Contabilitate Publica Proiect

Academia de Studii Econimice
Proiect Contabilitate Publica

Contabilitate i Informatic de Gestiune
Proiect la
Contabilitate Public
Casa de Asigurri de Sntate Galai
Profesor: Student: Tnase Teodor Daniel
Profesor univ. dr. GISBERTO Alberta Georgeta grupa 637, seria D
2011-2012
2
Cuprins
Capitolul 1 .........................................................................................................3
1.1 Prezentarea general a instituiei.................................................................................................... 3
1.2 Sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia ................................................................... 4
1.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituiei.................................................................................. 5
1.4 Organigrama Casei de Asigurri de Sntate Galai....................................................................... 8
Capitolul 2 .........................................................................................................9
Evoluia bugetului de venituri i cheltuieli ........................................................................................... 9
Execuia veniturilor........................................................................................................................... 9
Execuia cheltuielilor ...................................................................................................................... 12
Plile nete de cas .......................................................................................................................... 15
Achiziiile publice........................................................................................................................... 15
Capitolul 3 .......................................................................................................18
Monografie contabil .......................................................................................................................... 18
Capitolul 4 .......................................................................................................26
Situatii finaciare....26
Bibliografie 33
3
Capitolul 1
1.1 Prezentarea general a instituiei
Aspecte generale
Casa de Asigurri de Sntate Galai este instituie publica de interes local, cu personalitate
juridic, fr scop lucrativ, cu buget propriu, n subordinea Casei Naionale de Asigurri de Sntate
i care are ca principal obiect de activitate asigurarea funcionarii unitare i coordonate a sistemului
de asigurri sociale de sntate la nivel local.
Asigurrile sociale de sntate reprezint principalul sistem de finanare a ocrotirii sntii
populaiei care asigur accesul la un pachet de servicii de baz pentru asigurai.
Casa de Asigurri de Sntate Galai are sediul n Galai, str. Mihai Bravu, nr.42 i funcioneaz n
baza prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile ulterioare, ale
statutului Casei de Asigurri de Sntate Galai aprobat de Casa Naional de Asigurri de Sntate,
i aplicnd politica i strategia general a Casei Naionale de Asigurri de Sntate.
Viziunea Casei de Asigurri de Sntate Galai consta n mbuntirea strii de sntate a
populaiei i realizarea unui sistem de asigurri de sntate modern i eficient, comparabil cu
sistemele de asigurri de sntate din Uniunea European, pus n slujba asiguratului.
Relaiile ce se stabilesc ntre asigurai i Casa de Asigurri de Sntate Galai au la baz
urmtoarele principii :
a) alegerea liber de ctre asigurai a casei de asigurri;
b) solidaritatea i subsidiaritatea n constituirea i utilizarea fondurilor;
c) participarea obligatorie la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru formarea
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
d) acordarea unui pachet de servicii medicale de baz, n mod echitabil i nediscriminatoriu,
conform legii;
e) transparena activitii sistemului de asigurri sociale de sntate;
f) confidenialitatea datelor, n ceea ce privete diagnosticul i tratamentul.
Programul de guvernare 2009-2012 este elaborat ntr-un context internaional caracterizat
printr-o profund criz financiar i economic global. n acest context, Casa de Asigurri de
Sntate Galai i propune ca obiective prioritare:
realizarea efectiv a accesului cetenilor la ngrijirile sanitare de baz ;
monitorizarea creterii calitii actului medical ;
mbuntirea indicatorilor de sntate.
4
Casa de Asigurri de Sntate Galai, construind un sistem de asigurri de sntate
performant, eficient i transparent urmrete ndeplinirea urmtoarelor obiective specifice :
s verifice acordarea serviciilor medicale, conform contractelor ncheiate cu furnizorii de
servicii medicale;
s deconteze furnizorilor contravaloarea serviciilor medicale contractate i prestate
asigurailor, la termenele prevzute n contractul-cadru, n caz contrar urmnd s suporte
penalitile prevzute n contract;
s acorde furnizorilor de servicii medicale sume care s in seama i de condiiile de
desfurare a activitii n zone izolate, n condiii grele i foarte grele, pentru care sunt stabilite
drepturi suplimentare, potrivit legislaiei;
s informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiiilor de contractare i a negocierii
clauzelor contractuale;
s informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiiilor de furnizare a serviciilor medicale
i despre orice schimbare n modul de funcionare i de acordare a acestora;
s asigure confidentialitatea datelor n condiiile prezentei legi;
s verifice prescrierea i eliberarea medicamentelor n conformitate cu reglementrile n
vigoare;
s raporteze CNAS, la termenele stabilite, datele solicitate privind serviciile medicale furnizate,
precum i evidena asigurailor i a documentelor justificative utilizate;
s furnizeze, la solicitarea Ministerului Sntii Publice, datele de identificare a persoanelor
asigurate, numai pentru bolile cu declarare nominal obligatorie, conform legislaiei n vigoare.
Principalele direcii de aciune pentru rezolvarea obiectivelor sau axat pe:
mbuntirea continu a managementului
creterea eficienei colectrii contribuiei de sntate la FNUASS
mbuntirea accesului asigurailor la servicii medicale i medicamente
implementarea sistemului informatic unic integrat al asigurrilor sociale de sntate
informarea i protecia asigurailor
1.2 Sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia
Principiile asigurrilor sociale de sntate
Obligativitatea
Solidaritatea social
Prestarea n favoarea asigurailor a unui pachet definit de servicii medico-sanitare
Finanarea autonom i echilibrul financiar
5
Fondul asigurrilor sociale de sntate
o Surse de constituire
Contribuia n pri egale a persoanelor juridice i fizice angajatoare
Subvenii de la bugetul de stat
Alte surse
o Administrarea fondului
Casa Naional de Asigurri de Sntate
Casele Judeene de Asigurri de Sntate
Destinaia fondului de asigurri sociale de sntate
Plata serviciilor medicale acordate asigurailor
Cheltuieli de administrare i funcionare n cota de maximum 3%
Fondul de rezerv constituit la nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate n cota
de 1%
1.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituiei
Casa de Asigurri de Sntate Galai are umatoarele organe de conducere :
1. Preedintele Director General
2. Consiliul de Administraie
Atribuiile Casei de Asigurri de Sntate Galai
colectarea contribuiilor la fond pentru persoanele fizice, altele dect cele pentru care
colectarea veniturilor se face de ctre ANAF;
administrarea bugetului propriu;
nregistrarea i actualizarea datelor referitoare la asigurai i comunicarea ctre CNAS;
elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli precum i a celui de rectificare a
bugetului anual ;
elaborarea i publicarea raportului anual de activitate, a execuiei bugetare i a planului de
activitate pentru anul urmtor;
utilizarea tuturor demersurilor legale pentru a optimiza colectarea contribuiilor i recuperarea
creanelor restante;
furnizarea gratuit de informaii, consultan, asisten n problemele asigurrilor sociale de
sntate i ale serviciilor medicale persoanelor asigurate, angajatorilor i furnizorilor de servicii
medicale;
administrarea bunurilor casei de asigurri, conform prevederilor legale;
negocierea, contractarea i decontarea serviciile medicale cu furnizorii de servicii medicale n
condiiile contractului cadru;
monitorizarea numrul serviciilor medicale furnizate i nivelul tarifelor acestora;
6
organizarea de licitaii n vederea contractrii unor servicii din pachetul de servicii, pe baza
prevederilor contractului cadru;
asigurarea, n calitate de instituie competent, a activitilor de aplicare a documentelor
internaionale cu prevederi n domeniul sntii ncheiate de Romnia cu alte state;
efectuarea de sondaje n vederea evalurii gradului de satisfacere a asigurailor i evaluarea
interesului manifestat de acetia fata de calitatea serviciilor medicale;
monitorizarea i controlarea modului de derulare a contractelor de furnizare a serviciilor
medicale, medicamente i dispozitive medicale;
folosirea mijloacelor adecvate de mediatizare pentru reprezentarea, informarea i susinerea
intereselor asigurailor;
organizarea i efectuarea controlului serviciilor medicale care se acorda asigurailor pe baza
contractelor de furnizare de servicii ncheiate;
exercitarea altor atribuii prevzute de acte normative n domeniul sntii.
Atribuiile Consiliului de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai
Consiliul de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai are urmtoarele atribuii:
a. avizarea proiectului statutului propriu elaborat n baza statutului cadru;
b. aprobarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli anuale aferente Fondului de Asigurri
Sociale de Sntate;
c. aprobarea rapoartelor de gestiune trimestriale i anuale, prezentate de Preedintele Director
General;
d. aprobarea strategiei de contractare propus de Preedintele Director General, cu respectarea
contractului-cadru;
e. aprobarea programelor de aciuni de mbuntire a disciplinei financiare, inclusiv msurile de
executare silit potrivit prevederilor legale n vigoare;
f. avizarea strategiei de promovarea a imaginii Casei de Asigurri de Sntate Galai;
g. exercitarea altor atribuii prevzute de lege.
Atribuiile Presedintelui-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai
Presedintele-Director General este preedintele Consiliului de Administraie al Casei de
Asigurri de Sntate Galai, conduce activitatea Casei de Asigurri de Sntate Galai i este numit
prin ordin al Preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate.
Presedintele-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai este ordonator teriar
de credite n condiiile legii i n calitate de manager al sistemului la nivel local, realizeaz planul de
management, urmrind execuia obiectivelor i indicatorilor de performan cuprini n contractul de
administrare. Pentru punerea n aplicare a hotrrilor Consiliului de Administraie al Casei de Asigurri
de Sntate Galai precum i pentru exercitarea atribuiilor sale ca ordonator de credite, Presedintele-
Director General emite decizii. El poate delega, n condiiile legii, atribuii de reprezentare unor
persoane din aparatul propriu al Casei de Asigurri de Sntate Galai. Mandatul Preedintelui
Director General nceteaz la expirarea acestuia prin demisie, revocare de ctre Preedintele CNAS
sau prin deces.
7
Presedintele-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai are urmtoarele
atribuii:
a. organizarea, planificarea, coordonarea, controlul i evaluarea activitii tuturor structurilor din
cadrul Casei de Asigurri de Sntate Galai;
b. implementarea sistemului de control managerial intern la nivelul Casei de Asigurri de
Sntate Galai;
c. aplicarea normelor de gestiune, a regulamentelor de organizare i de funcionare i a
procedurilor administrative unitare;
d. administrarea patrimoniului Casei de Asigurri de Sntate Galai n condiiile legii;
e. reprezentarea Casei de Asigurri de Sntate Galai n relaiile cu terii;
f. asigurarea elaborrii statutului propriu cu respectarea prevederilor legale n vigoare i ale
Statutului cadru aprobat de Casa Naional de Asigurri de Sntate;
g. convocarea Consiliului de Administraie;
h. conducerea edinelor Consiliului de Administraie ;
i. numirea, sancionarea i eliberarea din funcie a personalului Casei de Asigurri de Sntate
Galai n condiiile legii;
j. exercitarea atribuiilor prevzute de legislaia finanelor publice pentru ordonatorii teriari de
credite;
k. acordarea de audiene n cadrul programului stabilit;
l. numirea n condiiile legii a purttorului de cuvnt al instituiei, ofierului cu securitatea,
consilierului etic i responsabilului cu accesul la informaiile de interes public;
m. aprobarea acordrii de premii i stimulente pentru funcionarii publici i personalul contractual
din Cas de Asigurri de Sntate Galai;
n. aprobarea planului anual de achiziii, strategiei de contractare, strategiei de promovare a
imaginii casei de asigurri de sntate, planului anual de audit i planului anual de control;
o. aprobarea fiselor de post i a celor de evaluare pentru personalul din cadrul casei de asigurri
de sntate;
8
1.4 Organigrama Casei de Asigurri de Sntate Galai
9
Capitolul 2
Evoluia bugetului de venituri i cheltuieli
Proiectele bugetelor de venituri i cheltuieli al Casei de Asigurri de Sntate Galai propuse de
conductorii acesteia n calitate de ordonatori de credite sunt definitivate de ctre Preedintele Casei
Naionale de Asigurri de Sntate, n calitate de ordonator principal de credite, n conformitate cu
dispoziiile legislaiei privind finanele publice n vigoare i normele metodologice elaborate de
Ministerul Economiei i Finanelor.
Execuia bugetului de venituri i cheltuieli la 31.12.2011
Pentru perioada de raportare, indicatorii realizai se prezint astfel:
Indicatori Prevedere Realizat %
Venituri totale 231.958,88 209.451,97 90,3
Cheltuieli totale
Din care :
298.931,92 296.414,44 99,16
Materiale si prestari
servicii cu caracter
medical
281.873,92 279.356,44 99,11
Cheltuieli de
intretinere si functionare
698 698 100
Cheltuieli cu asistenta
sociala
14.161 14.161 100
Tabel 1 Executia bugetului de venituri si cheltuieli la 31.12.2011
Execuia veniturilor
Colectarea veniturilor datorate de persoanele juridice s realizat de ctre ANAF DGFP, CAS
Galai prelund lunar Execuia de cas a Bugetului Fondului naional de asigurri de sntate,
cu sumele ncasate prin trezoreria DGFP .
10
Evidenierea veniturilor n contabilitate a avut la baz Anexa C transmis lunar de DGFP
Galai, conform Ordin MF 650/26.04.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul
de reflectare n contabilitatea instituiilor publice a unor
operaiuni ce decurg din aplicarea prevederilor OG 86/2003 .
Volumul de venituri aprobat, n sum de 231.958,88 mii lei a fost
realizat n sum de 209.451,97 mii lei respectiv 90,30 %.
Colectarea veniturilor Fondului naional unic de asigurri de sntate de ctre DGFP
Galai, conform execuiei de cas la data de 31.12.2010, a fost preluat n conturile de venituri
ale Casa de Asigurri de Sntate Galai, existnd concordan ntre execuia de cas i rulajul
conturilor de venituri din balana de verificare la 31.12.2010.
Fa de 2008, scderea veniturilor totale este de 8,1 %.
n ceea ce privete ncasrile realizate de Casa de Asigurri de Sntate Galai, dac n
anul 2008 s ncasat la FNUASS suma de 8.318,48 mii lei, n anul 2009 sau ncasat 9.244,34 mii lei
depinduse ncasrile anului 2008 cu 11,13 %. ncasrile realizate de Casa de Asigurri de
Sntate Galai n anul 2009 depesc prevederile bugetare cu 83,78%.
Comparativ cu veniturile colectate n anul 2009, situaia se prezint astfel:
Tabel 2 Executia veniturilor
Denumire indicator
Prevederi
an 2010
Incasari
realizate an
2010
%
Prevederi
an 2011
Incasari
realizate an
2011
%
TOTAL VENITURI 244.746,52 227.857,14 93,10 231.958.88 209.451,96 90,30
Venituri curente 216.262,00 223.994,04 103,58 212.770,00 206.173,34 96,90
Contributii de
asigurari
216.067,00 223.988,54 103,67 212.770,00 208.875,89 96,76
Contributiile
angajatorilor
102.834,00 108.255,08 105,27 113.109,00 100.284,62 88,66
Contributii de la
persoane fizice sau
juridice care
angajeaza personal
11
salarial 93.115,00 96.711,39 103,86 99.004,00 87.248,77 88,13
Contributii pentru
asigurari sociale de
sanatate datorate de
persoanele aflate in
somaj
530,00 552,60 104,26 1.079,00 1.987,35 184,18
Contributii de la
persoane fizice sau
juridice pentru
concedii si
indemnizatii
9.056,00 10.981,24 121,26 12.992,00 10.970,27 84,44
Contributii pentru
concedii sau
indemnizatii datorate
de persoanele aflate in
somaj
133,00 7,29 5,48 34,00 73,52 216,24
Contributia suportata
de angajatorpenetru
concedii si
indemnizatii datorata
de persoanele aflate in
incapacitate
temporara de munca
din cauza de
accidente de munca
sau boala profesionala
2,56 4,71
Contributiile
asiguratilor
113.233,00 115.733,46 102,21 99.661,00 105.591,27 105,95
Contributii de
asigurari sociale de
sanatate datorate de
asigurati
105.789,00 107.676,51 101,78 95.658,00 97.886,46 102,33
Contributia datorata
de persoane asigurate
care au calitatea de
angajat
103.562,00 105.171,99 101,55 94.379,00 92.031,72 97,51
12
Contributia datorata
de alte persoane
asigurate
2.133,00 261,52 12,26 1.027,00 1.539,53 149,91
Contributia pentru
concedii si
indemnizatii datorata
de asigurati
94,00 56,34 59,94 252,00 38,46 15,26
Execuia cheltuielilor
Volumul total de cheltuieli aprobat de ordonatorul principal de credite pentru anul 2010
n sum de 298.931,92 mii lei a fost angajat legal i bugetar dar sa executat
la nivelul sumei de 296.044,06 mii lei respectiv 99,16 % datorita nealimentrii contului curent cu
bani pentru medicamente pentru programe finanate de Ministerul Sntii.
Pe titluri de cheltuieli, execuia bugetar se prezint astfel :
Denumire indicator Credite bugetare
anuale
Plati efectuate
cumulat
%
TOTAL CHELTUIELI 298.931,92 296.414,44 99,16
Cheltuieli curente 298.931,92 296.414,44 99,16
Cheltuieli de personal 2.199,00 2.199,00 100
Cheltuieli cu bunuri si servicii 282.571,92 280.054,44 99,11
Cheltuieli cu asistenta sociala 14,161 14,161 100
Plati efectuate in anii precedenti
si recuperate in anul current
Tabel 3 Executia cheltuielilor
13
Cheltuielile au fost nregistrate n contabilitate pe baz de
documente justificative legal aprobate i vizate pentru control financiar preventiv.
Cheltuielile privind serviciile medicale cu pondere n volumul total de cheltuieli, au fost
angajate legal, pe baza contractelor ncheiate cu furnizorii de servicii medicale. Contractarea
serviciilor medicale i decontarea acestora sa efectuat n limita prevederilor bugetare ale Contractului
Cadru.
Cheltuielile de personal au fost angajate legal pe baza bugetului aprobat i
a statului de funcii. Execuia cheltuielilor de personal sa efectuat cu respectarea prevederilor
OG 34/2009.
Pe domenii de asisten medical execuia cheltuielilor se prezint astfel :
Tabel 4 Executia cheltuielilor pe domenii de asistenta medicala
trimestriale cumulate
Plati efectuate cumulat %
Materiale si prestari de
servicii cu caracter
medical
281.873,92 279.356,44 99,11
Produse farmaceutice,
materiale sanitare
specifice si dispozitive
medicale
73.302,76 73.789,68 96,71
Medicamente cu si fara
contributie personala
43.728,88 43.330,27 99,09
Medicamente pentru boli
cronice cu risc crescut
utilizate in programele
nationale cu scop curativ
24.522,88 22.408,41 91,38
Materiale sanitare
specifice utilizate in
14
programele nationale cu
scop curativ
1.326,00 1.326,00 100
Servicii medicale de
hemodializa si dializa
peritoneala
4.237,00 4.237,00 100
Dispozitive si
echipamente medicale
2.488,00 2.488,00 100
Servicii medicale in
ambulator
42.475,12 42.470,72 99,99
Asistenta medicala
primara
31.991,74 31.991,71 100
Asistenta medicala pentru
specialitati clinice
3.597,00 3.597,00 100
Asistenta medicala
stomatologica
1.459,00 1.459,00 100
Asistenta medicala pentru
specialitati paraclinice
3.532,38 3.527,98 99,88
Asistenta medicala in
centrele medicale
multifunctionale
1.895,00 1.895,00 100
Servicii de urgenta
prespitalicesti si
transport sanitar
13.657,00 13.657,00 100
Servicii medicale in
unitati sanitare cu paturi
147.433,00 147.433,00 100
Ingrijiri medicale la
domiciliu
763,00 763,00 100
Prestatii medicale
acordate in baza
documentelor
internationale
1.243,04 1.243,04 100
15
Plile nete de cas
n conformitate cu prevederile Legii 500/2002 i a Normelor Metodologice privind
deschiderea i repartizarea creditelor bugetare, n anul 2009 au fost deschise credite
n sum total de 289.753.439 lei i sau efectuat pli n sum de 289.753.436
lei, realiznduse o execuie de 100%.
Situaia utilizrii creditelor deschise n anul 2011 se prezint asfel:
deschise
Plati efectuate Procent de realizare
Cheltuieli de personal 2.199.000 2.199.000 100%
Servicii medicale 279.356.439 279.356.439 100%
Activitate proprie 698.000 698.000 100%
Active nefinanciare 0 0 0
Asistenta sociala 7.500.0000 7.500.0000 100%
TOTAL 289.753.439 289.753.439 100%
Achiziiile publice
Biroul Achiziii Publice din cadrul Casei de Asigurri de Sntate Galai desfoar activiti
legate de achiziia de bunuri i servicii, n condiiile legii, avndu-se n vedere diminuarea fondurilor
aferente cheltuielilor de administrare de funcionare, necesitile obiective de achiziie, gradul de
prioritate al necesitilor, n copul acoperirii nevoilor de consum ale instituiei.
Procedurile de atribuire utilizate pentru contractile ncheiate n perioada 01.01.2011 31.12.2011 au
fost:
Licitaia deschis pentru contractele de furnizare i servicii a cror valoare depete
echivalentul n lei a 100.000 euro ;
Cererea de oferte pentru contractele de furnizare i servicii a cror valoare este sub pragul
echivalentului a 100.000 euro ;
Negocierea fr publicarea prealabil a unui anun de participare pentru contractele care din
motive legate de protecia unor drepturi de exclusivitate nu au putut fi atribuite dect unui
anumit operator economic ;
Cumprarea direct n cazul achiziionrii de produse, servicii sau lucrri a cror valoare fr
TVA cumulata pe parcursul unui an nu depete echivalentul n lei a 15.000 euro.
Execuia bugetar la nivelul anului 2009 s-a derulat respectndu-se prevederile OMFP
1792/2002 pentru aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i
16
plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evident i raportearea angajamentelor
bugetare i a fost urmtoarea :
Articolul
Denumire
indicator
Buget
aprobat
2010
Buget
aprobat
2011
Cheltuieli
la
31.12.2010
Cheltuieli
la
31.12.2011
Executie
bugetara
% 2010
Executie
bugetara
% 2011
20.01.01 Furnituri
birou
89 170 87,97 169,73 98,84 99,84
20.01.02 Materiale
curatenie
9 5 3,41 4,99 37,88 99,80
20.01.03 Incalzit,
iluminat,
forta
motrica
231 229 202,15 228,43 87,51 99,75
20.01.04 Apa, canal,
salubritate
44 50 36,43 49,81 82,79 99,62
20.01.05 Carburanti
si lubrifianti
135 185 134,99 184,99 99,99 99,99
20.01.06 Piese de
schimb
26 20 20,88 19,65 80,3 99,25,
20.01.08 Posta,
telefon,
internet
298 291 297,53 290,59 99,84 99,85
20.01.09 Materiale si
prestari
servicii cu
caracter
functional
764 577 757,76 551,95 99,1 95,65
20.01.30 Bunuri si
servicii
pentru
intretinere si
1.088 1.023 1.083,98 1.022,52 99,63 99,95
17
functionare(
servicii)
20.02 Reparatii
curente
107 73 82,03 5,77 76,66 7,90
20.05 Obiecte de
inventar
124 22 108,93 21,30 87,84 96,81
20.06 Deplasari 146 42 133,15 40,97 91,1 97,54
20.11 Carti si
publicatii
22 17 16,49 16,74 74,95 98,47
20.13 Pregatire
profesionala
46 11 43,98 10,27 95,60 93,36
20.14 Protectia
muncii
4 15 2,15 14,43 53,75 96,20
20.30.04 Chirii 2.130 2.463 2.126,11 2.460,50 99,81 99,98
20.30.30 Alte
cheltuieli
18 4 17,62 3,99 97,88 99,75
TOTAL
BUNURI SI
SERVICII
5.281 5.197 5.155,65 5.096,63 97,61 98,06
Tabel 5 Executia bugetara privind achizitiile publice
18
Capitolul 3
Monografie contabil
1. Instituia acorda un avans de 2.000 lei furnizorului de imobilizri n vederea achiziionrii unui
program informatic n valoare de 5.000 lei. Dup recepionarea programului se achita datoria
ctre furnizor.
Acordare avans:
234 = 561 2.000
Receptionare program informatic:
2081 = 404 5.000
Plata datoriei catre furnizor:
404 = % 5.000
234 2.000
561 3.000
2. Se primete prin donaie un autoturism evaluat la 45.000 lei, cu o amortizare cumulat de
10.000 lei.
Receptionare autoturism:
2133 = % 45.000
779 35.000
2813 10.000
3. Se nregistreaz amortizarea aferenta unei cldiri n valoare de 260 lei.
Inregistrare amortizare:
6811 = 2812 260
4. n urma evalurii unei cldiri se constat o depreciere a acesteia de 1.800 lei.
19
Inregistrare depreciere:
6813 = 2912 1.800
5. Se realizeaz nregistrarea titlurilor de participare (aciuni pe termen mediu i lung) rezultate
din conversia creanelor bugetului FNUASS n valoare de 165.000 lei.
Inregistrare titluri de participare:
260 = 4665 165.000
6. Se nregistreaz creanele n valoare de 9.000 lei reprezentnd dividende aferente aciunilor
pe termen mediu i lung, dobndite ca urmare a conversiei n aciuni a creanelor bugetare.
Inregistrare dividende aferente actiunilor detinute:
4665 = 750 9.000
7. Se achiziioneaz titluri de participare pe termen lung n valoare de 15.000.
Inregistrare achizitie de titluri:
260 = 269 15.000
8. Se nregistreaz ncasarea dividendelor de 8.000 i virarea lor n contul bugetului FNUASS.
Se incaseaza dividendele:
550 = 4665 8.000
Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS prin contul de viramente interne:
581 = 550 8.000
Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS:
5711 = 581 8.000
9. Cu ocazia inventarierii se nregistreaz plusuri la inventar la materiale consumabile n valoare
de 1000 lei.
Inregistrare plus de inventar:
3028 = 719 1000
20
10. Se achiziioneaz pe baz de factur fiscal cartue i tonere pentru imprimante, copiatoare i
faxuri n valoare de 200 lei, TVA 24%.
Inregistrare achizitie materiale consumabile:
3028 = 401 248
11. Se achita datoria de 248 lei ctre furnizor.
Plata furnizorului din contul de disponibil al institutiei:
401 = 561 248
12. Se dau n folosin materialele consumabile achiziionate.
Dare in folosinta a cartuselor:
6028 = 3028 248
13. Se primesc cu titlu gratuit articole de birotica evaluate la 600 lei.
Inregistrare donatie:
303 = 779 700
14. Se achiziioneaz carburant auto n valoare de 700 lei, TVA 24%.
Inregistrare achizitie de combustibil:
3022 = 401 868
15. n urma inventarierii se constat o lips de obiecte de inventar n valoare de 40 de lei care este
imputata persoanei vinovate, suma revenind la dispoziia bugetului.
Constatare lipsa la inventar:
603 = 303 40
Se imputa lipsa constatata angajatului vinovat:
4282 = 4481 49.6
21
Se recupereaza creanta fiind dedusa din salariul angajatului vinovat:
421 = 4282 49.6
16. Se acorda un avans n suma de 40 lei,TVA 24% furnizorului pentru contractarea de servicii de
curenie. Dup prestarea serviciilor se deconteaz avansul acordat i se pltete restul din
datorie n valoare de 60 lei,TVA 24%.
Acordare avans furnizorului:
409 = 561 49.6
Inregistrarea serviciilor prestate de furnizor:
628 = 401 124
Decontare avans:
401 = 409 49.6
Plata restului din datorie:
401 = 561 74.4
17. Cu ocazia casrii unui activ fix instituia obine materiale n valoare de 750 lei pe care le
valorifica la acelai pre.
Obtinere materiale in urma casarii:
302 = 719 750
Transformarea materialelor in categoria de marfuri:
371 = 302 750
Vanzare marfuri:
4111 = 707 750
Scoaterea din gestiune a marfurilor vandute:
607 = 371 750
18. Pentru decontarea creanei de 4000 lei instituia accepta de la client un efect comercial pe care
l ncaseaz ulterior.
Acceptare cambie:
413 = 4111 4000
Incasare cambie:
561 = 413 4000
22
19. Se ridic numerar din contul curent de la banc n valoare de 40.500 lei pe baza extrasului de
cont i se depune la casierie.
Ridicare numerar din cont:
581 = 5121 40.500
Depunere numerar in casierie:
5311 = 581 40.500
20. Se acorda unui angajat un avans de trezorerie n valoare de 2.000 lei. Avansul este utilizat
pentru achiziionarea de aparatura de birotica n valoare de 1500 lei, TVA 24%.
Acordare avans angajatului:
542 = 5311 2.000
Inregistrare achizitie:
214 = 404 1.860
Utilizare avans pentru achitarea furnizorului:
% = 542 2.000
404 1.860
5311 140
21. nregistrarea sumelor ncasate n numerar n valoare de 20.000 reprezentnd venituri ale
bugetului FNUASS i depunerea n contul de disponibil al FNUASS.
Inregistrarea incasarii creantelor:
531 = % 20.000
7469 14.000
750 6.000
Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS prin virament intern:
581 = 531 20.000
Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS:
5711 = 581 20.000
23
22. Se nregistreaz o subvenie primit de la bugetul de stat n suma de 5.000 lei.
Primirea subventiei:
5711 = 7721 5.000
23. Se nregistreaz dobnzile n valoare de 15.000 lei aferente conturilor curente deschise la
bncile comerciale.
Inregistrare dobanzi:
5711 = 766 15.000
24. Se nregistreaz suma de 26.000 lei acordat din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor
temporare de cas provenite din decalaje ntre venituri i cheltuieli.
Incasare suma:
4687 = 5221 26.000
25. Se ncaseaz de la bugetul local suma de 21.000 lei pentru completarea surselor de
constituire a fondului de risc.
Incasare suma:
555 = 135 21.000
26. Se nregistreaz salariile de plat conform statelor de salarii, n suma de 50.000 lei.
Inregistrarea datoriilor de plata catre salariati:
641 = 421 50.000
27. Se nregistreaz contribuiile angajatorului aferente salariilor datorate.
Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale:
6451 = 4311 10.400
Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate:
6453 = 4313 2.600
24
Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile de somaj:
6452 = 4371 250
Inregistrarea contributiei angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale:
6454 = 4315 350
28. Se nregistreaz reinerile din salarii, conform statelor de salarii.
Se retin din salariile angajatilor contributiile pentru asigurarile sociale, asigurarile
sociale de sanatate, asigurarile de somaj si impozitul pe venituri de natura salariilor:
421 = % 13.330
4312 5.250
4314 2.750
4372 250
444 5.080
29. Se vireaz contribuiile i reinerile salariale ctre teri i se achita salariile nete personalului.
Virarea contributiilor angajatorului si angajatilor precum si a impozitului la bugetul
statului:
% = 561 26.930
4311 10.400
4312 5.250
4313 2.600
4314 2.750
4371 250
4372 250
4315 350
444 5.080
25
Plata salariilor catre angajati:
421 = 561 36.670
30. Se primesc fonduri externe nerambursabile n valoare de 10.000 euro de la Agenii de
Implementare pe baza cererilor de fonduri i se ncaseaz n contul de disponibil de la banc.
Receptionarea fondurilor:
458 = 774 42.600
Virarea fondurilor primite in cont:
5152 = 458 42.600
26
27
28
29
30
31
32
33
Bibliografie
Constantin Roman, Aureliana Geta Roman, Vasile Tabr, Gestiunea financiar a entitilor
publice locale, Editura Economic, 2007
Virginia Greceanu - Cocos, Contabilitatea institutiilor publice - comentata, actualizata,
simplificata - , Editura Rpo Universitaria, 2009
Cosmina Pitulice, Contabilitatea institutiilor publice din Romania, Editura Contaplus, 2007
OMFP nr. 1.917 din 12.12.2005

Contabilitate Publica Proiect

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate Publica Proiect

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Academia de Studii Econimice

Proiect Contabilitate Publica

S-ar putea să vă placă și