TAXE, IMPOZITE I SUBVENII APLICABILE

N ROMNIA

PROFESOR COORD. : CHIRIT MIOARA

STUDENT: IONIC CLAUDIU-TEODOR
GRUPA: MANAGEMENT , ANUL I

Universitatea "Dunarea de Jos" din Galati

Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor
2016-2017

Ca form a impozitelor indirecte, taxele reprezint plile pe care le fac diferite persoane
fizice sau juridice pentru serviciile efectuate n favoarea lor de anumite instituii de drept public.
1. Taxele ntrunesc majoritatea trsturilor specifice impozitelor, i anume: caracter
obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrirea n caz de neplat. Dac impozitele
nu presupun o contraprestaie din partea statului, n schimb taxele dau dreptul
pltitorului s beneficieze de unan umit serviciu. Este de precizat c taxele conin i
elemente de impozit, deoarece nivelul acestora este superior costului serviciilor
prestate de instituiile respective.
Dup natura lor, taxele pot fi clasificate astfel: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe
consulare i taxe de administraie.

Taxele judectoreti se ncaseaz de ctre instanele jurisdicionale n legtur cu aciunile

introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice sau juridice.
Taxele de notariat se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de diferite acte,
copii etc., fiind ncasate de ctre notariate.
Taxele consulare se ncaseaz de ctre consulate pentru eliberarea de certificate de origine,
acordarea de vize etc.
Taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite organe ale administraiei de stat n
legtur cu eliberri de autorizaii, permise, legitimaii etc., la cererea anumitor persoane.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri i
anume: taxe de timbru i taxe de nregistrare.
Taxele de timbre se percep la efectuarea de ctre instituiile de drept public a unor operaii,
cum sunt: autentificarea de acte; eliberarea unor documente (de exemplu, cri de identitate,
paapoarte, permise de conducere auto etc.); legalizri de acte etc. Taxele de timbru poart
aceast denumire pentru c ncasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale.
Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau
dizolvarea societilor de capital; de asemenea, ele se percep asupra fiecrei operaii de vnzare
i respectiv cumprare la bursa etc.

2. Impozitele
2

Cea mai veche resurs financiar este impozitul. Originile sale aparin perioadei de
statornicire a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la prelevri asupra bunurilor private, iar odat
cu introducerea monedei se practic impozite n bani.
Obiectul impozitului , reprezint elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate
fi diferit n funcie de proveniena impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca
obiect al impozitului poate aprea:

Venitul , care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i veniturile persoanelor

fizice;

Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de transport;

Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat,
bunul importat n cazul impozitelor indirecte;

Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se datoreaz taxe de timbru i
nregistrare. Spre exemplu, eliberarea, legalizarea, autentificarea unor acte, deschiderea i
dezbaterea succesiunilor, soluionarea litigiilor de ctre organele de judecat.

Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe care se fundamenteaz

evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau
s difere de acesta. Astfel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau
preul acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toate cazurile impozitului pe
venit. Cnd e vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou cazuri:

n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat n m.p. sau ha este i
element de calcul

n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar calculul se face n
funcie de valoarea acesteea.

Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd obiectul taxrii l constituie
dezbaterea succesiunii i actele ntocmite cu acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea
acesteea.
Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare
sau realizatoare a obiectului impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul ( venit ori, exepional, averea).
Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea
poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau
3

imobile). n cazul impozitului pe venit sursa impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul

impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece
impozitul se pltete din venitul obinut n urma exploatrii ( utilizrii ) averii respective.
Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia
impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea
cilindric la mijloacele de transport etc.
Cota impozitului ( cuantumul unitar, unitatea de evaluare ) reprezint impozitul aferent unei
uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit intr-o cot fix sau n cote procentuale.
Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur
Cot procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota procentual
poate fi:

proporional

progresiv

regresiv

Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat fa de stat. El
apare ca:

interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget

dat fix la care obligaiunile trebuie achitate

3. Subveniile
Piaa modern este caracterizat prin faptul c exist o concuren imperfect, n care
mecanismul preurilor este influentat de ctre ntreprinderile ce controleaz piaa ntr-o anumit
msur sau de ctre stat. Statul intervine n formarea preurilor n economiile slab productive, n
care echilibrul macroeconomic este afectat de structurile economice pe ramuri. Statul
influeneaz mecanismul preurilor prin faptul c, n cazul unui dezechilibru important ntre
cerere i ofert, realizeaz un pret just, care este avantajos att pentru productor ct i pentru
consumator.
Intervenia statului apare n cazul n care rata inflaiei sau somajului este ridicat. Statul
intervine cu scopul de a susine dezvoltarea unor ramuri sau producii care sunt mai puin
4

rentabile, dar care sunt necesare dezvoltrii economiei. Un motiv n plus este reprezentat de
intensificarea schimburilor economice internaionale i a concurenei pe plan extern. Astfel ca,
aplicarea unor msuri i instrumente de politic comercial a devenit necesar pentru a proteja
economia naioanal i pentru a promova exporturile. Cea mai cunoscut form de intervenie a
statului n economie este reprezentat de subvenionare.
Subventionarea este un sistem complex i coerent de msuri i modalitai practice folosite
n scopul stimulrii creterii economice i aprarii intereselor naionale i ale agenilor economici
autohtoni.
Una dintre modalitile de subvenionare este subvenia. Aceasta reprezinta un sprijin
bnesc, nerambursabil, acordat de ctre stat unui agent economic, n scopul acoperirii unei prti
din cheltuieli.
Subvenionarea este o metoda contestat de ctre adepii liberului schimb. Totui ea este
necesar ca mijloc de orientare, ajustare i stimulare a unor producii sau de protejare a
productorilor i consumatorilor.
Subveniile sunt acordate de ctre stat pentru a ncuraja ramurile i subramurile de mare
interes pentru economia unei ri. Cea mai mare parte a cheltuielilor bugetare pentru
subvenionare sunt acordate n domeniul agriculturii. O alt parte important din subvenii
ajunge n industrie. Sunt subvenionate subramurile n formare n rile n curs de dezvoltare
(industria constructoare de maini, siderurgia, chimia), produsele industriilor de vrf, care
realizeaz progres tehnic, produsele care au o concuren puternic pe piaa extern, industriile
care pun la dispoziie un numr mare de locuri de munc.
Beneficiile subveniilor sunt exprimate n reducerea preului produsului subvenionat.
Subvenia este primit de ctre ntreprinderea productoare i/sau exportatoare i depinde de
aceasta dac o va folosi sau nu la o schimbare de pre. n conformitate cu art. 3 din Regulamentul
de baz o subvenie exist atunci cnd sunt ntrunite cumulativ trei condiii:
s existe o contribuie financiar sau orice form de susinere a veniturilor sau a
preurilor;
contribuia financiar s provin de la autoritile publice ale rii de origine sau de
export;
contribuia financiar s conduc la obinerea unui avantaj.
.