Ordinul 400 2015 Forma Sintetica Pentru Data 2017-05-15

Ordinul 400/2015 - forma sintetica pentru data 2017-05-15
ORDIN nr. 400 din 12 iunie 2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al
entitilor publice
(la data 12-apr-2016 Actul modificat de Art. I, punctul 1. din Ordinul 200/2016 )
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2 1 ) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial
i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind funcionarea Secretariatului General al
Guvernului, cu modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
Art. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice, cuprinznd standardele de control
intern/managerial, prevzut n anexa nr. 1.
Art. 2
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i de
funcionare, precum i de standardele de control intern managerial, msurile de control necesare pentru implementarea
i dezvoltarea sistemului de control intern managerial, inclusiv pentru actualizarea registrelor de riscuri i a procedurilor
formalizate pe procese sau activiti, care pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
(la data 12-apr-2016 Art. 2 modificat de Art. I, punctul 2. din Ordinul 200/2016 )
Art. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest
sens, denumit Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente din structura organizatoric, care se
actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine funcie de
conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se
stabilete n funcie de volumul i de complexitatea proceselor i activitilor, pe baza Regulamentului de organizare i
funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a edinelor, asigur conducerea edinelor i elaboreaz
minutele edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a obiectivelor i a activitilor la care se ataeaz
indicatori de performan sau de rezultat pentru evaluarea acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor
generale ale funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor de toleran la risc, anual, aprobate de ctre conducerea
entitii, care sunt obligatorii i se transmit tuturor compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile formalizate i le transmit spre aprobare conductorului
entitii publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind monitorizarea performanelor la
nivelul entitii, elaborat de secretarul Comisiei de monitorizare, pe baza raportrilor anuale privind monitorizarea
performanelor anuale, de la nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind desfurarea procesului de gestionare
a riscurilor, elaborat de Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza raportrilor anuale, de la nivelul compartimentelor.
Art. 4
(1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare elaboreaz Programul de dezvoltare a sistemului de
control intern managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor de control
luate de ctre conducerea entitii se cuprind n Programul de dezvoltare, care se actualizeaz, anual, la nivelul fiecrei
entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct, aciunile de perfecionare profesional, att pentru
persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie prin cursuri organizate de ctre Agenia
Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme de interes public abilitate.
Art. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile manageriale conductorii compartimentelor
desemneaz un responsabil cu riscurile, care i asist n procesul de administrare a riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor particip la cursuri de pregtire n domeniul managementului
riscurilor i consiliaz personalul din cadrul acestora, pentru elaborarea registrelor de riscuri pe compartimente, n
conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2 A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice, conductorul acesteia constituie, prin act de decizie
intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de gestionare a riscurilor. Pe baza deciziei
managementului general se pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i la nivelul direciilor generale/direciilor, care
raporteaz Echipei de gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de compartimente sau nlocuitorii acestora, din structura
organizatoric, se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine
funcie de conducere i este diferit de persoana care coordoneaz Comisia de monitorizare. Secretarul echipei de
gestionare a riscurilor i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte dintre responsabilii cu riscurile de la
nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea de zi a edinelor echipei, asigur conducerea
edinelor i elaborarea proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind dezbaterile privind riscurile i msurile de control
stabilite, transmise la compartimente pentru implementarea acestora.
pag. 1 5/15/2017 : office@snmangalia.ro
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz Registrul riscurilor de la nivelul entitii, prin centralizarea
registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a riscurilor se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia
i se stabilete n funcie de organizarea entitii publice, pe baza Regulamentului de organizare i de funcionare al
echipei, dar i de volumul i complexitatea riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe baza rapoartelor anuale privind desfurarea procesului
de gestionare a riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe baza planului de implementare a msurilor de control
ntocmit de secretarul echipei, o informare care se discut i se analizeaz pentru a fi transmis spre aprobare Comisiei
de monitorizare.
Art. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor formalizate, respectiv a procedurilor de sistem i a
procedurilor operaionale, pentru detalierea proceselor ; activitilor derulate n cadrul entitii i aducerea la
cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien a obiectivelor entitilor publice
se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei de monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i descriu totalitatea pailor de urmat n succesiune
logic, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile de
control implementate, responsabilitile i atribuiile personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2 B - Procedura
formalizat.
Art. 6 1
Prin excepie de la dispoziiile art. 3-6, monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial la nivelul autoritilor i instituiilor publice din sistemul naional de
aprare, ordine public i securitate naional se organizeaz i se desfoar n condiiile stabilite prin ordin al
conductorului acestora.
(la data 26-mai-2016 Art. 6 completat de Art. I, punctul 1. din Ordinul 530/2016 )
Art. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI),
elaboreaz i implementeaz politica n domeniul sistemului de control intern managerial, coordoneaz i
supravegheaz prin activiti de verificare i ndrumare metodologic implementarea i dezvoltarea sistemelor de
control intern managerial din cadrul entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI deruleaz misiuni de verificare i ndrumare
metodologic la instituii publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, pe baza Planului anual de activitate al direciei.
(2 1 ) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autoritile i instituiile publice din sistemul naional de aprare, ordine
public i securitate naional.
(la data 26-mai-2016 Art. 7, alin. (2) completat de Art. I, punctul 2. din Ordinul 530/2016 )
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre conducerea direciei i aprobat de ctre secretarul
general al Guvernului, pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se completeaz pe baza Notei de modificare pe parcursul anului
sau la sfritul acestuia.
Art. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a structurilor, prevzute la art. 3 i 5, inclusiv programele de
dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice
ierarhic superioare, pn la data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern managerial la nivelul entitilor publice, precum i
situaiile deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare, fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii
centralizatoare semestriale/anuale, conform modelului prezentat n anexa nr. 3 - Situaia centralizatoare privind stadiul
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial, care se transmit entitilor publice ierarhic
superioare, la termenele prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial se realizeaz la nivelul tuturor
compartimentelor din structura organizatoric a entitii publice, inclusiv a celor subordonate sau aflate n coordonarea
acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al
Guvernului, situaiile centralizatoare semestriale, prevzute la alin. (2), pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, iar situaiile centralizatoare anuale, pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
Art. 8 1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual Raportul asupra sistemului de control intern managerial la
data de 31 decembrie 20..., n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform
modelului prezentat n anexa nr. 4 - Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra
sistemului de control intern managerial, care se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, la
termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al
Guvernului, Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20..., prevzut la alin. (1),
pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se subordoneaz unei entiti publice superioare, precum
i autoritile i instituiile publice din sistemul naional de aprare, ordine public i securitate naional ntocmesc
documentele prevzute la art. 8 i art. 8 1 ca documente doveditoare ale implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial.
(la data 26-mai-2016 Art. 8^1, alin. (3) modificat de Art. I, punctul 3. din Ordinul 530/2016 )
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la termenele
stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
Art. 8 2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice, care au obligaia proiectrii,
implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor teri a realizrii activitilor privind implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial al entitii publice presupune c, n aceast situaie, conductorul
entitii publice nu i ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
Art. 8 3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i prezint Guvernului, n temeiul art. 11 alin. (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei
publice centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu modificri ; completri prin
Legea nr. 174/2015, cu modificrile ulterioare, pn la sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, un
raport privind stadiul implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul implementrii sistemelor de control intern managerial la
nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
Art. 8 4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
(la data 12-apr-2016 Art. 8 completat de Art. I, punctul 9. din Ordinul 200/2016 )
Art. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar se abrog.
Art. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului
General al Guvernului.
-****-
Secretarul general al Guvernului,
Ion Moraru
ANEXA nr. 1: CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL al entitilor publice
CAPIT OLUL 1: Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial
1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare parte, din principii generale de bun
practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea n care aceste principii se transpun n
sistemele de control intern este specific fiecrei ri, fiind determinat de condiiile legislative, administrative, culturale
etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite n legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz o
accepie mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin exercitarea
funciei de control, conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele stabilite, analizeaz cauzele care le-au
determinat i dispune msurile corective sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice sunt reglementate prin Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, controlul
intern/managerial este definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice,
inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n
vederea asigurrii administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele i procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i internaional controlului intern sunt numeroase, acestea nu
sunt contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur funcie, ci de un ansamblu de dispozitive
implementate de ctre responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a deine controlul asupra funcionrii
activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al oricrei entiti publice are n vedere realizarea a trei
categorii de obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii - cuprind obiectivele legate de scopurile entitii publice i de
utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea
resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - includ obiectivele legate de inerea unei contabiliti
adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri, precum i de protejarea
documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne - cuprind obiectivele legate de
asigurarea c activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de legi i de regulamente, precum
i cu respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de control intern viabil sunt posibile numai cu
condiia ca sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de control intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace,
aciuni, dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile entitii, fiind stabilite i implementate de
conducerea entitii pentru a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei, precum i
a fiecrei activiti/operaiuni n parte. Instrumentarul de control intern managerial poate fi clasificat n ase grupe mari:
obiective; mijloace; sistem informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de durat, care necesit eforturi importante din
partea ntregului personal al entitii i, n mod deosebit, din partea angajailor cu funcii de conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte integrant din procesul de gestiune orientat spre realizarea
obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i proceduri privind: autorizarea i aprobarea, separarea
atribuiilor, accesul la resurse i documente, verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare, revizuirea
operaiilor, proceselor i activitilor, supravegherea.
CAPIT OLUL 2: Scopul i definirea standardelor de control intern managerial
2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile
publice trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de control intern managerial uniform i coerent, care s
permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai entiti, la momente diferite, i s fac posibil
evidenierea rezultatelor entitii i a evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se
evalueaz sistemele de control intern managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n responsabilitatea conducerii fiecrei entiti publice i
trebuie s aib la baz standardele de control intern promovate de Secretariatul General al Guvernului, n temeiul legii.
Formularea ct mai general a acestora a fost necesar pentru a da posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n
pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice. Sistemele de control intern managerial trebuie
dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n
parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern managerial:
- mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etic,
deontologie i integritate;
- performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz problematica managementului legat de fixarea
obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management) i performane (monitorizarea
performanelor);
- activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie al controlului intern managerial se focalizeaz
asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de la proceduri);
separrii atribuiilor; supravegherii etc.;
- informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem informaional
adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor,
precum i a gestionrii documentelor;
- evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a
controlului intern managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei componente:
- descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer standardul,
domeniul fixat prin titlul acestuia;
- cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;
- referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind reglementri aplicabile standardului, dar
nu au un caracter exhaustiv.
CAPIT OLUL 3: Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice
SUBCAPITOLUL 1:
a) Mediul de control:
- Standardul 1 - Etica i integritatea
- Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
- Standardul 3 - Competena, performana
- Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
- Standardul 5 - Obiective
- Standardul 6 - Planificarea
- Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
- Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
- Standardul 9 - Proceduri
- Standardul 10 - Supravegherea
- Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
- Standardul 12 - Informarea i comunicarea
- Standardul 13 - Gestionarea documentelor
- Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
- Standardul 16 - Auditul intern
SUBCAPITOLUL 2:
SEC IUNEA 1: Standardul 1 - Etica i integritatea
SUBSECIUNEA 1: 1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile etice i valorile organizaiei, respect i aplic
reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor
de corupie i semnalarea neregularitilor.
SUBSECIUNEA 2: 1.2. Cerine generale
1. 1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i prin puterea exemplului personal,
valorile etice, integritatea personal i profesional a salariailor.
2. 1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit, dezvolt i implementeaz politici i
proceduri privind integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor
de corupie i semnalarea neregularitilor.
3. 1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis, de ctre salariai, a preocuprilor acestora n
materie de etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
4. 1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru
eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
5. 1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect, au cunotin sunt protejai mpotriva
oricror discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate
i de a lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
6. 1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de controlul intern managerial, a crui
funcionare o sprijin n mod permanent.
SUBSECIUNEA 3: 1.3. Referine principale
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de
conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i
completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum
i pentru modificarea i completarea altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de
protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile publice i din alte uniti care
semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a
Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional de aciune
pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015.
SEC IUNEA 2: Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea permanent a documentului privind misiunea entitii
publice, a regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic angajailor.
1. 2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i din alte acte normative; acesta se comunic
salariailor i se public pe pagina de internet a entitii publice.
2. 2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice i ale
compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i
obiectivele postului pe care l ocup.
3. 2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este
cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine.
4. 2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o
deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul obiectivelor postului.
5. 2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i
s le acorde sprijin n realizarea acestora.
6. 2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile sensibile i funciile considerate ca fiind expuse, n mod
special, la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a personalului care ocup astfel de funcii.
7. 2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie pot fi ataate tuturor
activitilor privind gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.
8. 2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza inventarului funciilor sensibile i a listei salariailor care
ocup aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte s declare existena funciilor sensibile va elabora un plan
pentru rotaia personalului la intervale, de regul, de minimum 5 ani. n situaia n care conducerea entitii publice
hotrte s nu declare unele funcii sensibile, atunci, n mod obligatoriu, va implementa activiti de control
suplimentare sau alte msuri pe fluxul procesului respectiv, astfel nct n procesul de administrare a riscurilor efectele
asupra activitilor desfurate n cadrul entitii s fie minime.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu modificrile i
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite mpotriva corupiei, adoptat la New York la 31
octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei
publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea,
reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe
de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.
194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur
ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de
urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
SEC IUNEA 3: Standardul 3 - Competena, performana
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz
sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate anual n scopul confirmrii cunotinelor
profesionale, aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i responsabilitilor ncredinate.
1. 3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de cunotinele, abilitile i experiena care fac posibil
ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i ndeplinire a responsabilitilor legate de
controlul intern managerial.
2. 3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, pentru asigurarea
cruia conducerea entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de formare profesional n contextul evalurii
anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a formelor de pregtire externe entitii publice.
3. 3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu
obiectivele anuale individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
4. 3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul,
programele informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
5. 3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui angajat participarea n fiecare an la cursuri de
pregtire profesional, n domeniul su de competen.
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei
Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului
care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de aprare i
ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale.
SEC IUNEA 4: Standardul 4 - Structura organizatoric
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile, liniile de
raportare pentru fiecare component structural i comunic salariailor documentele de formalizare a structurii
organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
1. 4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului i misiunii entitii i s serveasc
realizrii n condiii de eficien, eficacitate i economicitate a obiectivelor stabilite.
2. 4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, conductorul entitii publice
aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
3. 4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n statul de
funcii al entitii i se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i competenele profesionale i
manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4. 4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea
trebuie s fie bine definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor
entitii publice.
5. 4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice
la modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii, pentru a asigura o permanent relevan i eficien a
controlului intern.
6. 4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n principal, prin Regulamentul de organizare i funcionare,
fiele posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa anumite operaiuni.
7. 4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a
salariailor implicai. Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i cunotinele, experiena i capacitatea
necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de realizare i criteriile specifice pentru ndeplinirea cu succes a
sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat sarcinile/atribuiile.
8. 4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a delegat i menine n faa
superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i organigrama entitii publice.
SEC IUNEA 5: Standardul 5 - Obiective
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i pe cele
complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne, i
comunic obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.
1. 5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale astfel nct acestea s fie concordante cu misiunea
entitii publice i s se refere la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i
economicitate.
2. 5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate
pentru fiecare activitate i le comunic salariailor.
3. 5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T." [S - Precise (n
limba englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba englez: measurable and verifiable); A - necesare (n
limba englez: appropriate); R - realiste (n limba englez: realistic); T - cu termen de realizare (n limba englez:
time-dependent)].
4. 5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar responsabilitatea realizrii acestora
este att a conducerii, ct i a salariailor.
5. 5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate contient, prin consens.
6. 5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de cte ori constat modificarea
ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a transformrii mediului intern i/sau extern.
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de
prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
SEC IUNEA 6: Standard 6 - Planificarea
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea
obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile s afecteze realizarea obiectivelor
entitii s fie minime.
1. 6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de activitate pentru toate obiectivele entitii,
identific i repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor, i organizeaz
procesele de munc n vederea desfurrii activitilor planificate.
2. 6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare, dat fiind caracterul limitat al
resurselor.
3. 6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea
planului/programului.
4. 6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice asigur coordonarea deciziilor i aciunilor
compartimentelor entitii i organizeaz consultri prealabile, att n cadrul compartimentelor entitii, ct i ntre
compartimentele respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei
publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru
activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea
contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu
ansamblu de aciuni.
SEC IUNEA 7: Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor pentru fiecare obiectiv i activitate, prin intermediul
unor indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate, care trebuie s
fie: msurabili; specifici; accesibili; relevani i stabilii pentru o anumit durat n timp.
1. 7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz performanele activitilor aflate n coordonare,
prin elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de performan sau de
rezultat, pe baza propunerilor personalului responsabil de activitile prevzute n fia postului.
2. 7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare activitate din cadrul obiectivelor specifice exist
cel puin un indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul cruia se raporteaz realizrile, i pe baza acestora
se elaboreaz un raport de monitorizare a performanelor, anual, pe care l transmit secretarului Comisiei de
monitorizare.
3. 7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza rapoartelor anuale de monitorizare a
performanelor primite de la compartimente, o informare privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii n
vederea analizrii i aprobrii n Comisia de monitorizare.
4. 7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i complexitatea entitii publice, de
modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.
5. 7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat eventualele abateri de la obiective i ia
msurile corective ce se impun.
ansamblu de aciuni.
SEC IUNEA 8: Standardul 8 - Managementul riscului
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de management al riscurilor, care s faciliteze
realizarea eficient i eficace a obiectivelor acesteia.
1. 8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind riscurile cu care se pot confrunta i asigur
documentarea complet i adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii organizaii la documentaie.
2. 8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele i activitile cuprinse ntr-o lista a obiectivelor, a
activitilor i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea identificrii i definirii riscurilor asociate
acestora.
3. 8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii unui sistem eficient de management al riscurilor,
n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din cadrul obiectivelor specifice a cror realizare ar putea fi
afectat de materializarea riscurilor; identificarea ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor curente
ale entitii care ar putea conduce la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a impactului asupra activitilor din cadrul obiectivelor
n cazul n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i prioritizarea riscurilor n funcie de tolerana la risc, aprobat
de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin identificarea celor mai adecvate modaliti de tratare a riscurilor,
astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc aprobate de ctre conducerea entitii i s asigure
delegarea responsabilitii de administrare a acestora ctre cele mai potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
4. 8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n cadrul procesului de gestionare a riscurilor sunt riguros
documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n acest proces este cuprins n Registrul riscurilor,
document care atest c n cadrul entitii publice exist un sistem de management al riscurilor i c acesta
funcioneaz.
5. 8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul entitii publice colecteaz riscurile aferente activitilor
stabilite prin fiele de post, strategia de risc, riscurile revizuite i msurile de control n curs de implementare, stabilite n
cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor de la personalul din cadrul fiecrui compartiment.
6. 8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor, acestea, pe baza formularelor de alert la risc,
sunt analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a riscurilor, n care se stabilesc i msurile de control
necesare pentru a fi administrate, care se transmit compartimentelor, pe baza proceselor-verbale ntocmite de ctre
secretarul Echipei de gestionare a riscurilor.
7. 8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor, transmise compartimentelor
pentru implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre secretarul echipei, ntr-un plan de implementare a
msurilor de control n vederea urmririi implementrii lor. Msurile de control sunt obligatorii pentru administrarea
riscurilor semnificative de la nivelul compartimentelor i se implementeaz prin consilierea acordat de ctre
compartimentul de audit intern i opereaz pn la o nou analiz i revizuire anual a acestora.
8. 8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional i procedural pentru punerea n aplicare, de ctre
persoanele responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor i care se
urmresc pe baza unei situaii de implementare a msurilor de control, de ctre responsabili cu riscurile de la nivelul
compartimentelor.
9. 8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor, care cuprind numrul total de riscuri gestionate la nivelul compartimentelor, numrul de riscuri tratate i
nesoluionate pn la sfritul anului, msurile de control implementate sau n curs de implementare i eventualele
revizuiri ale evalurii riscurilor, cu respectarea limitelor de toleran la risc aprobate de conducerea entitii publice, pe
care le transmit secretarului Echipei de gestionare a riscurilor.
10. 8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza rapoartelor anuale primite de la compartimente,
actualizeaz planul de implementare a msurilor de control la nivelul entitii i elaboreaz o informare privind
desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul entitii n vederea analizrii n cadrul Echipei de gestionare a
riscurilor i transmiterii spre analiz i aprobare Comisiei de monitorizare.
11. 8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n care acioneaz i stabilete modul n care
acesta i afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a
Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional de aciune
pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.233/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur
ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern "Managementul riscurilor", elaborat de Ministerul
Finanelor Publice, publicat pe adresa de internet a Secretariatului General al Guvernului, www.sgg.ro
SEC IUNEA 9: Standardul 9 - Proceduri
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor formalizate pentru procesele sau activitile derulate n
cadrul entitii i le aduce la cunotin personalului implicat, respectiv procedurile de sistem i proceduri operaionale.
1. 9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de
performan sau de rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile, aciunile i/sau evenimentele semnificative
exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente.
2. 9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente eficace de control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de verificare, de avizare i de aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
3. 9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate situaiile n care din cauza unor circumstane
deosebite apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un
nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor. Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere
de la politicile i procedurile existente se analizeaz periodic, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic
pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
4. 9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre personalul entitii publice trebuie s asigure o separare
a funciilor de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i responsabilitile de aprobare, de efectuare i de control al
operaiunilor s fie ncredinate unor persoane diferite. n acest mod, se reduce considerabil riscul de eroare, fraud,
nclcare a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor probleme.
5. 9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg personalul entitii publice trebuie s fie n conformitate
cu structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care este o procedur de sistem i se elaboreaz pe baza
anexei nr. 2 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Procedurile formalizate se semneaz la ntocmire de ctre responsabili de activiti, la verificare de ctre eful de
compartiment, la avizare de ctre preedintele Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre conductorul entitii
publice.
6. 9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de
aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie contieni de riscul cumulrii atribuiilor i
responsabilitilor i s compenseze aceast limitare prin activiti de control suplimentare implementate pe fluxul
proceselor sau activitilor.
7. 9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale, financiare i informaionale, precum i protejarea i
folosirea corect a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la cunotina salariailor.
Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora.
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea
bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 132/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n
obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 142/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i funcionarea inspeciei economico-financiare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria
statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor
aparinnd instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de organizare i
exercitare a controlului financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care
desfoar activitatea de control financiar preventiv propriu, republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de
ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea
inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,
lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
SEC IUNEA 10: Standardul 10 - Supravegherea
Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale adecvate de supraveghere a activitilor, operaiunilor
i tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.
1. 10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se
asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu.
2. 10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate de salariai, rapoarte despre excepii,
testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor.
3. 10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile salariailor, dau instruciunile necesare pentru a
asigura minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei, respectarea legislaiei i corecta nelegere i
aplicare a instruciunilor.
4. 10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia.
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
SEC IUNEA 11: Standardul 11 - Continuitatea activitii
Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu privire la continuitatea derulrii proceselor i activitilor
i asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate
mprejurrile i n toate planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.
1. 11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile
componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor stabilite.
2. 11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot conduce la discontinuiti n activitate i
ntocmete un plan de continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea riscurilor care pot afecta
continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
3. 11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i aplicat n practic de salariaii care au
stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
4. 11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii continuitii activitii prin msuri care s previn
apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta continuitatea operaional i a tranzaciilor
financiare relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
5. 11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea planului de continuitate a activitii, astfel
nct acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n organizaie.
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile
ulterioare;
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare.
SEC IUNEA 12: Standardul 12 - Informarea i comunicarea
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele, destinatarii acestora i se
dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n
mod eficace i eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete i la timp la utilizatori.
1. 12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea
sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind controlul intern managerial.
2. 12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat.
3. 12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior, care s
necesite cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei simultane a acelorai informaii pe canale
diferite sau de mai multe ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de date.
4. 12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de comunicare care s asigure transmiterea eficace a
datelor, informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
5. 12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i
mediul extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
6. 12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin canale de comunicare stabilite i aprobate, cu
respectarea limitelor de responsabilitate i a delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
7. 12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic cerinele de informaii i stabilete natura,
dimensiunea i sursele de informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor de informare a entitii.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 436/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile
publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001
privind liberul acces la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.035/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri
pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea
i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n
activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
SEC IUNEA 13: Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare,
identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite din exteriorul organizaiei, oferind control asupra
ciclului complet de via al acestora i accesibilitate conducerii i angajailor entitii, precum i terilor abilitai.
1. 13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt stabilite proceduri cu privire la nregistrarea,
expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea documentelor.
2. 13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment distinct pentru primirea, nregistrarea i
expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod obligatoriu, o eviden a documentelor
primite i expediate.
3. 13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea documentelor mpotriva
distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
4. 13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare cunoaterii i respectrii de ctre angajai a
reglementrilor legale privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare a acestora.
5. 13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor,
potrivit unor reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n bune condiii i pentru a fi accesibile
personalului competent n a le utiliza.
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 132/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei
publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr.
455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a
corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
SEC IUNEA 14: Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i exercitarea formelor de control intern adecvate,
care garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor
financiare sunt corecte, complete i furnizate la timp.
1. 14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea la zi a contabilitii i de prezentarea
la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare,
n vederea asigurrii exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.
2. 14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la
realizarea situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele entitii publice.
3. 14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de performan n care se prezint pentru fiecare
program obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate.
4. 14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n mod corespunztor,
viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar-contabil i al controlului intern.
- Ordonana Guvernului nr. 31/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor
publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile
financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale, precum i a unor raportri
financiare lunare, elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a
raportrilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.
SEC IUNEA 15: Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a controlului intern managerial, elabornd, n acest scop,
politici, planuri i programe. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea responsabilitii
manageriale, un raport asupra propriului sistem de control intern managerial.
1. 15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de
control intern managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la timp slbiciunile/deficienele controlului intern i
pentru a lua msuri de corectare/eliminare n timp util a acestora.
2. 15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an, pe baza unui program/plan de evaluare i a
unei documentaii adecvate, o verificare i autoevaluare a propriului sistem de control intern managerial, pentru a stabili
gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control intern managerial.
3. 15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte pentru remedierea deficienelor/slbiciunilor
identificate n procesul de autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
4. 15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control intern managerial, ca
baz pentru un plan de aciune care s conin zonele vulnerabile identificate, instrumentele de control necesar a fi
implementate, msuri i direcii de aciune pentru creterea capacitii controlului intern managerial n realizarea
obiectivelor entitii.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al
entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
SEC IUNEA 16: Standardul 16 - Auditul intern
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit competent, care are n structura sa auditori
competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscurilor.
1. 16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern managerial al entitii
publice.
2. 16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri cu privire la procesul de
management al riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
3. 16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de activitate i a mrimii riscurilor
asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
4. 16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin semntur de ctre un
responsabil.
5. 16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern trebuie s posede competenele
profesionale necesare pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
6. 16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii profesionale
continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
7. 16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n
sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
8. 16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de
audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizare a membrilor
Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea
funciei de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i desfurarea proceselor de
atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
CAPIT OLUL 4: Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de omogenitate i
similaritate ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din domenii limitate, personalul utilizat putnd avea
astfel o pregtire profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene ce revin compartimentelor entitii
publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de
complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i modaliti de lucru, general valabile, n vederea
ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii
publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru realizarea unei anumite activiti sau unei pri a
acesteia, care se execut periodic sau continuu i care implic cunotine specializate pentru realizarea unui obiectiv
specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s adauge
valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o
abordare sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului,
controlului i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea controlului intern este examinat i evaluat, n scopul
furnizrii unei asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a combina cunotine i deprinderi n situaii i medii
de munc diverse, pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la nivelul calitativ specificat n standardul
ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre persoane; proces prin care un emitor transmite
o informaie receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce asupra receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor structurale ale entitii publice pentru a se asigura
realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii
administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice,
metodele i procedurile. Sintagma "control intern managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice
pentru inerea sub control a tuturor proceselor interne desfurate pentru realizarea obiectivelor generale i a celor
specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare: control intern - totalitatea
politicilor i procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii publice pentru a asigura: atingerea
obiectivelor entitii ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor i
deciziilor managementului; protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea
documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de
ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea
obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i
regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea ; depistarea fraudelor i greelilor;
calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul
financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele
managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO: controlul intern este un proces
implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la
atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor
financiare; respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control): controlul intern este ansamblul elementelor unei
organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe
oameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea
informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea
orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe
care o are entitatea public fa de schimbare. Intr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli
nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice
exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai
importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale
etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii publice de a-i atinge obiectivele generale. Conform
documentului Liniile directoare privind standardele de control intern n sectorul public emise de INTOSAI, o deficien
poate fi un defect perceput, potenial sau real care odat ndeprtat consolideaz controlul intern i contribuie la
creterea probabilitii ca obiectivele generale ale entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad limitat, a unora dintre sarcinile sale unui
subordonat, mpreun cu competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau nerespectare n implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu
meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul
proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie autonom, societate la care
statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea rolului i a valorilor serviciului public, precum i a
rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de prevenire a conflictelor de interese i modaliti de
rezolvare a acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor publici; stabilirea regulilor care se
refer la neregulariti grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu obiectivele, depistarea cauzal a principalelor
abateri (pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri cu caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n atingerea obiectivelor individuale i
organizaionale, caracteristic att individului, ct i entitii i care precizeaz sarcinile i responsabilitile care i revin
titularului unui post. n general, fia postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele individuale, sarcinile,
competenele, responsabilitile, relaiile cu alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile, aptitudinile i
deprinderile necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntr-un interval de timp determinat, asamblate ntr-un
circuit logic pe care datele l parcurg din momentul colectrii lor de la sursa de informare i pn n momentul furnizrii
la un receptor sub form de informaii, prin canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din punctul de vedere al sarcinilor, obiectivelor,
competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor, stabilite n temeiul legii, n scopul realizrii prerogativelor de
putere public de ctre administraia public central, administraia public local i autoritile administrative
autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei entiti publice, pentru a servi intereselor
acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput, prin procesul de creare, revizuire, organizare, stocare,
utilizare, partajare, identificare, arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul informrii, direcionrii,
conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere cantitativ un fenomen sau un proces economic,
social, financiar etc. sau i definete evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i timp i legtura reciproc cu alte
fenomene. Indicatorii se pot exprima n mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile din
subordinea/coordonarea acestora, finanate din bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n
conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de implementare i dezvoltare a sistemului de control
intern managerial n entitile publice i acordarea de consultan de specialitate de ctre echipa de ndrumare
metodologic, la solicitarea entitii publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite meninerea unui
nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime. Managementul riscului cuprinde o gam
larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale
entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea monitorizrii i verificrii permanente sau periodice a unei
activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i pentru a asigura mbuntirea activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea existenei sale n mediul nconjurtor, contribuind la
crearea imaginii interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor relevante despre modul de desfurare a procesului sau
a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre conducerea entitii publice, prin intermediul unor
indicatori relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene,
precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult
dintr-o aciune sau inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene, care a
prejudiciat sau care poate prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici internaionali i/sau fondurile
publice naionale aferente acestora printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice ncearc s le realizeze sau evenimentele/efectele
negative pe care conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen mediu sau lung, la nivelul global al entitii
publice i/sau al funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de organizare i funcionare al entitii sau stabilite de
conducere n planul strategic i documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului pentru care a fost creat i funcioneaz postul
respectiv. Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca urmare a competenei profesionale, a
autonomiei decizionale i a autoritii formale de care dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele generale i care constituie, de regul, inte
intermediare ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul general corespunztor s fie ndeplinit. Acestea
sunt exprimate descriptiv sub form de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din cadrul entitii
publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc principalele obiective ale organizaiei i ale
componentelor sale, resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii publice, orienteaz deciziile managerilor i permit
implementarea planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor desemnate pe un interval de timp unui
membru al organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a modalitilor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat, n
vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate pe suport hrtie i/sau electronic. Procedurile formalizate
pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la nivelul unuia sau mai
multor compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la nivelul tuturor
compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic structurate, organizate n scopul atingerii unor
obiective definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare
tipului de rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii
publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor
determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor
stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea
juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele cinci componente ale
controlului intern managerial n sectorul public: mediul de control; performane i managementul riscului; activiti de
control; informarea i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional i financiar, necesare ca input pentru ca
strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar care poate aprea n viitor, caz n care
obinerea rezultatelor prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima situaie, riscul reprezint o ameninare,
iar n cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i
trebuie privit ca o combinaie ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta capacitatea entitii de a-i atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea
unui obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr atribuirea de competene adecvate nu este posibil;
atribuirea de sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen lung, principalele modaliti de realizare, mpreun
cu resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv potrivit misiunii organizaiei. Strategia presupune
stabilirea obiectivelor i prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor privind mediul extern i capacitile
organizaiei) i desemnarea planurilor operaionale prin intermediul crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat
i uor accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i atitudini de la o persoan cu mai mult experien ntr-o
anumit profesie ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv. Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n
timp i are, n principal, scopul de a mbunti funcia profesional a persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregtit s o tolereze sau la care este dispus s se
expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate
comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un
mijloc de comunicare uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din
lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea
declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede
incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune n viitor.
(la data 12-apr-2016 anexa 1 modificat de Art. I, punctul 10. din Ordinul 200/2016 )
ANEXA nr. 2A:

REGISTRUL DE RISC URI Model
Entitatea public .......................

Compartimentul ........................
C auzele Risc inerent Risc rezidual

care Strategia Data
Obiective/activiti Riscul favorizeaz adoptat ultimei Probabilitate Impact Expunere Observaii
apariia Probabilitate Impact Expunere revizuiri
riscului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
ANEXA nr. 2B:

CAPIT OLUL 1:
PROC EDURA FORMALIZAT Model
Entitatea public .....................................

Departamentul (Direcia) .........................
Cod: PS/PO ..............
Ediia ........................
Revizia .....................
Entitatea public .......................... Procedura formalizat ........ Ediia ....... Nr. de ex. .......
Departamentul (Direcia) ............ C od: PS/PO .......... Revizia ....... Nr. de ex. .......
Pagina ....... din .......
Exemplar nr. .......
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
formalizate
Elemente privind Numele i Funcia Data Semntura

Nr. responsabilii/operaiunea prenumele
crt.
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat
1.2. Verificat
1.3. Aprobat
Pagina ....... din .......
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
Data de la care se
Ediia sau, dup caz, revizia n cadrul C omponenta Modalitatea reviziei aplic prevederile
Nr. ediiei revizuit ediiei sau reviziei
crt. ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x
2.2. Revizia 1
2.3. Revizia 2
..... Revizia ............
.....
Ediia a II-a x x
..... Revizia 1
2.n. .....................
Pagina ....... din .......
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate
Scopul difuzrii Exemplar nr. C ompartiment Funcia Numele i Data primirii Semntura
prenumele
1 2 3 4 5 6 7
3.1. aplicare
3.2. aplicare
..... .............
..... informare
..... .............
..... eviden
..... .............
..... arhivare
..... .............
..... alte scopuri

3.n. .............

Pagina ....... din .......
4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea
deciziei.
.........................................................
4.n.Alte scopuri specifice procedurii formalizate
Pagina ....... din .......
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea
compartimentelor implicate n procesul activitii
Pagina ....... din .......
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-
Pagina ....... din .......
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor
Nr. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
crt.
1. Procedura formalizat Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai,
modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea
activitilor i aciunilor, respectiv activitile de control implementate,
responsabilitile i atribuiile personalului de conducere i de
execuie din cadrul entitii publice
2. Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri formalizate,
formalizate aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei ediii Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea,
dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a
procedurii formalizate, aciuni care au fost aprobate i difuzate
..... .................. .........................
n .................. .........................
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. Abrevierea Termenul abreviat

crt.
1. PS/PO Procedura formalizat
2. E Elaborare
3. V Verificare

4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
..... .................. .........................
n .................. .........................
Pagina ....... din .......
8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
Pagina ....... din .......
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr. C ompartimentul
crt. (postul)/aciunea I II III IV V VI ..........
(operaiunea)
0 1 2 3 4 5 6 ...........
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Ap.
5. e Ap.
6. f Ah.
..... ................ ..........
n z ...........
Pagina ....... din .......
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Nr. Denumirea Numr Arhivare Alte

Elaborator Aprob Difuzare
crt. anexei exemplare Loc Perioad elemente
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.
2.
n
Pagina ....... din .......
11. Cuprins
Numrul
componentei
n cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate Pagina
procedurii
formalizate
C operta
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a
reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din
cadrul ediiei procedurii formalizate
4. Scopul procedurii formalizate
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
8. Descrierea procedurii formalizate
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10. Anexe, nregistrri, arhivri
11. C uprins
CAPIT OLUL 2: Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate

SEC IUNEA 1: A. Precizri generale
1. a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n
domeniul implementrii i dezvoltrii sistemului de management financiar i control, procedurile formalizate fiind
cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri de lucru etc.
2. a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de
management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza
modelul de procedur formalizat n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente sau
pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent
de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern managerial nr. 9 - Proceduri,
prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
3. a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor, conductorii entitilor publice trebuie s
asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de management financiar i control
intern managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin.
4. a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management
constituite n cele 16 standarde de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta fiecrui standard de control de la nivelul
oricruia din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i
managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea.
5. a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i editate
pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la
cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.
6. a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare,
aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
SEC IUNEA 2: B. Precizri privind componentele procedurii formalizate
1. b.1) Precizri comune componentelor
1.1. b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo
unde este cazul.
1.2. b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s
reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
1.3. b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
1.4. b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate,
determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura formalizat respectiv.
1.5. b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii.
2. b.2) Precizri specifice componentelor
2.1. b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n
cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se
cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
2.2. b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr. 2 i 3 privind componenta revizuit, precum
i modalitatea reviziei nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea
timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
2.3. b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei
procedurii formalizate (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr
sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie
s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
2.4. b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii
formalizate la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri formalizate
elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de
exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii este i acela al descrierii,
identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
2.5. b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i
definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea
compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de
activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre
compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se
recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct.
5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori
a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a
veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice,
care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a
compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de
informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei
personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
2.6. b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea
procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur
cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale
Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de
reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv
reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele
asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
2.7. b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri
diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare
frecven n textul procedurii i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a
procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul de la pct. 7.1, ct i abrevierile
termenilor n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii formalizate a termenului definit
sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru
exemplificare, termeni utilizai n model.
2.8. b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai timp, este i acea component care nu este
generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod direct, de
condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de
gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea
profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemului de management financiar i control.
Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur, recomand una
din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii formalizate, cum ar fi cele
legate de scopul procedurii formalizate (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a procedurii
formalizate (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate
(prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri privind activitatea de aprovizionare, la
"Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat,
verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia
produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile
generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea,
imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni
operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la
prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele
trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor,
dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi
comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor,
a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului
informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i
utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur
modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule
documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu documentul
respectiv la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii
s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice
a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1),
resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor
este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea
material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice,
materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a
informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei
entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie
distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest
caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul
entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare
(achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de
ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor
necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa
financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedur, numai prin aportul
salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa
cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9, "Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar, pe
de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de
control intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de control intern nr. 8 - Managementul riscului, prezentate n anexa
nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor
identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie
i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura pentru
activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii" reflect programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele
specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n special, celor din instrumentul de planificare a
activitii. Se recomand cuprinderea n procedur, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot
cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate,
instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, de exemplu: analiza
gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la
rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc.
2.9. b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea
acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de
acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor
(posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III,
..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul de la pct.
7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c
operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de
aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc.
2.10. b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte
componente ale acesteia i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10.
ANEXA nr. 3: SITUAIA CENTRALIZATOARE privind stadiul implementrii i dezvoltrii

sistemului de control intern managerial la data de 1) ....................
Entitatea public .............. Aprobat
Preedintele structurii,
......................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
CAPIT OLUL I: Informaii generale 2)
din care, aferent:
Nr. Specificaii Total (numr) Observaii

crt. Entitilor
Aparatului publice
propriu subordonate/n
coordonare
0 1 2 3 4 5
1. Entiti publice subordonate/n coordonare X X
2. Entiti publice n care s-a constituit C omisia de
monitorizare
3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat
Programul de dezvoltare
4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele
generale
5. Obiective generale stabilite de ctre entitile
publice de la pct. 4
6 Entiti publice care i-au inventariat activitile
procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate de ctre
entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat proceduri
formalizate
9. Proceduri formalizate elaborate de ctre
entitile publice de la pct. 8
Entiti publice care au elaborat indicatori de
10. performan sau de rezultat asociai activitilor
i obiectivelor specifice
Indicatori de performan sau de rezultat
11. asociai activitilor i obiectivelor specifice de
ctre entitile publice de la pct. 10
12. Entiti publice care au identificat, analizat i
gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de
ctre entitile publice de la pct. 12
CAPIT OLUL II: Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor
autoevalurii la data de 31 decembrie 20... 3)
din care:
Numrul de entiti
publice care Entiti publice
Denumirea standardului de control raporteaz: Aparat propriu subordonate/n Observaii
coordonare
I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. Mediul de control
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii,
sarcini
Standardul 3 - C ompetena,
performana
Standardul 4 - Structura
organizatoric
II. Performane i managementul riscului
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea
performanelor
Standardul 8 - Managementul
riscului
III. Activiti de control
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - C ontinuitatea
activitii
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 12 - Informarea i
comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea
documentelor
Standardul 14 - Raportarea
contabil i financiar
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea
sistemului de control intern
managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de control intern managerial
se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
Elaborat:
........................
Secretarul Comisiei de monitorizare.
_______
1)Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:
- cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de
31 decembrie 20..." se transmite anual, pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
2)La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de implementare a sistemului de control intern
managerial din entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana
1 pe rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de
credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de
credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la specificaiile corespunztoare.
3)La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" -
parial implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana
6 din anexa nr. 4.2 la Instruciuni, "Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", prevzute n anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite,
precum i de entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite.
ANEXA nr. 4: INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra

sistemului de control intern managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul
fiecrei entiti publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control intern managerial, denumit n
continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din prezentele
instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii publice
cu privire la sistemul de control intern managerial i este documentul prin care entitile publice n care se exercit
funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului
oricrui fond special furnizeaz Secretariatului General al Guvernului informaiile necesare elaborrii raportului prevzut
de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control intern managerial al
entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din
operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit
intern, precum i din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i efectuarea de ctre
conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se recomand s recurg la capacitatea de consiliere a
compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitii de audit: public intern, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare
metodologic a implementrii sistemului de control intern managerial. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de
control intern managerial al entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic privind
sistemul propriu de control intern managerial, denumit n continuare Comisia de monitorizare, constituit prin act de
decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect
stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, pe baza principiului adevrului, a
"Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial", prevzut n
anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de
compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisa de monitorizare a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr.
4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din chestionarele de
autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern managerial cu standardele de control
intern managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15 standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant
cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control intern managerial propriu i pe cea referitoare la
operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze conductorul entitii
publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului
de control intern managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul
financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a sistemului de control
intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern managerial, prin menionarea uneia sau mai
multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie
prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de
drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n conformitate cu principiul
responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la termenele
stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului - Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii entitilor publice n
care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau
al bugetului oricrui fond special.
ANEXA nr. 41: CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE a stadiului de implementare a

standardelor de control intern managerial
C ompartiment ................... C onductor de compartiment,
.......................
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)
La nivelul
C riterii generale de evaluare a stadiului implementrii compartimentului
Rspuns i explicaii2)
standardului1) standardul
este 3):
Explicaie
Da/Nu4) asociat I/PI/NI
rspunsului
1 2 3 4
I. MEDIUL DE C ONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care stabilete
reguli de comportament etic n realizarea atribuiilor de serviciu,
aplicabil att personalului de conducere, ct i celui de execuie
din cadrul compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un sistem
de monitorizare a respectrii normelor de conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de
compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele
elaborate/actualizate privind misiunea entitii, regulamentele
interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate ca fiind n
mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente pentru
administrarea i gestionarea funciilor sensibile?
Standardul 3 - C ompetena, performana
Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile necesare
n vederea ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire profesional a
personalului, conform nevoilor de perfecionare identificate
anterior?
Standardul 4 - Structura organizatoric
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n scopul
identificrii eventualelor disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de
lucru individuale prin fiele posturilor i n stabilirea atribuiilor
compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor i
fluxurilor informaionale necesare supravegherii i realizrii
activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i
cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISC ULUI

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund pachetului de
cerine SMART? Unde: S - precise; M - msurabile i verificabile;
A - necesare; R - realiste; T - cu termen de realizare.
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se constat
modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii
acestora?
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure
activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite msurile
necesare pentru ncadrarea n resursele repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i activitilor
compartimentului cu cele ale altor compartimente, n scopul
asigurrii convergenei i coerenei acestora?
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor
specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai obiectivelor specifice,
sunt msurabili, specifici, accesibili, relevani i stabilii pentru o
anumit durat n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o reevaluare a
relevanei indicatorilor asociai obiectivelor specifice, n scopul
operrii coreciilor cuvenite?
Standardul 8 - Managementul riscului
Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele riscuri,
proprii obiectivelor compartimentului i activitilor derulate n
cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor identificate i
evaluate la nivelul activitilor din cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului riscurilor?
III. AC TIVITI DE C ONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate i actualizate
proceduri formalizate?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor sunt
funcii separate i exercitate de persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane deosebite, apar
abateri fa de procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la nivel corespunztor, nainte de efectuarea
operaiunilor?
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care intr n
responsabilitatea lor direct?
Supravegherea i supervizarea activitilor este documentat n
mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de supraveghere
pentru activitile care implic un grad ridicat de expunere la
risc?
Standardul 11 - C ontinuitatea activitii
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n
derularea activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea continuitii
activitii, n cazul apariiei unor situaii generatoare de
ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii sunt
supuse periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I C OMUNIC AREA
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea,
frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct personalul
de conducere i cel de execuie, prin primirea i transmiterea
informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile de serviciu?
C ircuitele informaionale (traseele pe care circul informaiile)
asigur o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel
nct acestea s ajung la timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care
managerii i personalul de execuie din cadrul unui compartiment
s fie informai cu privire la proiectele de decizii sau iniiative,
adoptate la nivelul altor compartimente, care le-ar putea afecta
sarcinile i responsabilitile?
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i arhivarea
documentelor interne i externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului
etc.?
Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea i
depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i aplicate n
practic?
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n concordan
cu prevederile normative aplicabile domeniului financiar-
contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?

Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura corecta
aplicare a politicilor, normelor i procedurilor contabile, precum
i a prevederilor normative aplicabile domeniului financiar-
contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
C onductorul compartimentului realizeaz, anual, operaiunea de
autoevaluare a subsistemului de control intern managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control intern
managerial are drept rezultat date, informaii i constatri
pertinente necesare lurii de decizii operaionale, precum i
raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre conductorul
entitii a raportului anual asupra sistemului de control intern
managerial?
C ompartimentul de audit intern execut, n afara misiunilor de
asigurare, planificate i aprobate de manager, i misiuni de
consiliere privind pregtirea procesului de autoevaluare a
sistemului de control intern managerial al compartimentului?
C ompartimentul de audit intern dispune de suficient personal
pentru a realiza integral programul anual de audit?
C ompartimentul de audit intern ntocmete rapoarte periodice cu
privire la aciunile/activitile desfurate?
C oncluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern managerial:
...............................................................
Msuri de adoptat:
...............................................................
1 )Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, Comisia de monitorizare poate defini i
include n Chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
2 )Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului" se motiveaz
n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu documente justificative corespunztoare.
3 )Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu
"DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a
rspuns cu "NU";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu
"NU".
4 )n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se
precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se
motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile
numai standardele: 14 "Raportarea contabil i financiar" i 16 "Auditul intern", cu respectarea condiiei ca la nivelul
entitii toate standardele s fie aplicabile.
(la data 12-apr-2016 anexa 4^1 modificat de Art. I, punctul 10. din Ordinul 200/2016 )
ANEXA nr. 42: SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii

Denumirea entitii publice ........... Aprobat
Preedintele structurii,
..........................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
din care, La nivelul

Numrul entitii
compartimentelor compartimente n publice
Denumirea standardului n care care standardul
este: standardul
standardul este este:
aplicabil
I*) PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6
Total numr compartimente =
I. Mediul de control
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - C ompetena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
II. Performane i managementul riscului
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
III. Activiti de control
Standardul 11 - C ontinuitatea activitii
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern
managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele:
...............................................................
Msuri de adoptat:
...............................................................
Elaborat:
.........................
Secretarul Comisiei de monitorizare
_______
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard,
reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui
standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui
standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
ANEXA nr. 43: RAPORT asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20...
Denumirea entitii publice ...................
Nr. ......./data .................
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern managerial i
control financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul ...........................
(numele i prenumele), n calitate de .................. (denumirea funciei de conductor al entitii publice), declar c
............... (denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control intern managerial ale crui concepere i aplicare
............... (permit/permit parial/nu permit) conducerii ............. (i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze
o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost
utilizate n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra sistemului de
control intern managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial ...................... (cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde) mecanisme de
autocontrol, iar aplicarea msurilor privind creterea eficacitii acestuia ............... (are/nu are) la baz evaluarea
riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Comisia de monitorizare .................... (este/nu este) actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor .................... (este/nu este) actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei de gestionare a riscurilor .................... (este/nu
este) actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie de ........% din totalul activitilor procedurabile
inventariate ........... (numr), precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap. I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial, actualizat, ...................... (cuprinde/nu cuprinde),
n mod distinct aciuni de perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a auditorilor interni n
activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice .................... (exist/nu exist) compartiment de audit intern i acesta este ...................
(funcional/nefuncional), .............. (fiind/nefiind) compus din minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au
drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control
intern managerial, deinut n cadrul ......................... (denumirea entitii publice), precum i n rapoartele de audit
intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, cuprinznd standardele de control intern managerial la entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20..., sistemul de control intern managerial al
................. (denumirea entitii publice) este ................. (conform/parial conform/neconform) cu standardele
cuprinse n Codul controlului intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial transmise ordonatorului ................
(principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii ................. (secundari i/sau teriari) de credite, direct subordonai,
rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
..................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin
i anexelor nr. 4.1 i 4.2 la instruciuni.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 444 din data de 22 iunie 2015

Ordinul 400 2015 Forma Sintetica Pentru Data 2017-05-15

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordinul 400 2015 Forma Sintetica Pentru Data 2017-05-15

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordinul 400/2015 - forma sintetica pentru data 2017-05-15

ANEXA nr. 2A:

Entitatea public .......................

C auzele Risc inerent Risc rezidual

ANEXA nr. 2B:

PROC EDURA FORMALIZAT Model

Entitatea public .....................................

Elemente privind Numele i Funcia Data Semntura

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

..... alte scopuri

pag. 17 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

4. Scopul procedurii formalizate

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. Abrevierea Termenul abreviat

pag. 18 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

8. Descrierea procedurii formalizate

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Nr. Denumirea Numr Arhivare Alte

CAPIT OLUL 2: Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate

ANEXA nr. 3: SITUAIA CENTRALIZATOARE privind stadiul implementrii i dezvoltrii

CAPIT OLUL I: Informaii generale 2)

din care, aferent:

Nr. Specificaii Total (numr) Observaii

ANEXA nr. 4: INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra

ANEXA nr. 41: CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE a stadiului de implementare a

pag. 25 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

pag. 26 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

ANEXA nr. 42: SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii

din care, La nivelul

pag. 27 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 444 din data de 22 iunie 2015

pag. 29 5/15/2017 : office@snmangalia.ro

S-ar putea să vă placă și