Care este cursul de schimb utilizat corect pentru evaluarea lunara?

Punctul 186 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a

I V- a a C o m u n i t a t i l o r Economice Europene aprobate prin OMFP
3055/2009 stabileste ca, la finele fiecarei luni,creantele si datoriile in valuta se
evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicatde Banca Nationala a
Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de
cursinregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de
curs valutar,
.
Clarificari cu privire la cursul de schimb utilizat pentru evaluarea
lunara se regasesc in OMFP864/2010 privind unele aspecte referitoare la
intocmirea raportarilor anuale : A r t . 8 .
(1) Cursul de schimb utilizat pentru evaluarea lunara efectuata
i n c e p a n d c u 1 ianuarie 2010, potrivit Reglementarilor contabile conforme cu
Directiva a IV-a aComunitatilor Economice Europene, parte componenta a
Reglementarilor contabile conformecu directivele europene, aprobate prin
Ordinul 3055/2009, este cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de
Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza
.(2) Potrivit pct. 185 alin. (5) din Reglementarile contabile conforme cu
Directiva a IV-a aComunitatilor Economice Europene, parte componenta a
Reglementarilor contabile conformecu directivele europene, aprobate prin
Ordinul 3055/2009, cursul de schimb utilizat
pentrue v i d e n t i e r e a i n c o n t a b i l i t a t e a t r a n z a c t i i l o r i n v a l u t a e s t e c u r
s u l d e s c h i m b d e l a d a t a efectuarii operatiunii respective. In vederea
asigurarii unui tratament contabil unitar,
princ u r s d e s c h i m b d e l a d a t a e f e c t u a r i i o p e r a t i u n i i s e i n t e l e g e c u r
sul
de schimb al pieteivalutare, comunicat de Banca Nationala a Rom
aniei, din ultima zi bancara anterioaraoperatiunii, disponibil ca inf
ormatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata emitere
documente)
.
(3) Pentru ultima zi a lunii se efectueaza atat contabilizarea tranzactiilor in
valuta, cat
sie v a l u a r e a l u n a r a l a c u r s u l B a n c i i N a t i o n a l e a R o m a n i e i , u t i l i z a n d
u-se:
a) pentru contabilizarea tranzactiilor efectuate in ultima zi a lunii, cursul de
schimb al
pieteiv a l u t a r e , c o m u n i c a t d e B a n c a N a t i o n a l a a R o m a n i e i , d i n u l t i m
a zi bancara anterioara
operatiunii
; b) cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei
din ultima zi bancara a lunii in cauza, pentru evaluarea creantelor si datoriilor in
valuta, a disponibilitatilorin valuta si a altor valori de trezorerie, cum sunt
titlurile de stat in valuta, acreditivele sidepozitele in valuta, existente in
sold la sfarsitul lunii, potrivit alin. (1)

.De exemplu, o societate comerciala care in data de 31 martie 2010 vinde la export
marfuri invaloare de 10.000 euro, evidentiaza in contabilitate venituri din vanzarea
marfurilor in sumade 10.000 euro x 4,1600 lei/euro (cursul de schimb al
pietei valutare, comunicat de BancaNationala a Romaniei in data de 30 martie
2010, ultima zi bancara anterioara operatiunii devanzare din data de 31 martie
2010), reprezentand 41.600 lei. Creanta nedecontata la finelelunii martie 2010, in
suma de 10.000 euro, este evaluata in contabilitate la cursul de 4,1900lei/euro
(cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a
Romaniei indata de 31 martie 2010, ultima zi bancara a lunii in cauza),
reprezentand 41.900 lei. Astfel,din evaluarea creantei la 31 martie 2010
rezulta diferente favorabile in suma de 300 lei, recunoscute in contabilitate ca
venituri din diferente de curs valutar. Mentionam ca in acestexemplu informatiile
referitoare la cursul de schimb al pietei valutare sunt luate cu
titluexemplificativ.(4) Prevederile alin. (3) se aplica si pentru creantele si
datoriile exprimate in lei, a carordecontare se face in functie de cursul
unei valute. In acest caz, diferentele inregistrate serecunosc in
contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa
caz