07/10/2015

Clasificri privind auditul

Audit financiar (extern, independent, statutar) ofer o asigurare c
situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea standardelor
contabile i nu conin erori semnificative
Audit intern ofer o asigurare cu privire la faptul c riscurile cu care
se confrunt entitatea sunt ameliorate sau nu la un nivel acceptabil prin
controlul intern

Clasificri privind auditul intern

Serviciile prestate de auditorii interni pot fi:
De asigurare - implic evaluarea obiectiv a unor probe pentru
a furniza o opinie independent sau o concluzie cu privire la un
proces, un sistem sau o alt problem.
De consultan/consiliere - este realizat la cerina expres a
unui client

07/10/2015

Tipuri de audit intern

Clasificri privind auditul intern

Audit financiar
examinarea credibilitii sistemului contabil i de informare financiar

Auditul de conformitate
evaluarea calitii i gradului de adecvare a sistemelor interne instituite ntro organizaie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile,
regulamentele, politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat n
timp.

Auditul operaional
evaluarea critic a calitii i a gradului de adecvare a sistemelor,
metodelor, resurselor i procedurilor utilizate de organizaie, a structurii
organizaionale comparativ cu responsabilitile alocate.

II. Normalizarea n auditul intern

Normalizarea auditului intern n plan internaional i naional

Profesia de auditor intern

07/10/2015

II. Normalizarea n auditul intern

Normalizarea auditului intern n plan internaional i naional
Organismele de normalizare la nivel internaional
Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors- IIA) /IIASB (
International Internal Audit Standards Board) - la nivel internaional
Bursele de valori i organismele profesionale independente :
NYSE, SEC i Public Company Accounting Oversight Board -PCAOB - n
SUA
London Stock Exchange i IIA-UK n Marea Britanie
- n lumea anglo-saxon
Comisia European- la nivel european Directiva a-VIII-a

II. Normalizarea n auditul intern

Normalizarea auditului intern n plan internaional i naional
Organisme de normalizare i reglementare n plan naional
Ministerul Finanelor publice auditul public intern Legea 672/2002
Banca Naional a Romniei Normele BNR 17/2003 auditul intern
n sectorul bancar
Camera Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) OG 37/2004,
HCAFR 88/2007, HCAFR 48/2014 i Normele profesionale ale activitii
de audit intern
AAIR Asociaia Auditorilor interni din Romnia

07/10/2015

Normalizarea la nivel internaional

Cadrul international de practici profesionale n
domeniul auditului intern- IPPF - International
Professional Practices Framework

Cadrul internaional de practici

profesionale n auditul intern- IPPF
Promulgri obligatorii - Mandatory Guidance
1. Principii fundamentale pentru Practica profesional a Auditului intern -luate n ansamblu
evideniaz eficacitatea auditului intern
2. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de cuprindere a auditului intern
3. Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile ce trebuie s guverneze
comportamentul indivizilor i organizaiilor care realizeaz audit intern.
4. Standardele de audit intern - cuprind enunuri ale cerinelor de baz pentru desfurarea
activitilor de audit intern i evaluarea eficacitii acestora, precum i interpretri prin care
se clarific termeni i concepte.

Recomandri - Strongly Recommended Guidance

07/10/2015

Principii fundamentale pentru Practica

profesional a Auditului intern
Demonstreaz integritate
Demonstreaz competen i contiiniozitate profesional
Este obiectiv i independent
Este aliniat strategiei, obiectivelor i riscurilor organizaiei
Este poziionat corespunztor n cadrul organizaiei i dispune de resurse
adecvate
Demonstreaz calitate i mbuntire continu
Comunic eficient
Furnizeaz asigurare bazat pe risc
Are o cunoatere detalit, este proactiv i orientat ctre viitor
Promoveaz mbuntirea organizaional

2.Definiia auditului intern - IIA

Auditul intern este o activitate de asigurare i consiliere
independent i obiectiv destinat s aduc plus de
valoare i s mbunteasc operaiunile organizaiei.
Auditul intern ajut o organizaie s-i ating
obiectivele, printr-o abordarea sistematic i metodic,
care evalueaz i mbuntete eficacitatea procesele
de management al riscurilor, de control i guvernan
corporativ.

07/10/2015

3.Codul etic al auditorilor interni

Principiile fundamentale pentru profesia i practica auditului intern:

integritate,
obiectivitate,
confidenialitate i
competen profesional
Reguli de conduit etic profesional

4. Standarde internaionale pentru

practica profesional a auditului intern
Standarde

de calificare Attribute Standards descriu

caracteristicile i abilitile cerute persoanelor i organizaiilor care
practic auditul intern. Contin 4 clase principale (seria 1000).

Standarde de funcionare sau performan Performance

Standards detaliaz natura activitilor de audit intern i criteriile
calitative pentru evaluarea serviciilor prestate de auditorii interni.
Contin 7 clase principale (seria 2000).

Standarde de implementare sau aplicare transpun standardele de

calificare i de funcionare pentru misiuni specifice, prin solicitarea de
cerine specifice pentru activitatea de asigurare i cea de consiliere

07/10/2015

Cadrul internaional de practici

profesionale n auditul intern- IPPF
Promulgri obligatorii - Mandatory Guidance
1. Principii fundamentale pentru Practica profesional a Auditului intern -luate n ansamblu evideniaz
eficacitatea auditului intern
2. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de cuprindere a auditului intern
3. Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile ce trebuie s guverneze comportamentul
indivizilor i organizaiilor care realizeaz audit intern.
4. Standardele de audit intern - cuprind enunuri ale cerinelor de baz pentru desfurarea activitilor
de audit intern i evaluarea eficacitii acestora, precum i interpretri prin care se clarific termeni i
concepte.

Recomandri - Recommended Guidance

Cadrul practicilor profesionale

internaionale n auditul intern- IPPF
Promulgri obligatorii - Mandatory Guidance
Recomandri - Recommended Guidance
Recomandri practice (Practice Advisories) - ajut auditorii interni n aplicarea
definiiei, codului etic i a standardelor i n promovarea celor mai bune practici.
Ghiduri practice (Practice Guides) - furnizeaz ndrumri detaliate privind realizarea
activitii de audit intern. Includ detalieri ale proceselor i procedurilor, precum i
instrumente, tehnici, programe, abordri, exemple

07/10/2015

Profesia de auditor intern

Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

singura certificare acceptat pe plan international
Examenul este format din 3 pri, fiecare parte coninnd de
ntrebri gril cu mai multe variante de rspuns:
Partea I Introducere in auditul intern: Promulgarile obligatorii (definitia, codul etic, standardele
de audit intern), risc/controlul intern, instrumente si tehnici de audit (125 grile)
Partea a II-a Organizare functiei de audit intern, Realizarea misiunii de audit intern
(planificarea), riscul de frauda si control intern (100 grile)
Partea a III-a Elemente de guvernanta, etica in afaceri, managementul riscului, structura
organizationala, risc, management financiar, comunicare, i tehnologia informaiilor (100 grile)

Profesia de auditor intern

Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

Condiii pentru nscriere la examen:
diplom de licen,
referine,
minim 2 ani experien n auditul intern (diploma de master poate
nlocui 12 din cele 24 de luni cerute).