ADMINISTRAREA I LICHIDAREA INTREPRINDERILOR

SEM. II 2014
1. Care sunt prevederile legale si profesionale legate de administrarea viitoarei
intreprinderi de care profesionistul contabil va tine seama in efectuarea unei misiuni
de consultanta pentru crearea unei intreprinderi ?
Profesionistii contabili joaca un rol social important. Atitudinea si comportamentul acestora in
legaturacu serviciile prestate au repercursiuni asupra proprietatii economice a colectivitatii si a intregii
tari. Inplus, lucrarile prestate de acestia in domeniul salarizarii si al stabilirii venititurilor membrilor
societatiisunt indispensabile societatii. Investitorii, donatorii de fonduri, angajatorii si alte sectoare din
lumeaafacerilor, precum si Guvernul si publicul, in sens larg, trebuie sa aiba inredere in capacitatea
acestorade a pune in functiune sisteme riguroase de gestiune si informare, capabile sa asigure o
gestiunefinanciara eficienta, si de a oferi sfaturi avizate asupra unui numar mare de probleme, asupra
gestiuniiafacerilor sau de ordin fiscal
Controlul calitatii este abordat la trei niveluri:
-La nivelul misiunii
-La nivelul firmei
-La nivelul organismului profesional
Sistemul de control la nivelul firmei(controlul intern)trebuie sa includa politici si proceduri care sa faca
referiri la:
-Responsabiliatea conducerii pentru calitatea din interiorul firmei;
-Cerintele etice - stabilirea de politici care sa asigure respectarea de catre personal a cerinteloretice
relevante: integritatea, obiectivitatea, competenta profesionala, confidentialiatea,profesionalismul si
independenta;
-Acceptarea si continuitatea relatiei cu clientii si misiuni specifice;
-Resursele umane politici care sa asigure recrutarea personalului, evaluarea performantei,capacitatile,
competenta, dezvoltarea carierei, promovarea, stimulente etc;
-Monitorizarea asigurarea ca procedurile si politicile cuprivire la sistemul de control al calitatiisunt
relevante, adecvate, functionale si sunt respectate.
Obligatiile membrilor IFAC cu privire la asigurarea calitatii se refera la:
Existenta unui program obligatoriu de examinare si asigurare a calitatii;
-Depunerea celor mai sustinute eforturi pentru incurajarea celor responsabili sa implementeze prevederile
standardelor internationale de calitate.

2. Construiti un plan de trezorerie previzionat pentru primul an de activitate al unei

intreprinderi conform normei 3925.23 din standardul profesional nr.39 emis de
CECCAR
Previzionarea ncasrilor:
-

34 angajati, cod caen 1071 fabricarea painii

ncasrile din contravaloarea bunurilor vndute se realizeaz conform contractelor

ncheiate i anume 50% n prima lun, 40% n luna a doua i 10% n luna a treia.
Redevena pentru vnzarea produselor sub acelai nume n valoare de 12.000 lei lunar.
Vnzri

ncasri din producia vndut

Sold final

Luna
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August

Valoare
102.000
65.000
82.000
90.000
78.000

ncasareredeven
-12.000 lunar
Total ncasri:

Iunie
10.200
26.000
41.000
0
0
77.200

Iulie
0
6.500
32.800
45.000
0
84.300

August
0
0
8.200
36.000
39.000
83.200

12.000
89.200

12.000
96.300

12.000
95.200

9.000
39.000
48.000

Total ncasri trimestrul 3 = 89.200 + 96.300 + 95.200 = 280.700

-

Previzionarea plilor:
Plile pentru aprovizionri se realizeaz conform contrctelor ncheiate i anume 70% n
prima doua i 30% in luna a treia
Plata salariilor i contribuiilor pentru asigurrile socialeconform centralizatorului de
salarii
Numr persoane
Salarii realizate
omaj 0,5%
CAS 10.5%
CASS 5.5%
Impozit
Avans 40% net
Lichidare
Contribuiile unitii
CAS 20.8% angajator
CASS 5,2% angajator
omaj 0,5% angajator
Fond risc i accident
Fondul de garantare 0,25%
Total cheltuieli salarii

34
30.396 lei
153 lei
3.214 lei
1.640 lei
2.757 lei
11.450 lei
11.182 lei
8.368 lei
6.322 lei
1.581 lei
153 lei
236 lei
76 lei
38.764 lei

achitarea impozitelori taxe 1.200 lunar

achitarea serviciilor i cheltuielilor comerciale, generale i administrative n valoare de
1.000 lei lunar

Aprovizionri
Luna
Suma
Aprilie
65.000
Mai
42.000
Iunie
50.000
Iulie
62.000
August
49.000
Total

Iunie
19.500
29.400

48.900

Pli pt aprovizionare
Iulie
August
12.600
35.000
47.600

Sold final

15.000
43.400

18.600
49.000
67.600

58.400

Totalul plilor pentru aprovizioni n trimestrul 3 este de 154.900.

Previziunea celorlalte pli:
Pli
Salariilor i
contribuii
Imozite i taxe
Cheltuieli
administrative
Total

Iunie
38.764 lei

Iulie
38.764 lei

August
38.764 lei

1.200
1.000

1.200
1.000

1.200
1.000

40.964

40.964

40.964

Totalul celorlalte pli in intervalul trimestrului 3 este de 122.892 lei.

Soldul de trezorerie pentru trimestrul 3:
Indicatori
Total ncasri
Total pli
Soldul de trezorerie
al lunii
Soldul final de
trezorerie al lunii

Iunie
89.200
89.864
-664

Iulie
96.300
88.564
7.736

August
95.200
99.364
-4.164

1.021

8.757

4.593

Soldul final de trezorerie al lunii august = 1.685 + 280.700 -154.900-122.892 = 4.593 lei