Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TEZ DE DOCTORAT
Conducerea tiinific
Prof. univ. dr. Dan Drosu AGUNA
Doctorand
Alice Cristina Maria ZDANOVSCHI
Bucureti 2011
FISCALITATEA INTERNAIONAL
- REZUMATUL TEZEI -
Conducerea tiinific
Prof. univ. dr. Dan Drosu AGUNA
Doctorand
Alice Cristina Maria ZDANOVSCHI
Bucureti 2011
2
REZUMATUL TEZEI
I. Actualitatea i importana temei studiate
Abordarea acestui demers tiinific prezint interes nu doar n plan teoretic, ci
i n plan practic, avnd n vedere c fiscalitatea unui stat are directe repercusiuni
asupra dezvoltrii sale economice, influennd indubitabil regulile unei economii
naionale, spre exemplu n privina investiiilor de capital care pot fi atrase. Totodat,
fiscalitatea unui stat are i o dimensiune internaional, fiind influenat de
intesificarea, n ultimii 50-60 de ani, a relaiilor economice internaionale. De
asemenea, aceste aspecte sunt relevate de contextul globalizrii i, mai nou, sunt
accentuate ndeosebi pe fondul actualei crize economico-financiare.
Astfel, nu se poate nega puternica dezvoltare din ultimele decenii a
relaiilor dintre state, plecnd de la dimensiunea economic reprezentnd o
adevrat coloan vertebral a mapamondului, i ajungnd la o dimensiune
politic puternic interdependent, care a dus la crearea de organisme
suprastatale.
O trstur esenial a epocii noastre o reprezint dezvoltarea i chiar
intensificarea, ntr-un ritm fr precedent, a circulaiei mrfurilor, serviciilor i
capitalurilor, precum i a cooperrii economice, tehnico-tiinifice, financiare i
culturale internaionale i, desigur, a libertii de circulaie a indivizilor.
Potrivit literaturii de specialitate, n zilele noastre devine tot mai evident
faptul c lumea se constituie treptat, ca rezultat al dezvoltrii legturilor de
interdependen, ntr-un singur sistem social care afecteaz pe fiecare dintre noi.
n aceeai opinie, sistemul global, care se prefigureaz ca un sistem complex
de sisteme (statele nsei), nu este doar un mediu n interiorul cruia se dezvolt i
evolueaz societi particulare ca sisteme distincte. El devine, prin legturile sociale,
economice i politice, prin formele instituionalizate comune, ca i prin sistemele de
comunicaii care traverseaz graniele dintre state, un sistem nou, care tinde s
armonizeze i s limiteze, ntr-un mod specific, aciunea sistemelor subsecvente,
condiionnd decisiv soarta celor care triesc n fiecare dintre ele. Astfel, viaa
oamenilor este influenat din ce n ce mai mult de evenimentele ce se petrec departe
de contextul social n care ei i desfoar activitile cotidiene.
Vasile Stnescu, tiina globalizrii, p. 19, Editura All Beck, Bucureti 2005.
Guerrino Sozza, La fiscalit internazionale, ediia 2, Editura Fag, Milano 2010, p. 13.
A se vedea, pe larg, Dan Drosu aguna, Mihaela Tofan, Drept financiar i fiscal european, Editura C.H. Beck,
Bucureti 2010, pp. 5 i urm.
1
2
Sebastian Lazr, Sisteme fiscale comparate. Metode i practici internaionale, Editura Wolters Kluwer,
Bucureti 2010, pp. 19-20.
5
Ioan Condor, Doina Drniceanu, Consideraii privind suveranitatea fiscal, n Revista de Drept Comercial nr.
3/2000, Editura Lumina Lex, Bucureti 2000, p. 30.
6
I. Condor, D. Drniceanu, op. cit., p. 30-31.
7
A se vedea, Ioan Condor, Antonio Mutulescu; Introducere n dreptul de dubl impunere internaional (I)
Suveranitatea fiscal i sistemul fiscal, n Curierul Fiscal nr. 4/2006, Editura C.H. Beck, Bucureti 2006, p. 27; I.
Condor, Drept fiscal Evitarea dublei impuneri pe venit i pe avere, Editura Tribuna Economic, Bucureti
1999, p. 24; I. Condor, D. Drniceanu, op. cit., p. 31.
8
I. Condor, D. Drniceanu, op. cit., p. 31.
9
I. Condor, A. Mutulescu, op. cit., p. 27; I. Condor, op.cit., p. 24.
10
2.
Cel de-al doilea capitol al tezei este consacrat delimitrilor conceptuale
n ceea ce privete conceptele de fiscalitate i de politic fiscal, precum i
consecinelor fiscalitii, raportului dintre politica fiscal i fiscalitate, principiilor
politicii fiscale, consideraiilor privind politica fiscal a Uniunii Europene.
Astfel, capitolul II intitulat conceptele de fiscalitate i de politic fiscal este
structurat n dou subcapitole, respectiv (1) conceptul de fiscalitate i (2) conceptul
de politic fiscal, care sunt structurate n mai multe seciuni i subseciuni.
2.1. Primul subcapitolul al celui de-al doilea capitol al tezei, conceptul de
fiscalitate, este structurat n ase seciuni, respectiv, (1) consideraii preliminarii, (2)
aspecte privind noiunea de fiscalitate, (3) nivelul fiscalitii, (4) structura fiscalitii,
(5) presiunea fiscal i (6) consecinele fiscalitii.
n acest prim subcapitol ne-am propus s definim conceptul de fiscalitate,
plecnd de la necesitarea existenei acestui concept n viaa social i identificnd
noiunea fiscalitii dintre numeroasele interpretri, nelegeri i definiii care sunt
exprimate n literatura de specialitate, precum i analiznd, att nivelul fiscalitii,
structura fiscalitii, presiunea fiscal, ct i consecinele fiscalitii. Deoarece, pentru
a-i realiza rolul i funciile, statul trebuie s-i constituie venituri i s fac cheltuieli
bneti. n acest scop, statul procedeaz la repartiia sarcinilor publice ntre
contribuabili ct mai echitabil posibil. Mijlocul financiar i juridic prin care se
realizeaz aceast repartiie l reprezint obligaia fiscal, adic impozitele, taxele,
contribuiile i celelalte sarcini fiscale specifice fiecrei ri i fiecrei etape istorice.
10
11
A se vedea, Mircea tefan Minea, Cosmin Flavius Costa, Dreptul finanelor publice Drept fiscal, Editura
Wolters Kluwer Romnia, Bucureti, 2008, p. 19.
12
A se vedea i: Vincent Nouzille, La traque fiscale, Ed. Albin Michel, Paris, 2000; Mircea tefan Minea,
Elemente de drept financiar internaional, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2001, p. 153; Mircea tefan Minea, Cosmin
Flavius Costa, Fiscalitatea n Europa la nceputul mileniului III, Ed. Rosetti, Bucureti, 2006, p. 18-23 apud M.
t. Minea, C. F. Costa, op. cit., pag. 19.
13
N. Hoan, Evaziunea fiscal n romnia, Tez de doctorat, Universitatea Babe-Bolyai, Cluj-Napoca, 1996, p. 6
apud Constantin Ioan Gliga, Evaziunea fiscal. Reglementare, doctrin, jurispruden, Editura C.H. Beck,
Bucureti 2007, p. 2,. A se vedea, i, Drago Ptroi, Evaziunea fiscal ntre latura permisiv, aspectul
contravenional i caracterul infracional, ediia a 2-a, Editura Economic, Bucureti 2007, p. 80.
14
A se vedea Mihai Adrian Hotca, Maxim Dobrinoiu, Infraciuni prevzute n legi speciale. Comentarii i
explicaii, Editura C.H.Beck, Bucureti, 2008, p. 231.
15
Dumitru Adreiu Petre Florescu, Paul Coman, Gabriel Blaa, Fiscalitatea n Romnia. Reglementare, doctrin,
jurispruden, Editura All Beck, Bucureti 2005, p. 55.
16
M. A. Hotca, M. Dobrinoiu, op. cit., p. 231.
12
raportul dintre politica fiscal, politica bugetar i politica financiar, (3) raportul
dintre politica fiscal i politica monetar, (4) raportul dintre politica fiscal i
politica economic, (5) funciile i obiectivele politicii fiscale, (6) instrumentele
politicii fiscale, (7) principiile politicii fiscale i consideraii privind politica fiscal a
Uniunii Europene.
Din cercetarea literaturii de specialitate reiese c multitudinea definiiilor care
dezvolt noiunea de politic fiscal relev interdependena politicii fiscale cu alte
politici, precum politica bugetar, monetar, economic, social, i necesitatea
ntlnirii politicului cu realitatea economico-social, la un moment dat, a societii.
Totui, pentru adoptarea unei politici fiscale adecvate i eficiente trebuie luate n
calcul att realitatea economico-social, ct i interdependena politicilor.
Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor de natur fiscal luate de
factorul decident politic, n scopul asigurrii resurselor financiare destinate finanrii
nevoilor publice i a realizrii unor finaliti de natur economico-social, n
condiiile n care asupra economiei acioneaz diferii factori. 17
Totui, indiferent de natura i amploarea deciziilor fiscale, politica fiscal se
exercit prin constrngere public, care este organizat i legitimat sub aspect social,
determinnd evoluia structural a sistemului fiscal. Acesta din urm constituie
expresia deciziilor de politic fiscal i, n acelai timp, instrumentul prin care aceste
decizii se transpun n practic.
Totodat, politica fiscal cuprinde ansamblul deciziilor prin care se realizeaz
modelarea structural a sistemului fiscal i se asigur funcionarea acestuia, n scopul
obinerii finalitii dorite. Iar eficiena unui sistem fiscal nu se msoar att prin
importana venitului fiscal, ct prin gradul de consimire al contribuabililor la
impozit. Pe cnd, ineficiena unui sistem fiscal se traduce n practic prin creterea
sarcinilor fiscale care la rndul su, expresie a unui reflex economic, determin
dispariia capitalurilor pe care le viza, astfel, un impozit excesiv pune pe fug materia
impozabil.
De asemenea, organizarea sistemului fiscal, conceperea i funcionarea sa,
conduc la mutaii n viaa social, economic i politic, astfel, sistemul fiscal trebuie
analizat att din perspectiv static, ct i dinamic. Iar prin utilizarea sa ca
instrument al deciziilor politice, sistemul fiscal este n acelai timp generator i rod
al politicii fiscale, i anume face s funcioneze diferite tehnici i mecanisme de
prelevare a impozitelor n scopuri politice, economice sau/i sociale.
17
13
(3) directiva 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic societilormam i filialelor acestora din diferite state membre, (4) convenia 90/346/CEE
privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor
nteprinderilor asociate, cunoscut i sub numele de Convenia de arbitraj, (5) codul
de conduit fiscal n domeniul afacerilor, (6) directiva 2003/48/CE privind
impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, (7) directiva
2003/49/CE privind sistemul comun de impozitare, aplicabil plilor de dobnzi i de
redevene efectuate ntre societi asociate din state membre diferite, (8) directiva
77/799/CEE privind asistena reciproc acordat de autoritile competente din
statele membre n domeniul impozitrii directe i al impozitrii primelor de
asigurare, (9) directiva 76/308/CEE privind asistena reciproc n materie de
recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri i
(10) impozitarea indirect n Uniunea European
16
5.3. Cel de-al treilea subcapitol este structurat n dou seciuni: (1) cauzele
evaziunii fiscale i (2) efectele evaziunii fiscale.
5.4.
Cel de-al patrulea subcapitol este structurat n trei seciuni:
(1) prevenirea i combaterea evaziunii fiscale la nivel naional, (2) prevenirea i
combaterea evaziunii fiscale la nivel regional i (3) prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale la nivel internaional. Astfel, acest ultim subcapitol este adordat pe
trei paliere: la nivel naional, la nivel regional Uniunea European i la nivel
internaional, i pune accentul pe instituiile care joac un rol important n acest
domeniu.
Finalul tezei de doctorat este destinat concluziilor cu privire la tema studiat
de ctre acest demers tiinific.
n ceea ce privete sursele bibliografice, acestea cuprind att literatur de
specialitate n domeniul dreptului fiscal i n domeniul dreptului comunitar, ct i
elemente de legislaie i jurispruden.
17
IV. Concluzii
Fiscalitatea este un fenomen socio-economic prezent n viaa tuturor, nc
din cele mai vechi timpuri, fcnd parte din nsui mecanismul funcionrii
societii i economiei, mbrcnd o hain juridic.
Actualmente, ncepnd cu ultimele decenii, viaa oamenilor este influenat
din ce n ce mai mult de evenimentele ce se petrec departe de contextul social n
care ei i desfoar activitile cotidiene. Iar aceast interdependen crescnd a
societii umane este caracterizat prin termenul de globalizarea.
Astfel, avnd n vedere faptul c, pe de o parte, fiscalitatea unui stat are
directe repercusiuni asupra dezvoltrii economice a acelui stat, influennd
indubitabil regulile unei economii naionale, fiind prin natura sa strns legat de
ecomomie i sistemul economic, dar i de drept, deoarece regulile n materie de
fiscalitate sunt stabilite prin norme juridice, iar, pe de alt parte, globalizarea este
un fenomen socio-economic de interdependen a statelor/sistemelor, atunci
putem constata c, n condiiile actuale ale globalizri, fiscalitatea nu are practic
granie, ci doar reguli specifice aplicabile unui stat sau mai multor state. Astfel, i
fiscalitatea trece peste granie prsind nivelul naional, avnd din ce n ce mai
mult o dimensiune internaional care duce la crearea unei fiscaliti
internaionale, chiar dac forma este actualmente mai mult embrionar.
Aadar, contextul n care apare i se manifest fiscalitatea internaional
este fenomenul globalizrii, iar formele sale de manifestare sunt dubla impunere
internaional i evaziunea fiscal internaional. Pe cnd dimensiunea
internaional a cadrului su juridic o reprezint, ndeosebi, att msurile luate
pentru evitarea dublei impuneri internaionale, msurile luate pentru prevenirea i
combaterea evaziunii fiscale internaionale i msurile luate pentru respectarea
aspectele de concuren fiscal, innd cont de faptul c paradisurile fiscale sunt
vzute ca fiind reversul medaliei pentru existena dreptului fiscal internaional (a
fiscalitii internaionale n.n.), ct i regulile uniforme stabilite prin procesul
regionalizrii, reguli care reprezint precedente pentru ntreaga societate
internaional. n consecin, cadrul juridic al fiscalitii internaionale l
reprezint un ansamblu de norme juridice fiscale valabile la nivel internaional, cu
aplicabilitate general, n contextul globalizrii.
Giuseppe Marino, Paradisi e paradossi fiscali. Il rovescio del diritto tributario internazionale, Editura Egea,
Milano, 2009, pp. 1 i urm.
Regionalizarea lumii este o treapt premergtoare a procesului de globalizare i o premis obiectiv a acestuia (V.
Stnescu, op. cit., p. 83).
18
Spre exmplu, Guerrino Sozza, La fiscalit internazionale, 2^ edizione Edizioni Fag, Milano 2010, pp. 13 i
urm.
Msurile luate pentru evitarea dublei impuneri etc., precum i principiile dreptului internaional public.
Guerrino Sozza, La fiscalit internazionale, 2^ edizione Edizioni Fag, Milano 2010, p. 13.
A se vedea, spre exemplu, art. 31 alin. 3 din Constituia Spaniei, prevede:Se pot impozita prestaii personale
sau patrimoniale cu caracter public numai potrivit legii; art. 23 din Constituia Italiei, dispune: Niciun fel de
prestaie personal sau patrinomial nu poate fi impus dect n conformitate cu legea; sau art. 139 alin. 1 din
Constituia Romniei potrivit cruia Impozitele, taxele i orice alte venituri ale bugetului de stat i ale bugetului
asigurrilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.
Astfel, spre exemplu, prin art. 1din Protocolul nr. 1 la Convenia European a Drepturilor Omului, articol
care prevede urmtoarele:Orice persoan fizic sau juridic are dreptul la respectarea bunurilor sale. Nimeni nu
poate fi lipsit de proprietatea sa dect pentru cauz de utilitate public i n condiiile prevzute de lege i de
principiile generale ale dreptului internaional.
Dispoziiile precedente nu aduc atingere dreptului statelor de a adopta legile pe care le consider necesare
pentru a reglementa folosina bunurilor conform interesului general sau pentru a asigura plata impozitelor ori a
altor contribuii, sau a amenzilor.
19
20
20
21
22
mai ales cele care, vrnd-nevrnd, impun, n mod necesar, cooperarea. Este vorba de
acele preocupri cu caracter universal, care privesc ntreaga umanitate, cum ar fi:
protecia mediului, SIDA, lupta mpotriva terorismului, crimei organizate i a
srciei, preocupri a cror rezolvare este ngreunat, uneori chiar mpiedicat, de
insuficiena cooperrii public privat, dintre sistemul politic al statelor i sistemul
economic al pieelor i chiar, n unele cazuri, de natura cultelor religioase.27
Precum reine literatura de specialitate 28 , integrarea regional rmne
principala poart de intrare spre societatea global i prezint dou tipuri de
forme instituionalizate guvernamentale i neguvernamentale prin care s-au realizat
structuri care pot promova aciuni intra i interregionale de colaborare i parteneriat,
cu mecanisme, sisteme de valori, principii i norme proprii fiecrui spaiu
regionalizat, asigurndu-se, n acelai timp, un echilibru geopolitic. Astfel, sistemul
relaional ntre regiuni simplific i nlesnete mult mai uor parteneriatul i
cooperarea, schimburile i competiia, asigur mult mai repede alteritatea i
complementaritatea, faciliteaz nelegerea i necesitatea integrrii i a
instituionalizrii structurilor globale, potenarea activitilor i aciunilor comune a
politicilor i strategiilor politice, economice, de dezvoltare durabil, de protecie a
mediului i de securizare a planetei.
Regionalizarea implic, aadar, pentru nceput, procese pariale de integrare
constnd n nlturarea (deschiderea) barierelor naionale din calea fluxurilor
internaionale 29 . O categorie de fluxuri internaionale o constituie fluxurile care
ptrund independent de voina statelor. Astfel, nimic i nimeni nu se poate opune
fluxurilor internaionale i telecomunicaiilor (reele i tehnici) introduse de marile
companii multinaionale (transnaionale, internaionale). n acelai timp, nsei
statele, indiferent de capacitatea lor de susinere, sunt interesate n trecerea
obligatorie la aceast msur fr de care se autoelimin din circuit.
n consecin, pe harta lumii au avut loc foarte multe procese integrative
interstatale, sub aspect economic, politic, juridic, militar etc., care i-au depit mai
mult sau mai puin condiia devenind din ce n ce mai complexe i mai marcante
pentru societatea global.
Astfel, suveranitatea poate fi, prin transfer de autoritate i nu numai, voit
sau nu, mprit cu alii i, prin urmare, i nstrinat. n context,
indivizibilitatea, inalienabilitatea i imprescriptibilitatea ca principii se dovedesc
i ele afectate sub aspectul regionalizrii i globalizrii. Prin urmare, conceptul de
27
A se vedea, ibidem.
A se vedea, V. Stnescu, op. cit., p. 218.
29
Ibidem.
28
23
24
36
O dovad a interdependenei relaiilor economice dintre state este i actuala criz economico-financiar pe plan
mondial.
38
I. Condor, op. cit., pp. 22-23, I. Condor, A. Mutulescu, op. cit., partea I, pp. 25 i urm.
37
25
nivelul ridicat al fiscalitii, ci, mai ales, din cauza impunerii repetate a veniturilor
sau averii contribuabililor n dou sau mai multe state.39
Trebuie reinut c fiscalitatea este obiectiv necesar n orice societate,
deoarece ea constituie din punct de vedere politico-economic, instrumentul prin care
statul de drept intervine n economie pentru corectarea unor deficiene ale pieei sau
pentru a redistribui veniturile i resursele. Iar problema care se pune este aceea a
proiectrii unui sistem fiscal care s diminueze pierderea social i s realizeze
obiectivele de echitate acceptate social la un moment dat.
De asemenea, fiscalitatea poate contribui la creterea nivelului de trai, la
progrese economice, sociale, precum i la ndeplinirea corespunztoare a sarcinilor ce
revin instituiilor i i serviciilor publice.
n doctrin se remarc aportul important al impozitelor la formarea resurselor
financiare necesare statului pentru efectuare cheltuielilor publice. Altfel spus, prin
intermediul impozitelor o parte important din produsul intern brut se concentreaz la
dispoziia statului, iar acest fenomen, att din punct de vedere politic, ct i pe plan
economic, financiar i social, prezint un interes major.
Aa se explic faptul c nu numai n mediul politic, ci i n general se acord o
mare atenie problemei privind nivelul fiscalitii sau gradul de fiscalitate ori rata
presiunii fiscale.
Potrivit opiniilor exprimate n literatura de specialitate, problema fiscalitii
trebuie privit nu numai prin prisma ponderii ncasrilor din impozite i taxe n
produsul intern brut, ci i avnd n vedere structura impozitelor i taxelor, structura
fiscalitii, care este definit, n doctrin, ca fiind reprezentat de diversitatea
impozitelor prin intermediul crora statul colecteaz veniturile fiscale.
Analitii economici au cutat s identifice nivelul maxim de eficien al
fiscalitii, respectiv acel grad al fiscalitii care s asigure o conciliere ntre maximul
de resurse financiare publice i maximul de suportabilitate din partea
contribuabilului. De asemenea, nu puini sunt economitii care mprtesc teza
impozitul care ucide impozitul. Altfel spus, introducerea unui nou impozit sau
creterea cotei de impozitare a unui impozit deja existent nu face dect s diminueze
gradul de suportabilitate al sarcinilor fiscale, contribuabilii avnd ca principal
obiectiv evadarea de sub noua constrngere fiscal la care sunt supui, prin metode
mai mult sau mai puin ingenioase, legale sau morale.
Aadar, practicarea unei fiscaliti ridicate mrete veniturile totale, dar acelai
efect ar putea fi obinut prin reducerea impozitelor i taxelor, deoarece n msura n
39
26
spoliator care prin metode speciale scoate din buzunarele cetenilor anumite
sume de bani ctigate greu i deci bine meritate de acetia.
Fiscalitatea este deci i o inoportunitate pentru orice contribuabil, orict spirit
civic fiscal ar dovedi acesta. Totodat, ea devine, n plus, o povar i cauz de
nemulumiri publice cnd ntrece msura sau cnd gestionarea ei este neconform
inteniei declarate a puterilor publice i ncuviinate prin vot de ctre contribuabili.
Astfel, putem concluziona c fiscalitatea este un fenomen complex
pluridisciplinar, prin excelen juridic, care se constituie din totalitatea impozitelor
i taxelor prevzute n legislaia fiscal i are la baz un ansamblu de msuri i
aciuni, ntreprinse de stat printr-o politic fiscal adecvat.
i deoarece o trstur esenial a epocii noastre o reprezint dezvoltarea i,
chiar intensificarea ntr-un ritm fr precedent a circulaiei mrfurilor, serviciilor
i capitalurilor, precum i a cooperrii economice, tehnico-tiinifice, financiare i
culturale internaionale, desigur i a libertii de circulaie a indivizilor; atunci,
fiscalitatea internaional reprezint o transformare natural/logic a fiscalitii
de la nivel naional pe fondul fenomenului de globalizare.
Sistemele fiscale au evoluat de-a lungul timpului att sub impactul unor factori
obiectivi ce in de realitile istorice, economice, sociale, geopolitice etc., ct i ca
urmare a influenei unor factori subiectivi ce in de mersul ideilor n plan fiscal, de
profilul cultural naional, precum i de doctrinele economice dominante la un
moment dat. Iar evoluiile recente n acest domeniu se afl sub provocrile
determinate de combaterea crizei financiare globale n contextul mai larg al reaezrii
sistemului financiar global de ansamblu.40
Astfel, criza economico-financiar global a generat noi provocri pentru
sistemele fiscale, dintre care cea mai important este preocuparea pentru asigurarea
securitii financiare att a contribuabililor, ct i a statelor. Preocuparea pentru
asigurarea resurselor fiscale necesare combaterii crizei a determinat revizuirea
acordurilor cu rile considerate paradisuri fiscale, precum i acordarea de amnistii
fiscale (totale sau pariale) celor care i repatriaz veniturile scoase n afara
jurisdiciilor fiscale naionale.41
40
28
BIBLIOGRAFIE
I. TRATATE, MOMOGRAFII, CURSURI
Albu, Constantin; Drept financiar, Editura Fundaiei Chemarea, Iai 1995;
Auvers, Denis; Economia mondial, Editura Humanitas, Bucureti 1991;
Badea, Marin; Istoria economiei mondiale manual universitar, Editura
Pro Universitaria, Bucureti 2006;
Bari, Ioan; Globalizare i probleme globale, Editura Economic, Bucureti
2001;
Bari, Ioan T.; Tratat de economie politic global, Editura Economic,
Bucureti 2010;
Bauman, Zygmunt; Globalizarea i efectele ei sociale, Editura Antet,
Filipetii de Trg f.a.;
Blan, Adrian Ovidiu; Fiscalitatea statului romn Tez de doctorat;
Universitatea din Bucureti, Facultatea de Drept; Bucureti 2006;
Blan, Emil; Drept financiar, ediia 4, Editura C.H. Beck, Bucureti 2007;
Brsan, Corneliu; ,,Convenia european a drepturilor omului. Comentariu pe
articole vol. I. Drepturi i liberti, Editura All Beck, Bucureti 2005;
Brsan, Corneliu; ,,Convenia european a drepturilor omului. Comentariu pe
articole vol. II. Procedura n faa Curii. Executarea hotrrilor, Editura All
Beck, Bucureti 2006;
Bogdan, Drago; Selegean, Mihai; ,,Jurisprudena CEDO studii i
comentarii, Institutul Naional al Magistraturii, Bucureti 2005;
Bogdan, Drago; Selegean, Mihai; ,,Drepturile i libertile fundamentale n
jurisprudena Curii Europene a Drepturilor Omului, Editura All Beck, Bucureti
2005;
Brezeanu, Petre; Fiscalitate. Concepte, modele, teorii, mecanisme, politici i
practici fiscale, Editura Economic, Bucureti 1999;
Brezeanu, Petre; Fiscalitate: concepte,modele,teorii,mecanisme,politici i
practici fiscale, Editura Economica, 2003;
Brezeanu, Petre; Fiscalitate. Concepte, teorii, politici i abordri practice,
Editura Wolters Kluwer, Bucureti 2009;
Brezeanu, Petre; imon, Ilie; Celea, Sorin; Fiscalitate european, Editura
Economic, Bucureti 2005;
Brezeanu, Petre; Finane europene, Editura C.H. Beck, Bucureti 2007;
29
aguna, Dan Drosu; ova, Dan, ,,Drept fiscal, ediia 1, 2 i 3, Editura C.H.
Beck Bucureti 2006, 2008, 2009;
tefan, Tudorel, Andrean-Grigoriu, Beatrice; Drept comunitar, Editura
C.H. Beck, Bucureti 2007;
Tnsescu, Simina Elena; Principiul egalitii n dreptul romnesc,
Editura All Beck, Bucureti 1999;
Topciu, Constantin; Vintil, Georgeta; Fiscalitate, Editura SECOREX,
Bucureti 1998;
u, Lucian; erbnescu, Cosmin; Cataram, Delia; tefan, Dan; Nica,
Adrian; Miricescu, Emilian; Fiscallitate. De la lege la practic, ediia a V-a,
Editura C.H. Beck, Bucureti 2008;
Vcrel, Iulian; Bistriceanu, Gheorghe D.; Bercea, Florian; Anghelache,
Gabriela; Moteanu, Tatiana; Bodnar, Maria; Georgescu, Florin; Finane
publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, R.A., Bucureti 2003;
Voicu, Marian; ,,Curtea european a drepturilor omului. Organizare
Funcionare Procedur Jurispruden Modele de formulare pentru sesizarea
Curii, Editura Juridic 2001;
Voicu, Marin; Uniunea European nainte i dup Tratatul de la Lisabona,
Editura Universul Juridic, Bucureti 2009;
Vlcek, William; Offshore finance and small states. Sovereignty, size and
money, Editura Palgrave Macmillan, New York 2008;
Zainea, Eugen; Globalizarea ans sau blestem?, vol. 1, Editura Valand
Print, Bucureti 2000.
34
IV. JURISPRUDEN
IV A. Jurisprudena Curii Europene a Drepturilor Omului
Cauza Buffalo SRL n lichidare c. Italia, hotrrea din 3 iulie 2003;
Cauza Eko-Elda Avee c. Grecia, hotrrea din 9 martie 2006;
Cauza Ferrazzini c. Italia, hotrrea din 12 iulie 2001 (Marea Camer);
Cauza Gantzner c. Frana, decizia 5 octombrie 1999;
Cauza Morel c. Frana, decizia din 3 iunie 2003;
Cauza Stretch c. Marea Britanie, hotrrea din 24 iunie 2003;
Cauza Vidacar S.A. i Opergrup S.L. c. Spania, decizia din 20 aprilie 1999;
Cauza Azinas c. Cipru, hotrrea din 20 iunie 2002;
Cauza Dangeville S.A. c. Frana, hotrrea din 16 aprilie 2002;
Cauzele Janosevic c. Suedia i Vstberga Taxi Aktiebolag i Vulic c. Suedia,
hotrrile din 23 iulie 2002;
Cauza Ouzounis i alii c. Grecia, hotrrea din 18 aprilie 2002;
Cauza Stere i alii c. Romnia, hotrrea din 23 februarie 2006;
IV B. Jurisprudena Curii de Justiie a Uniunii Europene
Cauza C-298/05 Columbus Container Services BVBA & Co. mpotriva
Finanzamt Bielefeld-Innenstadt, hotrrea din 6 decembrie 2007;
Cauza C-194/06 Staatssecretaris van Financin mpotriva Orange European
Smallcap Fund NV, hotrrea din 20 mai 2008;
Cauza C-101/05 Skatteverket mpotriva A, hotrrea din 18 decembrie 2007;
IV C. Decizia nr. 6/1993 cu privire la constitutionalitatea Legii de modificare
a Legii nr. 58/1992 cu privire la corelarea salariilor prevazute in Legea nr. 53/1991.
V. LEGISLAIE
Actul Unic European prin care se modific Tratatele originare de la Paris
i Roma, semnat n 1986;
Actul de aderare a Bulgariei i a Romniei la Uniunea European;
Codul de procedur fiscal al Romniei, adoptat prin Ordonana de Guvern
nr. 92/2003;
Codul fiscal al Romniei, adoptat prin Legea nr. 571/2003;
37
VI. INTERNET
Documentul de informare al Grefierului Curii Europene a Drepturilor Omului,
http://www.echr.coe.int/NR/rdonlyres/0D8FA549-42DB-4610-B2CB13F942FA142/0/ROU_Infodoc.pdf;
www.scj.ro;
www.eurlex.eu;
www.bcub.ro - Baza de date a Bibliotecii Centrale Universitare;
www.oecd.org ;
http://europa.eu/lisbon_treaty/glance/index_ro.htm;
http://eur-lex.europa.eu;
http://www.ifc.org/;
http://www.worldbank.org/;
http://www.worldbank.org/ida/;
http://www.unesco.org/new/en/unesco/;
http://www.cnr-unesco.ro/ro/index.php;
http://www.who.int/en/;
http://www.icao.int/;
http://www.imo.org/About/Pages/Default.aspx;
,
http://www.imo.org/Pages/home.aspx;
http://www.wipo.int/portal/index.html.en;
http://www.unido.org/;
http://mpviena.mae.ro/index.php?lang=ro&id=79339;
http://www.upu.int/;
http://www.itu.int/en/Pages/default.aspx;
http://www.iaea.org/ ;
http://www.imf.org/external/index.htm;
http://www.fmi.ro/index.php?mid&pid=19&lg=ro
http://www.efta.int/;
http://old.mae.ro/index.php?unde=doc&id=34649&idlnk=1&cat=3;
http://www.mae.ro/taxonomy/term/2075;
http://europa.eu/index_ro.htm;
http://www.asean.org/;
http://www.apec.org/;
http://www.naftanow.org/;
40
http://www.ustr.gov/trade-agreements/free-trade-agreements/north-americanfree-trade-agreement-nafta;
http://www.cis.minsk.by/;
http://www.arab.de/arabinfo/league.htm;
http://www.au.int/en/;
http://www.oas.org/en/default.asp;
http://www.aladi.org/;
http://www.fao.org/;
http://www.ifad.org/;
http://www.un.org/en/;
http://www.onuinfo.ro/;
http://www.un.org/Docs/sc/;
http://www.un.org/en/ga/;
http://www.un.org/en/ecosoc/; http://www.un.org/en/mainbodies/trusteeship/;
http://www.icj-cij.org/homepage/index.php;
http://www.mmuncii.ro/ro/292-view.html;
http://www.iom.int/jahia/jsp/index.jsp;
http://ec.europa.eu/romania/news/finante_publice_2009_ro.htm;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Codul_de_ProceduraFiscala
2011.htm;
http://www.kpmg.com/RO/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Pressreleases/Documents/Individual_Income_Tax_2010.pdf;
http://www.kpmg.com/RO/ro/articole-publicatii/publicatiirecente/presa/Pagini/impozit-venit-personal-crestere.aspx;
http://www.worldwide-tax.com/italy/italy_tax.asp;
http://www.worldwide-tax.com/brazil/brazil_taxes.asp;
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/tebiki2010/pdf/43.pdf
http://www.nta.go.jp/foreign_language/income08.pdf;
http://www.nordisketax.net/?l=eng;
http://www.skatteverket.se/download/18.616b78ca12d1247a4b2800025728/10
411.pdf;
http://www.oecd.org/dataoecd/12/13/34674429.xls;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/info_docs/tax_inventor
y/index_en.htm;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/rates/index_
en.htm;
41
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxinv/getcontents.do?mode=normal&kw
1=checked&kw2=-&kw3=-&year=2010&coll=PT+-+VAT;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxinv/getcontents.do?mode=normal&kw
1=checked&kw2=-&kw3=-&year=2010&coll=ES+-+VAT+Canary+Islands;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxinv/getcontents.do?mode=normal&kw
1=checked&kw2=-&kw3=-&year=2010&coll=UK+-+VAT;
http://ec.europa.eu/budget/budget_glance/where_from_en.htm;
http://europa.eu/abc/european_countries/languages/romanian/index_en.htm?_r
o;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/excise_duties/gen_overview/ind
ex_en.htm;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duti
es/alcoholic_beverages/rates/excise_duties-part_i_alcohol_en.pdf;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duti
es/energy_products/rates/excise_duties-part_ii_energy_products_en.pdf;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duti
es/tobacco_products/rates/excise_duties-part_iii_tobacco_en.pdf;
http://www.intrastatconsultanta.ro/a13_vies-si-seed.html;
http://ec.europa.eu/budget/budget_glance/where_from_en.htm;
http://eurlex.europa.eu/ro/treaties/dat/12006/pdf/ce00020090212ro00010331.pdf
42