https://monitorul.fisc.

md/monitorul/tipurile-de-incalcari-fiscale-i-
raspunderea-pentru-ele.html
Tipurile de nclcri fiscale i rspunderea pentru ele
V prezentm informaia generalizat despre tipurile de nclcri fiscale i rspunderea
pentru ele n vigoare, inclusiv cele operate prin Legea cu privire la modificarea i
completarea unor acte legislative, nr. 138 din 17 iunie 2016, publicat n MO nr. 184-192 din
01 iulie 2016.

Mrimea sanciunilor,
Tipul de nclcare fiscal: Note
amenzilor

mpiedicarea activitii organului

fiscal, 5000 lei -
(art. 253 alin. (1) din CF

Neprezentarea, prezentarea
tardiv a
informaiei i/sau prezentarea
informaiei neautentice conform 3000 lei -
prevederilor art. 197 alin. (32) i
art. 229 alin. (22),(art. 253 alin.
(1) din CF

Neexecutarea deciziei organului

cu 30% din suma trecut la
atribuii de administrare fiscal de scderi
suspendare a operaiunilor la n perioada de nesuspendare -
conturile a
bancare ale contribuabilului, operaiunilor
(art. 253 alin. (4) din CF

Neexecutarea sau executarea 30% din suma ncasat sau pentru fiecare
neconform ce urma a fi ncasat de la nclcare
a prevederilor art. 197 alin. (32) contribuabil n
i (33) i ale art. 229 alin. (22), contul stingerii obligaiei
(art. 253 alin. (4) din CF fiscale

Pentru neexecutarea Persoanele Amenzile nu se aplic

cerinelor din citaia organului
fiscal,
(art. 253 alin. (5) din
CF
fizice 500,lei;,Persoanele n cazul n care
juridice 5000 lei persoanele
prezint documente
justificative n partea
ce ine de
imposibilitate a
prezentrii acestora
la organul fiscal,(art.
253
alin. (5) din
CF
Prezentarea tardiv a informaiei 2% din suma -
prevzute la indicat n informaia
art. 22611 alin. (5) de ctre prezentat
persoanele tardiv, dar nu mai mult de 25
indicate la art. 22611 mii de lei.
alin. (2).,(art. 253
alin. (6) din CF)

Prezentarea informaiei prevzute 10% din -

la art. 22611 diferena dintre suma care
alin. (5) neautentice de ctre urma
persoanele indicate la art. s fie indicat i cea indicat
22611 alin. n informaie,
(2).,(art. 253 dar nu mai mult de 50 mii de
alin. (7) din CF) lei

Neprezentarea informaiei 50% din suma care urma s -

prevzute la art. 22611 fie
alin. (5) de ctre persoanele indicat n informaie, dar nu
indicate mai mult de
la art. 226 alin. (2).,(art. 253
11
150 mii de lei
alin. (8) din CF)

Efectuarea ncasrilor bneti n 7000,lei -

numerar n lipsa
mainii de cas i de control, n
cazul n care actele normative n
vigoare
prevd folosirea ei,(art. 254
alin. (1) din CF)

Efectuarea ncasrilor 5000 lei -

bneti n numerar fr utilizarea
mainii de
cas i de control existente (art.
254
alin. (2) din CF)

Neasigurarea emiterii la maina 5000 lei -

de cas i de
control a bonului de cas de
valoarea sumei real
ncasate/primite,(art. 254
alin. (3) din CF)

Neasigurarea bilanului 5000 lei Sanciunea nu se

numerarului n maina aplic
de cas i de control care dac suma
const n formarea excedentului excedentului
de numerar nu depete 20 de lei
nejustificat documentar,(art. 254
 alin. (4) din CF)

Utilizarea mainii de cas i de 7000 lei -

control
defectate care const n
neactivarea memoriei fiscale sau
imposibilitatea
de identificare a softului
instalat,(art. 254
alin. (5) din CF)

Utilizarea mainii de cas i de 7000 lei -

control
care nu este sigilat de organul
fiscal n modul stabilit,(art. 254
alin. (6) din CF)

Utilizarea mainii de cas i de 7000 lei -

control
care nu este nregistrat la
organul fiscal n modul stabilit,(art.
254
alin. (7) din CF)

Utilizarea terminalului de plat n 7000 lei -

numerar
care nu este nregistrat la
organul fiscal n modul stabilit,(art.
254
alin. (8) din CF)

Utilizarea terminalului de plat n 5000 lei -

numerar
fr a emite documentul/ bonul
fiscal,(art. 254
alin. (9) din CF)

Efectuarea transporturilor auto de 3000 lei aplicat persoanei -

cltori prin fizice
servicii ocazionale, inclusiv conductor al mijlocului de
turistice sau transport
n regim taxi, fr a dispune de
licen
pentru acest gen de activitate
(copia autorizat a licenei), foaie
de parcurs,
list de control sau contract
de prestri servicii pentru traficul
intern de
cltori i documente de plat
care confirm achitarea serviciilor
 de ctre
beneficiar, n cazul n care
achitarea a fost efectuat la oficiu
n numerar
sau prin alt instrument de
plat, inclusiv bon de cas emis
de maina de
cas i de control a agenilor
transportatori, a ageniilor de
vnzare a biletelor,
a ageniilor turistice sau
copie a dispoziiei de plat,
constituie
activitate ilicit,(art. 2541
alin. (1) din CF)

Efectuarea de ctre agentul 3000 lei aplicat agentului -

transportator transportator
a transporturilor auto de
cltori prin servicii regulate n
trafic urban,
suburban, interurban, raional
sau internaional fr emiterea
i/sau raportarea
biletelor (bilet bon de
cas emis de maina de cas i
de control sau
document de strict eviden cu
pre fixat, confecionat n mod
tipografic sau
electronic, ce confirm dreptul
la cltorie al persoanei,
ncheierea contractului
de transport rutier ntre
operatorul de transport
rutier/ntreprindere i
persoane, precum i faptul
asigurrii obligatorii a persoanei)
i/sau biletelor
de bagaje (bilet de bagaje
bon de cas emis de maina de
cas i
de control cu memorie fiscal sau
document de strict eviden cu
pre fixat,
confecionat n mod tipografic sau
electronic, ce confirm plata i
primirea
bagajelor pentru transport,
precum i
faptul asigurrii obligatorii a
bagajelor),
(art. 2541
 alin. (2) din CF)

Neprezentarea, prezentarea cu 4000 lei -

ntrziere
sau prezentarea organului fiscal a
unor informaii neveridice despre
sediul
sau despre schimbarea sediului
contribuabilului, al subdiviziunilor
lui,(art. 255
din CF)

nclcarea de ctre instituia 3000 lei -

financiar
(sucursala sau filiala acesteia)
a obligaiunilor acesteia n cazul
deschiderii,
modificrii sau nchiderii
conturilor bancare,(art. 256
alin. (4) din CF)

nclcarea regulilor stabilite de 6000 lei -

legislaie
sau neprezentarea ori
prezentarea tardiv organului
fiscal a
informaiei despre modificarea
sau
nchiderea contului bancar al
contribuabilului,
(art. 256
alin. (5) din CF)

Efectuarea de ctre 30% din sumele nscrise n

instituia financiar (sucursala sau acest cont
filiala acesteia)
a unor operaiuni pe
contul bancar al contribuabilului
fr ca organul
fiscal s confirme luarea la
eviden a contului bancar
deschis,(art. 256
alin. (6) din CF)

Nenregistrarea sau 10% din volumul de livrri n cazul aplicrii

nregistrarea impozabile, amenzii
tardiv n calitate de pltitor de exceptnd cazurile de livrri n conformitate cu
T.V.A. impozabile destinate numai prezentul alineat,
sau de subiect al exportului amenda
impunerii cu accize prevzut la art. 261
(art. 256 alin. (7) alin.
din CF) (5) nu se aplic.,(art.
 256
alin. (7) din CF)

Neprezentarea sau prezentarea 5.000 lei pentru fiecare cont -

tardiv bancar
la organul fiscal de ctre
contribuabil a informaiei despre
contul
bancar deschis n strintate,(art.
256
alin. (8) din CF)

Folosirea blanchetelor de O amend egal cu suma Prevederile respective

documente operaiunilor economice nu
primare de un alt model dect cel nscrise se aplic entitilor
stabilit prin act normativ n n astfel de care
vigoare, documente in contabilitatea i
precum i folosirea tipizatelor de ntocmesc situaiile
documente primare plastografiate financiare n baza
sau IFRS,
strine (inclusiv facturile fiscale), pe o perioad de pn
(art. 257 la 2 ani de la data
alin. (2) din CF) implementrii
standardelor
menionate. (art. 257
alin.
(7) din CF)

Neasigurarea pstrrii drilor de 50000 de lei, cu calcularea Prevederile respective

seam impozitelor i taxelor nu
fiscale i/sau a documentelor de respective conform se aplic entitilor
eviden i/sau a benzilor de art. 189 alin.(2) care in contabilitatea
control i ntocmesc situaiile
(benzilor de control pe suport financiare n baza
electronic IFRS,
specializat) i/sau lipsa total ori pe o perioad de pn
parial la
a evidenei contabile,(art. 257 2 ani de la data
alin. (5) din CF) implementrii
standardelor
menionate. (art. 257
alin.
(7) din CF)

Efectuarea de ctre agentul O amend egal cu suma -

economic, operaiunilor economice
la care este instituit post fiscal i respective
care a fost ntiinat despre
aceasta
conform prevederilor legislaiei n
vigoare, a intrrilor/ieirilor de
mrfuri/servicii
 fr informarea despre
aceasta a inspectorului sau a
inspectoratului
fiscal de stat responsabil de
activitatea postului fiscal,(art. 257
alin. (8) din CF)

Neeliberarea facturii fiscale n 50% din valoarea tranzaciei -

cazul
bunurilor gajate,(art. 257
din CF)

nclcarea termenelor stabilite de 10% din suma nenregistrat -

legislaie pentru nregistrarea n termen
mijloacelor bneti n conturile
bancare
ale agenilor economici,(art. 259
alin. (1) din CF)

nregistrarea mijloacelor bneti, 5% din suma nregistrat -

obinute
din comercializarea de mrfuri,
executarea de lucrri i prestarea
de servicii,
n conturile de depozit sau n
alte conturi bancare eludndu-se
conturile
curente n moned naional sau
n
valut strin,(art. 259
alin. (2) din CF)

Neexecutarea sau executarea 2% din suma care trebuie -

tardiv a pltit
ordinului de plat i/sau a pentru fiecare zi de ntrziere
ordinului
incaso privind stingerea obligaiei
fiscale
n cazul n care contribuabilul sau
debitorul lui dispune de mijloace
bneti
la contul bancar,(art. 259
alin. (3) din CF)

nclcarea termenelor de 5% din suma nenregistrat -

nregistrare n conturile Trezoreriei n
de Stat termen, pentru fiecare zi de
de ctre instituiile financiare ntrziere
(sucursalele sau filialele acestora)
i
ali prestatori de servicii de plat a
sumelor
 ncasate de la contribuabil
(art. 259 alin. (4) din CF)

Neprezentarea sau prezentarea 1% din suma nscris n -

tardiv de cont
ctre instituia financiar pentru fiecare zi de
(sucursala sau filiala acesteia) la neprezentare
organul sau de
fiscal a informaiei despre ntrziere
nscrierea n contul bancar al
contribuabilului
a mijloacelor bneti, n cazul
suspendrii operaiunilor la acest
cont,(art. 259
alin. (5) din CF)

Neexecutarea sau executarea 200 de lei pentru fiecare caz -

eronat de ordin de plat neexecutat
de ctre instituia financiar sau executat
(sucursala sau filiala acesteia) i eronat
ali
prestatori de servicii de plat a
ordinelor
de plat privind achitarea
obligaiilor fiscale fa de bugetul
public
naional n conformitate cu
rechizitele indicate de
contribuabil,(art. 259
alin. (6) din CF)

Neprezentarea drii de seam 1000 lei pentru fiecare dare -

fiscale,(art. 260
alin. (1) din CF)
de seam
fiscal neprezentat, dar nu
mai mult
de 10000 lei pentru toate
drile de seam fiscale
neprezentate

Prezentarea tardiv a drii de 200 lei pentru fiecare dare de -

seam seam
fiscale,(art. 260 fiscal prezentat tardiv, dar
alin. (2) din CF) nu mai
mult de 2000 lei pentru toate
drile de
seam fiscale prezentate
tardiv

Prezentarea drii de seam 1000 lei pentru fiecare dare -

fiscale care de seam
conine informaie neautentic, fiscal prezentat care
(art. 260 alin. (3) din conine
 CF) informaie neautentic, dar
nu
mai mult de 7000 lei pentru
toate drile
de seam fiscale prezentate
care conin
informaii neautentice

Neprezentarea facturii fiscale n 3600 lei pentru fiecare -

termenele factur fiscal
prevzute la art. 117 i 1171,(art. neprezentat, dar nu mai
260 alin. (4) din mult de
CF) 72000 lei pentru toate
facturile fiscale
neprezentate n termenele
stabilite

Nenregistrarea facturii fiscale n 3600 lei pentru fiecare -

Registrul factur
general electronic al fiscal nenregistrat, dar nu
facturilor fiscale,(art. 260 mai
alin. (4) din CF) mult de 72000 lei pentru
toate facturile
fiscale nenregistrate n
termenele
stabilite

Micorarea (diminuarea) venitului 15% din suma nedeclarat -

impozabil declarat de ctre (diminuat) a venitului
contribuabilul care a aplicat cota impozabil
zero
la impozitul pe venit n perioada 1
ianuarie 2008 31 decembrie
2011,
(art. 260
alin. (5) din CF)

Neprezentarea sau prezentarea 200 lei pentru fiecare

tardiv, informaie,
neconform, neautentic dar nu mai mult de 5000 de
beneficiarului plilor a informaiei lei
specificate
la art.92 alin.(4) i (41)
de ctre persoanele care snt
obligate
s rein impozitul la sursa de
plat,(art. 260
din CF)

Diminuarea impozitelor, taxelor 30% din suma diminurii Prevederile

prin respective nu se
prezentarea ctre organul fiscal a aplic
 unei dri de seam fiscale cu n cazul n care
informaii contribuabilul
sau date neveridice,(art. 261 depune de sine
alin. (4) din CF) stttor
darea de seam
corectat
n conformitate cu
art.188,
cu condiia ca aceasta
s
nu conin informaii
i
date neveridice,(art.
261
alin. (4) din CF)

Eschivarea de la calculul i de la n mrimea impozitului, taxei -

plata nedeclarate
impozitelor, taxelor,(art. 261
alin. (5) din CF)

Neplata sau plata incomplet a n cuantum calculat, n Amenda nu se aplic

impozitului pe venit n rate,(art. modul
261 stabilit la art. 228 alin. (3).
alin. (6) din CF) Sanciunea
nu se aplic n cazul n care
impozitul
pe venit ce urmeaz a fi pltit
este mai
mic de 1000 de lei.
contribuabililor
menionai la art.228
alin.(5) n ceea ce
privete obligaiile
fiscale i perioadele
fiscale pentru care
nu se aplic (nu se
calculeaz)
majorri de ntrziere
(penaliti)

Lipsa Timbrelor de acciz la 30000 de lei -

mrfurile
supuse accizelor pasibile de
marcare obligatorie sau utilizarea
unor
Timbre de acciz falsificate ori
nevalabile,(art. 262
din CF)

Comercializarea igaretelor cu 50% din valoarea igaretelor -

filtru ce nu
se regsesc n listele ce
cuprind preurile maxime de
vnzare cu
amnuntul declarate de ctre
agenii
economici productori i
importatori,(art. 262
alin. (1) din CF)
cu
filtru aflate n stoc
la momentul controlului,
pornind
de la preul de
comercializare, dar
nu mai
puin de 1000 de lei
 Comercializarea igaretelor cu 50% din valoarea -
filtru la igaretelor cu filtru, aflate n
preuri mai mari dect preurile stoc
maxime de vnzare cu amnuntul la momentul controlului,
declarate sau, ncepnd cu 1 pornind de la
ianuarie 2009, fr preul de vnzare cu
indicarea preului maxim de amnuntul,
vnzare cu dar nu mai puin de 1000 de
amnuntul declarat i a datei lei, cu
fabricrii confiscarea igaretelor care
imprimate pe ambalaj (pe nu au
pachetul de imprimate pe
igarete cu filtru),(art. 262 alin. ambalaj (pe pachetul de
(2) din CF) igarete cu
filtru) preul i data fabricrii

Pentru mpiedicarea funcionarului Persoane fizice,- 5000 lei;, -

fiscal Ageni economici 10000,lei
de a efectua executarea silit a
obligaiei fiscale,(art. 263
alin. (1) din CF)

Neacceptarea spre pstrare de Persoane fizice 5000 lei;, -

ctre Persoanei juridice
contribuabil (reprezentantul 10000,lei
acestuia)
sau persoana lui cu funcie de
rspundere
a bunurilor sechestrate,(art. 263
alin. (2) din CF)

Delapidarea, nstrinarea, valoarea bunurilor -

substituirea sechestrate,
sau tinuirea bunurilor care au fost delapidate,
sechestrate nstrinate,
de ctre persoana creia i-au fost substituite sau tinuite
ncredinate spre pstrare sau de
ctre
persoana obligat s le asigure
integritatea, conform legii,,(art.
263
alin. (3) din CF)

Efectuarea de operaiuni cu valori 20% din suma operaiunii -

mobiliare sechestrate, dup
sistarea
operaiunilor,(art. 263
alin. (4) din CF)

Ruperea sau deteriorarea, n mod 40000 lei -

intenionat sau din neglijen, a
unui
sigiliu legal aplicat,(art. 263
din CF)