Contabilitate : Mates Dorel 1. Societatea M a achizitionat la data constituirii societtii SA 25% din actiunile sale la costul de 25.000 u.m.

La 31.12.N, capitalurile proprii ale societtii SA dup eliminarea operatiilor reciproce se prezint astfel: Capital social 100.000 Pierdere (130.000) Total capitaluri proprii (30.000) Societatea M nu are obligatia sau intentia de a se angaja financiar pentru partea negativ a capitalurilor proprii. n exercitiul N+1, societatea SA a obtinut un profit de 200.000 u.m. Rezultatul consolidat al anului N+1: (a) creste cu 42.500 u.m.; (b) creste cu 49.000 u.m.; (c) creste cu 50.000 u.m.; (d) creste cu 32.500 u.m.; (e) scade cu 25.000 u.m. 2. Domnul Radu Ion este managerul societtii X. n cursul exercitiului N, societatea X a importat materiale de constructii de la societatea T&T cu sediul n Franta al crei patron este fiul domnului Radu Ion. Care din urmtoarele din afirmatiile de mai jos este adevrat: (a) deoarece sediul societtii T&T nu se afl n Romnia tranzactia nu trebuie publicat; (b) tranzactia ar fi divulgat dac fiul domnului Radu ar locui n Romnia; (c) fiul domnului Radu este o parte legat, iar tranzactia cu societatea detinut de el trebuie publicat; (d) fiul domnului Radu nu este actionar al societtii X, deci tranzactia nu trebuie publicat; (e) societatea T&T este furnizorul principal al societtii X, iar tranzactiile cu aceasta trebuie publicate. 3. O ntreprindere detine un mijloc fix dobndit la nceputul exercitiului N la costul de 50.000.000 lei. Durata de viat util este estimat la 10 ani iar metoda de amortizare utilizat este cea liniar. La sfrsitul exercitiului N+2 se apreciaz c durata de viat util care corespunde cel mai bine conditiilor de exploatare ale mijlocului fix este de 7 ani (durata rmas este de 5 ani). Se decide trecerea la amortizarea degresiv si se stabileste un coeficient de degresie de 1,5. La ce valoare va fi evaluat mijlocul fix n bilantul exercitiului N+3? 4. La sfrsitul exercitiului N, se cunosc urmtoarele informatii despre un echipament tehnologic: valoarea contabil net este de 200 u.m.; cheltuielile cu dezmembrarea sunt reestimate la 1.500 u.m.; exist un provizion pentru dezmembrarea echipamentului constatat la o valoare actualizat de 1.438 u.m.; rata dobnzii de piat este reestimat pentru ultimii doi ani din durata de viat util la 13% n exercitiul N+1 si respectiv la 14% n N+2; rata dobnzii de piat aferent exercitiului ncheiat este de 16%. nregistrrile contabile aferente exercitiului N+1 sunt: a) 666 = 1513 230 1513 = 213 200 1713 = 7812 204 b) 666 = 1513 230

1513 = 213 404 c) 666 = 1513 230 1513 = 7812 404 d) 666 = 1513 62 6812 = 1513 404 e) 6812 = 1513 62 5. Care din urmtoarele afirmatii este adevrat, potrivit IAS 36: a) unittile generatoare de trezorerie care contin fond commercial sunt testate pentru depreciere atunci doar cnd exist indicia de depreciere; b) fiecare UGT sau grup de UGT crora le este locat fond comercial reprezint cel mai redus nivel la care fondul comercial este monitorizat n scopuri manageriale; c) unittile generatoare de trezoerie ce contin fond commercial pot fi mai mari dect segmentele utilizate n raportarea pe segmente, conform IAS 14; d) fondul comercial este testat pentru depreciere la fel ca activele suport; e) fondul comercial trebuie alocat fiecrei UGT indentificate. 6. Care din afirmatiile de mai jos este adevrat cu privire la evaluarea unui activ necurent clasificat ca detinut n vederea vnzrii: a) este evaluat la minimul dintre valoarea contabil si valoarea just minus cheltuielile de cesiune; b) este evaluat la maximul dintre valoarea contabil si valoarea just minus cheltuielile de cesiune; c) este evaluat la minimul dintre valoarea contabil si valoarea just; d) este evaluat la minimul dintre valoarea contabil si valoarea recuperabil; e) va continua s fie amortizat. 7. Se cunosc urmtoarele informatii (n mii lei): cheltuieli cu chiriile 40.000; actiuni proprii rscumprate n vederea anulrii lor 100.000; valoarea mijloacelor fixe detinute n leasing financiar 175.000; obligatiuni cumprate de la ntreprinderea BETA 60.000 (din care obligatiuni n valoare de 10.000 vor fi rscumprate de ntreprinderea emitent n anul urmtor); fond comercial 500.000 (din care 200.000 sunt cheltuieli angajate de ntreprindere); cheltuieli cu diferente de curs valutar 30.000; amortizarea mijloacele fixe detinute n leasing financiar 50.000; cheltuieli de constituire 10.000; proiectul de dezvoltare A a ocazionat cheltuieli de 80.000, iar proiectul B cheltuieli de 90.000 (doar pentru proiectul B exist certitudinea rational c ntreprinderea va obtine avantaje economice viitoare); cheltuieli de cercetare 60.000; actiuni proprii rscumprate n vederea garantrii unui credit pe termen lung 200.000. Identificati activele imobilizate si precizati care este totalul acestora. Variante de rspuns: a) 835.000; b) 815.000; c) 775.000; d) 865.000; e) 975.000.

Audit : Furca Teodora 1. Tehnica sondajului. 2. Care sunt normele de referinta n auditul situatiilor financiare? 3. n calitate de auditor al ntreprinderii Omega SA ati constatat ca la 31 decembrie stocul la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei. Care este valoarea stocului la 31 decembrie, cunoscnd ca ntreprinderea foloseste metoda FIFO, ca stocul la 1 decembrie a fost de 500 unitati a 10.000 lei fiecare, ca n 10 decembrie sau cumparat 500 unitati a 12.000 lei fiecare si ca n 20 decembrie au iesit 400 unitati? 4. Care sunt principalele obiective ale auditului intern?
5. Care sunt principalele etape de realizare a unei misiuni de audit intern?

Organizarea auditului: Furca Teodora 1. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv. 2. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune: a) Implementarea strategiilor de marketing; b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta; c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea lor. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective. 3. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala din domeniul productiei textile. 4. Intocmiti o CARTA de Audit Intern si un Regulament general de aplicare a CARTEI de Audit intern la o societate comerciala din domeniul productiei industriale 5. Aprovizionarea presupune: a) Comenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare; b) Sa se plateasca preturi corespunzatoare; c) Comanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare; d) Actualizarea informatiilor legate de furnizor astfel incit comanda sa contina date reale; e) Produsele comandate sa se obtina in timp util; f) Inregistrarea comenzilor aprobate complet si corect; g) Prevenirea lansarii comenzilor neaprobate. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

Expertiza contabila: Furca Teodora

1. Ce contine dosarul expertului contabil privind documentarea n expertiza contabila? 2. Ce contine capitolului I al Raportului de expertiza contabila ? (Introducere) 3. Ce contine cap.II al Raportului de expertiza contabila (Desfasurarea expertizei contabile)?

Fiscalitate : Popa Vasile Ioan 1. Societatea Arhitectul din Romnia, nregistrat n scop de TVA (cu 153) n Romnia, realizeaz un proiect de extindere a unei cldiri de birouri situat n Paris, proprietatea societii Parisiene, nregistrat n scop de TVA n Frana. Preul proiectului este de 2500 euro fr TVA. Curs de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 16. Un agent economic import o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 150 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat aferent importului. 2. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. Administrae lichidare: Cernusca Lucian 1. Ce prevede raportul prezentat de lichidator privind modalitatea de vnzare n bloc? 2. Care este termenul n care lichidatorul va convoca adunarea general a creditorilor de la edinta comitetului creditorilor? Contabilitate : Horga Petru 1. Se cunosc urmtoarele informatii privind ntreprinderea ALFA, la 31.12.N: a. imobilizri corporale care au o valoare contabil de 100.000 mii lei si o baz fiscal de 80.000 mii lei; b. plata unei chirii n avans n sum de 50.000 mii lei, recunoscut fiscal la momentul pltii; c. rezerva legal constituit n sum de 150.000 mii lei;

d. creante clienti cu valoare brut de 200.000 mii lei, pentru care s-a constituit un provizion pentru depreciere nedeductibil fiscal de 40.000 mii lei; e. amenzi de pltit n sum de 20.000 mii lei (nedeductibile fiscal); f. dobzi de pltit n sum de 200.000 mii lei, recunoscute fiscal la momentul pltii; 2. Se cunosc urmtoarele informatii (n lei): clienti la 01.01.N 100.000; clienti la 31.12.N 50.000; furnizori de mrfuri la 01.01.N 70.000; furnizori de mrfuri la 31.12.N 60.000; mrfuri la 01.01.N (evaluate la cost) 50.000; mrfuri la 31.12.N (evaluate la cost) 30.000; venituri din cesiunea imobilizrilor corporale utilizate n ciclul de exploatare 200.000 (ncasate); venituri din vnzarea mrfurilor 200.000; cheltuieli cu mrfurile vndute 50.000; impozit pe profit pltit 10.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 30.000, cheltuieli din cesiunea imobilizrilor corporale utilizate n ciclul de exploatare 50.000. Care este valoarea fluxului net de trezorerie din exploatare stiind c se utilizeaz metoda direct prevzut de norma IAS 7 Tabloul fluxurilor de trezorerie (se va neglija incidenta TVA)? (a) 200.000 lei; (b) 180.000 lei; (c) 400.000 lei; (d) 350.000 lei; (e) 150.000 lei. 3. La 31.12.N, societatea M achizitioneaz 25% din actiunile societtii A la costul de 50.000 u.m. La data achizitiei capitalurile proprii ale societtii F au o valoare de 120.000 u.m. Cu ocazia achizitiei se identific un plus de valoare pentru un teren de 10.000 u.m. Plusul de valoare identificat genereaz diferente temporare impozabile (deoarece valoarea contabil a terenului este cu 10.000 u.m. mai mare dect baza sa fiscal) si implicit o datorie de impozit amnat de 16% x 10.000 = 1.600 u.m. Fondul comercial rezultat n urma achizitiei este de: (a) 17.900 u.m.; (b) 18.000 u.m.; (c) 20.000 u.m.; (d) 30.000 u.m.; (e) 2.100 u.m. 4. Care din urmtoarele afirmatii este adevrat? Sunt prti legate ale unei entitti: (1) o societate asociat a acesteia; (2) un individ care face parte din managementul-cheie al societtii; (3) membrii apropiati ai familiei oricrei prti legate; (4) un creditor comercial al entittii; (5) salariatii entittii; (6) clientii entittii. (a) 1 + 2 + 3; (b) 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6; (c) 1 + 3 + 5 + 6; (d) 5 + 6; (e) 4 + 5. 5. Domnul Z detine 70% din actiunile societtii Alfa, restul de 30% fiind detinute de un actionar minoritar. Alfa detine 65% din capitalul societtii Beta. Care din urmtoarele afirmatii este adevrat?

(a) domnul Z si societatea Beta sunt prti legate ale societtii Alfa; (b) domnul Z nu este parte legat a societtii Alfa; (c) doar domnul Z este parte legat a societtii Alfa; (d) Alfa nu este parte legat a societtii Beta; (e) Beta nu este parte legat a societtii Alfa. 6. Domnul Radu Ion este managerul societtii X. n cursul exercitiului N, societatea X a importat materiale de constructii de la societatea T&T cu sediul n Franta al crei patron este fiul domnului Radu Ion. Care din urmtoarele din afirmatiile de mai jos este adevrat: (a) deoarece sediul societtii T&T nu se afl n Romnia tranzactia nu trebuie publicat; (b) tranzactia ar fi divulgat dac fiul domnului Radu ar locui n Romnia; (c) fiul domnului Radu este o parte legat, iar tranzactia cu societatea detinut de el trebuie publicat; (d) fiul domnului Radu nu este actionar al societtii X, deci tranzactia nu trebuie publicat; (e) societatea T&T este furnizorul principal al societtii X, iar tranzactiile cu aceasta trebuie publicate.