CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

3. Contabilitatea stocurilor

3.1 Contabilitatea stocurilor de materii prime i materiale

1. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie prezint la nceputul lunii
octombrie 200N un stoc iniial de materii prime de 200 kg (2,5 lei/kg). Societatea cumpr n data de 10.10.200N
500 kg materii prime, la preul de 2 lei/kg, plus TVA 19%. Transportul aferent materiilor prime este facturat de o
firm specializat la preul de 100 lei, TVA 19%. n data de 20.10.200N se consum n producie 400 kg de materii
prime. La sfritul lunii octombrie 200N se constat (cu ocazia inventarierii) un stoc final de 300 kg materii prime.
(Aceast inventariere este obligatorie la sfrit de lun doar n cazul aplicrii metodei inventarului intermitent).
Evaluarea ieirilor din stoc se face dup metoda costului mediu ponderat. Contabilitatea sintetic a fluxurilor de
stocuri se organizeaz: a) Dup metoda inventarului permanent.
b) Dup metoda inventarului intermitent.

2. S.C. CIG S.R.L. prezint la 31.10.2007 urmtoarele informaii privind situaia stocurilor:
______________________________________________________________________
| Unitatea SC CIG SRL |
| NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE |
| _____________________________________________________________________ |
| | Numr | Data | Factur |
| | document |____________________| Nr. XXXXXX |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de nsoire a mrfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________ |
| | 30 | 31 | 10 | 2007 | |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________ |
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________ |
| | recepionate | | documente | Cantitate | Pre unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
1_|_cherestea
|__1 cherestea brad |_m
m3 |___ _2
20____ |___2
20__ __ |______180
180___|___3
180 00 |
3.600_

Unitatea Pagina..
SC CIG SRL
FISA DE MAGAZIE
Magazia Materialul ( produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
1 Cherestea brad

U/M Pre unit.

Cod 01 m3 ---
Document
Data Numar Fel Intrri Ieiri Stoc Data i semntura de control
31.10.2007 30 NIR - - 20

______________________________________________________________________
| Unitatea SC CIG SRL |
| NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE |
| _____________________________________________________________________ |
| | Numr | Data | Factur |
| | document |____________________| Nr. XXXXXX |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de nsoire a mrfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________ |
| | 31 | 31 | 10 | 2007 | |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________ |
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________ |
| | recepionate | | documente | Cantitate | Pre unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
|__1
1 |_stifturi pr. brad |_buc
buc |____30
30 ____ |___30
30 ____ |______4141__
41 _|___1.230
1.230 _ |

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
 CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

Unitatea Pagina..
SC CIG SRL
FISA DE MAGAZIE
Magazia Materialul ( produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
1 Stifturi prindere cherestea

U/M Pre unit.

Cod 02 buc ---
Document
Data Numar Fel Intrri Ieiri Stoc Data i semntura de control
31.10.2007 31 NIR - - 30

n cursul lunii s se nregistreze n contabilitate urmtoarele documente privind stocurile:

Seria: CJ nr. 0001
Furnizor SC GATER SRL
Nr. ord. Registru Com. J/30/1234/2005
FACTURA Cumprtor S.C. CIG S.R.L.
Cod fiscal RO12345678
Cod fiscal RO20898527
Sediul Satu Mare, str. Padurii, nr. 3
FISCAL Sediul Str.B.P.Hasdeu nr.2
Judeul Cluj
Judeul Satu Mare Contul RO03 BRD 2511 3294 6230 00XX
Nr. Factur 0001
Contul RO27 BRDE V130 E202 E193 22XX Banca BRD suc Cluj-Napoca
Data 02.11.2007
TVA 19 % Nr. aviz nsoire:
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fr T.V.A.) T.V.A.
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
3
1. Gherestea brad m 10 200 2.000 380
2. Transport cherestea SM-CJ km. 160 10 1.600 304

Date privind expediia Total 3.600 684

Semntura i Numele delegatului Popescu Marian din care :
tampila B.I. / C.I. Seria CX nr 123456 Eliberat DJEIP Satu Mare accize
Mijlocul de transport Auto nr SM 01 AAA
furnizorului
Expedierea s-a efectuat la data de 02.11.2007 ora 0900
Semnturile Gater SC CIG SRL Semntura de Total de plat
Gater SRL primire (col. 5 + col. 6)
SC CIG SRL 4.284
______________________________________________________________________
| Unitatea .......... |
| NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE |
| _____________________________________________________________________ |
| | Numr | Data | Factur |
| | document |____________________| Nr. |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de nsoire a mrfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________ |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________ |
| Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea |
| valorilor materiale furnizate de ........................................... |
| din .................... cu vagonul/auto nr. ............................... |
| documente nsoitoare ...................................................... |
| delegat .................... constatndu-se urmtoarele: |
|______________________________________________________________________________ |
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________ |
| | recepionate | | documente | Cantitate | Pre unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
| Comisia de recepie | Primit n gestiune |
|_____________________________________________________|________________________ |
| Numele i prenumele | Semntura | Data | Semntura |
|_______________________________|_____________________|_________|______________ |
|_______________________________|_____________________|________________________ |

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
 CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

Unitatea Pagina..
SC CIG SRL
FISA DE MAGAZIE
Magazia Materialul ( produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
1 Cherestea brad

U/M Pre unit.

Cod 01 m3
Document
Data Numar Fel Intrri Ieiri Stoc Data i semntura de control
31.10.2007 30 NIR - - 20

Seria: CJ nr. 0012

Furnizor SC WOODSTUFF SRL

Nr. ord. Registru Com. J/12/111/2004
FACTURA Cumprtor S.C. CIG S.R.L.
Cod fiscal RO12345678
Cod fiscal RO1234321
Sediul Cluj-Napoca, str. Metalului, nr. 1
FISCAL Sediul Str.B.P.Hasdeu nr.2
Judeul Cluj
Judeul Cluj-Napoca Contul RO03 BRD 2511 3294 6230 00XX
Nr. Factur 0012
Contul RO27 BCRE A125 F002 E149 33XX Banca BRD suc Cluj-Napoca
Data 02.11.2007
TVA 19 % Nr. aviz nsoire:
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fr T.V.A.) T.V.A.
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1. Stifturi prindere cherestea buc 20 40 8.000 1.520
2. Disc de taiere pentru circular buc 10 100 1.000 190

Date privind expediia Total 9.000 1.710

Semntura i Numele delegatului Ion Ion din care :
tampila B.I. / C.I. Seria CX nr 123456 Eliberat DJEIP Cluj accize
Mijlocul de transport Auto nr CJ 01 ABC
furnizorului
Expedierea s-a efectuat la data de 02.11.2007 ora 0900
Semnturile Woodstuff SC CIG SRL Semntura de Total de plat
Woodstuff SRL primire (col. 5 + col. 6)
SC CIG SRL 10.710

______________________________________________________________________
| Unitatea .......... |
| NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE |
| _____________________________________________________________________ |
| | Numr | Data | Factur |
| | document |____________________| Nr. |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de nsoire a mrfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________ |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________ |
| Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea |
| valorilor materiale furnizate de ........................................... |
| din .................... cu vagonul/auto nr. ............................... |
| documente nsoitoare ...................................................... |
| delegat .................... constatndu-se urmtoarele: |
|______________________________________________________________________________ |
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________ |
| | recepionate | | documente | Cantitate | Pre unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________ |

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

Unitatea Pagina..
SC CIG SRL
FISA DE MAGAZIE
Magazia Materialul ( produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
1 Stifturi prindere cherestea

U/M Pre unit.

Cod 02 buc ---
Document
Data Numar Fel Intrri Ieiri Stoc Data i semntura de control
31.10.2007 31 NIR - - 30

Unitatea Pagina..
SC CIG SRL
FISA DE MAGAZIE
Magazia Materialul ( produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
1 Disc de taiere pentru circular

U/M Pre unit.

Cod 03 buc ---
Document
Data Numar Fel Intrri Ieiri Stoc Data i semntura de control

Discurile de tiere pentru circular se dau n folosin angajatului Simion Mircea.

UNITATEA . Buc
PRODUS /LUCRARE( COMANDA ). lansate
REPER.NR
DENUMIREA PIESEI ..NORMA
BON DE
CONSUM
Nr
Nr Data eliberarii Cod Cod comanda Cont
doc Ziua Luna Anul predator primitor Cod produs debitor

DENUMIREA
MATERIALULUI inclusiv Cont Cantitatea Cantitatea Pretul
Cod U.M. Valoarea
sort,marca, creditor necesara eliberata unitar
profil,dimensiune
Conform
normelor
Inlocuitor

Data si semnatura Sef compartiment Gestionar Primitor

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

________________________________________________________________________
|Unitatea | FI DE EVIDEN A MATERIALELOR DE NATURA |
|Secia (locul de folosin) | OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSIN |
|____________________________| |
| |
| Numele i prenumele ................. Marca ........ Funcia ............... |
|____________________________________________________________________________ |
| Denumirea |Termenul de| P/U | U/M | PRIMIRI | RESTITUIRI |
| obiectelor |folosire | | |___________________|__________________ |
| (inclusiv | | | | Documentul| C | S | Documentul| C | S |
| seria, | | | |___________| | |___________| | |
| dimensiunea | | | |Data|Felul | | |Data|Felul | | |
| etc.) | | | | |i nr.| | | |i nr.| | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|__ |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|__ |

n data de 4.11.2007 se lanseaz n producie comanda nr. 144/11 care conine 200 de dulapuri (cod
produs DLP001). n acest sens se dau n consum 25 m3 de cherestea i 40 buc. tifturi pentru cherestea
conform bonului de consum colectiv. Pentru evidena consumurilor de materiale societatea folosete
metoda FIFO.

NOT DE CALCUL:

______________________________________________________________________________
|UNITATEA |Produs, lucrare (comand) | |
|_______________________|_______________________________| BON DE CONSUM |
|Numr | Data | Cod | Cod | Nr. comand | (COLECTIV) |
|document|______________|predtor|primitor| ----------- | |
| |Ziua|Luna|Anul| | | Cod produs | |
|________|____|____|____|________|________|_____________| |
|________|____|____|____|________|________|_____________|______________________|
|N | Denumirea | Cont |Cantit. | | |Cantitatea| Preul|Valoarea|
|r.|materialelor|________________|necesar| | |eliberat | unitar| |
| |(inclusiv |Debitor|Creditor| |Cod |U/M| | | |
|c |sort, marca,| | | | | | | | |
|r | profil, | | | | | | | | |
|t.|dimensiune) | | | | | | | | |
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
|__|____________|_______|________|________|____|___|__________|_______|________|
| Data i semntura | ef compartiment | Gestionar | Primitor |
| |__________________|_____________|_______________________|
|_____________________|__________________|_____________|_______________________|
14-3-4/aA 1/2 A4 t2

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 4 Contabilitatea stocurilor

3. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului
permanent, cumpr 300 kg combustibili, la preul de 1leu/kg, plus TVA 19%. La recepie se constat o diferen n
plus (nefacturat de furnizor) de 50 kg n valoare (fr TVA) de 50 lei. Doar jumtate din diferena n plus este
acceptat de entitate, pentru care primete de la furnizor factura, achitnd peste trei zile prin banc ntreaga
datorie. Diferena neadmis este returnat peste alte trei zile furnizorului respectiv.

4. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului
permanent prezint un stoc iniial de materiale auxiliare de 200 kg, evaluate la costul standard de 2 lei/kg precum i
diferene de pre aferente stocului iniial de 20 lei. n cursul lunii societatea cumpr 500 kg cu preul de facturare
de 2,1 lei/kg i TVA 19% decontarea efectundu-se prin virament bancar. Tot n cursul aceleiai luni societatea
consum 400 kg de materiale auxiliare. La sfritul lunii, cu ocazia inventarierii se constat un minus de materiale
auxiliare de 50 kg, care se imput gestionarului la valoarea de 120 lei, plus TVA 19%. Suma imputat se ncaseaz
de la gestionar n numerar.

5. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului
permanent prezint un stoc iniial de combustibili de 400 litri, evaluat la costul standard de 4 lei/litru precum i
diferene de pre aferente stocului iniial de 120 lei. n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 500 litri cu
preul de facturare de 3,4 lei/litru i TVA 19%. Cheltuielile de transport sunt de 100 lei i TVA 19% i sunt achitate n
numerar. Societatea consum n cursul lunii 700 litri. La sfritul lunii se constat un minus la combustibili de 20
litri, neimputabili. (Pentru minusul neimputabil se nregistreaz TVA colectat.)

6. O societate (pltitoare de TVA) achiziioneaz echipament de lucru cu preul de facturare de 2.000 lei, plus TVA
19%, care se achit cu ordin de plat. Cheltuielile de transport sunt de 200 lei i TVA 19%, care se achit cu
numerar. Echipamentul se distribuie salariailor, care suport 50% din costul de achiziie, reinndu-se din salarii n
dou rate lunare. Evidena materialelor de natura obiectelor de inventar se ine la cost efectiv, aplicndu-se
metoda inventarului permanent.

7. O societate (pltitoare de TVA i nu are certificat de amnare a plii TVA n vam) care ine evidena
obiectelor de inventar la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului permanent import din Turcia la
10.10.200N 10 AMC-uri la preul de facturare de 100 USD/ bucat. (curs valutar 2,3 lei/USD). Societatea
nregistreaz i pltete n vam taxe vamale de 10%, comision vamal de 0,5% i TVA 19%. Plata furnizorului extern
se face n data de 24.10.200N la cursul de 2,4 lei/USD. n aceeai lun sunt puse n funciune 3 AMC-uri. La
28.10.200N sunt transferate 5 aparate la mrfuri i vndute la preul de 400 lei/bucata plus TVA 19%, decontarea
efectundu-se n numerar.

8. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cu ajutorul inventarului
intermitent deine un stoc iniial de 400 kg materii prime, evaluat la costul de achiziie 0,9 lei/kg (care se include la
nceput de lun n cheltuieli). n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 600 kg, la preul de facturare de
1 leu/kg, TVA 19%. Cheltuielile de transport n valoare de 60 lei, plus TVA 19% se achit n numerar. La
inventarierea de la sfritul lunii se constat un stoc de materii prime de 200 kg (evaluat la costul de achiziie al
ultimei intrri).

9. O societate (nepltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor de materii prime la cost de achiziie cu ajutorul
inventarului intermitent prezint un stoc iniial de 100 kg evaluat la 12 lei/kg. n cursul lunii efectueaz cumprri de
materii prime conform facturii: 500 kg la pre de achiziie de 13 lei/kg i TVA 19%. La inventarierea de la sfritul
lunii s-a constatat un stoc de materii prime de 200 kg care se evalueaz la costul unitar mediu ponderat al materiei
prime respective.

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean