Sunteți pe pagina 1din 19

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

ORDIN NR.
privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe
valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti
economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii de
anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la
registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de a desfura
activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA

n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind
organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare,
Avnd n vedere dispoziiile art. 316 alin. (8), (9), (11) lit. h) i alin. (12) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i ale art. 7, 56, 58, 342 alin. (1), 346 i art. 352 alin. (1) i (2) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul:

ORDIN
Art.1- Dispoziiile generale la prezentul ordin sunt prevzute n anexa nr. 1.
Art.2- Criteriile pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA sunt
prevzute n anexa nr. 2.
Art.3- Se aprob Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
1

fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia,


nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul
comerului, prevzut n Anexa nr. 3.
Art.4- Se aprob Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti
economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA,
prevzut n Anexa nr. 4.
Art.5- Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se efectueaz de la
data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre
organul fiscal, n situaia n care persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA,
societate cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii
societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activitate economic, potrivit criteriilor stabilite n temeiul art. 316 alin. (9)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Art.6- (1) Pentru persoanele impozabile care au solicitat nregistrarea n scopuri
de TVA potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), c) i alin. (12) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care au
depus formularul 088 pn la data intrrii n vigoare a prezentului ordin, inclusiv
ca urmare a notificrii organului fiscal sau aprobrii solicitrii de prelungire a
termenului de depunere a formularului, este aplicabil procedura n vigoare la data
depunerii solicitrii de nregistratre n scopuri de TVA.
(2) Pentru persoanele impozabile care au solicitat nregistrarea n scopuri de
TVA potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), c) i alin. (12) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care nu au
depus formularul 088 pn la data intrrii n vigoare a prezentului ordin, inclusiv ca
urmare a notificrii organului fiscal sau aprobrii solicitrii de prelungire a
termenului de depunere a formularului, sunt aplicabile prevederile Anexei nr. 2.
(3) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru care
procedura de evaluare nu a fost finalizat, sunt aplicabile prevederile Anexei nr. 4.
(4) Prin procedura de evaluare nefinalizat se nelege situaia n care, pn la
data intrrii n vigoare a prezentului ordin, referatul cu propunerea de
anulare/meninere a calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
nu a fost aprobat de conductorul unitii fiscale.

Art.7.(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint


trimiteri la titlul VII Taxa pe valoarea adugat al Legii nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedur fiscal reprezint trimiteri la Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 8- Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 9- Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i
intr n vigoare la data de 1 februarie 2017.
Art.10- La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2393/2016 privind
stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru
aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul
comerului i pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n
scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea
227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul
activiti economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990,
supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea
de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a
TVA, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629 din 17 august
2016.
Art.11- Direcia general de informaii fiscale, Direcia general antifraud
fiscal, Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia
general de tehnologia informaiei i Direcia general de administrare a marilor
contribuabili, direciile generale regionale ale finanelor publice, precum i unitile
subordonate acestora vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin.
Emis la Bucureti, la ........................

PREEDINTELE AGENIEI NAIONALE DE ADMINISTRARE FISCAL,

Bogdan Nicolae STAN


3

Anexa nr. 1

Dispoziii generale

1. Organ fiscal central este Agenia Naional de Administrare Fiscal prin


structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv
unitile subordonate acesteia.
2. Organ fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal persoana impozabil ori n evidena cruia aceasta se afl
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
3. Direcia regional antifraud fiscal competent este direcia regional
antifraud fiscal care are sediul n aria de competen teritorial a direciei generale
regionale a finanelor publice din care face parte organul fiscal competent.
4. Procedura de evaluare a inteniei i capacitii se aplic de ctre
compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice, din cadrul organului fiscal competent, denumit n continuare
compartiment de evaluare.
5. Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul
comerului, precum i Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activiti
economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA, se
aplic de ctre compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii fiscale, din
cadrul organului fiscal competent, denumit n continuare compartiment de
specialitate.
6. n sensul procedurilor, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a)directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful serviciului fiscal municipal;
4

e) eful serviciului fiscal orenesc;


f) eful biroului fiscal comunal;
g) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;
7. n sensul procedurilor, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege,
dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de administrare a
veniturilor statului din cadrul Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili;
b) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei judeene a
finanelor publice, dup caz;
c) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei sectorului a
finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei pentru
contribuabili mijlocii.
8. n sensul procedurilor, persoana impozabil este cea definit la art. 269 din
Codul fiscal.

Anexa nr. 2

Criteriile pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA

1. Prezentul ordin stabilete criteriile pe baza crora se condiioneaz


nregistrarea n scopuri de TVA a societilor care sunt nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care
sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului i care solicit nregistrarea n
scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (12) din Codul fiscal.
Sucursalele din Romnia ale persoanelor impozabile care au sediul activitii
economice n afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n
Romnia, conform prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, nu fac obiectul
prevederilor prezentului ordin.
2.(1) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA,
conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, trebuie, n aceeai zi cu depunerea,
la oficiul registrului comerului, a cererii de nmatriculare n registrul comerului, s
depun la organele fiscale competente cererea de nregistrare n scopuri de TVA,
conform modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie s depun la organele fiscale competente
declaraia de meniuni, conform modelului aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
316 alin. (12) din Codul fiscal, trebuie s depun la organul fiscal competent cererea
de nregistrare n scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
3. Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA
a persoanelor impozabile prevzute la pct. 1 sunt:
a) persoana impozabil nu se afl n situaia prevzut la art. 15 alin. (1) din
Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul
comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice,
nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor
juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv n situaia de a nu
desfura activiti economice n spaiul destinat sediului social i/sau sediilor
secundare i nici n afara acestora;
6

b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit nregistrarea


n scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (12) din Codul fiscal,
nregistrai fiscal n Romnia, i nici persoana impozabil nsi n cazul persoanei
care solicit nregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) i alin. (12) din Codul
fiscal, nu au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 4
alin. (4) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i
capacitii persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni
pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate dac taxa ar fi
deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia. Urmare
evalurii persoanele impozabile sunt ncadrate n trei grupe de risc: ridicat, mediu i
sczut.
4.(1) Pentru evaluarea criteriului de la pct. 3 lit. a) persoana impozabil trebuie
s depun o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte dac desfoar sau
nu activiti economice la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora.
(2) Criteriul de la pct. 3 lit. b) se refer la:
a) administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni
nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) asociai majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratori, n cazul altor
societi dect cele menionate la lit. a), nfiinate n baza Legii nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin asociat majoritar se
nelege persoana fizic sau juridic ce deine pri sociale n procent de minimum
50% din capitalul social al societii.
(3) n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, definii la
alin. (2), nu sunt nregistrai fiscal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o
declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c nu au comis/au comis
infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 39/2015 aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015,
cu modificrile i completrile ulterioare
5.(1) La primirea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, compartimentul
de specialitate verific documentaia depus conform pct. 4.
(2) n cazul n care solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA nu are anexate toate
documentele prevzute la pct. 4, compartimentul de specialitate notific, n termen
de trei zile lucrtoare, de la data depunerii solicitrii incomplete, persoana
7

impozabil n vederea completrii documentaiei.


(3) Compartimentul de specialitate va transmite ctre compartimentul de evaluare
numai solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care au anexate toate
documentele prevzute la pct. 4.
(4) n situaia n care persoana impozabil nu transmite documentaia completat n
termenul stabilit prin notificare, compartimentul de specialitate i transmite, n
termen de trei zile lucrtoare, o ntiinare cu privire la imposibilitatea soluionrii
cererii.
6.(1) n vederea soluionrii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA,
compartimentul de specialitate verific ndeplinirea criteriilor prevzute la pct. 3 lit.
a) i b).
(2) Pentru soluionarea cererilor de nregistrare n scopuri de TVA depuse potrivit art.
316 alin. (12) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate verific i dac a
ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la
art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal, precum i dac persoana impozabil nu
se regsete n alt situaie de anulare, dintre cele prevzute la art. 316 alin. (12) lit. a)
- d) din Codul fiscal, potrivit Procedurii de nregistrare, la cerere, n scopuri de tax
pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) din Codul fiscal,
aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA este respins, fr a se mai verifica
celelalte criterii, dac persoana impozabil se afl ntr-una din urmtoarele situaii:
a) depune o declaraie pe propria rspundere din care rezult c persoana
juridic nu desfoar activiti economice la sediul social/domiciliul fiscal, la
sediile secundare sau n afara acestora;
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii
la pct. 4 alin. (2), sau persoana impozabil nsi, n cazul persoanei care solicit
nregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) i alin. (12) din Codul fiscal, au/are
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a)
din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii
la pct. 4 alin. (2), care nu sunt nregistrai fiscal n Romnia prezint o declaraie pe
propria rspundere din care rezult c au comis infraciuni i/sau fapte de natura
celor prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare.
8

d) persoana impozabil se regsete ntr-o alt situaie de anulare a nregistrrii


n scopuri de TVA dintre cele prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul
fiscal.
(4) nainte de luarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare, compartimentul
de specialitate asigur exercitarea, de ctre contribuabil, a dreptului de a fi ascultat,
potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedur fiscal.
7.(1) Solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care ndeplinesc criteriile
prevzute la pct. 3 lit. a) i b) precum i solicitrile de nregistrare depuse potrivit art.
316 alin. (12) din Codul fiscal, dac persoanele impozabile nu se regsesc ntr-o alt
situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA dintre cele prevzute art. 316 alin.
(11) lit. a) - e) din Codul fiscal, sunt supuse analizei, prevzute la pct. 3 lit. c), care
are ca scop evaluarea inteniei i a capacitii persoanelor impozabile de a desfura
activiti economice care implic operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA cu drept
de deducere, precum i operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca
fiind n strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar
avea loc n Romnia. Analiza se efectueaz de ctre compartimentul de evaluare.
(2) Dup efectuarea analizei, dac persoana impozabil:
a) ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc sczut compartimentul de evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de
aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA, pe baza cruia compartimentul de
specialitate emite decizia prin care se aprob solicitarea de nregistrare n scopuri de
TVA;
b) nu ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc ridicat compartimentul de evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de
respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, precum i motivele de fapt i de drept
care stau la baza acestei propuneri. Pe baza acestui referat, compartimentul de
specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri
de TVA;
c) ndeplinete parial criteriile de evaluare este ncadrat la risc mediu compartimentul de evaluare invit la sediul su reprezentantul legal al persoanei
impozabile, potrivit art. 56 din Codul de procedur fiscal.
8.(1) Invitaia prevzut la pct. 7 alin. (2) lit. c) se face n scris i cuprinde n
mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
9

d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.


(2) Dup primirea invitaiei, persoana impozabil poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate, amnarea datei de prezentare. n cazul n care se admite
cererea de amnare, persoana impozabil va fi informat cu privire la data la care a
fost reprogramat interviul. Persoana impozabil va fi informat i n cazul n care nu
se admite cererea de amnare.
(3) Termenul de soluionare a cererii de nregistrare n scopuri de TVA se prelungete
cu perioada cuprins ntre data comunicrii invitaiei i data la care reprezentantul
legal al persoanei impozabile se prezint la sediul organului fiscal competent.
(4) Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA se respinge n cazul n care
reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezint la locul i data stabilite
prin invitaie, respectiv nu furnizeaz informaiile i documentele solicitate. n acest
caz compartimentul de evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de
respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data
stabilite prin invitaie, furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate,
justificnd intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti
economice care implic operaiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare
ntocmete un referat care cuprinde propunerea de aprobare a nregistrrii n scopuri
de TVA.
(6) n situaiile n care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la
locul i data stabilite prin invitaie dar nu furnizeaz corect i complet datele i
informaiile solicitate sau se prezint la locul i data stabilite prin invitaie,
furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate dar nu justific intenia i
capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare procedeaz dup cum
urmeaz:
a) respinge cererea de nregistrare n scopuri de TVA, ntocmind un referat care
cuprinde propunerea de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, n cazul n care
persoana impozabil se afl la prima cerere de nregistrare n scopuri de TVA.
b) transmite motivat, n alt situaie dect la lit. a), solicitarea de nregistrare n
scopuri de TVA i documentaia care a stat la baza analizei, direciei regionale
antifraud fiscal care are sediul n aria de competen teritorial a direciei generale
regionale a finanelor publice din care face parte organul fiscal competent.
(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal transmite
compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de
drept care stau la baza propunerii de aprobare sau de respingere a nregistrrii n
10

scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va ntocmi, n baza raportului primit


de la direcia regional antifraud fiscal competent, referatul cu propunere de
aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
(8) Prevederile alin. (3) se aplic n mod corespunztor invitaiilor ntocmite, potrivit
legii, n cadrul controalelor antifraud efectuate pentru ducerea la ndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
(9) Referatul care cuprinde propunerea de respingere a solicitrii de nregistrare n
scopuri de TVA va conine motivele de fapt i de drept care stau la baza propunerii.
Decizia prin care se aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n
scopuri de TVA, va fi emis de ctre compartimentul de specialitate n baza
referatului care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitrii de
nregistrare n scopuri de TVA, ntocmit n temeiul alin. (4), (5), (6) sau (7).
9.(1) naintea lurii deciziei de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri
de TVA, compartimentul de evaluare va asigura exercitarea de ctre contribuabil a
dreptului de a fi ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscal.
(2) Compartimentul de evaluare ntiineaz n scris persoana impozabil cu privire
la soluia care urmeaz sa fie adoptat, faptele i mprejurrile relevante care au dus
la luarea acestei decizii, inclusiv precizarea termenului la care reprezentantul legal al
persoanei impozabile trebuie s se prezinte la audiere. n cadrul audierii acesta are
dreptul s i exprime, n scris, punctul de vedere sau s notifice despre renunarea la
acest drept.
(3) Concluziile procedurii de audiere a reprezentantului legal al persoanei
impozabile sunt consemnate ntr-un proces verbal ncheiat n dou exemplare, din
care un exemplar se comunic persoanei impozabile.
(4) Direcia regional antifraud fiscal competent va asigura exercitarea de ctre
contribuabil a dreptului de a fi ascultat prin consemnarea punctului de vedere al
contribuabilului n procesul-verbal ncheiat la finalizarea controlului antifraud.
10.(1) Soluionarea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA se finalizeaz
prin emiterea deciziei de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, n
termenul prevzut la art. 77 din Codul de procedur fiscal. Decizia va cuprinde, n
concret, motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului fiscal c
persoana impozabil nu justific intenia i capacitatea de a desfura activiti
economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(2) Decizia de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se comunic
persoanei impozabile, n conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedur
fiscal.
11

(3) n cazul persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA


potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, decizia de aprobare sau de
respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se emite n termenele prevzute la alin.
(1), dar nu nainte de data la care se comunic certificatul de nmatriculare n
registrul comerului.
11. mpotriva deciziei privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de
TVA, se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu
dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile
de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.

12

Anexa nr. 3

Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat


potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990 supuse nmatriculrii la registrul
comerului

1. Persoanele impozabile, societi cu sediul activitii economice n Romnia,


nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supuse nmatriculrii la registrul comerului, crora le-a fost anulat
nregistrarea n scopuri de TVA, n temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal,
ntruct nu justificau intenia i capacitatea de a desfura activitate economic
potrivit criteriilor prevzute n anexa nr. 2 la ordin, n temeiul art. 316 alin. (9) din
Codul fiscal, depun cererea de nregistrare n scopuri de TVA conform prevederilor
art. 316 alin.(12) lit. e) din Codul fiscal.
2. Dup primirea cererii de nregistrare, corect completat, compartimentul de
specialitate verific dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de
anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul
fiscal.
3. Compartimentul de specialitate verific n Registrul contribuabililor sau
Registrul comerului electronic (RECOM), dup caz, datele de identificare ale
administratorilor i ale asociailor persoanei impozabile, precum i ponderea deinut
de acetia din urm n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n
scopuri de TVA.
4. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal,
compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind
respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a persoanei impozabile
solicitante.
5. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de
TVA de ndat ce remediaz situaia care a condus la respingerea cererii de
nregistrare n scopuri de TVA.
6. nainte de luarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare,
compartimentul de specialitate asigur exercitarea, de ctre contribuabil, a dreptului
13

de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
7. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal,
compartimentul de specialitate ntocmete proiectul de Decizie prin care se aprob
sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA, n baza
referatului ntocmit de compartimentul de evaluare care cuprinde propunerea de
aprobare sau de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, ca urmare
a aplicrii procedurii de evaluare a inteniei i a capacitii persoanei impozabile de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera TVA, prevzut n
Anexa nr. 2.
8. n cazul n care persoanele impozabile, societi nfiinate n baza Legii nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu ndeplinesc cel
puin una dintre condiiile de nregistrare n scopuri de TVA prevzute la art. 316 alin.
(12) lit. a) - d) din Codul fiscal, referatul i decizia prin care se propune respingerea
cererii de nregistrare se ntocmesc de compartimentul de specialitate. Modelul i
coninutul referatului i deciziei sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul
fiscal.
9. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a cererii de
nregistrare, prevzut la pct. 7, se avizeaz de eful compartimentului de evaluare i
se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
10. Decizia prin care se aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de
nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la pct. 7 i 8 precum i referatul prin care
se propune respingerea cererii de nregistrare, prevzut la pct. 8, se avizeaz de eful
compartimentului de specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale i se
nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
11. (1) Deciziile prevzute la pct. 7 i 8 se ntocmesc n dou exemplare, dintre
care un exemplar, semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic
contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea
exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
(2) Deciziile vor cuprinde, n concret, motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului fiscal c persoana impozabil nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA.
12. mpotriva deciziilor prevzute la pct. 7 i 8 se poate formula contestaie la
14

organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de
procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270
alin. (1) din acelai act normativ.
13. Dup comunicarea deciziei privind nregistrarea n scopuri de TVA ctre
persoana impozabil, compartimentul de specialitate opereaz n Registrul
contribuabililor nregistrarea n scopuri de TVA i emite certificatul de nregistrare n
scopuri de TVA.
14. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data
nregistrrii, se comunic persoanei impozabile n condiiile prevzute de art. 47 din
Codul de procedur fiscal.
15. Dup finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana
impozabil, precum i cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaz la
dosarul fiscal al persoanei impozabile.
16. Dispoziiile pct. 9 din Anexa nr. 2 la ordin se aplic n mod corespunztor.

15

Anexa nr. 4

Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe


valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii
economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului, care nu justific intenia i capacitatea de
a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a
TVA

1.(1) Organul fiscal competent anuleaz, din oficiu, n temeiul art. 316 alin. (11)
lit. h) din Codul fiscal, nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat dac
persoana impozabil, societate cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat
n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA.
2. (1) Procedura se aplic persoanelor impozabile care prezint risc fiscal, n
urma seleciei efectuat lunar, n mod automat, prin intermediul aplicaiei
informatice dezvoltat la nivel central, n baza criteriilor stabilite de organul fiscal
central. Indicatorii de risc utilizai pentru selecia automat a persoanelor impozabile
supuse prezentei proceduri se stabilesc n scopul prevenirii i limitrii utilizrii
abuzive sau frauduloase a nregistrrii n scopuri de TVA.
(2) Selecia prevzut la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regsesc
n listele ntocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicaiei
informatice, n aplicarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu
privire la TVA aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA i nici
persoanele impozabile care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a)
din Codul fiscal.
3. (1) Persoanele impozabile prevzute la pct. 2 care nu ndeplinesc condiiile de
scoatere din eviden ca pltitor de TVA sunt invitate de organul fiscal n vederea
evaluarii inteniei i capacitii de a desfura activiti economice n sfera de
aplicare a TVA.
(2) Dac pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane impozabile
care ndepinesc cel puin una dintre condiiile de scoatere din eviden prevzute la
art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaz
16

la sistarea procedurii i transmiterea ctre compartimentul de specialitate a listei


cuprinznd persoanele impozabile respective.
(3) Compartimentul de evaluare procedeaz potrivit dispoziiilor de la alin. (2) i n
situaia n care la nivelul organului fiscal au fost identificate persoane impozabile
care ndeplinesc condiiile de scoatere din eviden prevzute la art. 316 alin. (11) lit.
f) i g) din Codul fiscal.
4. (1) n situaiile prevzute la pct. 3 alin. (1) compartimentul de evaluare
invit la sediul su reprezentantul legal al persoanei impozabile, potrivit art. 56 din
Codul de procedur fiscal.
(2) Invitaia prevzut la pct. 4 alin. (1) se face n scris i cuprinde n mod
obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(3) Persoana impozabil poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate,
amnarea datei de prezentare. n cazul n care se admite cererea de amnare,
persoana impozabil va fi informat cu privire la data la care a fost reprogramat
interviul. Persoana impozabil va fi informat i n cazul n care nu se admite cererea
de amnare.
(4) Intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni
n sfera de aplicare a TVA nu se consider justificat n cazul n care reprezentantul
legal al persoanei impozabile nu se prezint la sediul compartimentului de evaluare
la locul i data stabilite prin invitaie i persoana impozabil se ncadreaz n
criteriile de risc stabilite de organul fiscal central desemnat n acest scop. n acest
situaie compartimentul de evaluare ntocmete un referat cu propunerea de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA.
(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la sediul
compartimentului de evaluare la locul i data stabilite prin invitaie, furnizeaz
corect i complet datele i informaiile solicitate, justificnd intenia i capacitatea
persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA, compartimentul de evaluare ntocmete un referat care
cuprinde propunerea de meninere a calitii de persoan impozabil nregistrat n
scopuri de TVA.
(6) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la sediul
17

compartimentului de evaluare la locul i data stabilite prin invitaie, dar nu


furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate i nu justific intenia i
capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA sau reprezentantul legal al persoanei
impozabile se prezint la locul i data stabilite prin invitaie, furnizeaz corect i
complet datele i informaiile solicitate dar nu justific intenia i capacitatea,
compartimentul de evaluare va transmite motivat, documentaia care a stat la baza
analizei, direciei regionale antifraud fiscal care are sediul n aria de competen
teritorial a direciei generale regionale a finanelor publice din care face parte
organul fiscal competent.
(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal transmite
compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de
drept care stau la baza propunerii de anulare sau de meninere a calitii de persoan
impozabil nregistrat n scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va ntocmi,
n baza raportului primit de la direcia regional antifraud fiscal competent,
referatul cu propunere de anulare sau de meninere a calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA.
5. n urma aplicrii dispoziiilor pct. 4, compartimentul de evaluare transmite
ctre compartimentul de specialitate urmtoarele documente:
a) referatul cu propunere de anulare, n vederea emiterii de ctre compartimentul
de specialitate a deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Referatul
trebuie s cuprind motivele de fapt i de drept care stau la baza acestei propuneri.
b) referatul cu propunere de meninere a calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA, n vederea emiterii de ctre compartimentul de
specialitate a ntiinrii cu privire la meninerea acestei caliti.
6. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent,
ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabil identificat potrivit
pct. 3.(2) i pct. 3.(3), anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA i a
certificatului de nregistrare n scopuri de TVA;
b) ntiinare cu privire la meninerea calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA, n condiiile pct. 5 lit. b);
c) proiectul Deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
TVA, avnd bifat csua corespunztoare. Decizia se ntocmete pe baza referatului
elaborat potrivit lit. a) respectiv pct. 5, lit. a), cu menionarea, a motivelor de fapt i
de drept care au format convingerea organului fiscal c persoana impozabil nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
18

operaiuni n sfera de aplicare a TVA. Modelul i coninutul deciziei sunt stabilite


prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care se
aprob procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA.
7. Documentele prevzute la pct. 6 se verific i se avizeaz de eful
compartimentului de specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n
situaia n care n structura unitii fiscale este aprobat postul de conductor adjunct.
Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare conductorului unitii fiscale.
8. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data
comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Cu aceeai dat se
anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
9. Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se
ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conductorul
unitii fiscale, se comunic persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de
procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al
contribuabilului.
10. mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
TVA, se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu
dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile
de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.
11. Dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, compartimentul
de specialitate procedeaz la nscrierea persoanei impozabile n Registrul
persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 316 din
Codul fiscal, a fost anulat i aplic, potrivit reglementrilor legale n vigoare,
procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n acest
registru la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA.
12. Dispoziiile pct. 6. alin. (4) i ale pct. 9 din Anexa nr. 2 la ordin se aplic n
mod corespunztor.

19