HOTRRE

pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din

salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum
i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate
de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
nr. 697 din 22.08.2014
Monitorul Oficial nr.256-260/745 din 29.08.2014

***
n scopul executrii prevederilor art.151, art.88 i art.92 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24
aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special), cu
modificrile i completrile ulterioare, Guvernul
HOTRTE:
1. Se aprob Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau
efectuarea de lucrri (se anexeaz).
2. Prezenta hotrre intr n vigoare la 1 septembrie 2014.
3. Se abrog:
Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire
la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului i a formularelor ce atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.11-12, art.53), cu modificrile ulterioare.
PRIM-MINISTRU

Iurie LEANC

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor

Anatol Arapu

Nr.697. Chiinu, 22 august 2014.

Aprobat
la Hotrrea Guvernului
nr.697 din 22 august 2014
REGULAMENT
cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate
de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor
pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
Capitolul I

DISPOZIII GENERALE
1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau
efectuarea de lucrri (n continuare Regulament) const n reglementarea modului de calculare,
reinere i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte pli efectuate de
ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu
practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri n
conformitate cu prevederile Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.
2. Subieci ai impunerii la sursa de plat, conform art.88 din Codul fiscal, snt:
1) angajaii care presteaz o munc conform unei anumite specialiti, calificri sau ntr-o
anumit funcie n schimbul unui salariu, pe baz de contract individual de munc;
2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii
i/sau efectueaz lucrri.
3. Obiect al impunerii este:
1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n
folosul acestora sub form de salarii (inclusiv primele i facilitile), exceptnd scutirile i deducerile
la care au dreptul angajaii, precum i venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit
impozabile, indicate la art.18 din Codul fiscal;
2) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz
servicii i/sau efectueaz lucrri venitul n form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre
achitare de ctre patron n folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n
baza conveniilor civile, precum i facilitile acordate, exceptnd deducerile la care au dreptul
acestea.
4. Patronul care pltete angajatului salariu (inclusiv prime i faciliti) este obligat s
calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deducerile la care are dreptul acesta, s
rein din aceste pli i s transfere la buget un impozit conform modului stabilit.
5. Agenii economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care corespunde
activitilor din anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal, la achitarea salariului angajailor care activeaz conform
specialitilor indicate n anexa nr.2 la legea menionat, calculeaz i rein impozitul pe venit n
modul stabilit la art.24 alin.(21) din legea menionat.
6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare
sub orice form: salarii, sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.),
recompense, onorarii, comisioane, ajutoare materiale i alte achitri n folosul angajatului, cu
excepia surselor de venit calificate ca neimpozabile de legislaia fiscal.
Capitolul II
FACILITILE ACORDATE DE PATRON
7. Facilitile acordate de patron care reprezint surse de venit impozabile snt expuse la art.19
din Codul fiscal.
8. n componena facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ:
1) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale i
plile n favoarea angajatului efectuate altor persoane, cu excepia plilor la bugetul asigurrilor
sociale de stat i la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical, precum i a plilor aferente
cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale
ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
Ca pli acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt
considerate plile pentru tratamentul angajatului, soiei (soului) acestuia (acesteia) sau a rudei sale,

ntreinerea copiilor angajatului ntr-o instituie precolar sau colar, compensarea cheltuielilor
pentru procurarea sau ntreinerea de ctre angajator a locuinei, automobilului i a altor bunuri ale
acestuia etc.
Nu se consider faciliti acordate angajatului cheltuielile suportate i determinate de angajator
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit prin
Hotrrea Guvernului nr.144 din 26 februarie 2014;
2) suma anulat a datoriei angajatului fa de patron.
La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de angajat ale creditelor sau
mprumuturilor, a dobnzilor pentru credite i mprumuturi, precum i a altor datorii ale angajatului;
3) suma pltit suplimentar de ctre patron la orice plat a angajatului pentru locuina acordat
de ctre patron;
4) suma dobnzii obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului
fiscal de gestiune fa de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron
angajatului, n funcie de termenul lor de acordare.
Pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani, rata dobnzii stabilit de Banca
Naional a Moldovei reprezint rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen
scurt, iar pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani rata dobnzii la creditele
pe termen lung.
Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei pri a
mprumutului, suma facilitii se calculeaz, n mod analogic, conform formulei, innd cont de
sumele rambursate n contul stingerii mprumutului.
Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei formule:
N
Rb Rp
F = S
365
100

unde:
F suma facilitii acordat de ctre patron;
S suma mprumutului;
N numrul de zile n luna pe parcursul creia angajatul s-a folosit de mprumut;
Rb rata de baz a dobnzii respective (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de
Banca Naional a Moldovei;
Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron;
5) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin angajatului n scopuri personale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n
procente din baza valoric pentru fiecare bun transmis n folosin, n funcie de categoria de
proprietate prevzut la art.26 alin.(6) din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
Categoria de proprietate
Procente din baza valoric a proprietii pentru fiecare
zi de folosin

I
II
III
IV
V
0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului, facilitatea acordat angajatului

reprezint cheltuielile suportate de patron pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor,
pentru fiecare zi de folosin;

n cazul n care patronul transmite n folosin angajailor si proprietatea contra plat, care
este mai mic dect suma cheltuielilor patronului de la darea n folosin a acesteia, diferena dintre
suma plii i suma cheltuielilor se consider, de asemenea, facilitate acordat de patron.
Capitolul III
SCUTIRILE
9. Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii Moldova se acord fie la
locul de munc de baz, fie la locul de munc prin cumul.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i
gospodria rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se
ine n eviden carnetul de munc al angajatului.
Munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca de baz, a unei alte
munci, permanente sau temporare, n afara orelor de program, pe baza unui contract individual de
munc distinct.
10. Fiecare angajat are dreptul la una din scutirile personale prevzute la art.33 alin.(1) i (2)
din Codul fiscal.
11. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar
n mrimea indicatorului prevzut la art.34 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal pentru perioada fiscal
respectiv, cu condiia c soul (soia) nu beneficiaz de scutire personal.
12. Suma scutirilor personale anuale prevzute la art.33 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal se
transmit n cuantum ntreg, fr a fi divizate ntre contribuabil i soia (soul) acestuia.
13. Dac pe parcursul anului fiscal soii ntrerup relaiile de cstorie, n cazul n care unul
dintre ei a beneficiat de scutirea soului (soiei), la prezentarea declaraiei, fiecare dintre ei se va
folosi numai de scutirea personal, cu recalcularea respectiv a obligaiei privind impozitul pe venit.
14. Angajatul are dreptul la scutirea care constituie indicatorul expus la art.35 alin.(1) din
Codul fiscal pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care
scutirea constituie indicatorul prevzut la art.33 alin.(1) din Codul fiscal.
15. Persoana ntreinut se consider persoana care ntrunete toate cerinele stipulate la art.35
alin.(2) din Codul fiscal.
n scopul aplicrii prevederilor art.35 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal, rudele de gradul al doilea,
n linie colateral, snt fraii i surorile persoanei ntreinute-invalid din copilrie.
16. Indiferent de faptul dac contribuabilul beneficiaz de scutirea personal sau o transmite
soului (soiei), acesta continu s beneficieze de scutirea pentru persoanele ntreinute n condiiile
prevzute la art.35 alin.(2) din Codul fiscal.
17. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii care urmeaz a fi acordat angajatului,
ultimul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s
prezinte patronului cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu la
care are dreptul (n continuare cerere), anexnd la ea documentele certificatoare ale acestui drept.
Modelul cererii e prezentat n anexa nr.6 la prezentul Regulament.
18. Scutirile la care are dreptul angajatul se acord sau se anuleaz ncepnd cu luna urmtoare
celei n care a fost depus (retras) cererea.
19. n cazul decesului angajatului, scutirea personal sau scutirea personal major, dup caz,
se acord pentru lunile n care contribuabilul a fost n via, inclusiv pentru luna n care a avut loc
decesul.
20. Angajatul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte patronului anual
cererea i copiile (extrasele) din documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care
angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri. Copiile
(extrasele) documentelor angajatului prezentate anterior se compar de ctre patron pn la nceputul
fiecrui an fiscal cu originalele pentru a verifica dac nu intervenit unele schimbri n acestea.

Fr a depune cererea, angajatul trebuie s prezinte, anual, documentele cu termen de

valabilitate limitat (de exemplu, confirmarea soiei (soului) privind transmiterea scutirii), conform
art.34 din Codul fiscal, etc.
21. n cazurile n care angajatul n-a prezentat cererea, n-a indicat corect n cerere scutirile la
care pretinde sau n-a anexat la cerere documentele justificative, precum i n cazurile n care i
retrage cererea, se consider c angajatul nu pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine
impozitul din veniturile ndreptate spre achitare, fr acordarea scutirilor.
22. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul angajatul sau
intervin anumite modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, a codului
fiscal, a domiciliului etc.), acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data
efecturii schimbrii, o nou cerere semnat de el, anexnd documentele justificative
corespunztoare.
Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care angajatul:
1) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de
care nu a beneficiat pn la prezentarea cererii noi;
2) pierde dreptul sau renun benevol la scutirea pentru so (soie) ori la scutirile pentru
persoanele ntreinute;
3) obine sau pierde dreptul la scutirea personal major prevzut la art.33 alin.(2) din Codul
fiscal;
4) i schimb numele i/sau Codul fiscal.
23. Noua cerere depus de angajat trebuie s conin informaia privind scutirile la care i s-a
pstrat dreptul i scutirile suplimentare la care a obinut dreptul.
24. Dac angajatul pierde integral dreptul la scutiri din cauza pierderii statutului de rezident,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii schimbrilor, o
cerere n form liber, n care va solicita neacordarea pe viitor a scutirilor respective. O astfel de
cerere se depune i n cazurile n care angajatul renun benevol la toate scutirile.
25. Angajatul pierde dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute dac acestea au nceput s
utilizeze scutirea personal n perioada fiscal de gestiune. n acest caz, patronul trebuie s efectueze
recalculul impozitului pe venit reinut, exceptnd din calcul sumele scutirilor pentru persoanele
ntreinute care au fost prezentate angajatului pentru perioada fiscal de gestiune.
26. Prezentarea de ctre angajat, cu bun tiin, n cerere i n documentele care confirm
dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine rspunderea n
conformitate cu Codul fiscal.
27. Scutirile stipulate la art.33, 34 i 35 din Codul fiscal care nu au fost folosite de ctre
angajat n anul fiscal precedent ca rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului se acord la data
achitrii restanelor la salariu.
Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trece n contul scutirilor pentru
urmtorul an fiscal dup cum urmeaz:
1) dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n
limitele ce nu depesc mrimea salariului neachitat;
2) dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n
limitele sumei totale a scutirilor nefolosite.
Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n baza confirmrii c
scutirea nu a fost utilizat, prezentate de ctre angajat.
28. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal de gestiune i a
celor trecute, n baza cererii salariatului, n contul anului fiscal urmtor celui de gestiune este mai
mic dect suma scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform legislaiei, atunci acesta poate
beneficia de restul sumei scutirii pe baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit

depuse pentru anul respectiv, dac obine alte venituri dect cele primite la locurile de munc de baz
sau prin cumul.
29. Salariul pentru luna decembrie a anului fiscal de gestiune achitat n luna ianuarie a anului
care urmeaz dup anul de gestiune, n conformitate cu prevederile art.44 alin.(1) lit.a) din Codul
fiscal, se impoziteaz la cotele impozitului, acordnd scutirile care snt n vigoare la data achitrii
salariului.
Confirmarea drepturilor la scutiri
30. Statutul de rezident al Republicii Moldova se confirm prin urmtoarele documente:
1) copia actului de identitate. La aceast categorie de documente se atribuie: buletinul de
identitate, buletinul de identitate provizoriu, permisele de edere, actul de identitate provizoriu
(formularul nr.9), iar pentru copii certificatul de natere al copilului; sau
2) copia paaportului ceteanului strin sau al apatridului;
3) documentul n original de la Poliia de Frontier despre intrrile i ieirile n/din Republica
Moldova pentru anul fiscal de gestiune, care atest prezena persoanei fizice cetean strin sau
apatrid n Republica Moldova pentru o perioad sau perioade ce depesc n total 183 de zile
calendaristice.
La calculul perioadei de 183 de zile se vor include urmtoarele zile:
1) toate zilele prezenei fizice, inclusiv zilele de sosire i de plecare; i
2) zilele petrecute n afara statului de activitate, precum i zilele de smbt i duminic,
srbtorile naionale, srbtorile i deplasrile de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului
n acest stat, dup care a fost renceput activitatea pe teritoriul statului respectiv.
31. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(1) din Codul
fiscal se justific prin documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c
contribuabilul este rezident al Republicii Moldova.
32. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(2) din Codul
fiscal se justific prin:
1) documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este
rezident al Republicii Moldova; i
2) unul dintre documentele indicate n tabelul 1.
Tabelul 1
Categoriile de ceteni care au dreptul la
scutirea personal
n mrimea stabilit n art.33 alin.(2) din
Codul fiscal
1
Persoanele care au contactat boala actinic n
urma participrii la lichidarea consecinelor
avariei de la C.A.E. Cernobl
Persoanele a cror dizabilitate este cauzat de
avaria de la C.A.E. Cernobl;
invalizii de rzboi;
invalizii din copilrie;
invalizii de gradul I i II (persoanele cu
dizabilitate sever sau accentuat);
persoanele cu dizabiliti survenite ca urmare a
participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei

Documentele care servesc drept temei

pentru acordarea scutirii

2
- legitimaia participantului la lichidarea
consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i
certificatul Consiliului de expertiz medical
a vitalitii
- legitimaia de pensionar cu indicarea cauzei
invaliditii;
- certificatul privind dizabilitatea i
capacitatea de munc, eliberat de Consiliul
Naional pentru Determinarea Dizabilitii i
Capacitii de Munc sau de ctre structurile
sale teritoriale

Republicii Moldova, precum i la aciunile de

lupt din Republica Afganistan
Printele sau soia (soul) unui participant czut n - legitimaia care confirm dreptul la nlesniri
aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova
sau n aciunile de lupt din Republica Afganistan
Pensionarii-victime ale represiunilor politice,
- legitimaia de pensionar i certificatul de
ulterior reabilitate
reabilitare

33. Dreptul la scutirea acordat soiei (soului) se confirm prin:

1) documentele indicate la pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilii (soul
i soia) snt rezideni ai Republicii Moldova;
2) copia certificatului de cstorie al contribuabilului;
3) confirmarea transmiterii scutirii personale ctre so (soie), conform anexei nr.7 la prezentul
Regulament.
34. Dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute se confirm prin documentele prezentate n
tabelul 2.
Tabelul 2
Categoria persoanei ntreinute

Documentele care confirm dreptul la scutirea

pentru persoana ntreinut
1
2
Persoana ntreinut este un
- documentele indicate n pct.30 din prezentul
descendent (inclusiv i nfiat) al
Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
contribuabilului sau un ascendent
Republicii Moldova;
(inclusiv i nfietor) al contribuabilului - copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei
ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este un
descendent) sau copia certificatului de natere (nfiere) al
contribuabilului (n cazul n care persoana ntreinut
este un ascendent al contribuabilului);
- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute;
- copia certificatului de cstorie al contribuabilului (n
cazul n care acesta are un alt nume de familie dect cel
indicat n certificatul de natere);
- copia legitimaiei de pensionar sau a documentului care
confirm mrimea bursei (n cazul n care persoana
ntreinut este student nva peste hotarele Republicii
Moldova)
Persoana ntreinut este un
- documentele indicate n pct.30 din prezentul
descendent (inclusiv i nfiat) al soiei Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
(soului) contribuabilului, precum i Republicii Moldova;
un ascendent (inclusiv i nfietor) al
- copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei
soiei (soului) contribuabilului
ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este un
descendent) al soiei (soului) a contribuabilului sau
copia certificatului de natere (nfiere) al soiei (soului)
contribuabilului, n cazul n care persoana ntreinut este
un ascendent;
- copia certificatului de cstorie al contribuabilului;
- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute
Persoana ntreinut-invalid din
- documentele indicate n pct.30 din prezentul
copilrie
Regulament, care confirm c contribuabilul este
rezident al Republicii Moldova;
- copia certificatului de natere al persoanei ntreinute,
iar n cazul n care persoana ntreinut este o rud a

contribuabilului n linie colateral, de gradul al doilea

inclusiv copia certificatului de natere al
contribuabilului;
- copia certificatului eliberat de ctre Consiliul Naional
pentru Determinarea Dizabilitii i Capacitii de
Munc sau de ctre structurile sale teritoriale;
- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute
Persoana ntreinut se afl sub tutela - documentele indicate n pct.30 din prezentul
(curatela) contribuabilului
Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova;
- copia documentului care atest c contribuabilul are
statut de tutore sau de curator (hotrrea autoritii
administraiei publice locale aferent instituirii tutelei
sau curatelei).

35. Fiecrui angajat care a depus cererea privind acordarea scutirilor i se atribuie categoria
corespunztoare scutirilor solicitate, conform tabelului 3.
Tabelul 3
Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate
Tipul scutirii

Codul
scutirii

Scutirea nefolosit n anul

precedent ca rezultat al
neachitrii salariului de ctre
patron i trecut n anul de
gestiune
Scutirea personal

Scutirea personal majorat

Scutirea pentru so (soie)

Scutirea pentru so (soie)

majorat

Sm

Scutirea pentru persoanele

ntreinute, cu excepia
invalizilor din copilrie
Scutirea pentru persoanele
ntreinute-invalizi din copilrie

Nx

Hx

Mrimea scutirii
anuale
Art.24 alin.(11) din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal

lunare

Indicatorul din art.33 alin.(1) din 1/12 a indicatorului

Codul fiscal
din alin.(1) art.33 din
Codul fiscal
Indicatorul din art.33 alin.(2) din 1/12 a indicatorului
Codul fiscal
din alin.(2) art.33 din
Codul fiscal
Indicatorul din art.34 alin.(1) din 1/12 a indicatorului
Codul fiscal
din alin.(1) art.34 din
Codul fiscal
Indicatorul din art.34 alin.(2) din 1/12 a indicatorului
Codul fiscal
din alin.(2) art.34 din
Codul fiscal
Indicatorul din art.35 din Codul 1/12 a indicatorului
fiscal
din art.35 din Codul
fiscal
Indicatorul din art.33 alin.(1) din 1/12 a indicatorului
Codul fiscal
din alin.(1) art.33 din
Codul fiscal

Not: x numrul de persoane ntreinute (spre exemplu, N2 scutirea pentru dou

persoane ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie).
Categoria scutirii se obine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate
angajatului.

Capitolul IV
MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI

36. Impozitul pe venit se calculeaz i se reine de ctre patron la momentul ndreptrii

venitului impozabil spre plat, determinat ca diferena dintre venitul obinut de angajat sub form de
salarii (inclusiv prime, faciliti etc.) i suma deducerilor permise de legislaie (prime de asigurri
obligatorii de asisten medical i contribuia individual de asigurri sociale de stat obligatorii),
precum i a scutirilor la care are dreptul angajatul, conform legislaiei fiscale.
37. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal.
Angajatul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n folosul acestuia
impozitul la cota maxim, stabilit la art.15 lit.a) din Codul fiscal. Aceast cerin trebuie s fie
confirmat prin cererea angajatului, perfectat pe numele patronului n form arbitrar, n care se
indic perioada pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim (de la
data angajrii la serviciu, n cazul n care angajatul este angajat pe parcursul anului n care se
efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, de la data prezentrii cererii sau
de la alt dat indicat n cerere). n cazul n care cererea prin care se solicit reinerea impozitului
pe venit la cota maxim i de la nceputul perioadei fiscale se depune de ctre angajat pe parcursul
anului fiscal, patronul efectueaz un recalcul corespunztor al impozitului pe venit pentru toat
perioada indicat.
Dreptul de a solicita reinerea impozitului pe venit la cota maxim l au, de asemenea,
persoanele menionate la art.88 alin.(5) din Codul fiscal.
38. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut
la sursa de plat se efectueaz prin metoda cumulativ, de la nceputul anului fiscal sau, n cazurile
n care angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, de la data angajrii.
Determinarea scutirilor acordate angajatului se efectueaz, prin metoda cumulativ, de la
nceputul anului fiscal sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent,
din luna urmtoare celei n care a fost depus cererea privind acordarea scutirilor.
39. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit al angajailor ale cror
funcii corespund ocupaiilor prevzute n anexa nr.2 la Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I
i II ale Codului fiscal se efectueaz n modul prevzut la art.24 alin.(21) din legea menionat.
40. Numrul de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic se consider angajat, n
scopul impozitrii, se determin:
1) n cazurile n care persoana fizic este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna
ianuarie;
2) n cazurile n care persoana fizic s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna
n care el s-a angajat.
Luna pe parcursul creia angajatul se elibereaz se ia n considerare la determinarea numrului
de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic este angajat.
41. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabile, patronul
completeaz pentru fiecare angajat fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a
altor pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului
pe venit reinut din aceste pli (n continuare fia personal).
Fia personal se completeaz de ctre patron anual, de la nceputul fiecrui an fiscal, sau, n
cazul n care persoana fizic s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal, de la data angajrii.
Modelul fiei personale este prezentat n anexa nr.8 la prezentul Regulament.
Fia personal a angajailor din domeniul tehnologiilor informaionale se completeaz n
conformitate cu ndrumarul prezentat n anexa nr.9 la prezentul Regulament.
42. Venitul impozabil i suma impozitului calculat pe parcursul anului fiscal gestionar se
indic n fia personal, n coloanele respective, numai cu valori ntregi, iar ultima nscriere n aceste
coloane se efectueaz cu zecimale.
Dac entitatea utilizeaz sisteme automatizate de inere a evidenei contabile, calculul
indicatorilor menionai se admite de a fi efectuat cu zecimale.

43. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit angajatului cteva tipuri
de pli salariale, inclusiv pli n avans, fiecare plat se indic n fia personal separat, cu
calcularea, prin metoda cumulativ, a scutirii care revine lunii respective.
44. Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron lunar,
prin metoda cumulativ, cu excepia salariilor angajailor a cror impozitare se efectueaz n modul
prevzut la art.24 alin.(21) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, indiferent de faptul dac a
fost sau nu achitat venitul n luna gestionar.
45. La efectuarea plilor angajatului dup ncetarea contractului individual de munc, pe
parcursul anului fiscal n care au fost ncetate raporturile de munc, indiferent pentru ce perioad are
loc calcularea acestora (pn sau dup ncetarea contractului individual de munc), suma impozitului
pe venit se calculeaz, prin metoda cumulativ, innd cont att de numrul de luni pe parcursul
crora acesta s-a considerat angajat, ct i de suma total a scutirilor care urmau a fi acordate pn la
data ncetrii contractului individual de munc.
46. n cazul n care angajatului, cu care a fost ncetat contractul individual de munc, i se
achit restana la plile salariale n anul fiscal urmtor celui n care au fost ncetate raporturile de
munc, impozitul pe venit se calculeaz i se reine n funcie de suma scutirilor nefolosite pe
parcursul perioadei n care acesta se considera angajat (dac acestea exist). Scutirile nefolosite se
trec n anul urmtor doar n baza confirmrii depuse de angajat i n modul stabilit n pct.27 din
prezentul Regulament. Impozitul pe venit se calculeaz reieind din cotele de impozitare stabilite
pentru perioada n care are loc achitarea venitului (fr repartizarea la numrul de luni). n scopul
determinrii venitului impozabil i, respectiv, a impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa
de plat, patronul trebuie s completeze fia personal a angajatului la nceputul anului urmtor celui
n care a fost ncetat contractul individual de munc cu acesta.
47. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i a
restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotrrii instanei de judecat prin care patronul este
obligat s achite angajatului pli pentru perioada unei astfel de concedieri, angajatul este n drept s
beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii/cererilor respective, cu
condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n baza declaraiei persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.
48. La efectuarea ultimei pli impozabile (salariu, premiu etc.) ctre angajata care pleac n
concediu de maternitate (graviditate i natere), reinerea impozitului pe venit se efectueaz cu
acordarea scutirilor solicitate:
1) dac persoana se consider angajat de la nceputul anului fiscal pentru 12 luni;
2) dac persoana s-a angajat pe parcursul anului fiscal pentru numrul de luni pe perioada
crora se considera angajat, ncepnd cu luna urmtoare celei n care acesta s-a angajat i a depus
cererea privind acordarea scutirilor i pn la sfritul anului fiscal.
n cazul n care persoana respectiv revine la serviciu n anul fiscal n care au fost achitate
plile pentru concediul de maternitate, impozitul pe venit din plile achitate ulterior se reine
reieind din suma total a scutirilor acordate la achitarea plilor pentru concediul de maternitate.
n cazul n care persoana care se afl n concediu de maternitate i retrage cererea privind
acordarea scutirilor pn la sfritul anului fiscal, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului
pe venit reinut, acordnd persoanei respective numai suma scutirii la care ea are dreptul de facto.
49. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat,
precum i la recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al
calculrii lor greite se efectueaz recalculul impozitului pe venit, iar suma venitului calculat eronat
se marcheaz n fia personal a angajatului cu semnul . Ca rezultat, angajatul restituie
patronului, doar suma diminuat cu impozitul pe venit reinut n plus, dar nu toat suma plilor
calculat eronat.

50. n cazul n care serviciile snt prestate de ctre persoana fizic n baza unei convenii
civile, fr a fi ncheiat cu patronul un contract individual de munc, plile achitate acesteia se
consider pli salariale, din care se reine impozitul pe venit conform art.88 din Codul fiscal i
cotelor stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal, fr a fi divizat la numrul de luni n care se achit
pentru serviciile respective.
51. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea ctre organele
fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz
conform prevederilor art.92 din Codul fiscal.
Anexa nr.1
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron
n folosul angajatului, precum i din plile achitate n
folosul persoanelor fizice care nu practic activitate
de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau
efectuarea de lucrri
1


,
, ,

,
/
Forma/ IRV14
DAREA DE SEAM
privind suma venitului achitat i impozitul pe
venit reinut din acesta

,
Perioada
_________________________

Codul
____________________________

Pentru uz intern
SFS/

fiscal

fiscal Denumirea contribuabilului

__________________

Inspectoratul
Fiscal
de
Stat Data
_______________
prezentrii____________________________


Codul
(CUATM)_________________
()

localitii Codul genului principal de activitate

__________

Cod

Codul
sursei de

Tipul sursei de venit

Venitul calculat i
ndreptat

Impozitul pe venit
reinut, (lei)

venit
spre achitare, (lei)

( )
3
4
SAL

( )

1
2
5
11 Pli salariale, art.88 din Codul
fiscal
, .88

11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din
SAL a)
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997
, .24 .(21)
1164-XIII 24
1997 .
21 Dobnzi, art.89 din Codul fiscal
DOB
, .89

31 Veniturile din care se reine
SER
impozit, art.90 din Codul fiscal
,
, .90
Veniturile din care se efectueaz reinerea final a impozitului, art.90 1 din Codul fiscal
, , .90 1

41 - veniturile obinute de ctre

FOL
persoanele fizice care nu
desfoar activitate de
ntreprinztor de la transmiterea
n posesie i/sau folosin
(locaiune, arend, uzufruct) a
proprietii mobiliare i
imobiliare, cu excepia terenurilor
agricole
- ,
,

,
/ (
, ,
)
,


42 - dividendele
DIV a)

43 - suma retras din capitalul social, RCS )

aferent majorrii capitalului
social din repartizarea profitului
net i/sau altor surse constatate n
capitalul propriu ntre acionari
(asociai), n perioadele 2010-2011
inclusiv, n conformitate cu cota
de participaie depus n capitalul

44

45

46

47

social
-
,


/ ,

,
() 2010-2011
,

- royalty achitate n folosul

ROY
persoanelor fizice
- ,

- ctigurile de la jocurile de noroc, NOR
cu excepia ctigurilor de la
companiile promoionale i/sau
din loterii
- ,

/

- ctigurile de la companiile
PUB
promoionale i loterii
-

- plile efectuate n folosul
LIV
persoanei fizice, cu excepia
ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de
fermier), pe veniturile obinute de
ctre acestea, aferente livrrii
produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural,
inclusiv a nucilor i produselor
derivate din nuci, i a produciei
din zootehnie n form natural,
n mas vie i sacrificat, cu
excepia laptelui natural
- ,
,


() ,
,


,

,

, ,

Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal

51

52

53

61
71

, .91
- plile direcionate spre achitare
PLT
nerezidentului aferente veniturilor
de la art.71, cu excepia
dividendelor i a sumelor
specificate la art.901 alin.(31)
liniua a treia din Codul fiscal
- ,
,
,
.71,
,

(31) .901
- dividendele achitate n folosul
DIV b)
nerezidentului
- ,

- suma retras din capitalul social, RCS b)
aferent majorrii capitalului
social din repartizarea profitului
net i/sau altor surse constatate n
capitalul propriu ntre acionari
(asociai), n perioadele 2010-2011
inclusiv, n conformitate cu cota
de participaie depus n capitalul
social
-
,


/ ,

,
()
2010-2011


Alte venituri
ALT

TOTAL
X

Suma de control/ __________________________________

_________________________________________________________________________
(col.5 codul 71 col.5 (codul 41 + codul 42 + codul 43 + codul 44 + codul 45 + codul 46+ codul 47))
(.5 71 .5 ( 41 + 42 + 43 + 44 + 45 + 46+ 47))

Conductor/
_______________________

Contabil-ef/
________________

(semntura/)

(semntur/)

L../..

Anex
la forma IRV14


IRV14
ANEXA LA DAREA DE SEAM
privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta, repartizat pe subdiviziuni

, ,

Codul fiscal/ _____________________________
Denumirea contribuabilului/ ______________________________

Nr. Codul
Codul
Suma impozitului pe venit reinut pentru perioada declarat, lei
TOTAL,
d/o subdivi- localitii/
,
lei
ziunii/

( )

SA SAL DOB SER FOL DIV RCS ROY NOR PUB LIV PLT DIV RCS ALT ( )
/ -
L a)
a) a)
b) b)

1
2
3
4
5
6
7
8
9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19

TOTAL

Not/:
Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat anexa, indiferent de numrul de pagini.
,
.
Conductor/ __________________________
Contabil-ef/ ______________________
L../ ..

Anexa nr.2
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului
pe venit din salariu i din alte pli efectuate
de ctre patron n folosul angajatului, precum
i din plile achitate n folosul persoanelor
fizice care nu practic activitate de ntreprinztor
pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
2

,

 ,
,
,
/
Forma/ IALS14
NOTA DE INFORMARE
privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron
n folosul angajailor,
precum i plile achitate rezidenilor din alte surse
de venit dect
salariul i impozitul pe venit reinut din aceste pli

Pentru uz
intern SFS/

,
,
,
, ,
,
Codul fiscal ______________________

Inspectoratul Fiscal de Stat ________

Codul localitii (CUATM)___________
()
Codul genului principal de activitate___

Denumirea contribuabilului
________

Perioada fiscal
__________________

Data prezentrii
__________________

Numrul de
nscrieri_______________

N
r.
d/
o

Codul
fiscal al
angajatului
sau al
altui
/ benefici

arrezident

Numele
i
prenum
ele
angajat
ului
sau al
altui
benefici
ar

Codul
fiscal al
soului
(soiei)
angajatului*/

Cod Suma Numr

Suma
Suma total Suma deducerilor
ul total a ul
scutirilor
conform art.36
surs
de luni
acordate
a scutirilor din Codul fiscal,( lei)
ei venitul n care
pentru
acordate n

de
ui
venitul
perioada
perioada
.36
venit ndrept a fost
fiscal
fiscal

at
ndrept
conform
curent,(lei)
( )
spre
at
codului
achitar spre
scutirii,( lei) (col.8+9+10

e
achitare

+
n
**
,
11+12
(
perioad
+13+14)
)

fiscal,

*
(lei)
,

,

,

-
( )

AP M S S N H Prime de Contribuia

( ) asigurare individual
m

Suma
impozitu
lui
pe venit
reinut
(lei)

( )

de
obligatori asigurri
e
sociale
de
de stat
asisten obligatorii
medical

(.8+9+10+

11+

12+13+14)

**

(
)
1

TOTAL

8 9 1 1 12 1 1
0 1
3 4

15

16

17

18

Suma
de _______________________________________________
(Suma total pe not, col.18) ( , .18)
control

Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat nota, indiferent de numrul de pagini./
,
.
* Codul fiscal al soului (soiei) se indic numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so
(soie)./
() ,
().
** Col.7 se completeaz n cazul achitrii salariului./
.7
Conductor/ ____________________________
Contabil-ef/ _______________________
L../ ..

Anex
la forma IALS14

IALS14
Informaia privind persoanele ntreinute


Nr.
d/o*

Codul fiscal al angajatului

Codul fiscal al persoanelor ntreinute

/
1

Numrul de ordine al angajatului n anex urmeaz s corespund numrului de

ordine a acestuia din nota de informare IALS14.

IALS14
n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri pentru persoanele
ntreinute, datele reflectate n col.1 i 2 ale anexei (numrul de ordine i codul fiscal al
angajatului) se repet pentru fiecare persoan ntreinut.
, ,
, .1 .2 (
), .

Anexa nr.3
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu
i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului
precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice
care nu practic activitate de ntreprinztor pentru
serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
3

,
,
,
/
Forma/ INR14
NOTA DE INFORMARE
privind impozitul reinut din alte surse de
venit dect salariul
achitate persoanelor nerezidente

,
,
,

Pentru uz
intern SFS/

Codul
fiscal
Denumirea
contribuabilului
__________________________________
_______________________


Inspectoratul
Fiscal
de
Stat
Perioada
fiscal
____________________
_________________________________


Codul
localitii
Data
prezentrii
(CUATM)______________________
________________________________
()

Codul
genului
principal
activitate_______________

Nr. Codul fiscal
al
d/o beneficiarulu
i

plii
/

Denumirea
sau
numele,
prenumele
beneficiarului
plii

de

Numrul
de
nscrieri
_____________________________

Tipul
Denumirea Adresa juridic Codul
Suma
Suma
persoanei
rii
sau a
sursei
venitului
impozitului
(JUR sau domiciliului
de venit
ndreptat
pe venit
FIZ)

beneficiarului

spre
reinut,

plii
achitare, (lei)
(lei)

(JUR

,

FIZ)

( )

( )

4
5
6
7
8
9

TOTAL

Suma de __________________________________________
control
(Suma total pe not, col.9) ( , .9)

Anexa nr.4
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron
n folosul angajatului, precum i din plile achitate

n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate

de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sau efectuarea de lucrri
NOTA EXPLICATIV
privind completarea anexelor nr.1, 2 i 3
1. n drile de seam (anexele nr.1, 2 i 3) se reflect:
n rubrica Codul fiscal Codul fiscal, care reprezint numrul personal de identificare al
contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare;
n rubrica Denumirea contribuabilului denumirea contribuabilului, care trebuie s
corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare eliberate de ctre organele abilitate
conform legislaiei n vigoare;
n rubrica Inspectoratul Fiscal de Stat denumirea organului fiscal la care se prezint
darea de seam (nota de informare). Darea de seam (nota de informare) se prezint la organul fiscal
n a crui raz se deservete contribuabilul;
n rubrica Perioada fiscal perioada fiscal pentru care se prezint darea de seam
respectiv. Rubrica data se completeaz sub form de cod cu urmtorul format:
P/NN/AAAA,
unde:
P indic periodicitatea prezentrii drii de seam i poate primi valorile L pentru
perioada fiscal lunar i A pentru perioada fiscal respectiv (art.121 din Codul fiscal);
NN indic numrul de luni pentru perioada lunar (L): de la 1 pn la 12;
AAAA indic anul gestionar;
n rubrica Codul localitii (CUATM) codul localitii unde este nregistrat sediul central
al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne), conform Clasificatorului unitilor
administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la 3
septembrie 2003 prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.1398-ST din 3 septembrie
2003;
n rubrica Data prezentrii data la care a fost prezentat darea de seam respectiv;
n rubrica Numrul de nscrieri numrul total de nscrieri incluse n nota de informare,
fr a lua n calcul informaia de la rndul Total;
n rubrica Codul genului principal de activitate codul genului principal de activitate,
determinat conform Clasificatorului activitilor din economia Moldovei, care corespunde codului
din patru cifre.
Darea de seam (nota de informare) se prezint de ctre ntreprindere organului fiscal teritorial
n a crui raz se deservete aceasta, dar nu de ctre subdiviziunile acesteia.
2. n darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din
acesta (forma IRV14, conform anexei nr.1 la prezentul Regulament,) se completeaz urmtorii
indicatori:
n coloana 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n luna gestionar (suma
respectiv se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i fr
deducerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii);
n coloana 5 suma impozitului pe venit reinut din suma venitului indicat n coloana 4;
la codul 11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal inclusiv veniturile specificate la art.71
lit.n) i o) din Codul fiscal, achitate n folosul nerezidenilor, precum i impozitul reinut din aceste
venituri, conform art.88 din Codul fiscal;

la codul 11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din Legea nr.1164-XIII venitul impozabil
lunar, a crui mrime nu depete 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv
pentru angajaii agenilor economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care
corespunde activitilor din anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII, precum i impozitul reinut din acest
venit;
la codul 61 Alte venituri suma veniturilor nespecificate la alte poziii.
n cazul n care contribuabilul pe parcursul lunii gestionare nu a efectuat nici o plat, darea de
seam nu se prezint organului fiscal teritorial.
3. n anexa la darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut
din acesta, repartizat pe subdiviziuni, se reflect urmtorii indicatori:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic cumulativ pe toat anexa,
indiferent de numrul de pagini;
n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat (conform Ordinului
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.222 din 13 decembrie 2004 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2004, nr.233-236, art.491);
n coloana 3 codul localitii n care este amplasat subdiviziunea (codul unic de
identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativ-teritoriale al
Republicii Moldova, elaborat n conformitate cu Legea nr.764-XV din 27 decembrie 2001 privind
organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2002, nr.16, art.53), cu modificrile i completrile ulterioare;
n coloanele 4-18 suma impozitului pe venit reinut n luna gestionar (pentru fiecare
subdiviziune separat) aferent codului sursei de venit respectiv din darea de seam;
n coloana 19 totalul pentru fiecare subdiviziune.
4. n nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajailor, precum i plile achitate rezidenilor din alte surse de venit dect salariul i
impozitul pe venit reinut din aceste pli (forma IALS14, conform anexei nr.2 la prezentul
Regulament) se indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 Codul fiscal al angajatului;
n coloana 3 numele i prenumele angajatului;
n coloana 4 Codul fiscal al soului (soiei) (se indic numai n cazul n care angajatul
beneficiaz de scutirea pentru so (soie));
n coloana 5 codul sursei de venit, preluat din darea de seam IRV14 (col.3);
n coloana 6 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal, inclusiv suma
plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent;
n coloana 7 numrul de luni n care venitul a fost ndreptat spre achitare (se completeaz
numai n cazul achitrii salariului);
n coloana 8 (A) suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii
salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, art.24 alin.(11) din Legea pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal;
n coloana 9 (P) suma scutirii personale, art.33 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 10 (M) suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
n coloana 11 (S) suma scutirii acordate soului (soiei), art.34 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 12 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului), art.34 alin.(2) din Codul
fiscal;
n coloana 13 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din
copilrie, art.35 din Codul fiscal;

n coloana 14 (H) suma scutirii pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie, art.35
din Codul fiscal;
n coloana 15 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscal respectiv;
n coloana 16 suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis
deducerii, art.36 alin.(6) din Codul fiscal;
n coloana 17 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis
deducerii, art.36 alin.(7) din Codul fiscal;
n coloana 18 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat, care se determin n modul
urmtor:
ol.18 = col.6 col.15 col.16 col.17.
5. n anexa Informaia privind persoanele ntreinute se indic:
n coloana 1 numrul de ordine a angajatului, care trebuie s corespund numrului de
ordine a acestuia, conform notei de informare IALS14.
n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri pentru persoanele ntreinute,
datele reflectate n col.1 i 2 ale anexei (numrul de ordine i Codul fiscal al angajatului) se repet
pentru fiecare persoana ntreinut;
n coloana 2 Codul fiscal al angajatului;
n coloana 3 Codul fiscal al persoanei ntreinute.
6. n nota de informare privind impozitul reinut din alte surse de venit dect salariul
achitate persoanelor nerezidente (forma INR14, conform anexei nr.3 la prezentul Regulament) se
indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 Codul fiscal al beneficiarului plii;
n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii;
n coloana 4 tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau FIZ);
n coloana 5 denumirea rii;
n coloana 6 adresa juridic sau domiciliul beneficiarului plii;
n coloana 7 codul sursei de venit preluat din darea de seam IRV14 (col.3);
n coloana 8 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv;
n coloana 9 suma impozitului pe venit reinut n perioada fiscal respectiv.
7. Totalul din coloanele Suma impozitului pe venit reinut din notele IALS14 i INR14
trebuie s fie egal cu totalul sumelor de control din darea de seam pentru perioada fiscal respectiv
(forma IRV14).
8. Corectarea erorilor n informaia prezentat ctre organul fiscal se efectueaz n
conformitate cu Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.194 din 29 octombrie 2004.
n cazul depistrii unor greeli dup prezentarea notelor de informare IALS14 i INR14,
contribuabil are dreptul s prezinte o informaie suplimentar. n informaia suplimentar se indic
numai rndurile n care au fost corectate greelile, urmrind ca numrul de ordin al rndului din nota
de informare n care a fost depistat greeala s coincid cu numrul de ordin al rndului din nota de
informare corectat.
Anexa nr.5
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului
pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajatului, precum i din plile
achitate n folosul persoanelor fizice care nu
practic activitate de ntreprinztor pentru
serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri

 5

,

,
,
/
Atenie!
Conform prevederilor art.83 din Codul fiscal,
termenul prezentrii declaraiei cu privire la impozitul
pe venit este 25 martie a anului urmtor anului fiscal
de gestiune

!
.83
,

25 ,

INFORMAIA
nr.____ din _________________20____
privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice)
i impozitul pe venit reinut din aceste venituri

____ _________________20____
, ()
, ,
Prin
prezenta/,
_____________________________________________________________________________
(denumirea persoanei responsabile de reinerea impozitului, codul fiscal)
( , , )

se
confirm
c/,
______________________________________________________________________

(numele, prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului economic

n folosul cruia a fost efectuat plata i codul fiscal)
( ,
, )

pe parcursul anului 20____ i-au fost achitate venituri sub form de:
20____ :
Codul
sursei
de venit

Suma venitului
Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei
Suma
ndreptat spre
.36 ( ) impozitului
achitare, lei
pe venit reinut,
primele de
contribuia
,
lei
asigurare obligatorie
individual de

de asisten medical
asigurri sociale de
( )

stat

obligatorii

(
)

2
3
4
5

Conductorul/
Contabil-ef/

_______________________________ ________________________________
______
(semntura) ()
________________________________
(numele, prenumele) (, )
_______________________________ (semntura) ()
______
(numele, prenumele) (, )

Not/:
n prezenta informaie se indic suma venitului obinut conform art.88, 89, 90 i 91 din Codul fiscal.
Persoana care este obligat s prezinte informaia respectiv trebuie s pstreze confirmarea precum c a remis
sau a nmnat informaia persoanei n folosul creia au fost efectuate plile.
* Codul sursei de venit indicat n coloana respectiv trebuie s coincid cu codul sursei de venit indicat n
notele de informare pentru perioada fiscal respectiv.
, .88, 89, 90 91
. , , ,
, .
* , , ,
.

Anexa nr.6
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu
i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului,
precum i din plile achitate n folosul persoanelor
fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru
serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
CEREREA
angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reinut din salariu pe anul ____________
PARTEA I. Se completeaz de ctre angajat
Numele, prenumele _____________________________________________________
Codul fiscal ___________________________________________________________
Domiciliu _____________________________________________________________
SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:
P
M
S
Sm
Nx

Hx

Scutirea personal
Scutirea personal majorat
Scutirea pentru so/soie
Scutirea pentru so/soie majorat
Scutirea pentru persoana ntreinut, cu excepia persoanelor ntreinute-invalizi din
copilrie
Numrul persoanelor ntreinute
Scutirea pentru persoana ntreinut-invalid din copilrie
n ptrelul scutirii alese se pune semnul v.
Informaia despre so (soie):
Numele, prenumele ______________________________________
Codul fiscal ____________________________________________

Domiciliu ______________________________________________
Informaia despre persoane ntreinute
Numele, prenumele

Codul fiscal

n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se
anexeaz la cerere.
Denumirea documentului Denumirea organizaiei care Seria, numrul i data eliberrii
a eliberat documentul
documentului

______________________

____________________

(data)

(semntura)

PARTEA II. Se completeaz de ctre patron

Denumirea
patronului___________________________________________________________
Codul
__________________________________________________________________

fiscal

Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii care corespunde
categoriei scutirilor ________ snt verificate.
Cererea
este
nregistrat
numrul_____________________________________

registru

______________________

____________________

(data)

(semntura)

sub

================================================================================
================================
Se nmneaz persoanei care a depus cererea
Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.
Denumirea patronului __________________________________________________________________
Codul fiscal __________________________________________________________________________
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea _________________________________________
Codul fiscal al persoanei care a depus cererea _____________________________________________
Suma total a scutirilor cerute _________________________________________________________lei
(scris cu litere)

Categoria scutirii acordate ______________________________________________________________

___________________

_________________

(data)

(semntura)

Anexa nr.7
Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului precum i din plile achitate n folosul persoanelor
fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru
serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri
7

,

,
,
/
CONFIRMAREA
transmiterii scutirii personale ctre so (soie) pentru anul ________________

/ ____________
Prin prezenta, subsemnata (ul), __________________________________________________________________________________
(numele, prenumele/
,
, )

______________________________________________________________________________________________________________
transmit
(codul fiscal/ )

scutirea mea personal soului (soiei)_____________________________________________________________________________

/
_______________________________________________________________________________________________________________
(numele, prenumele/ , )

_______________________________________________________________________________________________________________.
(codul fiscal/ )

Confirm c nu voi utiliza scutirea mea personal pe parcursul perioadei menionate.

,
Data ____________________

Semntura
___________________

Anexa nr.8
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron
n folosul angajatului, precum i din plile achitate n
folosul persoanelor fizice care nu practic activitate
de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sau efectuarea de lucrri
Model
FIA PERSONAL
de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de ctre patron n
folosul
angajatului pe anul ________, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli

1. Date generale privind patronul

1.1. Denumirea patronului
1.2. Codul fiscal al patronului

1.3. Denumirea patronului reorganizat

1.4. Codul fiscal al patronului reorganizat
2. Date generale privind angajatul
2.1. Numele i prenumele
2.2. Codul fiscal
2.3. Domiciliul
2.4. Codul fiscal al soului (soiei)
2.5. Data angajrii la serviciu
2.6. Data concedierii din serviciu
2.7. Data restabilirii la serviciu
3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului
curent
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat
al concedierii nelegitime a angajatului i al restabilirii acestuia n baza
hotrrii instanei de judecat
4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent
Data prezentrii cererii
privind acordarea scutirii
Suma scutirii
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent
Lunile anului fiscal
I
II III IV V VI VII VIII IX X XI XII
scutirea scutirea total
nefolosit pentru
prima
n anul lun a
precedent anului
curent
Suma lunar a scutirilor
6. Suma total a scutirilor pentru anul curent

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent
7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent care urmeaz a fi trecute n
contul scutirilor anului viitor
Data Suma venitului Numr Suma
Suma Primele
Suma Contribuii Venitul Impozit Impozit
efecturii
ndreptat
ul
scutirilo venitului
de
venitului
le
impozab
ul
ul
plii n spre achitare de luni
r
cumulati asigurare cumulativ individuale
il
calculat pe venit
folosul
sau plii
v
de
din
aferent
angajatul efectuate n
de la obligator la care se
de
venitul reinerii
ui
folosul
care se
ie
determin asigurri
impozab
/
angajatului
determin
de
contribuii sociale
il
restituir

asisten
le
de stat
ii
curent cumulati

8.1

8.2

v de
la
nceputu
l
perioade
i
fiscale

8.3

8.4

8.5

primele medical individual obligatorii

de
e
asigurare
de
asigurri
obligator
sociale
8.6
8.7
8.8
8.9

(+/-)

8.10

8.11

NDRUMARUL DE COMPLETARE A FIEI PERSONALE

Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de
ctre patron n folosul angajatului, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli se
completeaz de ctre patron pentru fiecare angajat. n ea se duce evidena veniturilor sub form
de salariu (inclusiv prime, faciliti etc.) ndreptate spre achitare angajatului, se calculeaz i se
duce evidena impozitului pe venit reinut din aceste venituri. Fia personal se ntocmete
anual, de la nceputul fiecrui an fiscal sau, n cazul n care angajatul s-a angajat la serviciu pe
parcursul anului fiscal, de la data angajrii.
Nr.
Modul de completare
pct. Se indic:
1.1. Denumirea complet a patronului
1.2. Codul fiscal al patronului
1.3. Denumirea patronului reorganizat, adic a ntreprinderii (instituiei, organizaiei etc.)
creia, n rezultatul reorganizrii, i-au fost acordate toate drepturile patrimoniale i
obligaiile ntreprinderii (instituiei, organizaii etc.) supuse reorganizrii
1.4. Codul fiscal al patronului reorganizat
2.1. Numele i prenumele angajatului
2.2. Codul fiscal al angajatului
2.3. Domiciliul permanent al angajatului
2.4. Codul fiscal al soului (soiei) (Acest rnd se completeaz numai n cazul n care angajatul
beneficiaz de scutirea pentru so (soie))
2.5. Data angajrii angajatului la serviciu (Dac angajatul se consider angajat din anul
precedent, se nscrie data de 1 ianuarie, iar dac acesta s-a angajat pe parcursul anului
fiscal curent data angajrii)
2.6. Data concedierii angajatului
2.7. Data restabilirii la serviciu a angajatului (Acest rnd se completeaz numai n cazul
restabilirii la serviciu, n baza hotrrii instanei de judecat, a angajatului care a fost
concediat nelegitim)
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent, care reprezint diferena dintre
indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5 i 8.3 din fia personal a angajatului pe anul
precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent, care reprezint datoria neachitat
fa de salariat la sfritul anului precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute, n baza cererii angajatului, n anul
curent, care se determin n urmtorul mod: dac suma scutirilor nefolosite depete suma
restanei la plile salariale, scutirile se trec n mrimea ce nu depete aceast sum, iar
dac suma scutirilor este mai mic dect restana la plile salariale, scutirile se trec n
mrimea sumei totale a scutirilor nefolosite

8.12

3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii

nelegitime a angajatului restabilit ulterior la serviciu n baza hotrrii instanei de judecat
4. Suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent, care se determin
conform cererii salariatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din
salariu: scutirile se acord (se anuleaz) ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost
depus (retras) cererea
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent. La transmiterea n anul curent a
scutirilor nefolosite n anul precedent, precum i a scutirilor neacordate pe perioadele
fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului restabilit ulterior la
serviciu n baza hotrrii instanei de judecat, acestea se reflect n prima lun a anului
curent, n coloana scutirea nefolosit n anul precedent, iar indicatorul total se
determin prin adunarea sumelor acestor scutiri i a scutirilor pentru prima lun a anului
gestionar
6. Suma total a scutirilor acordate n anul curent, care se determin ca suma datelor din pct.5
7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent, care reprezint diferena dintre indicatorii
ultimei nscrieri din col.8.5 i 8.3
7.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul curent, care reprezint datoria neachitat fa
de salariat la sfritul anului de gestiune
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent i trecute conform cererii angajatului n anul viitor
(modul de trecere a acestor scutiri este identic celui indicat la pct.3.3)
8.1. Data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului (n lipsa plilor ntr-o oarecare
lun, se indic numai luna)
8.2. Suma venitului ndreptat spre achitare sau a plii efectuate n folosul angajatului n luna
curent (Sursele neimpozabile nu se reflect)
8.3. Suma venitului ndreptat spre plat angajatului de la data angajrii lui i pn la momentul
plii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ de la nceputul anului,
care se determin ca suma tuturor veniturilor din col.8.2
8.4. Numrul de luni de la data angajrii salariatului i pn la momentul plii curente inclusiv:
- dac angajatul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin
ncepnd cu luna ianuarie a anului fiscal curent;
- dac angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se determin
ncepnd cu luna urmtoare celei n care el a fost angajat
8.5. Suma scutirilor care se acord angajatului de la data angajrii i pn la momentul plii
curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ, care se determin prin
sumarea scutirilor lunare corespunztoare lunilor pe parcursul crora salariatul se
consider angajat
8.6. Suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de
asisten medical
8.7. Suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis deducerii conform
art.36 alin.(6) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical la indicatorul indicat la col.8.6
8.8. Suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri
sociale de stat obligatorii
8.9. Suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii
conform art.36 alin.(7) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei
contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii la indicatorul indicat la
col.8.8
8.10. Suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente
inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ: col.8.10 = col.8.3 (col.8.5+ ol.8.7+
col.8.9) (n cazul n care venitul impozabil este mai mic dect zero, se nscrie 0)
8.11. Suma impozitului calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la momentul
achitrii curente, indicat n col.8.10 cu repartizarea pe luni
8.12. Suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului
angajatului, care se determin ca diferena dintre indicatorii ultimei i penultimei nscrieri

din col.8.11

Anexa nr.9
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului
pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate
n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate
de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau
efectuarea de lucrri
NDRUMARUL DE COMPLETARE A FIEI PERSONALE PENTRU
ANGAJAII DIN DOMENIUL TEHNOLOGIILOR INFORMAIONALE
Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de
ctre patron n folosul angajatului din domeniul tehnologiilor informaionale, precum i a
impozitului pe venit reinut din aceste pli se deschide de ctre patron pentru fiecare angajat. n
ea se duce evidena veniturilor sub form de salariu (inclusiv prime, faciliti etc.) ndreptate
spre achitare angajatului din domeniul tehnologiilor informaionale, se calculeaz i se duce
evidena impozitului pe venit reinut din aceste venituri. Fia personal se ntocmete anual, de
la nceputul fiecrui an fiscal sau, n cazul n care angajatul s-a angajat la serviciu pe parcursul
anului fiscal, de la data angajrii.
Nr.
Modul de completare
pct. Se indic:
8.1. Data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului (n lipsa plilor ntr-o oarecare
lun se indic numai luna)
8.2. Suma venitului ndreptat spre achitare sau a plii efectuate n folosul angajatului n luna
curent
8.3. Suma venitului ndreptat spre plat angajatorului, de la data angajrii lui i pn la
momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ de la
nceputul anului, care se determin ca suma tuturor veniturilor din col.8.2
8.4. Numrul de luni de la data angajrii angajatului i pn la momentul plii curente inclusiv:
- dac angajatul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin
ncepnd cu luna ianuarie a anului fiscal curent;
- dac angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se determin
ncepnd cu luna urmtoare celei n care el a fost angajat
8.5. Coloana respectiv nu se completeaz
8.6. Suma venitului de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten
medical
8.7. Suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis deducerii conform
art.36 alin.(6) din Codul fiscal i alin.(21) art.24 din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, care se determin prin
nmulirea cotei primelor de asigurare obligatorie de asisten medical la indicatorul din
col.8.6
8.8. Suma venitului de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat
obligatorii
8.9. Suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii
conform art.36 alin.(7) ale Codului fiscal alin.(21) art.24 din Legea nr.1164-XIII din 24
aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, care se
determin prin nmulirea cotei contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat
obligatorii la indicatorul din col.8.8
8.10. Suma venitului impozabil se determin dup urmtoarea formul: col.8.10 = col.8.2 ol.8.7- col.8.9 (n cazul n care venitul impozabil este mai mic dect zero, se nscrie 0)
8.11. Suma impozitului aferent venitului impozabil

8.12. Suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului
angajatului, care se determin ca diferena dintre indicatorii ultimei i penultimei nscrieri
din col.8.11