EY Romania

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Bucureti, 16 noiembrie 2015

Gabriel Sincu Executive Director, Tax Advisory Services

Locul conducerii efective

Definiie: locul n care se iau deciziile economice strategice

necesare pentru conducerea activitii persoanei juridice strine n
ansamblul su i/sau locul unde i desfoar activitatea directorul
executiv i ali directori care asigur gestionarea i controlul
activitii acestei persoane

Relevant pentru a stabili dac persoanele

juridice strine sunt subiect de impozit
pe profit n Romnia

Se poate aplica i n sens invers?

Pagina 2

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Profitul reinvestit n anumite categorii de active

noi este scutit de impozit pe profit

Limite:

Profit contabil
Impozit pe profit datorat

Facilitatea se repartizeaz la rezerve (posibil impozitare ulterioar)

Condiie durat minim de pstrare n patrimoniu

Noutate Active eligibile programe informatice, calculatoare, case

de marcat (pe lng echipamentele tehnologice)

Pagina 3

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Cheltuieli cu dobnzile i diferenele de curs valutar

Gradul de ndatorare aplicabil i mprumuturilor pe termen scurt

Limit rat dobnd pentru mprumuturile n valut - 4% (de la 6%)

Cheltuieli cu dobnzile incluse n costul

de achiziie/producie al unui activ
cu ciclu lung de fabricaie

Pagina 4

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Credit fiscal pentru aciuni de sponsorizare

Credit fiscal valoarea minim dintre:

0.5% din CA (n loc de 0.3%)

20% din impozitul pe profit datorat

Beneficiari eligibili conform legii

nr. 32/1994 privind sponsorizarea

Reportabil pe o perioad de 7 ani

Pagina 5

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Cheltuieli sociale

Cheltuielile sociale includ, printre altele:

Ajutoare oferite angajailor

Cheltuieli pentru funcionarea unitilor aflate n administrarea companiei
(cantine, baze sportive, cree, etc.)
Cadouri oferite angajailor, servicii turistice i de tratament
Alte cheltuieli sociale efectuate n baza contractului colectiv de munc sau
a unui regulament intern

Noutate - Limita de deductibilitate n cazul

cheltuielilor sociale a fost majorat la 5%
(de la 2%) din valoarea cheltuielilor
cu salariile personalului

Pagina 6

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Condiii principale:

Venituri sub 100.000 EUR

Venituri din consultan i management sub 20%

Activiti exceptate

Cote de impozitare

A fost introdus un nou sistem de cote de impozitare pentru microntreprinderi, ntre

1% i 3%, difereniate n funcie de numrul de salariai, dup cum urmeaz:
1% pentru cele care au peste 2 salariai, inclusiv
2% pentru cele care au un salariat

3% pentru cele care nu au salariai

Pagina 7

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Impozit pe dividende

Cota de impozit pe dividendele distribuite ctre persoane fizice i

juridice romne, precum i ctre nerezideni, va fi redus de la 16%
la 5% ncepnd cu 1 ianuarie 2016

Scutire pentru dividendele distribuite ctre persoane juridice romne

Pagina 8

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Activitate independent sau dependent ?

Definiie
4 CRITERII DIN 7:
(1) Dispune de libertatea de alegere a locului i
a modului de desfurare a activitii precum
i a programului de lucru
(2) Dispune de libertatea de a desfura
activitatea pentru unul sau mai muli clieni /
beneficiari
(3) Riscurile inerente activitatii desfasurate sunt
asumate de ctre prestator

(6) Face parte dintr-un corp/ordin profesional

cu rol de reprezentare, reglementare si
supraveghere a profesiei, potrivit actelor
normative speciale care reglementeaz
organizarea i exercitarea profesiei respective
(7) Dispune de libertatea de a desfasura
activitatea direct, cu personal angajat sau
prin colaborare cu tere persoane n condiiile
legii

(4) Desfurarea activitii se realizeaz prin

utilizarea patrimoniului prestatorului

(5) Desfurarea activitii se realizeaz prin

utilizarea capacitii intelectuale i/sau
a prestaiei fizice a prestatorului, n funcie de
specificul activitii
Pagina 9

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Deducerea personal

Deducere personal venit lunar brut de pn la

1.500 RON (majorat de la 1.000 RON)

Nivelul deducerilor s-a majorat de asemenea,

fiind stabilit ntre 300 RON (pentru contribuabilii
care nu au persoane n ntreinere) i 800 RON
(pentru persoanele care au patru sau mai multe
persoane n ntreinere) majorare de la
250 RON 650 RON

Pagina 10

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

TVA

Cota redus de la 24% la 20%

19% ncepnd cu 2017

5% pentru locuine cu caracter social:

valoare - sub 450.000 lei

Suprafa util - max. 120 mp

Taxare invers pentru livrarea de cldiri

i terenuri, telefoane mobile, laptopuri,
console de jocuri sau dispozitive cu
circuite integrate

Pagina 11

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Impozitul pe cldiri

Destinaie rezidenial vs. Destinaie nerezidenial

Destinaie rezidenial 0.08% - 0.2%

Destinaie nerezidenial 0.2% - 1.3%

Datorat pe an ntreg

Posibilitate cretere cu pn la 50%

Cldiri nengrijite cretere cu pn la 500%

Notificare pn la 29 februarie 2016

Pagina 12

destinaie i valoare impozabil

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

Impozit pe veniturile nerezidenilor

Veniturile din servicii prestate n afara

Romniei subiect de impozit doar dac
reprezint servicii de management
sau consultan

Veniturile obinute de nerezideni

(neafiliai emitentului) din dobnzi aferente instrumentelor de
crean emise de societile romne n baza unui prospect aprobat
de autoritatea de reglementare Scutite de impozit

Pagina 13

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

ntrebri si Rspunsuri

Pagina 14

Aplicaia mobil EY Romnia: EY Flash

Descoper un mod simplu i rapid de a fi la curent cu noutile EY Romnia i
reglementrile n vigoare pentru mediul de afaceri romnesc cu aplicaia EY Flash!
Nouti fiscale - include informri n timp real, prin alerte,
privind modificrile obligaiilor fiscale conform legislaiei actuale
Agenda fiscal - n forma unui calendar anual al taxelor i
impozitelor, constituie o referin rapid pentru toate obligaiile
fiscale pe categorii de contribuabili, conform legislaiei n vigoare
n Romnia de la 17 ianuarie 2015.
Evenimente - o trecere n revist a evenimentelor organizate
de EY Romnia seminarii, conferine, forumuri
Comunicri EY Romnia include toate comunicatele de
pres, articole, puncte de vedere EY Romnia structurate pe
liniile de servicii: audit, asistena fiscal, asisten n afaceri i
asisten n tranzacii.

Aplicaia poate fi descrcat gratuit a att n varianta iOS ct i n varianta

Android, accesnd: http://www.eyromania.ro/ey_flash
Pagina 15

Modificri aduse de noul Cod Fiscal

V mulumesc!

Gabriel Sincu Executive Director

Tax Advisory Services

Contact: Tel

+40 256 499 742

Mobile +40 725 809 429
Fax
+40 256 499 743
E-mail alexandru.grecu@ro.ey.com

www.ey.com

Pagina 16