cele mai bune condiii pentru nfiinarea de firme offshore; aceste regiuni sunt dependente din punct de vedere politic i independente din punct de vedere economic de o ar cu sistem economic i politic bine dezvoltat.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Tranzaciile financiare offshore au un scop precis. Bncile sau alte instituii financiare care opereaz off-shore sunt scutite de o gam larg de reglementri impuse n mod normal instituiilor onshore; tranzaciile lor sunt scutite de taxe, nu sunt grevate de cerine privind garaniile i nici de restricii cu privire la dobnzi, adesea fiind scutite de verificri chiar i n privina lichiditilor, afacerile cu clienii nonrezideni (de obicei alte instituii financiare), desfurndu-se n valute strine.
Trusturile offshore Trusturile (offshore) sunt instrumente importante i folositoare pentru efectuarea transferurilor i derularea managementului. Creaie a dreptului cutumiar, trusturile permit deintorilor de bunuri s le predea unor teri, care se angajeaz s le protejeze alturi de interesele proprietarilor; formula este valabil mai ales n cazul bunurilor aparinnd minorilor sau interziilor. Conform vechilor uzane ale dreptului cutumiar, trusturile se supun unor legi care impun anumite cerine celor care administreaz bunurile i fondurile altora; astfel administratorii nu pot fi schimbai dect prin sentin judectoreasc iar termenii ntre care funcioneaz trustul sunt fici: dac aceste cerine nu sunt ndeplinite, legea consider c proprietatea trustului este proprietatea administratorului i devine astfel subiect al aciunilor justiiei. n cele mai multe sisteme de drept, aceste cerine limiteaz posibilitatea ca trusturile s fie folosite pentru a ascunde sau proteja mpotriva confiscrii fonduri murdare. De curnd mai multe sisteme de drept au amendat prevederile legale referitoare la trusturi, fcndu-le mai atractive pentru cei ce urmresc ascunderea profiturilor. Aceste prevederi noi permit trusturilor s-i plaseze bunurile n afara jurisdiciei statului de origine. Astfel de prevederi legale permit ca documentele de organizare a trusturilor s fie nscrise astfel nct s nu permit identificarea administratorului sau a beneficiarului; adevraii beneficiari sunt indicai n aa numitele scrisori de intenie, instruciunile de nfiinare a trustului purtnd numele de memorandum de intenie.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Cel care nfiineaz trustul, poate controla situaia sa prin persoana unui aa numit protector ce la rndu-i poate schimba i beneficiarii dar i administratorii trustului. n multe dintre sistemele de drept, trusturile sunt administrate la rndul lor de alte companii
Teritorii atractive considerate paradisuri fiscale Dei paradisurile fiscale ofer n general aceleai faciliti, exist deosebiri ntre ele care le fac mai atractive pentru anumite categorii de investitori; alegerea unui paradis fiscal va depinde ntotdeauna de scopul de baz al persoanei ce urmrete utilizarea unei astfel de jurisdicii
Clasificarea paradisurilor fiscale Scopul acestei clasificri nu l constituie mprirea entitilor teritoriale ntr-un mod permanent viabil, ci mai mult de a reliefa considerentele pentru care se atribuie unor entiti un astfel de calificativ, procednd la cteva exemplificri. n realitate, orice ar poate deveni ntr-o bun zi un paradis fiscal sau poate s nceteze a mai fi considerat astfel. Paradisurile fiscale se pot mpri n principale i secundare. n cadrul paradisurilor ficale principale se pot identifica apte tipuri de ri. Aceast mprire are la baz principalele dispoziii legale, cci n realitate multe ri aparin mai multor categorii: 1. ri n care nu aplic nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital zero heavens sau pure heavens Bahamas, Bermude Dominica, Madeira, Samoa; 2. ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus adic rate fixe stabilite de autoriti sau combinate cu reduceri de comun acord ori scutiri cum sunt Cipru, Liechtenstein, Malta, Elveia; 3. ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial: Marea Britanie (pentru societine nerezidente), Costa Rica, Hong Kong, Malaezia,
www.InfiintareFirmeOffshore.com Panama, Filipine, Venezuela. n aceste ri, contribuabilii beneficiaz de o exonerare a beneficiilor obinute prin operaiuni realizate n afara teritoriului. 4. ri care ofer tratamente speciale companiilor ofshore i companiilor holding; Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailand; 5. ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export; Irlanda i Madeira; 6. ri n care sunt oferite avantaje fiscale companiilor de afaceri internaionale IBC companii orientate sau nu spre investiii, dar care se calific drept companii financiare offshore privilegiate: Bahamas, Bermude, Barbados, Dominica; 7. ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii financiare cu activiti offshore: Hong Kong, Maderia, Filipine, Singapore, Malaezia. Marea majoritate a acestor state reprezint foste colonii britanice rmase fr suportul financiar al Coroanei dup spargerea imperiului colonial britanic. Fiind ri mici din punct de vedere geografic, cu populaie restrns i n general fr prea multe resurse naturale (pentru dezvoltarea unei industrii), aceste state s-au orientat ctre exploatarea frumuseilor naturale (turismul i serviciile diverse joac un rol important n economia acestor ri) i nchirierea suveranitii fiscale. Companiile offshore asigur acestor ri venituri substaniale prin crearea de locuri de munc pentru persoane superior calificate (ceea ce nseamn salarii i impozite pe salarii mai mari), exigena unor firme de avocatur, instituii de stat nregistrate, bnci i instituii financiare nregistrate pe aceste teritorii etc. Pe de alt parte, chiar i n situaia unor sume modeste, taxele obligatorii ctre stat (taxe de nmatriculare i de renmatriculare) i impozitele contribuie la obinerea unui venit considerabil pe cap de locuitor. Insulele Britanice Virgine au 17.000 de locuitori i, n momentul de fa, sunt nmatriculate n aceast ar aproximativ 460.000 de companii offshore. nmulind acest numr cu impozitul anual pltit de o astfel de companie (300 USD), se observ c numai taxele pltite de companiile offshore aduc 8.000 USD pe cap de locuitor!
www.InfiintareFirmeOffshore.com Expresia de paradis fiscal secundar ar putea s par inexact. Caracterizate n general printr-o suprafa mic i o populaie redus numeric, fr a ndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, aceste mici state fie nu aplic nici o impunere fiscal, fie nu impun anumite venituri realizate de persoane fizice sau de societi. Uneori acord exonerri pentru activitile desfurate de anumite societi sau reduc mult cotele de impunere. Exist ns multe insulie i ri n curs de dezvoltare deficitare la nivelul mediului economico social, dar care nu prevd impozite i taxe pentru entitile offshore. Ele nu sunt calificate paradisuri fiscale eficiente deoarece nu ofer celelalte faciliti cerute de aceast industrie. De exemplu Tonga, n Oceanul Pacific, nu impoziteaz profiturile, ci impune numai o tax anual pltit de companii; acest stat este ns practic inaccesibil pentru afaceri. n aceeai situaie se afl insula Pitcarin i Noua Caledonie, aceasta din urm foarte popular printre francezi pentru stabilirea domiciliului i rezidenei fiscale.
Avantaje oferite de firmele offshore O decizie legata de infiintarea unei firme offshore pentru a putea conduce mai bine afacerile necesita studiul avantajelor pe care le au aceste companii offshore. Aceste avantaje sunt: anonimitate i confidenialitate; suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaionala a taxelor; lipsa controalelor valutare; opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil; opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat; posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie; regulamente lejere; posibilitatea de expansiune mult mai bun; ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrarea n zonele libere adiacente altor centre financiare offshore;
www.InfiintareFirmeOffshore.com Anonimatul i confidenialitatea sunt invocate ca principale avantaje ale companiilor offshore, dup taxele sczute sau chiar lipsa acestora. Printre motivele care determin o asemenea alegere se numr: n cele mai multe cazuri compania offshore este folosit ca o a treia parte desfaurnd tranzacii pe piaa local. n acest caz, cele 2 companii nu trebuie sa aib acelai director ntruct aceeai persoan nu poate semna un acord ntre 2 companii n calitate de director al amndurora; n multe ri obligativitatea de a plti taxe este legat de locaia administraiei companiei. Dac este evident c directorii i acionarii unei companii strine sunt nregistrai pe piaa local, veniturile companiei strine vor fi considerate ca venituri ale unor proprietari locali i vor fi, n consecin, taxabile; oamenii de afaceri doresc sa menin anonimatul n ceea ce privete activitile desfurate, profiturile acumulate, investiiile; anonimatul nu poate fi obinut odat ce compania a fost nregistrata cu deintorii ei reali, iar documentele n care sunt consemnai acionarii i directorii sunt ndosariate. n contrast, cnd compania este nregistrat ca anonim, iar proprietarii, la un moment dat, nu mai doresc acest lucru, structura nu poate fi oricnd schimbat; publicul are acces la dosarele ce conin certificatele de acionar, documentele de constituire ale unei companii etc. Pe plan mondial peste 95% din deintorii de companii offshore folosesc o structur de anonimat, restul prefernd o structur deschis. Angajaii sunt obligai prin juramnt s pstreze secrete numele beneficiarilor nerezideni. Doar datele generale sunt prezentate din cnd n cnd pentru a informa guvernul i publicul cu privire la evoluia n acest domeniu. n funcie de dorina beneficiarului companiei, identitatea acestuia poate fi cunoscut doar de cei cu care lucreaz n mod direct, cum ar fi directorul general i adjunctul. Jurisdiciile fiscale existente pe plan mondial se mpart n dou categorii: cele caracterizate de un nivel ridicat al taxelor (taxa pe venit, TVA, taxa pe salarii, taxa pe dividende, taxe municipale, taxe de drumuri, taxe imobiliare etc.) i cele care nu percep taxe deloc sau acestea sunt foarte mici.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Dac lum n considerare o jurisdicie offshore favorabila putem aduce in discutie Seychelles. In aceasta jurisdictie, este impusa o tax fix anuala in valoare de 100$ oricrei companii, indiferent de profiturile sau pierderile acesteia. Ct despre planificarea internaional a taxelor, companiile internaionale folosesc entitile offshore pentru a-i dirija profiturile ctre acestea i pentru a-i desfura activitatea astfel ict s plteasc ct mai puine taxe. Nu este de mirare c mii de oameni de afaceri i companii folosesc companii offshore pentru planificarea internaional a taxelor, printre acestea numrndu-se firme renumite n ntreaga lume precum Pepsi Cola, Tetra Pak, Barclays RJR Nabisco i altele. Existena unor tratate de evitare a dublei impuneri internaionale mpreun cu taxele sczute ofer posibiliti imense pentru planificarea taxelor. Muli oameni de afaceri ncearc s evite stabilirea unei baze strine acolo unde exist controale valutare sau sunt intenionat complicate formalitile ce privesc aceste operaiuni. Companiile offshore nu sunt supuse controalelor valutare de nici un fel. Ele pot primi fonduri fie n cash, fie sub alt form, n orice tip de valut i de asemenea pot face pli ctre orice persoan n orice ar, sau pot face retrageri de fonduri fr nici o explicaie sau documente cerute de banc. Astfel, compania opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv. Companiile offshore pot menine conturi n orice tip de valut, sub forma de conturi curente, conturi cu preaviz, sau depuneri la termen fix, iar dobnzile pltite sunt similare cu cele practicate la nivel internaional. Fondurile din aceste conturi pot fi transferate n strintate fr nici un fel de restricie i fr solicitarea unor documente sau a unor permise. Orice om de afaceri, orice investitor i doreste s i desfoare activitatea ntr-o ar ce are aceste caracteristici. Nimeni nu dorete s i vad banii pierdui din cauza schimbrii guvernelor, sistemului de guvernare sau din cauza instabilitii economice ce poate aduce cu ea inflaie, regresie economic i multe alte probleme.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Centrele financiare offshore permit n mod frecvent diversificarea obiectului de activitate al unei companii, operaie care nu este posibil n ara de origine a investitorului. Companii cu impuneri i restricii dureroase n ara lor de origine pot gsi nenumarate soluii comerciale n centre offshore, scapnd astfel de multe din probleme Frica de regulamente excesive este o atracie majora spre acest domeniu i este motivul pentru care nregistrarea de bnci, societi de asigurri sau societi de transport maritim a devenit un pilon important al industriei offshore. Un nou val de instrumente financiare se deplaseaz spre domeniul offshore pentru acelai motiv. Acest val include fonduri de investiii nchise, instrumente de plata comertul cu Eurodolari. Marile corporaii vd centrele offshore ca pe ceva indispensabil pentru expansiunea lor pe noi piee la costuri competitive. De exemplu, centrele financiare offshore domin cteva activiti internaionale cum ar fi: shippingul, transportul aerian, domeniul financiar i al societilor de asigurari captive. n ultimul timp au fost nregistrate, aproximativ un milion de companii offshore n toat lumea, iar multe din corporaiile de rsunet de pe piaa mondial opereaz prin aceste centre. Amintim aici IBM i Microsoft n Dublin, Orient Express i American Airlines n Bermude, De Burs n Insula Man, GE i CNN n Cipru. Astfel, o firm va putea intra mai usor pe o pia sau i va putea deschide o filial sau o sucursal ntr-o anumit ar pentru c va fi privita ca o firm strain i va putea beneficia de faciliti acordate de guvernul rii respective. Oamenii de afaceri pot ascunde provenienai mrfurilor pe care le comercializeaz cu ajutorul zonelor libere. Astfel, ei pot introduce mrfurile n zonele libere unde le pot schimba ambalajul, le pot prelucra i le pot ascunde proveniena pentru c mrfurile vor avea ca proveniena apoi zona liber, i implicit ara care a organizat aceasta zon liber i astfel mrfurile pot fi mai uor alese de consumatori.
Tipuri de firme offshore Cele mai uzuale firme offshore sunt:
www.InfiintareFirmeOffshore.com 1. Compania nerezident (non-resident) : - este cea mai putin pretenioas, - utilizat n special n zona de influen a legilor britanice. - inconvenientul principal l constituie lipsa de protecie a companiei care, dei nregistrat ntr-o zon cu fiscalitate redus, se va supune legislaiei din ara de domiciliu. - pentru a evita acest inconvenient se recomand domicilierea tot ntr-o jurisdicie offshore (ex. Cypru) 2. I.B.C. (International Business Company) : - flexibilitate i operativitate la ncorporare, - admiterea companiilor cu un singur acionar, - posibilitatea de a emite aciuni la purttor, - obligaii sumare de asigurare a sediului. (ex. Seychelles) 3. Companiile exceptate (exempt) : - exceptarea este acordat anual pe baza unei declaraii a responsabililor firmei c nu vor face afaceri cu firme din acel stat, altele dect cele nerezidente sau exceptate, - beneficiaz de ntreaga protecie a statului respectiv, - sunt obligate s ntrein o reprezentare n teritoriu. 4. L.L.C. (Limited Liability Company) : - este o asociere ntre persoane fizice, n care partenerii sunt considerai acionari i au raspunderea limitat la cota de participare la capitalul social. - profitul este considerat de fisc drept venit personal i impozitat n consecin. - constituie o tehnica deosebit de apreciat pe teritoriul SUA.
Formaliti contabile minime si firmele offshore Lipsa obligativitii inerii evidenelor contabile: ntr-un numr mare de paradisuri fiscale, companiile offshore nu sunt obligate s ntocmeasc registre contabile. (ex. Seychelles) Acest fapt conduce la economii substaniale, deoarece companiile obinuite de mrime similar (non-offshore) cheltuiesc anual sute sau chiar mii de dolari pe taxe de contabilitate (convertite n dolari).
www.InfiintareFirmeOffshore.com Anumite jurisdicii nu solicit nici o certificare contabil sau audit asupra conturilor. In esen, compania poate funciona fr a fi necesar nici un fel de raportare. n cele mai multe ri, ntocmirea registrelor contabile are dou scopuri: pe de o parte, servete la informarea proprietarului, creditorilor i partenerilor de afaceri despre situaia financiar a companiei, pe de alt parte trebuie s satisfac anumite obligaii fa de autoriti (Fisc, Autoriti vamale, etc). n aceast privin, companiile offshore pot fi mprite n dou categorii distincte: A.Conform legii, compania nu are nevoie de registre contabile pentru scopuri oficiale Aceast posibilitate exist n rile n care impozitul anual este fix (Seychelles, Bahamas, Belize, Insulele Virgine Britanice, etc.). ara de nregistrare nu este interesat n cunoaterea cifrei anuale de afaceri i a profitului, deoarece impozitul este fix i nu depinde de cifra de afaceri i de profit. Acest sistem asigur o reducere substanial a costurilor. Aceasta nu nseamn ns c nu se pot ntocmi registre contabile interne pentru propria informare, dac proprietarul ia o decizie n acest sens. Dar, aceasta este o problem intern a societii i nici o autoritate extern nu are dreptul s intervin n contabilitatea firmei. B. ntocmirea registrelor contabile este obligatorie n aceast categorie intr Anglia, Cipru, Uruguay, etc. n acest caz, pe lng faptul c evidena contabil este obligatorie, ea trebuie s respecte reglementrile legale ale rii respective i s fie verificat i autentificat de un revizor contabil local. n cazul Ciprului, legea cere nu numai ntocmirea registrelor contabile i un raport anual, ci i ca bilanul anual al companiei s fie revizuit de un contabil local. n acest caz, inerea registrelor contabile poate conduce la complicaii, deoarece este necesar trimiterea facturilor companiei, a declaraiilor bancare i a altor documente contabilului local, astfel nct acesta s poat pregti registrele contabile i bilanul contabil. Distana fizic i posibilele nenelegeri de limbaj implicate nseamn c inerea evidenelor contabile nu este doar inconvenient, ci i costisitoare; chiar i pregtirea registrelor contabile pentru o companie cu capital i tranzacii minime cost cteva sute de dolari.
Capitalul social al firmei offshore si modul de virare al acestuia Pot fi observate efectele a dou tipuri de sisteme juridice (continental i anglo-american) pe diferitele teritorii. Sistemul anglo-american n rile n care legislaia se bazeaz pe cea britanic, sistemul de cerine este mult mai flexibil. Acest lucru este valabil ndeosebi pentru zonele offshore aflate n regiunea Mrii Caraibelor. De exemplu, n Bahamas, capitalul standard nregistrat de o companie este de 5000$. Conform legilor acestei ri, aceast sum este aa-numitul capital nominal nregistrat, care nu trebuie s fie pus la dispoziia companiei. Aceai regul se aplic i n Insulele Britanice Virgine, unde capitalul standard nregistrat este de 10,000$, dar nu este obligatorie vrsarea acestuia. Aceasta nseamn c aceste companii pot fi nfiinate avnd formal un capital de cteva mii de dolari, dar fr ca n realitate s posede nici mcar un cent la nfiinare. Sistemul continental n rile din cel de-al doilea grup (cele aflate sub efectul legii continentale), att suma, ct i metoda de plat a capitalului nregistrat sunt precis definite. Acesta este cazul de exemplu n Elveia, Liechtenstein i Ungaria, unde capitalul nregistrat trebuie subscris de ctre proprietari i vrsat ntr-un cont special al companiei, iar orice alt contribuie care nu este n numerar, trebuie pus la dispoziia companiei.
Actionari si directori nominali Se recurge la directori i actionari (proprietar) nominali n cazul n care adevraii proprietari i directori nu doresc s fie nregistrai n actele constitutive ale companiei. n acest caz, una sau mai multe persoane (persoane fizice sau juridice) sunt de acord, contra unei remuneraii, s fie nscrise n documente, n calitatea mai sus menionat. Dac proprietarul real dorete, directorii nominali vor fi implicai nu numai n nfiinarea companiei, ci i n semnarea contracte realizate n viitor de societate, precum i n diferite operaiuni bancare.
www.InfiintareFirmeOffshore.com Acolo unde sunt implicai directori nominali, se obinuiete ca directorii nominali s fie doar trecui n actele companiei. n acelai timp, directorii nominali acord o mputernicire general unui ter, acordndu-i toate drepturile (deschiderea de conturi bancare, semnarea contractelor, etc. ). A treia persoan mputernicit astfel, poate fi nsui beneficiarul. n cazurile n care proprietarii beneficiari nu doresc s-i dezvluie deloc identitatea, directorii nominali vor semna contracte, emite facturi i ordine de transfer bancar, etc.; evident, va fi perceput o tax pentru fiecare aciune realizat de ctre directorul nominalizat. Directorii nominali sunt de obicei angajai ai cabinetelor de avocatur locale care n general i reprezint compania pe plan local. Aceste cabinete au grij s lucreze numai cu parteneri de ncredere. Industria corporaiilor constituie un mijloc de trai pentru acetia i orice scandal n care ar fi implicai ar avea ca rezultat pierderea ncrederii n respectivul birou de avocatur i, prin urmare, o scdere dramatic a numrului de comenzi. De aceea, regula cea mai important este aceea c directorii nominali conduc i pot conduce compania doar pe baza instruciunilor beneficiarilor. i alt regul important: solicitarea de utilizare nominalizat a directorilor nominali este recomandat n cele mai multe cazuri, dar nu este obligatorie. Directorii nominali i proprietarii nominali lucreaz simultan pentru cteva sute de companii. Venitul considerabil al acestora provine din taxele anuale de comision pltite de companii n mod regulat, ca i din taxele modeste, dar substaniale luate n mod colectiv, pltite de la caz la caz pentru orice serviciu prestat efectiv (semnarea contractelor, etc.).
Centrul de control al firmei offshore Multe publicaii care se ocup de companiile offshore menioneaz problema locului de administrare. n acelai timp, este de asemenea obinuit s se discute despre aa-numitul centru de control. De ce i cum se ivete aceast problem? Cele mai multe companii offshore trebuie s posede un fel de comitet de conducere care este de obicei Consiliul Director. Directorii trebuie s aib
www.InfiintareFirmeOffshore.com domiciliul stabil ntr-o ar, adic ei sunt rezideni ai rii respective. De aceea, trebuie avut n vedere modul n care privete acest subiect legea rii respective. De exemplu, conform legilor fiscale germane, dac directorul unei companii din Bahamas este domilialt n Germania, atunci societatea nmatriculat n Bahamas poate fi impozitat i n Germania. Pe ce element logic se bazeaz legea fiscal german cnd stabilete aceast regul? Ca urmare a faptului c directorul german locuiete n Germania, legea fiscal presupune c acea companie cu sediul n Bahamas este administrat din Germania; n consecin, compania are sediu permanent n Germania i orice venituri relaionate cu aceasta sunt impozabile. Este important nelegerea corelaiei dintre cauzele i efectele legilor fiscale. De exemplu, conform conveniilor ncheiate ntre diferitele state cu scopul evitrii dublei impuneri, baza crora este modelul creat de OECD, definiia premizelor ncepe cu urmtoarea ntrebare: sediile sunt, n special, locul administrrii.... De ce este practic utilizarea serviciilor centrului de administrare? Dac dorim s simplificm problema, am putea spune c un asemenea teritoriu servete acestui scop, cetenii teritoriului nu pot fi sufocai de impozite doar pentru c o societate strin este administrat de pe teritoriul respectiv. De exemplu, dac o companie american este condus de un director cu domiciliul n Insula Sark, rezidenii insulei nu trebuie s plteasc pentru aceasta impozit n Sark (de exemplu, potrivit legilor din Sark, rezidenii insulei nu trebuie s plteasc impozit pe venitul personal). nsumnd cele de mai sus, putem stabili c, n general, rezult o situaie mai favorabil legat de legea fiscal dac acea companie este oficial administrat de o persoan cu domiciliul ntr-un teritoriu unde se aplic scutirea de impozit sau unde exist beneficii de impozare (Sark, Cipru, etc.).
Conturi bancare ptr firma offshore Majoritatea tranzaciilor financiare ale unei companii offshore sunt efectuate prin conturi bancare. Accesul liber la bunurile financiare ale companiei, fie c este vorba de tranzacii sau retragere de numerar, este
www.InfiintareFirmeOffshore.com esenial pentru funcionarea companiei. Pentru a atinge acest scop n modul cel mai eficient i simplu, merit avute n vedere urmtoarele consideraii, identificate de noi pe baza unei experiene practice acumulate n decursul ctorva ani: -Probabil c cel mai important aspect este ca instituia financiar aleas s fie o banc cu experien i reputaie bun n lumea finanelor. Nu este recomandabil s deschidei un cont ntr-o banc nensemnat, dintr-o ar mic, necunoscut. Se poate ntmpla, de exemplu, ca scrisoarea de credit de la o asemenea banc s nu fie acceptat de banca partenerului de afaceri. Sunt bine cunoscute cazurile unor bnci de prestigiu care au dat faliment recent, ceea ce nu se ntmpl niciodat cu bncile cu prestigiu, care sunt n afaceri de foarte mult timp. -Banca aleas ar trebui s fie ntr-o ar stabil din punct de vedere economic i politic, unde statul garanteaz prin lege sigurana investiiilor strine. Este de asemenea important ca aceste legi s nu existe doar pe hrtie, ci s fie i aplicate. Nu este recomandat deschiderea unui cont bancar ntr-o ar n care schimbrile politice sunt brute i drastice. Constituie de asemenea un semnal de avertisment dac n ara respectiv exist precedente pentru blocarea sau confiscarea de ctre stat a sumelor depuse n conturi. -Banca trebuie s fie localizat ntr-o ar n care secretul bancar este strict aplicat ca principiu i n practic. Nu sunt necesare explicaii suplimentare cu privire la importana acestui factor. - ara n care este situat banca trebuie s aib o politic liberal de schimb valutar. Este de dorit s nu existe nici un fel de restricii legate de conversia i exportul valutei, de retragerea i depunerea de numerar, etc. -n acest timp, poate fi mai linititor dac banca aleas nu se afl ntr-o ar n care proprietarii sau directorii companiei sunt pltitori de impozit. -Nu este recomandabil deschiderea contului ntr-o ar prea ndeprtat. Aceast condiie este important n cazurile n care retragerea din cont sau depunerea n cont a sumelor n numerar este indispensabil pentru buna funcionare a companiei. -Administrarea contului bancar trebuie s fie simpl i convenabil. Trebuie gsit o soluie prin care s fie posibil administrarea contului personal, prin telefon sau fax dar si prin internet banking.


-Certificat de Inregistrare (Certificate of Incorporation) -Act Constitutiv (Memorandum of Association) -Statutul de Asociere al Companiei (Articles of Association) -Certificat de Colationare al actelor firmei cu Legalizare Notariala si Apostila -Decizia Scrisa A Semnatarului (Resolution of Subscriber in Writing) -Decizie Scrisa a Directorilor (Resolution of Directors in Writing) -Certificatele Actionarilor (Shares Certificate) -Registrul Actionarilor si Directorilor -Toate Taxele Guvernamentale de Inregistrare platite pentru primul an -Furnizarea Sediului Social si a Agentului Inregistrat cerute prin lege platite pentru primul an -Traducere in limba romana a documentelor -CD legislativ (International Business Companies- IBC documents) -Asistenta ptr deschidere cont bancar la o banca romaneasca (cont IBAN in lei, euro, usd; serviciu de internet-banking; card) -Asistenta ptr deschidere cont bancar offshore anonim la o banca din Letonia (cont IBAN euro si dolari, serviciu de internet-banking, card) Desi Letonia este membra UE din 2004 si-a negociat mentinerea secretului bancar. Documentele necesare deschiderii contului bancar vor fi legalizate la Bucuresti de reprezentantul bancii, veti primi pe loc token-ul ptr internet banking si IBAN

Ghid Offshore

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Offshore

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

www.InfiintareFirmeOffshore.

Ghid Offshore Gratuit

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Infiintare Firma Offshore Seychelles - 450 Euro

Pret: 450 Euro - www.InfiintareFirmeOffshore.com

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Infiintare Firma Offshore Seychelles - 450 Euro

Pret: 450 Euro - www.InfiintareFirmeOffshore.com

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Acorduri multilateraele si schimbul de informaii

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore

Forme practice de utilizare a companiilor offshore