5919 - FP - 3000 - SUPLIMENT - Cod Fiscal - 1 Aprilie 2013 Bragaru

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare
Codul fiscal
i
Normele metodologice de aplicare
Supliment gratuit
cu ultimele modificri i completri aduse
pn la data de 1 aprilie 2013
Nota autorului: Prezentul supliment conine modificrile i completrile

aduse Codului fiscal i Normelor metodologice de aplicare de la data apariiei
ediiei a 14-a a lucrrii Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare
(15.02.2013) i pn n prezent, respectiv HG nr. 84/2013 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 (M.Of. nr. 136 din
14.03.2013)
De asemenea, suplimentul conine i Deciziile Curii Constituionale referitoare la excepiile de neconstituionalitate a dispoziiilor Codului fiscal, Ordinele
ministrului finanelor publice dar i cele ale preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal date n aplicarea Codului fiscal, publicate n Monitorul
Oficial al Romniei n perioada 15 februarie 1 aprilie 2013.
n sprijinul facilitrii cunoaterii modificrilor i completrilor aduse Codului
fiscal, a jurisprudenei Curii Constituionale dar i a legislaiei secundare, acestea
sunt redate n ordinea articolelor din Cod.
Titlul II. Impozitul pe profit

Art. 19. Reguli generale
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1):
1. Punctul 141 se modific i va avea urmtorul cuprins:
14 . Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a
obligaiunilor, efectuat potrivit reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n
calcul la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a titlurilor de participare i a obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor
contabile aplicabile. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate
utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din eviden a stocurilor.
15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal, inut n form scris sau electronic, cu
respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile
impozabile realizate de contribuabil, din orice surs ntr-un an fiscal, potrivit
art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din
Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins n declaraia fiscal, obinut n
urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea
veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe trimestru i/sau an fiscal.
1
Art. 193. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar
Norme metodologice pentru aplicarea lit. b):
3. Dup punctul 174 se introduce un nou punct, punctul 175, cu urmtorul
cuprins:
175. n aplicarea prevederilor art. 193 lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele
nregistrate n creditul contului rezultatul reportat provenite din actualizarea cu rata
inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint elemente
similare veniturilor la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i
impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul
creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.

Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la
modelul reevalurii la modelul bazat pe cost.
Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix
amortizabil:
- cost de achiziie: 1.000.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei;
- amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este
de 350.000 lei, din care:
- suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n
vigoare pentru perioadele respective i nu a intrat sub incidena prevederilor
art. 22 alin. (51) din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal;
- actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul
reportat, este de 200.000 lei (suma brut), iar amortizarea cumulat aferent
costului inflatat este de 50.000 lei;
- metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar.
Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal
cu durata normal de utilizare fiscal.
Operaiuni efectuate la momentul retratrii
n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost,
au loc urmtoarele operaiuni:
Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor:
1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei;
2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei.
Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz,
impozitarea se efectueaz ca urmare a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea
reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din anularea amortizrii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia
dintre amortizarea rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului
impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fost dedus la calculul
profitului impozabil, astfel:
- suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care sa acordat deducere reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor
art. 193 lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu
s-a acordat deducere nu reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor art. 193 lit. c) pct. 4 din Codul fiscal.
Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei:
1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei;
2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de
50.000 lei.

Conform art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n
creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a
mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate
potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor
al acestuia, analitic distinct.
Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este
evideniat n soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct.
Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 193 lit. b)
pct. 3 din Codul fiscal.
n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului
rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele brute din
actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor,
concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma
brut de 200.000 lei, deoarece o parte din rezerv este utilizat.
Art. 21. Cheltuieli

4. La punctul 23, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins:
i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor, nregistrate potrivit reglementrilor contabile aplicabile;
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (3) lit. a):
33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre
totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la
care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile
aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile
neimpozabile. n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil,
se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit
prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil,
cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.
Art. 26. Pierderi fiscale

Norme metodologice pentru aplicarea art. 26:
6. Dup punctul 76 se introduc dou noi puncte, punctele 761 i 762, cu
urmtorul cuprins:
761. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de
patrimoniu transferat ca ntreg n cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate
potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate care, din
punct de vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin

propriile mijloace. Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de
activitate se apreciaz potrivit prevederilor pct. 862. n situaia n care partea de
patrimoniu desprins nu este transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei
activiti economice/ramuri de activitate, independente, pierderea fiscal
nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca operaiunea de desprindere s
produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre acest contribuabil.
762. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal,
contribuabilii care, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, aplic sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de
recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz
potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul
revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un
singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de ctre un contribuabilul care, n aceast perioad, a fost pltitor de impozit
pe profit, se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data
la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul
2014 este primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi;
- n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de
plat a impozitului pe profit potrivit art. 1126 din Codul fiscal, pierderea fiscal
nregistrat n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n calcul
la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie 31 decembrie 2013, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni
anului 2013, i se recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal, ncepnd cu anul
2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013
inclusiv nu este considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi.
Art. 30. Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (3) i (4):
89 . n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care
pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent al
unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit
revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30
alin. (1) din Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului
desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit
este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei
persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe
2

profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la
art. 30 alin. (1) din Codul fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30
alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete impozit pe profit, potrivit art. 35 din
Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit
prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan
juridic romn sau sediu permanent al unei persoane juridice strine, dup caz,
ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30 alin. (3)
din Codul fiscal.
Art. 34. Declararea i plata impozitului pe profit

Norme metodologice pentru aplicarea alin. (11)-(13):
cuprins:
975. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din
Codul fiscal sunt contribuabilii beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul
operaiunilor de fuziune, divizare, desprindere de pri din patrimoniu/transferuri
de active, efectuate potrivit legii, i anume:
a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din
Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de
reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de impozit pe
profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34
alin. (4) din Codul fiscal;
b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care
aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul
fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial,
n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte;
c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor
art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli
anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare
produce efecte.
Titlul III. Impozitul pe venit

Art. 42. Venituri neimpozabile
Norme metodologice pentru aplicarea lit. d)-i):
cuprins:
73. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat
n regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin
intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii
le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de
persoanele fizice din valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor
de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile.

Art. 46. Definirea veniturilor din activiti independente
Art. 48. Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl
Norme metodologice pentru aplicarea art. 42 lit. j) i k), art. 46 i art. 48:
2. Punctele 9, 10, 211 i 401 se abrog.
Art. 55. Definirea veniturilor din salarii

3. La punctul 68, dup litera n4) se introduc dou noi litere, literele n5) i n6),
cu urmtorul cuprins:
n5) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea
de coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i
societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n6) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte
sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul legal
stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice,
pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 2013.

Norme metodologice pentru aplicarea alin. (4) lit. m):
4. Dup punctul 871 se introduc apte noi puncte, punctele 872 - 878, cu
urmtorul cuprins:
872. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un
angajator nerezident nu sunt impozabile i nu se declar n Romnia potrivit
prevederilor Codului fiscal.
873. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1)
lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite
de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este
prezent n acel stat pentru o perioad care nu depete perioada prevzut n
convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se
desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu
permanent al angajatorului care este rezident n Romnia.
874. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2)
din Codul fiscal care au desfurat activitatea dependent n alt stat pentru o
perioad mai mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei
impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de edere n statul respectiv peste perioada prevzut de
convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strin.
Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este
rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu
mai reine i nu mai vireaz impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii
prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul
strin impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii
activitii n acel stat.
875. (1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un
stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care
sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia
sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin
dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care depete
perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de
Romnia cu statul n care se desfoar activitatea. n aceast situaie, angajatorul
care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia i care
efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i
virrii impozitului pe venitul din salarii, ntruct dreptul de impunere revine
statului strin n care persoana fizic i desfoar activitatea.
(2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i
alin. (2) din Codul fiscal urmeaz s desfoare activitatea dependent n alt stat

ntr-o perioad mai mare dect perioada prevzut n convenia de evitare a
dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea,
dar detaarea acestora nceteaz nainte de perioada prevzut n convenie,
dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului romn.
a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat impozitul pe salarii
se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit
asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel
calculat se reine de ctre angajator din veniturile din salarii ncepnd cu luna
ncetrii detarii i pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntro perioad cel mult egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n
strintate.
Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest
ncetarea detarii, respectiv documentul/documente care atest data sosirii n
Romnia a persoanei detaate.
b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul i acesta din urm nu poate efectua
reinerea diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana
fizic se realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind
veniturile realizate din strintate.
876. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40
stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care
sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia
prin sediul su permanent stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar
activitatea i salariul este suportat de ctre acest sediu permanent, dreptul de
impunere revine statului strin indiferent de perioada de desfurare a activitii
n strintate.
877. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect
perioada prevzut de convenia pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de
Romnia cu statul n care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40 alin. (1)
lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013,
angajatorul nu mai are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe
venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2013.
878. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40
stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau
persoanele respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri
i care sunt pltii de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n
Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine
statului romn, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate.
Art. 57. Determinarea impozitului pe venitul din salarii

5. La punctul 111 litera b), liniua a 3-a se modific i va avea urmtorul
cuprins:
- salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea,
precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile;
6. La punctul 111 litera b), dup liniua a 4-a se introduce o nou liniu,
liniua a 5-a, cu urmtorul cuprins:
- veniturile prevzute la pct. 68 litera n5).
urmtorul cuprins:
1112. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru
determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia
sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii n
care s-a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de
ctre organizaia de sindicat.
1113. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza
unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, sunt considerate venituri
realizate n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data
efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au
fost pltite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii.
Art. 59. Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii

8. Punctele 125 i 126 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n cazul n
care angajatul detaat este pltit de entitatea la care a fost detaat.
126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii
au fost detaai, angajatorul care a detaat comunic pltitorului de venituri din
salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care
este ndreptit fiecare angajat.
Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost
detaai ntocmete statele de salarii i calculeaz impozitul, n scopul completrii
declaraiei privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar
de venit.
10

cuprins:
1271. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile
privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit i
pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de
acetia n strintate, indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau
nu calculat, reinut i virat. La completarea declaraiei, pltitorii de venituri din
salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au desfurat activitate salariat n strintate.
Art. 61. Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei

bunurilor
134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele
din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora
asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n
scop de reclam, afiaj i publicitate.
Art. 62. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei

bunurilor
cuprins:
1352. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei
impozabile se vor avea n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele
care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul
arendat. Modalitatea concret de reinere la surs a impozitului se stabilete prin
acordul prilor.
Art. 66. Stabilirea venitului din investiii

urmtorul cuprins:
1422. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n
condiiile prevzute la art. 27 i 271 din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de
transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul de
11

cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n
cazul n care titlurile de valoare iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit,
valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este considerat() zero.
1423. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din
nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen ntre preul de vnzare i
valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat() zero.
Art. 71. Definirea veniturilor

1491. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de
asociere fr personalitate juridic, stabilite pe baza normelor de venit, se supun
impunerii potrivit prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal, indiferent de
forma de organizare a activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de venit n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul
fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend.
14. Dup punctul 1491 se introduc cincisprezece noi puncte, punctele 1492 14916, cu urmtorul cuprins:
1492. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a) - c) din
Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul
fiscal, sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii
produselor.
1493. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i
animale prevzute la art. 73 din Codul fiscal pentru care venitul se determin pe
baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie.
A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe
baza normelor de venit sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante
de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii
rurale.
n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
a) mazre pentru boabe;
b) fasole pentru boabe;
c) bob;
d) linte;
e) nut;
f) lupin.
B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza
normelor de venit sunt definite dup cum urmeaz:
1. vaci i bivolie:
12

- Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat;
- Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat;
2. ovine i caprine:
- Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat;
- Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat;
3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie;
4. albine - familii de albine;
5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci,
bibilici, prepelie.
1494. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale i
fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animal
nsumate n cadrul grupei respective.
Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale
(gru i porumb); primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, pentru
urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel:
Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei
Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei
Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie
de 102 capete.
Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete
se aplic norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei
Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei
Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i
caprine (care au ftat cel puin o dat) 200 capete.
Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru
restul de 190 capete se aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei
Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei
1495. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup
recoltare, precum i produsele de origine animal: lapte, ln, ou, piei crude,
carne n viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n
materie, precum i altele asemenea.
Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal
obinute n stare natural.
Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal
include i venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a animalelor i a
produselor de origine animal, n stare natural.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole
vegetale/numrului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup
13

data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului
anual impozabil.
n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie,
suprafeele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod
ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod
cuprind numai pomii plantai n livezi.
Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor, precum i din valorificarea produselor de origine animal n
stare natural, n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal, include i
venitul realizat din:
a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile
prevzute la pct. 1493 lit. B);
b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din propriile ftri i cele achiziionate numai n scop de reproducie pentru
animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit prevederilor
art. 73 din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i
b) incluse n norma de venit nu se impoziteaz distinct fa de veniturile realizate
din creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct. 1493 lit. B).
Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele
care ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 1493 lit. B).
Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea
exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent
de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl, numai n cazul n care acestea au fost
achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form.
1496. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de
venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor
lor din contabilitatea n partid simpl.
1497. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013
n sistem real trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme de venit, n
situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale i
animale conform prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele
stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n vedere prevederile art. 72
din Codul fiscal.
1498. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse
pe baz de norm de venit i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu
1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii declaraiei
privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul
14

plilor anticipate n contul impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de
organul fiscal competent la nivelul sumei plilor anticipate stabilite n anul 2012.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor
din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem
real. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i cheltuielile
efectuate dup data de 1 februarie 2013.
1499. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au
fost stabilite norme de venit nu au obligaii contabile.
n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru
care exist regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe baz de norm de venit i
venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cotele
de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de
animale/numrul de familii de albine deinute.

14910. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii
asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
- produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n
conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2) din Codul fiscal;
- produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz
venituri din activiti independente.
14911. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor
cap. VII al titlului III din Codul fiscal:
a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu
orice titlu suprafee de teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate,
pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia
de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii
animalelor deinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin
pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal;
b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului III din Codul
fiscal;
c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar
activitatea n mod individual, n limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la
art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute
din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite
conform pct. 14912. Suprafeele de teren/animalele respective sunt considerate din
punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz
venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal;
15

d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din
Codul fiscal i pentru care veniturile din activiti agricole sunt impuse pe baz
de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs
evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului
fiscal respectiv.
n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i
desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul
neimpozabil se acord la nivel de asociere.
Art. 73. Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de

norme de venit
14912. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit,
realizate din exploatarea bunurilor (suprafee destinate produciei vegetale/cap de
animal/familie de albine), deinute n comun sau n devlmie de proprietari,
uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se
atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate
sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole, n situaia n
care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost
finalizat procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate
produciei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului
care realizeaz venituri din activiti agricole.
14913. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din
desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se
determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul
anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.
Art. 74. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti

agricole
14914. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de
albine este pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i
cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de
albine deinute la data declarrii.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att
individual, ct i ntr-o form de asociere, n declaraia depus pn la data de 25
mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la
activitatea desfurat n mod individual.
Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia
prevzut la art. 74 alin. (2) din Codul fiscal pot depune o nou declaraie pentru
16

anul n curs, pn la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia modificrii
structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete
de animale/familii de albine.
n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu
ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile
cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile
de albine deinute la data de 25 mai.
14915. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate
juridic, organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat. Impozitul
determinat de organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se
recalculeaz.
14916. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti
agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate
juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
Art. 771. Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare

din patrimoniul personal
Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 1061/2012 (M.Of. nr. 88 din
11.02.2013).
Art. 78. Definirea veniturilor din alte surse

15. La punctul 152, liniua a 8-a se modific i va avea urmtorul cuprins:
- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate
asociative - persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu
modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73;
16. La punctul 152, dup liniua a 11-a se introduce o nou liniu, liniua a
12-a, cu urmtorul cuprins:
- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de
cesionar ca urmare a realizrii venitului din creana respectiv, inclusiv n cazul
drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti
definitive i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se
ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal.
Art. 80. Stabilirea venitului net anual impozabil

153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din
urmtoarele categorii:
17

a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
Art. 81. Declaraii privind venitul estimat/norma de venit

161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate
a se realiza n anul de impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea
veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiei privind
venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul
fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine
att contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar
activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d natere unei
persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe
baz de norme de venit, cu excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe
baz de norme de venit.
Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care
desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin
reinere la surs de ctre pltitorul de venit.
n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare
asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net
estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care
realizeaz venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baza
normelor de venit.
164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe
baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la
impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de
venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care
ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul
estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la producerea evenimentului,
completat corespunztor.
Legislaie: OPANAF nr. 184/2013 privind modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003
18

privind Codul fiscal (M.Of. nr. 101 din 20.02.2013); OPANAF nr. 195/2013
pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reinere la surs (M.Of. nr. 111 din 26.02.2013).
Art. 82. Stabilirea plilor anticipate de impozit

168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de
25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25
septembrie i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea
venitului net n sistem real, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de
impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Art. 83. Declaraia privind venitul realizat

176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz,
individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri
din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole pentru care venitul
net se determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii
prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal i cei care obin venituri prevzute la
art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru impunerea
veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal, pentru care impozitul
reinut este final.
Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie - 25 mai
inclusiv al anului urmtor celui de realizare a venitului, la organul fiscal
competent, definit potrivit legislaiei n materie.
Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi
venitul net/pierderea distribuit/distribuit din asociere.
Art. 86. Reguli privind asocierile fr personalitate juridic

cuprins:
1851. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe
baz de norme de venit, asociatul desemnat are urmtoarele obligaii:
19

a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia
la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de
15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul
principal de desfurare a activitii asociaiei;
b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum
i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor
de control ncheiate de organele fiscale;
c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de activitatea desfurat de asociaie;
d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i
distribuirea acestuia pe asociai;
f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal.
188 . n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii
speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic
regulile de determinare a venitului net din activiti independente.
n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi
profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala
fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului
obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n
funcie de cota de participare venitului net anual din activiti independente;
2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va
include venitul distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al
activitii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form
de organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i
care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s
asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente.
1
Art. 91. Creditul fiscal extern

209. (1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii
datorat n Romnia pentru activitatea desfurat n strintate, contribuabilii
prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii
pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui
20

angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au
obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit declaraiei privind
veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia
contribuabililor care realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute
la pct. 873, pct. 875 alin. (2) lit. a) i pct. 878 pentru care impozitul este final.
(2) n situaiile prevzute la pct. 874 i 877, organul fiscal regularizeaz
impozitul pe venitul din salarii datorat de contribuabil n baza declaraiei privind
veniturile realizate din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n parte
impozitul reinut de ctre angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia la cererea persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind
veniturile realizate din strintate reprezint i cerere de restituire.
(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de
angajatorul rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care
efectueaz pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al
impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil,
eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document
justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte
documente care pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n
strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului strin.
Art. 94. Dispoziii tranzitorii

22.03.2013).
21
Titlul IV1. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Art. 1121. Definiia microntreprinderii
1. Punctele 2 i 3 se abrog.
Art. 1122. Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii
5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu
trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a
activitii.
Persoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie
2013 inclusiv, care nu au optat pn la data de 31 ianuarie 2013 s aplice
sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit
prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice
acest sistem de impunere pentru anul 2013. Aceste persoane juridice urmeaz s
verifice condiiile prevzute de art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie
2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe
veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.
6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele:
a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor
speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale
bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de
credit etc.);
b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor
speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de valori
sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru,
societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti
de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare);
c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de
noroc, consultanei i managementului.
22

8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat
venituri ncadrate, prin echivalare n lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care
ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de reglementrile legale n
vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013
inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu 1 februarie 2013, acest sistem de
impunere. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de
art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n
categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor,
pentru anul fiscal 2014.
Art. 1126. Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai
mari de 65.000 euro
11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz
venituri mai mari de 65.000 euro, contribuabilul va comunica, n termen de 30 de
zile de la data de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv, organului
fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin
depunerea unei declaraii de meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit
Codului de procedur fiscal.
12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai
cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal.
Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro
sunt cele de natura celor prevzute la art. 1127 din Codul fiscal, nregistrate:
- ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv;
- ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv.
23
Titlul V. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia

de nerezideni i impozitul pe reprezentanele
firmelor strine nfiinate n Romnia
Art. 115. Venituri impozabile obinute din Romnia
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. a)-i):
1. Punctul 3 se abrog.
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. k):
cuprins:
31. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri
obinute din Romnia pentru servicii prestate n afara Romniei numai veniturile
din prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultan n orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i proiectare n orice domeniu, servicii de reclam i publicitate
indiferent de forma n care sunt realizate i servicii prestate de avocai, ingineri,
arhiteci, notari, contabili, auditori.
Art. 116. Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute

din Romnia de nerezideni
3. La punctul 8, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal,
pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care
are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele
cheltuieli deductibile.
5. Dup punctul 81 se introduc trei noi puncte, punctele 82 - 84, cu urmtorul
cuprins:
82. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115
alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu
are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de
informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor venituri este ntr-un stat cu care Romnia are
ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.
24

83. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de
dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de
credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are
ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de
informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent de data constituirii
raportului juridic.
Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un
stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n
cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i
dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi
pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei,
dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 50% este constituit
din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 2013 pn la data
scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire.
84. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c1) din Codul fiscal, instrumentele juridice
ncheiate de Romnia n baza crora se realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia poate
realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor
prevederi legale.
Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor
Publice i se actualizeaz periodic.
1
9 . Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la
depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la
bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se impun cu o
cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt
pltite ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza
cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu face dovada
rezidenei fiscale.
Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la
creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor
Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de
25

societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 118. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene
(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la
pltitorul de venit originalul sau copia legalizat a certificatului de reziden
fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere autorizat
n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru aplicarea conveniei
de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al
beneficiarului veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea
legislaiei Uniunii Europene, dup caz.
26
Titlul VI. Taxa pe valoarea adugat

Art. 125. Definiia taxei pe valoarea adugat
25.02.2013).
Art. 126. Operaiuni impozabile

25.02.2013).
Art. 127. Persoane impozabile i activitatea economic

1. La punctul 4, alineatele (8) i (12) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
(8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare:
a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la
alin. (7), n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic;
b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna
calendaristic.
[...]
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale
competente, n urma verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impozabile:
a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca
membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete
criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n
conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd
cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele
fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna
calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care
situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii
grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic;
b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc
criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast
anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care
situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii
27

grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei
fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale
competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna
calendaristic.
25.02.2013).
Art. 128. Livrarea de bunuri

2. La punctul 6 alineatul (10), litera a) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol
nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai
mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau
mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i
cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz
valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie
livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor
respective este deductibil total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are
loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile
gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor
de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155
alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada
fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor
de protocol i a depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n
cadrul aciunilor de protocol n cursul anului 2012 se aplic prevederile legale n
vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a
depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente
acestei depiri;
Art. 133. Locul prestrii de servicii

3. La punctul 14 alineatul (2), litera k) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare
sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi
detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei;
(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul
Comunitii, mijlocul de transport este decisiv, i nu cltoria individual a
28

fiecrui pasager. Se consider c se efectueaz o singur parte de transport de
cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul
Comunitii, n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mijloc de
transport.
Art. 134. Faptul generator i exigibilitatea - definiii

cuprins:
152. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care au
emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul generator de tax
intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se
aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de
servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite
factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa
colectat pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i concomitent nscrie contravaloarea
integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat,
conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de
regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile
taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal.
Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de
nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul
poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului
prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal.
Art. 1342. Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de

servicii
6. La punctul 161, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul
(4), cu urmtorul cuprins:
(4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal
intervin ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal,
se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al
29

operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca urmare a evenimentelor prevzute la art. 138 din
Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are obligaia s
efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din
Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare
la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe
baza documentului prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal.
cuprins:
(4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru
calculul plafonului de 2.250.000 lei prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a) i alin. (4)
din Codul fiscal se au n vedere baza de impozitare nscris pe rndurile din
decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, operaiunilor rezultate din
activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate, conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i
rndurile de regularizri aferente. n cazul persoanei impozabile care a aplicat
regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei
de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care
persoana impozabil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal.
[...]
(19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este
ncasat parial sau total cu numerar de ctre persoana eligibil pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele prevzute
la art. 1342 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea
sistemului TVA la ncasare. Nu sunt considerate ncasri/pli n numerar sumele
n numerar depuse de beneficiar direct n contul bancar al furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 1342
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la
aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la
ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua
emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice
nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesioniti i
asocieri fr personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data
emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie
pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu
excepia situaiei n care livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal.
30
Art. 137. Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de

servicii efectuate n interiorul rii
(4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare
pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128
alin. (4) i (5) din Codul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n
contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe
sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero.
(10) n sensul art. 137 alin. (11) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia a
bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute la
art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.
Art. 138. Ajustarea bazei de impozitare

10. La punctul 20 alineatul (21), primul paragraf se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate
de/de la persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, se aplic
corespunztor prevederile art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal n situaiile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 1342
alin. (11) din Codul fiscal, beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar
n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil pentru achiziiile
efectuate de la furnizorul/prestatorul respectiv ajusteaz taxa deductibil.
Art. 140. Cotele

(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul
fiscal se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n condiiile prevzute
la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv
medical destinat utilizrii personale exclusive care amplific, restabilete sau
nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i funcii ale organismului
uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre
productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical.
31
Art. 141. Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii

Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. a):
cuprins:
a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv
protejarea, meninerea sau refacerea sntii, cum sunt:
1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea;
2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea
unei decizii cu consecine juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la
starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii dreptului
la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea
rspunderii n cazurile de vtmare corporal, precum i examinrile medicale
efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind
respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii,
precum i efectuarea de examinri medicale n acest scop, pregtirea unor
rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de examinri medicale;
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. f):
(3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i
pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine legate de
activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti
autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formarea profesional a
adulilor, prestarea de servicii de examinare n vederea obinerii accesului la
serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor.
Art. 142. Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii

intracomunitare
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. i):
cuprins:
a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru,
n afara Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiv;
Art. 143. Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare,

pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i
intracomunitar
Legislaie: OMFP nr. 140/2013 pentru modificarea Normelor privind aplicarea
scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l)
32

i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i la art. X i XI din Acordul
dintre Romnia i Statele Unite ale Americii privind statutul forelor Statelor
Unite ale Americii n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 2.389/2011 (M.Of. nr. 90 din 12.02.2013).
Art. 145. Sfera de aplicare a dreptului de deducere

cuprins:
(3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n
conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii efectuate
nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i
pct. 62 alin. (5) - (7).
[...]
(6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n
baza unei decizii de abandonare a executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase
din eviden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i poate
pstra dreptul de deducere exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal,
indiferent dac sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizrilor ca atare ori
dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa
economic, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n
Cauza C-37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de
deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii
pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din
Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economic a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-110/94 Intercommunale
voor zeewaterontzilting (INZO) mpotriva Statului Belgian. n cazul achiziiei
unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana
impozabil are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent acestei
achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor care urmeaz a fi demolate, dac
face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe
care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor
sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor
operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de
Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.
33

16. La punctul 45, dup alineatul (13) se introduc dou noi alineate,
alineatele (14) i (15), cu urmtorul cuprins:
(14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n
care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de
la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care
deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din
Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat
aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor
art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea
se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia depus potrivit prevederilor art. 1563 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective
de la bugetul de stat.
(15) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n
care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de
la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care
deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din
Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147
din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior,
dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.
Legislaie: OMFP nr. 231/2013 privind aprobarea Procedurii i condiiilor de
restituire a accizei i a taxei pe valoarea adugat aferente produselor comercializate prin magazinele duty-free (M.Of. nr. 104 din 21.02.2013).
Art. 146. Condiii de exercitare a dreptului de deducere

(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999
privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei
poate fi justificat cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din
Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul
aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de TVA al
beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct. 45.
34
Art. 1472. Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre
alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia
(22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu
are toate informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de
rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale
electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevzute
la alin. (11), de la solicitant sau de la autoritile competente din statul membru
de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei de 4 luni prevzute la alin. (21). n
cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin
mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace.
Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile
solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau
a documentului de import respectiv, n original ori n copie, n cazul n care
exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite
cereri. n acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic.
Art. 148. Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i

bunuri, altele dect bunurile de capital
19. La punctul 53, alineatul (2) partea introductiv i alineatul (4) se
modific i vor avea urmtorul cuprins:
(2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana
impozabil poate s ajusteze taxa nededus aferent serviciilor neutilizate,
bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care
sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor
corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, n situaia n
care persoana impozabil ctig dreptul de deducere a taxei. Ajustarea n acest
caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i se evideniaz n decontul de
tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat
ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax ulterior. Persoana impozabil
realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
[...]
(4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de
scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal, se nregistreaz potrivit legii n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care
persoana nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicit
35

scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform
art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la pct. 61
i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au
achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA
i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n
mod corespunztor prevederile alin. (7).
20. La punctul 53 alineatul (6), litera d) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148
alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. n cazul bunurilor lips din
gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate
nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(61) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile
corporale, altele dect bunurile de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt
restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu
sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd
obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a
efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea
acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
22. La punctul 53, alineatul (9) se abrog.
Art. 149. Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital

(31) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de
capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul
prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n
gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri
ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru
recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este
sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
24. La punctul 54 alineatul (9), primul paragraf se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea
se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din
Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus/nededus iniial,
n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise
la art. 147 alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la
36

achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora se aplic
prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru bunurile de
capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora
s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n
cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activiti n cazul crora nu se poate
determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de deducere
i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei,
transformrii sau modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider
c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%, respectiv dac nu s-a exercitat
dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare
un eveniment care conduce la ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat
ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, att timp ct
bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina
proporia n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept
de deducere. Dac n cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru
care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul dintre
urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect
activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care nu d drept de
deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil integral
sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11)
sau (12).
(10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se
efectueaz n situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i
b) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care
nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din
Codul fiscal, cu excepia casrii activelor corporale fixe care sunt bunuri de
capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. n
situaia n care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n
conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizat
n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din
Codul fiscal. Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de
teren pe care au fost edificate, nu determin obligaia de ajustare a deducerii
iniiale a taxei pe valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au
fost demolate, dac persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu
elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile
continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de
exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum
a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-257/11 Gran
Via Moineti.
37
Art. 150. Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia
25.02.2013).
Art. 152. Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici

cuprins:
(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal
se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte
facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152
alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 1342 alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se
aplic n cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.
[...]
(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect
bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin.
(6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile
neutilizate, precum i pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit
art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustrile de tax realizate
conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n funcie de
cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. Persoanele care
aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de
la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile pct. 53
alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a).
27. La punctul 61 alineatul (9), litera b) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de
inventariere, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform
art. 149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul
schimbrii regimului.
Art. 153. nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA

(12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri
de TVA care i nceteaz activitatea economic trebuie s solicite anularea
nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce
evideniaz acest fapt. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a
38

nregistrat conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, trebuie s solicite
anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz n
Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Persoana impozabil
nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153 alin. (4)
din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n
cazul n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni de natura celor pentru care
a solicitat nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi obligat s fie
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n
scopuri de TVA va fi valabil de la data ncetrii activitii economice. n cazul
persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri
de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus
declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil care a solicitat anularea
nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de perioada fiscal
utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal
pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.
Art. 155. Facturarea

78. (1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau
n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la
dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea coninutului i
lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul
emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe
suport hrtie pot fi convertite n form electronic n vederea stocrii. Facturile
emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea
stocrii. Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n
forma pentru care a optat persoana impozabil se consider exemplar original, n
sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru stocarea
electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce
garanteaz autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.
Art. 156. Evidena operaiunilor

(6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care
au TVA neexigibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru
cumprri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii, cu
menionarea informaiilor prevzute la alin. (5) lit. a) - e), cu excepia situaiilor
n care s-a mplinit termenul de prescripie i facturile respective nu se mai
39

achit, fiind scoase din evidenele persoanei impozabile. n cazul informaiei de
la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru
care se ntocmete jurnalul pentru cumprri.
Art. 1563. Decontul special de tax i alte declaraii

31. La punctul 801, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele
(3) - (5), cu urmtorul cuprins:
(3) Notificrile prevzute la art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun
numai pentru anii n care persoanele impozabile desfoar operaiuni de natura
celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n situaia n
care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de
referin, respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
(4) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n
situaia n care statutul persoanei impozabile din punct de vedere al nregistrrii
n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost
nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n
cursul anului de referin, este relevant statutul persoanei impozabile la data de
31 decembrie a anului de referin.
(5) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal,
operaiunile care fac obiectul notificrilor sunt livrrile de bunuri/prestrile de
servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.
Art. 160. Msuri de simplificare

(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de
inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a
beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform
prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii,
concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul
inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii,
concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata
acestei sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent,
furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1)
lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre
beneficiari. Facturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se
evideniaz n decontul de tax al beneficiarului.
40
Titlul VII. Accize i alte taxe speciale

Art. 177. Calculul accizei pentru igarete
Legislaie: HG nr. 50/2013 pentru aprobarea accizei specifice exprimate n
echivalent euro pe 1.000 de igarete (M.Of. nr. 105 din 21.02.2013).
Art. 20616. Produse energetice

Norme metodologice pentru aplicarea art. 20616
5. La punctul 78, alineatul (5) se abrog.
Art. 20620. Excepii

(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final
nu se aplic produselor prevzute la art. 20616 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care
nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil
pentru motor sau combustibil pentru nclzire i nici produselor energetice care
sunt prezentate n ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul.
(21) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 20616
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare
ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire, notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de
a transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective
provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
8. La punctul 82 alineatul (9), dup litera d) se introduce o nou liter, litera
e), cu urmtorul cuprins:
e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general
consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal.
(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia
de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar,
pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea,
o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde
informaii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse
41

energetice achiziionat, cantitatea utilizat/comercializat, stocul de produse
energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate,
cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor, potrivit
modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut
atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
10. La punctul 82 alineatul (23), dup litera d) se introduce o nou liter,
litera e), cu urmtorul cuprins:
e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general
consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat.
Art. 20623. Condiii de autorizare

(9) Prin excepie de la prevederile alin. (3) - (8), n cazul antrepozitelor
fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip
alambic, antrepozitarii autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal
teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de
depozitare deinute, precum i a capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic.
Art. 20628. Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei

(7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea
autorizaiei, aceasta atrage ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz,
aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de
autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse
aflate n procesul de fabricaie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar
sigilarea instalaiei se va realiza dup ncheierea acestui proces.
Art. 20645. Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite

13. La punctul 101, alineatele (1) - (5) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
101. (1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s
primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru,
exigibilitatea accizelor ia natere n momentul recepiei produselor.
(2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:
42

a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat
membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal
teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care
urmeaz s le primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care
s-au recepionat produsele;
c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite
produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de
ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv
primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite.
(3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele
pltite de ctre operatorul economic din Romnia ca urmare a achiziiei de la un
furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului economic
care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 20645 din Codul fiscal.
(4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde
operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi
nsoit de:
a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i
b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate,
respectiv livrate la preuri fr accize ctre un antrepozit fiscal de producie
buturi alcoolice; sau
c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un
operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n
care s fie nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au fost
utilizate pentru realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide
asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n
totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii
cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
Art. 20650. Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare

(2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on-line
la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia
centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.
43
Art. 20654. Garanii

(111) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse
accizabile, nivelul garaniei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea
accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de
accize.
(251) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul
fiscal, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n
anexele nr. 1 i nr. 2 la titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n
vigoare la momentul constituirii garaniei.
Art. 20658. Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice

(18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord
numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un
antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de scutire
indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia
ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un
destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import. Destinatarul nregistrat
care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat.
(30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia
de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar,
pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea,
o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice,
care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic
i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa
nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni
contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
44

19. La punctul 111 alineatul (44), literele a) i b) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori
copia avizului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului
economic prevzut la alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va
prezenta dovada achiziiei n regim suspensiv, reprezentat de documentul
administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul utilizatorului
prevzut la alin. (20), declaraia vamal de import;
b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat
confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada plii
accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz
n sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au
realizat operaiuni proprii de import;
Art. 20660. Scutiri pentru produse energetice i energie electric

20. La punctul 113 subpunctul 113.1.1, dup alineatul (15) se introduce un
nou alineat, alineatul (16), cu urmtorul cuprins:
(16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun
calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise online, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii
vamale teritoriale.
21. La punctul 113 subpunctul 113.3, dup alineatul (2) se introduce un nou
alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins:
(21) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se
nelege clienii casnici aa cum sunt acetia definii prin ordin al preedintelui
Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei.
22. La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (8) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite online autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data
de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va
cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice,
cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de produse
energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa
nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni
contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
45
Art. 20662. Responsabilitatea marcrii

(8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care
furnizorul extern nu aplic banderole sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale, antrepozite
libere sau zone libere.
Art. 20669. Condiii de distribuie i comercializare

24. La punctul 120 subpunctul 120.1, dup alineatul (4) se introduce un nou
alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins:
(5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate,
altele dect bere i vinuri, care nu se ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul
fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din
care s rezulte c ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile n numrul total de grade Plato al produsului finit
este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de alcool absolut (100%) provenit
din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate
de fructe este mai mare de 50%.
Art. 209. Pltitori de accize

30 . (1) Operatorul economic - persoan fizic sau juridic autorizat -, n exercitarea activitii acestuia, poate achiziiona din alte state membre ale Uniunii
Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 lit. a) - c)
din Codul fiscal, cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea vamal teritorial.
(15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii
nregistrai, care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la
art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura
prevzut la pct. 101.
2
46
Art. 210. Scutiri

3. La punctul 31, dup alineatul (10) se introduc cinci noi alineate, alineatele
(101) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului
ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la cererea
operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective.
(102) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n
situaia de la alin. (101) va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel
puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se vor
meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii,
data la care produsele au fost achiziionate dintr-un alt stat membru sau
importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie
retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse.
(103) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea
autoritii vamale teritoriale, cu respectarea condiiilor de mediu.
(104) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un procesverbal ntocmit de reprezentantul operatorului economic i certificat de
reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(105) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va
depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat
ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic
care solicit restituirea accizelor;
c) procesul-verbal de distrugere.
4. La punctul 31, dup alineatul (13) se introduc trei noi alineate, alineatele
(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care
sunt retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii
consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic
procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.2.
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care
ulterior sunt exportate, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.3.
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care
ulterior sunt livrate ntr-un alt stat membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100.
25. Anexele nr. 35, 47, 48.1 - 48.5, 49, 52.1, 52.2, 53.1, 53.2 i 551 la
Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal se
modific i se nlocuiesc cu anexele nr. 1 - 13, care fac parte integrant din
prezenta hotrre.
47
Anexa nr. 1
(Anexa nr. 35 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator
............................
Cod utilizator punct de lucru
Localitatea................................../judeul/sector..................
Strada.............................................................Nr.................
Bloc.....Scara......Etaj....Ap....Cod potal.............................
Domiciliul fiscal..................................................................
SITUAIE CENTRALIZATOARE
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile
i livrrile de produse finite rezultate
n luna.....................anul......................
Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:
1. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie nr.........................
..................................
1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE
Document
Achiziie/
Livrare
Tip
Nr. /serie /
ARC
Tip
Data
Furnizor/ beneficiar
Cod accize
expeditor/
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs accizabil
Cod NC
Starea
produsului
Densitate
la 15C
Kg/l
10
Concentraie
11
Recipieni
Cantitate
Capacitate nominal
Nr.
kg
litri
12
13
14
15
(1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/ NP(not de predare); (3) Pentru achiziii se va nscrie ,,A, pentru livrri se va nscrie ,,L; (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele
accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final; (9) Se va meniona V-produse n vrac sau I- mbuteliat; (10) Se completeaz numai n cazul produselor energetice; (11) Se
va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE

Cod
produs
accizabil
16
Codul NC
al
produsului
Starea
produsului
17
18
Stoc la nceputul
lunii
Cantitate
intrat
Surplus pe
parcursul lunii
kg
Litri
kg
Litri
kg
Litri
19
20
21
22
23
24
Consum
propriu
kg Litri
25
26
Cantitate ieit
Producie Comercializare
Pierderi
Stoc la sfritul
lunii
Diferene
(+) sau (-)
kg
Litri
kg
Litri
kg
Litri
kg
Litri
kg
Litri
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
(18) Se va meniona V-produse n vrac sau I- Imbuteliat; (25),(26) Cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autorizaia; (27),(28) Cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s
comercializeze produsele ctre un utilizator final; (29), (30) Cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize;
3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE*
Codul NC
al produsului
37
Stoc la nceputul lunii
Cantitate realizat
n luna de raportare
Cantitate expediat
Stoc la sfritul lunii
Diferene
(+) sau (-)
cant
um
cant
um
cant
um
cant
um
cant
um
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (46), (47) - Diferena - cantitile de produse finite stabilite dup formula : stoc la
nceputul lunii + cantitate realizat n luna de raportare cantitate expediat - stoc la sfritul lunii.
4. LIVRRI PRODUSE FINITE*
Codul NC
al produsului
48
Cantitate expediat
cant
49
Destinatar
um
50
51
*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i
codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale.
Numele i prenumele ...............................................
Semntura i tampila operatorului .........................................................
.............................
Data
Anexa nr. 2
Denumirea destinatarului nregistrat/
reprezentantului fiscal
........................................................................
Cod accize/Cod identificare fiscal .....................
Localitatea ................................judeul/sector ..................
Strada ................................................................... Nr. ......
Bloc ...... Scara ..... Etaj ...... Ap. ...... Cod potal ..............
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile
n luna ...................... anul ............
Document
Tip
(1)
Numr
Data
achiziie/
Livrare
Tip Data
(2)
Proveniena/
Destinaia
(3)
Cod accize
expeditor/cod
identificare fiscala
destinatar
Cod produs
accizabil
Codul
NC
al
produsului
Starea
produsului
(vrac/
mbuteliat)
(V/)
Densitate la
15 C kg/l
(4)
Concentraie
grad alcoolic/
grad Plato
(5)
Recipieni
(5)
Capacitate
nominal
nr.
kg
Cantitate
Acciza
datorat
Litri
-mii lei-
mii
buci
(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie A; pentru livrri se va nscrie L, (3) Se va nscrie indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor
naionale); se va indica EX n cazul livrrilor n afara U.E., (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice, (5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
RECAPITULAREA PERIOADEI
Cod produs accizabil Codul NC al produsului
U.M.
Vrac/mbuteliat (V/)
Numele i prenumele ...............................................

Semntura i tampila operatorului
...............................................
Stoc la
nceputul lunii
Cantitatea intrat
Data
Surplus pe
parcursul lunii
Cantitate
ieit
Pierderi
Stoc efectiv
Diferena
(+) sau (-)
Anexa nr. 3
(Anexa nr. 48.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal...................................................
Cod accize....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal..............................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de alcool i buturi spirtoase
n luna....................anul..................
I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz).
Cod NC
UM
Stoc iniial
(A)
Intrri (B)
Operaii interne
Din producie proprie
U.E.
Import
Utilizat
(C)
Stoc final (D)
Diferena
(E)
Alte achiziii
(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare; (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s
corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare; (C) Cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n
perioada de raportare; (D) Cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare; (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial
+ intrri utilizat stoc final E = A + B C D
II. Produse n curs de fabricaie
Cod NC
U.M.
Stoc iniial
Ieiri
Intrri
Ctre alte depozite
Pentru prelucrare final
Stoc final
Diferena
III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur).

Intrri (C)
Cod produs
accizabil
Cod
NC
UM
Stoc
iniial (A)
Cantiti
produse (B)
Achiziii
interne (RO)
Alte achiziii
(UE)
Import
Cu
accize
Ieiri (D)
Fr accize
Regim suspensiv
Teritoriul
U.E. Export
naional
Scutire
Utilizate n
activitatea proprie
(E)
Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare;
Diferena (G) = A + B + C D E - F
Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri ieiri stoc final
Data .............................
Conductorul antrepozitului fiscal ..........................................

Semntura i tampila
Stoc
final
(F)
Diferena
(G)
Anexa nr. 4
Cod accize....................................................................................
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
SITUAIA
de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare
n luna....................anul..................
I. Materii prime
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
Stoc iniial
(A)
U.M.
Intrri (B)
U.E.
Operaii interne
Cantitate
Concentraie
Cantitate
Concentraie
Cantitate
Concentraie
Import
Cantitate
Concentraie
Utilizat
(C)
Cantitate
Concentraie
Stoc final
(D)
Cantitate
Concentraie
Diferena
(E)
Cantitate
Concentraie
A Cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de materii prime i de produse n curs de
fabricaie intrate n antrepozit se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de primire; C Cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii la
procesul de producie al produselor intermediare; D Stoc final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii; E - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula : stoc
iniial + intrri utilizri stoc final (E = A + B C D)
II. Produse n curs de fabricaie
Cod NC
U.M.
Stoc iniial
Ieiri
Intrri
Ctre alte depozite
Pentru prelucrare final
Stoc final
Diferena
III. Livrri (exprimate n hectolitri)

Intrri (C)
Cod produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial (A)
Cantiti
produse (B)
Achiziii
interne (RO)
Alte achiziii
(UE)
Import
Cu
accize
Ieiri (D)
Fr accize
Regim suspensiv
Teritoriul
U.E. Export
naional
Scutire
Utilizate n
activitatea proprie
(E)
Stoc
final
(F)
Diferena
(G)
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul
perioadei; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedre data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr
accize cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; E Cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie
prim n urma unui proces de producie. F stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul luni; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: G = A + B + C D E F
Data .............................

Semntura i tampila
Anexa nr. 5
Cod accize....................................................................................
Localitatea.........................................judeul/sectorul..................
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere
n luna....................anul..................
I. Materii prime
Denumire
Kilograme
% extract sec
Mal
Orz
Orez i gri
Porumb
Zahr i glucoz
II.Bere fabricat n hectolitri
Denumire
Kilograme
% extract sec
Alte materii de extracie

Mal colorat
Bere
Altele
Intrri
(C)
Cod
produs
accizabil
Co
d NC
U.M.
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse (B)
Ieiri
Cu accize
(D)
Achiziii
interne (RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Grad
Plato
mediu
Consum
Fr accize
(E)
Regim suspensiv
Teritoriul
naional
U.E.
Export
Operaiuni
scutite
Consum
(F)
Stoc
final
(G)
Diferena
(H)
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C
Cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire;
D Ieiri cu accize:Gradul Plato mediu dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat;
Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato Gradul Plato mediu ponderat = (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) =13,33
1000 + 2000 + 3000
F- Consum propriu de materii prime, in scopul realizrii produsului finit;
G Stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A + B + C D E - F -G
Data .............................
Semntura i tampila
Anexa nr. 6
Cod accize....................................................................................
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
SITUAIA
de producie tutunuri prelucrate
n luna ..anul ..
Intrri
(C)
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
(B)
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Ieiri
Cu accize
(D)
Import
Valoare Cantitate
Teritoriul naional
Valoare
Cantitate
Fr accize
(E)
Regim suspensiv
U.E.
Valoare
Cantitate
Export
Valoare
Cantitate
Stoc
final
(F)
Diferena
(G)
Scuti
re
n cazul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg.
A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe
parcursul perioadei, care se consider finite; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize cantitile de
produse eliberate n consum; E Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor; F Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs
existente n antrepozit la sfritul lunii; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E F.
Data ............................................
Conductorul antrepozitului fiscal .................................................

Semntura i tampila
Anexa nr. 7
Cod accize....................................................................................
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
SITUAIA
de producie de produse energetice
n luna....................anul..................
Intrri
(C)
Cod produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial (A)
Cantiti
produse
(B)
Achiziii
interne (RO)
Alte achiziii
(UE)
Autoconsum
(F)
Ieiri
Import
Cu accize
(D)
Fr accize (E)
Regim suspensiv
Teritoriul
U.E. Export
naional
Scutiri
Cu
accize
Fr
accize
Stoc
final (G)
Diferena
(H)
Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr.1 de la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite
nivelurile accizelor.
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe
parcursul perioadei care se consider finite; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de
produse eliberate n consum; E - Cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum; E - Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n
regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F Autoconsum cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; G Stocul final cantitile pe fiecare tip de produs
existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C D E F - G
Data .............................

Semntura i tampila
Anexa nr. 8
Cod accize....................................................................................
Strada..................................................................Nr. ...................
Cod potal........................................................
SITUAIA
de depozitare
n luna ..anul ..
Intrri
(B)
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
UM
Stoc
iniial
(A)
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Intrri din alte surse

(C)
Ieiri
Cu
accize
(D)
Import
Produs rezultat in urma amestecului

Cantitate
Fr accize
(E)
Regim suspensiv
Teritoriul
U.E.
Export
naional
Cantitate
Cantitate
Cantitate
Scutire/
exceptare
Cantiti
utilizate
pentru
amestec
Stoc
final
(F)
Diferena
(G)
Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n
antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; C Intrri din alte surse, n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecul de produse energetice cu aditivi,
biocarburani, marcatori, solveni, etc. Se va meniona cantitatea de produs rezultat din amestec ; D Ieiri cu accize cantitile de produse eliberate n consum; E Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs
ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare de la plata accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru
amestecuri de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc..); F Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G Diferena cantitile de
produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E -F.
Data ............................................
Conductorul antrepozitului fiscal .................................................

Semntura
Anexa nr. 9
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare
........................................................................................................
Sediul:
Judeul..........................Sectorul....................Localitatea.......................
Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap......
Codul potal.........................Telefon/fax................................................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru aviaie
n luna..............anul.................
Nr.
crt.
0
Cod produs
accizabil
Cod
NC
Beneficiarul livrrii
U.M.
Denumirea
operatorului
4
TOTAL
Antrepozite de depozitare
Codul de
Numrul i
accize
data facturii
5
6
Cantitatea
livrat
7
Denumirea
operatorului
8
Ali beneficiari
Codul de
Numrul i
identificare fiscal
data facturii
9
10
TOTAL
Certificat de conducerea antrepozitului

Numele i prenumele ................................................
Semntura i tampila .............................................
........................................
Data
Cantitatea total
livrat (6+10)
Cantitatea
livrat
11
12
Anexa nr. 10
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare

........................................................................................................
Sediul:
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru navigaie
n luna..............anul.................
Nr.
crt.
0
Cod produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Denumirea
operatorului
4
TOTAL
Antrepozite de depozitare
Codul de
Numrul i
accize
data facturii
5
6
Cantitatea
livrat
7
Denumirea
operatorului
8
Ali beneficiari
Codul de
Numrul i
identificare fiscal
data facturii
9
10
TOTAL
........................................
Data
Cantitatea total
livrat (7+11)
Cantitatea
livrat
11
12
Anexa nr. 11
Denumirea operatorului economic/antrepozitarului autorizat

........................................................................................................
Sediul:
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru aviaie
n luna..............anul.................
Nr.
crt.
0
Numrul i data
facturii
Cod produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut achiziia

Codul de
Codul de
Cantitatea
Denumirea
identificare
accize
achiziionat
fiscal
5
6
7
8
Denumirea
operatorului
economic
9
TOTAL
Nr. de nmatriculare al
aeronavei
10
TOTAL
........................................
Data
Cantitatea
11
Anexa nr. 12
Denumirea operatorului economic

........................................................................................................
Sediul:
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru navigaie
n luna..............anul.................
Nr.
crt.
Proveniena
produselor energetice1)
Numrul i
data facturii
Cod produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Denumirea
Codul de
identificare
fiscal
7
Furnizor
Codul de
accize
8
Cantitatea
achiziionat
9
Denumirea
operatorului
economic
10
Nr. de nmatriculare
al navei
11
Cantitatea
12
TOTAL
TOTAL
Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii intracomunitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac
produsele provin din operaiuni proprii de import.
1)
Certificat de conducerea operatorului economic distribuitor

........................................
Data
Anexa nr. 13
Denumirea expeditorului nregistrat
........................................................................................................
Sediul:
privind livrrile de produse accizabile
n luna.....................anul......................
Nr.
crt.
0
Cod produs
accizabil
Cod
NC
UM
Antrepozite /Destinatari nregistrai

Denumirea
operatorului
Codul de
accize
ARC
Data
expedierii
Cantitatea
livrat
Ali beneficiari (export/organizaii scutite)

Nr. DVE/ Nr.
Denumirea
Data
certificat
ARC
operatorului
expedierii
scutire
9
10
11
12
Cantitatea
livrat
13
Unitile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
Certificat de conducerea expeditorului nregistrat
........................................
Data
Cantitatea total
livrat (7+12)
14
Titlul IX2. Contribuii sociale obligatorii

Art. 2964. Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. m):
6. n cazul depirii limitei prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal,
partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de
calcul al contribuiilor sociale individuale.
Art. 29619. Depunerea declaraiilor

Art. 29622. Baza de calcul

3. Dup punctul 32 se introduc trei noi puncte, punctele 33 - 35, cu urmtorul cuprins:
33. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n cazul persoanelor
prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal, care au realizat un
venit lunar sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n
anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.
34. n cazul persoanelor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul
fiscal, ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz
de ctre pltitorul de venituri.
Art. 29624. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale

35. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n lunile n care persoanele
prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal au realizat venituri sub
acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup
depunerea declaraiilor fiscale.
64

ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate la nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe ar, pentru
persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g) i h) din Codul fiscal, n cazul n
care venitul lunar determinat pe baza normelor de venit sau pe baza venitului
realizat este sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n
anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.
Art. II. Pentru contribuabilii care obin venituri din silvicultur i piscicultur
impuse ncepnd cu data de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii,
depunerea declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit pentru anul 2013
se efectueaz n termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a prezentei hotrri.
Art. III. Formularul prevzut la pct. 151 din normele metodologice de aplicare a
titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat de
pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie
2012 din Romnia de nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul
B Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident fie cu codul de
identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci
cnd nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale
beneficiarului de venit nerezident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod.
Art. IV. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre,
se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o
nou numerotare.
65

5919 - FP - 3000 - SUPLIMENT - Cod Fiscal - 1 Aprilie 2013 Bragaru

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

5919 - FP - 3000 - SUPLIMENT - Cod Fiscal - 1 Aprilie 2013 Bragaru

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Nota autorului: Prezentul supliment conine modificrile i completrile

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul II. Impozitul pe profit

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 21. Cheltuieli

Art. 26. Pierderi fiscale

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 34. Declararea i plata impozitului pe profit

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul III. Impozitul pe venit

Art. 42. Venituri neimpozabile

Art. 55. Definirea veniturilor din salarii

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 57. Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Art. 59. Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 61. Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei

Art. 62. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei

Art. 66. Stabilirea venitului din investiii

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 71. Definirea veniturilor

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 72. Venituri neimpozabile

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 73. Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de

Art. 74. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 771. Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare

Art. 78. Definirea veniturilor din alte surse

Art. 80. Stabilirea venitului net anual impozabil

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 81. Declaraii privind venitul estimat/norma de venit

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 82. Stabilirea plilor anticipate de impozit

Art. 83. Declaraia privind venitul realizat

Art. 86. Reguli privind asocierile fr personalitate juridic

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 91. Creditul fiscal extern

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 94. Dispoziii tranzitorii

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul IV1. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul V. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia

Art. 116. Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul VI. Taxa pe valoarea adugat

Art. 126. Operaiuni impozabile

Art. 127. Persoane impozabile i activitatea economic

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 128. Livrarea de bunuri

Art. 133. Locul prestrii de servicii

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare