Consultant Fiscal, Auditor Financiar Adrian Bena www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.

ro tel: 0723 530 139

Act normativ descrcat prin abonament Alerta Fiscal / Revista Prietenii Contabilitii / Revista Prietenii Fiscalitii
OMFP nr. 2018/2016 privind ncadrarea n activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativ
i/sau de dezvoltare tehnologic MO nr. 0718 din 16 septembrie 2016
n temeiul prevederilor art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art.
10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale art. 9 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 957/2015 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art.
13 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 44/2016 privind organizarea i funcionarea Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii
tiinifice, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art. 18 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 344/2014 privind organizarea
i funcionarea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, precum i pentru modificarea unor acte
normative, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 10 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 1.185/2014 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, cu modificrile i completrile ulterioare,
ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice, viceprim-ministrul, ministrul economiei, comerului i relaiilor cu mediul de
afaceri, ministrul finanelor publice, ministrul muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice i ministrul agriculturii i
dezvoltrii rurale emit urmtorul ordin:
Articolul 1
(1) n sensul prezentului ordin, expresiile sau termenii folosii au nelesul din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind
cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, din Hotrrea Guvernului nr. 583/2015 privind aprobarea Planului
naional de cercetare-dezvoltare i inovare pentru perioada 2015-2020 (PNCDI III), din Regulamentul (UE) nr. 651/2014 al
Comisiei din 17 iunie 2014 de declarare a anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piaa intern n aplicarea articolelor 107
i 108 din tratat, dup cum urmeaz:
A. Activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic include:
cercetare aplicativ/industrial, definit ca cercetare sau investigaie critic, planificat, n scopul dobndirii de cunotine
i competene noi pentru elaborarea unor noi produse, procese ori servicii sau pentru realizarea unei mbuntiri
semnificative a produselor, proceselor sau serviciilor existente. Aceasta cuprinde crearea de pri componente pentru
(i)
sisteme complexe i poate include construcia de prototipuri n laborator sau ntr-un mediu cu interfee simulate ale
sistemelor existente, precum i de linii-pilot, atunci cnd acest lucru este necesar pentru cercetarea industrial i, n
special, pentru validarea tehnologiilor generic;
dezvoltare experimental definit ca dobndirea, combinarea, modelarea i utilizarea unor cunotine i competene
relevante existente de ordin tiinific, tehnologic, de afaceri i altele, cu scopul de a dezvolta produse, procese sau servicii
noi sau mbuntite. Aceasta poate include, de exemplu, i activiti care vizeaz definirea, planificarea i documentarea
conceptual a noilor produse, procese sau servicii. Dezvoltarea experimental poate include crearea de prototipuri,
demonstrarea, crearea de proiecte-pilot, testarea i validarea unor produse, procese sau servicii noi ori mbuntite n
(ii) medii reprezentative pentru condiiile de funcionare reale, n cazul n care obiectivul principal este de a aduce mbuntiri
tehnice produselor, proceselor sau serviciilor care nu sunt definitivate n mod substanial. Aceasta poate include dezvoltarea
unui prototip sau pilot utilizabil comercial care este n mod obligatoriu produsul comercial final i a crui
producie este prea costisitoare pentru ca acesta s fie utilizat exclusiv n scopuri demonstrative i de validare. Dezvoltarea
experimental nu include modificrile de rutin sau periodice aduse produselor, liniilor de producie, proceselor de
fabricaie, serviciilor existente i altor operaiuni n curs, chiar dac modificrile respective ar putea reprezenta ameliorri;
(iii) activitile de testare efectuate n vederea soluionrii incertitudinilor tiinifice i tehnologice i a atingerii obiectivelor
activitilor de cercetare-dezvoltare (de exemplu, testarea rezultatelor intermediare sau a prototipurilor);
dezvoltarea tehnologic este format din activitile de inginerie a sistemelor i de inginerie tehnologic, prin care se
(iv) realizeaz aplicarea i transferul rezultatelor cercetrii ctre operatorii economici, precum i n plan social, avnd ca scop
introducerea i materializarea de noi tehnologii, produse, sisteme i servicii, precum i perfecionarea celor existente, i
care cuprinde:
a)cercetarea precompetitiv, ca activitate orientat spre transformarea rezultatelor cercetrii aplicative n planuri, scheme sau
documentaii pentru noi produse, procese ori servicii, incluznd fabricarea modelului experimental i a prototipului, care nu pot
fi utilizate n scopuri comerciale;
b)cercetarea competitiv, ca activitate orientat spre transformarea rezultatelor cercetrii precompetitive n produse, procese i
servicii care pot rspunde, n mod direct, cererii pieei, incluznd i activitile de inginerie a sistemelor, de inginerie i
proiectare tehnologic.
B. Proiectul de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic este modalitatea de atingere a unui obiectiv al
unui program, cu un scop propriu bine stabilit, care este prevzut s se realizeze ntr-o perioad determinat utiliznd resursele
alocate i care conine cel puin urmtoarele elemente: scopul proiectului, domeniul de cercetare-dezvoltare, obiective, activiti
de cercetare-dezvoltare, perioada de desfurare, tipul sursei de finanare (public/privat/naional/ extern), bugetul proiectului
cu precizarea explicit a cheltuielilor corespunztoare veniturilor din salarii i asimilate salariilor aferente personalului alocat pe
proiect, categoria rezultatului, caracterul de noutate i/sau inovativ al rezultatului.
(2) Urmtoarele activiti nu se ncadreaz n categoria de activiti de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare
tehnologic eligibile:
a)programe curente de testare i analiz n scopul controlului calitii sau cantitii;
b)modificri de natur cromatic sau estetic asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar dac aceste modificri
reprezint mbuntiri;
c)cercetare operaional, cum sunt studiile de management sau de eficien care sunt ntreprinse nainte de nceperea unei
activiti de cercetare sau de dezvoltare;
d)aciuni de corectare n legtur cu deteriorri aprute n producia comercial a unui produs;
e)activiti juridice i administrative n legtur cu aplicarea, brevetarea i soluionarea litigiilor legate de invenii i vnzarea
sau brevetarea inveniilor;
f)activiti, inclusiv design i inginerie n construcii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea n funciune a
instalaiilor ori a echipamentelor, altele dect instalaiile sau echipamentele care sunt folosite n totalitate i exclusiv n scopul
desfurrii de ctre ntreprindere a activitilor de cercetare-dezvoltare;

Consultant Fiscal, Auditor Financiar Adrian Bena www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descrcat prin abonament Alerta Fiscal / Revista Prietenii Contabilitii / Revista Prietenii Fiscalitii
g)studii de cercetare a pieei, de testare i dezvoltare a pieei, de promovare a vnzrilor sau de consum;
h)prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, iei sau gaze naturale;
i)activitile comerciale i financiare necesare pentru cercetarea pieei, producia comercial sau distribuirea unui material,
produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau mbuntit;
j)servicii administrative i de asisten general care nu sunt ntreprinse n totalitate i exclusiv n legtur cu o activitate de
cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, cum ar fi: transportul, depozitarea, curarea, repararea,
ntreinerea i asigurarea securitii.
Articolul 2
Angajaii care desfoar activitate de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic n Romnia n baza unui
contract individual de munc, raport de serviciu, a unui statut special prevzut de lege sau act de detaare ncheiat cu/la o
unitate/instituie de drept public sau de drept privat, cuprinse n sistemul naional de cercetare-dezvoltare n conformitate cu
prevederile Ordonanei Guvernului nr. 57/2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, beneficiaz de scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, prevzut la art. 60 pct. 3
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele
condiii:
a)postul face parte dintr-un compartiment de cercetare-dezvoltare, evideniat n organigrama angajatorului, cum ar fi: direcie,
departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment, laborator sau altele similare;
b)angajatul desfoar activiti de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic eligibile, cuprinse
ntr-un proiect de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic;
c)angajatul a absolvit cel puin ciclul I de studii universitare sau o form de nvmnt superior de lung durat i deine o
diplom de licen sau echivalent, conferit de o instituie acreditat de nvmnt superior din Romnia, sau o diplom
obinut la absolvirea studiilor universitare de licen la instituii acreditate de nvmnt superior din strintate, recunoscut
i echivalat de Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice;
d)cheltuielile cu salariile i asimilate salariilor sunt prevzute n bugetul proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de
dezvoltare tehnologic;
e)angajatorul are n obiectul de activitate i activiti de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic.
Articolul 3
(1) n cazul persoanelor fizice detaate care desfoar activitate de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare
tehnologic n Romnia, sarcina ndeplinirii condiiilor prevzute la art. 2 i a respectrii prevederilor art. 4 revine pltitorului de
venituri/entitii la care angajatul desfoar n Romnia activiti de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare
tehnologic eligibile.
(2) Condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc angajaii detaai n Romnia sunt cele prevzute pentru angajai la art. 2 i 4
din prezentul ordin.
Articolul 4
Documentele justificative care se au n vedere la ncadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii i
asimilate salariilor ca urmare a desfurrii activitii de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic eligibil
sunt:
a)actul constitutiv sau, dup caz, documentele de nfiinare ale angajatorului;
b)organigrama angajatorului cu evidenierea structurii de cercetare-dezvoltare prevzute la art. 2 lit. a);
c)copia diplomei de licen sau a actului echivalent, certificat pentru conformitate cu originalul;
d)document care conine datele de identificare ale proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic
conform prevederilor art. 1 lit. B;
e)copia contractului individual de munc, certificat pentru conformitate cu originalul, sau a oricrui altui document din care
rezult raportul juridic sau a actului de detaare;
f)fia postului;
g)fia de pontaj asociat proiectului;
h)documentul n care se evideniaz componentele aferente veniturilor din salarii i asimilate salariilor, obinute de fiecare
angajat din activitile desfurate n proiectul respectiv.
Articolul 5
(1) Scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor se acord lunar, numai pentru veniturile obinute n baza
unui contract individual de munc, raport de serviciu, act de detaare sau a unui statut special prevzut de lege, cuprinse n
fiecare proiect n parte, n limita bugetului alocat pentru proiectul respectiv. n cazul n care n bugetul alocat proiectului sunt
cuprinse i sume reprezentnd indemnizaii de concedii de odihn, veniturile respective sunt scutite de la plata impozitului pe
venit.
(2) n situaia n care, n cursul aceleiai luni, contribuabilul obine att venituri scutite de la plata impozitului, ct i venituri
supuse impunerii, n vederea determinrii venitului net luat n calculul pentru determinarea impozitului se procedeaz astfel:
a)se determin ponderea venitului brut lunar supus impunerii n totalul venitului brut care include att venituri supuse impunerii,
ct i venituri scutite de la plata impozitului;
b)se stabilesc contribuiile sociale obligatorii datorate/contribuia individual la bugetul de stat datorat potrivit legii prin
aplicarea cotelor de contribuii asupra bazei de calcul corespunztoare att veniturilor supuse impunerii, ct i veniturilor scutite
de la plata impozitului;
c)venitul net se calculeaz prin deducerea din venitul brut, care include att veniturile supuse impunerii, ct i veniturile scutite
de la plata impozitului, a contribuiilor sociale obligatorii/contribuia individual bugetul de stat datorat potrivit legii
aferente/aferent unei luni, determinate potrivit lit. b);
d)venitul net luat n calcul la determinarea impozitului se stabilete proporional cu ponderea venitului brut lunar supus
impunerii determinat potrivit lit. a).
(3) Pentru determinarea bazei de calcul al impozitului prevzut la art. 78 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care n cursul aceleiai luni contribuabilul obine att venituri scutite
de la plata impozitului, ct i venituri supuse impunerii, sunt aplicabile urmtoarele reguli:
a)venitul net luat n calcul la determinarea impozitului este cel stabilit potrivit prevederilor alin. (2) lit. d);
b)nivelul deducerii personale i cotizaia sindical pltit n luna respectiv se stabilesc numai n funcie de nivelul venitului brut

Consultant Fiscal, Auditor Financiar Adrian Bena www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descrcat prin abonament Alerta Fiscal / Revista Prietenii Contabilitii / Revista Prietenii Fiscalitii
lunar supus impunerii;
c)plafoanele prevzute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) i (iv) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare,
nu se fracioneaz n funcie de nivelul veniturilor scutite.
(4) Acordarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor prin ncadrarea n activitatea de cercetaredezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic eligibil constituie responsabilitatea angajatorului/pltitorului de venit sau
revine persoanei fizice, n cazul contribuabililor prevzui la art. 82 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(5) Scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor se acord chiar i n cazul nerealizrii obiectivelor proiectului
de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic.
Articolul 6
Pentru validarea ncadrrii activitilor pentru care se acord scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor ca
fiind de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic eligibile, angajatorul, angajatul sau autoritile fiscale pot
solicita rapoarte de expertiz elaborate de experi nscrii n Registrul experilor pe domenii de cercetare-dezvoltare, prevzut n
Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei naionale i cercetrii tiinifice nr. 1.056/4.435/2016 pentru
aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal.
Articolul 7
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice,
Mircea Dumitru
Viceprim-ministru, ministrul economiei, comerului i relaiilor cu mediul de afaceri,
Costin Grigore Borc
Ministrul finanelor publice,
Anca Dana Dragu
Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice,
Drago Nicolae Pslaru
Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,
Achim Irimescu