54. La 31.12.N , managerii societii Alfa decid s distribuie n anul N+1 prime privind participarea salariailor la profit de 100.

000 lei. n anul N+1 se pltesc prime de 90.000 lei. Se cere: a) s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile. Rezolvare a) Participarea salariatilor la profit se reflecta in contabilitate prin constituirea unui provizion pentru riscuri si cheltuieli la nivelul sumelor estimate reprezentand atat sumele brute cuvenite salariatilor, cat si contributiile aferente acestora. Obligatiile fata de salariati si contributiile aferente participarii salariatilor la profit se vor evidentia in contabilitate pe seama cheltuielilor salariale, respectiv a cheltuielilor cu contributiile in anul urmator celui la care se refera situatiile financiare si, concomitent, se va relua la venituri provizionul constituit. Din punct de vedere fiscal: - cheltuiala cu provizionul constituit in anul N este nedeductibila la calculul profitului impozabil; - venitul inregistrat in anul N+1 din anularea provizionului pentru care nu s-a acordat deducere este venit neimpozabil; - cheltuielile salariale si cheltuielile cu contributiile aferente inregistrate in anul N+1 sunt deductibile la calculul profitului impozabil. Concluzie Asupra primelor reprezentand participarea salariatilor la profit se datoreaza: - impozit; - contributia la asigurarile sociale de sanatate; - contributia pentru concedii si indemnizatii. Asupra primelor reprezentand participarea salariatilor la profit nu se datoreaza: - contributia la asigurarile sociale; - contributia la asigurarile pentru somaj; - contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor bugetare; - contributia la asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. Chiar daca la o prima vedere pare impovaratoare acordarea primelor reprezentand participarea salariatilor la profit, din punctul de vedere al contributiilor platite avantajul este considerabil. b) Monografie contabila:

Pentru anul N-1 6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 121 106.050 u.m. Profit sau pierdere Pentru anul N 641 = Cheltuieli cu salariile personalului 90.000 424 = Prime reprezentand participarea personalului la profit = % 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate 6453 4313 Cheltuieli privind contributia = Contributia angajatorului pentru angajatorului pentru asigurarile sociale asigurarile sociale" de sanatate 18.558 13.608 4.950 = 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1518 "Alte provizioane 106.050 u.m.

424 Prime reprezentand participarea personalului la profit

4.680

6451 Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale

4315 Contributia la fondul pentru concedii si indemnizatii

765

- Concomitent se va relua la venituri provizionul constituit: 1518 Alte provizioane 7812 Venituri din provizioane = 7812 Venituri din provizioane = 121 Profit sau pierdere 95.445 95.445