Sunteți pe pagina 1din 12

Ghidul fiscal al CONTRIBUABILILOR

persoane fizice care realizeaz


VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE,
SILVICULTUR I PISCICULTUR

www.anaf.ro
CUPRINS

1. Definirea veniturilor 2

2. Venituri neimpozabile 2

3. Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit 3

4. Stabilirea venitului net anual n sistem real, pe baza datelor din contabilitate 5

5. Declararea veniturilor, calculul i plata impozitului 6

5.1. Declararea veniturilor din activiti agricole determinate pe baz de norme de 6


venit
5.2. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole determinate 7
pe baz de norme de venit
5.3. Declararea veniturilor din activiti agricole pentru care venitul net se stabilete 7
n sistem real, din silvicultur i piscicultur
5.4. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole determinate 8
n sistem real, din silvicultur i piscicultur

6. Scutiri de impozit pe venit 9

7. Contribuia de asigurri sociale de sntate 9

8. Sanciuni 9

9. Informaii suplimentare 10

10. Legislaia aplicabil i link-uri utile 10


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

Introducere

Prezentul ghid se adreseaz contribuabililor persoane fizice romne care obin venituri din activiti
agricole, silvicultur i piscicultur.

1. DEFINIREA VENITURILOR

Veniturile din activiti agricole1 sunt venituri obinute din desfurarea, n mod individual
sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic, a urmtoarelor activiti:
cultivarea produselor agricole vegetale;
exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend,
precum i valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.

Veniturile din silvicultur i piscicultur 2 sunt veniturile obinute din recoltarea i


valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i
nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

2. VENITURI NEIMPOZABILE3

>Sunt venituri neimpozabile din agricultur acele venituri realizate de persoanele


fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor
categorii de produse:
produse culese din flora slbatic, exclusiv masa lemnoas. n cazul masei lemnoase
sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea i valorificarea acesteia n volum
de maximum 20 mc/an din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate;
produse capturate din fauna slbatic, cu excepia celor realizate din activitatea
de pescuit comercial care se impoziteaz potrivit regulilor de impunere aplicabile veniturilor din
activiti independente;
veniturile obinute din exploatarea punilor i fneelor naturale.

>Veniturile din urmtoarele activiti:


cultivarea produselor agricole vegetale;
exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend, precum i
valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
sunt neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor4:
Produse vegetale
Nr. crt. Produse vegetale Suprafa

1 Cereale pn la 2 ha
2 Plante oleaginoase pn la 2 ha
3 Cartof pn la 2 ha
4 Sfecl de zahr pn la 2 ha
5 Tutun pn la 1 ha
1
Art. 103 alin. (1) d Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal poate fi
vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
2
Art. 103 alin. (2) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
3
Art. 105 din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
4
Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute n tabel pentru care venitul se
determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 2


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

6 Hamei pe rod pn la 2 ha
7 Legume n cmp pn la 0,5 ha
8 Legume n spaii protejate pn la 0,2 ha
9 Leguminoase pentru boabe pn la 1,5 ha
10 Pomi pe rod pn la 1,5 ha
11 Vie pe rod pn la 1 ha
12 Arbuti fructiferi pn la 1 ha
13 Flori i plante ornamentale pn la 0,3 ha

Animale
Nr. crt. Animale Nr. de capete/
Nr. de familii de albine
1 Vaci pn la 2
2 Bivolie pn la 2
3 Oi pn la 50
4 Capre pn la 25
5 Porci pentru ngrat pn la 6
6 Albine pn la 75 de familii
7 Psri de curte pn la 100

NOTA! n cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fr personalitate juridic, cultivarea


terenurilor cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas verde
destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determin
pe baza normelor de venit i a celor prevzute n tabelul de mai sus, nu genereaz venit
impozabil.

3. STABILIREA VENITULUI ANUAL DIN ACTIVITI AGRICOLE PE BAZ DE NORME DE


VENIT

Venitul din activiti agricole este stabilit pe baza normelor de venit i este impozabil
indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii produselor 5.
Normele de venit sunt stabilite pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de
albine, pentru categoriile de produse vegetale i animalele (prevzute n tabelul de la pct 2 din ghid)
i se propun de ctre entitile publice mandatate de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, pe
baza metodologiei stabilite prin hotrre a Guvernului, se aprob i se public de ctre direciile
generale regionale ale finanelor publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care
se aplic aceste norme6.
Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul A.N.A.F. accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/NormeAgricole2016/Norme_agricole_2016.htm

A. Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza


normelor de venit sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia,
aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale. 7
n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:

5
Titlul IV, pct. 28 alin.(2) din Hotrrea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
6
Art. 106 alin. (1), (2), (3) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Codul
fiscal poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
7
Ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale nr. 898/2014 privind aprobarea Catalogului oficial al soiurilor de plante de
cultur din Romnia pentru anul 2014;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 3


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

a) mazre pentru boabe;


b) fasole pentru boabe;
c) bob;
d) linte;
e) nut;
f) lupin.

B. Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit
sunt definite dup cum urmeaz:
1. vaci i bivolie:
a) vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat;
b) bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat;
2. ovine i caprine:
a) oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat;
b) capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat;
3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie;
4. albine - familii de albine;
5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici, prepelie.

n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n
limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n
vedere suprafeele/capetele de animal nsumate n cadrul grupei respective.

Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup


recoltare, precum i produsele de origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n
viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n materie, precum
i altele asemenea.
Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n
stare natural.
Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor,
precum i din valorificarea produselor de origine animal n stare natural, include i venitul realizat
din:
- exemplarele feminine din speciile de animale care nu ndeplinesc condiiile prevzute la
pct. B. Grupele de produse animale8 din ghid;
- exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din
propriile ftri i cele achiziionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de
contribuabili (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute mai sus, incluse n norma
de venit nu se impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din creterea i exploatarea animalelor
din grupele prevzute la pct. B. Grupele de produse animale din ghid.
Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care
ndeplinesc condiiile prevzute la pct. B. Grupele de produse animale.
Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor masculine
din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II "Venituri din activiti independente" al titlului IV din Codul fiscal, venitul net
anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, numai n cazul n care
acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form.
Norma de venit include i venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a
animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural.
8
Titlul IV, pct. 28 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 227/2015 privind Codul fiscal;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 4


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole


vegetale/numrului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de
25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual
impozabil.

n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele declarate
cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod.
Suprafeele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantai n livezi.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din dou sau mai multe activiti agricole
pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete
venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti 9.
n situaia n care, n anul fiscal curent contribuabili au nregistrat pierderi ca urmare a unor
fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca nghe, grindin,
polei, ploaie abundent, secet i inundaii, precum i a epizootiilor ce afecteaz peste 30% din
suprafeele destinate produciei agricole vegetale/animalele deinute, norma de venit se reduce
proporional cu pierderea respectiv10.
Constatarea pagubelor menionate mai sus i evaluarea pierderilor se efectueaz la cererea
contribuabililor, de o comisie numit prin ordin al prefectului judeului/municipiului Bucureti11.
Contribuabilii care obin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligaii
de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile 12.
Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din
exploatarea bunurilor (suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine),
deinute n comun sau n devlmie de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii
ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea
proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole, n situaia n care
acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat procedura
succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de
animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.

4. STABILIREA VENITULUI NET ANUAL N SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN


CONTABILITATE

Sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente


pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din
contabilitate13, urmtoarelor categorii de venituri, pentru care nu exist obligaia stabilirii
normelor de venit:
a) Venituri din silvicultur i piscicultur;
b) Venituri din valorificarea produselor n alt modalitate dect n stare natural, obinute din:
- cultivarea produselor agricole vegetale;
- exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
- creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal;;
c) Venituri din:
- cultivarea produselor agricole vegetale;
- exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
- creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal;

9
Art. 106 alin. (4) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
10
Art. 106 alin. (5) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
11
Art. 106 alin. (6) si (7) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
12
Pct. 28 alin. (7) din Hotrrea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal;
13
Art. 68 din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 5


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

Pentru aceste venituri, contribuabilii au obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal.

Veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, fr caracter de continuitate i


pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. VII "Venituri din activiti agricole, silvicultur i
piscicultur" din titlul IV al Codului fiscal, sunt calificate drept venituri din alte surse i se aplic
prevederile proprii acestei categorii de venituri.

5. DECLARAREA VENITURILOR, CALCULUL I PLATA IMPOZITULUI

5.1. DECLARAREA VENITURILOR DIN ACTIVITI AGRICOLE DETERMINATE PE BAZ DE


NORME DE VENIT

Contribuabilul care desfoar o activitate agricol pentru care venitul se determin pe baz
de norm de venit are obligaia de a depune anual la organul fiscal competent, formularul 221
Declaraia privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit 14 pn la data
de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs.

NU au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit, urmtoarele persoane:

a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de


teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere
graminee i leguminoase pentru producia de mas verde, destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor
prevzute la cap. 2;

b) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic care obin venituri din exploatarea
punilor i fneelor naturale;

c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual,
n limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la cap.2.

Declaraia se depune, n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire astfel:

A) n situaia n care activitatea se desfoar n mod individual, declaraia se completeaz n dou


exemplare, copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul/curatorul acestuia iar
originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa de domiciliu, potrivit legii,
sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru
persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili
persoane fizice.

B) n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,


declaraia se depune la organul fiscal la care asocierea este luat n eviden fiscal. Obligaia
depunerii declaraiei 221 revine asociatului desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de
autoritile publice, n cadrul aceluiai termen, mpreun cu anexa care va cuprinde cota de distribuire
ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. 15

14
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;
15
Art. 107 alin. (2) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 6


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

Declaraia se poate obine accesnd pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare


Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_221_2016.pdf
Declaraia se poate obine gratuit i de la unitile fiscale teritoriale.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la
pot, dup caz.

5.2. CALCULUL I PLATA IMPOZITULUI AFERENT VENITURILOR DIN ACTIVITI


AGRICOLE DETERMINATE PE BAZ DE NORME DE VENIT

Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin
aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale
de venit, impozitul fiind final.16

Organul fiscal competent stabilete pe baza declaraiei depuse de contribuabil, impozitul anual
datorat i emite decizia de impunere.
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz n dou
rate egale, astfel:
- 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv;
- 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv.

5.3. DECLARAREA VENITURILOR DIN ACTIVITI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET
SE STABILETE N SISTEM REAL, DIN SILVICULTUR I PISCICULUR

Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care nu exist
obligaia stabilirii normelor de venit, provenind din cultivarea produselor agricole vegetale,
exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea, creterea i
exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural,
realizate n mod individual sau ntr-o form de asociere au obligaia de a depune, la organul fiscal
competent, formularul 220"Declaraie privind venitul estimat/norma de venit".

Declaraia se completeaz i se depune i de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri


din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor
lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

Termenul de depunere a declaraiei 220 este:


- 30 de zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti
agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur i care ncep o activitate n cursul
anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul
contribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade
mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri
care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior
Formularul Declaraiei 220 se poate obine de pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2016.pdf

Contribuabilii care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form de asociere, venituri n bani
i/sau n natur au obligaia de a depune anual la organul fiscal competent, formularul 200

16
Art. 107 alin. (1) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Codul fiscal poate
fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 7


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

"Declaraie privind veniturile realizate din Romnia", pn la data de 25 mai inclusiv a anului
urmtor celui de realizare a venitului.

Declaraia se completeaz pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.


Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net distribuit, care le
revine din asociere.
Formularul Declaraiei 200 se poate obine de pe pagina de Internet a Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2015.pdf

Informaii suplimentare privind obligaiile fiscale n cazul determinrii venitului n sistem real
se pot obine i accesnd site-ul ANAF www.anaf.ro seciunea Persoane fizice/Asisten
contribuabili/Ghiduri: Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaz venituri din activiti comerciale
din Romnia.

5.4. CALCULUL I PLATA IMPOZITULUI AFERENT VENITURILOR DIN ACTIVITI


AGRICOLE DETERMINATE N SISTEM REAL, DIN SILVICULTUR I PISCICULTUR

5.4.1 Stabilirea obligaiilor privind plile anticipate de impozit

Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat
sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz.
La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii care se
comunic contribuabililor, potrivit legii.
n cazul contribuabilior care au desfurat activitate n anul precedent, iar stabilirea plilor
anticipate se face dup expirarea termenelor de plat, contribuabilii au obligaia efecturii plilor
anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena
dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd
pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe
termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal.
Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai
stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus
impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emis de
organul fiscal.

5.4.2 Impozitul anual datorat

Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale,
determinat/determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit
Declaraiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuiilor sociale
obligatorii datorate.
Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activiti independente se impoziteaz prin
aplicarea cotei de 16%. Impozitul anual datorat se va stabili prin decizia de impunere.
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual se pltesc n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz dobnzi i penaliti.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 8


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

6. SCUTIRI DE IMPOZIT PE VENIT

Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutii de la plata impozitului
pentru veniturile realizate din activiti agricole, silvicultur i piscicultur realizate n mod individual
i/sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic 17

7. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE

Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole pe baz de norme de
venit datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) 18 stabilit prin decizia de
impunere anual emis de organul fiscal, n cot de 5,5% 19 din valoarea anual a normei de venit
raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea , contribuia fiind evideniat lunar n
decizie, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15
decembrie inclusiv a anului curent.

Persoanele fizice care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur, venituri din
valorificarea produselor n alt modalitate dect n stare natural, precum i venituri
pentru care nu exist obligaia stabilirii normelor de venit, datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate (CASS), aa cum este prevzut la veniturile din activiti
independente.

Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul a
contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat aprobat prin legea
bugetului asigurrilor sociale de stat, n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia. 20

Informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale i obligaiile declarative pot fi regsite pe


site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro - n Ghidul privind contribuiile
sociale (C.A.S./C.A.S.S.) datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri, precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venitur i. Acest
ghid poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_contributii_2016.pdf

8. SANCIUNI

Nedepunerea formularelor : 221 "Declaraia privind veniturile din activiti agricole impuse pe
norme de venit, 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia" pn la data de 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului, precum i nedepunerea formularului
220"Declaraie privind venitul estimat/norma de venit" la termenele legale menionate mai sus, se
sancioneaz cu amend cuprins ntre 50 lei la 500 lei21.
n cazul aplicrii sanciunii amenzii, contribuabilul are posibilitatea achitrii, pe loc sau n
termen de 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii
acestuia jumtate din minimul amenzii prevzute, agentul constatator fcnd meniune despre
aceast posibilitate n procesul-verbal.22

17
Art. 60 pct. 1. lit. d) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;Codul fiscal
poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
18
Art. 155 alin.(1) lit. g) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
19
Art. 156 lit. a) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
20
Art. 172 alin. (3) din Legea nr. 227/20015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
21
Art. 336, alin (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
22
Art. 338 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 9


Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaz
2016 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

9. INFORMATII SUPLIMENTARE

Informaii detaliate se pot obine:


accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
telefonic, la Biroul central de asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;
la serviciile/birouri de servicii pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscal teritoriale.

10. LEGISLAIA APLICABIL I LINK-URI UTILE

Legislaia fiscal:

- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal www.anaf.ro sau accesnd link-ul
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm.

- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile


ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal www.anaf.ro sau
accesnd link-ul
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2016.htm

- Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2016 poate fi consultat accesnd link-ul


https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2016.htm

- Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal pot fi vizualizate accesnd


link-ul
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_ contribuabili/persoane_fizice/ ghiduri_curente/!ut/

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 10


Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI

2016

www.anaf.ro