Tema 13. Trezoreria finanelor publice 1. Coninutul economic, importana i rolul trezoreriei n sistemul bugetar al rii. 2.

Evoluia procesului de creare a sistemului trezorerial. 3. Structura i unciile trezoreriei de stat a !epublcii "oldova. #$%!&'(CE!E) *$ S#S%E"(+ %!E,&!E!#)+ Statul este plasat ntr-un sistem economic de pia n care puterea economic este desemnat ntre multiple centre de decizie, autoritatea public e.ercitndu-i puterea economic, n principal, prin intermediul inanelor publice. /uterea statului, ca actor economic, rezult dintr-un ansamblu de mi0loace de care acesta poate dispune i le poate utiliza mai mult sau mai puin 0udicios, con orm circumstanelor, ntr-o strategie, ca baz de negocieri cu toi ceilali actori economici. )vnd o semni icaie particular pentru economia de pia, n care iniiativa privat este considerat ca iind motivul satis acerii nevoilor comunitii i asigurrii dezvoltrii armonioase a economiei, e.pansiunea sectorului public constituie, n acest sens, una din caracteristicile cele mai importante ale economiilor din ultimii ani. #mportana creterii relative a dimensiunii sectorului public se concretizeaz prin aceea c autoritatea public este implicat n prezent n toate domeniile economiei naionale. %ot mai semni icativ rmne atenia acordat de ctre stat, modi icrilor distribuirii venitului naional n avoarea categoriilor de populaie mai de avorizate, precum i creterii dimensiunii ocuprii n sectorul public datorit creterii populaiei i lrgirii contribuiei statului n domeniul educaiei, sntii, proiectelor sociale. *n acest conte.t, unul din capitole este statul n calitate de %rezorier /ublic, care opereaz prelevri asupra populaiei i ntreprinderilor, redistribuind subiecilor economici pri din sumele prelevate. n esen, prelevrile operate de ctre %rezoreria /ublic sunt constituite din impozite directe i indirecte, re erindu-se deci la lu.uri de pli i la lu.uri de c1eltuieli ce 0oac un rol important n uncionarea sistemului inanciar legat de procesul creterii economice. )st el, vrsmintele %rezoreriei se prezint ie sub orma unei redistribuiri a ncasrilor publice de care bene iciaz instituii de stat sau ntreprinderi publice2private, ie sub orma c1eltuielilor cu caracter social sau economic de tipul trans erurilor i subveniilor. 1. CONINUTUL ECONOMIC, IMPO T!N! "I OLUL T E#O E IEI $N %I%TEMUL &U'ET! !L ( II 3uvernul este responsabil de utilizarea i gestionarea e icient, e ectiv i etic a resurselor publice. 4olumul lu.ului de mi0loace bneti, precum i necesitatea de a compensa plile cu ncasrile, determin necesitatea unui management e icace al operaiunilor cu mi0loace bneti. !eieind din aptul c una din atribuiile primare ale 3uvernului este e.ecutarea programelor ntreprinse de acesta n vederea realizrii obiectivelor asumate, managementul

operaiunilor cu mi0loace bneti nu poate i privit ca un inal n sine, ci ca o uncie important de suport. )st el, n vederea realizrii obiectivelor preconizate este necesar respectarea la toate nivelurile guvernrii a urmtoarelor principii: 5 asigurarea gestionrii tuturor veniturilor, granturilor i mprumuturilor prin conturi bancare6 5 plani icarea cu precauie i ma.im e.actitate a perioadelor cnd urmeaz a i e ectuate plile ma0ore i realizate ncasrile principale6 5 coordonarea activitilor de prognozare i monitorizare a necesitilor de mi0loace bneti cu autoritile care asigur colectarea veniturilor i cu principalii e.ecutori de buget. n atingerea scopului de mbuntire a sistemului de gestionare a operaiunilor inanciare, s-a a0uns la necesitatea crerii unei instituii guvernamentale pentru gestionarea inanelor publice. & ast el de instituie este %rezoreria cu unitile sale teritoriale. n sensul direct al acestui cuvnt, Trezoreria este o iciul unui stat, unde se pstreaz i se administreaz tezaurul public. 'e-a lungul evoluiei procesului de gestiune inanciar, n special al banilor publici, procedurile de control i nregistrare a veniturilor i e.ecutrii c1eltuielilor de ctre %rezorerie, au ost cali icate drept activiti trezoreriale. %ermenul activiti trezoreriale'" cuprinde gestionarea i e.ecutarea tuturor tranzaciilor inanciare de ctre organizaii, inclusiv publice sau private. & ast el de activitate este, de obicei, legat de responsabilitatea pentru e ectuarea procedurilor de gestionare a bugetului, i anume7 e.ecutarea bugetului, managementul lu.urilor de numerar, evidena contabil i raportarea inanciar. #n prezent, c1iar n perioada unui uor dezec1ilibru bugetar, %rezoreria statului este investit cu o misiune important7 asigurarea unei corecte e ecturi a lu.urilor de ncasri i c1eltuieli, ea veg1ind n permanen la a0ustarea acestora. %rsturile de baz ale unui sistem trezorerial re lect principiul undamental al unei gestiuni adecvate a mi0loacelor publice, ceea ce presupune c7 5 toi banii primii de 3uvern din orice surs, rezultai din orice aran0amente sau de alt ordin, trebuie s ormeze un singur ond consolidat6 5 nici o sum, orict de mic, nu poate i pltit din ondul consolidat, dac o ast el de plat nu este stipulat de legislaia n vigoare6 5 toate intrrile pentru 3uvern se colecteaz, se ine evidena corespunztoarea lor, iar plile se e ectueaz operativ n contul bancar unic la 8anca $aional6 5 toate ieirile 9plile:, prin utilizarea mi0loacelor publice, pot i realizate doar n cazul e.istenei dreptului de a e ectua c1eltuieli potrivit legii. "ai mult ca att, dac legea stabilete limite pentru suma de c1eltuieli, sistemul trezorerial are obligaia s asigure respectarea acestor limite. %rezoreria, conceput ca un sistem operaional al "inisterului ;inanelor, e ectueaz, n principal, operaiuni inanciare i bneti, atributele sale

de initorii constituind elementele principale pentru gestiunea trezoreriei inanelor publice. /ermanena acestor operaiuni, adic repetativitatea acestora, poate i neleas numai re eritor la unciile permanente ale %rezoreriei, 0usti icnd ast el caracterul lor precis, riguros i restrictiv. ;unciile originare ale %rezoreriei, con orm finanelor clasice, sunt7 casierie, unde sunt depuse ondurile statului, i banc, nsrcinat s ec1ilibreze n orice moment ncasrile i ieirile de onduri. In finanele moderne, la unciile sale de cas i banc, se adaug i uncia de control asupra ansamblului de activiti financiare ale naiunii. n prezent, %rezoreria tinde s devin unul dintre instrumentele prin care statul i procur resursele, alturi de resursele bugetare i de mprumut. )st el, n a ar de resursele monetare, putem vorbi despre rezervele trezoreriei care se ormeaz n cadrul activitii speci ice a trezoreriei. %ermenul <%rezorerie= este olosit n dou sensuri7 pe de o parte, servete la desemnarea casieriilor propriu-zise ale statului, iar pe de alt parte, la desemnarea unei administraii publice ca instituie. ntre aceste dou de iniii e.ist o legtur, n sensul c7 Trezoreria -administraie este serviciul public nsrcinat cu gestiunea Trezoreriei - cas. Evoluia inanelor publice a permis lrgirea din ce n ce mai mult a celei de-a doua de iniii n raport cu prima, datorit creterii considerabile a rolului pe care l are gestiunea %rezoreriei cas. ;uncia de casier se des oar printr-un serviciu de casierie-tezaur, care are urmtoarele atribuii7 > ncaseaz veniturile dup e ectuarea controlului preventiv6 > elibereaz numerar la cererea instituiilor publice6 > e ectueaz pli persoanelor izice privind anumite drepturi bneti6 > conduce corect i la zi evidena intrrilor i a ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic al casieriei, ntocmete 0urnalul de cas6 > asigur aplicarea normelor privind integritatea i securitatea numerarului e.istent n casierie. E.aminarea organizrii activitii %rezoreriei i realizrii obiectivelor, respectiv a atribuiilor ei, relev c %rezoreria ndeplinete multe uncii, care sau ampli icat de-a lungul timpului. n aceste condiii i n rezultatul unei evoluii comple.e, uneori contradictorii, unciile actuale ale %rezoreriei pot i grupate n cinci uncii principale7 1. )dministrator al banului public6 2. #ntermediar inanciar6 3. "andatar al puterii publice6 ?. )gent al interveniei inanciare publice n economie6 @. 3ardian al marilor ec1ilibre. Administrator al banului public #nseparabil de activitatea statului, aceast uncie este prima i cea mai tradiional uncie. Ea presupune a0ustarea resurselor la <sarcinile publice=, adic asigur ca intrrile i ieirile de onduri s se ec1ilibreze pentru iecare din

posturile contabile, i n orice moment, s permit con runtarea cu nevoile imprevizibile ale statului. )dministrarea %rezoreriei statului presupune realizarea distinciei ntre ec1ilibrul bugetar i ec1ilibrul trezorerial. n perioada de de icit bugetar, uncia %rezoreriei este de a asigura acoperirea nevoii de inanare a statului, iind n calitatea solicitatorului de mprumuturi. )ceast uncie se prelungete prin aceea de casier, de care sunt legate sarcinile, de asemenea clasice, ale contabilitii i controlului banilor publici. n ine, atunci cnd volumul datoriei sale ar atinge un anumit nivel i cnd structura acesteia s-ar diversi ica, %rezoreria urmeaz s duc o politic activ de gestiune a ndatorrii, intervenind pe pia pentru a asigura <monta0ul= corespunztor al mprumuturilor necesare n scopul inanrii de icitului. )st el, se impune ca statul s dispun de instrumente de inanare adaptate, pe care s le poat utiliza ntr-o manier compatibil cu marile orientri de politic inanciar. Ai nainte de a lansa mprumuturi, este necesar de a asigura nivelul nevoii de inanare. Intermediar financiar n acest sens, %rezoreria, care este un el de <plac turnant= a inanrilor, se mprumut nu numai pentru a acoperi un de icit, dar i pentru a acorda la rndul su mprumuturi, pentru a acilita lu.uri de onduri pentru mprumutai i mprumutani. %otodat, %rezoreria este unul din intermediarii inanciari, precum sistemul bancar i instituiile inanciare, care n numele statului, contribuie la inanarea sectoarelor prioritare. #ndi erent de relaia inanciar instituit ntre aceste dou instituii, %rezoreria poae apela la <a0utoare= pe lng 8anca Central. n principiu, un mprumut acordat de ctre sistemul bancar %rezoreriei este, de apt, un mprumut acordat unui agent comercial, care nu trebuie s genereze creterea masei monetare, n a ara cazului n care acest agent utilizeaz mprumuturi pentru a pune n circulaie noi mi0loace de plat ntre agenii economici. &r, mprumuturile acordate %rezoreriei de ctre sistemul bancar sunt, prin intermediul c1eltuielilor publice, reintroduse n circuitul plilor. Mandatar al puterii publice )tt n sectorul inanciar, ct i n sectorul economic, %rezoreria e.ercit numeroase misiuni de autoritate, speci ice statului7 > %rezoreria este <tutorele= unor instituii inanciare asupra crora i e.ercit in luene sau acioneaz n nume propriu6 > %rezoreria veg1eaz, mpreun cu 8anca Central, la buna uncionare a instituiilor de credit6 > %rezoreria este asociat la conducerea instituiilor inanciare i economice internaionale, precum ;ondul "onetar #nternaional, 8anca "ondial, etc. Agent al interveniei financiare publice n economie n scopul stimulrii creterii economice, %rezoreria nu 0oac numai rolul de intermediar inanciar, mprumutnd sau acordnd mprumuturi, ea utiliznd i alte

mi0loace de intervenie care tind s reduc costul unor resurse inanciare urnizate ntreprinderii sau s-i aciliteze acesteia accesul pe piee n vederea realizrii unei prioriti a politicii economice. )ceste intervenii sunt oarte diversi icate7 > autorizri eliberate pentru realizarea unor activiti de interes naional, o erind accesul la inanri privilegiate6 > subvenionarea total sau parial a unor activiti economice, n vederea diminurii costurilor acesteia6 > acordarea de garanii anumitor solicitatori de mprumuturi, n scopul reducerii costului resursei. )ceast garanie, prin care trezoreria preia riscul imposibilitii de plat a debitorului, prezint dou avanta0e7 pe de o parte, o er sigurana accesului la resurse inanciare unor ntreprinderi sau organisme care trebuie s se mprumute pentru a-i inana activitatea, pe de alt parte, creeaz adesea posibilitatea obinerii acestor resurse cu o rat mai redus dect n cazul solicitrii mprumutului numai n numele propriu al ntreprinderii sau organismului respectiv6 > adesea, %rezoreria poate acorda avansuri rambursabile, de e.emplu pentru realizarea de cercetri sau abricaii prioritare. n cazul inalizrii cu succes a acestor activiti, caracterul rambursabil al avansului poate i anulat, etc. /rin aceste te1nici de intervenie, care presupun numai posibiliti, utilizarea lor realizndu-se cu mare precauie, %rezoreria vizeaz o mare diversitate de sectoare, precum7 - dezvoltarea regional i amena0area teritoriului6 . - spri0inirea <locuinelor= sociale i a accesului la proprietate6 - susinerea anumitor sectoare n restructurare sau n reconversie6 - inanarea instituiilor sectorului public6 - dezvoltarea e.porturilor n sensul ameliorrii soldului balanei de pli6 - susinerea inovaiei i proceselor de implementare a acesteia, .a. Gardian al marilor echilibre "arile ec1ilibre pot i de inite ca raporturi de egalitate ntre nevoile i capacitile de inanare, ele e.primnd c1iar obiectul politicii inanciare, neleas ca a0ustare a capacitilor de inanare la nevoile de inanare i plasarea acestor inanri n serviciul aciunii economice. )ceste ec1ilibre mbrac urmtoarele orme7 - ec1ilibrul trezoreriei publice, care const n a se asigura c bugetul dispune de su iciente resurse i posibiliti de mprumut pentru a ace a c1eltuielilor prin realizarea continu a nc1iderii circuitelor ondurilor publice6 - ec1ilibrul pieelor de capitaluri presupune c %rezoreria, prin organismele sale contribuie la acoperirea cu mprumuturi a unor investiii publice n scopul ca economisirea s ie su icient pentru a le inana6 - ec1ilibrul circuitelor monetare const n veg1erea asupra su icienei monedei emise i asupra circulaiei acesteia con orm nevoilor economice6 - ec1ilibrul plilor e.terne presupune c, prin intermediul mprumuturilor e.terioare, al investiiilor, al reglrii i al controlului cursului de

sc1imb, se poate inana de icitul sau se poate utiliza cu e icacitate e.cedentul balanei de pli6 - ec1ilibrul pieei valutare const n supraveg1erea valorii e.terne a monedei. /ornind i de la e.plicarea unciilor %rezoreriei se poate ormula urmtoarea de iniie, mai complet, a %rezoreriei7 Trezoreria este un serviciu al statului care asigur marile echilibre monetare i financiare ale statului: 1. e ectund operaiuni bancare, de casierie i de contabilitate necesare gestiunii inanelor publice6 2. e.ercitnd activitatea de <tutel=, de inanare i de impulsionare n domeniul economic i inanciar. n ine, nsrcinat cu e.ecuia e ectiv a operaiunilor de ncasri i de pli prevzute prin legea anual a inanelor, %rezoreria este casierul bugetului de stat. "icrile de onduri n cadrul %rezoreriei rezult din operaiunile permanente, viznd, pe de o parte, resursele permanente ale statului, n cadrul crora impozitele ocup un rol esenial, iar, pe de alt parte, c1eltuielile permanente, care cuprind c1eltuielile ordinare, c1eltuieli de capital, trans eruri etc. !ealiznd n permanen aceste operaiuni, care sunt i.ate prin legea inanelor publice i impuse activitii trezoreriale, %rezoreria i mani est o atitudine pasiv, deoarece, n acest caz, ea nu e.ercit direct uncia de casier, n esen, asigurnd numai derularea corect n timp i spaiu a acestor operaiuni. n acest sens, tabloul de ec1ilibru al legii inanelor este evideniat prin cele trei mari componente ale bugetului de stat, i anume7 a: bugetul de stat, care prevede ma0oritatea veniturilor i c1eltuielilor6 veniturile cuprind impozitele i venituri ne iscale, iar c1eltuielile se re er la creditele alocate di eritelor ministere6 b: bugetele ane.e, care cuprind, atunci cnd este cazul, venituri i c1eltuieli a erente anumitor activiti publice constnd, n esen, n producerea de bunuri i servicii contra plat. Ai n acest caz, disponibilitile de venituri i c1eltuieli sunt integral depuse la %rezorerie6 c: conturile speciale de trezorerie, care reprezint conturi desc1ise n contabilitatea %rezoreriei, pentru a evidenia venituri i c1eltuieli realizate n a ara bugetului general, de ctre servicii ale statului care nu au nici personalitate 0uridic, nici autonomie inanciar. )ceste conturi sunt di erite7 ie au caracter temporar 9conturi de mprumuturi i avansuri:, ie snt conturi de alocaie special, deoarece c1eltuielile acestora sunt inanate din resurse special a ectate.

)taarea acestor conturi la %rezorerie, care acioneaz n calitate de casier al statului, o er posibilitatea relevrii caracterului lor public, i, implicit, supunerii controlului parlamentar i contabil. /lasarea disponibilitilor acestor conturi la %rezorerie, o er posibilitatea utilizrii lor pentru a inana operaiuni ale cror rezultate sunt imediate. 'up caracterul inanciar se disting7 B operaiuni cu caracter de initiv, care reprezint ncasri iscale i c1eltuieli de onduri <pierdute= ale statului, regsite n bugetul general, bugetele ane.e, ondurile speciale 9e.trabugetare:6 B operaiuni cu caracter temporar, cele care reclam o rambursare ulterioar a ondurilor. Ele sunt nregistrate, de regul, n conturi speciale ale %rezoreriei, con erind acesteia calitatea de intermediar inanciar, generator de lu.uri de mprumuturi, care pot i inanate, ie din e.cedentul operaiunilor de initive, ie din mprumuturi, sau din onduri cu destinaie special. /rin urmare, Sistemul trezorerial al oricrui stat i asum un rol ma0or n ceea ce privete controlul asupra ncasrii veniturilor bugetare, precum i e ecturii c1eltuielilor instituiilor publice. )st el, prin e.ercitarea controlului privind ncasrile i plile, respectiv privind e.ecuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale i a altor bugete i onduri e.istente, se asigur uncia de baz a trezoreriei7 gestionar al banului public. ). E*OLUI! P OCE%ULUI +E C E! E ! %I%TEMULUI T E#O E I!L !.". #$%&'(IA )# )&A* I*T#+*A(I%*A& #dentitatea noiunii de <moned public= nu a aprut o dat cu separarea acesteia sub orma speci ic Europei evului mediu, casetei regale, adic bunuri proprii monar1iei sau amiliei regale. )ceast separare, care nu este dect contrapartea inanciar a emergenei noiunii de stat, pe care o practicau de0a imperatorii romani, a ost din nou relevant n Europa sec.C###. n lunga sa evoluie se pot distinge trei direcii undamentale ale %rezoreriei7 1. tendina spre identi icare7 apariia unei voine puternic prote0ate dup aceea, de autonomie, de independen relativ a %rezoreriei6 2.tendina spre uni icare7 puzderia de <case particulare=, dispunnd de resurse pentru a-i regla c1eltuielile, este supus unui proces de centralizare, de uni icare, con orm unor reguli de drept bugetar, a ncasrilor i c1eltuielilor n aceeai <casierie= central6 3. tendina de diversi icare a unciilor, determinat de creterea interveniei statului n viaa economic, a condus la adaptarea operaiunilor contabile, esenial centralizate, la comple.itatea i di erenierea operaiunilor inanciare ale statului. n Egiptul antic i n 8abilon, trezoreria se a l depus n temple sau n palatul regal, cptnd caracteristici magice, statul absorbind resurse pe care nu le in0ecta n circuit. n 3recia antic surplusul ncasrilor asupra c1eltuielilor este depus n temple, statul mprumutnd bani la casa sacr din )tena, pentru ai acoperi c1eltuielile <e.traordinare= i pltind dobnd.

n !oma imperial e.istau patru trezorerii di erite, specializate, perceperea impozitelor iind arendat, n general, de specialiti n perceperea impozitelor. n #mperiul mi0lociu a ost creat un el de <minister de inane=, o cancelarie imperial centralizat, < iscul= devenind treptat casieria public unic. /e ansamblu, epoca roman a cunoscut un anumit progres spre uni icare a %rezorerie publice, ns o regresie a autonomiei sale n aa dezvoltrii puterii personale a <imperatorului=. Con uzia realizat ntre trezoreria public i caseta personal a suveranilor, la care s-a adugat e.plozia puterii publice i raritatea numerarului au condus la situaia din epoca eudal n care are loc o puternic ragmentare a operaiunilor de %rezorerie. #niial, eudalismul timpuriu nu e.cludea posibilitatea ca moneda public s ie administrat de ctre deintorii ce prezentau un caracter privat. 'e e.emplu, vec1ii <intendeni generali= din ;rana rspundeau de realizarea operaiunilor cu moned public, ns ei rmneau proprietari ai acestor uncii i i <nc1iriau= serviciile lor regalitii. 'e unde un anumit numr de practici eminamente pgubitoare, la ceea ce astzi se numete inane publice7 regulile vrsrii impozitelor de ctre <perceptori= re lectau aptul c statul nu era creditat dect cu lungi ntrzieri, trebuind deci s apeleze la avansuri de la propriii si ncasatori. )cetia aveau deci interesul de a vrsa impozitele ct mai trziu posibil, constituindu-se n creditorii autoritii centrale i bene iciind de dobnzile a erente. %reptat, se realizeaz distincia ntre trezoreria regal 9public: i casieria privat 9alimentat cu veniturile domeniului regal:, crendu-se un <supraintendent= de inane i o camer de conturi nsrcinat cu respectarea principiului nou al ordonanrii prealabile a c1eltuielilor i a veri icrii conturilor anuale. Epoca !enaterii evideniaz un anumit numr de caracteristici care se vor dezvolta n secolele urmtoare 9C4## i C4###:. - creterea dimensiunii bugetului i a amplorii %rezoreriei publice6 - meninerea unui nivel ridicat al c1eltuielilor personale ale casei regale 92D2@E:6 - apariia unui enomen nou, recursul la mprumuturi, deci la banc1eri internaionali sau naionali6 - dispersia responsabilitilor, gestiunea inanciar a inanelor publice rmnnd ragmentat6 - apariia i dezvoltarea camerelor de conturi, consiliilor regale, birourilor de inane, care realizau un control modern al inanelor publice. Spiritul revoluiei ranceze a impus principiile moderne ale inanelor publice7 centralizare, unitate, independen, accentundu-se, totodat, controlul guvernului de ctre <corpurile parlamentare=, precum i controlul <intendenelor= de ctre corpuri autonome de specialiti. %reptat a ost creat

climatul avorabil pentru dezvoltarea unei organizri inanciare detaliate i complete. Constituirea i consolidarea bncilor centrale, structurarea ministerial a guvernelor, impunerea controlului centralizat al c1eltuielilor etc. au creat premisele abordrii moderne a inanelor publice, circumscrise unor obiective i nevoi speci ice. !ezultatul perioadei de modernizare a inanelor publice, continuat i n sec. C#C, a ost consolidarea de initiv a dou caracteristici de initorii7 5 uni icarea organizatoric7 casieria statului, centralizat i de regul dispunnd de cont curent la 8anca Central, permite evidenierea lic1iditii autoritii publice i ierar1izarea mecanismelor de control al inanelor publice 9contabilii publici, inspectori generali ai "inisterului ;inanelor, Curtea de Conturi:6 5 autonomia i garania operaiunilor prin separarea dintre ordonatori i contabili, precum i printr-o serie de reguli care reglementeaz gestionarea ondurilor publice. Economia contemporan, meninnd uni icarea i structurarea centralizat a sec. C#C, a e.tins debordant rolul clasic al %rezoreriei, lund n considerare responsabilitile statului n constituirea mecanismelor ormrii capitalului sau creaiei de moned, precum i n luctuaiile economiei. 'up primul rzboi mondial, i ndeosebi dup criza economic din 1F2F-1F33, statul se mani est ca un autentic reglator al economiei. %otodat, participaiile publice, legate de intervenionalismul economic al statului, au cunoscut patru valuri succesive i suprapuse7 - raionalizri i preluri n gestiunea public6 - crearea de ntreprinderi publice6 - controlul monopolurilor6 - interveniile directe sau indirecte n sectorul bancar i inanciar. )ceast implicare a statului n economie a lrgit <spectrul= veniturilor, dar i cmpul de absorbie al c1eltuielilor publice. %otodat, privatizarea sectorului public, nregistrat n anii 1FGD, a impus reconsiderarea intervenionalismului statal i deci a lu.urilor %rezoreriei publice. 'iversi icarea i comple.izarea interveniilor statului, ndeosebi n domeniul economic, au impus redimensionarea lu.urilor i re lu.urilor %rezoreriei publice. Ai aceasta deoarece s-au derulat perioade n care statul s-a anga0at sau s-a dezanga0at n viaa economic, reducndu-i interveniile sau ampli icnd prelevrile iscale. Secvenial, dup cel de-al doilea rzboi mondial, sunt evideniate patru aze speci ice %rezorerie publice7 5 aza de e.pansiune, dup rzboi, n care trezoreria preia insu icienele pieei i circuitelor inanciare, iind singura instituie care putea impune restricii i o eri avanta0e6

5 aza de restrngere, speci ic perioadei 1FHD-1FI@, n care trezoreria cunoate o relativ dezanga0are economic, cunoscut sub numele de debugetizare, care const n trans erul ctre alte organisme inanciare sau ctre pieele inanciare a sarcinii asigurrii acoperirii c1eltuielilor publice suplimentare. )ceast az avea ca obiectiv implicit revenirea la o %rezorerie pasiv, neutr i dezanga0at, neintervenind n economie6 5 aza reconsiderrii mecanismelor de intervenie a statelor, amorsat la mi0locul anilor JID, accentund voluntarismul i selectivitatea interveniilor pentru atingerea unor obiective precise6 5 aza resorbiei interveniilor publice, dup 1FG@, avorizat de e.pansiunea sectorului privat, de ameliorarea lu.urilor bancar- inanciare, care a condus la rela.area mecanismelor de pia, a concurenei, la desc1ideri inanciare ctre e.terior. !.!. #$%&'(IA )# )&A* *A(I%*A& 'ezvoltarea i implementarea sistemului trezorerial n !epublica "oldova s-a e ectuat pe etape7 Etapa I: anii !!" - !!#. ncepnd cu 1 aprilie 1FF? %rezoreria de Stat a desc1is la 8anca $aional a "oldovei un cont unic, prin care s-a asigurat acumularea i administrarea veniturilor n sum total, r a asigura evidena lor pe tipuri de impozite i ta.e. 'e la acelai cont se e ectua inanarea c1eltuielilor bugetului de stat prin intermediul ordonatorilor principali de credite n limita alocaiilor bugetare trimestriale aprobate. Etapa II: anii !!$ - !!!. /entru e.ecutarea prevederilor Kotrrii 3uvernului !epublicii "oldova nr.HG3 din 1D decembrie 1FFH /rivind crearea structurilor teritoriale de trezorerie, "inisterul ;inanelor a creat urmtoarele trezorerii teritoriale n urmtoarele localiti7 8li, Edine, Soroca, 'roc1ia, (ng1eni, Knceti, Ca1ul, Cueni i Comrat. Etapa III: anii %&&& - %&&%. /entru e.ecutarea art.2G din +egea privind inanele publice locale nr.?F1-C#4 din F iulie 1FFF 9n prezent abrogat: i Kotrrii 3uvernului !epublicii "oldova nr.FH1 din 2D octombrie 1FFF Cu privire la dezvoltarea sistemului trezorerial, "inisterul ;inanelor, de comun cu 8anca $aional a "oldovei i organele administraiei publice locale au ost autorizate s asigure organizarea i implementarea etapei a #l#-a de dezvoltare a sistemului trezorerial n republic, care prevede e.ecutarea de cas a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul trezoreriilor teritoriale.*n aceast perioad au ost desc1isetreLorerii teritoriale i n celelalte ()%. Etapa I': anul %&&( preluarea la gestionare a veniturilor ondurilor obligatorii de asisten medical prin sistemul trezorerial i departamentul de e.ecutare va asigura acumularea, distribuirea i utilizarea mi0loacelor ;ondului de dezvoltare a sistemului de e.ecutare. . Etapa ': anul %&&) preluarea la gestionare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat prin sistemul trezorerial. ) ost aprobat Strategia de

in ormare i comunicare pentru suportul Cadrului de c1eltuieli pe termen mediu i bugetul anual. *n domeniul datoriei de stat, /roiectul legii cu privire la datoria public, *araniile de stat +i recreditarea de stat a ost inalizat i e.pediat spre e.aminare i aprobare 3uvernului !" la 1D martie6 n decembrie 2DDH aceast lege a ost adoptat de /arlament. +und n consideraie ultima etap de dezvoltare i implementare a sistemului trezorerial de stat vom studia n urmtorul paragra uncionarea bugetului de stat prin intermediul %rezoreriei publice. Etapa 'I: anii %&&#-%&&$. n con ormitate cu prevederile !egulamentului cu privire la sistemul automatizat de pli interbancare, aprobat prin Kotrrea Consiliului de )dministrare a 8ncii $aionale a "oldovei nr. @3 din D2 martie 2DDH, 9"onitorul & icial al !epublicii "oldova nr. 3F-?221?? din 1D martie 2DDH:, "inisterul ;inanelor - %rezoreria Central, de la 1 martie 2DDI, a devenit participant direct al sistemului automatizat de pli interbancare 9S)/#:. *ncepnd cu 1 ianuarie 2DDI de la conturile bancare a trezoreriilor teritoriale n Contul (nic %rezorerial 9C(%: al "inisterului ;inanelor 9%rezoreria Central: au ost trans erate mi0loacele speciale, ondurile speciale i mi0loacele intrate temporar n posesia instituiilor publice inanate de la bugetul de stat. 3. %T UCTU ! "I ,UNCIILE T E#O E IEI +E %T!T ! EPU&LICII MOL+O*! *n con ormitate cu Kotrrea 3uvernului !epublicii "oldova cu privire la aprobarea regulamentelor "inisterului ;inanelor, %rezoreriei de Stat nr. 113G din D1.11.2DD@ %rezoreria de Stat este o unitate structural pe lng aparatul central al "inisterului ;inanelor %eu statut de direcie general:, constituit din %rezoreria Centrala i unitile teritoriale0de %rezoreriei de Stat 9trezoreriile teritoriale:, r statut de persoan 0uridic, care dispur%c#eM tampile cu StemaJ=Nre Stat a !epublicii "oldova si denumirea lor nlimpa ae stat. *n activitatea sa, %rezoreria de Stat se cluzete de Constituia !epublicii "oldova, legile !epublicii "oldova, decretele /reedintelui !epublicii "oldova, 1otrrile /arlamentului, ordonanele, 1otrrile i dispoziiile 3uvernului, !egulamentul "inisterului ;inanelor, ordinele ministrului inanelor, precum i de prevederile !egulament aprobat prin Kotrrea 3uvernului sus-menionat. )st el, reieind din prevederile &rdinului "inisterului ;inanelor al !epublicii "oldova cu privire la aprobarea $ormelor metodologice privind e.ecutarea de cas a mi0loacelor bugetului public naional prin %rezoreria de Stat a "inisterului ;inanelor nr. FG din 2G.11.2DD@, e.ecutarea de cas a mi0loacelor bugetului public naional se e ectueaz prin intermediul %rezoreriei de Stat a "inisterului ;inanelor i unitile sale teritoriale, n baza prevederilor Constituiei !epublicii "oldova, 'ecretului /reedintelui !epublicii "oldova cu privire la %rezoreria de Stat nr.3F din 1D martie 1FF3, +egii bugetului de stat pe anul respectiv, +egii privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.G?I-C### din 2? mai 1FFH, +egii privind inanele publice locale nr.3FI-C4

din 1H octombrie 2DD3, 1otrrilor 3uvernului !epublicii "oldova, regulamentelor i instruciunilor 8ncii $aionale a "oldovei, !egulamentului "inisterului ;inanelor, !egulamentului %rezoreriei de Stat, 1otrrilor Colegiului "inisterului ;inanelor, ordinelor i indicaiilor ministrului inanelor i $ormelor metodologice sus-numite, altor acte legislative i normative n vigoare. %rezoreria de Stat e.ercit e.ecutarea de cas a mi0loacelor bugetului public naional i asigur re lectarea distinct, transparent, e.act i n termen a operaiunilor trezoreriale. %rezoreria de Stat este abilitat cu dreptul de coordonare i asigurare a procesului de e.ecutare de cas a mi0loacelor bugetului public naional 9ce include bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, ondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical:, de ntocmire a rapoartelor privind e.ecutarea bugetului public naional, elaborare a metodologiei evidenei contabile i a rapoartelor inanciare n sistemul bugetar. Structura i e ectivul-limit ale %rezoreriei de Stat se aprob de ctre 3uvern. )st el, prin Kotrrea cu privire la structura i e ectivul-limit ale aparatului central al "inisterului ;inanelor nr.@1H din 2.DH.2DD@ 9ane.a 2: 3uvernul a aprobat urmtoarea Structur a %rezoreriei de Stat a !epublicii "oldova7 #. %rezoreria central 9cu statut de direcie general: ##. (nitile teritoriale ale %rezoreriei de Stat7 1.%rezoreria %eritorial C1iinu O bugetul de stat 2.%rezoreria %eritorial C1iinu - bugetul municipiului 3.%rezoreria %eritorial )nenii $oi ?.%rezoreria %eritorial $isporeni @.%rezoreria %eritorial 8asarabeasca H.%rezoreria %eritorial &cnia I.%rezoreria %eritorial 8riceni G.%rezoreria %eritorial &r1ei F.%rezoreria %eritorial Ca1ul 1D.%rezoreria %eritorial !ezina 11.%rezoreria %eritorial Cantemir 12.%rezoreria %eritorial !cani 13.%rezoreria %eritorial Clrai 1?.%rezoreria %eritorial Sngerei 1@.%rezoreria %eritorial Cueni 1H.%rezoreria %eritorial Soroca 1I.%rezoreria %eritorial Cimilia 1G.%rezoreria %eritorial Streni 1F.%rezoreria %eritorial Criuleni 2D.%rezoreria %eritorial Aoldneti 21.%rezoreria %eritorial 'ondueni 22.%rezoreria %eritorial Ate an 4od

23.%rezoreria %eritorial 'roc1ia 2?.%rezoreria %eritorial %araclia 2@.%rezoreria %eritorial Cocieri 2H.%rezoreria %eritorial %eleneti 2I.%rezoreria %eritorial Edine 2G.%rezoreria %eritorial (ng1eni 2F.%rezoreria %eritorial ;leti 3D.%rezoreria %eritorial 8li 31.%rezoreria %eritorial ;loreti 32.%rezoreria %eritorial Comrat 33.%rezoreria %eritorial 3lodeni 3?.%rezoreria %eritorial 4ulcneti 3@.%rezoreria %eritorial Knceti 3H.%rezoreria %eritorial Ceadr-+unga 3I.%rezoreria %eritorial #aloveni 3G.%rezoreria %eritorial Cinri 3F.%rezoreria %eritorial +eova %rezoreria de Stat este o unitate structural pe lng aparatul central al "inisterului ;inanelor 9cu statut de direcie general:, constituit din %rezoreria Central i unitile teritoriale ale %rezoreriei de Stat 9trezoreriile teritoriale:, r statut de persoan 0uridic, care dispun de tampile cu Stema de Stat a !epublicii "oldova i denumirea acestora n limba de stat. +a rndul su, %rezoreria Central este o unitate structural a %rezoreriei de Stat a "inisterului ;inanelor, iar %rezorerie teritorial reprezint unitate teritorial a %rezoreriei de Stat. Sc1ema de ncadrare a %rezoreriei de Stat se aprob de ctre ministrul inanelor. %rezoreria de Stat este condus de director i doi vicedirectori, inclusiv un vicedirector-e al %rezoreriei Centrale, numii n uncie i eliberai din uncie prin ordinul ministrului inanelor. )nga0aii subdiviziunilor %rezoreriei de Stat snt numii n uncie i eliberai din uncie prin ordinul ministrului inanelor. *n con ormitatea cu $ormelor metodologice sus-menionate, %rezoreria de Stat are urmtoarele atribuii de baz7 Me.ercit e.ecutarea de cas a bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i ondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical6 Morganizeaz i asigur evidena contabil a e.ecutrii de cas a bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i veniturilor ondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical prin intermediul sistemului trezorerial al "inisterului ;inanelor6 Masigur evidena impozitelor, ta.elor i altor pli, ncasate la bugetele de toate nivelele, n con ormitate cu legislaia n vigoare6

Me ectueaz n baza normativelor stabilite delimitarea veniturilor generale de stat cu nscrierea lor n conturile trezoreriale ale bugetelor respective6 Masigur evidena decontrilor ntre bugetul de stat i bugetele unitilor administrativ-teritoriale6 Me ectueaz restituirea i trecerea n contul altor pli a sumelor ac1itate n plus sau incorect de ctre contribuabili la7 bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, ondurile asigurrii obligatorii de asisten medical i conturile de decontri ale contribuabililor6 Mevalueaz necesarul i asigur disponibilul de mi0loace bneti la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale pentru e ectuarea c1eltuielilor bugetului de stat6 Melaboreaz prognoze operative periodice 9sptmnale, lunare trimestriale, semestriale: privind gestionarea lu.ului de numerar al bugetului de stat6 Masigur controlul e ecturii c1eltuielilor din contul mi0loacelor bugetului de stat i mi0loacelor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n limita alocaiilor aprobate i a soldului disponibil de mi0loace bneti n conturile bancare ale "inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, trezoreriilor teritoriale6 Mdesc1ide i nc1ide conturi bancare n lei moldoveneti i n valut strin la 8anca $aional a "oldovei i la alte instituii inanciare6 Mdesc1ide i nc1ide conturi trezoreriale6 Msuspend la indicaia conducerii "inisterului ;inanelor operaiunile trezoreriale, n cazul neprezentrii de ctre e.ecutorii de buget a rapoartelor n termenele stabilite, altor documente i in ormaii solicitate6 Mbloc1eaz c1eltuieli n cuantum su icient pentru meninerea nivelului de icitului aprobat prin legea bugetar anual, dac n procesul e.ecutrii bugetului de stat sporete nivelul de icitului6 Mgestioneaz mi0loacele bugetului public naional din conturile bancare ale "inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, trezoreriilor teritoriale6 Melaboreaz metodologia de eviden contabil i de ntocmire a rapoartelor privind e.ecutarea bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i a devizelor de c1eltuieli n instituiile publice6 Melaboreaz i prezint spre aprobare ministrului inanelor ormulare tipizate de eviden i rapoarte contabile n sistemul bugetar, precum i instruciuni privind modul de ntocmire i aplicare a acestora6 Me ectueaz analiza privind e.ecutarea de cas a bugetelor de toate nivelurile, elaboreaz in ormaii operative periodice 9zilnice, sptmnale: ce in de e.ecutarea bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului public naional, restanele la plata salariilor, datoriile creditoare i le prezint conducerii "inisterului ;inanelor, organelor administraiei publice centrale i locale n vederea lurii deciziilor corespunztoare, precum i asigurrii transparenei procesului bugetar6

Mprezint autoritilor centrale i plaseaz pe pagina Peb a "inisterului ;inanelor in ormaia operativ privind e.ecutarea bugetului public naional, bugetului de stat 9inclusiv pe toate componentele:, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale 9inclusiv pe toate componentele:, in ormaia operativ privind e.ecutarea bugetului asigurrilor sociale de stat, ondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical, in ormaia privind datoriile creditoare ale instituiilor publice inanate de la bugetul de stat i bugetele unitilor administrativ-teritoriale, in ormaia privind datoria de stat intern i e.tern administrat de 3uvern6 Masigur ntocmirea rapoartelor lunare, trimestriale, anuale privind e.ecutarea de cas a bugetului de stat6 Me ectueaz consolidarea rapoartelor privind e.ecutarea bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i ondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical6 Mper ecteaz rapoarte i in ormaii solicitate pentru edinele Colegiului "inisterului ;inanelor i edinele 3uvernului !epublicii "oldova pe probleme ce in de competena %rezoreriei de Stat6 Me ectueaz controlul privind respectarea legislaiei !epublicii "oldova n procesul e.ecutrii de cas a bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale6 Masigur controlul corectitudinii ntocmirii documentelor de plat i a documentelor 0usti icative prezentate la %rezoreria Central i trezoreriile teritoriale6 Masigur prelucrarea zilnic a e.traselor bancare din conturile bugetelor de toate nivelurile i ormarea e.traselor trezoreriale6 Mine evidena titlurilor e.ecutorii i ordinelor incaso ale organelor abilitate cu dreptul de deza ectare incontestabil a mi0loacelor naintate la contul bugetului de stat6 Mmonitorizeaz datoriile debitoare i creditoare ale instituiilor publice6 Mnregistreaz i monitorizeaz obligaiunile contractuale ale instituiilor publice6 Melaboreaz proiecte de regulamente, indicaii metodice, instruciuni, scrisori instructive, circulare privind evidena contabil n sistemul bugetar6 Melaboreaz i avizeaz proiecte de acte legislative i normative n partea ce ine de competena %rezoreriei de Stat6 Macord asisten metodologic organelor administraiei publice centrale i locale, organelor inanciare i instituiilor publice n organizarea evidenei contabile6 Mcolaboreaz cu ntreprinderea de Stat =;inte1in orm= privind ntocmirea i per ecionarea programelor in ormaionale n scopul asigurrii evidenei veniturilor i c1eltuielilor bugetelor de toate nivelurile, precum i asigurrii evidenei contabile n %rezoreria Central i trezoreriile teritoriale6 Masigur respectarea drepturilor i intereselor inanciare ale statului n domeniile ce in de competena sa6 Mndeplinete orice alte atribuii stabilite prin acte normative pentru

domeniul su de activitate. %rezoreria Central e.ercit, n numele "inisterului ;inanelor, activitatea de participant direct la sistemul automatizat de pli interbancare 9S)/#:1, cu ncepere de la 1 martie 2DDI. 'at iind acest apt, prin Kotrrea 3uvernului !" pentru aprobarea completrilor ce se opereaz n ane.a nr.2 la Kotrrea 3uvernului nr.113G din 1 noiembrie 2DD@ nr. 2H2 din DH.D3.2DDI, %rezoreriei de Stat i-au ost ncredinate urmtoarele atribuii suplimentare la cele prevzute iniial7 - e.ercit autorizarea documentelor de plat ce in de e ectuarea operaiunilor n conturile "inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, prin aplicarea semnturii digitale, con orm prevederilor legislaiei n vigoare6 - ntreprinde msuri n scopul certi icrii c1eilor publice pentru persoanele ncadrate n procesul de autorizare a plilor, cu aplicarea semnturii digitale, n modul stabilit6 - asigur procesul de prelucrare a documentelor de plat n cadrul sistemului in ormaional integrat al "inisterului ;inanelor 9S##";: prin intercone.iune cu sistemul automatizat de pli interbancare 9S)/#:=. S(")! "inisterul ;inanelor este responsabil pentru elaborarea politicii bugetariscale, asigurarea i diri0area uncionrii procesului bugetar, n ine, pentru gestionarea bugetului de stat. )ceast atribuie este realizat i prin intermediul %rezoreriei de Stat, care e ectueaz nu numai operaiuni pentru prevederi speci icate n legea bugetar anual la partea de venituri i la partea de c1eltuieli, ci e.ercit n ntregime e.ecutarea de cas a bugetului de stat gestionnd att mi0loacele e.trabugetare, ct i ondurile cu destinaie special. *n scopul sporirii e icienei utilizrii resurselor bugetare, ntru per ecionarea procedurilor utilizate n e.ecutarea bugetelor i valori icarea rezervelor e.istente n domeniul inanelor publice, este necesar asigurarea stabilitii uncionrii sistemului trezorerial. E iciena utilizrii resurselor bugetare poate i atins n primul rnd prin ree.aminarea procesului bugetar n sensul implimentrii celor mai bune practici n domeniu, dup care re ormarea sectorului public prin des urarea activitilor de e icientizare a c1eltuielilor bugetare i armonizarea lor n corespundere cu resursele inanciare real disponibile pentru acoperirea acestora. & alt condiie ar i revizuirea instituiilor publice i a principiilor lor de activitate, sporirea responsabilitii participanilor la procesul bugetar, precum i per ecionarea procedurilor utilizate n cadrul plani icrii, aprobrii i e.ecutrii bugetelor de toate nivelurile. )vnd n vedere problemele practice cu care se con runt astzi sistemul bugetar al rii care re lect lipsa unor scopuri de inite n ceea ce privete utilizarea resurselor publice, o responsabilitate redus a e.ecutorilor de buget privind elaborarea bugetului, precum i lipsa unor proceduri ce in de controlul indicatorilor privind calitatea plani icrii i destinaia utilizrii resurselor publice, lucrarea respectiv se va a.a anume asupra problemelor speci ice

procesului bugetar i sistemului trezorerial ale !epublicii "oldova prin analiza activitilor ce se impun n vederea per ecionrii acestora. 'ei cu ntrziere 9'ecretul /reedintelui !epublicii "oldova =Cu privire la %rezoreria de Stat= iind emis la 1D martie 1FF3:, dar cu ncepere de la 1 ianuarie 1FFG i-a nceput activitatea o instituie speci ic - %rezoreria de Stat n conturile creia se acumuleaz i se olosesc con orm destinaiei sursele bugetare. n noile condiii de activitate aceast instituie speci ic inanciarbugetar a Statului are o anumit in luen la lic1iditatea bncilor comerciale7 n cazul cnd clienii bncilor i pltesc impozitele, subscriu bonuri de trezorerie, mprumuturi publice, lic1iditatea bncilor se micoreaz i invers - se mrete atunci cnd clienii bncilor devin creditori ai %rezoreriei. )ceast reorganizare a permis centralizarea resurselor bugetului Statului i a surselor e.trabugetare n conturile trezoreriei, iar dotarea te1nic i modul de organizare a evidenei c1eltuielilor permite cunoaterea operativ a modului de e.ecutare de cas a bugetului de stat, att pe iecare instituie, minister 9departament:, ct i pe iecare tip de venituri sau c1eltuieli.