Ordin 946 - 2005 - Cod Control Intern Abrogat

ORDIN nr.
946 din 4 iulie 2005 (**republicat**)(*actualizat*)

pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd
standardele de control intern/managerial la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial
EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 469 din 5 iulie 2011
Data intrarii in vigoare : 5 iulie 2011
- abrogat de art.1 din ORD. 808/2015 la data de 16 iulie 2015
Forma actualizata valabila la data de : 15 iulie 2015
-------------
*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 15
iulie 2015 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul
S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin
includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de ctre
ORDINUL nr. 1.423 din 30 octombrie 2012.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial

de Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu
caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.
----------
**) Republicat n temeiul art. IV din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.649/2011 privind modificarea i completarea
Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea
Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 140 din 24 februarie 2011.
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 28 iulie 2005, a
mai fost modificat i completat prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.389/2006 privind
modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 771 din 12 septembrie
2006.
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/ managerial, cuprinznd
standardele de control intern/ managerial la entitile publice,
prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
(1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum
i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru
1
elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial,
inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum
i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i
actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de
perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de
conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de
coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor
Publici sau de alte organisme abilitate.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii
metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control
intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act
de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte
elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n
funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare
entitate public, de ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti,
entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2.
ART. 4
(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2),
inclusiv actele administrative de constituire i modificare a
structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n
vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic
superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de
data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control
intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile
deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3
alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii
semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, care
se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele
stabilite de acestea.
----------
Alin. (2) al art. 4 a fost modificat de pct. 1 al art. I din
ORDINUL nr. 1.423 din 30 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 793 din 26 noiembrie 2012.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator

principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit
Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare a
sistemelor de management financiar i control, prin controlorii
delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice,
situaii centralizatoare ale situaiilor semestriale/anuale, prevzute
la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3,
pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat,
2
respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul
precedent.
----------
Alin. (3) al art. 4 a fost modificat de pct. 1 al art. I din
ORDINUL nr. 1.423 din 30 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 793 din 26 noiembrie 2012.
ART. 5
(1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului anual al conductorului entitii publice
asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa nr.
4.
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de
armonizare a sistemelor de management financiar i control,
elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit.
h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, un raport anual privind
controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control
financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control
intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit
funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond
special.
(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul
prevzut la alin. (2), odat cu conturile generale anuale de execuie
a bugetelor prevzute de lege.
ART. 6
(1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice
i/sau a patrimoniului public, Ministerul Finanelor Publice, prin
Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar
i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la
procedurile de control, proiectele de reglementri cu implicaii
financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor
publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite
al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.
(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice
pentru exercitarea controlului financiar preventiv delegat i/sau
monitorizarea operaiunilor financiare la instituiile publice
formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a
conductorului compartimentului iniiator, un aviz consultativ privind
msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n
cadrul instituiei respective, precum i conformitatea acestor
proceduri cu prevederile prezentului ordin.
ART. 7
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 8
Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, i va fi cuprins n pagina de internet a Ministerului
Finanelor Publice.
3
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL

cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile
publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

PUBLICE
- Prezentare general -
1. O nou abordare a controlului intern/managerial
Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este

alctuit, n mare msur, din principii generale de bun practic,
acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de
control intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de
condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale
etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun
acquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o accepiune mult mai
larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o
operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul
constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele
care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive ce
se impun.
Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1) Eficacitatea i eficiena funcionrii
Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile
entitii publice i de utilizarea eficient a resurselor. De
asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea
resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi,
ca i identificarea i gestionarea pasivelor.
2) Fiabilitatea informaiilor interne i externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei
contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor utilizate
n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast
categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor
mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i
distorsionarea rezultatelor.
3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne
Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c
activitile entitii publice se desfoar n conformitate cu
obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu respectarea
politicilor interne.
Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n
obiective derivate, care, la rndul lor, se descompun n obiective
specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea
obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz,
4
trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil
comensurabili.
Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti
adecvate, crora este necesar s li se aloce resurse. Expresia
valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul
financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele
aferente constituie planul de management. Planificarea constituie un
element fundamental al sistemului de control intern/managerial,
deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care
aceasta se exercit.
Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale,
derivate i generale) sunt transpuse n sarcini (componenta
elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt
atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii
publice (posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea unei
structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul
intern/managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei
structuri organizatorice adecvate.
Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie
riscuri care trebuie identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a
ntreprinde acele aciuni care plaseaz i menin riscurile n limite
acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al
riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru
ntre sarcini, competen (autoritate decizional conferit prin
delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i
s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie
urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea
competenelor i angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente
structurale a entitii publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd
cu cele individuale i terminnd cu cele generale.
Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se
manifest sub forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale
procesului) i a controlului ierarhic. Din punctul de vedere al
momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ),
ex-ante (feed-forward) i ex-post (feed-back).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea,
compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza,
autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor i
monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de
management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de
componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de
5
control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan
conceput prin luarea n considerare a riscurilor.
Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern,
privit prin prisma principiilor generale de bun practic acceptate pe
plan internaional i n Uniunea European, se red mai jos definiia
adoptat de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor
concepute i implementate de ctre managementul i personalul
entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile
pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic,
eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i
regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor;
prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea
documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii
de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management*).
---------
*) Alte definiii ale controlului intern:
- INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a
furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt
ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei
Treadway (S.U.A.) - COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul
entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare
rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii;
fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i
regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of
Control) - CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii
(inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i
sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
obiectivele entitii publice, grupate n3 categorii: eficacitatea i
eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe;
respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de

reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le
urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control
intern/managerial uniform i coerent. De asemenea, standardele
constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz
sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i
direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n
responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie
6
s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor
Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar
pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida
deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd
cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare
etc. al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n
domeniu a Comisiei Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice
de Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului Canadian al
Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale
controlului intern/managerial:
Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de
organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i
integritate.
Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor,
planificare (planificarea multianual), programare (planul de
management) i performan (monitorizarea performanei).
Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate
problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a
unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a
bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De
asemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avute n
vedere.
Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-
cheie al controlului intern/managerial se focalizeaz asupra:
documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii
excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor;
supravegherii (monitorizrii) etc.
Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de
standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului
intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de
perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale
domeniului de management la care se refer standardul, domeniu fixat
prin titlul acestuia;
Cerine generale - anun direciile determinante n care
trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;
Referine principale - listeaz actele normative reprezentative,
care cuprind prevederi aplicabile standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate
constituie pachetul reprezentativ al normelor de reglementare - Codul
controlului intern/managerial -, care guverneaz obiectivele,
organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar i
control (control intern/managerial) la entitile publice.
n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial, entitile publice au
obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative
reprezentative, cuprinse n componenta "referine principale" a
7
fiecrui standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte
reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

PUBLICE
- lista standardelor -
- Mediul de control
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 - FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC
- Performane i managementul riscului
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALURI
- Informarea i comunicarea
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR
- Activiti de control
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE
- Auditarea i evaluarea
Standardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN
Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA
1.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre
angajai a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora,
prevenirea i raportarea fraudelor*) i neregulilor.
--------
*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n
legtur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori documente
false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n
cap. III seciunea 4^1 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea,
descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i
8
completrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobndirea,
respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare
de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de
cofinanare aferente de la bugetul de stat, bugetele prevzute la art.
1 alin. (2) lit. a)-f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 1
alin. (2) lit. a)-d) din Legea nr. 273/ 2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare; necomunicarea unei
informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai
efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri
de la scopurile pentru care au fost acordate iniial [conform art. 2
lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i
recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare].
1.2. Cerine generale

- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor
de integritate**) profesional i personal i s fie contieni de
importana activitii pe care o desfoar;
-----------
**) Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii,
dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n
conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i

promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a
salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte:
valorificarea transparenei i probitii n activitate;
valorificarea competenei profesionale;
iniiativa prin exemplu;
conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile
specifice;
respectarea confidenialitii informaiilor;
tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
relaiile loiale cu colaboratorii;
caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni
percepute ca etice n entitatea public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul
financiar, a crui funcionare o sprijin.
1.3. Referine principale***)
--------
***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i
constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate
comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib
un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare
uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic
stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s
9
Ii se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a
raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei
pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care
legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege.
La nivelul fiecrei instituii, codul etic se aprob de ctre
conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii
publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis,
n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru
rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit
adecvat. Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice
preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie
s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al
salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i
integritate, i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de
conduit.
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor
publici, republicat;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile
primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n
exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii
demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere
i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului
contractual din autoritile i instituiile publice;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 176/ 2010 privind integritatea n exercitarea
funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea
Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i
completarea altor acte normative;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea
statutului special al funcionarului public denumit manager public,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 452/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru
aprobarea Codului etic al profesiei de controlor delegat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru
aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
10
Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt
cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public,
stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai
n raportul manager - salariat - manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora
salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz
n mod negativ managementul entitii;
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea
sarcinilor sale.
2.3. Referine principale*)
--------
*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor
care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de
organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini
s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a
entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor
ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere,
fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalul
contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent
a fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public
pe pagina de internet a entitii publice.
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului

Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea
unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau
funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al
Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale
administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea
unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
11
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea
repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur
ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de
urgen.
Standard 3
COMPETENA, PERFORMANA*)
--------
*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele
profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare
pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii
publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti
publice se face prin concurs. Acest lucru asigur premisele realizrii
sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente, precum
i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice.
Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele
acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de
formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de reorganizare.
Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde
nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care
favorizeaz performanele individuale i pe abilitile interpersonale
care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane
competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i
asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a
salariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i
experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a
sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se
afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea
acestuia:
definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare
loc de munc;
conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de
evaluare definit;
identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat,
nc din timpul procesului de recrutare;
revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii
anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei;
asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate
sunt satisfcute;
dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar
formelor de pregtire externe entitii publice;
definirea politicii de pregtire/mobilitate;
12
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i
sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuie susinute de instrumente
adecvate, care includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele,
metodele de lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa
performanei.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat,
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului
comun european de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind
reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale
funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele
msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a
personalului pltit din fonduri publice;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i
Guvernului Romniei, precum i a personalului Preediniei, Guvernului
i al celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a
funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional
a adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor
Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a
posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor;
msuri pentru ocuparea prin concurs a funciilor publice vacante din
cadrul autoritilor i instituiilor publice implicate n
implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea
Romniei la Uniunea European, aprobat cu modificri prin Legea nr.
130/2005;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice
ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine
public, precum i statutele corpurilor profesionale;
13
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului
care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr.
490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz
fonduri comunitare, cu modificrile ulterioare.
Standard 4
FUNCII SENSIBILE

Entitatea public identific funciile considerate ca fiind
sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor
care ocup astfel de funcii.
- n entitatea public se ntocmesc:
inventarul funciilor sensibile;
lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii
sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr-o astfel de
funcie, de regul, mai mult de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul,
acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu
obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii
entitii publice i a salariailor.
- Alte reglementri n domeniul muncii.
Standard 5
DELEGAREA

Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i
responsabilitilor pe care le deleag.
- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea
deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de
riscurile asociate acestor decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i
capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se
confirm prin semntur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de
responsabilitate.
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, art. 20 alin. (2): "Ordonatorii principali de
14
credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept,
secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop.
Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza
limitele i condiiile delegrii.";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul
Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv,
publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2
"Delegarea de competen").
Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC

Entitatea public definete propria structur organizatoric,
competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta
pentru fiecare component structural i informeaz n scris
salariaii.
- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta
sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare,
coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea
obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite
definite, pentru realizarea activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile
i se nscrie n limitele ariei de competen;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii
sarcinilor.
---------
*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea
entitii publice, managerul aprob structura organizatoric:
departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi
de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie
a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii.
Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien
i eficacitate a obiectivelor entitii.

- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 7
OBIECTIVE
15
Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante,
legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de
fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i
politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor
salariailor i terilor interesai.
- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii
publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective
specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le
comunic personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului
de cerine "S.M.A.R.T."*);
----------
*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i
verificabile (n limba englez: Measurable and verifiable); A -
Necesare (n limba englez: Appropriate); R - Realiste (n limba
englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez:
Time-dependent).
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar

responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct
i salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor
criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea
responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n
cunoaterea rezultatelor etc.
7.3. Referine principale**)
----------
**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer
la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de
eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste
obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i
funcionarea entitii publice.
- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie

alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest
sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, prevede:
art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz
pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor,
aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor
prevzute n legi i alte reglementri [...]";
art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n
buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare";
art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precis
i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi
specifice i n legile bugetare anuale";
art. 15 alin. (1): "n cazurile n care se fac propuneri de
elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage
16
micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin
buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea
minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [...]";
art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a
angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i
destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea
instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor
legale";
art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor
fiecrui program care trebuie s precizeze: "aciunile, costurile
asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate
pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror
alegere este justificat";
art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au
obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale
[...] obiectivele [...]";
aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite
n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.
Standard 8
PLANIFICAREA

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n
concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu
resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu
realiza obiectivele s fie minime.
- Planificarea este una din funciile eseniale ale
managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la
stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere
caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit
decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului
un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor
elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului;
- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere
a planurilor variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea
entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea
aprobrii formale a unor activiti etc.
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se
elaboreaz:
planuri anuale;
planuri multianuale.
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei
succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor.
17
--------
*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea,
n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care s
poat indica - pe de o parte - care este progresul n realizarea
obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cnd
este necesar.
- Legile bugetare anuale;

art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz,
pentru anul bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i
reglementri specifice exerciiului bugetar";
art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n
buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare";
art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale
ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita
creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar
respectiv";
art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor,
inclusiv a indicatorilor afereni acestora.";
art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului,
pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare
pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i
urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe
ordonatorii principali de credite [...]";
obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la
Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i
anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n
limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [...];
art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor
prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia
funcional";
transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de
investiii informaii financiare i nefinanciare";
art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de
investiii;
art. 53 alin. (1)-(3) referitor la planificarea plii
salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor
de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
18
n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea
normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru
activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de
ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i
de prefecturi;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor
normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i
instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002,
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la
gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre
Comunitatea European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente
acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Standard 9
COORDONAREA

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile
componentelor structurale ale entitii publice trebuie coordonate, n
scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.
- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor
compartimentelor structurale ale entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri
specializate, care s sprijine managementul n activitatea de
coordonare;
- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii
dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor
i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti publice;
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n
cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile
respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
completrile ulterioare:
"Art. 22. - (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i
de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i
destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea
instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor
legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
19
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita
creditelor bugetare repartizate i aprobate potrivit prevederilor art.
21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei
gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o
conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la
termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat
n administrare i execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de
achiziii publice i a programului de lucrri de investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor
afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform
prevederilor legale."
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1):
"Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea,
aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice,
reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare,
pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial";
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor
de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)
---------
*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre
aparatul de conducere al entitii publice, prin intermediul unor
indicatori relevani, a performanelor activitii aflate n
coordonare.

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate,
monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i
calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien
i eficacitate.
- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra
desfurrii activitii entitii publice;
20
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele
abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se
impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de
mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea
obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor
la informaii.
art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor
bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.";
art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de
monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de
lucrri i investiii publice.";
obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale
rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare
program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute,
indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind
angajamentele legale.";
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea
Consiliului Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei
Publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI*)
---------
*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea
unui control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel
acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri
minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros
definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i
obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza
factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i
eficient.
11. 1. Descrierea standardului

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an,
riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz
planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine
ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea
planurilor respective.
11. 2. Cerine generale
21
- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a
obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea
acestora nu se justific n plan financiar;
- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare
a:
managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea
public i mediile n care aceasta acioneaz;
unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern/managerial eficient presupune
implementarea n entitatea public a managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de
control intern/managerial sntos, n principal, prin:
identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i
eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor,
ncrederea n informaiile financiare i de management intern i
extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a
mrimii impactului acestuia;
monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare
a controalelor interne la gestionarea riscurilor;
verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe
programe.
repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a
10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii
bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor
care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate
integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n
semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei
bugetare pe primul semestru.";
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea
repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele i
organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de
urgen;
publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice -
(pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc
ridicat".)
Standard 12
INFORMAREA
22
Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct
managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor,
s i poat ndeplini sarcinile.
- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei
monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze
anterioare ale manifestrii acestora;
- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra
cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce
privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice,
politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare,
obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
----------
*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional,
ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii
lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale
entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea
public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise,
reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare.
Acestea sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip
normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a
procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea,
n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale,
morale etc. sunt ridicate.
- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet,

oportun, util, uor de neles i receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit
informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor;
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n
toate sensurile, inclusiv n i din exterior.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n
administraia public, cu completrile ulterioare;
procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura
aprobrii tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de
interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la
informaii de interes public;
- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
23
- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost
refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra
operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de
credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
Standard 13
COMUNICAREA

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de
comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid,
fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung
complete i la timp la utilizatori.
- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de
comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete
scopurilor utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n
interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea
utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i
achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de
interes public, cu completrile ulterioare;
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la
informaii de interes public;
- Adresa de internet a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor
financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice,
precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor
proceduri ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru
asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic
Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea
Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de
relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare.
Standard 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA
24
Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea,
nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s
fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu
abilitare n domeniu.
- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile
n interiorul i n exteriorul entitii publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei
(hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin
mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul
dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de
realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum
ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de
pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana,
restriciile din reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare
utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieire,
nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor
planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s
poat fi reflectate cerinele majore privind:
asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
stocarea (arhivarea) corespondenei;
accesul la corespondena realizat.
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei
Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor
tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind
semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*) privind procedura de predare-
primire a documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente,
persoane juridice, care s-au desfiinat;
-----------
*) Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006
pentru modificarea i completarea Legii Arhivelor Naionale nr.
16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006.
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea

activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea,
transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a
corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare.
25
Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI

Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate
contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a
transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.
- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a
fi realizate i stau la baza fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie
contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu
obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un
obstacol n capacitatea de adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri
n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de
colectare, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii
conexe - trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la
baza obiectivelor.
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)
---------
*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de
dificil, n contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al
asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat
fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu
delaiunea. Pentru ca acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un
sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii
publice, toi salariaii exercit diverse nivele de management i c
au, n mod esenial, aceleai obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri
minime, trebuincioase contribuabilului;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari
reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor agresiuni din
interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz
astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i
nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii
publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor
dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie
sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele
majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al
managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale
26
acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelor
abilitate ale statului. n niciun caz un salariat care descoper
dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu
trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit
ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul
fiei postului.

Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n
legtur cu atingerea obiectivelor fa de care sunt responsabili, au
i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze
neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament
inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz
unor astfel de proceduri.
- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor
procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor
neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n
scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile
ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor,
neregulariti, de care, direct sau indirect, au cunotin, vor fi
protejai mpotriva oricror discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter
transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i
spiritul de ncredere.
16.3. Referine generale
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din
autoritile publice, entitile publice i din alte uniti care
semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Standard 17
PROCEDURI*)

Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special,
pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise,
care se comunic tuturor salariailor implicai.
- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune
i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c
operaiunile sunt consemnate n documente;
27
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund
structurilor i politicilor entitii publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale,
instruciuni operaionale, check-lists-uri sau alte forme de
prezentare a procedurilor;
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de
examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum
i terilor, dac este cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida
fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea
acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a
documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea
public.
- Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i
recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
modificrile i completrile ulterioare:
art. 4 alin. (1): "Conductorul entitii publice trebuie s
asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea
structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice,
procedurilor*) i criteriilor de evaluare, pentru a satisface
cerinele generale i specifice de control intern/managerial.";
modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile
ulterioare;
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,
- Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**)
pentru punerea n aplicare a Instruciunilor privind vnzrile de
terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.
-----------
*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i
instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea
aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre
conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea,
28
ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate
- care constituie obiectul acestui standard - specifice pentru fiecare
entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste
proceduri trebuie s fie:
scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i
colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde
scopurilor entitii publice;
simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n
instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale
ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice;
actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia
reglementrilor n materie;
aduse la cunotina executanilor.
**) Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr.
300/2006 pentru punerea n aplicare a Regulamentului privind abrogarea
unor regulamente i instruciuni adoptate de Consiliul Concurenei n
domeniul ajutorului de stat.
Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR

Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt
efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv
funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre
modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a
legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme;
- Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio
persoan sau compartiment s nu poat controla toate etapele
importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe
persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor;
- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de
salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii
atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de
riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.
art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea
cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite,
iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.";
art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit
controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat,
29
prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse
controlului financiar preventiv propriu.";
publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice -
cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor
[...]";
modificrile i completrile ulterioare.
Standard 19
SUPRAVEGHEREA*)
----------
*) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili,
pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia
supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a
acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s
dezvolte forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente,
bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul
ierarhic al salariailor.

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a
operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin
control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.
- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de
supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de
ctre salariai n mod efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce
privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri
prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea
procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d
instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a
respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii
instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile
i limitele de competen atribuite;
se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale
realizrii operaiunii.
art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n
domeniul controlului intern/managerial; cerinele controlului
intern/managerial." [alin. (1) i (2)];
30
art. 22: "Msuri operative" alin. (1) - (9) cu privire la
inspecii;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care,
datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile
sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate
la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care
nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea
tranzaciilor prin procedurile existente;
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate
i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului
cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor
concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
art. 20: "Regimul refuzului de viz";
art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se
refuz viza de control financiar preventiv";
art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de
inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care
exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n
efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un
contabil-ef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria
rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar
preventiv etc.).
Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITII

Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca
activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate
mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico-
financiar.
- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie
s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala
ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor
propuse;
- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii:
mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare;
31
disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri
de proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public
trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse
msuri, de exemplu:
angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din
entitatea public din alte considerente;
delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n
misiune etc.);
contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din
dotare;
contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din
dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la
discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia
lor.
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului
comun european de curriculum vitae;
msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 22
STRATEGII DE CONTROL

Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de
control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i
meninerea n echilibru a acestor strategii.
- Exist un raport de interdependen ntre strategiile,
politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i
strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat crete
riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i
programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la
nivelul exigenelor preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai
laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii
publice sunt mai complexe i mai dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n
general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor
de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de
32
control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a
modului de evaluare a controalelor etc.;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control
aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a
criteriilor de clasificare a acestora, regsim:
activiti de control: observaia; compararea; aprobarea;
comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza;
autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.;
clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a
obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj);
clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control
de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.;
clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de
control: control propriu; control exterior;
clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol;
control mutual; control ierarhic; control de specialitate;
clasificarea controlului n funcie de modul de execuie:
control direct; control indirect; control ncruciat;
clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control
normativ; control practic; control teoretic;
clasificarea controlului n funcie de interesul entitii:
control pentru sine; control pentru alii;
clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control
tematic; control nedirijat;
clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii
acestuia: control ex-ante; control concomitent; control ex-post;
etc.
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n
Romnia;
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Standard 23
ACCESUL LA RESURSE

Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare,
persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i
informaionale ale entitii publice i numete persoanele
responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii
inadecvate a acestora;
33
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de
resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie apreciate
periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se
au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare
inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac
comparaii periodice (inventare).
Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena
acestor verificri.
aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor
de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea
i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul
juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare;
procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare
a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor
de ctre instituiile publice;
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de
transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd
instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea
de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului
operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate,
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia
informaiilor secrete de serviciu;
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
34
resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI

Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului
intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a
acestor aciuni.
- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod
continuu a funcionrii sistemului de control intern i a elementelor
sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie
rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor
interne la realizarea obiectivelor;
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie
de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul
obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune
care revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii
controlului.
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 25
AUDITUL INTERN

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de
audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror
activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe
evaluarea riscului.
- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a
sistemului de control intern al entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de
audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i
formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora;
- Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere
recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii
punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
35
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern, cu modificrile ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare
i exercitare a auditului public intern n cadrul entitilor publice.
ANEXA 2
*T*

MODEL

Entitatea public .........................

Departamentul (Direcia) ...............
PROCEDURA OPERAIONAL
......................
......................
COD: P.O. ............
Ediia .............
Revizia ............
Entitatea public Procedura operaional

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........

Departamentul (Direcia) Cod: P.O. ........... Pagina .....

din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
36
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea
ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
operaionale
*T*
Elemente Numele i Funcia Data Semntura

privind prenumele
responsa-
bilii/
operaiunea

1 2 3 4 5
1.1.Elaborat
1.2.Verificat
1.3.Aprobat

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor

procedurii operaionale
*T*
Ediia sau, dupComponentaModalitateaData de la care se

caz, revizia n revizuit reviziei aplic prevederile
cadrul ediiei ediiei sau reviziei
37
ediiei

1 2 3 4
2.1. Ediia I x x
2.2. Revizia 1
2.3. Revizia 2
... Revizia ......
... Ediia a II-a x x
... Revizia 1
2.n. .............

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,

dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
*T*
Scopul ExemplarCompartimentFunciaNume iData

Semntura
difuzrii nr. prenumeprimirii
38

1 2 3 4 5 6
7
3.1. aplicare
3.2. aplicare
.... ........
.... informare
.... ........
.... eviden
.... ........
.... arhivare
.... ........
.... alte scopuri
3.n. ........
39


Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
4. Scopul procedurii operaionale
4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele

i persoanele implicate;
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate
derulrii activitii;
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de
fluctuaie a personalului;
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni
de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei;
......................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.
*T*

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........
40


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer

procedura operaional;
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul
portofoliului de activiti desfurate de entitatea public;
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care
depind de activitatea procedurat;
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau
beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea
compartimentelor implicate n procesul activitii.
*T*

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii

procedurate
41
6.1. Reglementri internaionale
-
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii
publice
-
-
-
*T*

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

operaional
7.1. Definiii ale termenilor

*T*
Nr. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul,
42
crt actul care definete termenul
1.Procedura operaional Prezentarea formalizat, n scris, a

tuturor
pailor ce trebuie urmai, a metodelor de
lucru
stabilite i a regulilor de aplicat n
vederea
realizrii activitii, cu privire la
aspectul
procesual
2.Ediie a unei proceduriForma iniial sau actualizat, dup caz,

a unei
operaionale proceduri operaionale, aprobat i
difuzat
3.Revizia n cadrul unei Aciunile de modificare, adugare,

suprimare sau
ediii altele asemenea, dup caz, a uneia sau a
mai
multor componente ale unei ediii a
procedurii
operaionale, aciuni care au fost
aprobate i
difuzate
... .......... ...................
n .......... ...................
*ST*
7.2. Abrevieri ale termenilor
*T*
Nr.
crt Abrevierea Termenul abreviat
1. P.O. Procedura operaional
43

2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
... ..... .......
n ...... .......

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
8. Descrierea procedurii operaionale
8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
44
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
*T*

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
*T*
Nr.Compartimentul
crt(postul)/aciunea
(operaiunea) I II III IV V VI ...
0 1 2 3 4 5 6 ...
1. a E
2. b V
45

3. c A
4. d Ap.
5. e Ap.
6. f Ah.
... ... ...
n z ...

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
*ST*
10. Anexe, nregistrri, arhivri
46
*T*
Nr. DenumireaElaboratorAprobNumr de Arhivare

Alte
anexanexei
exemplareDifuzareelemente
LocPerioad
0 1 2 3 4 5 6 7
8
1.
2.
...

Ediia .............
............... ..................... Nr. de
ex. .........

Revizia .............
Nr. de
ex. ..........


din ......
...................
Exemplar
nr. .........
47

*ST*
11. Cuprins
*T*
Numrul

componentei

n cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale
Pagina
procedurii

operaionale

Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i

aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul

ediiei procedurii operaionale

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor

procedurii operaionale

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia

sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii

operaionale

4. Scopul procedurii operaionale

48
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile

activitii procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n

procedura operaional

8. Descrierea procedurii operaionale

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10. Anexe, nregistrri, arhivri

11. Cuprins

*ST*
PRECIZRI
cu privire la modelul de procedur operaional
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru
referitoare la activitile entitilor publice n domeniul
dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile
operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri:
proceduri de proces, proceduri formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de
politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management
financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti
i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur
operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite
cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul
altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c,
indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile
49
Standardului de control intern/managerial nr. 17 "Proceduri",
prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii
procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s
asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau
dezvoltarea sistemelor de management financiar i control
intern/managerial, dispuse la articolele 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n
condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management
constituite n cele 25 de standarde de control intern/managerial,
prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur
operaional poart amprenta fiecrui standard de control, dintre
oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial,
respectiv mediul de control, performana i managementul riscului,
informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i
evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc,
printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe
suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare
activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina
executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului
permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare,
utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin
utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele modelului de procedur

operaional
b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe
fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este
cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se
stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte
activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare
utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din
cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de
alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin
revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura
operaional respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct
pentru fiecare component a procedurii operaionale.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea,
verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
ediiei procedurii operaionale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune
(elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice;
50
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform
deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi
membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul
ediiilor procedurii operaionale (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv,
reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale,
coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i
modalitatea reviziei, nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de
modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz,
referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii
sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului
necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se
difuzeaz ediia, sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii
operaionale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena
aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri
n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie
acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau
revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta
4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate
generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale
la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n
cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul,
locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea
procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare,
unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i
acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de
produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii
operaionale (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre
compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i
definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte
activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu
atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat
orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse
n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de
atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost
fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind
raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se
recomand:
51
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul
de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia, n special de alte activiti de
raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc.
(pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor,
examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de
salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea
de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau
nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe
ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite
de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a
compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la
nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei
care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de
sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind
implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina
evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale
acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri)
aplicabile activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor
cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile
care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a
reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu
domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia
primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia
secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale
organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n
aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente,
inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau
altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor
utilizai n procedura operaional (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element
de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin
neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului
relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii,
denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul
procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o
nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile
termenilor n tabelul 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul
7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii
operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;
52
- n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au
fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni
utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale
(componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii
operaionale. n acelai timp, este i acea component care nu este
generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi.
Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n
care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice,
de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare
cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea
profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de
dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele
cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n
prezentul model de procedur operaional, recomand una din
multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu
privind caracteristicile activitii. Se va evita repetarea acelora
deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii
operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale
(prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a
procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind
documentele de referin aplicabile activitii procedurate
(prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri
operaionale privind activitatea de aprovizionare, la "Generaliti"
se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a
produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea
documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu
furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat,
pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta
principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena,
egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea,
imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal,
cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni
operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz
informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea
de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor
utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate,
utile, precise, uor de examinat, disponibile i accesibile
managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1,
8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele
putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul,
diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1)
se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor
abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de
identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute
etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de
aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau,
prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
53
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2)
pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale
documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni
referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n
procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se
efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare
compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul
documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al
documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea
reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a
acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane
(subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De
menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de
activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar
preponderent este cea material, iar la altele este preponderent
resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de
logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale
informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea,
imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe
elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De
exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren
intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt
o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa
material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz,
va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu
resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz
compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul
entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de
serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n
buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea
materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea
contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata
cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv
etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii
unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de
achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget
aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi
formalizat, respectiv transpus n procedura operaional numai prin
aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor
activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate,
aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9,
"Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de
alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i
a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8
54
"Planificarea" i a Standardului de control intern nr. 11
"Managementul riscului", prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile
analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de
realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a
efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse,
puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic,
constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura
operaional pentru activitatea analizat. Un exemplu n acest sens
poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse
vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar
preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
cadrele specifice ale proiectelor de operaiuni supuse controlului
financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare,
documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect
programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n
realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate
instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din
procedura operaional i, n special, celor din instrumentul de
planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedura
operaional, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe
vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu
activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile,
completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele
utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine?
etc.). Recomandm, ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei
activiti, consultarea modelelor privind listele de verificare
(check-lists) a proiectelor de operaiuni prezentate la viz n cadrul
activitii de control financiar preventiv propriu, modele aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru
modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile
ulterioare;
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi
orientat ctre mai multe direcii, ca de exemplu: analiza gradului de
realizare a indicatorilor de performan asociai activitii;
furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele
activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea
activitii (componenta 9):
- se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n
legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe
compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau,
dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n
ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor
(posturilor), n ordinea interveniei n proces;
55
- n tabelul 9 din modelul de procedur operaional,
compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II,
III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul
7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. =
aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este
o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I;
operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului
III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine
compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta
10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe,
toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte
componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea
activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand
ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10 din model.
ANEXA 3
Entitatea public .....................

Aprobat
Preedintele structurii,
........................
(numele,
prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIE CENTRALIZATOARE
semestrial/anual privind stadiul
implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern/managerial la data de*1)
.................................................
-------
*1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete semestrial i se
transmite Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de
armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin
controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31
decembrie;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control
intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii", se ntocmete
anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data
de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
CAPITOLUL I
Informaii generale*2)
-------
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
56
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative
corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai n
coloana 1 pe rndurile 1-15 la data situaiei centralizatoare,
respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie
pe rndul 1 coloana 2, cuprinde entitile subordonate ordonatorului
principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz,
teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor
secundari de credite;
- entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2,
3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se refer la entitile subordonate
ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din
subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de
o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de
complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli
i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n
condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a
obiectivelor compartimentului/entitii publice;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la
situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura
constituit i investit cu astfel de atribuii n cadrul entitii
publice.
*T*
Nr. Specificaii Total din care, aferent:

Obser-
crt.
(numr)vaii
Aparatului
Entitilor
propriu publice

subordonate
0 1 2 3 4
5
1. Entiti publice subordonate X X

2. Entiti publice n care s-a

57
constituit structura cu atribuii

de monitorizare, coordonare i

ndrumare metodologic a

sistemului de control intern/

managerial

3. Entiti publice n care s-a

elaborat i aprobat programul de

dezvoltare a sistemului de

control intern/managerial

4. Entiti publice care i-au sta-

bilit obiectivele generale

5. Obiective generale stabilite de

ctre entitile publice de la p

ct. 4

6. Entiti publice care i-au

inventariat activitile

procedurabile

7. Activiti procedurabile

inventariate de ctre entitile

publice de la pct. 6

58
8. Entiti publice care au elaborat

proceduri

9. Proceduri elaborate de ctre

entitile publice de la pct. 8

10.Entiti publice care au

inventariat funciile sensibile

11.Funcii sensibile inventariate de

ctre entitile publice de la

pct. 10

12.Entiti publice care au elaborat

indicatori asociai obiectivelor

generale i specifice

13.Indicatori asociai obiectivelor

generale i specifice de ctre

entitile publice de la pct. 12

14.Entiti publice care au identi-

ficat, analizat i gestionat

riscuri

15.Riscuri nregistrate n Registrul

59
riscurilor de ctre entitile

publice de la pct. 14

*ST*
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control
intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii
la data de 31 decembrie 20..*3)
--------
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10,
au urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial
implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8 - 10 se completeaz de ordonatorul principal de
credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa
nr. 4.2 la instruciuni "Situaia sintetic a rezultatelor
autoevalurii", transmise de entitile publice direct subordonate
ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
(care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau,
dup caz, teriari de credite.
*T*
*Font 9*
Denumirea standardului Numrul de din care:

Ob-
entiti publice
ser-
care raporteaz c Aparat Entiti
va-
standardul este: propriu publice
ii
subordonate
I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 - Etica, integritatea
60
Standardul 2 - Atribuii, funcii,
sarcini
Standardul 3 - Competen, performan
Standardul 4 - Funcii sensibile
Standardul 5 - Delegarea
Standardul 6 - Structura organizatoric
II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 - Obiective
Standardul 8 - Planificarea
Standardul 9 - Coordonarea
Standardul 10 - Monitorizarea
performanelor
Standardul 11 - Managementul riscului
Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri
III. INFORMAREA I COMUNICAREA
Standardul 12 - Informarea
Standardul 13 - Comunicarea
61

Standardul 14 - Corespondena i
arhivarea
Standardul 16 - Semnalarea
neregularitilor
IV. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 17 - Proceduri
Standardul 18 - Separarea atribuiilor
Standardul 19 - Supravegherea
Standardul 20 - Gestionarea abaterilor
Standardul 21 - Continuitatea
activitii
Standardul 22 - Strategii de control
Standardul 23 - Accesul la resurse
V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul 24 - Verificarea i
evaluarea controlului
Standardul 25 - Auditul intern
62
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele
de control intern/managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
*ST*
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic
-----------
Anexa 3 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 1.423 din 30 octombrie
2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 26 noiembrie 2012, conform
pct. 2 al art. I din acelai act normativ.
Incarca mai departe >>
Incarca tot textul >>
63

Ordin 946 - 2005 - Cod Control Intern Abrogat

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordin 946 - 2005 - Cod Control Intern Abrogat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN nr.

946 din 4 iulie 2005 (**republicat**)(*actualizat*)

Forma actualizata valabila la data de : 15 iulie 2015

Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial

(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator

CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

1. O nou abordare a controlului intern/managerial

Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este

2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial

Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

1.1. Descrierea standardului

1.2. Cerine generale

- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i

2.1. Descrierea standardului

- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului

3.1. Descrierea standardului

4.1. Descrierea standardului

5.1. Descrierea standardului

6.1. Descrierea standardului

- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor

7.1. Descrierea standardului

- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar

- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie

8.1. Descrierea standardului

- Legile bugetare anuale;

9.1. Descrierea standardului

10.1. Descrierea standardului

11. 1. Descrierea standardului

12.1. Descrierea standardului

- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet,

13.1. Descrierea standardului

- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea

15.1. Descrierea standardului

16.1. Descrierea standardului

17.1. Descrierea standardului

18.1. Descrierea standardului

19.1. Descrierea standardului

20.1. Descrierea standardului

21.1. Descrierea standardului

22.1. Descrierea standardului

23.1. Descrierea standardului

24.1. Descrierea standardului

25.1. Descrierea standardului

Entitatea public .........................

Entitatea public Procedura operaional

Departamentul (Direcia) Cod: P.O. ........... Pagina .....

Elemente Numele i Funcia Data Semntura

Entitatea public Procedura operaional

Departamentul (Direcia) Cod: P.O. ........... Pagina .....

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor

Ediia sau, dupComponentaModalitateaData de la care se

... Revizia ......

... Ediia a II-a x x

Entitatea public Procedura operaional

Departamentul (Direcia) Cod: P.O. ........... Pagina .....

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,

Scopul ExemplarCompartimentFunciaNume iData

.... alte scopuri

Entitatea public Procedura operaional

Departamentul (Direcia) Cod: P.O. ........... Pagina .....

4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele

946 din 4 iulie 2005 (republicat)(actualizat)