CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABIL
SC ALPHA SRL, avnd ca obiect principal de activitate producia i comercializarea de confecii (costume brbai) prezint la 01.09.2009, urmtoarea situaie extras din balana de verificare a lunii august 2009 (solduri finale):

ACTIV 208-2808 2111 212-2812 2131-2813 214-2814 261 301+308 303 345+348 4111 461 5121 5311

2.000 200.000 85.000 65.000 100.000 50.000 15.200 10.000 50.000 119.800 150.000 343.000 10.000

TOTAL ACTIV Informaii iniiale suplimentare:

I. Imobilizri Valoare intrare 208 = 10.000

1.200.000

CAPITALURI PROPRII 1012 1061 121 DATORII 1621 1682 401 404 421 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4411 447 444 4423 4551 TOTAL CP. PR. + DATORII

380.000 22.800 40.200 180.000 28.000 138.000 280.000 30.000 7.000 4.000 2.000 1.700 500 500 7.000 1.000 3.500 3.800 70.000 1.200.000

Amortizare nregistrat aferent 208 (ct.2808) = 8.000

Valoare intrare 212 = 130.000 Amortizare nregistrat aferent 212 (ct.2812) = 45.000 Valoare intrare 2131 = 100.000 Amortizare nregistrat aferent 2131 (ct.2813) = 35.000 Valoare intrare 214 = 150.000 Amortizare nregistrat aferent 214 (ct.2814) = 50.000 II. Stocuri Materiile prime sunt reprezentate de stof, cantitate iniial = 400 ml, cost standard = 30 lei/ml, cost de achiziie stof = 38 lei/ml Produsele finite sunt reprezentate de costume brbai, cantitate iniial = 100 buci, cost standard = 450 lei/bucat, cost de producie = 500 lei/bucat

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

n cursul perioadei au loc urmtoarele operaiuni economice:

1. n data de 01.09.2009 se primete de la SC ROMTELECOM SA factura privind serviciile telefonice nr. 3678753 n sum de 1.200 lei, TVA 19%, penaliti de ntrziere 50 lei. 2. Se achiziioneaz de la SC TERRA COM SRL 300 ml stof pre de achiziie de 31 lei/ml, cheltuieli de transport 1.200 lei, cost standard de 30 lei/ml, TVA 19%, conform factur nr. 156/02.09.2009, care se recepioneaz ntocmindu-se Nota de recepie i constatare de diferene nr. 56/02.09.2009. 3. n data de 03.09.2009 are loc plata unui furnizor restant (SC APOLLO SRL) de materii prime n suma de 30.000 lei, conform OP nr. 120, comisionul bancar aferent fiind de 10 lei, conform extras de cont. 4. Tot n data de 03.09.2009 are loc ncasarea unui debitor divers (SC MAXIM SA) n sum de 50.000 lei conform extras de cont, comisionul bancar aferent ncasrii fiind de 15 lei. 5. n data de 04.09.2009 se acord angajatului Manea Ioan un avans pentru deplasare n sum de 2.000 lei din casieria unitii, conform Dispoziie de plat nr. 32/04.09.2009. 6. n data de 05.09.2009 se transfer din contul bancar de lei n contul bancar de euro, 10.000 euro, cursul valutar aferent transferului fiind de 4.2 lei/euro, cursul oficial BNR fiind de 4.1 lei/euro. 7. n data de 06.09.2009 are loc primirea de la SC PC SERVICE SRL a facturii de reparaie a unui calculator n sum de 300 lei, TVA 19%, conform Factur nr. 54654/06.09.2009. 8. n data de 07.09.2009 are loc transferul a 1/4 din stocul de produse finite la magazinul propriu de desfacere cu amnuntul, adaosul comercial practicat de magazinul de desfacere este de 50%, TVA 19%. 9. n data de 07.09.2009 se dau n consum 500 ml de stof, conform Bon de consum. 10. n data de 08.09.2009 are loc plata obligaiilor datorate bugetului de stat i bugetului de asigurri sociale i fondurilor speciale, conform OP nr.121 i OP nr. 122. Comisionul bancar aferent plilor este de 25 lei, conform extras de cont. 11. n data de 08.09.2009 se vinde 80% din stocul de mrfuri aflat n magazinul propriu de desfacere, conform Raport Z nr. 56/08.09.2009. Concomitent are loc descrcarea gestiunii privind mrfurile vndute. 12. n data de 09.09.2009 se transfer din banc n casierie suma aferent plii salariilor angajailor, conform chitan ridicare numerar nr. 35434254/09.09.2009, comisionul bancar aferent ridicrii fiind de 1% din suma ridicat. n aceeai dat se pltesc salariile angajailor conform Dispoziiilor de plat. 13. n data de 10.09.2009 se nregistreaz factura de energie electric nr. 87456/10.09.2009 n sum de 1.500 lei, TVA 19% emis de SC ELECTRICA SA. 14. n data de 11.09.2009, conform Scadenar credit, se nregistreaz dobnda lunar aferent creditului bancar pe termen lung, cunoscndu-se faptul c dobnda anual este de 10%. 15. Se achiziioneaz de la SC NEXT GENERATION PC SRL un calculator (PC) n valoare de 3.000 lei care cuprinde sistemul de operare Windows n valoare de 1.000 lei i un program de contabilitate n valoare de 1.500 lei, TVA 19%, conform Factur nr. 7653567/11.09.2009. 16. n data de 11.09.2009 se nregistreaz Factura nr. 14/11.09.2009 reprezentnd chiria facturat de SC ALPHA SRL ctre SC EXPERT SRL, n sum de 2.500 lei, TVA 19%. 17. n data de 12.09.2009 se hotrte modernizarea unui utilaj, n acest sens achiziionndu-se piese de schimb n valoare de 3.500 lei de la SC REX SRL (furnizor nepltitor de TVA), conform Factur nr. 654354/12.09.2009, care se recepioneaz conform Not de recepie i constatare de diferene nr. 57/12.09.2009. 18. Tot n vederea modernizrii utilajului se realizeaz de ctre atelierul de reparaii SC STAR REPARATII SRL, lucrri de mbuntire a parametrilor tehnici afereni utilajului supus modernizrii n sum de 1.300 lei, TVA 19%, n acest sens primindu-se factura aferent serviciului prestat nr. 9243/12.09.2009. 19. n data de 15.09.2009 se acord salariailor din casieria unitii, conform Listei de avans chenzinal i dispoziii de plat, avansurile salariailor n valoare de 2.500 lei.
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

20. n data de 15.09.2009 se achiziioneaz din Germania un autoturism n valoare de 10.000 euro, cursul BNR la data achiziiei fiind de 4,3 lei/euro, conform Invoice (factur extern) nr. 3/15.09.2009. 21. n data de 16.09.2009 se achiziioneaz de la SC TEXTILE SA, 600 ml stof, cost de achiziie 25 lei/ml, cost standard 30 lei/ml, 5.000 buci nasturi, cost de achiziie 1 lei/bucat, cost standard 0,8 lei/bucat, TVA 19%. Transportul aferent materiilor prime i materialelor este n sum de 2.400 lei, TVA 19% (se mparte proporional la valoarea bunurilor achiziionate). Achiziia bunurilor i transportului s-a fcut conform factur nr. 765/16.09.2009, recepia realizndu-se conform Not de recepie i constatare de diferene nr. 58/16.09.2009. 22. n data de 17.09.2009 se nregistreaz amortizarea aferent imobilizrilor aflate n gestiunea unitii, n acest sens cunoscndu-se urmtoarele informaii: - programele informatice au DNU = 3 ani - construciile au DNU = 30 ani - echipamentele de producie au DNU = 10 ani - mobilierul are o valoare de intrare de 100.000 lei, DNU = 10 ani - aparatura birotic are valoare de intrare de 50.000 lei, DNU = 4 ani 23. n data de 18.09.2009 se pltete ctre un furnizor extern (EXTRA SL) suma de 3.000 euro, cursul la data facturii este de 4,12 lei/euro. Plata se face conform OP nr. 3/18.09.2009. La aceeai dat are loc ncasarea creanei fa de clientul extern MERK GMBH n sum de 4.500 euro, cursul la data facturii este de 4,1 lei/euro. Cursul BNR din data de 18.09.2009 este de 4,2 lei/euro. Comisionul bancar aferent operaiunilor efectuate este de 70 euro. 24. n data de 18.09.2009 se achiziioneaz cri de specialitate n valoare de 100 lei, TVA 9%, conform Factur nr. 2345/18.09.2009 i BF nr. 6554/18.09.2009 de la SC LIBRARIA EXPRESS SRL. Crile sunt date n consum conform Bon de consum. 25. n data de 19.09.2009 se trimit spre prelucrare terului SC CROITORUL SRL 300 ml stof. 26. n data de 20.09.2009 se cumpr de la Burs 2.000 aciuni ale unei entiti afiliate la preul de 20 lei/aciune n scopul obinerii de venituri financiare pe termen scurt. Jumtate din aciuni sunt achitate prin banc la data achiziiei conform OP nr. 123/20.09.2009, iar cealalt jumtate se va achita ulterior. 27. n data de 21.09.2009 se achit diferena neachitat a aciunilor cumprate, conform OP nr. 124/21.09.2009. 28. n data de 21.09.2009 se achit prin banc furnizorului SC TICKET SRL un avans n sum de 570,80 lei n vederea achiziionrii a 60 de tichete de mas, conform OP nr. 125/21.09.2009. 29. n data de 22.09.2009 se nregistreaz statul de salarii aferent lunii septembrie, n acest sens cunoscndu-se urmtoarele informaii despre salariai: - Manea Ioan, salar de ncadrare = 3.500 lei, are 2 copii n ntreinere, avans salariu = 1.200 lei - Balea Maria, salar de ncadrare = 2.300 lei, are 1 copil n ntreinere, rate la banc reinute din salar 400 lei, avans salar = 800 lei - Creu Cosmin, salar de ncadrare = 1.200 lei, nu are persoane n ntreinere, avans salar = 500 lei. Contribuii datorate de angajator CAS 20,8% omaj 0,5% Sntate 5,2% Comision ITM 0,75% Fond risc i accidente 0,4% Fond garantare creane salariale 0,25% Fond concedii medicale 0,85% Contribuii datorate de angajai CAS 10,5% omaj 0,5% Sntate 5,5% Impozit salarii 16%

30. n data de 23.09.2009 se dau n consum 300 ml de stof i 3000 buci de nasturi, conform Bon de consum.

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

31. n data de 23.09.2009 are loc vnzarea unui utilaj ctre SC PROTECTOR SA la preul de vnzare de 4.000 lei, TVA 19%, conform Factur nr. 15/23.09.2009. Concomitent are loc scoaterea din eviden a utilajului vndut, cunoscndu-se urmtoarele informaii: Valoarea de intrare = 15.000 lei, durata normal de amortizare = 10 ani, amortizare nregistrat = 8 ani i 9 luni. 32. n data de 24.09.2009 se mai achiziioneaz de la SC REX COM SRL piese de schimb n vederea mbuntirii parametrilor de funcionare a utilajului (mbuntirii utilajului) n sum de 500 lei, TVA 19%, conform Factur nr. 35436/24.09.2009 i Not de recepie i constatare de diferene. 33. Se dau n consum piesele de schimb achiziionate n vederea modernizrii utilajului, conform Bon de consum nr. 23/24.09.2009. 34. n data de 25.09.2009, societatea este verificat de ctre Garda Financiar, n urma controlului societatea fiind amendat cu suma de 1.000 lei, n baza Procesului verbal de control nr. 87645/25.09.2009. Amenda este achitat prin OP nr. 126/25.09.2009, comisionul bancar aferent plii fiind de 10 lei. 35. n data de 26.09.2009 conform extrasului de banc are loc vnzarea a 1.500 aciuni achiziionate de pe Burs, preul de vnzare fiind de 25 lei/aciune. 36. Se vinde 2/3 din stocul de produse finite, la pre de vnzare en-gros, adaosul comercial fiind de 20%, TVA 19%, conform Factur nr. 16/26.09.2009 emis clientului SC CENTRAL SA. Concomitent are loc descrcarea din gestiune a produselor finite vndute. 37. n data de 26.09.2009, se primesc napoi materiile prime (stofa) trimise spre prelucrare la SC CROITORUL SRL, n acest sens terul emind factura nr. 965/26.09.2009 n sum de 1.200 lei, TVA 19% reprezentnd manoper. Factura se achit conform Chitan nr. 1023/26.09.2009. Stofa primit se d n producie, conform Bon de consum. 38. n data de 27.09.2009 are loc ntoarcerea angajatului Manea Ioan din delegaie, n acest sens acesta depunnd la casieria unitii Decontul de cheltuieli i Ordinul de deplasare, care cuprinde: - Factur cazare nr. 56 emis de SC HOTEL SELECT SRL n sum de 400 lei, TVA 9%, servicii restaurant 100 lei, TVA 19%. - Factur de avion nr. 845 emis de SC TOURISM AGENCY SRL n sum de 650 lei, TVA 19% - Factur de consumabile birotic nr. 678 emis de SC BIROTICA SA n sum de 100 lei, TVA 19% - Diurn n sum de 100 lei - Diferena se depune la casierie n baza Chitanei nr. 34/27.09.2009. 39. n data de 28.09.2009 se nregistreaz modernizarea utilajului, n valoarea modernizrii fiind incluse piesele de schimb achiziionate i date n consum, serviciul atelierului de reparaii, respectiv costul salarial al angajatului Creu Cosmin (salar de ncadrare i obligaii salariale datorate de angajator). Se ntocmete Procesul verbal de recepie nr. 10/28.09.2009, n baza acestuia realizndu-se modernizarea utilajului. 40. n data de 28.09.2009 se contat o lips de 50 ml stof, i 500 buci nasturi care se imput gestionarului la preul de 35 lei/ml pentru stof i 1,5 lei/bucat pentru nasturi, TVA 19%, conform Factur nr. 17/28.09.2009. ncasarea imputrii se realizeaz prin casieria entitii, conform chitan nr. 35/28.09.2009. Suma ncasat se depune la banc, conform Chitan de depunere numerar nr. 97647785/28.09.2009. Diferenele de pre aferente minusului la inventar se vor nregistra la finele perioadei (30.09.2009). 41. n data de 29.09.2009 se primete Factura nr. 34543/29.09.2009 de la SC TICKET SRL, reprezentnd contravaloarea tichetelor de mas achitate anterior, factura coninnd urmtoarele elemente: - 60 buci tichete de mas * 8,72 lei/bucat - 40 lei servicii tiprire tichete de mas, TVA 19%. Concomitent are loc regularizarea avansului pltit anterior, conform Not de contabilitate i se distribuie tichetele de mas angajailor conform Borderou de predare primire. 42. Se nregistreaz Raportul de producie nr. 9/30.09.2009 reprezentnd 75 buci produse finite, cost standard 450 lei / bucat, costul efectiv fiind format din costul de prelucrare al materiilor prime realizate de SC CROITORUL SRL, plus 70% din:
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

- valoarea materiilor prime i materialelor date n consum - energia electric consumat - amortizarea imobilizrilor, mai puin amortizarea utilajului vndut - costurile salariale ale angajailor Manea Ioan i Balea Maria - valoarea dobnzii creditului bancar aferent lunii septembrie. n acest sens se calculeaz i diferenele de pre aferente stocurilor pentru care evidena se ine la cost standard, diferene care se includ n costul de producie (pentru cota parte 70%, care se include n costul de producie). 43. Tot n data de 30.09.2009 are loc nregistrare produciei n curs de execuie care este cuprins din 30%: - valoarea materiilor prime i materialelor date n consum - energia electric consumat - amortizarea imobilizrilor, mai puin amortizarea utilajului vndut - costurile salariale ale angajailor Manea Ioan i Balea Maria - valoarea dobnzii creditului bancar aferent lunii septembrie. n acest sens se repartizeaz i diferenele de pre aferente stocurilor pentru care evidena se ine la cost standard (pentru cota parte 30%, care se include n costul de produciei n curs de execuie). 44. n data de 30.09.2009 are loc transferul a 40% din stocul de produse finite existent n urma produciei, la magazinul propriu de desfacere cu amnuntul, adaosul comercial practicat de magazinul de desfacere este de 40%, TVA 19%. 45. Se vnd 30 buci produse finite (costume), la pre de vnzare en-gros, adaos comercial 20%, TVA 19%, conform Factur nr. 18/30.09.2009 emis clientului SC CRISS COM SRL. Concomitent are loc descrcarea gestiunii de produse finite vndute. 46. n data de 30.09.2009 se vnd 25 buci costume existente n magazinul de desfacere (5 costume din stocul dinaintea ultimului transfer din stocul de produse finite, iar restul din ultimul stoc transferat), conform Raport Z nr. 57/30.09.2009. Concomitent are loc descrcarea gestiunii de mrfuri vndute. 47. Banii ncasai din vnzarea mrfurilor din Raportul Z nr. 57 se transfer la banc conform chitan de depunere numerar nr. 8654352/30.09.2009. 48. La 30.09.2009 are loc regularizarea TVA, conform Not contabil. 49. La 30.09.2009 are loc nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli, conform Not contabil. 50. La 30.09.2009 are loc calcularea i nregistrarea impozitului pe profit, conform Not contabil. Concomitent are loc nchiderea contului de cheltuieli aferent impozitului pe profit. Informaii suplimentare privind calcul impozit profit: - Total venituri perioada ianuarie august 2009 = 1.250.000 lei - Cifra de afaceri perioada ianuarie august 2009 = 1.000.000 lei - Total cheltuieli perioada ianuarie august 2009 = 1.209.800 lei, din care: Cheltuieli cu impozitul pe profit (cont 691) = 7.500 lei Cheltuieli privind sponsorizrile (cont 6582) = 5.000 lei

Cerine:
nregistrarea operaiilor n ordine cronologic (Registrul - Jurnal) nregistrarea operaiilor n mod sistematic (Cartea - Mare) ntocmirea Balanei de verificare la sfritul lunii septembrie 2009 ntocmirea Bilanului la sfritul lunii septembrie 2009.

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

REGISTRUL JURNAL
Nr. Data Crt. Doc. Explicaia D CONTURI C D SUME C

REGISTRUL CARTEA-MARE
D C D C D C

BALAN DE VERIFICARE
Simbol Conturi Solduri iniiale D C Rulaje curente D C D Total sume C Solduri finale D C

TOTAL

BILAN LA 30.09.2009
ACTIV CAPITALURI PROPRII

DATORII

TOTAL ACTIV

TOTAL CP. PR. + DATORII