Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SUPORT CURS
Ordonana de urgen nr.90/2008
Auditul statutar
Definiii
h) matematica i statistica;
i) principiile de baz ale managementului financiar al ntreprinderilor.
firmele de audit se pstreaz i ntr-un registru n format electronic, care este accesibil
publicului pe site-ul Camerei.
Registrul public conine, de asemenea, adresa i datele de contact ale Camerei, care
este responsabil att pentru autorizarea, respectiv aprobarea auditorilor statutari i a firmelor
de audit potrivit prezentei ordonane de urgen, pentru asigurarea calitii, ct i pentru
investigaii i sanciuni aplicate auditorilor statutari i firmelor de audit, potrivit dispoziiilor
prezentei ordonane de urgen, precum i datele de contact i detalii cu privire la organismul
de supraveghere public prevzut la titlul II.
Camera este autoritatea competent responsabil cu ntocmirea, actualizarea i
publicarea Registrului public, sub monitorizarea organismului de supraveghere public
prevzut la titlul II. Registrul public se public anual n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I.
nregistrarea firmelor de audit
Pentru fiecare firm de audit, Registrul public electronic conine cel puin urmtoarele
informaii:
a) numele, adresa i numrul de nregistrare;
b) forma juridic;
c) informaii de contact, persoana principal de contact i, acolo unde este cazul, adresa de
website;
d) adresa fiecrui birou deschis n Romnia;
e) numele, prenumele i numrul de nregistrare sau asimilat, pentru toi auditorii statutari
angajai sau asociai ca parteneri ori n alt mod cu firma de audit;
f) numele i adresa la care i desfoar activitatea, dup caz, pentru toi
acionarii/asociaii;
g) numele, prenumele, adresele profesionale sau adresele de coresponden, dup caz,
pentru membrii consiliului de administraie ori de conducere;
h) apartenena firmei la o reea, precum i o list cu numele i adresele firmelor membre i
afiliate sau o indicare a locului unde aceste informaii pot fi accesate de public, dac este
cazul;
i) informaii cu privire la toate celelalte nregistrri ca firm de audit la autoritile
competente ale altor state membre ale Uniunii Europene i/sau ale terelor ri, inclusiv
Cerine profesionale
Etica profesional
A. Independena i obiectivitatea
B. Confidenialitatea i secretul profesional
C.
Independena
obiectivitatea
auditorilor
statutari
care
efectueaz
firmei de audit. Raportul de audit trebuie s conin n clar numele persoanei care l-a
ntocmit, precum i numrul individual de nregistrare n Registrul public.
n mprejurri excepionale, stabilite prin norme emise de Camer i avizate de
organismul de supraveghere public prevzut la titlul II, se stabilesc condiiile n care
semntura s nu fie divulgat publicului. Asemenea excepii se refer la cazul n care aceast
divulgare poate duce la o ameninare iminent i semnificativ la adresa securitii personale
a oricrui individ. n orice caz, numele persoanei(lor) implicate n efectuarea auditului
statutar este adus la cunotin Camerei i/sau organismului de supraveghere public.
Investigaii i sanciuni
Sistemele de investigaii
Organismul de supraveghere public prevzut de OUG 90/2008 instituie sisteme
eficiente de investigaii i sanciuni pentru a detecta, corecta i preveni efectuarea
necorespunztoare a auditului statutar.
Sanciunile aplicate trebuie s fie eficiente, proporionale i descurajante cu privire la
auditorii statutari i la firmele de audit, n cazul n care auditurile statutare nu sunt efectuate
n conformitate cu dispoziiile prezentei ordonane de urgen. Sanciunile aplicate nu trebuie
s aduc atingere regimului de rspundere civil.
Msurile luate sau sanciunile impuse auditorilor statutari i firmelor de audit trebuie
s fie prezentate n mod adecvat publicului.
nclcarea prevederilor prezentei ordonane de urgen de ctre auditorii statutari i
firmele de audit atrage rspunderea administrativ, disciplinar, civil sau penal, dup caz.
Firmele de audit rspund, potrivit legii, n calitatea lor de membri ai Camerei, dac
unul dintre asociai, administratori sau angajai, care nu are calitatea de auditor statutar, va
interveni n exercitarea independent a profesiei de auditor statutar, astfel nct s
prejudicieze independena auditorilor statutari care desfoar aceast activitate n numele
firmei de audit.
Contravenii i sanciuni
In conformitate cu OUG 90/2008 constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nclcarea prevederilor art. 32 alin. (5) i (6);
b) utilizarea calitii de auditor statutar sau a celei de firm de audit n alte condiii dect
cele prevzute de prezenta ordonan de urgen;
c) exercitarea activitii de audit statutar fr viza anual emis de autoritatea competent
sau de ctre persoane nenregistrate n Registrul public prevzut la art. 14.
Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz dup cum urmeaz:
a) cele prevzute la lit. a), cu amend de la 10.000 lei la 20.000 lei;
b) cele prevzute la lit. b), cu amend de la 50.000 lei la 100.000 lei i nulitatea raportului
de audit ntocmit;
c) cele prevzute la lit. c), cu amend de la 10.000 lei la 20.000 lei.
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre persoanele anume
mputernicite de Camer sau de organismul de supraveghere public, dup caz.
Sanciunile aplicate de Camer auditorilor statutari i firmelor de audit, dup caz,
sunt:
a) mustrare;
b) avertisment scris;
c) suspendarea dreptului de exercitare a activitii de audit statutar pe o perioad cuprins
ntre 3 luni i un an. n perioada suspendrii, persoana n cauz nu are dreptul de a exercita
sub nicio form activitate de audit statutar, nu poate face uz de calitatea de auditor statutar i
nu poate participa la activitatea Camerei;
d) retragerea autorizrii, nsoit de pierderea calitii de auditor statutar. Retragerea
autorizrii firmei de audit atrage dizolvarea de drept i lichidarea acesteia.
Abaterile pentru care se aplic sanciuni, precum i procedura de constatare i
sancionare se stabilesc prin regulamentul Camerei, cu avizul organismului de supraveghere
public prevzut la titlul II.
Comitetul de audit
Fiecare entitate de interes public trebuie s aib un comitet de audit. Autoritile de
reglementare ale entitilor de interes public stabilesc dac acest comitet de audit trebuie s
fie compus din membri neexecutivi ai organului de administraie i/sau membri ai organului
de supraveghere a entitii auditate i/sau din membri care sunt numii de adunarea general a
acionarilor entitii auditate, cu respectarea legislaiei n vigoare. Cel puin un membru al
comitetului de audit este independent i are competen n contabilitate i/sau audit.
Fr a aduce atingere responsabilitii membrilor organelor de administraie, de conducere
sau de supraveghere ori a altor membri care sunt numii de adunarea general a acionarilor
din cadrul entitii auditate, comitetul de audit are, printre altele, urmtoarele atribuii:
a) monitorizeaz procesul de raportare financiar;
b) monitorizeaz eficacitatea sistemelor de control intern, de audit intern, dup caz, i de
management al riscurilor din cadrul societii comerciale;
c) monitorizeaz auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare
anuale consolidate;
d) verific i monitorizeaz independena auditorului statutar sau a firmei de audit i, n
special, prestarea de servicii suplimentare entitii auditate.
n cazul entitilor de interes public, propunerea venit din partea organului de administraie
sau de supraveghere privind numirea unui auditor statutar sau a unei firme de audit se
bazeaz pe o recomandare a comitetului de audit.
Auditorul statutar sau firma de audit raporteaz comitetului de audit cu privire la aspectele
eseniale care rezult din auditul statutar i, n special, cu privire la deficienele semnificative
ale controlului intern n ceea ce privete procesul de raportare financiar.
Consiliul pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar
Consiliul are, n principal, urmtoarele obiective:
a) supravegherea public a activitii de audit statutar, potrivit cerinelor directivelor
europene n domeniu;
b) stabilirea planului strategic cu privire la activitatea de supraveghere public a activitii
de audit statutar;
c) monitorizarea i coordonarea procesului de aplicare n Romnia a ISA i a Codului etic;
Consiliul Superior al CSPAAS, care asigur prin atribuiile sale buna funcionare i
supervizare a funciei executive.
Printre atribuiile CSPAAS se numr i:
Comisii
tehnice
Comisia de
disciplin
Departamentul
de Monitorizare i
Investigaii
Departamentul
Emitere Norme i
Avizare
Departamentul
Cooperare i Relati
Europene s
Internaionale
Departamentul
Servicii Interne