ORDIN

cu privire la aprobarea Ghidului metodologic

de ntocmire a situaiilor financiare
nr. 28 din 06.03.2015
Monitorul Oficial nr.59-66/460 din 13.03.2015

***
n temeiul art.11 alin.(2) din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (republicat
n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61) i n scopul oferirii suportului
metodologic entitilor n procesul ntocmirii situaiilor financiare,
ORDON:
Se aprob Ghidul metodologic de ntocmire a situaiilor financiare, conform anexei.
MINISTRUL FINANELOR

Anatol ARAPU

Nr.28. Chiinu, 6 martie 2015.

Anex
la Ordinul ministrului finanelor
nr.28 din 6 martie 2015
GHID METODOLOGIC DE NTOCMIRE A SITUAIILOR FINANCIARE
DISPOZIII GENERALE
Ghidul metodologic de ntocmire a situaiilor financiare (n continuare - prezentul ghid) este
elaborat n baza Legii contabilitii, Standardelor Naionale de Contabilitate (n continuare SNC)
i altor reglementri contabile.
Obiectivul prezentului ghid const n prezentarea modului de ntocmire a situaiilor financiare
n baza unui studiu de caz convenional.
Formularele documentelor primare, registrelor contabile i notelor la situaiile financiare
prevzute n prezentul ghid au un caracter de recomandare i pot fi modificate n funcie de
specificul activitii i necesitile informaionale proprii ale entitii.
POLITICILE CONTABILE PE ANUL 201X*
______________
* n modelul politicilor contabile snt incluse doar procedeele (variantele) contabile aplicate de ctre Alfa S.R.L. La
elaborarea politicilor contabile proprii entitatea poate s includ i alte procedee care snt prevzute n reglementrile contabile
i care rezult din particularitile activitii i necesitile informaionale ale utilizatorilor de informaii financiare. Totodat, n
politicile contabile poate fi prezentat caracteristica (coninutul) elementelor contabile.

Aprobate

prin Ordinul
directorului Alfa S.R.L.
nr.58 din 30 decembrie 201X-1
1. Dispoziii generale
1.1. Contabilitatea se ine de serviciul de contabilitate (art.13 alin.(3) lit.b) din Legea
contabilitii).
1.2. Politicile contabile i modificrile acestora se aplic prospectiv (pct.6 i 15 din SNC
Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare).
1.3. Rspunderea pentru inerea contabilitii i ntocmirea situaiilor financiare revine
directorului entitii (art.13 alin.(1) din Legea contabilitii).
1.4. Contabilitatea se ine n baza sistemului contabil n partid dubl cu prezentarea situaiilor
financiare complete (art.15 alin.(3) din Legea contabilitii) i utilizarea programului 1C-8.
1.5. Elementele contabile se nregistreaz n baza contabilitii de angajamente (art.17 alin.(2)
din Legea contabilitii).
1.6. Se aplic formulare tipizate de documente primare, precum i formulare elaborate de sine
stttor (art.19 alin.(3) din Legea contabilitii) care snt prezentate n anexa 1.
1.7. Documentele primare se ntocmesc pe suport de hrtie (art.19 alin.(4) din Legea
contabilitii).
1.8.Responsabilitatea pentru ntocmirea i semnarea documentelor primare o poart persoanele
prevzute n anexa 2 (art.19 alin.(11) din Legea contabilitii).
1.9. Documentele de cas, bancare i de decontare se semneaz de ctre directorul i
contabilul-ef al entitii (art.19 alin.(12) din Legea contabilitii).
1.10. Pentru operaiunile de export-import al activelor i serviciilor se aplic documentele
prevzute n contract (art.20 alin.(4) din Legea contabilitii).
1.11. Faptele economice se contabilizeaz n baza Planului general de conturi contabile (art.22
alin.(3) din Legea contabilitii).
1.12. Se utilizeaz formularele registrelor contabile, elaborate de sine stttor (art.23 alin.(2)
din Legea contabilitii), care snt prezentate n anexa 3.
1.13. Registrele contabile se ntocmesc n form electronic i se imprim pe suport de hrtie
la sfritul perioadei de gestiune (art.23 alin.(5) din Legea contabilitii).
1.14. Registrul contabil obligatoriu este balana de verificare (art.23 alin.(6) din Legea
contabilitii).
1.15. Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art.32 alin.(1) din Legea
contabilitii).
1.16. Situaiile financiare se semneaz de ctre directorul entitii (art.36 alin.(1) lit.c) din
Legea contabilitii).
1.17. Situaiile financiare se prezint pe suport de hrtie (art.38 alin.(8) din Legea
contabilitii).
1.18. Pragul de semnificaie este stabilit pentru grupe separate de elemente contabile (pct.30
din SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare) i
constituie:
20000 lei pentru costurile de ieire a unui obiect de mijloace fixe;
2500 lei pentru rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare procurate i utilizate
lunar;
2% din suma total a costurilor de producie pentru perioada de calculaie pentru produsele
secundare;
15% din suprafaa proprietii imobiliare pentru delimitarea investiii imobiliare de
proprietatea imobiliar utilizat de posesor pentru necesiti proprii;

 6000 lei pentru alte elemente contabile.

1.19. Erorile contabile se corecteaz prin nregistrri contabile de stornare, inverse i
suplimentare (pct.33 din SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i
evenimente ulterioare).
1.20. Documentele contabile se pstreaz pe suport de hrtie (art.43 alin.(1) din Legea
contabilitii).
2. Procedee contabile pentru care actele normative prevd diferite variante
Active imobilizate
2.1. Mijloacele fixe cuprind imobilizrile corporale transmise n exploatare, valoarea unitar a
crora depete plafonul valoric prevzut de legislaia fiscal (pct.4 din SNC Imobilizri
necorporale i corporale).
2.2. Imobilizrile necorporale i corporale se recunosc iniial pe obiecte de eviden al cror
nomenclator se stabilete de ctre directorul entitii (pct.5 din SNC Imobilizri necorporale i
corporale).
2.3. Evaluarea ulterioar a imobilizrilor necorporale i corporale se efectueaz la valoarea
contabil (pct.17 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.4. Duratele de utilizare a imobilizrilor necorporale se stabilesc n funcie de modelul
utilizrii acestora i snt prezentate n procesele-verbale de primire-predare (transmitere n
exploatare) (pct.20 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.5. Duratele de utilizare a mijloacelor fixe constituie:
cldiri i ncperi 45-50 ani;
echipamente i instalaii de producie 8-20 ani;
instrumente, sisteme i alte utilaje 3-5 ani;
calculatoare 3-5 ani.
2.6. Valoarea rezidual a mijloacelor fixe este nesemnificativ i se consider nul (pct.20 din
SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.7. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda
liniar (pct.22 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.8. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz ncepnd cu prima
zi a lunii care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.28 din SNC Imobilizri
necorporale i corporale).
2.9. Costurile de ieire a mijloacelor fixe se nregistreaz ca cheltuieli curente, iar n cazul n
care mrimea acestor costuri depete pragul de semnificaie ca cheltuieli anticipate cu
decontarea la cheltuieli curente n perioada n care se recunoate venitul din nstrinarea obiectului
(pct.65 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.10. Costurile ulterioare de ntreinere a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca cheltuieli
curente (pct.18 din SNC Investiii imobiliare).
2.11. Evaluarea ulterioar a investiiilor imobiliare se efectueaz conform metodei bazate pe
cost (pct. 20 din SNC Investiii imobiliare).
2.12. Amortizarea investiiilor imobiliare se calculeaz prin metoda liniar ncepnd cu prima
zi a lunii care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.30 din SNC Investiii
imobiliare).
2.13. Costurile de ieire a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca cheltuieli curente (pct.43
din SNC Investiii imobiliare).
2.14. Amortizarea activelor primite n leasing financiar se calculeaz prin metodele aplicate
pentru activele similare proprii (pct.21 din SNC Contracte de leasing).

2.15. Costurile aferente returnrii activelor transmise n leasing operaional se nregistreaz ca

cheltuieli curente (pct.50 din SNC Contracte de leasing).
2.16. Plile de leasing operaional primite sau de primit se nregistreaz ca venituri curente n
mod uniform pe durata termenului de leasing (pct.45 din SNC Contracte de leasing).
2.17. Amortizarea activelor transmise n leasing operaional se calculeaz prin metoda liniar
(pct.46 din SNC Contracte de leasing).
2.18. Decizia privind deprecierea activelor imobilizate se aprob de directorul entitii (pct.11
din SNC Deprecierea activelor).
2.19. Pierderile din deprecierea activelor imobilizate se contabilizeaz n conturi separate
prevzute n Planul general de conturi contabile (pct.24 din SNC Deprecierea activelor).
Active circulante
2.20. Contabilitatea stocurilor se ine n expresie cantitativ i valoric (art.17 alin.(5) din
Legea contabilitii, pct.10 din SNC Stocuri).
2.21. Rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare a cror valoare nu depete pragul
de semnificaie se deconteaz direct la costuri i/sau cheltuieli curente n momentul achiziionrii lor
(pct.9 din SNC Stocuri).
2.22. Produsele secundare cu valoarea nesemnificativ se evalueaz la valoarea realizabil
net care se deduce din suma total a costurilor de producie (pct.18 din SNC Stocuri).
2.23. Materialele consumate la prestarea serviciilor se includ n costul serviciilor (pct.19 din
SNC Stocuri).
2.24. Producia n curs de execuie se determin prin inventariere la finele perioadei (pct.20
din SNC Stocuri).
2.25. Stocurile importate se evalueaz n lei moldoveneti prin recalcularea valutei strine la
cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de BNM la data ntocmirii declaraiei vamale (pct.26 din
SNC Stocuri).
2.26. Capacitatea normal de producie se stabilete pe fiecare produs/serviciu i se aprob de
ctre directorul entitii (pct.30 din SNC Stocuri).
2.27. Costurile indirecte de producie se repartizeaz pe tipuri de produse fabricate/servicii
prestate proporional costurilor materiale directe (pct.31 din SNC Stocuri).
2.28. Stocurile ieite se evalueaz prin metoda costului mediu ponderat dup fiecare ieire
(pct.37 din SNC Stocuri).
2.29. Valoarea realizabil net a stocurilor se determin prin metoda categoriilor (elementelor)
de stocuri (pct.46 din SNC Stocuri).
2.30. Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprind bunurile valoarea unitar a crora nu
depete plafonul stabilit de legislaia fiscal (pct.6 subpct.3) din SNC Stocuri).
2.31. Obiectele de mic valoare i scurt durat, valoarea unitar a crora nu depete 1/6 din
plafonul stabilit de legislaia fiscal, se deconteaz la costuri/cheltuieli curente n momentul
transmiterii n exploatare (pct.51 din SNC Stocuri).
2.32. Suma prejudiciului material de primit se nregistreaz ca venituri curente (pct.32 din
SNC Creane i investiii financiare).
2.33. Creanele compromise se deconteaz la cheltuieli curente prin metoda provizioanelor a
cror mrime se determin pe fiecare crean compromis n suma absolut a acesteia (pct.37 i 41
din SNC Creane i investiii financiare).
2.34. Cheltuielile anticipate cuprind valoarea anvelopelor, acumulatoarelor procurate separat
de mijloacele de transport, formularele cu regim special, valoarea activelor transmise n leasing
financiar, costurile de asigurare, costurile semnificative aferente ieirii activelor imobilizate i alte
costuri suportate n perioada curent, dar care se refer la perioadele viitoare. Cheltuielile anticipate

aferente anvelopelor se deconteaz la costuri/cheltuieli curente n funcie de parcursul efectiv, iar

celelalte cheltuieli prin metoda liniar (pct.8 din SNC Cheltuieli).
Datorii
2.35. Veniturile anticipate se deconteaz la venituri curente n mod uniform (pct.64 din SNC
Capital propriu i datorii).
2.36. Se constituie provizioane pentru acoperirea cheltuielilor (pierderilor) eventuale privind
reparaia i deservirea n cursul perioadei de garanie a bunurilor vndute. Suma provizioanelor se
determin n mrime de 1,8-3,4%, din suma anumitor categorii de venituri din vnzri, cu excepia
veniturilor din locaiune (pct.81 din SNC Capital propriu i datorii).
Costuri de producie
2.37. Costurile de producie cuprind costurile materiale directe i repartizabile, costurile cu
personalul directe i repartizabile, costurile indirecte de producie (pct.13 i 14 din Indicaiile
metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i
serviciilor).
2.38. Contabilitatea costurilor de producie se ine separat pe activitile de baz i auxiliare
(pct.10 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului
produselor i serviciilor).
2.39. Perioada de calculaie o constituie luna (pct.5 din Indicaiile metodice privind
contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.40. Contabilitatea costurilor de producie se ine cu aplicarea conturilor de gestiune (pct.16
din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului
produselor i serviciilor).
2.41. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporional normelor de
consum al materialelor (pct.24 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie
i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.42. Valoarea just a deeurilor recuperabile se repartizeaz ntre produse cuplate
proporional normelor deeurilor (pct.26 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de
producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.43. Costurile cu personalul repartizabile se includ n costul produselor/serviciilor
proporional salariilor tarifare (normative) (pct.32 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.44. Serviciile prestate i produsele transmise reciproc ntre subdiviziunile (seciile) auxiliare
ale entitii se evalueaz la costul normativ (planificat) (pct.40 din Indicaiile metodice privind
contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.45. Se aplic normele pierderilor de producie aprobate prin ordinul directorului entitii.
2.46. Se calculeaz costul total i costul unitar al produselor fabricate/serviciilor prestate
(pct.51 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului
produselor i serviciilor).
2.47. Costul produselor fabricate se calculeaz prin metoda pe faze cu aplicarea variantei fr
semifabricate, iar costul serviciilor prestate prin metoda pe comenzi (pct.61, 63 i 64 din
Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i
serviciilor).
Venituri i cheltuieli
2.48. Veniturile din vnzri cuprind veniturile din comercializarea produselor/mrfurilor,
prestarea serviciilor, contractele de leasing (pct.5 din SNC Venituri).
2.49. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacie (pct.9 din SNC Venituri).

2.50. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc dup metoda prestrii integrale (pct.21
din SNC Venituri).
2.51. Veniturile sub form de dobnzi se recunosc n baza condiiilor contractuale pe msura
survenirii termenelor de plat a dobnzilor stabilite n contractul ncheiat ntre entitate i utilizatorul
activului (pct.29 din SNC Venituri).
2.52. Ajustarea veniturilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin ntocmirea
nregistrrilor contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 6 Venituri din Planul
general de conturi contabile).
2.53. Costul vnzrilor cuprinde valoarea contabil/costul efectiv al produselor/mrfurilor
vndute i serviciilor prestate i cheltuielile aferente contractelor de leasing (pct.20 subpct.1) din
SNC Cheltuieli).
2.54. Cheltuielile de distribuire cuprind cheltuielile prevzute n anexa 4 (pct.24 din SNC
Cheltuieli).
2.55. Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevzute n anexa 5 (pct.26 din SNC
Cheltuieli).
2.56. Alte cheltuieli operaionale cuprind cheltuielile prevzute n anexa 6 (pct.28 din SNC
Cheltuieli).
2.57. Ajustarea cheltuielilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin ntocmirea
nregistrrilor contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 7 Cheltuieli din Planul
general de conturi contabile).
2.58. Operaiunile de export/import de active/servicii i alte tranzacii de comer internaional
se contabilizeaz iniial n moned naional prin aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc la
data ntocmirii declaraiei vamale (pct.7 subpct.2) din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.59. Creanele, numerarul i datoriile n valut strin se recalculeaz n moneda naional la
data raportrii (pct.13 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.60. Operaiunile cu rezidenii n baza contractelor ncheiate n valut strin sau uniti
convenionale se contabilizeaz n moned naional prin aplicarea cursului de schimb stabilite de
prile contractante (pct.18 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.61. Se aplic regimul general de impozitare cu plata impozitului din venitul impozabil
(art.15 din Codul fiscal).
2.62. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizeaz n baza metodei impozitului pe
venit curent (pct.34 din SNC Cheltuieli).
Anexe la politicile contabile*
Anexa 1 Formularele documentelor primare elaborate de entitate cuprinde formularele
documentelor primare elaborate de ctre entitate de sine stttor care trebuie s conin elementele
obligatorii prevzute n art.19 din Legea contabilitii.
______________
* Anexele la politicile contabile au un caracter de recomandare i pot fi aprobate prin ordine (decizii) separate.

Anexa 2 Lista funciilor persoanelor responsabile de ntocmirea i semnarea documentelor

primare:
Denumirea
funciei
Directorul
entitii
Contabilul-ef

Documente primare
Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi fiscale, acte de
achiziie a mrfurilor etc.), procesele-verbale de primire-predare a activelor
imobilizate, procese-verbale de casare a stocurilor consumate
Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi fiscale, acte de
achiziie a mrfurilor etc.), tabelele de pontaj a personalului administrativ i de

deservire a entitii
eful seciei de Bonurile de lucru, tabelele de pontaj a personalului seciei, rapoartele de
producie
producie, bonurile de predare-primire a produselor

Anexa 3 Formularele registrelor contabile elaborate de entitate cuprinde formularele

registrelor contabile, elaborate de ctre entitate de sine stttor, prevzute de programul de
contabilitate, care trebuie s conin elementele obligatorii prevzute n art.23 din Legea
contabilitii.
Anexa 4 Componena cheltuielilor de distribuire:
cheltuieli cu personalul implicat n procesul de ambalare, marcare, etichetare, certificare,
pstrare i comercializare a produselor/mrfurilor i prestare a serviciilor;
costul materialelor utilizate n procesul de comercializare a produselor/mrfurilor (ambalare,
etichetare, pstrare, deservire etc.);
cheltuieli de depozitare i pregtire a produselor/mrfurilor pentru comercializare;
cheltuieli de transportare i expediere a produselor/mrfurilor de la depozitul entitii pn la
locul de predare cumprtorului sau pn la staia de expediere (aeroport, debarcader) suportate de
ctre vnztor;
cheltuieli legate de exportul produselor/mrfurilor (drepturile de export, serviciile brokerului
vamal, serviciile terminalului vamal etc.);
cheltuieli aferente serviciilor de marketing primite;
cheltuieli de publicitate, participare la expoziii i trguri: valoarea mostrelor transmise
cumprtorilor/mandatarilor i care nu vor fi returnate, valoarea produselor/mrfurilor alimentare
utilizate pentru degustare, cheltuieli ale altor activiti similare;
cheltuieli aferente serviciilor de reparaie i deservire prevzute n perioada de garanie
pentru produsele/mrfurile comercializate;
provizioane constituite pentru compensarea costului serviciilor de reparaie i deservire
prevzute n perioada de garanie pentru produsele/mrfurile vndute, precum i pentru compensarea
pierderilor din returnarea produselor/mrfurilor vndute;
pli pentru leasingul operaional, locaiunea i arenda operaional a imobilizrilor
corporale utilizate n scopuri comerciale;
cheltuieli aferente returnrii produselor/mrfurilor vndute, precum i reducerile de pre
acordate;
amortizarea, ntreinerea i reparaia imobilizrilor necorporale i corporale, obiectelor de
mic valoare i scurt durat utilizate n procesul de comercializare a produselor/mrfurilor;
cheltuieli privind creanele comerciale compromise inclusiv provizioane constituite;
alte cheltuieli de distribuire.
Anexa 5 Componena cheltuielilor administrative:
cheltuieli cu personalul administrativ;
plata indemnizaiilor de concediu personalului administrativ, inclusiv compensrile pentru
concediile anuale nefolosite;
pli suplimentare, ajutoare materiale, indemnizaii, sporuri i compensaii acordate
salariailor entitii (cu excepia celor legate de procesele de producie i prestare a serviciilor);
amortizarea, ntreinerea i reparaia (cu excepia costurilor capitalizate aferente reparaiei)
imobilizrilor necorporale i corporale, obiectelor de mic valoare i scurt durat cu destinaie
administrativ;
pli pentru leasingul operaional al imobilizrilor corporale utilizate n scopuri
administrative;
cheltuieli privind rechizitele de birou, formularele documentelor primare i rapoartelor;

 cheltuieli pentru paza obiectelor administrative i asigurarea securitii antiincendiare a

acestora;
cheltuieli privind delegarea personalului administrativ;
cheltuieli de protocol (reprezentan);
compensaii personalului administrativ al entitii pentru utilizarea n scopuri de serviciu a
autoturismelor personale;
cheltuieli suportate n scopuri filantropice i de sponsorizare;
cheltuieli ce in de asigurarea personalului administrativ i a bunurilor cu destinaie
administrativ;
costul serviciilor bancare i de consultan;
cheltuieli ce in de pregtirea i perfecionarea profesional a personalului administrativ;
cheltuieli pentru cercetri tiinifice i dezvoltare care nu se capitalizeaz;
impozite i taxe cu destinaie general, precum i taxa pe valoarea adugat i accizele
nerecuperabile, calculate conform legislaiei n vigoare, cu excepia impozitului pe venit;
cheltuieli pentru procurarea literaturii de specialitate, materialelor normative i instructive,
precum i abonarea la ediii speciale (ziare, reviste etc.), cu excepia celor recunoscute ca imobilizri
corporale;
cheltuieli privind protecia muncii personalului administrativ;
cheltuieli de judecat i taxele de stat aferente;
alte cheltuieli administrative.
Anexa 6 Componena altor cheltuieli ale activitii operaionale:
valoarea contabil a materialelor vndute;
cheltuielile privind dobnzile;
valoarea contabil a lipsurilor i pierderile din deteriorarea activelor imobilizate i circulante
constatate la inventariere;
costul produselor rebutate i cheltuielile legate de remedierea produselor rebutate parial;
pierderi cauzate de ntreruperile n activitile de baz;
costuri indirecte de producie neincluse n costul produselor fabricate sau serviciilor prestate
n conformitate cu SNC Stocuri;
amenzi, penaliti, despgubiri pentru nerespectarea prevederilor legislaiei i clauzelor
contractuale;
creane compromise decontate cu excepia creanelor comerciale compromise;
alte cheltuieli ale activitii operaionale.
Operaiunile economice ale Alfa S.R.L. pe luna decembrie 201X
Nr.
d/o

Coninutul operaiunilor

1. Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale

(mrcii comerciale) utilizate n procesul comercializrii
mrfurilor
2. Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale
(programe informatice) utilizate n scopuri
administrative
3. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit) care nu
necesit pregtire pentru utilizare dup destinaie1
4. Trecerea n cont a TVA de la valoarea de cumprare a
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)

Corespondena
conturilor
Debit
Credit
833,33 712
113

Suma, lei

1555,56

713

113

63079,17

123

521

12615,83

534

521

5. Achitarea valorii de cumprare (inclusiv TVA) a

obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)
6. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
procesul de fabricare a produselor
7. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
procesul de prestare a serviciilor
8. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
scopuri administrative
9. Reflectarea pierderii din deprecierea obiectului de
mijloace fixe (construciei speciale) n legtur cu
deteriorarea fizic semnificativ
10. Reluarea pierderii din deprecierea obiectului de
mijloace fixe (cldirii depozitului)2
11. Decontarea amortizrii obiectului de mijloace fixe
(utilajului tehnologic) scos din funciune3
12. Primirea terenului (cu destinaia nc nedeterminat) n
contul majorrii capitalului social4
13. Transferul obiectului de mijloace fixe (cldirii) n
categoria investiiilor imobiliare n legtur cu
transmiterea n locaiune pe 12 luni a prii acestuia ce
constituie 89% din suprafaa total a obiectului
respectiv5
14. Decontarea amortizrii cldirii transferate n categoria
investiiilor imobiliare
15. Reflectarea costurilor (fr TVA) aferente transmiterii
prii cldirii n locaiune (comisionul ageniei
imobiliare pentru cutarea locatarului)
16. Trecerea n cont a TVA de la suma comisionului
ageniei imobiliare
17. Achitarea costurilor (inclusiv TVA) aferente
transmiterii prii cldirii n locaiune
18. Calcularea plii lunare (fr TVA) pentru partea
cldirii transmise n locaiune
19. Calcularea TVA de la plata lunar pentru partea cldirii
transmise n locaiune
20. ncasarea plii lunare (inclusiv TVA) pentru partea
cldirii transmise n locaiune
21. Depunerea aportului n numerar pentru constituirea
entitii asociate
22. Reflectarea costurilor (fr TVA) de demontare i
ambalare a obiectului de mijloace fixe (strungului) care
urmeaz a fi livrat cumprtorului n ianuarie 201X+1 6
23. Trecerea n cont a TVA de la costurile de demontare i
ambalare a obiectului de mijloace fixe
24. Calcularea ratei lunare de leasing aferente valorii
rambursabile a autoturismului primit n leasing
financiar
25. Calcularea dobnzii de leasing spre plat pentru
autoturismul primit n leasing financiar
26. Achitarea ratelor de leasing datorate locatorului
27. nregistrarea cotei curente a datoriilor de leasing care
urmeaz a fi achitate n anul 201X+1
28. Vnzarea prii sociale proprii care a fost dobndit
anterior de ctre societate7

75695,00

521

242

1231,54

821

124

963, 60

821

124

17842,48

713

124

149258,07

721

129

785390,00

129

621

142694,55

124

123

890000,00

151

314

1020448,63

151

123

108648,44

124

123

58500,00

711

521

11700,00

534

521

70200,00

521

242

8000,00

231

611

1600,00

231

534

9600,00

242

231

5000,00

142

242

2300,00

721

521

460,00

534

521

5138,89

541

521

536,78

714

521

5675,67
61667,98

521
413

242
541

15000,00

241

315

29. Decontarea sumei cu care valoarea de vnzare depete

valoarea efectiv (de dobndire) a prii sociale
revndute
30. Decontarea soldului rezervei statutare pentru
dezvoltarea produciei care conform deciziei asociailor
nu se va mai constitui
31. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a
materialelor procurate
32. Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare a
materialelor procurate
33. Reflectarea valorii de cumprare a materialelor
procurate de la nepltitori de TVA
34. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a OMVSD
procurate
35. Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare
OMVSD procurate
36. Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea
contabil ce depete 1/6 din plafonul stabilit de
legislaie8
37. Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea contabil ce
depete 1/6 din plafonul stabilit de legislaie utilizate
n scopuri administrative
38. Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea
contabil ce nu depete 1/6 din plafonul stabilit de
legislaie utilizate n scopuri administrative
39. Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate
pentru fabricarea produselor
40. Reflectarea valorii contabile a mrfurilor consumate
pentru fabricarea produselor
41. Reflectarea valorii energiei electrice (fr TVA)
consumate pentru fabricarea produselor
42. Trecerea n cont a TVA aferent energiei electrice
consumate pentru fabricarea produselor
43. Calcularea salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea
de baz
44. Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
45. Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical aferente salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
46. Decontarea datoriilor preliminate privind primele de
asigurare obligatorie de asisten medical aferente
salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
47. Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie
de asisten medical aferent salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
48. Calcularea contribuiilor individuale de asigurri sociale
de stat obligatorii aferente salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
49. nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
50. nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente

4500,00

315

312

41295,15

322

332

292309,94

211

521

58461,99

534

521

2833,60

211

521

5289,88

213

521

1057,98

534

521

5489,00

213

213

3265,00

713

214

34703,21

713

213

426540,41

811

211

760,83

811

217

13789,00

811

521

2757,80

534

521

18198,09

811

531

4185,56

811

533

727,92

811

541

727,92

541

533

727,92

531

533

1091,88

226

533

1091,88

531

226

379,75

531

534

51.

52.
53.

54.

55.

56.

57.

58.

59.

60.

61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.

salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz

Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate
n procesul gestiunii i deservirii subdiviziunilor de
producie
Calcularea salariilor personalului administrativ i de
deservire a subdiviziunilor de producie
Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical aferente salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
Decontarea datoriilor preliminate privind primele de
asigurare obligatorie de asisten medical aferente
salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie
de asisten medical aferent salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
Calcularea contribuiilor individuale de asigurri sociale
de stat obligatorii aferente salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente
salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Decontarea consumurilor indirecte de producie
aferente produselor fabricate i serviciilor prestate ale
activitii de baz a entitii9
Reflectarea valorii contabile a produselor
comercializate
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
comercializate
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a produselor
comercializate
ncasarea numerarului din comercializarea materialelor,
produselor, mrfurilor
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
comercializate cu achitare n numerar
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a produselor
comercializate cu achitare n numerar
Reflectarea valorii contabile a materialelor
comercializate cu achitare n numerar
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a materialelor
comercializate persoanelor fizice cu achitare n numerar
Reflectarea TVA aferent valorii de vnzare a
materialelor comercializate cu achitare n numerar

9452,76

821

211

3540,00

821

531

814,20

821

533

141,60

821

541

141,60

541

533

141,60

531

533

212,40

226

533

212,40

531

226

78,54

531

534

16143,70

811

821

473743,87

711

216

351481, 66

221

611

70296,33

221

534

375189,00

241

832

307707,52

832

611

61541,49

832

534

2568,00

714

211

4950,00

832

612

989,99

832

534

70. Decontarea valorii contabile a materialelor

comercializate
71. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a materialelor
comercializate
72. Calcularea TVA aferent valorii contabile a
materialelor comercializate
73. Reflectarea valorii contabile a serviciilor prestate
74. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a serviciilor
prestate
75. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a serviciilor
prestate
76. Decontarea valorii contabile a mrfurilor comercializate
77. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a mrfurilor
comercializate
78. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a mrfurilor
comercializate
79. Stornarea valorii contabile (fr TVA) a produselor
returnate
80. Stornarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
returnate
81. Stornarea TVA aferent valorii de vnzare a produselor
returnate
82. ncasarea numerarului de la cumprtori i clieni
pentru produsele comercializate
83. Primirea n casierie a avansurilor curente n contul
livrrilor viitoare de bunuri i servicii
84. Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
85. Depunerea numerarului n casieriile bncii (transferuri
n expediie) pentru nregistrarea acestora n conturile
curente
86. Restituirea din casierie a mprumuturilor pe termen
scurt
87. Restituirea din casierie a cheltuielilor suportate de
titularii de avans
88. Achitarea salariilor angajailor prin casierie
89. Achitarea salariilor angajailor prin conturile curente n
moned naional
90. nregistrarea numerarului n conturile curente de la
cumprtori pentru produsele comercializate i
serviciilor prestate10
91. Reflectarea la achitare a diferenei de sum favorabile
aferent valorii de vnzare a produselor comercializate
exprimate n valut strin
92. nregistrarea n conturile curente a numerarului reflectat
anterior ca transferuri n expediie
93. Reflectarea n conturile curente a avansurilor curente
primite de la clieni
94. Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
95. Decontarea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
96. nregistrarea creditului bancar primit pe o perioad de 3

153809,03

714

211

254944,17

221

612

50988,84

221

534

10000,00
12916,67

711
221

811
611

2583,33

221

534

341616,11
612083,33

711
221

217
611

122416,67

221

534

(9532,00)

711

216

(13150,00)

221

611

(2630,00)

221

534

10215,00

241

221

54435,00

241

523

9072,5

225

534

195922,00

245

241

58570,00

513

241

156533,03

532

241

19195,27
49692,26

531
531

241
242

222901,55

242

221

1501,21

221

622

195922,00

242

245

62240,00

242

523

10373,33

225

534

4153,33

534

225

500000,00

242

411

97.
98.
99.
100.

101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.

113.

114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.

ani
nregistrarea cotei curente a creditului bancar pe termen
lung11
nregistrarea creditului bancar (n valut strin) primit
pe o perioada de 12 luni12
Transferul numerarului de la contul curent n valut
strin n contul curent n moned naional
Reflectarea la finele perioadei de gestiune a diferenei
de curs valutar nefavorabile aferent creditului bancar
(rezident)
Acordarea avansurilor curente altor entiti
Achitarea datoriilor fa de furnizorii din ar
Achitarea datoriilor fa de organele de asigurri sociale
Achitarea datoriilor fa de buget privind TVA
Achitarea impozitului pe venit din salariile angajailor
Transferul numerarului de la contul curent n moned
naional la contul curent n valut strin13
Achitarea datoriilor fa de furnizorii din strintate
Decontarea creanelor comerciale din contul avansurilor
curente primite
Achitarea datoriilor fa de alte entiti i persoane prin
intermediul titularilor de avans
Reflectarea costului serviciilor n curs de execuie la
sfritul perioadei de gestiune
Reflectarea costului produselor n seciile activitii de
baz a entitii
Reflectarea sumei provizionului constituit pentru
reparaii i deservirea produselor comercializate n
perioada de garanie14
Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor
anticipate curente aferent asigurrii CASCO a
mijlocului de transport utilizat pentru transportarea
produselor
Reflectarea cheltuielilor de transport (fr TVA) aferent
transportrii produselor cumprtorilor
Decontarea creanelor de distribuire compromise pe
seama provizioanelor
Reflectarea cotei curente a cheltuielilor anticipate
aferente amenajrii teritoriului entitii
Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor
anticipate curente aferente campaniei publicitare
Reflectarea valorii contabile a combustibilului utilizat
n scopuri administrative
Reflectarea cheltuielilor aferente comisioanelor bancare
Reflectarea valorii (fr TVA) apei i energiei electrice
consumate n scopuri administrative
Trecerea n cont a TVA aferent valorii apei i energiei
electrice consumate n scopuri administrative
Reflectarea valorii (fr TVA) serviciilor de transport
utilizate n scop administrativ
Trecerea n cont a TVA aferent valorii serviciilor de
transport utilizate n scopuri administrative
Reflectarea valorii serviciilor de transport prestate de

166667,00

411

511

100000,00

243

511

100000,00

242

243

456,84

722

511

4640,61
517091,35
21500,00
170000,00
1000,00
123079,97

224
521
533
534
534
243

242
242
242
242
242
242

742913,97
24920,00

521
523

243
221

60842,57

521

532

6017,40

215

811

464328,11

216

811

25585,44

712

538

1000,00

712

261

4796,00

712

521

24752,00

222

221

944,90

261

171

78,76

712

261

3564,93

713

211

2636,67
12598,10

713
713

242
521

2519,62

534

521

20050,22

713

521

4010,04

534

521

2000,00

713

521

125.
126.

127.

128.
129.

130.
131.

132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.

143.

144.
145.
146.
147.

148.

nepltitori de TVA i utilizate n scopuri administrative

Calcularea salariilor personalului administrativ
29200,00
Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
6716,00
obligatorii ale angajatorului aferente personalului
administrativ
Decontarea datoriilor preliminate privind primele de
1168,00
asigurare obligatorie de asisten medical aferent
personalului administrativ
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
1168,00
asisten medical aferent personalului administrativ
nregistrarea reinerii primelor individuale de asigurare
1168,00
obligatorie de asisten medical aferente personalului
administrativ
Calcularea contribuiilor individuale de asigurri sociale
1752,00
de stat obligatorii ale personalului administrativ
nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
1752,00
asigurri sociale de stat obligatorii ale personalului
administrativ
nregistrarea reinerii impozitului pe venit al
1814,82
personalului administrativ
Calcularea taxelor locale
3467,88
Trecerea n cont a taxelor locale pltite n plus la buget
2727,38
Calcularea impozitului privind bunurile imobile cu
712,00
destinaie administrativ
Reflectarea valorii contabile a materialelor constatate
5435,00
lips la inventariere
Restabilirea TVA aferent lipsurilor materialelor
1087,00
constatate la inventariere
Constituirea provizioanelor privind creanele
32085,00
comerciale compromise15
Reflectarea diferenelor nefavorabile de curs valutar
31189,82
privind datoriile comerciale curente (nerezident)
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
3868994,73
rezultatul financiar a veniturilor din vnzri
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
943548,39
rezultatul financiar a altor venituri operaionale
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
785390,00
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea de
investiii
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
3086,22
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea
financiar
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
2432231,92
rezultatul financiar a costului vnzrilor
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
241820,21
rezultatul financiar a cheltuielilor de distribuire
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
870089,49
rezultatul financiar a cheltuielilor administrative
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
716570,91
rezultatul financiar a altor cheltuieli ale activitilor
operaionale
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
151558,07
rezultatul financiar a cheltuielilor cu active imobilizate

713
713

531
533

541

533

713

541

531

533

226

533

531

226

531

534

713
534
713

534
225
534

714

211

713

534

712

222

722

521

611

351

612

351

621

351

622

351

351

711

351

712

351

713

351

714

351

721

149. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la

rezultatul financiar a cheltuielilor financiare
150. Reflectarea datoriilor curente privind impozitul pe venit
la finele perioadei de gestiune
151. Reflectarea coreciilor ale rezultatelor anilor precedeni
aferent impozitului pe venit
152. Trecerea n cont a sumelor impozitului pe venit achitate
n avans
153. Decontarea la finele perioadei de gestiune a
cheltuielilor acumulate privind impozitul pe venit la
rezultatul financiar total
154. Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune
curente

31 646,66

351

722

138 562,00

731

534

1040,00

331

534

96554,87

534

225

138562,00

351

731

1018540,08

351

333

____________________
1
Not la operaiunile 3-5. n cazul decontrilor cu prile afiliate se folosete contul 522.
2
Not la operaiunea 10. Cldirea depozitului a fost depreciat n anul 201X-2 din cauza
incendiului. Reluarea deprecierii se efectueaz n legtur cu majorarea preurilor de pia
pentru active similare.
3
Not la operaiunea 11. n cazul ieirii obiectului de mijloace fixe depreciat anterior se
deconteaz de asemenea i suma pierderilor din depreciere prin formula contabil: debit contul
129 i credit contul 123.
4
Not la operaiunea 12. Decizia cu privire la majorarea capitalului social prin vrsarea
aportului n natur a fost aprobat de adunarea general a asociailor n octombrie 201X.
5
Not la operaiunea 13. Conform politicilor contabile ale entitii n componena
investiiilor imobiliare se includ obiectele de proprietate imobiliar a cror suprafa este
folosit de entitate n mrime mai mic dect 15%.
6
Not la operaiunea 22. Conform politicilor contabile ale entitii costurile de ieire a
imobilizrilor corporale se contabilizeaz ca cheltuieli curente. n cazul n care aceste costuri
depesc pragul de semnificaie stabilit n mrime de 20000 lei, ele se raporteaz la cheltuieli
anticipate cu decontarea la cheltuieli curente n perioada n care se recunoate venitul din
nstrinarea obiectului.
7
Not la operaiunea 28. Partea social cu valoarea nominal de 1350 lei a fost dobndit
de ctre S.R.L. de la asociatul su contra 10500 lei.
8
Not la operaiunea 36. nregistrarea n contul 213 se efectueaz n debitul subcontului
2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare i creditul subcontului 2131
Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc.
9
Not la operaiunea 60. Costurile indirecte de producie n luna decembrie 201X
constituie 16143,70 lei (9452,76 + 3540,00 + 814,20 + 141,60 + 2195,14).
10
Not la operaiunea 90. Inclusiv de la entiti a cror valoare de vnzare a produselor
este exprimat n valut strin.
11
Not la operaiunea 97. Creditul este primit la 11.12.201X pe un termen de 3 ani cu
rata anual a dobnzii de 12%. Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar
la data de 10.
12
Not la operaiunea 98. Creditul este primit la 18.12.201X pe un termen de 1 an cu rata
anual a dobnzii de 12,5%. Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar la
data de 1.
13
Not la operaiunea 106. Operaiunea de transferare poate fi nregistrat ntr-un cont de
tranzit, de exemplu 245.
14
Not la operaiunea 112. Se calculeaz pe tipuri de venituri din vnzri n mrime de
1,8% - 3,4% cu excepia veniturilor din locaiune.
15
Not la operaiunea 138. Suma provizioanelor se determin pe fiecare crean reieind
din mrimea absolut a creanelor compromise.
Note i registre contabile
Note contabile

Alfa S.R.L.
Nota contabil nr.15
din 12 decembrie 201X
Suma impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor pe perioada fiscal 201X-1 a fost diminuat eronat
cu 1040 lei.
Eroarea s-a corectat n Registrul de eviden la contul 331 Corecii ale rezultatelor anilor precedeni pe luna
decembrie 201X prin formula contabil:
debit contul 331 1040,00 lei,
credit contul 534 1040,00 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

Alfa S.R.L.
Nota contabil nr.38
din 31 decembrie 201X
Conform situaiei din 31.12.201X n contabilitate snt nregistrate urmtoarele informaii aferente obiectului de mijloace
fixe cu numrul de inventar 14538 construcie special:
cost de intrare
992387,00 lei,
suma amortizrii
56128,93 lei,
valoarea contabil
936258,07 lei.
Potrivit actului de evaluare nr.145-1X din 15.12.201X valoarea just a acestui obiect constituie 795500 lei.
Costurile de vnzare a construciei speciale se preconizeaz n mrime de 8500 lei.
n baza datelor indicate mai sus valoarea just minus costurile de vnzare a acestui obiect constituie 787000 lei.
Conform ordinului directorului nr.586-1X din 31.12.201X n Registrul de eviden la contul 721 Cheltuieli cu active
imobilizate i Registrul de eviden la contul 129 Deprecierea mijloacelor fixe se contabilizeaz pierderea din deprecierea
obiectului de mijloace fixe cu numrul de inventar 14538 prin formula contabil:
debit contul 721 149258,07 lei,
credit contul 129 149258,07 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

Alfa S.R.L.
Nota contabil nr.40
din 31 decembrie 201X
n urma analizei solvabilitii fiecrui debitor i posibilitii ndeplinirii integrale sau pariale a obligaiunilor
financiare la situaia din 31.12.201X au fost depistate creane compromise i s-au constituit provizioane n mrimi
absolute a acestora, prin formula contabil:
debit contul 712 32085,00 lei,
credit contul 222 32085,00 lei.
n baza inventarierii din decembrie 201X au fost depistate creane compromise cu termen de prescripie expirat
(mai mare de 3 ani) care au fost decontate pe seama provizioanelor prin formula contabil:
debit contul 222 24752,00 lei,
credit contul 221 24752,00 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

Alfa S.R.L.
Nota contabil nr.45
din 31 decembrie 201X
Suma provizioanelor pentru reparaia i deservirea produselor i mrfurilor comercializate i serviciilor prestate n
perioada de garanie pentru decembrie 201X, s-a determinat pe tipuri de venituri separat, cu excepia veniturilor din locaiune.
Tipuri de venituri

Venituri din vnzarea produselor persoanelor fizice

Venituri din vnzarea produselor persoanelor juridice
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor fizice
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor juridice
Venituri din prestarea serviciilor
Total

Suma
veniturilor,
lei
227999,33
418039,85
6007,5
606075,83
12916,67
x

Cota, %

Suma
provizionului,
lei
6155,98
7942,76
138,17
10909,36
439,17
25585,44

2,7%
1,9%
2,3%
1,8%
3,4%
x

Suma provizioanelor pentru decembrie 201X se contabilizeaz prin formula contabil:

debit contul 712 25585,44 lei,
credit contul 538 25585,44 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

Alfa S.R.L.
Balana de verificare pe anul 201X

Codul Denumirea
contului
contului
111

112
113

122
123
124

129

141

Soldul la nceputul
perioadei
debit
credit
71000,00

Imobilizri
necorporale
in curs de
execuie
Imobilizri
necorporale
Amortizarea
imobilizrilor
necorporale
Terenuri
85600,00
Mijloace fixe 4900925,95
Amortizarea
459587,93
mijloacelor
fixe
Deprecierea
997789,00
mijloacelor
fixe
Investiii
350000,00

Rulaje
debit

credit
71000,00

71000,00

(lei)
Soldul la sfirsitul
perioadei
debit
credit

71000,00
26277,79

26277,79

85600,00
70329,17 1271791,62 3699463,50
251342,99 211037,47
419282,41

785390,00

149258,07

361657,07

350000,00

142

151
171

211
213

214

215

216
217
221
222

224

225
226
231

233

241

financiare pe
termen lung
n pri
neafiliate
Investiii
5000,00
financiare pe
termen lung
n pri
afiliate
Investiii
imobiliare
Cheltuieli
anticipate pe
termen lung
Materiale
929465,62
Obiecte de
42749,15
mic valoare
i scurt
durat
Uzura
obiectelor de
mic valoare
i scurt
durat
Producia n
curs de
execuie
Produse
221518,51
Mrfuri
69302,74
Creane
1164378,27
comerciale
Corecii
(provizioane)
privind
creanele
compromise
Avansuri
acordate
curente
Creane ale
8390,01
bugetului
Creane ale
16,32
personalului
Creane
privind
veniturile din
utilizarea de
ctre teri a
activelor
entitii
Creane
7779,15
curente
privind
asigurrile
Casa
4201,63

5000,00

10000,00

1910448,63

1910448,63

2519,99

944,99

1575,00

2097742,01 2357024,93 670182,70

114865,82 133214,80 24400,17

20560,00

29493,33

20395,83

6017,40

11462,50

6017,40

1955614,09 1896344,60 280788,00

273074,20 342376,94
3895775,81 2562605,33 2497548,75
24752,00

76798,00

74119,61

52046,00

74119,61

148447,78

140285,29

16552,50

26480,97

26480,96

16,33

9600,00

9600,00

7779,15

1847392,00 1792648,85

58944,78

242

243

245

261

311
312
314
315
321
322
331

332

351
411

413

511

512

521

523

Conturi
curente n
moned
naional
Conturi
curente n
valut strin
Transferuri de
numerar n
expediie
Cheltuieli
anticipate
curente
Capital social
Capital
suplimentar
Capital
nenregistrat
Capital retras
Capital de
rezerva
Rezerve
statutare
Corecii ale
rezultatelor
anilor
precedeni
Profit
nerepartizat
(pierdere
neacoperit)
al anilor
precedeni
Rezultat
financiar total
Credite
bancare pe
termen lung
Datorii pe
termen lung
privind
leasingul
financiar
Credite
bancare pe
termen scurt
mprumuturi
pe termen
scurt
Datorii
comerciale
curente
Avansuri
primite
curente

3167,46

3646083,33 3569806,52

79444,27

1234155,29 1234155,29

11348,40

755712,00

755712,00

1259,98

11663,39

944,99

214100,00

10500
21410,00

4500,00
0,00

41295,15

41295,15

4500,00

214100,00
4500,00

890000,00

890000,00

15000,00
21410,00

1040,00

2523354,75

41295,15

2564649,9

4582479,26 5601019,34

1018540,08

166666,67

92498,08

1040,00

500000,00

61667,98

30830,10

267123,51

687057,36

333333,33

267123,51

138217,30

548840,06

1841409,00 3432308,11 3530095,82

1939196,71

24920,00

124235,00

99315,00

531

532

533

534
538
541
544
611
612

621

622
711
712
713
714

721

722
731

811
832

Datorii fa
de personal
privind
retribuirea
muncii
Datorii fata
de personal
privind alte
operaii
Datorii
privind
asigurrile
sociale si
medicale
Datorii fa
de buget
Provizioane
curente
Datorii
preliminate
Alte datorii
curente
Venituri din
vnzri
Alte venituri
din activitatea
operaional
Venituri din
operaiuni cu
active
imobilizate
Venituri
financiare
Costul
vnzrilor
Cheltuieli de
distribuire
Cheltuieli
administrative
Alte cheltuieli
din activitatea
operaional
Cheltuieli cu
active
imobilizate
Cheltuieli
financiare
Cheltuieli
privind
impozitul pe
venit
Activiti de
baz
ncasri din
vnzarea

326,09

386228,60

386228,60

326,09

906537,67

610671,85

491033,90

786899,72

2197,41

128214,31

134418,58

8401,68

986554,70 1062973,71

77067,92

648,91
14895,00

22750,00

79884,55

72029,55

61676,86

76199,70

76199,70

61676,86

287020,86

316141,21

29120,35

3868994,73 3868994,73
943548,39

943548,39

785390,00

785390,00

3086,22

3086,22

2432231,92 2432231,92
241820,21

241820,21

870089,49

870089,49

716570,91

716570,91

151558,07

151558,07

31646,66

31646,66

138562,00

138562,00

2097402,70 2097402,70
1676326,00 1676326,00

bunurilor n
numerar
833 Returnarea i
111891,64 111891,64
reducerea
preurilor la
bunurile
vndute
7885343,21 7885343,21 44256469,83 44256469,83 9838086,63 9838086,63
Total

Anexa 1
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
BILANUL
la 31 decembrie 201X
Nr
.
d/
o

Activ

1
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe

Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.1
20)
2. Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse

Co
Sold la
d. nceput sfritul
rd.
ul
perioad
perioad
ei
ei
de
de
gestiun
gestiun
e
e
3
4
5
010 71000 44722
020
030 85600 85600
040 344354 291852
9
4
050
060
070 350000 350000
080
5000 10000
090
191044
9
100
110
120
1575
130 395514
5
9 320870

140 929466 670183

150
160 22189 12938
170 221519 286805

Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.2
50+rd.260+rd.270 + rd.280+rd.290)
Total active (rd.130+rd.300)

180 69303
190 116437 244550
8
2
200
210
74120
220
8390 16553
230
16
16
240
7779
250
7369 138389
260
270
280
290 11348
945
300 244175 364545
7
1
310 639690 896632
6
1

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente

320 203600 110860

0
330 62705 21410
340
x (1040)
350 252335 256465
5
0
360
x 101854
0
370
x
380
390 278966
4
0 712160
400
410
420
430
440

333333
92498

30830

92498 364 163

450
267124
460 687057 548840
470 184140 193919
9
7
480
490
99315
500 906864 787226
510
2197
8402
520
649 77068
530

Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.5
60+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

540
550
560 14895 72029
570 61677 90797
580 351474 388999
8
8
590 639690 896632
6
1

Anexa 2
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Indicatori

Cod
rd.

1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd.090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
(rd.100-rd.110)

Perioada de
gestiune
precedent curent
2
3
4
010
3545687 3868995
020
2078915 2432232
030
1466772 1436763
040
050
060
070
080

925787
215784
764398
647921
764456

943548
241820
870089
716571
551831

090
100

154145 605271
918601 1157102

110
120

88232 138562
830369 1018540

Anexa 3
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Nr.
d/o

Indicatori

1
2
1 Capital social i suplimentar

Cod Sold la Majorri Diminuri Sold la

rd. nceputul
sfritul
perioadei
perioadei
de
de
gestiune
gestiune
3
4
5
6
7

Capital social
Capital suplimentar
Capital nevrsat
Capital nenregistrat
Capital retras
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor
precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de
gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Rezultatul din tranziia la noile
reglementri contabile
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din
care
Diferene din reevaluare
Subvenii entitilor cu proprietate
public
Total capital propriu
(rd.060+rd.100+rd.160+rd.170)

010
020
030
040
050
060

070
080
090
100

214100

(10500)
203600

4500

214100
4500

890000
(4500)
890000

890000
(15000)
(15000) 1108600

21410
41295

41295

62705

41295

110

21410

21410

(1040)

(1040)

41295

2564650

130

x 1018540

1018540

140
150

120

160

2523355

2523355 1058795

3582150

2789660 1948795

26295 4712160

170
171
172
180

Anexa 4
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Indicatori
1
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri
Pli pentru stocuri i servicii procurate
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical
Dobnzi pltite
Plata impozitului pe venit
Alte ncasri

Cod. Perioada de gestiune

rd. precedent curent
2
3
4
010
020
030
040
050
060

3900789 4113163
3547986 3668634
406880 435239
8579
6441
125786
90000
85789
9600

Alte pli
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate
Pli aferente intrrilor de active imobilizate
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor
Dividende pltite
ncasri din operaiuni de capital
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)

070
080

199565 263211
(302217) (340762)

090
100
110
120
130
140

45782

39000
84782

(5000)
(5000)

150
160
170
180
190
200

645782
578924

600000
138217

66858

476783

210

(150577)

131021

220
230
240

157946
7369

7369
138389

15000

NOTELE LA SITUAIILE FINANCIARE

Anexa 6
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Date generale
1. Certificat de nregistrare a entitii, eliberat de Camera nregistrrii de Stat.
Numr de nregistrare ___XXXXXXXXXXXXX___
Data nregistrrii 20.02.2008
Seria MD
Numr ___XXXXXXX___
2. Capital social nregistrat de Camera nregistrrii de Stat:
data __09__ februarie 2008, suma 214100 lei, inclusiv:
1) cota statului _________________-_______________lei,
2) cota deintorilor a cel puin 20% _______-_______ lei.
Modificri ulterioare:
a) ____ _________, suma _______lei, inclusiv cota statului ___________________________lei,
b) ____ _________, suma _______lei, inclusiv cota statului ___________________________lei.
3. Entitile, activitatea crora necesit licen, indic:
Licena n vigoare:
1) Numr _________, data eliberrii ________________________________________________
Termen de valabilitate ____________________________________________________________
Tipul de activitate ________________________________________________________________
Organul care a eliberat licena______________________________________________________
2) Numr _________, data eliberrii ________________________________________________
Termen de valabilitate ____________________________________________________________

Tipul de activitate ________________________________________________________________

Organul care a eliberat licena _____________________________________________________
3) Numr _________, data eliberrii ________________________________________________
Termen de valabilitate ____________________________________________________________
Tipul de activitate _______________________________________________________________
Organul care a eliberat licena _____________________________________________________
4. Numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune __10___ persoane, inclusiv pe categorii:
1) personal administrativ ____3_____ persoane,
2) muncitori ________7________ persoane.
5. Numrul personalului la 31 decembrie 201X _____9_______ persoane.
6. Remunerarea personalului entitii n perioada de gestiune ___363293___ lei.
7. Remunerarea membrilor organelor de administrare, de conducere i supraveghere i alte angajamente
aprute sau asumate n legtur cu pensiile membrilor actuali sau ale fotilor membri ai acestor organe, pe categorii
_____84725__________ lei.
8. Avansurile i creditele acordate membrilor organelor specificate la pct.7 ___lei, inclusiv rambursate ___ lei.
16
9. Valoarea activelor imobilizate i circulante, nregistrate n calitate de gaj ___ lei.
1) valoarea de gaj _______________________lei,
2) valoarea contabil _____________________lei.
10. Numrul aciunilor ordinare la finele perioadei de gestiune ___________ uniti.
11. Profit net (pierdere net) a perioadei de gestiune pentru o aciune ordinar:
1) profit ______________ lei_____________ bani,
2) pierdere __________ lei______________ bani.
12. Dividende calculate pentru o aciune ordinar pentru perioada de gestiune:
1) pltite ___________________ lei _______ bani,
2) planificate pentru plat ______lei _______ bani.
13. Valut strin disponibil, recalculat n moned naional a Republicii Moldova total ____lei, inclusiv
(lei, denumirea i codul valutei):
1) _______________________________________________________
2) _______________________________________________________
3) _______________________________________________________
14. Numerar legat total __________________lei.
______________________
16
n rndurile, n care se nscriu sumele de gaj, n toate coloanele prin fracie se reflect:
a) la numrtor valoarea de gaj;
b) la numitor valoarea contabil.

Anexa 7
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Informaii cerute de Standardele Naionale de Contabilitate*
Active imobilizate
Existena Amortizarea Deprecierea Intrarea Ieirea
la
acumulat acumulat n cursul n cursul
nceputul la nceputul la nceputul perioadei perioadei
perioadei perioadei
perioadei (la costul (la costul
(la costul
de
de
de
intrare) intrare)
intrare)
1
2
3
4
5
6
1. Imobilizri
71000
71000
necorporale n
curs de
execuie
Indicatori

Existena Amortizarea Deprecierea

la
acumulat acumulat
sfritul la sfritul la sfritul
perioadei perioadei
perioadei
(la costul
de
intrare)
7
8
9

2. Imobilizri
necorporale n
utilizare, total
inclusiv:
2.1.brevete i
mrci
2.2. programe
informatice
Nota
informativ:
a) valoarea
imobilizrilor
necorporale
amortizabile
b) valoarea
imobilizrilor
necorporale
neamortizabile
2. Terenuri
3. Mijloace
fixe, total
inclusiv
3.1. cldiri
3.2.
construcii
speciale
3.3. maini,
utilaje,
instalaii de
transmisie
3.4. mijloace
de transport
4. Investiii
imobiliare
evaluate
conform
metodei
bazate pe cost

71000

71000

26278

15000

15000

9167

56000

56000

17111

71000

85600
70329 1271792 3699464

419282

361657

1129097 3699463
1985586

173481
172021

212399
149258

142695 1222475

55280

185000

18450

71000

85600
4900926

459588

997789

1435500
1985586

260101
87359

997789

1294839

105961

185000

6167

70329

1910449

1910449

______________________
*Anexele prezentate constituie doar exemple de dezvluire a informaiilor i au un caracter de recomandare.
Structura, volumul i forma de prezentare a informaiilor se stabilesc de entitate de sine stttor.
Investiii imobiliare evaluate conform metodei bazate pe cost
1. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din primirea terenului (cu destinaia nc nedeterminat)
n contul majorrii capitalului social 890000 lei.
2. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din transferul obiectului de mijloace fixe (cldirii) n
categoria investiiilor imobiliare n legtur cu transmiterea n locaiune 1020449 lei.
Leasing financiar la locatar
1. Valoarea contabil a activului primit n leasing financiar la 31.12.201X 166550 lei.
2. Mrimea datoriilor de leasing curente la 31.12.201X 61668 lei.
3. Mrimea datoriilor de leasing pe termen lung la 31.12.201X 30830 lei.
4. Suma dobnzilor de leasing, constatate ca cheltuieli curente n 201X 6441 lei.

5. Suma amortizrii calculate activelor primite n leasing recunoscute n 201X 12283 lei.
Leasing operaional la locator
1. Suma plilor de leasing constatate ca venituri curente n 201X 8000 lei.
Deprecierea activelor
1. Soldul pierderilor din depreciere la 01.01.201X 997789 lei.
2. Soldul pierderilor din depreciere la 31.12.201X 361657 lei.
3. Suma pierderilor din depreciere recunoscute n 201X 149258 lei.
4. Suma pierderilor din depreciere reluate n 201X 785390 lei.
Creane
1. Valoarea contabil a creanelor (n lei):
creane comerciale
creane ale bugetului
creane ale personalului
creane curente privind asigurrile
2. Mrimea creanelor compromise decontate n 201X 24752 lei.
3. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 01.01.201X 0 lei.
4. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 31.12.201X 52046 lei.

la 01.01.201X
1164378
8390
16
7779

la 31.12.201X
2497549
16553
16
-

la 01.01.201X
350000
5000

la 31.12.201X
350000
10000

Investiii financiare
1. Valoarea contabil a investiiilor financiare pe termen lung (n lei):
cote de participaie n pri neafiliate
cote de participaie n pri afiliate
Stocuri
1. Valoarea contabil a stocurilor la 01.01.201X 1242477 lei.
2. Valoarea contabil a stocurilor la 31.12.201X 969926 lei.
3. Valoarea contabil a stocurilor intrate n 201X 4426917 lei.
4. Valoarea contabil a stocurilor ieite n 201X 4699468 lei.
Capital propriu
1. Mrimea i cauzele modificrilor semnificative ale elementelor capitalului propriu n 201X:
majorarea capitalului nenregistrat cu 890000 lei n urma primirii aportului n contul majorrii capitalului social;
diminuarea capitalului retras cu 15000 lei n urma vnzrii prii sociale proprii care a fost dobndit anterior de ctre societate;
diminuarea rezervelor statutare i majorarea profitului nerepartizat al anilor precedeni cu 41295 lei n urma decontrii soldului
rezervei pentru dezvoltarea produciei;
obinerea profitului net al perioadei de gestiune n mrime de 1018540 lei.
Datorii financiare, comerciale i calculate
1. Valoarea contabil a datoriilor (lei):
credite bancare pe termen lung
datorii pe termen lung privind leasingul financiar
credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
datorii comerciale curente
avansuri primite curente
datorii fa de personal privind retribuirea muncii
datorii fa de personal privind alte operaii
datorii privind asigurrile sociale i medicale
datorii fa de buget
provizioane curente

la 01.01.201X
92498
687057
1841409
326
906538
2197
649
14895

la 31.12.201X
333333
30830
267123
548840
1939196
99315
326
786899
8402
77068
72030

 datorii preliminate
alte datorii curente
2. Suma datoriilor (n lei) fa
prile afiliate
prile neafiliate

61677
-

61677
29120

de: la 1.01.201X
3607246

la 31.12.201X
318214
3936246

Provizioane
1. Valoarea contabil a provizioanelor la 01.01.201X 14895 lei.
2. Valoarea contabil a provizioanelor la 31.12.201X 72030 lei.
3. Suma majorrii provizioanelor n 201X 79885 lei.
4. Suma provizioanelor utilizate n 201X 22750 lei.
Venituri
Suma veniturilor recunoscute n 201X (lei):
1. Venituri din vnzri:
venituri din vnzarea produselor
venituri din vnzarea mrfurilor
venituri din prestarea serviciilor
venituri din contracte de leasing operaional i financiar (arend, locaiune)
2. Alte venituri din activitatea operaional
venituri din ieirea altor active circulante
3. Venituri din operaiuni cu active imobilizate - reluarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe
4. Venituri financiare
Cheltuieli
Suma cheltuielilor recunoscute n 201X (lei):
1. Costul vnzrilor, total
valoarea contabil a produselor vndute
valoarea contabil a mrfurilor vndute
costul serviciilor prestate
costuri aferente contractelor de locaiune
2. Cheltuieli de distribuire
3. Cheltuieli administrative
4. Alte cheltuieli din activitatea operaional
5. Cheltuieli cu active imobilizate
6. Cheltuieli financiare
Suma cheltuielilor (pierderilor) suportate n perioada de gestiune, pe seama provizioanelor (lei):

3868995
2967024
612083
281888
8000
943548
785390
3086
4443917
2432232
1896345
341616
135771
58500
241820
870089
716571
151558
31647
79885

Costurile ndatorrii
1. Suma costurilor ndatorrii recunoscute drept cheltuieli curente n 201X 6441 lei.
Diferene de curs valutar i de sum
1. Suma veniturilor din diferene de curs valutar n 201X 1585 lei.
2. Suma veniturilor din diferene de sum n 201X 1501 lei.
3. Suma cheltuielilor din diferene de curs valutar n 201X 31647 lei.
4. Valoarea elementelor contabile exprimate n valuta strin (echivalentul n lei):
credite bancare n valut strin

la 01.01.201X
-

la 31.12.201X
100457

la 01.01.201X

la 31.12.201X

Pri afiliate
1. Soldul elementelor contabile aferente prilor afiliate (n lei):

 investiiile n prile afiliate

5000
datoriile fa de prile afiliate
2. Cheltuielile recunoscute n 201X privind compensaiile pentru personalul-cheie din conducere:
salariul de baz i suplimentar 56387 lei.
alte pli de stimulare i compensare 28338 lei.

10000
318214

Anexa 8
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Not informativ privind veniturile i cheltuielile clasificate dup natur
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Alte venituri din activitatea operaional
Venituri din alte activiti
Total venituri (rd.010 + rd.020 + rd.030)
Variaia stocurilor*
Costul vnzrilor**
Cheltuieli privind stocurile***
Cheltuieli cu personalul privind remunerarea muncii
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii i prime de
asigurare obligatorie de asisten medical
Cheltuieli cu amortizarea i deprecierea activelor imobilizate
Alte cheltuieli
Cheltuieli din alte activiti
Total cheltuieli (rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+
rd.110+rd.120)
Profit (pierdere) pn la impozitare (rd.040rd.130)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune (rd.140rd.150)

Cod Perioada de gestiune

rd. precedent curent
2
3
4
010
3545687 3868995
020
925787 943548
030
198756 788476
040
4670231 5601019
050
87785 (65286)
060
564892 341616
070
1257942 1712744
080
354297 363293
090
95660
98089
100
110
120
130

157891 386573
1188551 1572941
44611
33947
3751630 4443917

140
150
160

918601 1157102
88232 138562
830369 1018540

* n rd.050 se reflect variaia stocurilor de producie in curs de execuie si de produse, i

se determin n urmtorul mod: rd.170 col.4 rd.170 col.5 din bilan (221519 lei 286805 lei);
** n rd.060 se reflect costul vnzrilor de mrfuri (rulajul debitor i/sau creditor al
contului 711 subcontul 7112);
***n rd.070 se reflect costul materialelor, activelor biologice circulante, obiectelor de
mic valoare i scurt durat, mrfurilor i altor stocuri utilizate.

Anexa 9
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Not informativ
privind relaiile cu nerezidenii (extras)
Tabelul 4
Creane, investiii financiare i datorii curente aferente nerezidenilor, cu excepia fondatorilor
Indicatori Cod
rd.

Sold la nceputul
perioadei

Modificri n perioada
de gestiune

Sold la sfritul
perioadei

de gestiune
La care Termenul
termenul expirat
de plat
mai
nu
mult de
a sosit
un an
sau
este
expirat
pn la
un an
1

de gestiune
Intrri/majorri
Ieiri/ Diferene La care Termenul
Total Transferri diminuri de curs termenul expirat
valutar de plat
mai
din active
nu a
mult de
i datorii
sosit
un an
pe termen
sau
este
lung n
expirat
active
pn la
circulante
un an
i datorii
curente
5
6
7
8
9
10

Datorii
curente total
Datorii
comerciale,
inclusiv pe
ri:
- Romnia

1135740

1135740

31190

1135740

1135740

31190

Not explicativ
Informaii privind corespunderea situaiilor financiare
Standardelor Naionale de Contabilitate
Situaiile financiare snt ntocmite n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de
Contabilitate. Abateri de la principiile de baz i caracteristicile calitative prevzute n Standardele
Naionale de Contabilitate nu au fost comise.
Dezvluirea politicilor contabile
Indicatorii situaiilor financiare au fost determinai n baza metodelor i procedeelor prevzute n
politicile contabile aprobate prin ordinul directorului entitii nr.58 din 30 decembrie 201X-1. Pe parcursul
perioadei de gestiune nu au fost operate modificri n politicile contabile.
Analiza activitii economico-financiare a Alfa S.R.L. n 201X
Analiza veniturilor din vnzri
Alfa S.R.L. a nregistrat n 201X veniturile din vnzri n mrime de 3869 mii lei, ceea ce
constituie cu 9,1% mai mult fa de perioada de gestiune precedent. Activitatea operaional a entitii
include patru tipuri de activiti: producerea, comercializarea mrfurilor, prestarea serviciilor i transmiterea
activelor n locaiune. Genul principal de activitate reprezint producerea cu cota predominant de 76,7% n
totalul vnzrilor. Ponderea comerului i serviciilor prestate constituie 15,8% i respectiv 7,3%.
Operaiunilor de locaiune revine cota nesemnificativ de 0,2%. n comparaie cu perioada de gestiune
precedent se constat creterea diversificrii activitii operaionale, ntruct se reduce cota producerii i se
majoreaz cotele altor tipuri de activiti.
Analiza rezultatelor financiare i rentabilitii
n 201X Alfa S.R.L. a obinut profit net n mrime de 1018,5 mii lei, ceea ce reprezint o majorare
cu 188,2 mii lei sau cu 22,7% fa de perioada de gestiune precedent. Aceast majorare a fost condiionat
de creterea profitului pn la impozitare de la 918,6 mii lei n perioada de gestiune precedent pn la 1
157,1 mii lei n perioada de gestiune curent. La rndul su, aceast evoluie pozitiv a fost determinat de
majorarea cu 451,1 mii lei a profitului obinut din alte activiti. Totodat, asupra profitului pn la

impozitare a influenat negativ reducerea profitului din activitatea operaional cu 212,7 mii lei. Cauza
principal a diminurii profitului din activitatea operaional o constituie creterea cheltuielilor
administrative cu 105,7 mii lei .
Diminuarea profitului brut cu 2,0% fa de perioada de gestiune precedent este cauzat, n mare
msur, de majorarea costurilor unitare a produselor vndute n legtur cu scumpirea materialelor i
creterea tarifelor pentru serviciile primite de entitate.
Nivelul rentabilitii veniturilor din vnzri (raportul procentual dintre profitul brut i volumul
vnzrilor) n 201X constituie 37,1%, nregistrnd o micorare cu 4,3% fa de perioada de gestiune
precedent. Comparnd cele patru tipuri de activiti operaionale, ca cea mai profitabil se consider
prestarea serviciilor cu rentabilitatea vnzrilor de 51,8%.
Rentabilitatea activelor (raportul dintre profitul pn la impozitare i valoarea medie a activelor
totale) la Alfa S.R.L. s-a diminuat cu 0,7%, de la 15,8% n perioada de gestiune precedent pn la 15,1%
n 201X. Nivelul rentabilitii activelor este mai ridicat dect rata dobnzii pentru credite i mprumuturi
primite, ceea ce denot raionalitatea atragerii surselor mprumutate.
Rentabilitatea capitalului propriu (raportul dintre profitul net i valoarea medie a capitalului propriu)
n 201X a constituit 27,1%, ceea ce reprezint un nivel de eficien mult mai ridicat dect dobnda pentru
depozite bancare.
Analiza activelor disponibile i rotaiei acestora
n structura activelor entitii prevaleaz mijloacele fixe, a cror pondere constituie 32,5% din
activele disponibile la finele anului 201X. Cauza principal a reducerii valorii acestei grupe de active
reprezint transferul cldirii transmise n locaiune n componena investiiilor imobiliare. Coeficientul de
amortizare a mijloacelor fixe la sfritul anului 201X constituie 11,3%, majorndu-se cu 1,9% comparativ cu
datele de la nceputul anului.
O cot semnificativ de 21,3% din activele totale a entitii revine investiiilor imobiliare. Pe lng
cldirea transmis n locaiune, aceast categorie de active include i terenul cu destinaie nc
nedeterminat.
n cursul anului 201X s-a majorat mrimea absolut i relativ a resurselor economice aferente
decontrilor cu debitorii. Cota creanelor a crescut cu 9,8% (de la 18,5% la nceputul anului 201X pn la
28,3% la sfrit).
Alte categorii de active, cum snt stocurile i numerarul, reprezint cote mai reduse: respectiv de
10,8% i 1,5 % din totalul activelor disponibile la sfritul 201X.
n perioada de gestiune curent s-a ncetinit rotaia activelor. Valoarea activelor circulante a crescut
cu 49,3% n cursul 201X, depind majorarea veniturilor din vnzri (9,1%). O problem major n aceast
privin reprezint colectarea creanelor comerciale (care au crescut de 2 ori pe parcursul perioadei de
gestiune) n condiiile scderii capacitii de plat a clienilor i nspririi concurenei pe pia de desfacere.
Analiza surselor de finanare
Datele bilanului atest o modificare esenial n cursul anului 201X privind dependena financiar a
Alfa S.R.L. de sursele mprumutate. Astfel, dac la nceputul perioadei de gestiune curente capitalul
propriu a constituit numai 43,6% din totalul pasivelor, atunci la sfrit 52,6%, ceea ce deja depete
nivelul de siguran (50%).
Creterea capitalului propriu n 201X se datoreaz obinerii profitului net al anului de gestiune i
primirii aporturilor de la asociai pentru majorarea capitalului social. Att la nceputul, ct i la sfritul
anului 201X, activele nete la valoarea de bilan sunt mai mari dect capitalul social.
n structura datoriilor totale o cot preponderent (45,6%) o constituie datoriile comerciale. Printre
modificrile eseniale privind datoriile se evideniaz atragerea creditelor bancare pe termen lung i scurt, a
cror cot constituie 14,1% la sfritul anului 201X.
Cota capitalului propriu n capitalul permanent (suma capitalului propriu i datoriilor pe termen lung)
a constituit 92,8% la sfritul perioadei de gestiune curente, ceea ce depete cu mult nivelul minim
recomandat (60%). Astfel, se constat gradul foarte nalt de independen a entitii de sursele mprumutate
pe termen lung.
Analiza nivelului de lichiditate i fluxurilor de numerar
Pe parcursul perioadei de gestiune s-au constatat urmtoarele tendine de modificare a ratelor de
lichiditate. n particular, lichiditatea curent (active circulante/datorii curente) care la nceputul anului 201X
a alctuit 0,69, spre finele anului a crescut pn la 0,93. Totodat, aceast rat, ca i cea anterioar nu se
ncadreaz n intervalul optim (22,5).

Aceeai evoluie a avut i lichiditatea intermediar [(numerar + investiii financiare curente + creane
curente)/datorii curente]. Dac la nceputul anului 201X aceast rat a constituit 0,34, atunci n cursul anului
lichiditatea intermediar s-a majorat pn la 0,68, dei nu a atins nivelul optim (0,70,8).
La cel mai sczut nivel, n comparaie cu intervalul cerut (0,20,25), se claseaz lichiditatea absolut
(numerar/datorii curente). Aceast rat nu corespunde cerinelor att la nceputul (0,002), ct i la sfritul
anului 201X (0,036) nregistrnd o evoluie favorabil de cretere.
La Alfa S.R.L. n ultimii doi ani s-a modificat esenial situaia cu fluxul net de numerar total. Dac
n perioada de gestiune precedent acest indicator a nregistrat o mrime negativ de 150,6 mii lei, atunci n
anul 201X s-a format fluxul total pozitiv de 131 mii lei.
Totodat pe parcursul a dou perioade de raportare are loc nregistrarea fluxurilor nete negative din
activitatea operaional. Din aceast cauz asociaii nu distribuie profitul net proporional prilor sociale i
nu efectueaz investiii n active imobilizate pe seama profitului.
La Alfa S.R.L. n 201X se observ un decalaj dintre profitul net (1018,5 mii lei) i fluxul net de
numerar total (131 mii lei). Apariia acestui decalaj se explic, n mare parte, prin majorarea creanelor
comerciale.
Alte informaii
Evaluarea investiiilor imobiliare la 31.12.201X
Valoarea contabil a investiiei imobiliare, teren cu destinaia nc nedeterminat constituie 890000
lei. Valoarea just a terenului nu se poate determina n mod credibil. Imposibilitatea determinrii valorii
juste se explic prin faptul c terenul este situat ntr-o zon n care se efectueaz lucrri de reconstrucie.
Valoarea contabil a investiiei imobiliare (cldirii) care este transmis n locaiune constituie
1020449 lei. Ca urmare a creterii preurilor pe piaa imobiliar cldirea este estimat la valoarea just de
1150000 lei.