nc n perioada sovietic, la 23 mai 1956, Sovietul Minitrilor al RSSM adopt

Regulamentul Direciei Control i Revizie n cadrul Ministerului Finanelor cu funcia de

efectuare a reviziei i controalelor asupra respectrii legislaiei privind drepturile bugetare ale
Sovietelor de deputai de ctre ministerele i instituiile republicii, precum i de organele locale;
respectrii disciplinei financiare de ctre ntreprinderi, instituii i organizaii privind cheltuirea
corect i econom a mijloacelor bugetare i proprii; execuiei bugetului de stat, respectarea
obligaiilor fa de buget; activitatea organelor financiare ale republicii privind execuia
bugetelor locale, organelor asigurrii sociale de stat, caselor de economii de stat i a bncilor de
investii pe termen lung.
n paralel cu controlul centralizat, exercitat de Ministerul Finanelor se fortific controlul
departamental prin Hotrrea Guvernului nr.195 din 13 mai 1981. Direcia control financiar i
revizie din cadrul Ministerului Finanelor, concomitent cu exercitarea atribuiilor sale de revizie
i control, exercita controlul asupra activitii controlului direcilor n republic.
Prin hotrrea Sovietul Ministrilor nr.68 din 07.03,1990 penru prima dat n istoria RM,
n sistemul Ministerului Finanelor a fost creat Inspectoratul fiscal de stat cu urmtoarea
structur:
-

Ispectoratul Fiscal Principal de Stat, ca subdiviziune interioar a Ministerului

Finanelor al Republicii Moldova

Inspectoratele fiscale teritoriale de stat, care se afla n subordonarea Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat,

iar la 1 iulie 1990, inspectoratele fiscale au nceput activitatea.

Dup declararea independemei Republicii Moldova, n 1991 pe teritoriul ei ncepe
activitatea Garda Financiar ca organ de control financiar, specializat, militarizat, de tip
extracazarm, creat prin decretul Preedintelui Republicii Moldova, nr. 240 din 09.12.1991, n
scopul executrii unui control operativ asupra

respectrii de ctre

ntreprinderi, instituii,

asociaii, organizaii i agenii economici a actelor normative financiar-fiscale n vigoare n

timpul ndeplinirii obligaiilor lor fa de stat.
Garda financiar era n drept:
-

s efectueze controale inopinate n localurile unde

se

produc, se

depoziteaz

se

comercializeaz mrfurile, se desfoar alte activiti ce constituie obiectul impozitrii;

s verifice, n cazul eschivrii de la ndeplinirea obligaiilor fiscale sau al nclcrii actelor
normative, existena i autenticitatea documentelor, care justific proveniena mrfurilor i

resurselor transportate sau depozitate, incluse n ciclul de producie sau puse n vnzare;
s verifice registrele i actele financiar-contabile, care reflect ndeplinirea obligaiilor
fiscale;

s sechestreze n modul stabilit de lege mrfurile i resursele, cnd exist indicii de sustragere
de la plata impozitelor i taxelor, precum i bunurile, ale cror producie i vnzare snt interzise
de lege, s ridice documentele din care rezult c au fost comise contravenii i fraude

fiscale;
s sesizeze organele de urmrire penal n legtur cu infraciunile nregistrate;
s recepioneze informaii, alte acte i copii n scopul impozitrii persoanelor fizice i juridice;
s efectueze la ntreprindere, instituii i organizaii cu orice form de proprietate, inclusiv
la ntreprinderile mixte i organizaiile la care particip persoane juridice strine i ceteni din
republic, ceteni strini i persoane fr cetenie, controale inopinate ale documentelor
financiare, care justific proveniena mrfurilor ori vizeaz calcularea i achitarea impozitelor
i altor pli n buget i n fondurile extrabugetare, s primeasc de la acestea explicaii i

informaiile necesare n chestiunile ce apar n procesul controlului;

s remit organelor de control i de drept materiale privind nclcarea flagrant a actelor
normative financiar-fiscale i vamale, precum i a altor norme i legi ce

reglementeaz

activitatea economico-financiar, dac pentru constatarea rezultatului final este nevoie de

-

circa 24 de ore;
s aplice, conform legii n vigoare, fa de ntreprinderi, instituii i organizaii, alte
persoane juridice

fizice, indiferent de forma de proprietate i de genul de activitate,

sanciuni financiare i administrative, precum i s sisteze operaiunile de decontare la alte

conturi din bnci i din alte instituii financiar-creditare n cazul cnd acestea nu prezint
Grzii financiare i persoanelor cu funcii de rspundere ale acesteia (sau refuz s prezinte)
dri de seam contabile, decontri de balane, declaraii i alte documente care justific
proveniena mrfurilor ori vizeaz calcularea i achitarea impozitelor i a plilor obligatorii
-

n buget;
s intenteze

judecat

sau

arbitraj aciuni contra ntreprinderilor, instituiilor,

organizaiilor i cetenilor privind perceptarea n beneficiul statului a mijloacelor dobndite

de acetea n urma tranzaciilor ilicite i n alte cazuri de dobndire a mijloacelor fr temei
juridic; lichidarea ntreprinderii cu orice form organizatorico-juridic, conform legislaiei
n vigoare, declararea nul a nregistrrii ntreprinderii n cazul nclcrii modului stabilit de
nfiinare a acesteia sau al necorespunderii documentelor de constituire cerinelor legislaiei
privind perceperea veniturilor dobndite n aceste situaii; declararea nul a tranzaciilor
i perceperea n beneficiul bugetului a tuturor mijloacelor dobndite n urma acestor
tranzacii.
Pentru prima dat, Serviciul, ca sistem unic de organe fiscale, a fost instituit prin Legea
nr.876-XII din 22 ianuarie 1992 cu privire la Serviciul Fiscal de Stat. Sistemul n cauz, de
altfel ca i n prezent, potrivit Titlului V al Codului fiscal, ntrunea Inspectoratul Fiscal

Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i inspectoratele fiscale teritoriale

subordonate Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, toate avnd statut de persoan juridic i
fiind finanate din bugetul de stat.
Garda Financiara i nceteaz activitatea n anul 2002 prin Decretul Preedintelui
Republicii Moldova nr.461, n legtur cu adoptarea de ctre Parlament a Codului fiscal, titlul
V (Administrarea fiscal).
Prin legea nr. 1104 din 06. 06. 2002 cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor
Economice si Corupiei, n Republica Moldova a fost creat o instituie, ca organ cu atribu ii de
administrare fiscal, avnd un sistem complex de descoperire a infraciunilor economice,
ncepnd cu obinerea i documentarea informaiilor operative, efectuarea actului de revizie i
control, intentarea dosarului penal, urmrirea penala i transmiterea dosarului n instana de
judecat. Centrul a fost creat ca urmare a fuzionrii Departamentului Control Financiar si
Revizie al Ministerului Finanelor; Direciei anticorupie a Departamentului pentru Combaterea
Crimei Organizate si Corupiei, precum si a Direciei poliiei economico-financiare a
Inspectoratului General de Poliie al Ministerului Afacerilor Interne i a Grzii Financiare, care
era subordonat Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n 2012 Centru pentru Combaterea
Crimelor Economici i Corupie capt o alt denumire i anume Centru Naional Anticorupie.
Actualmente, controlul fiscal gsete o noiune juridic n coninutul art.129 pct.11 din
Codul fiscal Republicii Moldova, Titlul V Administrare Fiscal i este efectuat de organul fiscal
competent.