Aspecte practice legate de impozitul

cu reinere la surs pe veniturile

obinute din Romnia de nerezideni
FORUM DE FISCALITATE
Codul fiscal rescris
obiective i finalitate

Andrei Tercu
Senior Manager
Impozite directe
Bucureti, 15 octombrie 2015
Asocieri transparente fiscal
Situaia 1
O persoan juridic francez intr ntr-o asociere fr personalitate juridic (joint-
venture) cu o persoan juridic italian
Asocierea desfoar un proiect construcii ce dureaz mai mult de 12 luni
Prin activitatea desfurat ambele PJ dau natere unui sediu permanent n Romnia

Rezolvare
1. nregistrare sediu permanent PJ FR / PJ IT
2. nregistrare lider asociere e.g. PJ FR

Obligaii PJ FR

a) Pregtire eviden contabil

b) Pregtire / transmitere decont de asociere
c) nregistrare contract asociere
d) Calcul impozit profit individual

Obligaii PJ IT

a) Calcul impozit profit individual

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania 2

Asocieri transparente fiscal

Situaia 2
O persoan juridic romn intr ntr-o asociere fr personalitate juridic (joint-venture)
cu o persoan juridic italian
Asocierea desfoar un proiect construcii n Romnia
PJ IT presteaz servicii de proiectare pentru o period de mai puin de 4 luni, fr
prezen n Romnia

Rezolvare
Obligaii PJ RO
a) nregistrare lider asociere
b) nregistrare PJ IT dac aceasta nu deine un cod fiscal n RO
c) Pregtire eviden contabil
d) Pregtire / transmitere decont de asociere
e) nregistrare contract asociere
f) Calcul impozit profit individual (D101 la nivelul PJ RO)
g) Calcul / plat impozit cu reinere la surs conform tratatului de evitare a dublei impuneri
RO - IT

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania 3

Asocieri transparente fiscal fr personalitate
juridic

Situaia 3
O persoan juridic italian intr ntr-o asociere cu o persoan juridic rezident n SUA
Asocierea desfoar un proiect de foraj n Romnia ce dureaz 4 luni
Asocierea este nregistrat n Italia, dar nu este rezident fiscal

Rezolvare
- Pltitorul de venit din Romnia reine i pltete impozit cu reinere la surs
- Documente - Acord asociere (alt document) pentru a determina cotele fiecrui participant
- Certificate de reziden fiscal de la fiecare participant

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania 4

Asocieri netransparente fiscal
Situaie
O persoan juridic german intr n asociere cu o persoan juridic SUA
Asocierea este rezident fiscal n Germania
Asociere desfoar un proiect de construcii n Romnia ce dureaz 5 luni

Rezolvare
Asocierea este supus impozitului cu reinere la surs i poate beneficia de prevederile
tratatului dintre Romnia i Germania
n acest sens pltitorul de venit are obligaia de a reine impozit in Romnia urmrind
prevederile tratatului de evitare a dublei impuneri RO DE.

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania 5

Servicii de asisten tehnic prestate n afara
Romniei

Situaie
PJ SUA presteaz ctre PJ RO servicii de asisten tehnic,n domeniul petrolier, n SUA

Rezolvare
Nu sunt subiect de impunere n Romnia (sunt servicii prestate n afara Romniei)
Nu este nevoie de certificat de reziden fiscal
Tranzacia nu va fi menionat n declaraia informativ anual

nregistrare contract la ANAF ?

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania

6
Servicii prestate de un auditor n afara Romniei

Situaie
Un auditor presteaz ctre PJ RO servicii de audit financiar. Serviciile sunt prestate din
strintate fr a implica o prezen n Romnia.

Rezolvare
Nu sunt subiect de impunere n Romnia (sunt servicii prestate n afara Romniei)
Nu este nevoie de certificat de reziden fiscal
Tranzacia nu va fi menionat n declaraia informativ anual

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania

7
 V mulumesc!

Andrei Tercu
Senior Manager, Deloitte Tax Romania
Tel: + 40 21 222 16 61
Email: atercu@deloittece.com | www.deloitte.ro

2015, pentru mai multe informatii contactati Deloitte Romania

 2015 Deloitte Romnia

Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia
fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu Limited si a firmelor membre, va rugam sa
accesati www.deloitte.com/ro/despre.

Deloitte furnizeaz servicii clienilor din sectorul public i privat n urmtoarele domenii profesionale - audit, taxe, consultan, consultan financiar deservind numeroase industrii.
Prin intermediul reelei sale globale de firme membre, care activeaz n peste 150 de ri, Deloitte pune la dispoziia clienilor si resursele internaionale precum i priceperea local
pentru a-i ajuta s exceleze indiferent de locul n care acetia i desfoar activitatea. Obiectivul celor 200 000 de profesioniti din Deloitte este acela de a deveni un standard de
excelen.