Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ORDIN NR.
privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe
valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti
economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii de
anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la
registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de a desfura
activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA
n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind
organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare,
Avnd n vedere dispoziiile art. 316 alin. (8), (9), (11) lit. h) i alin. (12) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i ale art. 7, 56, 58, 342 alin. (1), 346 i art. 352 alin. (1) i (2) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul:
ORDIN
Art.1- Dispoziiile generale la prezentul ordin sunt prevzute n anexa nr. 1.
Art.2- Criteriile pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA sunt
prevzute n anexa nr. 2.
Art.3- Se aprob Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
1
Anexa nr. 1
Dispoziii generale
Anexa nr. 2
12
Anexa nr. 3
de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
7. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal,
compartimentul de specialitate ntocmete proiectul de Decizie prin care se aprob
sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA, n baza
referatului ntocmit de compartimentul de evaluare care cuprinde propunerea de
aprobare sau de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, ca urmare
a aplicrii procedurii de evaluare a inteniei i a capacitii persoanei impozabile de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera TVA, prevzut n
Anexa nr. 2.
8. n cazul n care persoanele impozabile, societi nfiinate n baza Legii nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu ndeplinesc cel
puin una dintre condiiile de nregistrare n scopuri de TVA prevzute la art. 316 alin.
(12) lit. a) - d) din Codul fiscal, referatul i decizia prin care se propune respingerea
cererii de nregistrare se ntocmesc de compartimentul de specialitate. Modelul i
coninutul referatului i deciziei sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul
fiscal.
9. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a cererii de
nregistrare, prevzut la pct. 7, se avizeaz de eful compartimentului de evaluare i
se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
10. Decizia prin care se aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de
nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la pct. 7 i 8 precum i referatul prin care
se propune respingerea cererii de nregistrare, prevzut la pct. 8, se avizeaz de eful
compartimentului de specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale i se
nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
11. (1) Deciziile prevzute la pct. 7 i 8 se ntocmesc n dou exemplare, dintre
care un exemplar, semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic
contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea
exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
(2) Deciziile vor cuprinde, n concret, motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului fiscal c persoana impozabil nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA.
12. mpotriva deciziilor prevzute la pct. 7 i 8 se poate formula contestaie la
14
organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de
procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270
alin. (1) din acelai act normativ.
13. Dup comunicarea deciziei privind nregistrarea n scopuri de TVA ctre
persoana impozabil, compartimentul de specialitate opereaz n Registrul
contribuabililor nregistrarea n scopuri de TVA i emite certificatul de nregistrare n
scopuri de TVA.
14. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data
nregistrrii, se comunic persoanei impozabile n condiiile prevzute de art. 47 din
Codul de procedur fiscal.
15. Dup finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana
impozabil, precum i cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaz la
dosarul fiscal al persoanei impozabile.
16. Dispoziiile pct. 9 din Anexa nr. 2 la ordin se aplic n mod corespunztor.
15
Anexa nr. 4
1.(1) Organul fiscal competent anuleaz, din oficiu, n temeiul art. 316 alin. (11)
lit. h) din Codul fiscal, nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat dac
persoana impozabil, societate cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat
n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA.
2. (1) Procedura se aplic persoanelor impozabile care prezint risc fiscal, n
urma seleciei efectuat lunar, n mod automat, prin intermediul aplicaiei
informatice dezvoltat la nivel central, n baza criteriilor stabilite de organul fiscal
central. Indicatorii de risc utilizai pentru selecia automat a persoanelor impozabile
supuse prezentei proceduri se stabilesc n scopul prevenirii i limitrii utilizrii
abuzive sau frauduloase a nregistrrii n scopuri de TVA.
(2) Selecia prevzut la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regsesc
n listele ntocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicaiei
informatice, n aplicarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu
privire la TVA aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA i nici
persoanele impozabile care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a)
din Codul fiscal.
3. (1) Persoanele impozabile prevzute la pct. 2 care nu ndeplinesc condiiile de
scoatere din eviden ca pltitor de TVA sunt invitate de organul fiscal n vederea
evaluarii inteniei i capacitii de a desfura activiti economice n sfera de
aplicare a TVA.
(2) Dac pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane impozabile
care ndepinesc cel puin una dintre condiiile de scoatere din eviden prevzute la
art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaz
16
19