PROBLEME PENTRU STAGIARI Semestru II 2013 DISCIPLINA FISCALITATE 1.

n luna august o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni: exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei; livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 24%; livrari de samanta grau in regim de taxare inversa n valoare de 200.000 lei; achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA, TVA 24%, destinate realizrii activitilor firmei; beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 24%. Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august. Prorata = (400.000+250.000)/ (400.000+250.000+200000) =76.47% rotunjit = 77% TVA Colectata = 250000*0.24=60000 TVA Deductibila = (600000*0.24+ 560000*0.24)*77%=214368 TVA Nedeductibila =(600000*0.24+ 560000*0.24)*23%= 64032 TVA de recuperat =278400- 60000=218400 art147 alin 8 ..... "Pro-rata definitiv se determin procentual i se rotunjete pn la cifra unitilor imediat urmtoare. 2. Un agent economic a nregistrat n luna martie urmtoarele operaiuni: - livrri de mrfuri, supuse cotei de TVA de 24%, la pre cu amnuntul 4.165 lei; - livrri de mrfuri la preul cu ridicate de 5.000 lei, TVA 24%; - emiterea de facturi, pentru bunuri ce vor fi transportate n luna aprilie ctre clieni, n valoare de 2.000 lei, TVA 24%; - livrri de manuale colare 1.000, TVA 9%; - livrri de bunuri scutite de TVA, fr drept de deducere, 800 lei; - achiziii de mrfuri i alte achiziii 6.000 lei, TVA 24%. Agentul economic a obinut aprobarea de a determina pro-rata lunar. Stabilii TVA-ul de plat pentru luna martie. 3. Societatea comercial Alfa S.R.L. pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni n luna martie: Achiziioneaz stocuri n valoare de 240.000 lei, pre fr TVA destinate desfurrii activitii i nevoilor firmei. Livrri de bunuri n interiorul Romniei n valoare de 300.000 lei, pre fr TVA Achiziie intracomunitar, valoarea n lei 120.000 lei. Servicii achiziionate n valoare totala de 96.720 lei, inclusiv TVA. Determinai TVA de plata sau de recuperat aferent lunii martie ctre bugetul de stat, fiind cunoscute i urmtoarele informaii: TVA neeligibil 23.000 si prorata TVA 80% calculat. Achiziie stocuri 240.000*24%= 57.600 lei Livrare: 300.000*24% =72.000 lei AIC =120.000*24%= 28.800 lei Achizitii servicii 96.720*24/124= 18.720 lei TVA colectat=72.000+28.800= 100.800 lei TVA deductibil=57.600+28.800+18.720=105.120 Prorata= 80% 4426=57.600 lei 4427=72.000 lei 4426=4427 28.800 lei 4426= 18.720 lei

TVA de dedus= 105.120*80%=84.096 TVA de plata/datorat =100.800-84.096=16.704 TVA nedeductibil+105.120*20%=21.024 4427=% 4426 4423 635=4426 4. 100.800 84.096 16.704 21.024

Societate comercial Alfa S.R.L. pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni n luna iunie: Achiziioneaz mrfuri n valoare de 260.400 lei, pre inclusiv TVA (cota 24%) destinate desfurrii activitii i nevoilor firmei. Export n India, valoarea n lei 340.000 lei Livrri manuale i cri colare n interiorul Romniei n valoare de 158.050 lei inclusiv TVA (cota 9%). Achiziie intracomunitar, valoarea in lei 200.000 lei. Servicii intracomunitare consultan achiziionate n valoare totala de 230.000 lei, fr TVA (cota 24%). Livrri de bunuri ctre o persoana neimpozabil TVA, n valoare de 18.000 lei, fr TVA, (cota 24%). Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie ctre bugetul de stat, tiind c prorata TVA este 65%. Achizitie marfuri 260.400*24/124= 50.400 lei 4426=50.400 lei

Export 340.000 lei TVA scutit cu drept de deducere 4427=0 Livrare: 158.050*9/109 =13.050 lei AIC =200.000*24%= 48.000 lei Achizitii servicii 230.000*24% = 55.200 lei Livrari 18.000*24%= 4.320 lei TVA colectat=0+13.050+48.000+4.320= 65.370 lei TVA deductibil=50.400+48.000+55.200= 153.600 lei Prorata= 65% TVA de dedus= 153.600*65%=99.840 lei TVA de recuperat =99.840-65.370=34.470 lei TVA nedeductibil =153.600*35%= 53.760 lei %=4426 4427 4424 99.840 65.370 34.470 4427=13.050 lei 4426=4427 48.000 lei 4426= 55.200 lei 4427=4.320 lei

635=4426 53.760 5. Societate comercial Alfa S.R.L. pltitoare de TVA aplica regimul de TVA la incasare si realizeaz urmtoarele operaiuni n luna iunie: Achiziioneaz mrfuri n valoare de 20.400 lei, pre fara TVA (cota 24%) pe care le achita in luna

septembrie. Presteaza servicii hoteliere pentru o persoana juridica din Germania,n valoare totala de 23.000 lei, fr TVA. Livreaza marfuri in regim de alimentatie publica, n valoare de 18.000 lei, fr TVA, (cota 24%). Presteaza servicii hoteliere catre o persoana juridica din Romania in valoare de 10.000 lei, fara TVA pe care le incaseaza in august. Achizitioneaza servicii de utilitati in suma de 5.000 lei pe care le achita in iulie. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent perioadei iunie, iulie, august si septembrie ctre bugetul de stat, in functie de perioada fiscala a societatii. 6. n luna noiembrie 2011 o societate pltitoare de TVA achizitioneaza un imobil pentru a fi utilizat ca sediu social. Se cunosc urmatoarele informatii: - Valoarea de achizitie a bunului imobil este de 1.000.000 lei, pret fara TVA (24%); - Suprafata bunului imobil este de 200mp; - In luna martie 2012 pentru suprafata de 50 mp se incheie un contract de inchiriere cu un beneficiar, in regim de scutire fara drept de deducere; - In luna martie 2013 se rezileaza contractul de inchiriere, spatiul fiind folosit in continuare pentru scopuri administrative; Determinai TVA de plat sau de rambursatfata de bugetul statului n luna martie 2012 si martie 2013. 7. O societate comerciala Alfa S.R.L. care aplica regimul de TVA la incasare, avand regim de taxare trimestrial, a realizat in luna august urmatoarele operatiuni: - Vanzari de marfuri in valoare de 2.250.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de incasare in luna noiembrie; - Achizitii de marfuri in valoare de 2.000.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de plata in septembrie; - Prestari de servicii catre o persoana afiliata in suma de 100.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de incasare octombrie; - Achizitii de prestari de servicii in suma de 100.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de plata in octombrie; Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent perioadei august, septembrie, octombrie si noiembrie ctre bugetul de stat,in functie de perioada fiscala a societatii,tinand cont ca toate incasarile si platile au loc la termen. 8. In luna ianuarie societatea comerciala Alfa S.R.L. achizitioneaza urmatoarele mijloace fixe: - Un calculator in valoare de 2.800 lei, fara TVA(24%), cu o DUR de 2 ani; - Un utilaj de prelucrare lemn in valoare de 18.000 lei, fara TVA (24%), cu o DUR de 10 ani. In luna iunie are loc un incediu care distruge cele doua mijloace fixe, fiind obligatorie scoaterea lor din evidenta contabila si fiscala. Determinati ce operatiuni de ajustare TVA se impun la scoaterea din evidenta a celor doua mijloace fixe, care este valoarea TVA de plata in iunie (daca este cazul).

Tg.Mures, 05.09.2013