Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Teste 1-6
Teste 1-6
1
Subiectul I. Termenul de prescripie.
1.1 Identificai cazurile de suspendare a curgerii termenului de prescripie prevzute n legislaia
fiscal.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate - pe
perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b)
contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada
absenei lui;
c)
persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica
Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui;
d)
a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale - pe perioada amnrii sau
ealonrii stingerii;
instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii - pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti.
1.3ncepnd cu 01 aprilie 2005, n evidena organului fiscal teritorial Buiucani, este reflectat o restan la
impozitul pe venit a ceteanului B n sum total de 50000 lei. La data de 15 martie 2009, ceteanului B a
plecat peste hotarele R. Moldova, unde sa aflat pn la data de 20 aprilie 2012, cnd a revenit n ar. La data de
30 aprilie 2012 n privina ceteanului B a fost pornit executarea silit. Deoarece ultimul a refuzat accesul n
domiciuliu su n vederea sechestrrii bunurilor, la 10 mai 2012 organul fiscal Buiucani a naintat o aciune la
judectoria de sector Buiucani prin care a solicitat sechestrarea bunurilor ceteanului B n vederea asigurrii
stingerii datoriei de 50000 lei a acestuia. Comentai dac sub aspectul aplicrii termenului de prescripie, este sau
nu legal aciunea organului fiscal teritorial Buiucani.
Conform art. 264 alin (1) lit a) CF, termenul de prescriptie pentru determinarea oblig fiscale pentru impozitul pe
venit este de 4 ani de la ultima data stabilita pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de
seam fiscale;
Insa avind in vedere ca oblig fiscala a fost determinata,la 01 aprilie 2005, in conformitate cu art. 265 alin(1) in
termen de 6 ani (pina la 01 aprilie 2011) ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal sau de ctre
instana judectoreasc. Totodata se ia in consideratie faptul ca B a plecat peste hotarele RM la 15 martie 2009,
deoarece in conform cu art 265 alin (2) lit b, plecarea contribuabilului peste hotarele RM mai mult de 6 luni, este
temei pentru suspendarea termenului de prescriptie pentru stingerea oblig fiscale.
Prin urmare : 01 aprilie 2005 pina la 15 martie 2009 sunt 3 ani 11 luni si 15 zile. Respectiv, din momentul
reintoarcerii lui B (la 20 aprilie 2012) organul fiscal mai are la dispozitie inca 2 ani si 15 zile pentru a executa
silit oblig fiscal sau a se adresa in instant (pina la 5 mai 2014). Organul fiscal a pronit executarea silita la 30
aprilie 2012, ceea ce se incadreaza in termen, precum si adresarea in instant la 10 mai 2012. Actiunile
organului fiscal sunt legale
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma
mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii
acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i)
anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i
neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j)
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor
cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k)
dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin
care se stabilesc aceste pli;
l)
sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire
pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
Sursele de venit neimpozabile
1.anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale
de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n
vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este
parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
2.despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de
munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
3. plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau
n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de
sntate;
4.pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
5.indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
6.compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de
anuiti;
7.patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
8. patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
9.veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
10.ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n
conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
Testul nr.2
1. ASIGURAREA STINGERII OBLIG FISCALE
1.1.Enumerai msurile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale;
Stingerea obligatiilor fiscale se asigura prin aplicarea de catre organul fiscal sau alt organ abilitat
majorarii de ntrziere ( penalitatii) la impozite si taxe, prin suspendarea operatiunilor la conturile
bancare, cu exceptia celor de la conturile de credit si provizorii, prin sechestrarea bunurilor si prin alte
masuri prevazute de prezentul titlu si de actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
1.2.Caracterizai cazurile i procedura de aplicare de ctre organul fiscal
a msurii de suspendare a operaiunilor pe conturile bancare ale
contribuabililor;
Suspendarea operatiunilor la conturile bancare, cu exceptia celor de mprumut si
provizorii, precum si celor ale persoanelor fizice care nu sint subiecti ai activitatii de
ntreprinzator, este o masura prin care organul fiscal limiteaza dr contribuabilului
de a folosi mijloacele banesti care se afla si/sau se vor depune la conturile lui
bancare si de a folosi noile conturi, deschise n aceeasi sau n o alta institutie
financiara. #Suspendarea operatiunilor la conturile bancare ale contribuabilului
poate fi emisa n cazul comiterii ncalcarilor prev de CF cum ar fi: 1) impiedicarea
2.3 Ceteanul X, locuitor al or. Chiinu deine n proprietate o cas de locuit situat pe un teren de 5
ari, str. tefan cel Mare 189 estimate de Oficiul Cadastral la preul de 820000 lei. Calculai impozitul pe
bunurile imobiliare ?
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale,
terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate on componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli;
pentru garajele i terenurile pe care acestea sont amplasate, loturile ontovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele:
- cota maxim - 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim - 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare
Cota maxima: 0,3 % din 820 000 lei = 2460 lei
Cota minima : 0.05% din 820 000 lei = 410 lei
Testul 3
STINGEREA OBLIG FISCALE
1.1.Enumerai modalitile de stingere a obligaiilor fiscale
Stingerea obligatiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescriptie, scadere,
compensare sau executare silita
1.2.Caracterizai stingerea obligaiilor fiscale prin scdere;
Putem vorbi, despre stingerea oblige fiscale atit in privinta a)pers fizice; cit si
b)juridice, intrucit legisla contine prevederi speciale ce tin de aceste 2 categ de
contribuabili. # Asadar, stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc n situatiile
n care contribuabilul pers fizica: a)a decedat; b)este declarat mort; c)este declarat
disparut fara veste; d)este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu
capacitate de exercitiu restrnsa. #In aceste cazuri, stingerea prin scadere se face
n marimea ntregii obligatii fiscale -daca persoana nu a lasat (nu dispune de)
bunuri - sau n marimea partii nestinse din obligatia fiscala -daca averea lasata de
ea (averea existenta) este insuficienta. #Prin urmare, stingerea prin scadere a
obligatiei fiscale a contribuabilului pers jur are loc n urma ncetarii activitatii lui
prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara, sau prin reorganizare. # De mentionat ca,
stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc n temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atributii de administrare fiscala care administreaza obligatia fiscala
respectiva, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silita n conformitate cu
CF este imposibila.
1.2PROBLEMA ncepnd cu 01 aprilie 2002, n evidena organului fiscal teritorial
Buiucani, a fost reflectat o restan la impozitul pe venit a ceteanului C n
sum total de 3000 lei. La data de 20 martie 2005, Judectoria sectorului
Centru a pronunat o Hotrre prin care ceteanul C a fost declarat disprut
fr veste. Tutorele numit s administreze bunurile ceteanului C a achitat la
data de 20 mai 2005, din contul bunurilor celui disprut, suma de 1600 lei.
Organul fiscal a constatat c alte bunuri aparinnd ceteanului C pentru
acoperirea datoriei nu exist. Pentru partea nestins a obligaiei fiscale n sum
de 1400 lei , organul fiscal a dispus print-o Decizie stingerea obligaiei fiscale
prin scdereare n privina ceteanului C. La data de 22 aprilie 2007,
Judectoria Centru a anulat declararea dispariiei fr veste a ceteanului C.
La 20 mai 2007, organul fiscal Centru a procedat la restabilirea obligaiei fiscale
a acestuia, stins anterior prin scdere, iar la suma de 1400 lei, a calculat
pentru perioada cuprins ntre data de 20 martie 2005 i pn la 22 aprilie 2007
majorri de ntrziere. Comentai dac snt sau nu, legale aciunile organului
fiscal teritorial Buiucani i dac acesta a fost n drept s calculeze penalitile
menionate.
1.3 RASPUNS: Actiunile Organului Fiscal territorial Buicani nu sint legale
deoarece in conformitate cu prevederile codului fiscal actiiunile obligatiilor
fiscale stinse anterior prin scadere se restabilesc insa fara a se aplica majorarile
de intirziere pentru perioada cuprinsa intre momentul declararii persoanei
disparuute fara veste si data emiterii deciziei respective.
Testul nr.4
Controlul fiscal
1.1.Expunei noiunea de control fiscal
Actualmenete nici un act normative in vigoare al RM nu reglementeaza
notiunea de control fiscal. Controlul fiscal reprezinta reprezinta procesul de
examinare a documentelor de evidenta contabila si a altor informatii de catre
autoritatile fiscale in scopul determinarii corrctitudinii obligatiilor fiscale ale
contribuabilului. # Contr fiscal este intreprins exclusive de catre autoritatile
Testul nr.5
EXECUTATREA SILITA A OBLIG FISCALE
1.1.Relatai despre executarea silit a obligaiilor fiscale n cadrul Rap
jur fiscale Executarea silita a oblige fiscale poate avea loc in cadrul rap juridice
2.2 Determinai atribuiile autoritailor administraiei publice locale n domeniul impozitelor i taxelor.
Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale
concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ-teritoriale.
Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind
aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile
din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
Testul nr.6
IMPOZITUL PE VENIT
1.1Identificai tipurile de scutiri acordate persoanelor fizice n cazul
impozitului pe venit; Distingem urmat categorii: A)Personale; B) acordate sotului
(sotiei); C)pentru personae intretinute; D) alte deduceri prevazute de CF #Scutiri
personale: 1)Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o
scutire personala n suma de 7200 lei pe an 2)Suma scutirii personale, va constitui
12000 lei pe an pentru orice persoanele indicate la p 1.2; #Scutiri acordate
sotiei (sotului) Pers fizica rezidenta aflata n relatii de casatorie are dreptul la o
scutire suplimentara n suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia (sotul) nu
beneficiaza de scutire. #Scutiri pentru persoanele ntretinute Contribuabilul
(persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire n suma de 1680 lei anual pentru
fiecare persoana ntretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care
scutirea constituie 7200 lei #Alte deduceri Spre exemplu se permite deducerea
cheltuielilor de investitii ce tin de: cheltuielile ordinare si necesare, achitate sau
suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obtinerii venitului din investitii.
1.2. Stabilii condiiile concrete n care suma scutirii personale a
persoanei fizice va constitui 12.000 lei anual a)s-a mbolnavit si a suferit de
boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cernobl; b)este
invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este n legatura cauzala cu avaria de la
C.A.E. Cernobl; c)este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat
disparut n actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a
independentei RM, ct si n actiunile de lupta din Republica Afghanistan; d)este
invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii
teritoriale si a independentei RM, precum si n actiunile de lupta din Republica
Afghanistan; e)este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II;
f)este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.
1.3.Problema Propunei cel mai avantajos mod de plat a impozitului pe venit prin
aplicarea scutirii cedat de cellalt so (matrimoniale), n situaia n care, venitul
anual total realizat de so constituie 100.000 de lei, iar venitul anual total realizat
de soie constituie 20.000 lei. RASPUNS Cel mai avantajos mod de plata a
impozitului pe venit in cazul respective este achitarea impozitului de catre sotie in
marime de 7% din venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate
sotului, a carui venit constituia 100000lei annual , acesta urmand a plati 18% din
venitul annual impozabil
colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe
teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n
Republica Moldova
2.3 La data de 14.08.2012 I.F.T. Chiinu a fcut un control fiscal tematic la ntreprinderea Fidesco
S.R.L asupra achitrii de ctre acesta a T.V.A. pe anii 20072010. n procesul controlului s-a depistat c
Fidesco S.R.L. nu a achitat n bugetul de stat TVA pe anul 2007 n sum de 200 mii lei. I.F.T. le-a
aplicat amend i penaliti n sum total de nc 390 mii lei. S.R.L. Fidesco nefiind de acord cu
aciunile i actele organului fiscal, calificndu-le ca ilegale i nentemeiate le-a contestat n instana de
judecat competent. Soluionai cazul.
Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
Art 265 (5) amenda pentru eschivarea de la plata TVA treb sa fie egala cu suma restantei = 200 000
transportarea pasagerilor pe 4 rute de microbus care deservesc pasagerii cu automobilele Mercedes de 14 locuri; Iveco de 18 locuri; Renault de 20 locuri i Sprinter de 26 locuri. Calculai
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicolele nmatriculate n R.Moldova ?
Mercedes - 1300 lei Iveco 1900 lei Renault- 1900 lei Sprinter - 2100 lei
1.termen de prescriptive
2.impozitul pe venit
3. ASIGURAREA STINGERII OBLIG FISCALE
4. Impozitul pe bunurile imobiliare.
5.stingerea obligatiei fiscale
6.controlul fiscal
7.executarea silita a obligatiilor
8.taxele locale
9.impozitul pe venit
10.taxa pe valoare adaugata
11.taxele rutiere
12.modalitati de plata a impozitului
13. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale
14. Organele cu atribuii de administrare fiscal
15. Comercializarea bunurilor sechestrate
17. Rspunderea juridic pentru nclcarea legislaiei fiscal
18. Subiectul impunerii
19. TAXELE
20.notiunea de dr fiscal
21.obligatia fiscala
22.subiectul impunerii
23.subiectii rap juridice fiscale
24.raportul juridic de drept fiscal