Capitolul I.

Prezentarea societii ________________________________________________ 2

1.1. nfiinare, denumire, capital _____________________________________________________ 2
1.2. Domeniul de activitate, misiune, valori, obiective____________________________________ 4
1.3. Structura organizatoric ________________________________________________________ 6
Capitolul I I . Cadrul general de raportare __________________________________________ 9
2.1. Organizarea i conducerea contabilitii ___________________________________________ 9
2.2. Registrele de contabilitate _______________________________________________________ 9
2.2.1. Programul de contabilitate ____________________________________________________________ 9
2.2.2. Arhivarea i pstrarea registrelor de contabilitate __________________________________________ 13
2.3 Situaii financiare _____________________________________________________________ 15
2.3.1. Bazele ntocmirii situaiilor financiare __________________________________________________ 16
2.4. Principiile contabilitii ________________________________________________________ 17
2.5. Evaluarea elementelor patrimoniale _____________________________________________ 22
2.6. Elemente ulterioare ntocmirii situaiilor financiare ________________________________ 25
2.7. Corectarea erorilor i a greelilor _______________________________________________ 25
2.8. Participaii n entiti afiliate (grup) _____________________________________________ 26
Capitolul I I I . Politici contabile privind activele, datoriile, capitalul propriu, venituri, cheltuieli
i rezultatul exerciiului financiar _______________________________________________ 27
3.1. Imobilizrile corporale ________________________________________________________ 27
3.2. Imobilizri necorporale ________________________________________________________ 29
3.4. Activele circulante ____________________________________________________________ 30
3.4.1. Stocul de mrfuri ___________________________________________________________________ 30
3.4.2. Creane __________________________________________________________________________ 35
3.4.3. Numerar i echivalente de numerar _____________________________________________________ 37
3.5. Capitalul social _______________________________________________________________ 37
3.6. Rezerve _____________________________________________________________________ 38
3.7. Aciuni proprii _______________________________________________________________ 38
3.8. Contracte de leasing __________________________________________________________ 39
3.9. Provizioane __________________________________________________________________ 39
3.10. mprumuturi bancare ________________________________________________________ 40
3.11. Recunoaterea veniturilor _____________________________________________________ 41
3.12. Impozitul pe profit curent i amnat ____________________________________________ 42
3.13. Riscuri ____________________________________________________________________ 44
Bibliografie _________________________________________________________________ 46
Anexe _____________________________________________________________________ 46

2 | P a g e

Capitolul I. Prezentarea societii
1.1. nfiinare, denumire, capital

Farmaceutica REMEDIA S.A. (< Societatea >) este o societate cu sediul social n Deva,
str. Dorobanilor nr.43, judeul Hunedoara, Romnia.
A fost nfiinat n 25 iulie 1991 ca i societate comercial cu capital integral de stat prin
reorganizarea Oficiului Farmaceutic Deva. La data de 13.10.2000, V.ru RoAgencies S.R.L. a
achiziionat de la Fps pachetul majoritar de aciuni (55,802 %). Ln ianuarie 2006, Farmaceutica
REMEDIA S.A. a fuzionat prin absorbie cu V.ru RoAgencies S.R.L.
1

Situaiile financiare consolidate (< situaiile financiare >) pentru anul financiar 2012 se
refer la Societate i urmtoarele entiti juridice:
Entiti juridice Tip de activitate
Sibmedica S.R.L. cu activitate de distribuie medicamente engros i en detail
Cosmifarm S.R.L. cu activitate de farmacie
HealthFarm S.R.L. cu activitate de farmacie
BlocMagnolia S.R.L. cu activitate de farmacie
FarmaCardia S.R.L cu activitate de farmacie
DomProsan S.R.L. cu activitate de farmacie
Elaborat de autor
Farmaceutica REMEDIA S.A. este un dinamic distribuitor naional cu o reea de 8
depozite de distribuie, un lan format din 65 farmacii i oficine locale de distribuie, cu activiti
de promovare i marketing a medicamentelor. Pe lng cele 65 de farmacii i reele locale de
distribuie, Farmaceutica REMEDIA S.A. controleaz i alte 3 farmacii prin intermediul
societilor la care deine cel puin 80% din capitalul social.


1
RAPORT ANUAL 2O12 al Consiliului de Administraie al Farmaceutica REMEDIA S.A.
3 | P a g e


Evoluia participaiilor la capitalul societilor comerciale de profil farmaceutic:
19.03.2008 Achiziia a l00% din capitalul social al societii comerciale SIBMEDICA S.R.L.
cu sediul n municipiul Sibiu, str. Nicolae Blcescu nr. 53, lud. Sibiu, Profilul
activitii - depozit farmaceutic. n anul 2012 sediul social a fost mutat n jud.
Hunedoara, municipiul Deva, str. Dorobanilor, nr.43, fondul de comer fiind
cumprat de Farmaceutica REMEDIA S.A.
24.06.2008 Achiziia a 95% din capitalul social al SC. COSMIFARM S.R.L. cu sediul social
n oraul Simeria, str. 1 Decembrie, bl. A1, jud. Hunedoara. Profilul activitii -
farmacie. n anul 2012 sediul social a fost mutat n jud. Hunedoara, municipiul
Deva, str. Dorobanilor, nr.43, fondul de comer fiind cumprat de Farmaceutica
REMEDIA S.A.
16.06.2011 Achiziia a 95% din capitalul social al societii comerciale HEALTH FARM
S.R.L. cu sediul social n municipiul Timioara, Profilul activitii - farmacie. n
anul 2012 sediul social a fost mutat n jud. Hunedoara, municipiul Deva, str.
Dorobanilor, nr.43, fondul de comer. Fiind cumprat de Farmaceutica REMEDIA
S.A. Denumirea actual a Societii este HEALTH FARM HD S, R.L
25.07.2011 Achiziia a 95% din capitalul social al societii comerciale FARMA CARDIA
S.R.L. cu sediul social n comun lghiu, sat Ighiu, nr. 20, Jud. Alba. Profilul
activitii - farmacie. n anul 2012 sediul social a fost mutat n jud. Hunedoara,
municipiul Deva, str. Dorobanilor, nr.43, fondul de comer fiind cumprat de
Farmaceutica REMEDIA S.A.
1 2.08.2011 Achiziia a 95% din capitalul social al societii comerciale BLOC MAGNOLIA
S.R.L. cu sediul social n municipiul Cluj-Napoca, str. Henri Barbusse, nr. 3-5.
Profilul activiti- farmacie; n anul 2012 sediul social a fost mutat n jud.
Hunedoara, municipiul Deva, str. Dorobanilor, nr.43, fondul de comer fiind
cumprat de Farmaceutica REMEDIA S.A.
4 | P a g e

13.09.2011 Achiziia a 80% din capitalul social al SC DOM PROSAN S.R.L., cu sediul social
n comun Jurilovca, str. Dumbravei, nr.6, jud. Tulcea. Profilul activitii -
farmacie. In anul 2012 fondul de comer a fost cumprat de Farmaceutica
REMEDIA S.A.
Elaborat de autor
I n anul 2012 Farmaceutica REMEDI A S.A. nu a participat la fuziuni i nici nu a fost
supus unei reorganizri semnificative. La aceeai perioad, Farmaceutica REMEDIA S.A.
nu a achiziionat sau nstrinat active de valori semnificative (cldiri, terenuri, aciuni, etc).
Fondul de comer (reprezentat de licenele de funcionare ca farmacie) al societilor
deinute de ctre Farmaceutica REMEDIA S.A., Cosmifarm S.R.L., Cardia S.R.L., Health Farm
S.R.L i Bloc Magnolia S.R.L. a fost transferat prin vnzare ctre Farmaceutica REMEDIA S.A.
Transferul fondului de comer de la celelalte dou societi deinute de Farmaceutica REMEDIA
S, A. Sibmedica S.R.L. i DomProsan S.R.L.- ctre Farmaceutica REMEDIA S.A., s-a fcut n
februarie 2013.
1.2. Domeniul de activitate, misiune, valori, obiective

Farmaceutica REMEDIA S.A., cotata la Bursa de Valori Bucureti Piaa reglementat
Sector Titluri de Capital Categoria 2 aciuni, este un distribuitor naional cu un lan propriu de
farmacii la nivelul ntregii ri. Compania are ca domenii de activitate vnzarea de produse
farmaceutice prin trei divizii specializate Farmaciile REMEDIA, Divizia distribuie i Divizia
spitale -, servicii logistice la nivel naional, servicii integrate de marketing i promovare
medical, ct i servicii de nregistrare produse farmaceutice i monitorizare studii clinice pentru
piaa Farmaceutica.
2

Misiune
Promovarea i lansarea unor concepte inovatoare de business farmaceutic; oferirea de
servicii de sntate de calitate adaptate necesitilor clienilor; respectarea standardelor
internaionale de etic i de profesionalism.

2
http://www.remedia.ro/
5 | P a g e


Valori

Obiective 2013
3

Extinderea numrului de farmacii REMEDIA la peste 90 de uniti;
Dezvoltarea reelei REMEDIA Baby n Braov;
Creterea performanei personalului Farmaceutica REMEDIA prin instruire permanent;

3
http://www.remedia.ro/
Contribuie
O preocupare definitorie este oferirea de servicii diversificate clienilor notri, ceea ce
difereniaz compania noastr pe piaa farmaceutic n raport cu competiia.
Profesionalism
Oamenii reprezint capitalul cel mai de pre. Investiia n programele motivaionale i de
dezvoltare profesional a angajailor notri constituie o prioritate n realizarea
performanelor individuale i de echip.

Adaptabilitate
n relaiile parteneriale cream avantaje competitive sustenabile i ne adaptm continuu la
exigenele i ateptrile clienilor i beneficiarilor notri.

Calitate
Compania a implementat sistemul de management al calitii n conformitate cu cerinele
standardului SR EN ISO: 9001-2008 fiind certificat n Martie 2005 de ctre societatea S.C
SIMTEX-OC S.A.
Etica
Aplicm standarde profesionale i etice ridicate la nivelul tuturor componentelor activitii noastre
6 | P a g e

Dezvoltarea serviciilor logistice la nivel naional prin parteneriate i noi modele de
business;
Optimizarea business-ului pentru spitale la peste 3.500 licitaii/an;
Cifra de afaceri de 58 milioane EUROo, n cretere cu 8% fa de 2012, peste rata de
cretere a pieei;
Dezvoltarea ERP: eficientizarea proceselor de achiziii, managementul stocurilor i
dezvoltarea comerului electRONic.
1.3. Structura organizatoric
4


Pe parcursul anului 2012 Farmaceutica REMEDIA s.A.a fost condus de un consiliu
format din 3 persoane n urmtoarea. Componena:
RU Valentin - preedinte Consiliu de Administraie
D-nul RU deine o experien de peste 30 de ani n funcii de execuie i conducere
n uniti productive, de comer (exterior i gestionarea propriilor afaceri. La data de 12.03.2007
a fost numit preedinte consiliul de administraie al Farmaceutica REMEDIA S.A. Data expirrii
mandatului este 30.04.2015. In ultimii 5 ani a ndeplinit funcia de director n societatea
comercial: RU & partner KG Austria. Deinea la data de 01.02.2013, 66,5055 o/o din
aciunile Farmaceutica REMEDIA S.
BANCRU Mircea - membru Consiliu de Administraie
La data de 11.04.2012 a fost numit membru al Consiliul de Administraie al Farmaceutica
REMEDIA S.A. Data expirrii mandatului este 30.04.2015. La data de 01 .02.2013 nu deinea
aciuni Farmaceutica REMEDIA S.A.
CHIRI Zoe - membru Consiliu de Administraie
n data de 12.03.2007 a fost numit membru n Consiliul de Administraie al Farmaceutica
REMEDIA S.A. Data expirrii mandatului este 30.04.2015. Deinea la 01.02.2013 - 496.143
aciuni Farmaceutica REMEDIA S.A.
Conducerea executiv fost asigurat de un director general care are n subordine
directori departamentali i manageri. n 2012 conducerea executiv a fost asigurat de:
PELOTU Robert- Mihia
mandat de Director General pn la data de 30.04.2013

4
RAPORT ANUAL 2O12 al Consiliului de Administraie al Farmaceutica REMEDIA S.A.
7 | P a g e

mandat de Director Financiar pe perioad nedeterminat.
Din mai 2005 pn la fuziunea cu Farmaceutica REMEDIA S.A. a fost Director
Financiar la V.RU RoAgencies, iar dup fuziune deine aceeai funcie la Farmaceutica
REMEDIA S.A. Este administrator al societii comerciale SIBMEDICA S. R. L. La data de 01
'022013 deinea 405.270 aciuni Farmaceutica REMEDIA S.A.
n anul 2012 structurile de guvernan corporativ au funcionat normal, i
reprezentarea societii fiind de competena i n responsabilitatea membrilor Consiliului de
Administraie i a directorului general. Nu au fost situaii de demisie sau demiteri din funcie
sau probleme de retribuire.
Organigrama i Managementul Societii
Organigrama Farmaceutica REMEDIA SA este actualizat i aprobat la data de
26.02.2013. Ea prezint succint relaiile dintre diferite nivele decizionale i structuri specializate.
Conform acesteia, managementul Societii este ierarhizat pe 4 nivele decizionale:

Elaborat de autor
8 | P a g e


Divizia distribuie Farmacii
Asigur vnzarea i distribuia de produse farmaceutice i parafarmaceutice precum i
servicii diversificate pentru mai mult de 2.500 clieni farmacii de circuit deschis:
Farmacii independente
Lanuri de Farmacii
Distribuitori
Prin centrele logistice din Bucureti, Deva, Braov, Craiova, Iai, Piteti, Tg. Mure,
Timioara.
Activitatea de vnzare i relaia cu clienii sunt meninute i dezvoltate zilnic de peste 60 de
persoane organizate n echipe de RV (Reprezentant de Vnzri) i RVT (Reprezentant de
Vnzri prin Telefon), cu supervizarea permanent din partea echipei de RSM (Regional Sales
Manager).
Divizia distribuie Spitale
Vnzarea de produse farmaceutice, vaccinuri i materiale sanitare, n baza contractelor i
parteneriatelor solide ncheiate cu peste 400 de clieni:
Spitale din sistemul sanitar public i privat;
Centre Medicale de Diagnostic i Tratament Ambulatoriu;
Institute Clinice Naionale;
Autoriti de Sntate Public i Ministerul Sntii.











9 | P a g e

Capitolul II. Cadrul general de raportare

2.1. Organizarea i conducerea contabilitii

Framaceutica REMEDIA SA s-a nfiinat i funcioneaz n cadrul unei societi
comerciale, care are n obiectul de activitate, comercializarea cu amnuntul a produselor
farmaceutice, cod CAEN 4773,, Comer cu amnuntul al produselor farmaceutice, n magazine
specializate.
5

Depozitele de produse farmaceutice, vnd n regim de comer cu ridicata, activitatea lor
ncadrndu-se la codul CAEN 4646 ,, Comer cu ridicat al produselor farmaceutice.
innd cont de cele prezentate anterior, n contabilitatea unei farmacii se vor regsi
nregistrri ntlnite n cazul comerului cu amnuntul cu cteva particulariti:
parte dintre mrfuri sunt cu TVA 24% i o parte cu TVA 9%;
adaosul comercial este supus reglementrilor, respectiv preul de vnzare al anumitor
medicamente este stabilit prin lege;
o parte din venituri se realizeaz n relaie cu Casele Judeene de Asigurri de Sntate,
pentru farmaciile care lucreaz cu CJAS, n cazul medicamentelor compensate farmaciile
elabornd diverse rapoarte periodice pentru CJAS.
2.2. Registrele de contabilitate
2.2.1. Programul de contabilitate
6


Programul de contabilitate utilizat de Farmaceutica REMEDIA SA i care genereaz
registrele de contabilitate este PHarmec Software. PHarmec software gestioneaz eficient
activitatea farmaciei.
Alctuiete rapoarte complete, peste 900, ce acoper integral activitatea farmaciei,
inclusiv: centralizator NIR-uri, centralizator documente de ieire, top produse vndute;
Gestioneaz turele, cu informaii detaliate despre activitatea fiecrui angajat;
Realizeaz urmrirea mrfurilor de la intrare i pn la vnzarea cu amnuntul;

5
www.//http/particularitatile contabilitatii in cadrul farmaciilor.ro
6
www.//http:/pharmec.ro
10 | P a g e

Permite crearea i eliberarea reetelor magistrale i a substanelor preparate conform
modului de lucru al farmacistului.

Aplicaia Pharmec pentru farmacii este organizat n module de lucru, ce gestioneaz
ntreaga activitate a farmaciei:
Administrare,
Furnizori, Clieni, Stocuri, Casa de marcat,
Nomenclator de medicamente
Comunicaie.


Modulul Furnizori
Este instrumentul complet pentru gestionarea eficient a relaiei farmaciei cu furnizorii.
Funcionaliti cheie:
Primete automat proformele de la furnizorii farmaciei;
Permite introducerea facturilor ctre furnizori;
Ofer posibilitatea meninerii unui registru de cas;
Faciliteaz transferul electRONic al informaiilor ntre diferitele puncte de lucru ale
farmaciei;
Genereaz calendarul de pli de efectuat de ctre administratorul farmaciei, astfel nct
acesta s i planifice eficient ieirile de resurse financiare;
Export toate rapoartele necesare n activitatea farmaciei;
Permite controlul produselor n funcie de termenul de expirare, pentru o previzionare
eficient a stocurilor;
Gestioneaz toate informaiile asociate furnizorilor, permind completarea datelor despre
parteneri;
Controleaz exportul facturilor de intrare, a transferurilor din alte gestiuni sau a
documentelor de plat.
11 | P a g e


Fig.2.1. Fia de magazie

Modulul Clienti
Este folosit pentru crearea i meninerea relaiei farmaciei cu clienii ei.
Funcionaliti cheie:
Genereaz facturile de ieire;
Asigur transferul dintre gestiuni;
Export toate rapoartele necesare n relaia cu clienii.
Modulul Stocuri
Menine evidena detaliat a stocurilor de mrfuri ale farmaciei.
Funcionaliti cheie:
Genereaz formularele necesare pentru realizarea inventarului
Permite realizarea transferului de produse ntre depozitele de medicamente
Realizeaz procesele verbale de intrare i ieire
Ofer posibilitatea de a schimba preurile cu amnuntul
Export fiele de magazie i istoricul produselor
12 | P a g e

Urmrete i modific data expirrii produselor din stoc
Permite realizarea elaborrilor farmaceutice i a reetelor preparate, reinnd
substanele compozite.
Modulul Nomenclator de medicamente
Permite utilizatorului vizualizarea tuturor medicamentelor nregistrate n aplicaie i a
informaiilor despre DCI, grupe terapeutice, mod de administrare, indicaii, reacii
adverse sau medicamente similare.

Fig.2.2. Validare reet










13 | P a g e

2.2.2. Arhivarea i pstrarea registrelor de contabilitate
7


Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar i
Cartea mare. Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia
acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment,
identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate. Pentru verificarea nregistrrii corecte
n contabilitate a operaiunilor efectuate se ntocmete lunar balan de verificare.
ntruct Farmaceutica REMEDIA SA utilizeaz sisteme informatice de prelucrare
automat a datelor, are obligaia s asigure prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate n
conformitate cu normele contabile aplicate, controlul i pstrarea acestora pe suporturi tehnice.
Clasarea actelor i a documentelor provenite din activitatea farmaciei, precum i casarea acestora
se face conform Nomenclatorului Arhivistic.
Arhivarea rmne n responsabilitatea farmaciei, este nominalizat un angajat care va avea
responsabiliti de arhivare:
preia documentele i le aranjeaz pe tipuri de documente conform nomenclatorului,
sortndu-le pe forma de documente i termen de pstrare;
inventariaz toate documentele, editnd un inventar de documente n dou exemplare
din care unul rmne n unitate iar celalat se depune la Arhivele Naionale Judeene;
nregistreaz toate intrrile i ieirile din arhiv n registrul de evidena intrari-iesiri.
Tabelul 2.1. Nomenclatorul Arhivistic
Directia Serviciile Denumirea dosarului (continut pe scurt al
problemelor la care se refera)
Termenul de
pastrare
Observatii
Colegiul
Farmacis
tilor
din
Judetul
Brasov
A. Serviciul
Administrator
Contracte cu furnizorii de medicamente si a
altor produse de sanatate
5 ani
Contracte de furnizare de servicii farmaceutice
(CJAS)
5 ani
Facturi ex.1 -10 ani
ex.2 si 3-5 ani

Avize circulatie marfa 3 ani
Note interne de receptie 5 ani
Foaie condica pentru medicamente 3 ani
Foi condici pentru stupefiante si psihotrope 5 ani
Liste de inventar 5 ani
Proces verbal de incheiere inventar 5 ani
Rapoarte de gestiune 3 ani
Contracte de furnizare utilitati(apa, gaz,
electrica, inchiriere, distrugere, IT, salubritate,
paza, medicina muncii, dezinsectie, deratizare)
3 ani
Registru de intrare-iesire a corespondentei 30 ani
Contracte de munca 50 ani
Stat de functii P

7
Rapoarte Interne al Farmaceutica REMEDIA SA
14 | P a g e

Decizii administrative P
Registru unic de control P
Registru salariati P
Foi parcurs auto 5 ani
ROI, ROF P
Baze de date IT P
Fise PM si PSI 10 ani
Asigurare de-bunuri, marfa 10 ani
Stat de plata 50 ani
B. Serviciul
Financiar -
Contabil
Nota contabila 10 ani
Balanta de verificare 10 ani
Dare de seama contabila 50 ani
Raport financiar si cont de executie lunara 10 ani
Fise contabile 10 ani
Registru mijloace fixe 10 ani
Registru de inventariere 10 ani
Acte privind operatiuni de casa 10 ani
Acte privind operatiuni de banca 25 ani
Buget de venituri si cheltuieli 15 ani
Evidenta certificatelor medicale 5 ani
Decont de cheltuieli 10 ani
C. Serviciul
Documente
profesionale
(farmacist sef)
Dosar individual de personal 50 ani
Fisa de evaluare anuala 10 ani
Retete exemplarul 2 privind eliberarea conform
Contractului de furnizare de servicii
farmaceutice cu CJAS
5 ani
Retete-exemplarul farmaciei privind eliberarea
de medicamente conform Legii 339/2005 a
psihotropelor si stupefiantelor
10 ani
Fisa de monitorizare a temperaturii si umiditatii 5 ani
Registru de evidenta stupefiante conform Legii
339/2005
P
Buletine de analiza medicala, substante
farmaceutice, certificate de conformitate pentru
materiale sanitare si alte produse de sanatate
5 ani
Grafic de lucru 10 ani
Grafic de curatenie 3 ani
Fise de pontaj 10 ani
Registru de reclamatii 5 ani
Fisa postului 5 ani dupa
inlocuire

Asigurare de malpraxis 5 ani dupa
expirare

Registrul de copiere al prescriptiilor magistrale 10 ani
Registrul de evidenta al substantelor folosite la
preparare
10 ani
Carnet de evidenta a elaboratelor 10 ani
Procese verbale de dezinsectie, deratizare 5 ani
Procese verbale de distrugere medicamente 5 ani
Procese verbale de inspectie P
Documente de verificare a aparaturii din dotare 5 ani
D. Serviciul Arhiva Inventare de arhiva - Proces verbal de predare P
Registru de depozit arhiva P
Registru de evidenta curenta a intrarilor-
iesirilor din arhiva
P
Corespondenta cu Arhivele Nationale
Teritoriale, privind comisia de selectie a
documentelor propuse spre casare
P
Nomenclatorul arhivistic P
Sursa:Raport Curent 2012Farmaceutica REMEDIA SA
15 | P a g e

Aciuni i metode
Arhivarea documentelor se face fie fizic n spaii delimitate, fie pe calculator sub forma
de fiiere pentru situaiile care se presteaz la aceast metod de lucru. Fiierele aplicaiilor ce
trebuie arhivate, se copiaz anual pe compact discuri care vor fi pstrate conform termenelor
legale. Arhivarea unui document se face n dosare i registre specifice uor de identificat i
numerotat. Arhivarea se face pe perioade de timp, pe sortimente, conform Nomenclatorului
Arhivistic aprobat.
Depozitarea documentelor trebuie s fie fcut n spaii special amenajate, ferite de
umezeal, igrasie, pericol de incendiu sau inundaie. Dup expirarea termenului de pstrare,
documentele vor fi supuse casrii.
Casarea, ca metod, are urmtoarele etape:
se ntocmete un proces-verbal cu documentele care urmeaz s fie casate, cu toate datele
lor de identificare;
se trimit spre aprobare ctre Arhivele Naionale Judeene documentele care urmeaz s
fie casate, nsoite de urmtoarele acte:
(a) Adresa ctre Arhivele Naionale Judeene;
(b) Procesul verbal cu documentele supuse casrii;
(c) Nomenclatorul arhivistic.
dup ce se obin aprobrile, documentele se nregistreaz n registrul de ieiri, dup care
se predau la un centru specializat, autorizat pentru distrugerea documentelor pe baz de
inventar;
un exemplar al documentului de casare obinut se va trimite la Arhivele Naionale
Judeene.
2.3 Situaii financiare

Publicarea situaiilor financiare (inclusiv a celor consolidate) ale Farmaceutica
REMEDIA S.A. la data de 31.12.2012, a fost aprobat n edina Consiliului de Administraie
din data de 10.02.2013.



16 | P a g e

2.3.1. Bazele ntocmirii situaiilor financiare

Declaraia de conformitate
Situaiile financiare consolidate au fost ntocmite n conformitate cu Standardele
internaionale de Raportare Financiar (IFRS), adoptate de Uniunea EUROopean. Situaiile
financiare consolidate au fost aprobate de Consiliul de Administraie al Societii la data de
18.03.2013.
Bazele evalurii
Situaiile financiare consolidate au fost ntocmite pe baza costului istoric cu excepia
cldirilor i terenurilor care sunt evaluate la valoarea just (valoarea de pia determinat prin
evaluare de ctre un expert evaluator). Costul istoric este n general bazat pe valoarea just a
contraprestaiei efectuat n schimbul activelor.
Moneda funcional i de prezentare
Situaiile financiare consolidate sunt prezentate n Lei, aceasta fiind moneda funcional a
Societii. Toate informaiile financiare sunt prezentate n Lei.
Principiul continuitii activitii
Situaiile financiare consolidate au fost ntocmite n baza principiului continuitii
activitii, ceea ce presupune c societatea va putea s realizeze activele i a-i achite datoriile n
condiii normale de activitate.
Situaii comparative
Anumite sume n situaia consolidat a poziiei financiare, situaia consolidate a
rezultatului global, situaia consolidate a fluxurilor de trezorerie i situaia consolidat a
modificrilor n capitalurile proprii pentru anul anterior au fost reclasificate pentru a fi
comparabile cu sumele din prezentarea anului curent.
Estimri i raionamente profesionale
Pregtirea situaiilor financiare consolidate IFRS presupune utilizarea de ctre conducere
a unor raionamente profesionale, estimri i ipoteze care pot afecta aplicarea politicilor
contabile i valoarea raportat a activelor, datoriilor, veniturilor i cheltuielilor. La aceste
condiii, rezultatele efective pot s difere de valorile estimate. Estimrile i ipotezele care stau la
baza acestora sunt revizuite periodic. Revizuirea estimrilor contabile sunt recunoscute n
perioada n care estimarea a fost revizuita i n perioadele viitoare afectate.
17 | P a g e

Urmtoarele sunt judecai/raionamente profesionale critice pe care conducerea Societii
le-a fcut cu impact semnificativ asupra valorilor recunoscute n situaiile financiare:
Durata de via a activelor imobilizate
lmpozite amnate - Provizioane
Raportarea pe segmente.
Bazele consolidrii
Societatea deine participaii n alte companii, n cadrul crora are controlul asupra
politicilor financiare i operaionale. O entitate este consolidat dac, pe baza evalurii relaiilor
acesteia cu Societatea, se constat c aceasta este controlat de ctre Societate.
2.4. Principiile contabilitii

2.4.1. Principiul continuitii activitii
Farmaceutica REMEDI A SA ii continu n mod normal funcionarea, fr a intra n stare
de lichidare sau reducere semnificativ a activitii.
2.4.2. Principiul permanenei metodelor
Metodele de evaluare trebuie aplicate n mod consecvent de la un exerciiu financiar la
altul.
Exemplu: Farmaceutica REMEDIA SA a achiziionat un autoturism a crui durat util
de funcionare este de 10 ani i pentru care a pltit suma 10.050 de lei.
Managementul societii estimeaz c utilajul va fi folosit constant n timp i, de aceea,
amortizarea linear este cea mai potrivit metod contabil, adic, n fiecare an, a zecea parte
din costul utilajului va fi transferat n contul de profit i pierdere, sub forma unei cheltuieli.
Dup doi ani de activitate deosebit de profitabil, managementul ajunge la concluzia c
profitul este prea mare, iar cererile de dividende din partea acionarilor frneaz continuarea
investiiilor n noi autoturisme pentru transportul medicamentelor. De aceea, din dorina de a
micora profitul, managementul decide modificarea metodei de amortizare de la linear la
degresiv. Metoda degresiv presupune transferarea unei fraciuni mai mari din costul n contul
de profit pierdere n prima parte a vieii utile a autoturismului, i, deci, un profit mai mic.
Principiul consecvenei interzice punerea n practic a unei asemenea decizii; o metod
contabil poate fi schimbat doar atunci cnd s-au modificat condiiile economice pe care
aceasta propune s le reprezinte sau dac astfel se prezint mai fidel realitatea.
18 | P a g e

2.4.3. Principiul prudenei
Evaluarea trebuie fcut pe o baza pruden, i n special:
poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanului;
trebuie s se in cont de toate datoriile aprute n cursul exerciiului financiar curent sau
al unui exerciiu precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data bilanului
i data ntocmirii acestuia;
trebuie s se in cont de toate datoriile previzibile i pierderile poteniale aprute n
cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu financiar precedent, chiar dac
acestea devin evidente numai ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia;
trebuie s se in cont de toate deprecierile, indiferent dac rezultatul exerciiului
financiar este pierdere sau profit.
Exemplu: n luna septembrie 2012, Societatea Farmaceutica REMEDIA SA a acionat n
judecat un furnizor pentru plata unor despgubiri datorate ntrzierii livrrii unor produse
parafarmaceutice. Societatea a ctigat procesul, dar furnizorul prt a naintat apel. La
nchiderea exerciiului 2012, Societatea are anse bune de a obine o sentin definitiv
favorabil, dar nu se va recunoate un venit din despgubiri, ntruct obinerea lui nu este cert.
Principiul prudenei presupune situaia n care contabilul este pus n faa alegerii unei
metode de evaluare a unui activ. n aceast situaie, el trebuie s o aleag pe cea mai mic.
Principiul prudenei se traduce astfel prin regula evalurii stocurilor la cea mai mic valoare
dintre cost (de achiziie sau de producie) valoarea de pia.
Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA La 31 decembrie 2012 are n depozit
un stoc de medicamente achiziionat cu 3.991 lei i un stoc de parafarmaceutice al crui cost de
achiziie a fost de 7.500 lei. Valoarea de pia a celor dou produse la nchiderea exerciiului
este de 2.991 lei, respectiv 8.000 lei. Conform principiului prudenei, se va recunoate o
cheltuial de 1000 lei datorat scderii preturilor la medicamente, dar nu se va recunoate nici
un venit ca urmare a creterii preului produselor parafarmaceutice, datorit lipsei de
certitudine c aceasta va putea fi vndut la preul actual.
2.4.4. Principiul independenei exerciiului
Trebuie s se in cont de veniturile i cheltuielile aferente exerciiului financiar,
indiferent de data ncasrii sau plii acestor venituri i cheltuieli.
19 | P a g e

Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA a achiziionat n 2006 un imobil
pentru echivalentul n lei al sumei de 10.000 de dolari. ase ani mai trziu, ca urmare a creterii
cererii de imobile de locuit n zona respectiv, cldirea valoreaz echivalentul n lei a 15.000
dolari. Creterea valorii imobilului de 5.000 de dolari nu reprezint un venit pentru Societate.,
dect n msura n care exist o tranzacie cu un cumprtor care accept s plteasc 15.000
de dolari pentru a dobndi cldirea. n absena tranzaciei, contul de profit i pierdere al
Societii nu nregistreaz nici un venit.
Exemplu: Pe 24 aprilie 2012, Societatea Farmaceutica REMEDIA SA achiziioneaz 20
cutii medicamente Gaviscon. Datoria fa de furnizor este achitat pe 15 mai 2012.
Medicamentele sunt livrate unui client pe 2 iunie. Clientul achit contravaloarea acestora pe 7
iulie. Venitul trebuie recunoscut n momentul livrrii mrfurilor, adic atunci cnd are loc
tranzacia dintre pri, ceea ce n drept este echivalent cu existena acordului de voina al prilor.
2.4.5. Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de datorii. Conform acestui
principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
2.4.6. Principiul intangibilitii. Bilanul de deschidere pentru fiecare exerciiu financiar trebuie
s corespund cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar precedent.
2.4.7. Principiul recompensrii. Orice compensare ntre elementele de activ i de datorii sau
ntre elementele de venituri i cheltuieli este interzis.
Eventualele compensri intre creane i datorii ale entitii fa de acelai agent economic
pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai dup nregistrarea n contabilitate a
veniturilor i cheltuielilor la valoarea integral.
Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA a achiziionat stocuri de medicamente
de la un furnizor n suma de 3000 lei i i-a livrat n schimb produse naturiste n valoare de 5000
lei. n bilanul societii Farmaceutica REMEDIA SA v figura o crean de 5000 lei (n activ) i
o datorie de 3000 lei (n pasiv), iar nu o crean net de 2000 lei.
2.4.8. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul
elementelor din bilan i contul de profit i pierdere se face innd seama de fondul economic al
tranzaciei sau al operaiunii raportate, i nu numai de forma juridic a acestora.
O aplicare a acestui principiu este tratamentul contabil al contractelor de leasing
financiar. De exemplu, Societatea Farmaceutica REMEDIA SA., n calitate de locator, ncheie
un contract de leasing financiar cu o societate comercial, n calitate de locatar, obiectul
20 | P a g e

contractului fiind achiziia de autoutilitare i autoturisme. Clauzele contractului prevd ca
locatarul s foloseasc bunul pe perioada contractului (4 ani), care este aproape egal cu
durata de via a echipamentului (4 ani), dar titlul de proprietate asupra bunului nu este
transferat ntre pri dect la terminarea contractului. Un asemenea contract nu difer n
substana s economic de o cumprare n rate, contract n care cumprtorul dobndete titlul
de proprietate asupra bunului, chiar dac nu l-a achitat integral. De aceea, conform acestui
principiu, locatarul recunoate ca activ un bun preluat printr-un contract de leasing financiar,
simultan cu datoria corespunztoare redevenelor ce vor fi pltite n viitor.
2.4.9. Principiul pragului de semnificaie. Elementele de bilan i de cont de profit i pierdere
care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate dac:
acestea reprezint o sum nesemnificativ, sau
astfel de combinare ofer un nivel mai mare de claritate, cu condiia ca elementele astfel
combinate s fie prezentate separat n notele explicative.
Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA deine mai multe investiii financiare,
fiecare reprezentnd aproximativ 10% din capitalul altor societi comerciale, aceste active pot
fi nsumate. ntreprinderea deine, pe lng aceste investiii, o participaie de 51% n capitalul
unei alte societi comerciale, Cosmifarm S.R.L. data fiind existent pachetului de control,
aceast investiie trebuie prezentat separat.
Abaterile de la aceste principii generale. Modificri ale politicilor contabile
ncepnd cu anul 2012, pentru clasa de imobilizri corporale "Terenuri i Cldiri",
Societatea a trecut de la modelul de contabilizare bazat pe cost la modelul reevalurii.
2.4.10. Alte principii
Pe lng aceste principii prevzute n mod explicit n legislaia din Romnia, n practic,
Farmaceutica REMEDIA SA aplica i alte principii chiar dac, din punct de vedere teoretic, ele
sunt controversate n literatura de specialitate. Dintre acestea prezint interes urmtoarele
principii:
Cuantificarea monetar. Situaiile financiare consolidate sunt prezentate n Lei, aceasta
fiind moneda funcional a Societii. Toate informaiile financiare sunt prezentate n LEI. -
Costul istoric. Acest principiu presupune nregistrarea n contabilitate a bunurilor la valoarea lor
de achiziie sau de producie, iar creanele i obligaiile, la valoarea lor nominal.
21 | P a g e

De exemplu, un autoturism achiziionat pentru suma de 7000 lei n decembrie 2011 cu o
durat util de funcionare de 5 ani, a figurat n bilanul ncheiat la 31 decembrie 2011 cu costul
sau de achiziie (istoric). n bilanul de la 31 decembrie 2012 este reflectat la costul de achiziie
mai puin amortizarea calculat pentru o cincime din durata util de via, adic la valoarea de
5600 lei (7000 - 7000 x 1/5).
Entitatea. Contabilitatea consider unitatea patrimonial ca o entitate autonom, distinct
de proprietarii ei, indiferent de forma juridic a acestuia. n aceste situaii, separarea celor dou
patrimonii este dificil de asigurat.
Principiul meninerii capitalului pornete de la premisa c orice eveniment sau
tranzacie din viaa ntreprinderii trebuie s permit meninerea capacitii de finanare a
capitalului.
n elaborarea situaiilor financiare Societatea Farmaceutica SA adopt urmtoarele
concepte privind capitalul: conceptul financiar al capitalului i conceptului fizic al capitalului.
Contabilitatea de angajamente: Cheltuiala va fi nregistrat n contabilitate cnd exista
obligaia de a o plti i nu n momentul plii, iar venitul atunci cnd exist dreptul de a primi
numerar i nu n momentul ncasrii.
Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA nchiriaz parterul unui imobil pentru
deschiderea unei drogherii. Chiria se ridica la 5000 lei lunar, dar proprietarul insist ca plat
s fie efectuat n avans pentru urmtoarele ase luni. Plata chiriei precede angajarea
cheltuielii. Societatea Farmaceutica REMEDIA SA se folosete de cldirea nchiriat pe msura
trecerii timpului, deci cheltuiala va fi recunoscut lunar. Suma pltit n avans nu este o
cheltuial, nu va fi nregistrat n contul de profit pierdere; din punctul de vedere al Societatea
Farmaceutica REMEDIA SA, proprietarul devine un debitor, fata de care societatea are dreptul
de a-i utiliza spaiul nchiriat.
Conectarea cheltuielilor la venituri. Conectarea cheltuielilor la venituri presupune mai
nti nregistrarea veniturilor i apoi recunoaterea cheltuielii aferente. Acest principiu sta la
baza deductibilitii cheltuielilor, din punct de vedere fiscal.
Exemplu: Societatea Farmaceutica REMEDIA SA, are o drogherie. Pe 20 septembrie
2012 se achiziioneaz medicamente Antinevralgic; 100 de cutii cu preul de 10 lei/bucat, iar n
aceeai lun se revinde jumtate din cutii cu 13 lei/bucata. n contul de profit pierdere al acestei
ntreprinderi pentru luna septembrie, cheltuielile sunt conectate la venituri astfel: Venituri din
22 | P a g e

vnzarea mrfurilor (50 cutii*13lei/buc.) 650lei, Cheltuieli privind mrfurile (50 buc.
*10lei/buc.) 500lei, Marja (profit) brut 150lei.
2.5. Evaluarea elementelor patrimoniale
8


Reguli de evaluare de baz:
La intrarea n patrimoniu se bazeaz pe principiul costului istoric i presupune:
bunurile sunt evaluate i nregistrate n contabilitate n funcie de modul de dobndire:
bunurile dobndite cu titlu oneros se evalueaz la costul de achiziie
Costul de achiziie al unui bun = preul din factura furnizorului + taxele nerecuperabile,
cheltuielile de transport/aprovizionare i alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n
stare de utilitate sau intrarea n gestiune a bunului respectiv + costurile estimate pentru
demontarea i mutarea activului, respectiv costurile de restaurare a amplasamentului la sfriul
duratei de viaa a acestuia.
bunurile rezultate din producia proprie se evalueaz la costul de producie;
Costul de producie al unui bun = cheltuieli directe de producie (costul de achiziie al
materiilor prime i cheltuielile cu salariile muncitorilor direct productivi) + cota cheltuielilor
indirecte de producie alocate n mod raional ca fiind legate de fabricaia acestuia + costurile
ndatorrii, respectiv cheltuielile financiare cu dobnzile i diferenele de curs aferente dobnzii
privind mprumuturile, care sunt direct atribuibile achiziiei, construciei sau produciei unui
activ pe termen lung.

Exemplu: Societatea deine un brevet pentru producerea unui medicament analgezic.
Brevetul expir peste patru ani. Societatea estimeaz c, n fiecare dintre urmtorii patru ani,
cererea pentru medicamentul respectiv va create cu 20%. Experienta arat c societile
concurente invadeaz piaa, cu versiuni ale medicamentului profitabil, imediat ce acesta nu mai
este protejat de brevet. n consecin, societatea nu se ateapt ca brevetul s mai genereze
fluxuri de trezorerie semnificative dup expirarea celor patru ani. n exerciiul precedent,
veniturile nete din vnzarea analgezicului au fost 10000 lei.

8
Conf. dr.ec. Florentina Moisescu ,,Bazele Contabilitatii - note de curs - Editura Europlus Galati , 2011

23 | P a g e

Se estimeaz c rata adecvat pentru actualizarea fluxurilor de trezorerie aferente
brevetului este 10%.

Anul Fluxul de trezorerie
1)
Fluxul de actualizare
2)
Valoarea actualizata
3)=1)*2)
1 10.000x1,2=12.000

(1+10%)
1
= 0,9091

10.909
2 10.000 xl,22= 14.400

(1+10%)
2
= 0,8264

11.901

3 10.000 xl,23= 17.280

(1+10%)
3
= 0,7513

12.983

4 10.000 xl,24 = 20.736 (1+10%)
4
= 0,6830

14.163

Valoarea de utilitate 49.956

Elaborat de autor

bunurile economice primite cu titlu de aport n natur la constituirea unei
societi sau la majorarea capitalului acesteia se evalueaz i se nregistreaz la
valorile i preurile prevzute n actul de evaluare sau n actul de constituire.
Aceste valori sau preuri sunt determinate prin expertiza specialitilor, atestai n acest scop, i se
numesc valori de utilitate.
activele dobndite prin schimb cu alte active se nregistreaz la valoarea just a
activelor primite n schimb.
reanele i datoriile sunt evaluate i nregistrate n contabilitate la valoarea lor
nominal, nscris n documente, care atest dreptul de crean sau datoria.
disponibilitile n devize se evalueaz la cursul zilei.
La ieirea din patrimoniu, respectiv la darea n consum a unor elemente
patrimoniale sau alte ieiri, acestea se nregistreaz, n principiu, la valoarea de intrare sau
contabil.
9

Disponibilitile bneti, creanele i datoriile n devize vor fi evaluate la ieirea din
gestiune la cursul de schimb al devizei de la data ncasrii/plii creanei/datoriei.
Bunurile similare de natura stocurilor din cadrul Societii Farmaceutica REMEDIA SA,
fiind reprezentate n cea mai mare parte de medicamente gestionate strict pe baza loturilor de
fabricaie (conform legislaiei n vigoarei), la ieirea din gestiune este utilizat metoda FEFO

9
Conf. dr.ec. Florentina Moisescu ,,Bazele Contabilitatii - note de curs - Editura Europlus Galati , 2011
24 | P a g e

(primul expirat, primul ieit), iar n cazul existenei a dou loturi cu acelai termen de expirare se
utilizeaz metoda FIFO (primul intrat, primul ieit).
Conform IAS 36 Deprecierea activelor", o pierdere din depreciere trebuie recunoscut
ori de cte ori valoarea contabil depete valoarea recuperabil adic, valoarea care ar trebui
recuperat prin folosirea sau vnzarea activului. n acest caz, valoarea contabil a activului este
redus la valoarea recuperabil. Aceasta reducere este cunoscut ca o pierdere din depreciere.
La fiecare dat a bilanului, o entitate trebui s evalueze dac exist vreun indiciu ca
deprecierea a avut loc. O depreciere are loc atunci cnd valoarea contabil a unui activ
depete valoarea lui recuperabil.
Exemplu:
Pre net de
vnzare (n
u.m.)
Valoare de
utilitate (n
u.m.)
Valoare
recuperabil (n
u.m.)
Valoare
contabil (n
u.m.)
Comentarii
200.000 275.000 275.000 250.000 Nu exist depreciere
200.000 237.000 237.000 250.000 Exist o depreciere de 13.000
u.m. Prin contabilizarea
acesteia, valoarea contabil
devine 237.000 u.m.
230.000 225.000 230.000 250.000 Exist o depreciere de 20.000
u.m. Prin contabilizarea
acesteia, valoarea contabil
devine 230.000 u.m.
Elaborat de autor
Reevaluarea activelor imobilizate
10

Rezervele din reevaluare reprezint plusurile de valori economice create prin
reevaluarea activelor imobilizate. Ele intervin numai n cazul n care creterea de valoare fa de
valoarea contabil anterioar este apreciat ca sigur i durabil. Pentru contabilizarea rezervelor
din reevaluare IAS 16, Imobilizri corporale " prevede dou tratamente i anume:

10
Conf. dr.ec. Florentina Moisescu ,,Bazele Contabilitatii - note de curs - Editura Europlus Galati , 2011
25 | P a g e

Tratamentul contabil de baz. Ulterior recunoaterii iniiale c activ un element de
terenuri i mijloace fixe trebuie nregistrat la cost sau mai puin amortizarea cumulat aferent i
orice pierderi cumulate din depreciere.
Tratamentul contabil alternativ. Ulterior recunoaterii iniiale c activ un element de
terenuri i mijloace fixe trebuie nregistrat la valoarea reevaluat care reprezint valoarea just la
momentul reevalurii, mai puin orice amortizare ulterioar cumulat aferent i pierderile
ulterioare cumulate din depreciere.
2.6. Elemente ulterioare ntocmirii situaiilor financiare

Dup aprobarea situaiilor financiare de ctre Consiliul de Administraie al societii,
societatea a nregistrat n cadrul veniturilor, ajustri de valoare aferente creanelor existente n
old la 31 decembrie 2012, n sum de 14370 RON. n cadrul cheltuielilor, sau mai constituit
ajustri de valoare privind creanele n sum de 15911 RON.
496 "Ajustri pentru deprecierea = 7814 "Venituri din ajustri pentru 14370
Creanelor - debitori diveri" deprecierea activelor circulante";
4118 Clieni inceri sau n litigiu = 4111 Clieni 15911
6814 Cheltuieli de exploatare = 491 Ajustri pentru deprecierea 15911
Privind ajustrile pentru creanelor clieni deprecierea activelor circulante
2.7. Corectarea erorilor i a greelilor

Erorile constatate n contabilitate se pot referi fie la exerciiul financiar curent, fie la
exerciiile financiare precedente. Corectarea erorilor se efectueaz la data constatrii lor. Astfel
de erori includ efectele greelilor matematice, greelilor de aplicare a politicilor contabile,
ignorrii sau interpretrii greite a evenimentelor i fraudelor.

n cursul anului 2012, n cadrul societii Farmaceutica REMEDIA S nu s-au efectuat
erori sau greeli care au necesitat corectare.

26 | P a g e

2.8. Participaii n entiti afiliate (grup)
11


Societatea Farmaceutica REMEDIA S.A. deine 100 % din prile sociale ale
distribuitorului de medicamente i produse parafarmaceutice Sibmedica S.R.L. din Sibiu, i, 95%
din prile sociale ale farmaciei Cosmifarm S.R.L. din localitatea Simeria.n acelai timp,
principalul acionar al Farmaceutica REMEDIA S.A. (Valentin Norbert RU) deine
participaii la societile Gerofarm S.R.L. din Ortie i ru Media S.R.L. din Bucureti.
Societile Societatea Farmaceutica Magheru S.R.L. este deinut 100 % de ctre ru Media
S.R.L.
Administratorii i directorii executivi ai Farmaceutica REMEDIA S.A. au acionat de
facto n aceast postur i n ceea ce privete societile Sibmedica i Cosmifarm. Membrii
consiliului de administraie, directorii executivi precum i majoritatea managerilor de
departamente sunt salarizai n funcie de ndeplinirea unor indicatori de vnzri, ncasri i
rentabilitate. Pe parcursul anului 2012, indemnizaiile cumulate, pltite celor trei administrator s-
au ridicat la suma de 315.470 RON net (446.495 RON brut sau 567.197 RON cu toate taxele
incluse).n aceeai perioad de timp, sumele platite celor doi directori executive (Directorul
General i Directorul de Resurse Umane) sau ridicat la suma de 151.128 RON net (215.303 RON
brut sau 275.569 RON cu toate taxele incluse).
Pentru activitatea depus n cursul anului 2012, i n conformitate cu contractele de
mandat, administratorii i directorii executivi menionai mai sus, vor primi dup aprobarea
situaiilor financiare aferente anului 2012 suma de 42.219 RON net aferent indicatorului de
rentabilitate.
n cursul exerciiului financiar 2012, Farmaceutica REMEDIA S.A. a efectuat tranzacii
semnificative cuurmatoarele societi afiliate:
- SIBMEDI CA S.R.L.
- COSMIFARM S.R.L.
- GEROFARM S.R.L.
- TARUS MEDIA S.R.L.
- SOCIETATEA FARMACEUTICA MAGHERU S.R.L.


11
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
27 | P a g e

Capitolul III. Politici contabile privind activele, datoriile, capitalul propriu,
venituri, cheltuieli i rezultatul exerciiului financiar
3.1. Imobilizrile corporale
12


Anterior datei de 31.12.2012 imobilizrile corporale au fost nregistrate n bilanul
contabil la costul istoric (pre de achiziie sau construcie), mai puin amortizarea cumulat.
Costul istoric a fost reevaluat n conformitate cu legislaia n vigoare n baza unor indici
stabilii prin respectivele acte normative i HG 403/2000 i HG 1553/2004, n baza indicelui
general al preurilor, pentru a retrata valoarea contabil net a activelor la un nivel care s
reflecte mai bine valoarea lor de pia.
La 31.12.2012 terenurile i cldirile au fost reevaluate la valoarea just (valoarea de pia
determinat prin evaluare de ctre un expert evaluator). Ca metod de contabilizare a
imobilizrilor corporale s-a utilizat (ncepnd cu exerciiul financiar 2012) modelul reevalurii
pentru cldiri i terenuri i modelul bazal pe cost pentru celelalte clase de imobilizri corporale.
La cazul imobilizrilor corporale crora li s-a aplicat modelul bazal pe cost, pentru calculul
amortizrii s-a utilizat metoda amortizrii liniare.
Activele aflate sub leasing financiar (autoutilitare i autoturisme) sunt depreciate de-a
lungul duratei lor de viaa util pe aceeasi baza ca i activele similar aflate n proprietate.
Pentru activele imobilizate noi, de natura instalaiilor, mainilor i aparatelor de msur i
control, duratele de via utile au fost stabilite lund n considerare nivelul estimat de utilizare pe
baza folosirii capacitii activului
Duratele de via folosite sunt urmtoarele:

Cldiri i construcii
Echipamente i instalaii
Mijloace de transport
Tehnica de calcul
Mobilier i echipament de birou
30-50 ani
7-24 ani
4- 5 ani
2-3 ani
5-1 5 ani


12
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
28 | P a g e

Investiiile n curs se amortizeaz ncepnd cu luna urmtoare momentului punerii n
funciune. Cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile imobilizrilor corporale sunt evideniate n
cheltuielile din exploatare n momentul efecturii lor, iar mbuntirile care duc la optimizarea
exploatrii acestora i ncadrarea n normele legale sunt capitalizate.
Mijloacele fixe sunt evaluate la preul de achiziie sau construcie. Dobnzile i alte
costuri aferente leasing-ului financiar nu sunt incluse n valoarea mijlocului fix. Mijloacele fixe
au fost reevaluate conform legislaiei n vigoare la data reevalurii (pe baza indicilor publicai n
legea de reevaluare). Clasa de mijloace fixe reprezentat de cldiri i terenuri a fost reevaluat de
ctre un evaluator profesionist n cursul anului 2011 (cldirea de birouri i depozitul din
Bucureti n valoare de peste 3.000.000 EURO n anul 2012).
Exemplu:
a) nregistrarea diferenelor din reevaluare, corespunztoare imobilizrii:
21. Imobilizari corporale = 105 Rezerve din reevaluare
b) nregistrarea diferenei de amortizare (urmare actualizrii):
105 Rezerve din reevaluare = 281 Amortizarea imobilizarilor
corporale
c) inregistrarea descresterii rezultata din reevaluare:
105 Rezerve din reevaluare = 21. Imobilizari corporale
d) nregistrarea diferenei de amortizare (urmare actualizrii):
281 Amortizarea imobilizarilor, = 105 Rezerve din reevaluare
corporale

Investiii imobiliare
Au fost clasificate drept "investiii imobiliare" proprietile imobiliare deinute integral
pentru a obine venituri din chirii i creterea capitalului. Proprietile utilizate de salariai (chiar
dac acetia pltesc chirie) precum i proprietile nchiriate parial terilor i parial utilizate de
ctre societate, datorit faptului c nu pot fi vndute separat iar o parte semnificativ a
proprietii este utilizat de societate la producerea sau furnizarea de bunuri au fost clasificate ca
i imobilizri corporale.
29 | P a g e


3.2. Imobilizri necorporale
13


O categorie aparte de active necorporale sunt autorizaiile de funcionare pentru
activitatea de farmacie (licenele de farmacie). Conform legislaiei n vigoare, numrul acestor
autorizaii este limitat dup mai multe criterii din care cel mai important este criteriul
demografic. Autorizaiile de funcionare sunt evaluate la costul de achiziie, au o durat de via
util infinit, sunt transmisibile (au pre) i nu au fost amortizate, pe considerentul c valoarea
acestora nu se depreciaz atta timp ct legislaia actual nu se modific. Imobilizri necorporale
de tipul programelor software cumprate se amortizeaz linear ntr-o perioad de 1-3 ani.
Imobilizrile necorporale cuprind: fond comercial, program informatic (ERP) i licene
soft, care includ doar imobilizri necorporale achiziionate nu i imobilizri necorporale generate
intern, din care:
- Fond comercial - 1.223.867 RON
- Program informatic (ERP) 201.327 RON
- Licene soft 119.555 RON
Fondul comercial reprezint, n principal, valoarea licenelor pentru funcionarea
farmaciilora chiziionate din care:
Fond comercial SIB MEDICA: 289.520 RON
Fond comercial COSMIFARM: 431.859 RON
Amortizare se calculeaz doar pentru licenele soft i programul informatic.
Metoda de amortizare utilizat este cea liniar, iar durata de amortizare utilizat este de
doi ani
Pentru licene i trei ani pentru programul informatic.

3.3. Imobilizri Financiare
Licenele de funcionare ca farmacie al societilor deinute de ctre Farmaceutica
REMEDIA S.A., Cosmifarm S.R.L., Cardia S.R.L., Health Farm S.R.L i Bloc Magnolia S.R.L.
a fost transferat prin vnzare ctre Farmaceutica REMEDIA S.A. Transferul licenelor de la

13
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
30 | P a g e

celelalte dou societi deinute de Farmaceutica REMEDIA S.A. - Sibmedica S.R.L. i
DomProsan S.R.L.- ctre Farmaceutica REMEDIA S.A., s-a fcut n februarie 2013.
La acelai timp cu licenele de funcionare a farmaciilor a fost vndute ctre
Farmaceutica REMEDIA i stocurile de mrfuri i imobilizrile corporale i necorporale,
societile n cauz nu mai desfurnd activitate comercial.Pe msur ce toate creanele pe care
le au asupra Caselor Judeene de Asigurri de Sntate vor fi ncasate (n aproximativ 12 luni de
la dat ultimei facturi emise), aceste societi vor fi lichidate.

Denumire societate Participaii Participaie%
Societi din grup 1.162.453
SIBMEDICA S.R.L. 289.520 100
COSMIFARM S.R.L. 431.859 95
HEALTH FARM S.R.L. 260.975 95,23
BLOC MAGNOLIA S.R.L. 107.825 95
FARMA CARDIA S.R.L. 72.114 95
DOM PROSAN S.R.L. 160 80
Societi n afara
grupului *
3.826 30% sau mai puin
Elaborat de autor
*Societi asupra crora Farmaceutica REMEDIA S.A. nu deine controlul i nu
influeneaz deciziile.
3.4. Activele circulante
14


3.4.1. Stocul de mrfuri
Stocul de mrfuri (produse farmaceutice i parafarmaceutice) reprezint peste 99 % din
totalul stocurilor Farmaceutica REMEDIA S.A.n situaiile contabile stocurile de mrfuri sunt
evideniate la costul de intrare care include pe lng preul de achiziie, taxele de import,
transportul i, atunci cnd este posibil, discounturile primite.
n cadrul farmaciilor proprii, stocurile de medicamente i produse para farmaceutice sunt
evideniate la pre de vnzare cu amnuntul (pre de achiziie + adaos comercial + TVA).

14
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
31 | P a g e

Stocurile fiind reprezentate n cea mai mare parte de medicamente gestionate strict pe
baza loturilor de fabricaie (conform legii), la ieirea din gestiune este utilizat metoda FEFO
(primul expirat, primul ieit), iar n cazul existenei a doua loturi cu acelai termen de expirare se
utilizeaz metoda FIFO (primul intrat, primul ieit).
n ceea ce privete metoda de tinere a contabilitii stocurilor, Farmaceutica REMEDIA
S.A. utilizeaz metoda inventarului permanent.
Exemplu:
O achiziie de marf pe credit comercial
Vom exemplifica achiziia de medicamente i parafarmaceutice din data de 03.05.2012,
n suma de 190,97 lei din care: produse parafarmaceutice n valoare de 75,81 lei cu TVA 24% i
medicamente n valoare de 92,44 lei cu TVA 9%.
a) nregistrarea adaosului comercial i TVA neexigibil prin recepia mrfurilor
achiziionate anterior;
b) Vnzarea de marf cu ncasare n numerar la nivelul zilei de 03.05.2009 n suma de
2.630,95 lei, i prin banca, pe baz de card bancar, n aceeai zi, n suma de 54,25 lei;
c) Vnzri facturate ctre CJAS la nivelul lunii mai 2012 n suma de 2.393,28 lei;
d) Calculul coeficientului de repartizare a adaosului comercial pentru luna mai 2012;
e) Descrcarea gestiunii de marf pentru vnzrile din luna mai 2012;
f) ncasarea prin banc a facturii de la CJAS i a cardurilor bancare nregistrate anterior.

Achiziie de marf pe credit comercial
n data de 03.05.2012 se achiziioneaz pe credit comercial medicamente n valoare de
190,97 lei. Deoarece dintre mrfurile achiziionate, o parte sunt cu TVA 9% i o parte cu TVA
24%, n contabilitatese vor nregistra separat, cu ajutorul urmtoarelor note contabile.

Nota contabil pentru produsele cu TVA 19% este urmatoarea:
% = 401 90,22
371 Furnizori 75,81
Mrfuri
4426 14,41
TVA deductibil
Nota contabila pentru produsele cu TVA 9% este urmatoarea:
32 | P a g e

% = 401 100,75
371 Furnizori 92,44
Mrfuri
4426 8,31
TVA deductibil

Inregistrarea adaosului comercial i TVA neexigibil

S.C. Farmaceutica REMEDIA SA. practic un adaos comercial mediu de 7%.
nregistrarea n contabilitate a adaosului comercial pentru achiziia din data de 03.05.2012, pe
baza recepiei se face cu ajutorul urmtoarei note contabile:
371 = 378 11,78
Mrfuri Diferene de pre la mrfuri
Valoarea adaosului comercial s-a obinut prin aplicarea coeficientului mediu de 7% asupra
costului de achiziie al mrfurilor intrate n data de 03.05.2012, respectiv: (75,81 + 92,44) x 7%.
De asemenea, n nota de recepie a mrfii este evideniat i TVA neexigibila aferent mrfurilor
cumprate, n valoare de 9,74 lei.
371 = 4428 24,31
Mrfuri TVA neexigibil

Valoarea TVA neexigibil s-a obinut prin aplicarea cotei de TVA (19%, respectiv 9%) asupra
pretului de vanzare al marfurilor intrate in stoc respectiv:
(75,81 + 5,31) x 19% + (92,44 + 6,47) x 9%


Vnzri cu ncasare n numerar i prin banc pe baz de card bancar
La sfritul fiecrei zile se scoate raportul fiscal. Raportul fiscal cuprinde totalul
vnzrilor din ziua respectiv, fiind evideniate separat vnzrile cu TVA 9% i cele cu TVA
24%.
Acest Raport fiscal zilnic este utilizat pentru stabilirea veniturilor care stau la baza
determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. Vnzrile la nivelul farmaciilor se
pot face cu ncasare pe loc, n numerar, cu ncasare pe baz de card i cu recuperarea sumelor
(prin facturare) de la CJAS, n cazul medicamentelor compensate.
33 | P a g e

Presupunem c n data de 03.05.2009 ncasrile zilei n numerar sunt de 2.613,85 lei
pentru medicamentele cu TVA 9% i 17,10 lei pentru alte produse cu TVA 24%. Pentru
ncasrile zilei n numerar se ntocmesc dou chitane de ncasare, distinct pentru mrfurile cu
TVA 9% i pentru cele cu TVA 24%.
5311 = % 2.613,85
Casa in lei
707
Venituri din vanzarea marfurilor 2.398,03
4427
TVA colectata 215,82
5311 = % 17,10
Casa in lei
707
Venituri din vanzarea marfurilor 14,37
4427
TVA colectata 2,73
In aceeasi zi vanzarile pe baza de card bancar sunt in suma de 54,25 lei.
Inregistrarea veniturilor din vanzarea marfii pe baza de card bancar:
461 = % 54,25
Debitori diversi
707
Venituri din vanzarea marfurilor 45,59
4427
TVA colectata 8,66

Calculul coeficientului de repartizare a adaosului comercial i descrcarea gestiunii de
marf
La sfritul fiecrei luni, trebuie calculat coeficientul de repartizare a adaosului
comercial. Acesta este folosit pentru a putea face descrcarea de gestiune a mrfii. La
descrcarea gestiunii rulajul debitor al contului 4428 ,,TVA neexigibila va fi egal cu rulajul
creditor al contului 4427 ,,TVA colectata.La S.C Farmaceutica REMEDIA SA coeficientul de
repartizare a adaosului comercial calculat la nivelul lunii mai 2012 este de 7%.
n cursul lunii mai 2012, S.C.Farmaceutica REMEDIA SA a realizat venituri din vnzare
de marfa n valoare de 70.824,46 lei, conform rulajului creditor al contului 707,,Venituri din
vnzarea mrfurilor. Ca urmare, adaosul comercial aferent mrfurilor vndute se calculeaz
prin aplicarea coeficientului mediu de 7% asupra vnzrilor lunii mai.
70.824,46 x 7% = 4.935,14 lei
34 | P a g e

Nota contabila de descarcare a gestiunii de marfuri este urmatoarea:
% = 371 77.380,62
Mrfuri
607 65.566,82
Cheltuieli privind mrfurile
378 4.935,14
Diferente de pret la mrfuri
4428 6.878,66
TVA neexigibila unde:
65.566,82 reprezint valoarea (la cost de achizitie) a mrfurilor vandute in cursul lunii mai;
4.945,14 reprezint adaosul comercial aferent vanzarilor pe luna mai;
6.878,66 reprezint TVA neexigibil aferent acestor marfuri (calculata prin aplicarea
procentului de 24 sau 9%, dupa caz).

Vnzri facturate ctre CJAS
Tot la sfritul lunii societatea centralizeaz reetele eliberate gratuit sau compensate,
ntocmind facturi ctre Casa Judeeana de Sntate. n fiecare an se semneaz un contract cu
Casa Judeeana de Sntate, prin care societatea beneficiaz de un fond pentru eliberarea
reetelor compensate sau gratuite. Societatea nu poate s elibereze reete gratuite sau
compensate peste limita acestui fond.
Pentru luna mai 2012, conform Raportului catre CJS valoarea medicamentelor vndute pe baza
reetelor eliberate gratuit sau compensate este de 2.195,67 lei. Deoarece toate sunt medicamente
cu TVA 9%, TVA colectat aferent acestor vnzari va fi de 197,61 lei.

4111 = % 2.393,28
Clienti
707 2.195,67
Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 197,61
TVA colectata




ncasarea prin banca a facturii de la CJAS i a cardurilor bancare
ncasarea creanelor de la Casa de Sntate se face n contul deschis la Trezorerie.
Orice farmacie, respectiv societate, care are contract cu Casa de Sntate trebuie s aib cont
35 | P a g e

deschis la Trezorerie pentru a-i putea fi virate sumele de bani cuvenite, conform facturilor
acceptate de Casa de Sntate.


5121 = 4111 2.393,28
Conturi la bnci in lei Clieni
In cazul n care o parte din suma nu este acceptat la plata din diverse motive, aceasta se va
storna prin trecere pe cheltuieli.
6588 = 4111 suma net (fara TVA)
Alte cheltuieli de exploatare Clienti neacceptat la plat
de catre CJAS
635 = 4427

,,Cheltuieli cu alte impozite, ,,TVA colectat
taxe si varsaminte asimilate




Incasarea prin banc a contravalorii mrfurilor vndute pe card
5121 = 461 54,25
Conturi la banci in lei Debitori diversi
Inregistrarea comisionului perceput de banc (la unele banci), pentru operaia de ncasare prin
banc a cardului bancar;
627 =
Cheltuieli cu serviciile bancare i a similate
5121 4,00
Conturi la banci n lei
627 =
Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
5121 4,00
Conturi la banci n lei


3.4.2. Creane


Creane 31.12.2011 31.12.2012
discounturi de primit de la
furnizori de marf
995.366 946.665
debitor Gebro (Austria) pt.
marfa deteriorat
n timpul transportului

1.254.125
debite personal (refuz reete
CJAS)

199.697
36 | P a g e

lipsa numerar casierie
Timioara*
116.596 116.596
costuri de judecat de
recuperat aferente
litigiilor n curs
48.958 68.844
ali debitori 357.950 171.901
Total 1.518.870 2.757.828
Sursa: Notele explicative ale Sc farmaceutica Remedia SA
*Pentru suma de 116.596 RON s-a constituit provizion.

Exemplu:
La sfritul lunii societatea centralizeaz reetele eliberate gratuit sau compensate,
ntocmind facturi ctre Casa Judeean de Sntate
Vnzare mrfuri:
4111 = %
707
4427
ncasarea prin banc a facturii de la Casa de sntate: 5121 = 4111
Suma nu este acceptat la plat din diverse motive:
6588 = 4111
Avnd n vedere prevederile Ordinului 3055/2009 cu modificrile i completrile
ulterioare, dac discountul acordat este cuprins n factura de livrare a produselor, se
ajusteaz valoarea de intrare a acestora:
4111 = %
707
4427
Dac discountul este facturat ulterior dup livrarea produselor:
% = 4111
709
4427




37 | P a g e

3.4.3. Numerar i echivalente de numerar

31.12.2011 31.12.2012
Conturi la bnci n RON 8.378.695 5.908.093
Conturi la bnci n valut 6.524.025 5.319.305
Numerar n casa RON 427.333 534.097
Numerar restricionat 2.214.350
Total numerar i echivalente 15.330.053 13.975.845
De numerar
Sursa: Notele explicative ale SC Farmceutica Remedia SA
Numerarul restricionat (500.000 EUROo) este reprezentat de un depozit colateral pe baza cruia
a fost emis o scrisoare de garanie de plata n favoarea unui furnizor de marf extern.
3.5. Capitalul social
La data de 01 .02.2013 Capitalul social al sociatatii era deinut de urmtoarele entiti:

Acionari Nr. aciuni
Valoare
nominal
% Nr. aciuni
Valoare
nominal
%
RU
VALENTIN.NORBERT
70.080.850 7.008.085 66,0580 70.555.514 7.055.551 66,5055
AHGERVER
MOGENSVERWALTU
17.486.191 1.748.619 16,4824 17.486.191 1.748.619 16,4424
PERSOANE FIZICE
9.584.507 958.451 9,0343 9.591.079 959.108 9,0405
PERSOANE JURIDICE
8.938.2s2 893.825 8,4251 8.457.016 845.702 7,9716
Total
106.089.800 10.608.9 100 106.089.800 10.608.9 100
Sursa: Notele explicative ale SC Farmceutica Remedia SA




38 | P a g e

3.6. Rezerve


31.12.2011

31.12.2012
Rezerve legale 694.6 1.036.937
Alte rezerve 6.095.408 7.780.439
Rezerve din reevaluare
imob.corp. 18.035.904 16.022.602
Total 24.825.986 24.839.978
Sursa: Notele explicative ale SC Farmceutica Remedia SA
3.7. Aciuni proprii

Societatea a derulat n perioada 2008 - 2012 trei programe de achiziie a aciunilor proprii
n scopul distribuirii n mod gratuit ctre o parte din personal (farmaciti) i ctre unii manageri
i membrii ai consiliului de Administraie.
Documentele pe baza crora s-au desfurat cele trei programe de achiziie i distribuie a
aciunilor proprii sunt:
2008 : HOT. AGEA 42/05.02.2008 - nr. maxim de actiuni de achiziionat 250.000
2010 : HOT. AGEA 49/30.06.2010 - nr. maxim de aciuni de achiziionat 1.750.500
2012 : HOT .AGEA 541/11.04.2012 - nr.maxim de aciuni de achiziionat 4.500.000

Datorit lichiditii sczute a aciunilor Farmaceutica REMEDIA S.A. numrul efectiv de
aciuni achiziionate a fost mult mai mic dect maximul permis de ctre documentele menionate
anterior.



39 | P a g e

3.8. Contracte de leasing

Farmaceutica REMEDIA S.A, Cosmifarm S.R.L. i Sibmedica S.R.L. nu au ncheiate
contracte de leasing operaional.
La 31 decembrie 2012 societatea are n derulare 24 contracte de leasing care au ca obiect
mijloace de transport pentru distribuia de mrfuri.
Descriere
31.12.2011

31.12.2012
Maxim 1an 75.077 541.778
Mai mult de 1 an
dar mai puin de 5 ani 556.255 250.752
Valoarea actual a datoriilor leasing financiar 477.928 728.680
Elaborat de autor
3.9. Provizioane
Situaiile financiare consolidate la 31.12.2012 includ urmtoarele provizioane:
- Provizioane pentru riscuri i cheltuieli 35.086 RON la Sibmedica
- Provizioane pentru deprecierea mrfurilor 500.000 RON la Farmaceutica
REMEDIA
- Provizioane pentru deprecierea creanelor client -2.595.635 RON la Farmaceutica
REMEDIA i 8.432 RON la Sibmedica
Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli (constituite la Sibmedica ) reprezint discount-
uri acordate n anul 2012 (la ncasarea facturilor) pentru vnzri aferente anului 2011.
Provizioanele pentru deprecierea mrfurilor (500.000 RON la Farmaceutica REMEDIA)
au fost constituite pe baza stocurilor deja expirate la data de 31.12.2012 precum i a stocurilor ce
urmeaz a expira fr a mai putea fi valorificate (cum ar fi vaccinurile antigripale).
Provizioanele pentru deprecierea creanelor client (2.595.635 RON la Farmaceutica
REMEDIA i 8.432 RON la Sibmedica ) au fost constituite pe baza soldurilor clienilor despre
40 | P a g e

care avem informaii c nu vor mai putea fi recuperate (clieni declarai n insolventa, clieni
dizolvai, clieni cu proprietari disprui, etc). Aceste provizioane se refer la clienii ajuni n
aceast situaie n cursul anului 2012 i cu solduri mai vechi de 270 de zile.
Costurile cu provizioanele pentru deprecierea stocurilor (500.000 RON) i cele pentru
deprecierea creanelor client (2.595.635 la Farmaceutica REMEDIA i 8432 la Sibmedica) sunt
evideniate n Contul de Profit i Pierdere la rubrica Ajustri de valoare privind activele
circulante Cheltuieli. Suma de 3.215.018 RON cuprinde ns i 110.952 RON Pierderi din
creane i debitori diveri(contul 654) reprezentnd sume de ncasat recunoscute ca i
pierderi.n Bilan, provizioanele pentru deprecierea stocurilor i deprecierea creanelor nu sunt
prezentate separat, ele ajustnd valorile prezentate la rubricile Produse finite i mrfuri,
respectiv, Creane comerciale.
Costurile cu provizioanele pentru riscuri i cheltuieli reprezentnd discount-uri (aferente
anului 2012) de acordat n anul 2012 (la ncasarea facturilor), n suma de 35.086 RON sunt
evideniate n Contul de Profit i Pierdere la rubrica Ajustri privind provizioanele
Cheltuieli.n Bilan, Suma de 165.109 RON aferenta rubricii Ajustri de valoare privind
activele circulante Venituri reprezint reversarea unui provizion creat n anul 2011 pentru
stocuri expirate, stocuri ce au fost distruse n anul 2012, costurile fiind nregistrate la rubrica
Cheltuieli cu mrfurile expirate suma este evideniat la capitolul H. PROVIZIOANE, rubrica
Alte provizioane.
3.10. mprumuturi bancare

mprumuturile sunt recunoscute iniial la valoarea just a sumei ncasate,net de costurile
de tranzacionare.mprumuturile sunt clasificate c datorii pe termen scurt, cu excepia situaiei
n care societatea are un drept necondiionat de a amna achitarea datoriei minimum 12 luni de la
data bilanului. Partea curent a mprumuturilor pe termen lung este inclus n datoriile curente.
Dobnda cumulat la data bilanului contabil este inclus n mprumuturi, n cadrul datoriilor
curente, dac nu este rambursabila n termen de 12 luni.


41 | P a g e

Societatea are deschis la VOLKSBANK ROMANIA o linie de credit multivaluta pentru
capital de lucru.
Obiectiv Linie de credit - finanare capital de lucru
Suma 3.200.000 EURO
Scadena 15 Aprilie 2013
Garanii Garanie real imobiliar asupra unor imobile ale societii
Sold 31.12.2012 800.000 EURO
In afar de suma utilizat de 800.000 EURO (din care 500.000 EURO depozit colateral
deschis la o alt banc ca i garanie pentru mrfurile furnizate de un productor extern), la
31.12.2012 mai este utilizat din linia de credit i suma de 837.460 EURO aferent scrisorilor de
garanie de participare i bun execuie emise n favoarea clienilor, suma care nu este
nregistrat ca i utilizat deoarece asupra acesteia nu se calculeaz dobnda.
Farmaceutica REMEDIA i societile deinute de ctre aceast, nu au capitalizat pe
parcursul exerciiului financiar 2012 dobnzi sau alte costuri conexe fondurilor mprumutate.
3.11. Recunoaterea veniturilor
Veniturile din vnzarea mrfurilor sunt recunoscute n momentul facturrii, pe baza
comenzilor primite de la client.
Veniturile din serviciile prestate (inclusive chiriile) sunt recunoscute n momentul
facturrii, pe baza contractelor ncheiate ntre Farmaceutica REMEDIA i beneficiarii serviciilor.
Discounturile primite sunt nregistrate ca i venituri numai n msura n care nu sosesc n
acelai timp cu mrfurile pentru care au fost acordate (discount-uri de volum ).Discount-urile
sosite n acelai timp cu mrfurile, sunt incluse n costul mrfurilor, reducndu-l.
Exemplu:Venituri din dobnzi
Veniturile din dobnzi sunt recunoscute pe baza metodei dobnzii efective. Veniturile din
dobnzi aferente mprumuturilor i creanelor depreciate sunt recunoscute pe baza ratei
dobnzii efective iniiale.


42 | P a g e

1. Constituirea depozit n valut
581"Viramente interne" = 5121"Conturi la bnci n lei
analitic cont curent"
5121"Conturi la bnci n lei/ = 581"Viramente interne"

5121"Conturi la bnci n lei/ = 734 "Venituri din dobnzile i
analitic depozit " dividendele obinute din plasarea disp.
rezultate din activitile fr scop patrimonial"
2. ncasarea dobnzii aferent contului de disponibil n lei:
5121"Conturi la bnci n lei/ = 766 "Venituri din dobnzi"
analitic cont curent"
3.12. Impozitul pe profit curent i amnat
15


Societatea nregistreaz impozitul pe profit curent la o rat de 16 % din rezultatul fiscal
determinat n conformitate cu Codul Fiscal din Romnia i cu reglementrile conexe.
Cheltuiala cu impozitul aferent perioadei include impozitul curent i impozitul amnat.
Impozitul este recunoscut n contul de profit i pierdere, cu excepia cazului n care se refer la
elementele recunoscute n alte elemente ale rezultatului global sau direct n capitalurile proprii.
n acest caz i impozitul aferent este recunoscut n alte elemente ale rezultatului global sau direct
n capitalurile proprii.

Componentele principale ale impozitului pe profit
REMEDIA Sibmedica Cosmifarm Total
Total profit impozabil
nainte de reportare
pierdere 5.144.411 95.980 53.750 5.294.141
Pierdere fiscal de recuperat din anii anteriori
2.321.231 2.321.231
PROFIT Impozabil

15
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
43 | P a g e

2.823.180 95.980 53.750 2.972.910
Impozit pe profit
451.709 15.357 8.600 475.666
Sponsorizri/mecenat (20 % din profitul
impozabil)
90.342 90.342
IMPOZIT PROFIT datorat
361.367 15.357 8.600 385.324
Elaborat de autor
n ceea ce privete cheltuielile cu impozitul pe profit, situaiile consolidate au beneficiat
de pierderea fiscal nregistrat de ctre Farmaceutica REMEDIA S.A. la sfritul exerciiului
financiar 2011.Aceast pierdere a redus considerabil baza de impozitare i deci i costurile cu impozitul
pe profit.
Exemplu:
Operaiunile contabile privind impozitul amnat n cazul datoriilor de impozit amnat
Se nregistreaz cheltuiala cu impozitul pe profit amnat:
692Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat = 4412Impozit pe profit amnat
La reluarea datoriei privind impozitul pe profit amnat, se nregistreaz:
4412Impozit pe profit amnat = 792Venituri cu impozitul pe profit
amnat
Operaiunile contabile privind impozitul amnat n cazul creanelor de impozit amnat.
Se nregistreaz venitul cu impozitul pe profit amnat:
4412 Impozit pe profit amnat = 792 Venituri cu impozitul pe profit
amnat
La reluarea creanei privind impozitul pe profit amnat, se nregistreaz:
692Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat = 4412 Impozit pe profit amnat
Operaiunile contabile privind impozitul curent:
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = 4411Datorii privind
impozitul pe profit curent

44 | P a g e

3.13. Riscuri
16

3.13.1. Riscul de pia
1. Riscul valutar
Odat cu obligarea marilor productori internaionali de a vinde medicamentele n lei (n
primvara anului 2009) riscul valutar s-a diminuat mult.La sfritul anului 2012 expunerea total
a societii Farmaceutica REMEDIA S.A. (Sibmedica S.R.L. i Cosmifarm S.R.L. nu au avut
expunere valutar) a fost de aproximativ 11,7 milioane EUROO din care 8,5 milioane EUROO
datorii ctre furnizori i 3,2 milioane EUROO datorii ctre bnci.
2. Riscul ratei dobnzii
Contractele de credit ale Farmaceutica REMEDIA S.A. sunt valabile pn n noiembrie
2013.n decursul anului 2012 ct i n cea mai mare parte a anului 2013 nu exist deci riscul
majorrii ratelor dobnzilor.
3. Riscul de pre
O mare parte din produsele comercializate de ctre Farmaceutica REMEDIA S.A.,
Cosmifarm S.R.L. i Sibmedica S.R.L. sunt medicamente cu pre impus de ctre Ministerul
Sntii. Se remarc o tendin de reducere a marjelor la astfel de produse.
3.13.2. Riscul de credit
Ca urmare a alocrii insuficiente de fonduri i a proastei gestionri a acestora de ctre
Ministerul Sntii, plile ctre farmacii i spitale au fost ntrziate ncepnd cu vara anului
2012.Decontarea reetelor eliberate s-a prelungit de la aproximativ 45 de zile la aproximativ 210
zile.Aceast ntrziere a avut un impact negativ asupra societii Farmaceutica REMEDIA S.A.
att direct prin ntrzierea plilor pentru reetele eliberate de ctre cele 50 farmacii deinute de
societate, ct i indirect prin punerea n dificultate a farmaciilor independente, clieni ai
Farmaceutica REMEDIA. n opinia specialitilor din cele aproximativ 5.500 de farmacii
funcionale la nceputul anului 2012 aproximativ o treime vor intra n insolvent n cursul anului
2013.


16
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA
45 | P a g e


Pentru contracararea riscului de nencasare a creanelor i de cash flow managementul
societii Farmaceutica REMEDIA S.A. a luat o serie de msuri cum ar fi :
Reanalizarea limitelor de credit a tuturor clienilor
Analiza cu o frecventa sporit a debitelor
nfiinarea unui departament separat de control cu atribuii sporite n ceea ce privete
stabilirea i controlul limitelor de credit, managementul stocurilor, iniierea i urmrirea
acionarii n instan a debitorilor precum i recuperarea debitelor.
3.13.3. Riscul de lichiditate
Recuperarea cu ntrziere a creanelor din sistemul de sntate a fost contracarat de ctre
Farmaceutica REMEDIA S.A. prin renegocierea contractelor cu furnizorii n sensul prelungirii
termenelor de plata , astfel nct nu exist discrepane majore ntre sumele i termenele de plat
i, respectiv, sumele i termenele de ncasare.
Segmente de raportare
Segmentele de activitate, altele dect vnzrile de produse farmaceutice i parafarmaceutice
(servicii nchiriere personal, chirii, nregistrri produse, studii clinice, servicii logistice,
etc)reprezint fiecare mai puin de 10 % din totalul vnzrilor.











46 | P a g e

Bibliografie

Conf. dr.ec. Florentina Moisescu ,,Bazele Contabilitatii - note de curs - Editura Europlus
Galati , 2011 ;
Raport Anual 2012 al Consiliului de Administraie al Farmaceutica REMEDIA S.A.
Rapoarte Interne al Farmaceutica REMEDIA SA;
Notele Explicative 2012 Farmaceutica REMEDIA SA;
http://www.remedia.ro/;
www.//http/particularitatile contabilitatii in cadrul farmaciilor.ro;
www.//http:/pharmec.ro.
Anexe