Obl Fiscala

TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial
i/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul
fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea
unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o
anumit raz de activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea
funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea
atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului
fiscal de stat teritorial i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat; ef (ef
adjunct) al subdiviziunii organului fiscal.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la
funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de
rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu
noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i
persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de
prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n
baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu
mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul
persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat
de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de
executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i
nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit
sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
61) Conformare fiscal voluntar calculare corect, raportare i achitare
deplin i la timp la buget a obligaiei fiscale de ctre contribuabil n mod benevol.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se
execut obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei
fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n
orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn,
se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n
cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua

deplin. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni
prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ,
alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind
calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea
sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie
prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor,
taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de
ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori
de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea
plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte
documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului.
n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil
(prevzute n legislaia privind evidena contabil), situaiile financiare, informaiile,
registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut
obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a
altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode,
forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea
legislaiei fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general
despre activitatea contribuabilului.
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau
ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i
intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut
rspundere n conformitate cu prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca
impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma
majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint
obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup
expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma
neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se
consider restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul
bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor
economici;
d) asigurrii executrii art.13 pct.8) din Legea nr.845-XII din 3 ianuarie 1992 cu
privire la antreprenoriat i ntreprinderi;
e) asigurrii executrii art.131 alin.(7) din prezentul cod.

Obligaiile fiscale luate la eviden fiscal special conform art.206 din prezentul
cod nu se consider restane pe perioada aflrii la evidena fiscal special, cu
excepia obligaiilor fiscale aferente contribuabililor aflai n procedur de
insolvabilitate, procedura falimentului sau procedura simplificat a falimentului.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal
pentru perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani
i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a
crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont de pli deschis n una din instituiile financiare
(sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i
contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere
(penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n
cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor
sau inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor
i/sau altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de
administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret
comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal
(vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal,
lemn, hrtie sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o
inscripie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe
recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri
n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de
ctre persoane neautorizate.
[Art.129 modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Art.129 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.129 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor organelor Serviciului Fiscal de

Stat
(1) Actele organelor Serviciului Fiscal de Stat se trimit destinatarului prin pot
cu scrisoare recomandat i cu aviz de primire sau prin orice alt mijloc care s asigure
transmiterea textului cuprins n act i confirmarea primirii lui (telegram, fax, e-mail
etc.) ori se nmneaz personal destinatarului sau altor persoane indicate la alin.(2) de
ctre organele Serviciului Fiscal de Stat.
(2) n cazul absenei destinatarului persoan fizic, documentele menionate la

alin.(1) se nmneaz unui membru adult al familiei lui, rudelor, afinilor acestuia sau
unei persoane care locuiete cu destinatarul, unei persoane cu funcie de rspundere
din primrie sau preedintelui asociaiei locatarilor de la domiciliul destinatarului,
pentru a fi transmise acestuia. Persoana care a primit documentele este responsabil
de transmiterea sau de comunicarea lor nentrziat destinatarului i rspunde pentru
prejudiciile cauzate prin necomunicarea sau prin comunicarea tardiv a actelor.
Documentul se consider nmnat destinatarului la data indicat n avizul de primire.
(3) n cazul persoanei juridice, documentele se expediaz pe adresa ei juridic i
se consider recepionate la data intrrii lor n sediu sau la data nmnrii lor unui
angajat din administraia, din oficiul sau din secretariatul destinatarului, pentru a fi
transmise acestuia.
(4) n cazul n care nmnarea actului organelor Serviciului Fiscal de Stat ctre
persoanele indicate la alin.(2) i (3) nu a fost posibil, actul va fi comunicat prin
publicare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(5) Destinatarul i persoana care a primit documentele pentru a le transmite
semneaz i restituie avizul de primire.
(6) Refuzul de a primi actele organelor Serviciului Fiscal de Stat se consemneaz
de ctre funcionarul fiscal responsabil ntr-un proces-verbal. Acest fapt ns nu
mpiedic efectuarea actelor ulterioare ce se impun conform cadrului legal de ctre
organele Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.1291 introdus prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
Articolul 130. Raporturile reglementate

Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale
organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul
primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii
atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni
n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre
rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu
organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de
specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte
informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu
atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de
serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de
ctre acestea a atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena

acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau
privind nclcrile fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii
funciilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten
Juridic Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten
juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre
obiectele impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii
de ctre acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind
obligaiile fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de
organul fiscal;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate
la bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n
detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i judiciare;
m) administratorilor autorizai, n conformitate cu prevederile legislaiei
insolvabilitii i administratorilor autorizai.
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor
informaiile necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv n scopul
elaborrii/reformulrii politicii fiscale.
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.(5) poart rspundere,
conform legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii
informaiei primite, precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
(7) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat plaseaz pe pagina sa oficial date
despre contribuabilii care au admis restane fa de buget.
(8) Schimbul de date automatizat ntre organele cu atribuii de administrare
fiscal i autoritile publice indicate la alin.(5) se realizeaz prin intermediul
platformei de interoperabilitate instituite de Guvern.
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului
fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra

respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la
buget a sumelor obligaiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i
fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind
subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al
altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova,
al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate
de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a
personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire
a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de
Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar
raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor,
precum i atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat
specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor.
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor
(denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele
atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
a inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal,
asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i
obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor,
manualelor, normelor metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare
fiscal, n scopul aplicrii unitare i nediscriminatorii a legislaiei fiscale;
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile,
cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea
eficientizrii activitii lor;
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile,
reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri
de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie;
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor,
efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n
numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control
ridicate de la contribuabili;
d4) elibereaz certificatul de nregistrare n calitate de centru de asisten tehnic
pentru mainile de cas i de control cu memorie fiscal (certificat CAT MCC);
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale,
precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare
prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul
judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor
vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor
competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti
care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii
metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a
contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea
procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public
naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de
specialitate al cror membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra
restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor
fiscale de stat specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor
bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista
acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat
specializat exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor
fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii
metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale,

elaborate n conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe
suport de hrtie n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor,
efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n
numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de
stat specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu
autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale
i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect
legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s
cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul
controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice
persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia
informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se
anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii
lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia
domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea
obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile
de seam fiscale ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de
prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la
decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind
un proces-verbal conform art.145;
h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de
legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra

contribuabililor privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste
tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului
stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor
legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i
ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup
caz, msuri de constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s
utilizeze metode i surse directe i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti)
i/sau amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de
legislaia fiscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n
conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor;
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul
impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv
responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi
subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n
problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor
care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei fizice citate la
data i ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor
procedurale fiscale;
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de
ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la
instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor
referitoare la clienii acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea
contribuabililor fr acordul acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile
contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii
ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai
conform legislaiei n domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i

respectarea legislaiei fiscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale
altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n
condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual
dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale
inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate,
modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal
de Stat poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul
solicitat pentru a acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor
constatri.
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru
toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea,
violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i
a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag
rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa
locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii/hotrri
emise de conducerea organului fiscal.
Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale

[Art.135 abrogat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu
prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la
solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea
materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s
elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i
autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor
fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A.
i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include
norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau
persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre
sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute).
Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre
nclcri fiscale i s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit
de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale
funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele
prevzute de legislaia fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al
facturilor fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale

Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale

i a armei de foc
Articolul 139. Aplicarea forei fizice

Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale

Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc

Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor,

inclusiv al mijloacelor de transport, sechestrarea i ridicarea bunurilor i a
documentelor
Articolul 143. Reinerea persoanei
Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor

de transport
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control

(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control
indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul
fiscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n
prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s
participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de
control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care
se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de
nregistrare ale mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la
care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii
asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de
control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au
fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului
instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei
care o nlocuiete.
Articolul 146. Postul fiscal

(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii
cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea
obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare
fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar
este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul
fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup
caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-
informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi

utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un
funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din
angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este
constituit din soluia tehnico-informaional de transmitere a informaiei n form
electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul
informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor
fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i
tehnologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea
posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate
public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice
locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este
obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor,
precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare
(n cazul instalrii postului fiscal electronic).
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice

(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare
ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis
prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu
funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea
atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt
n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu
excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea
obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de
nclcare a legislaiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor
prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul
administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate.
Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest
drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine
etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz
pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical
pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu
privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal
se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun

jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n
conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform,
eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i
normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz
legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat
i se afl sub ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor
intern, inspector superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector
principal, specialist principal sau auditor intern principal.
(6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea
sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a
ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu
excepia celor prevzute de art.25 din Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali

(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de
calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul
Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali
Gradele de calificare prevzute de

Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier principal de stat n serviciul fiscal
Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I
Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a
[Art.149 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 150. Serviciul n garda financiar

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii
privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul
fiscal, se acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor

ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10
salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al
decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal
de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic,
fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de:
60% persoanelor cu dizabiliti severe;
40% persoanelor cu dizabiliti accentuate;
20% persoanelor cu dizabiliti medii.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni
corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform
alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea
atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie
fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate.
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal

(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de
transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz
n modul stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i
de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile
lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de
legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie
reparat n modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de
contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor
Economice i Corupiei
[Art.1531 abrogat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012]
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului
cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor
fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal
potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i
altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit
Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte
normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei
fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea
legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de
prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim
vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau
plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal,
persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la
plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2)
lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii
fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute
expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor
pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite,
executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale
snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit,
corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a
efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a
cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul
controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar
impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute
la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de
legislaia fiscal.
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu
excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul
fiscal.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h)
referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de
serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s
transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti),
amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor
fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam
fiscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a
obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de
Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin
derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i
aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis
de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac
primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din
momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre
refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local.
Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor
locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului
i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de
secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a
semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i
actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat,
indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor
fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal
s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe,
inclusiv n cazul practicrii activitii profesionale liceniate ori autorizate sau
activitii de ntreprinztor.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se
deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile
respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite
practicarea activitii respective;
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Lit.c),d) alin.(3) art.161 introduse prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.c),d) alin.(3) art.161 abrogate prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;

f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul
de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele,
prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal,
organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i
transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui
regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt
parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale
care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de
activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va
depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu
(domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul
fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate
se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un
nou cod fiscal.
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea
avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal
elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.
[Alin.(7) art.161 introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Alin.(7) art.161 abrogat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea

subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de
proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului
su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu
privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii
subdiviziunii.
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, oricrui ntreprinztor individual, oricrei
gospodrii rneti (de fermieri), precum i oricrei persoane fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor sau practic activitate profesional liceniat ori autorizat,
reglementat de legislaia de specialitate;
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau
apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform
legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza
patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic
nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau
care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile
prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
Not: Modificarea, introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar neconstituional conform Hot.
Curii Constituionale nr.13 din 22.05.2014, n vigoare 22 mai 2014
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal

(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de
ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul),
indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul
prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat
indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de
nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii reprezint
codul fiscal al contribuabilului.
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare,

este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul
de nregistrare de stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/
recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(2), persoanelor juridice, constituite n baza actelor

normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova,
li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n
termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare, la care se
anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza
tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public
competent. Persoanelor fizice care desfoar activitate de ntreprinztor sau practic
activitate profesional liceniat ori autorizat, reglementat de legislaia de
specialitate, organul fiscal este n drept, la cererea contribuabilului, s atribuie cod
fiscal diferit de codul fiscal personal, indicat n licen sau alt document care permite
practicarea activitii respective. Atribuirea codului fiscal, eliberarea certificatului de
atribuire a codului fiscal, precum i confirmarea lurii n eviden fiscal se
efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul
personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul
actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al
persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac
nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de
identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a
obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162
alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut
obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care
anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat,
autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova,
de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe
documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date
vdit denaturate.
Articolul 164. Registrul fiscal de stat

(1) Registrul fiscal de stat este constituit i administrat de organul fiscal, n care
se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal
este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului
fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul
materialelor de control ale organelor fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt
trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de
stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice,
Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al
organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum
i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat
din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale
apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii
cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul
fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv.
Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de
atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind
persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele
respective snt prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele
persoanei) i sediul (domiciliul);
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu
statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului
avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care
practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a
biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai, a biroului
asociat de administratori autorizai, a biroului individual al mediatorului, a biroului
asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite
desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de
natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele
de identificare n cazul organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal
persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a
codului fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul
de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale
reprezint numere atribuite de alte organe, precum i informaia despre persoanele ce
practic activitate profesional se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui
regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i
coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de
regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator
n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil
a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului.
Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de
legislaie i se autentific prin semntur de registrator.
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea
nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se
autentific prin semntur de registrator.

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal

(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului
fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su
fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s
prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt
persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac
aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt
n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt
obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate
avizele expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic
utilizeaz codul fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor
fiscale trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor

(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal,
sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de
stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162
alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data
nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii
despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n
documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii
despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor
fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n
termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor

financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n
termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii
acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile
financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli

interbancare.
[Art.1661 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii

conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare
persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c), iar Banca Naional deschide conturi
bancare n conformitate cu Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei numai
dac acestea prezint certificatul de atribuire a codului fiscal sau documentul
recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor
tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social)), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este
obligat s informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de
Stat i instituiile financiare.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor tranzitorii de
executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social)) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre
organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este
luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis
de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea
contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu
elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul
electronic care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm
luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin
sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice
ntre Serviciul Fiscal de Stat, instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid
conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului
Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt
document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s
utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n
modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul
Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi
bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii
Moldova potrivit reglementrilor n vigoare.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre
Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea
contului bancar (cu excepia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor
de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)).
(41) Trezoreria de Stat informeaz organul fiscal despre deschiderea, modificarea

sau nchiderea conturilor deschise instituiei publice n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la
data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic
organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii
contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de
confirmare.
Articolul 168. Anularea codului fiscal

(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice,
ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari,
cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei
care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc,
biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai, a biroului
asociat de administratori autorizai, biroului individual al mediatorului, biroului
asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit,
disprute fr veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice
(ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan
fizic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar
persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor
astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar
persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul
fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a
codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n
urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei
prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n
baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei,
eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz certificatul de
atribuire a codului fiscal;
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a

ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii
persoanei fizice disprute fr veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu
nclcarea legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica
Moldova pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au
obiecte impozabile i nici obligaii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de
identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu
dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin
consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu
nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele
vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal
anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din
momentul anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de
legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt
contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de
la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia
fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii
sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la
contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru
transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din
momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor
disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este
considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt
disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat

de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost
calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere,
compensare sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional,
dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel.
Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se
face prin intermediul cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat sau n
numerar.
(2) Plata cu utilizarea instrumentelor de plat fr numerar se efectueaz prin
intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor
prestatori de servicii de plat.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal,
autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot, instituiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de
plat. Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i
taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare,
care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n
numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate.
Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist
instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt
periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe
sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su de pli mijloace bneti,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita
acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care
a fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru
stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate
n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua
lucrtoare urmtoare zilei n care au fost ncasate.
[Art.171 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare
(1) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz

prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz
prin actele organelor de drept i judiciare privind radierea din Registrul fiscal de stat,
n mod obligatoriu definitive i irevocabile, adoptate conform legislaiei.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie

Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului
de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n
modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a
contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de
prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de
administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul
serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de
ctre consiliul local.
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care
contribuabilul persoan fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea
ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n
mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea
existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic
are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, prin
reorganizare, precum i n cazul n care stingerea ei prin executare silit n
conformitate cu prezentul cod este imposibil.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a
conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia
fiscal respectiv. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea
obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
(5) Suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform prezentului articol este
luat n eviden special, care este parte component a evidenei generale, n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazurile prevzute la art.186 alin.
(5), sumele luate n eviden special se restabilesc.
(6) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor

rapoarte trimestriale i anuale privind suma obligaiilor fiscale luate n eviden
special.
(7) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate
n eviden special conform art.206 alin.(1) lit.c) i lit.e) se restabilesc n conturile
contribuabilului cu data iniial a actului de suspendare.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere

(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de
pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal
prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic
activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform
art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii
administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus
drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont
bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a
obligaiei fiscale prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul
executrii obligaiei fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin
scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din
Registrul de stat.
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n
contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea
contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de
la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l
transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de
Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n
contul unui alt buget sumele consemnate n documentul de plat. Dup executarea
documentului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau
Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal
face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal
remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau
lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a
cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz,
conform prevederilor art.101 alin.(8), art.101 1 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul
stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a
obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa
de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de
reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de
suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea
ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea
documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli,
majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului
personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind
stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului
corespunztor spre executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de
Guvern.
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform

legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei
pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta
nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care
contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform
legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin
intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea
sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la
ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine
de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa
de contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei
pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui
bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune
cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a
anului n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care
persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica

Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a
fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de
ctre organul fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se
pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.
(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu
atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea
acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul
impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor
prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost
vrsate impozitele i taxele respective.
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit

Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse
de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia
fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider:
a) n cazul achitrii prin intermediul instrumentelor de plat fr numerar, altele
dect cardurile de plat (prin virament) data la care a fost debitat contul de pli al
contribuabilului n contul obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de pli se
confirm prin documentul de plat emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se
indic data debitrii contului de pli;
b) n cazul achitrii n numerar data primirii numerarului prin intermediul
instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de
servicii de plat n contul obligaiei fiscale respective. Primirea numerarului se
confirm prin ordin de ncasare a numerarului i prin documentul de plat emis de
prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data primirii numerarului;
c) n cazul achitrii prin intermediul cardurilor de plat data la care a fost
debitat contul de pli la care este ataat cardul de plat al contribuabilului pentru
nscrierea sumei la buget n contul obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de
pli la care este ataat cardul de plat se confirm prin bonul (chitana) de plat cu
card de plat perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de
plat, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card, i prin documentul de plat
emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data debitrii contului de
card;
d) n cazul achitrii prin intermediul Serviciului guvernamental de pli

electronice (MPay) data efecturii plii de ctre contribuabil, confirmat de ctre
Serviciul MPay printr-o notificare ctre organul de stat competent privind efectuarea
complet a plii i prin documentul de plat emis de prestatorul serviciilor de plat, n
care se indic data efecturii plii.
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n
actul de anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi
dup data n care a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al
organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart,
disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau
hotrrii de intentare a procesului de insolvabilitate.
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la
care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la
care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul
bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale

(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul
cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor
la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul
fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la
alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
(1) n cazul admiterii restanelor la bugetul public naional, cu excepia bugetului
asigurrilor sociale de stat, termenul de stingere a obligaiei fiscale poate fi modificat,
n conformitate cu prezentul articol, pe o perioad de pn la 12 luni consecutive, cu
calcularea unei majorri de ntrziere, n conformitate cu prevederile art.228, i cu
aplicarea msurilor de asigurare a stingerii obligaiei fiscale sub form de gaj.
(2) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua printr-o plat
unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua n rate).
(3) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord contribuabilului
n urmtoarele cazuri:
a) calamiti naturale i tehnogene;
b) distrugere accidental a cldirilor de producie;

c) mprejurare imprevizibil i de nenlturat, care mpiedic n mod efectiv
capacitatea de producie pe o perioad lung de timp i executarea obligaiei
contractuale a contribuabilului;
d) datorii ale autoritilor sau instituiilor publice (finanate de la bugetul public
naional) fa de contribuabil, doar n limitele sumelor datorate, precum i impozitelor
i taxelor aferente acestora;
e) alte circumstane ce duc la imposibilitatea stingerii obligaiilor fiscale, cu
confirmarea documentar privind msurile ntreprinse de contribuabil pentru stingerea
acestor obligaii fiscale.
Cazurile amnrii sau ealonrii stingerii obligaiei fiscale expuse la lit.a)-c)
urmeaz a fi confirmate prin acte emise de autoritile sau instituiile competente.
(4) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord cu condiia
stingerii obligaiei fiscale curente n perioada termenului de amnare sau ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord n baza unui
contract-tip, care se ncheie ntre organul fiscal i contribuabil:
a) dac suma restanelor la bugetul public naional, cu excepia bugetului
asigurrilor sociale de stat, nu depete suma de 300 mii de lei inclusiv;
b) dup coordonarea i acordul scris al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
dac suma restanelor la bugetul public naional, cu excepia bugetului asigurrilor
sociale de stat, depete suma de 300 mii de lei.
(6) Procedura de modificare a termenului de stingere a obligaiei fiscale, modelul
contractului-tip privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale,
inclusiv modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a
acestuia, snt stabilite de Ministerul Finanelor.
(7) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de
amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale, acesta este reziliat din momentul n
care organul fiscal a depistat nclcrile.
(8) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia
i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile
contractului precedent.
(9) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin
amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra
obligaiei fiscale care este obiect al contractului.
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea
obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale
a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea
obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n
termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de
rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile

fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de
rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale
acestuia pn la stingerea lor deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a
contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele,
taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform
legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este
responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor
nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere
(penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de
contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere
(penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de
rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le
transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s
fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de
rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale
contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii
impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a
stinge restana persoanei care i transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar
acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de
stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii
dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs
de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul
mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei,
organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea

acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale
se sting n conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul
reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului
ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c
persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de
stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile
ei trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va
ntiina despre aceasta organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui
control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale
persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere,
n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea
obligaiei fiscale a persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine
obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel
creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor
ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este
considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt
considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le
aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i
persoana care s-a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei
fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat
este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate,
declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul
stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i
proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr
veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul
acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n

conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting
prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol,
din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n
conformitate cu prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii
persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a
capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere
se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada
cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste,
sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data
emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s
prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul
este obligat s prezinte la unul dintre organele fiscale teritoriale dri de seam privind
impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe
municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului
fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., cu excepia celor specificai la lit.a);
c) ncepnd cu 1 iulie 2016 de ctre subiecii care au, conform numrului
scriptic de salariai nregistrat n anul precedent, mai mult de 10 persoane angajate
prin contract individual de munc ori prin alte contracte.
(22) Forma i modul de prezentare a drilor de seam cu utilizarea metodelor
automatizate de raportare electronic pentru contribuabilii care le utilizeaz benevol
snt similare celor expuse la alin.(2 1).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;

j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura persoanelor responsabile
(conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a
reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura electronic, aplicat n
modul stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la
lit.j).
(31) Dac contribuabilul (cu excepia contribuabililor nregistrai de ctre
entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat) i nceteaz activitatea pe
parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat s prezinte, n
termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, organului teritorial al
Serviciului Fiscal de Stat informaia despre ncetarea activitii, n forma aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. La informaie se anexeaz copia de pe decizia
de ncetare a activitii, adoptat de fondatori, precum i copia de pe avizul privind
iniierea procedurii de ncetare a activitii, publicat n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de
lege pentru prezentarea de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o
primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este
perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n
conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens:
un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o
recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o recipis electronic de confirmare
a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam
fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat

(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale
precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal
corectat, conform formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de
seam fiscal care se corecteaz.
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit
pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider
dare de seam fiscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare,
nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Lit.a) alin.(4) art.188 abrogat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei

decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i
darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal

(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma
controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale,
precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal.
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s
fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza
inerii ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu
funcie de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden
i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin
metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea
evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai
Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii
metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.11 1 din prezentul
titlu.
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a
obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre
contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza
impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena
obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i
veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti
cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal,
in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise
pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform

modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl
n raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a
crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale

(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care
organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere
contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care
obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu
atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat
n funcie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au
fost fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare
fiscal ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de
Ministerul Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente
obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a
ntocmit avizul de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care
contribuabilul l-a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a

obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu
prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele
indicate n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului
de stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda
pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la
data la care contribuabilul a primit avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile
prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de
insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare.
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile
bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii
(de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut
strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i
b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute
la lit.a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia
fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n
totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are
dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate
cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii
de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n
conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate
cu prevederile legislaiei n vigoare.
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00
i 22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau
debitorul lui se eschiveaz de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va

solicita intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena
sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a
obligaiei fiscale se remit acestuia n termen de pn la 10 zile lucrtoare n vederea
continurii procedurii.
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti
administrativ-teritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul
fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu
participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul
(domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de
executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul
prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de
conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la
bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului, cu excepia
comisioanelor percepute de instituia financiar la predarea mijloacelor n numerar de
ctre funcionarii fiscali conform art.198.
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale

contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat
despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au
valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de
mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de
mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi a contului provizoriu
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor (n cazul executorilor judectoreti numai conturile speciale),
conturile de acumulare deschise conform legislaiei insolvabilitii) ale
contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. Pentru
toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso
se emit n moned naional. La executarea ordinului incaso emis n moneda naional
naintat la contul n valut strin al contribuabilului, instituia financiar efectueaz
operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale aplicnd cursul
valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la bugetul public
naional n aceeai zi.
(11) ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare deinute de ctre
notari, avocai, administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform
prevederilor prezentului articol.
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita
acestor mijloace, ordinul incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din

momentul n care a fost primit.
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind
ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost
naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine
incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i
mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea
integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul
incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau
filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii
stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau
filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre
existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora
executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti
pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la
alin.(21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n
termen de 3 ore dup termenul reglementat de alin.(2) al prezentului articol,
informaia privind executarea ordinului incaso. n cazul suspendrii operaiunilor la
contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul
contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor
de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica
prin analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al
prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul
de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului
fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast
ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz
pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura
de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care
vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i
doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele
ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul
judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare
a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n
vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor
gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului
gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n
numerar este aplicat contribuabilului care corespunde noiunii de la art.5 pct.2).
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv
n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care
contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al
contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul
(gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte
documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n
ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n
lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n
prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal
sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr
consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de
cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite
contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar
sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi
lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le
transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred
instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul
valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele
respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin
care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate
casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi lucrtoare.
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor

(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor
contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena
contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere,
iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect al
activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se
efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul
contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere

ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i
sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a
unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul
contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa
pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n
astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana
judectoreasc emite o hotrre de executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este
ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de
sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data
sechestrrii, organul fiscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n
cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comercializarea bunurilor
menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la
soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n
judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s
sechestreze alte bunuri ale contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu
legislaia n vigoare.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii

silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei
fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului,
indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu
snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de
funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea
privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau
oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea
pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date
unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale
dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre
proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date
unor alte persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept

s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i
reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei
judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu
snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru
stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau
la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi
sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor
dup valoarea lor contabil, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n
cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd
contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l
stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte
caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n
domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o
societate se determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou
exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista
bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele
individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul,
preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou
exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite
contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere
contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul
sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite
remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le
primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor
alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de
metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel
de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate
snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau
persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau
persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare

din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile
sechestrate se vor comercializa.
rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul
numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin
semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este
semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat
contribuabilului.
rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n
prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat
contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe
actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor.
Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea
valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului
fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n
aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de
executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea
aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt
sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte

persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte
de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor
sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste
bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se
remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de
a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau
unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul
aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt
deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite
o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine
de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau
unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor
bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor
(reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal
o va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup
identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)

(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu
excepia celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau
pstrare a produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite,
n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare
silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea
pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate,
conform modului i formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul
Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este
interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei
agricole nerecoltate sechestrate.
Articolul 202. Ridicarea sechestrului

(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre
contribuabil a cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de
executare silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea
urgentrii plii restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz
plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de
stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor
legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie
contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de
proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit
de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune
ridicarea sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile
contribuabilului n msur suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i
compensarea cheltuielilor de executare silit suportate sau eventuale, precum i a
impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor.
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate

(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n
conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu

excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul
fiscal.
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie,
inspectoratele fiscale de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n
cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru
activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru
evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din
mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la
licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi
comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului
de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea
licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare,
comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre
care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se
efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul
iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a
bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise,
cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza
pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se
efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale
contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte
cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din
capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng
Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa
de valori n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens,
organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor
mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin
intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite, cu
acordul scris al organului fiscal, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care
s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu
condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul stingerii
obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Mijloacele bneti din comercializarea bunurilor sechestrate se vireaz sau
se vars la bugetul public naional. Sumele ncasate la buget se ndreapt succesiv de
ctre organul fiscal la recuperarea cheltuielilor de executare silit, la stingerea
restanelor fa de bugetul public naional, la achitarea impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor sechestrate al cror termen de plat este stabilit pn la data
comercializrii lor. Excedentul se ramburseaz contribuabilului. Procedura virrii sau
vrsrii la bugetul public naional a mijloacelor bneti din comercializarea bunurilor

sechestrate, precum i rambursrii excedentului de mijloace bneti se stabilete de
ctre Ministerul Finanelor.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea,
tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de
legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere
pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma pierii
fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn
desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni,
inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor
impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac
bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la
data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un
participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat. Dac i de data
aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, organul
fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204,
comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru,
constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a
valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului
mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost expuse la bursa de mrfuri,
dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse din planul de
licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a
patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Articolul 204. Ridicarea bunurilor

(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a
preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite
cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se
ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia fiscal. Din
momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate
asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a
bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele
acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile
sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup
soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr

acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din
momentul ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart
contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului
(a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor
se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de
ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri
din lista bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de
urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea
sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din
contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori,
ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare,
un act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea
exemplar se remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul
exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup
semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit
cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste
documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul
efectueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a
bunurilor sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal,
cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie,
bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu
excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzarecumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n
contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza
documentelor menionate.
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare

(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica
Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor
informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane
din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are
restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte

organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa
cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate
documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal,
informaia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile
debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n
cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului
somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului
s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este
obligat s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile
lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a
contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se
anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea
a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a
10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are
dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a
obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de
insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra
cazului de nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de
suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc
potrivit cruia perceperea restanei este imposibil;
e) exist decizia organului fiscal privind suspendarea executrii deciziei
contestate i efectuarea unui control repetat (art.271 alin.(1) lit.d)) pe perioada
valabilitii actului emis.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.a) perioada termenului de prescripie
prevzut la art.265;
b) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.b) din data emiterii deciziei instanei de
judecat i pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.c), d) i e) din data emiterii actului i
pn la expirarea valabilitii acestuia.

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal
n modul stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia,
actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul
fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei
fiscale, se pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso,
actul de sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzarecumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane, alte documente
referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se
pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat
specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor
prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203.
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor,
organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului
n capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n
scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i autoritilor
administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul
stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate
conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de
inspectoratele fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar
n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs.
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor,
organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie
comercializate la licitaie.
(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai
finanrii cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea
bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului

fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se
ntocmete un proces-verbal.
(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i
evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea
intereselor sale n instana de judecat.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare
i comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii
licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau
nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n
cazul n care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va
anuna o nou licitaie cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea
lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale
organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se
aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i
locului aflrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i
condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta
este prevzut de organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru
participare la licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor
organizatori ai licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii
comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat
teritorial n a crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz
bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o
comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului
fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni.
Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale snt
propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de
contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la
licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului
fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin
dou treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de
voturi. n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la
licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i
asigur respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului,
despre rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de
participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul
de 10% din preul iniial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele
documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul
bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data
licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i
numrul acestora snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar
comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare,
comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a
depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele
prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul
respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica
persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers
n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu
acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a
bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor
directe, materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se
ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi
remise organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia
de licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute
nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de
organizatorul licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de
ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept
preul ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul,
ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de
ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de
ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s
semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a
participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul
anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui
acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare
vor fi scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu
anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a
pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul
maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat
dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de
fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu
preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de
acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd
faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere
lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n
timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd
biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se
scoate de la licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia
cu reducere limita la care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor
constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment
pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la
licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s
semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze,
participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe
de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal
nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul
cod, se va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin
licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus
lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului
lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu
ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz
n procesul-verbal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al
procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea
preului lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul
lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea
preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars
prima tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n
termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din
data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o
majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de
perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere
(penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul
bugetar al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din
data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma
stabilit n contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia
fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din
data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al

contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele
respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal
are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou
licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat.
Aceasta va ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura
licitaiei, ct i prin negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data
ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de
vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul.
n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere,
iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan
judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul
respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu
atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau
la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni
de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui.
Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi
organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic,
verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic,
verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete
utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza
prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o
perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru
determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate
la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente
privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal
repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt
neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate
circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se
impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor

mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri,
la decizia conducerii organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra
unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus
controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune
de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului
fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de
depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta
este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea
organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n
urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma
examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic
superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor
prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit
controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu
atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii
de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n
verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente
prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea
impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ
cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in
de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau
persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare
fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra
obiectivului vizat.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i
documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice
despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele
respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care
depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind
necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de
rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de
control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului

(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei
fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la
locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de

rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care
contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu
ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de
lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit
controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu
ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor
necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii
scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii
prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a
avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se
determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de
rspundere care efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att
unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se
admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri
de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se
extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur
cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se
depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere;
cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la
solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu
auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea
controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n
urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul
fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau
s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se
include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui
pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de
control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz
de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale,
organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la
prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul
de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul
fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau
alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se
consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact
nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu
referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele
normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte,
specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului, cu excepia controlului fiscal prin metoda
verificrii operative, asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre
inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a
instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se
afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui
reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru
efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control
fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n
scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd
documentele de rigoare.
(9) Prin derogare de la prevederile prezentului capitol, controlul fiscal la faa
locului al persoanelor care practic activitate de ntreprinztor se nregistreaz i se
supravegheaz n conformitate cu prevederile Legii nr.131 din 8 iunie 2012 privind
controlul de stat asupra activitii de ntreprinztor.
(10) Controlul la faa locului efectuat la solicitarea contribuabilului n legtur
cu restituirea impozitelor, taxelor i altor pli de la bugetul public naional se
raporteaz numai n conformitate cu Legea nr.131 din 8 iunie 2012 privind controlul
de stat asupra activitii de ntreprinztor.
Articolul 217. Verificarea faptic

(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const
n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza
activitii contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate
sau care nu rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al
celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de
eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu
informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra
tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de
stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului
n care contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui
la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii
fiscale, asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o
anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea
contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al
celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie
fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal,
verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului,
observndu-se procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente,
pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei
fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau
documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea
circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor
respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control
fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct
i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al
persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt
natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea
artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de
efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul
de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate
fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau
altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea
bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a
serviciilor, care rezult din situaia sau din documente confirmative) este informat
despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea
bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor
urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control.
Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
(4) Ca probe ale comiterii nclcrii n timpul efecturii cumprturii de control
pot servi nregistrrile audio, foto, video, precum i dispozitivele de nregistrare.
(5) Cumprtura de control se efectueaz din contul mijloacelor destinate pentru
acest scop i prevzute n bugetul Serviciului Fiscal de Stat. Modul de utilizare a
mijloacelor destinate cumprturii de control se stabilete de ctre Ministerul

Finanelor.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei

fiscale
(1) n cadrul administrrii fiscale, pentru a determina corectitudinea calculrii
sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n
cazurile prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii.
Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul
controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul
posturilor fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului, precum i fondul de remunerare a
muncii i alte recompense;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime,
ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale
contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii
similare cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.)
procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la
diferite cercuri, numrul personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora),
birourile notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare
i Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de
contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma
obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a

instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc
livrrile zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea
cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului
fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile
calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile
calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de
funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi
nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice
de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru
perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre
perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a
livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media
zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de

audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s
depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru
administrarea fiscal, precum i pentru realizarea tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte. Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan
pentru a depune mrturii sau a prezenta documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se
indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat,
obligaiile i responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care
persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de
informaii dac urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele
existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu
excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile,
obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor
mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate,
de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul
pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate
adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel care le-a

depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei
financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de
Stat i instituiile financiare, n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre
persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la
operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Lit.b) alin.(6) art.226 abrogat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei)
n care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala
(sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are
conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va
dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor
documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la
operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus examinrii i
s le prezinte organului fiscal.
(8) n contextul implementrii i realizrii tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte, organul fiscal poate solicita tuturor persoanelor care
cad sub incidena prevederilor tratatelor, prin intermediul unei citaii specifice
prevederilor tratatului respectiv, prezentarea informaiilor prevzute de acesta.
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
[Cap.111 (art.2261-22615) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 2261. Noiuni

n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil
estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform
art.2267 alin.(1).
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente,
informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii
i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru
estimarea venitului impozabil prin metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat,
care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice
ale elementelor enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea

metodelor indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau
nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi
realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea
respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele
de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin
aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile
din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri
pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de
agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276
pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul
bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n
scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu
se consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace
bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau
28 decembrie 2012 i care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil

estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al
persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art.264.
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte

Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente
ceteni ai Republicii Moldova care depesc riscul minim acceptat, stabilit la
art.22613 alin.(11). Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror
construcie a nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a
efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la
bunurile imobiliare menionate.
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte

Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de
subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii

Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit
de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de
estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n
funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate
i/sau documentele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n
funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele
bneti declarate conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute
dup 1 ianuarie 2012 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La
determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n
afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la
gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm
transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie
2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile
veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute
pentru activitatea n Republica Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza
patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din
Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional
perioadei de activitate, se va considera venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani
mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.226 7,
venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei.
Nu va fi permis diminuarea cu suma de 500 mii de lei a venitului impozabil estimat
al persoanei fizice n cazul existenei probelor ce atest acordarea de ctre aceasta a
mprumutului de mijloace bneti altor persoane fizice. Pentru subiecii estimrii care
au depus declaraia conform art.226 7, venitul impozabil estimat va fi determinat prin
diminuarea acestuia cu suma de mijloace bneti declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului
estimat se pune pe seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza
diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat
i impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul

aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor
stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal va examina fiecare
perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012, n funcie de fiecare
caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina
structurilor organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are
competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor
fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice, organul fiscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii
enumerate la art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile
electorale de circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate, de la notari,
executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii
subieci ai estimrii prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din
declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei
declaraii;
c1) n timpul efecturii controlului fiscal, verific sursele de provenien a
mijloacelor bneti depistate la persoana fizic supus controlului fiscal;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte
probe de la persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care
aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului
i/sau cu reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte
prevzute de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului
cod.
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti

(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1
ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau
echivalentul acesteia n valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de
stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori la Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de
mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei,
persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm
disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul
Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n

considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1
ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu
alin.(1), mijloacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1
ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie
2012 prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii
Moldova, la declaraie va fi anexat originalul documentului ce confirm acest drept,
autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la
alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de
mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a
primit mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date
despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa
juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la
alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii
documentului de ctre instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu
referire la documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la
contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine
evidena contabil n cazul emiterii documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu
dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia
privind disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu
traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite
n limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie
2012, dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau
parial n numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n
conturile bancare deschise n instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din
cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de
28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1
ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau,
dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii
documentare a sumei cheltuite.
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate

de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor
expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat
constituie venit impozabil nedeclarat.
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti

(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor
de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar,
cu sursele de venit i utilizarea acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti
n/din conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte,
valorile elementelor expuse la art.226 6 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
Articolul 22610. Metoda proprietii

(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd
creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se
determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la
sfritul perioadei. n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii
proprietii nu au impact asupra creterii sau descreterii valorii proprietii, dac
legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii
proprietii i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.226 6 alin.(4)(6)
constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de
normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital.
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii

(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate
urmtoarele surse indirecte:
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora),
persoane care desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de
valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de
persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile
similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri,
servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare
la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic
supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor
speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la
persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice
enumerate mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele
informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor
transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi active pe
parcursul unui an fiscal, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii
Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind
tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a
autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i
rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de
titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a
bunurilor imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital;
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor
recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
(3) Persoanele indicate la alin.(2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n
modul i n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile i/sau ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din
fiecare cont bancar i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice, dac
rulajul cumulativ debitor sau creditor al conturilor respective, n decursul unui an
fiscal, depete 300 mii de lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a
cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a
cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fisca a cror

valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice;
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care
cumulativ depesc suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare

Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de
estimare se va efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse
verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse
verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel
mai nalt nivel al riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a
identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n
vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale
prealabile, organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea
riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor
operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor
persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei
deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului
de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia
fiscal i veniturile declarate organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se
realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare
i schimb de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i
persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal

persoanei deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului
public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale
organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de
nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii
indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute
din surse directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din
punct de vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu
fluxurile mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii
proprietii i a cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o
parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt
parte, situaia fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i
veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate
calculate n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic
sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n
sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale
prealabile se face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul
diferenei semnificative (nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd
n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ,
cu respectarea valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul
fiscal identific existena n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de
so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se
face concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a

persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil

(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale
prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil
estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de
aceasta. Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul organului fiscal n baza
informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate
sursele indirecte disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea
persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia
fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare
a venitului impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de
verificare fiscal prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite
de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere
a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea
raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia
privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a
venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor
propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul
impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale.
Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista
persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data
ntiinrii privind iniierea verificrii prealabil. n cazul necesitii obinerii de la teri
a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare, termenul de 45 de
zile se suspend de la momentul solicitrii de la teri a unor documente, informaii,
explicaii i/sau probe suplimentare. Dup ncetarea condiiilor care au generat
suspendarea, verificarea fiscal prealabil va fi reluat.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana
fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia
se va emite n conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal,
declaraia cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre
rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se
va ntocmi un proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile
verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un
exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii
procesului-verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului
fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la
solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare
persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz,
documentele justificative n susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii
acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care
cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat
iniierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea
prevederilor art.145 alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului
fiscal toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile
necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu
poate depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate
solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce
in de obiectul controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau
probe suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente,

informaii, explicaii i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective,
confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia
doar o singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei
fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea,
controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie
cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii
controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de
control fiscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente,
informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la
persoana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform
prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu
persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu
poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor,
explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane
ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului
fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau
juridice documentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de
control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
conductorii instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i
persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe
suport de hrtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile i
documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru
control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum
urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu
n cursul perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale
sau alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei
fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s
colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente,
informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La
prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un proces-verbal semnat de ambele
pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s
efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul
fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana
de judecat. Dup ce instana de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal,
acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul
persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de
organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea
situaiei fiscale a persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice
constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n
conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona
constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza
rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate
se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de
persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s
prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului
fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va
determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i
va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu
obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul
n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea
amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau
venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este
n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei
fiscale.
[Cap.111 (art.2261-22615) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii

(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se
depun, pe suport de hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul
domiciliului sau reedinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform
art.2267. n cazul n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau reedin,
declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete agentul
economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. Persoanele fizice
cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii
fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal

teritorial corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie
conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii
fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de
recepionarea declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012
i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind cu acetia contracte de asigurare a
confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n
termenul stabilit la art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele
atribuii:
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite
n modul prevzut de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand
declarantului s le rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de
mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la
proprietate, ale cror modele snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al
crei model este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen
a declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea
prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de
recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul
respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un
dosar confidenial, care se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul
de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor
cuprinse n ele se nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale
de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Dosarele menionate se
transmit, printr-un act de primire-predare, persoanei desemnate prin ordin al
conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al
fiecrui contribuabil n privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n
privina crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin
derogare de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i
instanelor judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal.
Autoritile menionate vor utiliza informaia numai n acest scop. Organul fiscal
poate dezvlui informaia n procedurile judectoreti publice sau n baza hotrrilor
judiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a
veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii
doar dup expirarea tuturor cilor de atac.
(111) Prin derogare de la alin.(11) se permite eliberarea copiei de pe declaraia
privind disponibilul de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012, depus
conform prevederilor art.2267 alin.(1), la solicitarea scris a persoanei fizice care a
prezentat declaraia dat. Solicitarea privind eliberarea copiei va fi examinat n
termen de 15 zile calendaristice de la data nregistrrii acesteia. Copia declaraiei va fi
nmnat persoanei fizice numai dup semnarea de ctre contribuabil a declaraiei de
asumare a responsabilitii privind confidenialitatea informaiei recepionate.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care
constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile
alin.(11), att n perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea
prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire
la proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim
acceptat, atrage rspundere conform legislaiei.
(14) Conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv
de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a
informaiei care este secret bancar.
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal
sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin
suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de
credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute
de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n
conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal,
se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu
legislaia vamal.
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)

(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de
cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau
pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre
organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere este obligatorie, independent
de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia
fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform
legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu
alin.(3) pentru fiecare zi de ntrziere a plii lor, pentru perioada care ncepe dup
scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal
prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat,
precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam,
dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n
urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere
(penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia
fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin anual n funcie de rata de
baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a
Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte, mprit la
numrul de zile ale anului i aproximat conform regulilor matematice pn la 4
semne dup virgul.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu
atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de
ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i
periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n
contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale
administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere
(penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei
calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative,
organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de
ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe
altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i
pn la data transferului efectiv, n limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite
din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale,
bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la
contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul
asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru
perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data
transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de
buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii
deciziei i pn la data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin

finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii
instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri,
pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor
depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se
calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se
restabilete n conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate
la art.186 alin.(5).
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data
ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz)
majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se

calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor
publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i
servicii n limitele bugetelor aprobate.
(10) Pentru sumele impozitelor i taxelor solicitate de ctre contribuabil spre
restituire i restituite n mrimi mai mari dect suma calculat n condiiile legii, se
calculeaz majorare de ntrziere (penalitate) pentru suma restituit n plus pentru
perioada care ncepe cu data restituirii efective la contul bancar al agentului economic,
sau n contul stingerii datoriilor acestuia ori ale creditorilor lui fa de bugetul public
naional i pn la data recuperrii acestora.
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare

(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de
mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de
mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor
bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor (n cazul executorilor judectoreti numai
conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislaiei
insolvabilitii, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul
contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la
conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt
instituie financiar (sucursal sau filial acesteia).
(11) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare deinute de ctre notari,
avocai, administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform prevederilor
prezentului articol.
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale

contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute
la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n
cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei
debitoare a contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii
obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor
executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va
altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea
ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul
judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele
distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii
prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform
categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de
obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va
aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(1 1) i
(41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a
distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la
bugetul respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document
executoriu.
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia)
n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea
operaiunilor la conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat
ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului
imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea
dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile
pentru care a fost acordat mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin
refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile
la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart
rspundere pentru aceste aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat
suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei
contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motivele
temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice
sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor
bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a
contractului de amnare i ealonare.
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor

Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau
amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare
fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal
nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal,
a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea
fiscal.
(3) nclcrile fiscale se calific dup cum urmeaz:
a) nclcare fiscal nesemnificativ;
b) nclcare fiscal semnificativ.
(4) Se consider nesemnificativ nclcarea fiscal dac suma impozitului sau
taxei constituie pn la 100 de lei pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i pn la 1000 de lei pentru persoanele fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioad
fiscal n parte n cazul nedeclarrii, declarrii tardive sau diminurii impozitului
sau taxei.
(5) Se consider semnificativ nclcarea fiscal care nu cade sub incidena alin.
(4).
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal

Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a
svrit o nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce
a svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de
exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de
el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n
funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor ce a
svrit o nclcare fiscal sau a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal

(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei
fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd
legea nou prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin
caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n
conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de
nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau
la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz
persoana sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere
(penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a
contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de
rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere
administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a
fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce
confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni)
considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi
verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. Documentele prezentate cu
nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal
snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care
nu apar obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o
reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau
le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal
prin compensare conform art.175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat
atest executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), autoritatea abilitat s examineze
cazurile privind nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile
lucrtoare din data expirrii termenului prevzut la lit.b), adopt o decizie privind
reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
c) n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat
nu atest executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), prezint, n termenul prevzut
pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele
ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s

examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare
de la data prezentrii documentelor, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor
n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea
amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a)
i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de
reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a
persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor
evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu
le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat
greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de
organul fiscal, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect
sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a
fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului
fiscal n condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea
amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor
supuse controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale

(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se
preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri,
pentru educarea lor n spiritul respectrii legii.
(11) Avertizarea se aplic pentru nclcarea fiscal nesemnificativ.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de
avertizare sau amend.
Articolul 236. Amenda

(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a
svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de
faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe,
majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau
nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit
pentru impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat
anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n
cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper
c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora
apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui
control fiscal, amenda nu se aplic.
Articolul 237. Confiscarea bunurilor

Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale

(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din
prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal.
(11) Amenda se aplic n cazurile de nclcare fiscal semnificativ.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale,
sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad
fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n:
clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care sa produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii
deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea
nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i
consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de
nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar
procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare
fiscal a fost lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile

fiscale
(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice
sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru

nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin
de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste
decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i

ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal
la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la
rspundere pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie)
despre locul, data i ora examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la
rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat
n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a
parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal,
printr-un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan
juridic prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator).
Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate
aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate
printr-o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document
ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului
persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de
secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care
lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice
staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii
militare dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune dac
mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei
(lociitorul acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de
avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde
contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea
abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal.
Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n
care nu este contestat timp de 30 de zile de la momentul n care contribuabilul a luat
cunotin de aceast decizie.
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal

(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat
sau dac a fost prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1)
poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de
nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras
la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri,
persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform
art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a
contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea
cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de
prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal

Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice
dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de
nclcare fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care
trebuie s conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal
(reprezentanilor lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei
care a svrit nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din
actele normative care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede
sanciunea fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele
decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate
suplimentar, de majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de
rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei,
majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea
sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de
clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c
examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s
examineze cazurile de nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control
repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot
fi argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea
cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i
nmnarea unui exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup
ncheierea examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal,
un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n
ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi
nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care
examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate
indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire
penal conform competenei.
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal

(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o
execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se
suspend calcularea majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
nu se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau
nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este
executat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde
persoana vizat se afl la eviden sau asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de
producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n
spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i
documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul
controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea
informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(3 2) i art.229 alin.(22) se
sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Alin.(2),(3) art.253 abrogate prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de

suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu
amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a
operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(3 2) i
(33) i ale art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n
proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n
contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice
se sancioneaz cu o amend n mrime de 500 de lei, persoanele juridice n mrime
de 5000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu
amend de 5000 de lei.
(51) Amenzile prevzute la alin.(5) nu se aplic n cazul n care persoanele
prezint documente justificative n partea ce ine de imposibilitatea prezentrii
acestora la organul fiscal.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) de ctre
persoanele indicate la art.22611 alin.(2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2%
din suma indicat n informaia prezentat tardiv, dar nu mai mult de 25 mii de lei.
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) neautentice de ctre
persoanele indicate la art.226 11 alin.(2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10%
din diferena dintre suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie, dar nu
mai mult de 50 mii de lei.
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) de ctre persoanele
indicate la art.22611 alin.(2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma
care urma s fie indicat n informaie, dar nu mai mult de 150 mii de lei.
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat

n numerar
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de
control, n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se
sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr utilizarea mainii de cas i de
control existente se sancioneaz cu amend de 5000 de lei
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de
valoarea sumei real ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care
const n formarea excedentului de numerar nejustificat documentar se sancioneaz
cu amend de 5000 de lei. Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului nu
depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea
memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz
cu amend de 7000 de lei.
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de organul fiscal
n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la organul
fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la organul
fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul
fiscal se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
Articolul 2541. Nerespectarea reglementrilor din domeniul transporturilor auto

de cltori. Neeliberarea biletelor de cltorie
(1) Efectuarea transporturilor auto de cltori prin servicii ocazionale, inclusiv
turistice sau n regim de taxi, fr a dispune de licen pentru acest gen de activitate
(copia autorizat a licenei), foaie de parcurs, list de control sau contract de prestri
servicii pentru traficul intern de cltori i documente de plat care confirm achitarea
serviciilor de ctre beneficiar, n cazul n care achitarea a fost efectuat la oficiu n
numerar sau prin alt instrument de plat, inclusiv bon de cas emis de maina de cas
i de control a agenilor transportatori, a ageniilor de vnzare a biletelor, a ageniilor
turistice sau copie a dispoziiei de plat, constituie activitate ilicit, care se
sancioneaz cu amend de 3000 lei aplicat persoanei fizice conductor al
mijlocului de transport.
(2) Efectuarea de ctre agentul transportator a transporturilor auto de cltori
prin servicii regulate n trafic urban, suburban, interurban, raional sau internaional
fr emiterea i/sau raportarea biletelor (bilet bon de cas emis de maina de cas i
de control sau document de strict eviden cu pre fixat, confecionat n mod

tipografic sau electronic, ce confirm dreptul la cltorie al persoanei, ncheierea
contractului de transport rutier ntre operatorul de transport rutier/ntreprindere i
persoane, precum i faptul asigurrii obligatorii a persoanei) i/sau biletelor de bagaje
(bilet de bagaje bon de cas emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal
sau document de strict eviden cu pre fixat, confecionat n mod tipografic sau
electronic, ce confirm plata i primirea bagajelor pentru transport, precum i faptul
asigurrii obligatorii a bagajelor) se sancioneaz cu amend de 3000 lei aplicat
agentului transportator.
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu

Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor
informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al
subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend
subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

[Alin.(1),(2),(3) art.256 abrogate prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a

prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de
depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu
nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv
organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al
contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor
operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de
depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la
eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din
sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau
de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din
volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate
numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat,

amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a
informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n
mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei

n scopuri fiscale
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit
prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare
plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal
cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente.
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de

eviden i/sau a benzilor de control (benzilor de control pe suport electronic
specializat) i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea
impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
(7) Prin derogare de la alin.(2) i (5), prevederile respective nu se aplic

entitilor care in contabilitatea i ntocmesc situaiile financiare n baza IFRS, pe o
perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
(8) Efectuarea de ctre agentul economic, la care este instituit post fiscal i care a
fost ntiinat despre aceasta conform prevederilor legislaiei n vigoare, a
intrrilor/ieirilor de mrfuri/servicii fr informarea despre aceasta a inspectorului
sau a inspectoratului fiscal de stat responsabil de activitatea postului fiscal se
sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice respective.
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate

Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul
gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la
comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia.
Articolul 258. nclcarea regulilor de plat
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursalele sau filialele

acestora) i ali prestatori de servicii de plat a modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor
bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de
10% din suma nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri,
executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi
bancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se
sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului
incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul
lui dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru
fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat de ctre
instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) i ali prestatori de servicii de
plat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare
zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al
contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont,
se sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare
zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) i ali prestatori de servicii de plat a ordinelor de plat privind
achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu
rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru
fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare a drii de

seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul
general electronic al facturilor fiscale
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime
de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de
10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n
mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai
mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal
prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru
toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice.
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 117 1 se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal
neprezentat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate
n termenele stabilite.
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor
fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur
fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale
nenregistrate n termenele stabilite.
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre
contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie
2008 31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma
nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
Articolul 2601. nclcarea modului de prezentare de ctre contribuabil a

documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
Neprezentarea sau prezentarea tardiv, neconform, neautentic beneficiarului
plilor a informaiei specificate la art.92 alin.(4) i (4 1) de ctre persoanele care snt
obligate s rein impozitul la sursa de plat se sancioneaz cu amend n mrime de
200 lei pentru fiecare informaie, dar nu mai mult de 5000 de lei.
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i

taxelor
[Alin.(1) art.261 abrogat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei
dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend
egal cu 30% din suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de
sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca
aceasta s nu conin informaii i date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu
o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu
amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade
cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru
prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca
diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta
era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea
mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau
80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont
(cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care
impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se
aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile
fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de
ntrziere (penaliti).
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz

Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare
obligatorie sau utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se
sancioneaz cu amend de 30000 de lei, n cazul n care contribuabilul
comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr Timbre de acciz sau cu
Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru

(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind
preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici
productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor
cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comercializare,
dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile
maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr
indicarea preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii
imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n
mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul
controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de
lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete
cu filtru) preul i data fabricrii.
Not: Art.2621 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost modificat ulterior prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a
obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice
se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n
mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau
persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu
amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de
lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de

ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat
s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea
bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea
operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a
cte 20% din suma operaiunii.
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului

Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu
legal aplicat se sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei.
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi
determinate de ctre contribuabil i organele fiscale sau alte organe cu atribuii de
administrare fiscal n urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat
stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este
prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani
de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul
i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este
prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani
din data svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete
dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc
n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale

(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada
stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n
conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n
cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc
pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(11) Obligaiile fiscale ale unui contribuabil persoan fizic sau juridic, inclusiv
restanele, n cuantum de pn la 10 lei per ansamblu la toate plile administrate de
Codul fiscal, determinate conform art.264 alin.(1), se supun anulrii la situaia din 31
decembrie a fiecrui an fiscal de gestiune.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:

a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la
privaiune de libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6
luni pe perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete
din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe
perioada amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei
fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se
aplic obligaiilor fiscale curente.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a
servit drept temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea

sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de
contribuabil n termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus
dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o
compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea
cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare
i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind
imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.(1).
(3) Sumele pltite n plus i sumele care urmeaz a fi restituite, care nu au fost
solicitate n termenul indicat la alin.(1), se anuleaz n modul stabilit de Guvern.
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea
funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat
numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori
de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului
fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de
organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se

atribuie persoanei care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de
la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii
acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate
n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat s
examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit
n modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui
reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei
fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins
aciunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi
contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat
competent. n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia
este prezentat organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3
zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de
control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile
calendaristice din data primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o
decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat
contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile
calendaristice.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii,
avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n
conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n
absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din motive
nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena
sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea
contestaiei, un exemplar al creia se nmneaz sau se expediaz, recomandat,
contribuabilului n decurs de 3 zile lucrtoare dup emiterea deciziei.
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei

(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis
una din urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;

c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi
emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a
funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale
persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei emise pe marginea contestaiei
(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe
marginea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei
contestate dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Controlul n baza deciziei de suspendare a executrii unei decizii contestate
urmeaz a fi iniiat n termen de 30 de zile calendaristice din ziua adoptrii deciziei
menionate.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a

obligaiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea
silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de
persoanele care cad sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului
fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se
depune n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi
aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea
silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii
bunurilor sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal
i a aciunii funcionarului fiscal
Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul
stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu
legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei
fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul
Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei
fiscale

Obl Fiscala

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Obl Fiscala

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL V

cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua

e) asigurrii executrii art.131 alin.(7) din prezentul cod.

Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor organelor Serviciului Fiscal de

(2) n cazul absenei destinatarului persoan fizic, documentele menionate la

Articolul 130. Raporturile reglementate

c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena

(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale,

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra

x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i

Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale

Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale

Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale

Articolul 139. Aplicarea forei fizice

Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale

Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc

Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor,

Articolul 143. Reinerea persoanei

[Art.143 abrogat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor

Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control

Articolul 146. Postul fiscal

informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice

(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali

Gradele de calificare prevzute de

Articolul 150. Serviciul n garda financiar

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

e) documentele care confirm existena conturilor bancare;

(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea

Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal

(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare,

(5) Prin derogare de la alin.(2), persoanelor juridice, constituite n baza actelor

Articolul 164. Registrul fiscal de stat

[Art.164 completat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.01.2015]

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal

Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor

Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor

financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli

Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii

(41) Trezoreria de Stat informeaz organul fiscal despre deschiderea, modificarea

Articolul 168. Anularea codului fiscal

b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a

(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare

(1) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz

Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie

Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere

(6) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor

Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform

persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica

Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit