Intrebare: Societatea noastra are un utilaj (statie de asfalt) trimis in
Italia, unde acest utilaj presteaza servicii.
Pentru functionare a fost nevoie de piese cumparate de la o firma
platitoare de TVA din Italia (piesele au fost furnizate de firma italiana pe teritoriul italian, unde functioneaza utilajul). Firma respectiva a facturat piesele societatii noastre din Romania, unde a aplicat si TVA 21%.
Cum se inregistreaza aceasta factura de piese in contabilitatea
societatii noastre, si chiar in intrastat?
Se mai aplica taxarea inversa? Sau TVA-ul este inclus in valoarea
pieselor?
Firma italiana trebuia sa factureze cu TVA?
V-am fi recunoscatori daca ne-ati raspunde in cel mai scurt timp,
intrucat problema este urgenta. Va multumim. Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalFiscalitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii. Raspuns: Achizitia intracomunitara este definita la art. 130^1 din Codul Fiscal . Astfel, se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. Astfel, pentru a fi considerate achizitie intracomunitara de bunuri, acestea trebuie sa fie transportate din Italia in Romania. Deoarece nu exista transportul bunurilor catre societatea din Romania, acestea sunt utilizate in Italia, achizitia nu este o achizitie intracomunitara ci o achizitie/livrare locala, in Italia.
Potrivit prevederilor art. 132 din Codul Fiscal
, se considera a fi locul livrarii de bunuri locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
Prin urmare, achizitia se va factura de catre societatea din Italia cu cota de TVA aplicabila in Italia.
Deroarece achizitia nu este o achizitie intracomunitara:
- nu se aplica taxarea inversa - nu se declara prin declaratia 390- VIES Pentru TVA achitata societatii din Italia tratamentul contabil este acela de a includere a valorii TVA in costul pieselor achizitionate daca nu se urmareste recuperarea acesteia. Pentru rambursarea TVA platit pentru achizitia pieselor din Italia ar trebui ca societatea din Romania sa nu livreze bunuri sau sa presteze servicii in Italia.
Inregistrarea in contabilitate a achizitiei pieselor
301 = 401- valoarea totala a facturii, inclusiv TVA In lei la cursul de schimb comunicat de BNR valabil in ziua emiterii facturii - utilizarea pieselor 601 = 301
Declararea achizitiei in Intrastat
Potrivit prevederilor art. 6 din legea nr. 422/2006
operatorii economici inregistrati in Romania in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care expediaza bunuri intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau care primesc bunuri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sunt responsabili, conform regulamentelor Uniunii Europene, cu furnizarea informatiilor statistice Intrastat. In raportarea Intrastat sunt cuprinse toate miscarile de bunuri dintre statele membre ale Uniunii Europene, care maresc sau reduc stocul de resurse materiale al unui stat. Toate bunurile care sosesc pe teritoriul Romaniei din alte state membre ale Uniunii Europene sau parasesc teritoriul Romaniei cu destinatia alte state membre ale Uniunii Europene trebuie declarate in Declaratia statistica Intrastat.
Declaratia statistica Intrastat trebuie intocmita pentru introducerile si/sau expedierile
intracomunitare de bunuri in urmatoarele cazuri: a) schimburi intracomunitare de bunuri care implica transfer de proprietate si sunt destinate utilizarii, consumului, investitiei sau revanzarii; b) miscari de bunuri dintr-un stat membru al Uniunii Europene in altul, fara transfer de proprietate. Spre exemplu, transferul de stocuri, miscari de bunuri inainte si dupa procesare etc; c) returnarea de bunuri; d) miscari specifice de bunuri; e) leasing financiar si leasing operational cu o durata de peste 2 ani.
Pentru urmatoarele cazuri nu trebuie intocmita Declaratia statistica Intrastat:
a) comertul cu servicii; b) bunuri in tranzit simplu; c) miscari temporare de bunuri; d) miscari de bunuri pentru/dupa reparatii si/sau intretinere; e) schimbul de bunuri cu acele teritorii ale statelor membre ale Uniunii Europene ce nu apartin teritoriului statistic al statelor membre ale Uniunii Europene; f) schimburi de bunuri in cadrul comertului triunghiular, in situatia in care bunurile nu intra pe teritoriul national al Romaniei din alte state membre ale Uniunii Europene sau nu sunt expediate din Romania catre alt stat membru al Uniunii Europene.
In declaratia Intrastat sunt declarate acele bunuri care traverseaza frontiera
Romaniei. Avand in vedere ca livrarea se efectueaza din Italia in Italia, achizitia de piese nu se declara in declaratia Intrastat. La pct. 1.3.15 Piese de schimb din Manualul pentru furnizorii de date Intrastat- partera a II-a se precizeaza ca piesele de schimb care sunt integrate intr-un produs ca parte a procesului de reparatie in tara in care se efectueaza reparatia sunt excluse din statisticile de comert exterior chiar in cazul in care o factura este emisa separat pentru piesele de schimb